[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 :)Pj()Os|  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： H )51J:4  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 44NMof8N  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） cY5w,.Q/!  
采用插值法，可以计算得出r=10％， /KLkrW  
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=cpUc]~  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Brtsig,4  
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VV;%q3}:  
年份    期初摊余成本 C.BlB  
（n）    实际利息（b） ]A;.}1'  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Y-UXr8  
（d=a+b-c）     (xfh 9=.  
20×2年    1139    114**    684    569     G9^xv  
20×3年    569    57    30***    596     hK,a8%KnFA  
20×4年    596    60    656    0     7u{V1_n1  
?K+q~DzNSD  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 3eg6 CdT  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ZN Vrja*  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： I_5/e>9  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： oYdE s&qq  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 $*VZa3B\  
        贷：投资收益                                      53 NR ny]!  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： l$1 NI#
&  
    借：应收利息                                      59 ,-hbwd~M  
        持有至到期投资——利息调整                    55 %3O))Ug5  
        贷：投资收益                                    114 ~`Rar2%B  
    借：银行存款                                      59 `m#-J;la  
        贷：应收利息                                     59 ~o#mX?'7  
    借：银行存款                                     625 -%5#0Ogh M  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 .%y'q!?  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Y)DAR83  
    借：应收利息                                      30 WW.@&#S5  
        持有至到期投资——利息调整                    27
#|4G,!  
        贷：投资收益                                      57 d)S`.Q  
    借：银行存款                                      30 K-~gIlbQ`  
        贷：应收利息                                      30 <}:` Y"  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： iGSA$U P|  
    借：应收利息                                      30 ]=VRct "  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ]Zt]wnL+  
        贷：投资收益                                      60 P3`
$4p?  
    借：银行存款                                      30 %YK xdp  
        贷：应收利息                                      30 5[g\.yi2_]  
    借：银行存款                                     625 pmUf*u-
 
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。