[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 IN"6=2:  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： lK#uyag  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： }/7rA)_  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Q?dzro4C  
采用插值法，可以计算得出r=10％， EsLtC5]  
L0ZAF2O  
e ,A9N%M  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ,6wGdaMR  
S#\Cyn2(t  
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0/0e  
~B`H5#  
Kq:vTz&<  
年份    期初摊余成本 ,go$6   
（n）    实际利息（b） ~8[`( /hj  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 0Rh*SoYrC  
（d=a+b-c）     &GI'-i  
20×2年    1139    114**    684    569     8ya|eJ]/L  
20×3年    569    57    30***    596     :) T#.(mR  
20×4年    596    60    656    0     et`rPK~m  
EOf*1/Ih  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] p%e />N.P  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 8b+%:eJ  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 7T=:dv  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ]DI%7kw'  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 R%;dt<Dh
 
        贷：投资收益                                      53 ]#J-itO
  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： xc$jG?83#  
    借：应收利息                                      59 X1%_a.=VF
 
        持有至到期投资——利息调整                    55 [3(lk_t  
        贷：投资收益                                    114 'tq4-11xB  
    借：银行存款                                      59 P".rm0@R  
        贷：应收利息                                     59 O4,?C)  
    借：银行存款                                     625 c nV2}U/\  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 dxF)) Z  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： o>\epQt~/p  
    借：应收利息                                      30 Gv6#LcF#  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ]U3@V# *  
        贷：投资收益                                      57 5f#]dgBe  
    借：银行存款                                      30
3F9AnS  
        贷：应收利息                                      30 2r#W#z%vS  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： qjLFgsd  
    借：应收利息                                      30 s!/Q>A  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -@`!p  
        贷：投资收益                                      60 o1u?H4z  
    借：银行存款                                      30 f15n ~d  
        贷：应收利息                                      30 &y:SK
)  
    借：银行存款                                     625 @%$<,$=  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。