[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Y
 0&w;P  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： " &p\pR~  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： }\JoE4  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） [9[tn-  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ]9R?2{"K  
EpOVrk  
e%wbUr]c2  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 azj<aaH  
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]A<\d  
djZOx;/  
年份    期初摊余成本
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（n）    实际利息（b） hL67g  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 SY>N-fW\H:  
（d=a+b-c）     P@k ;Lg"  
20×2年    1139    114**    684    569     Fe"0Hp+  
20×3年    569    57    30***    596     n." j0kc7=  
20×4年    596    60    656    0     goRoi\z $  
m4>v S  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] i
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*M"lUw#(f  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 !%T@DT=l&  
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     D2>=^WP6+  
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      Z~T- *1V  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： &&_
W,id`  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 2s|[!:L5  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 n?kU  
        贷：投资收益                                      53 J*a`qU   
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： dYfVox;  
    借：应收利息                                      59 pf] sL/g  
        持有至到期投资——利息调整                    55 u'Mq^8  
        贷：投资收益                                    114 V%o:Qa[a  
    借：银行存款                                      59 sx`C<c~u  
        贷：应收利息                                     59 4;w_o9o  
    借：银行存款                                     625 _F,@mQ$!  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 n+Fl|4  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： o] )qv~o)  
    借：应收利息                                      30 R%7k<1d'`  
        持有至到期投资——利息调整                    27 L|!9%X0.  
        贷：投资收益                                      57 |{t}ULc  
    借：银行存款                                      30 CFRo>G  
        贷：应收利息                                      30 <Ni]\-*  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ;<ed1%Le,  
    借：应收利息                                      30 Rqvm%sAi  
        持有至到期投资——利息调整                    30 =]Qu"nRB  
        贷：投资收益                                      60 2) 4{  
    借：银行存款                                      30 ?=Ma7 y  
        贷：应收利息                                      30 )ae/+Q8  
    借：银行存款                                     625 m(*CuM[E  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。