[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 uB\A8zC  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： R7#B_^ $  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： p|zW
2L  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Qi9SN00F.  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 139_\=5|U/  
JH 8^ZP:d'  
c5JxKU_  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 |.YL2\  
;*8$BuD  
dP82bk/e  
7>#74 oy  
[ACa<U/  
年份    期初摊余成本 nkxVc  
（n）    实际利息（b） s\@
! J.Da  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 SO|$X  
（d=a+b-c）     L~\Ir  
20×2年    1139    114**    684    569     _s^sZ{'2_  
20×3年    569    57    30***    596     oYW:ptJ  
20×4年    596    60    656    0     tlj ^0  
kxh $R>  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] YQ]W<0(  
D_g+O"];P  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 e7-U0rrE  
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WOh?/F[@u  
      'bTtdFvJ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： !Eu}ro.}  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： NbH;@R)L  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 n PE{Gp) }  
        贷：投资收益                                      53 8K'3iw>z  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： xtyOG  
    借：应收利息                                      59 N^v"n*M0|  
        持有至到期投资——利息调整                    55 c1Skt  
        贷：投资收益                                    114 K9]L>Wj  
    借：银行存款                                      59 Dc2H<=];  
        贷：应收利息                                     59 y2cYRHN[X}  
    借：银行存款                                     625 !ap}+_IA7^  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 :>f}rq  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 0.+MlyA  
    借：应收利息                                      30 ''tCtG" Xi  
        持有至到期投资——利息调整                    27 {{qu:(_g  
        贷：投资收益                                      57 UyENzK<%u  
    借：银行存款                                      30 n86LU Sj5  
        贷：应收利息                                      30 I;FHjnn(  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： n&1q*  
    借：应收利息                                      30 "Doz~R\\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 FN\*x:g  
        贷：投资收益                                      60 \,D>zF  
    借：银行存款                                      30 =bgWUu\F  
        贷：应收利息                                      30 }]<0!q &xB  
    借：银行存款                                     625 A` 71LV%  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。