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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 bV@5B#] 2R  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: ,?GAFg K:  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: .M\0+,%/  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) ,}Ic($ To  
采用插值法,可以计算得出r=10%, ux7g%Q ^"  
[vCZD8"Y8  
zjx'nK{eI  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 k1FG$1.  
4Gy3s|{  
,76n DXy`  
#xrE^Txh  
gD6BPW~0  
年份    期初摊余成本 dF pP_U  
(n)    实际利息(b) {y:+rh&  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 )jRaQ~Sm  
(d=a+b-c)     >LR+dShG  
20×2年    1139    114**    684    569     l {\@+m  
20×3年    569    57    30***    596     N%?8Bm~dP  
20×4年    596    60    656    0     EmcwX4|  
b@[5xv\J  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] RveMz$Yy  
@j4~`~8  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 _~ 7cn  
oX1{~lDJl  
z*:.maq  
VoUAFEcs  
kI$X~s$r  
s0'Xihsw6  
m=I A/HOR^  
r\{; ~V  
=CO#Q$  
y `w5u.'  
V6 ,59  
     r|7hm:F)  
gMZ?MG  
      8c'E  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: YPav5<{a  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: %OsV(7  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 [k6 5i  
        贷:投资收益                                      53 ,t>/_pI+=  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: #bLeK $  
    借:应收利息                                      59 30/ (  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Rs%6O|u7  
        贷:投资收益                                    114 C{):jH,Rf  
    借:银行存款                                      59 Q1@V?`rkS{  
        贷:应收利息                                     59 $f<Rj/`&  
    借:银行存款                                     625 xo_Es?  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 /!0{9F<  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: Nb;Yti@Y.  
    借:应收利息                                      30 g8w5X!Z  
        持有至到期投资——利息调整                    27 )Ikx0vDFQ  
        贷:投资收益                                      57 $PNIuC?=  
    借:银行存款                                      30 e c`3 Qw  
        贷:应收利息                                      30 L pdp'9>I  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: "%Eyb\V!  
    借:应收利息                                      30 @7 ';bfsix  
        持有至到期投资——利息调整                    30 EGyQ hZ mO  
        贷:投资收益                                      60  i '9  
    借:银行存款                                      30 ]"M4fA  
        贷:应收利息                                      30 %.D@{O  
    借:银行存款                                     625 cB7=4:U  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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