[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 'QR4~`6I  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： R}hlDJ/m-  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： U1jSUkqb  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） jzQ I>u  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ;M -,HK4=  
Bd

8hJA  
%_)b>C18y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 _Qg{ ;  
C[g&F0 6  
Xj(>.E{~H  
{o {#]fbO%  
'z~KTDX  
年份    期初摊余成本 y+
= \z*9  
（n）    实际利息（b） 4L!e=>as"1  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 PB@ -U.Z  
（d=a+b-c）     B]i+,u  
20×2年    1139    114**    684    569     y/H8+0sEk  
20×3年    569    57    30***    596     =^by0E2  
20×4年    596    60    656    0     i6FP[6H1  
[:BW+6  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] kHZKj!!R  
[XxA.S)x3  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 #|q;t   
9'l.TcVm`,  
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u>1v~3,r#  
0oQ/J:  
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      V`U/'N-ay  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： .ZM]%[4   
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： S`fu+^cv  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 2
e)  
        贷：投资收益                                      53 -B",&yTV  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： H9/XW6W,"w  
    借：应收利息                                      59 Af$0 o=".  
        持有至到期投资——利息调整                    55 +h9`I/R  
        贷：投资收益                                    114 f.sPE8#3=  
    借：银行存款                                      59 /]P%b K6B  
        贷：应收利息                                     59 6CCZda@  
    借：银行存款                                     625 !:&2+%  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 zv>ZrFl*  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： WReYF+Uen  
    借：应收利息                                      30 ^o,y5,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 A5`#Ot*3  
        贷：投资收益                                      57 >I{4  
    借：银行存款                                      30 f45x%tha%  
        贷：应收利息                                      30 i_'|:Uy*F  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： rAtai}Lx  
    借：应收利息                                      30 `>$gy/N  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ikeJDKSG  
        贷：投资收益                                      60 +*WUH513  
    借：银行存款                                      30 r@\,VD6J  
        贷：应收利息                                      30 hrUm}@d  
    借：银行存款                                     625   eYPt  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。