[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 bV@5B#] 2R  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ,?GAFgK:  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： .M\0+,%/  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ,}Ic($To  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ux7g%Q^"  
[vCZD8"Y8  
zjx'nK{eI  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 k1FG$1.  
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#xrE^Txh  
gD6BPW~0  
年份    期初摊余成本 dF pP_U  
（n）    实际利息（b） {y:+rh&  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 )jRaQ~Sm  
（d=a+b-c）     >LR+dShG  
20×2年    1139    114**    684    569     l{\@+m  
20×3年    569    57    30***    596     N%?8Bm~dP  
20×4年    596    60    656    0     EmcwX4|  
b@[5xv\J  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] RveMz$Yy  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 _~ 7cn  
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V6 ,59
  
     r|7hm:F)  
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      8c'E  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： YPav5<{a  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： %OsV(7  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 [k
6 5
i  
        贷：投资收益                                      53 ,t>/_pI+=  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： #bLeK $  
    借：应收利息                                      59 30/ (  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Rs%6O|u7  
        贷：投资收益                                    114 C{):jH,Rf  
    借：银行存款                                      59 Q1@V?`rkS{  
        贷：应收利息                                     59 $f<Rj/`&  
    借：银行存款                                     625 xo_Es?  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 /!0{9F<  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Nb;Yti@Y.  
    借：应收利息                                      30 g8w5X!Z  
        持有至到期投资——利息调整                    27 )Ikx0vDFQ  
        贷：投资收益                                      57 $PNIuC?=  
    借：银行存款                                      30 e c`3
Qw  
        贷：应收利息                                      30 Lpdp'9>I  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： "%Eyb\V!  
    借：应收利息                                      30 @7 ';bfsix  
        持有至到期投资——利息调整                    30 EGyQhZ mO  
        贷：投资收益                                      60 
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    借：银行存款                                      30 ]"M4fA  
        贷：应收利息                                      30 %.D@{O  
    借：银行存款                                     625 cB7=4:U  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。