[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 +zsya4r  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： %:*HzYf  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： @d\F; o<  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ,ME9<3 Ac  
采用插值法，可以计算得出r=10％， N" TD$NrK\  
(&(f`c@I  
JFZ  p^{  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 iweP3u##  
RulI zv  
9[`6f8S_$  
N!AFs WV  
q) *0G*  
年份    期初摊余成本 jJ|;Nwm<[  
（n）    实际利息（b） ]NCOi?Odx  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 s6B@:9  
（d=a+b-c）     V~;YV]1Y  
20×2年    1139    114**    684    569     v,;?+Ck  
20×3年    569    57    30***    596     E'Bt1u  
20×4年    596    60    656    0     <CFur  
Nu'rn*Y_  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] uT1x\Rt|e  
S~T[*Z/m  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Gsb]e  
KjadX&JD  
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      9g7T~|P  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 4Xz|HU?  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： <XNLeJdY  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 D<MtLwH  
        贷：投资收益                                      53 9;PtYdJ8  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： WI%,m~  
    借：应收利息                                      59 B4kIcHA  
        持有至到期投资——利息调整                    55 .MKxHM7  
        贷：投资收益                                    114 Rh=h{O  
    借：银行存款                                      59 mU !c; O  
        贷：应收利息                                     59 B-RaAiE@  
    借：银行存款                                     625 M<SZ7^9<  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 344- ~i*  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： v[m>;Ubg&  
    借：应收利息                                      30 hYLu   
        持有至到期投资——利息调整                    27 N67m=wRx  
        贷：投资收益                                      57 uZfo[_g0S  
    借：银行存款                                      30 'G&w[8mqY  
        贷：应收利息                                      30 Q]8r72uSk  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Pu=YQ #F'  
    借：应收利息                                      30 !>M: G:K  
        持有至到期投资——利息调整                    30 L(.5:&Y=`  
        贷：投资收益                                      60 G]{)yZ'}  
    借：银行存款                                      30 n}"MF> zDK  
        贷：应收利息                                      30 [8ih-k  
    借：银行存款                                     625 HxjhP(  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。