[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 XFx p^  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ^vQ,t*Uj=  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ^]A,Q%1q^  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） (='e9H!3D  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ='"hB~[  
,%uK^U.zk  
0wlKBwf`J  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 w]ZE('3%W  
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JqF.k  
O 6}eV^y  
oTjsiXS  
年份    期初摊余成本 $Z2Y%z6y  
（n）    实际利息（b） L=1~)>mP  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 BWHH:c
X  
（d=a+b-c）     FO/[7ZH  
20×2年    1139    114**    684    569     ztRe\(9bL  
20×3年    569    57    30***    596     "-U`E)]w*[  
20×4年    596    60    656    0     +YA,HhX9  
F=qG+T  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] j4fv-
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^zs]cFN#%  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 6bXP{,}Gp  
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     MS~|F^g  
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      2VgDM6h  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： M~uX!bDH  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本：
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    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Az
mISm  
        贷：投资收益                                      53 F^mMyK  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： bx5f\)  
    借：应收利息                                      59 ZI0C%c.~  
        持有至到期投资——利息调整                    55 !B#Lea  
        贷：投资收益                                    114 x2M'!VK>n1  
    借：银行存款                                      59 U~)i&":sN  
        贷：应收利息                                     59 {#]vvO2~$  
    借：银行存款                                     625 ^q$m>|KI  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 -x)zyq6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：
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dND  
    借：应收利息                                      30 >Wbt_%dKy  
        持有至到期投资——利息调整                    27 .-[d6Pn
w  
        贷：投资收益                                      57 e7cqm*Qi  
    借：银行存款                                      30 "kHQ}#6r  
        贷：应收利息                                      30 "{&?t}rj+  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： LG/6_t}  
    借：应收利息                                      30 T/$6ov+K  
        持有至到期投资——利息调整                    30 dg?[gD8!4&  
        贷：投资收益                                      60 Xaca=tsO  
    借：银行存款                                      30 D@]*{WO  
        贷：应收利息                                      30 ^-24S#KE  
    借：银行存款                                     625 wP <)  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。