[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 bW|y -GM  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ZIl<y
{  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： AVWrD[ wD2  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） \nWpV7TSN  
采用插值法，可以计算得出r=10％， >KFJ1}b|3  
B" z5j  
\#r_H9&s6  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 D=vq<X'  
.#J3UZ  
n}?G!y
Sg  
6KG63`aQ  
;p ('cwU%  
年份    期初摊余成本 '1 $({{R  
（n）    实际利息（b） ||HIp9(3  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 zJ`(L nV  
（d=a+b-c）     nE;gM1I  
20×2年    1139    114**    684    569     >xKRU5  
20×3年    569    57    30***    596     Y ckbc6F  
20×4年    596    60    656    0     cFvx*n  
+GS=zNw#  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] xn8B|axB  
R2`g?5v  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 R.T-Ptene  
Qg!*=<b  
aO%FQ)BT  
}C1wfZ~ F~  
t
V9C33  
ZB& Uhi  
E=NY{|>  
!X8R  
9Q/!%y%5  
%#a%Luq  
AUde_1hi  
     Fw m:c[G  
pQ{t< >  
      Kj 8 W  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： cx(F,?SbS  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： nj`qV   
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 E5{)d~q  
        贷：投资收益                                      53 AHY)#|/)  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 2v1&%x:y#  
    借：应收利息                                      59 J|24I4  
        持有至到期投资——利息调整                    55 <1BK 5%?  
        贷：投资收益                                    114 Z -a(3&  
    借：银行存款                                      59 ;i:wY&  
        贷：应收利息                                     59 )du{ZWr  
    借：银行存款                                     625 |l(lrJ{  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Xy<f_  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： %iC63)(M  
    借：应收利息                                      30 m0\}Cc  
        持有至到期投资——利息调整                    27 
{~g  
        贷：投资收益                                      57 wR4u}gb#q  
    借：银行存款                                      30 #%"
TU,[+  
        贷：应收利息                                      30 EsB'nf r  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： >8O=^7  
    借：应收利息                                      30 N-YZ0/c  
        持有至到期投资——利息调整                    30 l:yAgm`  
        贷：投资收益                                      60 ^3o8F  
    借：银行存款                                      30 B1#>$"_0}=  
        贷：应收利息                                      30 G%R`)Z]8&  
    借：银行存款                                     625 Bjj^!T/#  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。