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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 St3/mDtH  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: 2G/CN"  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: xCU pMB7  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) t%s(xz#1  
采用插值法,可以计算得出r=10%, z}$!B.)  
Coe%R(x5  
t] G hONN  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 p?<T _9e  
Cm6%wAzC  
K{G\=yJ((  
7@!ne&8Z?  
;3O=lo:$~  
年份    期初摊余成本 om0g'Qa  
(n)    实际利息(b) |HTTTz9R.  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 4^w`] m  
(d=a+b-c)     78zwu<ET  
20×2年    1139    114**    684    569     mk `#\=GE  
20×3年    569    57    30***    596     mm`yu$9gbP  
20×4年    596    60    656    0     @3Mp>u/  
RZ9chTX/  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 2$> <rB  
pTcN8E&Unz  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 &(X-b"2  
y}> bJ:  
X|pOw,"  
Ix+\oq,O  
V53iWWaFe  
k 3 oR:  
X_ J(P?  
"xMnD(p  
I#:4H2H6  
}woNI  
T oK'Pd  
     8CGjI?j  
v?#W/].C+  
      sG k'G573  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: s#C~HK  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: /: }"Zb  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 )tR@\G>%  
        贷:投资收益                                      53 gY!#=?/S  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: >}!})]Xw9  
    借:应收利息                                      59 <.c#l':  
        持有至到期投资——利息调整                    55 CW;=q[+w  
        贷:投资收益                                    114 v^Pjvv=  
    借:银行存款                                      59 %@x.km3e2  
        贷:应收利息                                     59 rTYMN  
    借:银行存款                                     625 )p+6yH  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 &6#Ft]6~  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: gK>aR ^*  
    借:应收利息                                      30 !:<n] -U  
        持有至到期投资——利息调整                    27 6 # Afj0  
        贷:投资收益                                      57 8al%F_r]  
    借:银行存款                                      30 ~_hn{Ou s  
        贷:应收利息                                      30 " midC(rTm  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: ZuVucP>>_d  
    借:应收利息                                      30 S,2{^X  
        持有至到期投资——利息调整                    30 LHgEb9\Q  
        贷:投资收益                                      60 ~"#[<d  
    借:银行存款                                      30 EPGp8VGXp~  
        贷:应收利息                                      30 vvcA-k?  
    借:银行存款                                     625 IO]%AL(.;  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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