[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 `4(e  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： U@gn;@\  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： E5)
b  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 9S-Z&2L  
采用插值法，可以计算得出r=10％， k40* e\  
2r!s*b\Ix  
|K6REkzr  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 K AC6Snu1  
]e^c=O`$  
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D^x  
/a^1_q-bX  
crqpV F]1]  
年份    期初摊余成本 d{XO/YQw  
（n）    实际利息（b） 33#0J$j7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 &QDW9 Mi  
（d=a+b-c）     7B
b9t  
20×2年    1139    114**    684    569     ]vgB4~4#LP  
20×3年    569    57    30***    596     7[I}*3Q'  
20×4年    596    60    656    0     QrfG^GID  
L{hnU7sY  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 5|l* `J)  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 dQ_!)f&w1  
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     G>wqt@%r9  
RT)d]u  
      &z>e5_.  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： >?6&c  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： pcYG~pZ9  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 VCn{mp*h  
        贷：投资收益                                      53 V>R8GSx  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： )+}]+xRWGj  
    借：应收利息                                      59 T(e!_VY|m  
        持有至到期投资——利息调整                    55 c}y [[EX  
        贷：投资收益                                    114 {.QEc0-  
    借：银行存款                                      59 s0DGC  
        贷：应收利息                                     59 Z2TL#@  
    借：银行存款                                     625 R$[#+X!  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 D&}3$ 7>  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： O>^C4c!  
    借：应收利息                                      30 sB^<6W!`(  
        持有至到期投资——利息调整                    27 e '2F#  
        贷：投资收益                                      57 LXEfPLS  
    借：银行存款                                      30 3 |hHR  
        贷：应收利息                                      30 gA: 5M  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： #;%JT   
    借：应收利息                                      30 '[C.|)"  
        持有至到期投资——利息调整                    30 UVw~8o9s  
        贷：投资收益                                      60 O)ME"@r@:  
    借：银行存款                                      30 I9:Cb)hbU]  
        贷：应收利息                                      30 (xVsDAp=@  
    借：银行存款                                     625  /o[?D  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。