[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 _H@s^g  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： _i~n! v  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： >|SB]'C|  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ],Wh]q  
采用插值法，可以计算得出r=10％， =Xzqp,  
(WiA  
"{;]T  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 g.aNITjP  
Dr6"~5~9w  
I2("p.+R  
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J]ivIQ  
年份    期初摊余成本 At%g^  
（n）    实际利息（b） I=&5m
g=m  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ~!~VC)a*  
（d=a+b-c）     ==(9P`\  
20×2年    1139    114**    684    569     m s\:^a  
20×3年    569    57    30***    596     XG<J'3  
20×4年    596    60    656    0     d+~c$(M)  
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FH{.)  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] V`~$| K[  
]+)z}lr8 C  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 o1"U'y-9V  
AC,$(E  
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      ~$#DB@b  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： hd9fD[5  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： "m})~va  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 a}`4BMi3  
        贷：投资收益                                      53 l#%Y]1*  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： J/w?F
a<  
    借：应收利息                                      59 .{H U1/!  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ^R1 nOo/  
        贷：投资收益                                    114 eB/3MUz1  
    借：银行存款                                      59 O<S*bN>BF  
        贷：应收利息                                     59 eJE?H]  
    借：银行存款                                     625 !l~tBJr*sB  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 7~cN  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： T*\'G6e  
    借：应收利息                                      30 ^C>i(j&  
        持有至到期投资——利息调整                    27 2|tZ xlt-  
        贷：投资收益                                      57 Zp@p9][C  
    借：银行存款                                      30 `kyr\+hp  
        贷：应收利息                                      30 !40{1U&@a`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： nk1(/~`  
    借：应收利息                                      30 6VolT y@(x  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ]jG%<j9A  
        贷：投资收益                                      60 U/yYQZ\)  
    借：银行存款                                      30 w|>:mQnU  
        贷：应收利息                                      30 :::"C"Ge  
    借：银行存款                                     625 M
p?E v.  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。