[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Y%|@R3[Nk  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： l{VSb92f  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： )RYG%  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） $ n,Z  
采用插值法，可以计算得出r=10％， +3i7D  
.)|a2d ~F  
N~g:Wf!  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ^`SA'F,  
[TF8'jI0  
h;V,n  
[ BT)l]  
p"*y58  
年份    期初摊余成本 0t#g}  
（n）    实际利息（b） 9_fePS|Z4  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 W>M~Sk$v  
（d=a+b-c）     e4I^!5)N  
20×2年    1139    114**    684    569     r}u%#G+K,  
20×3年    569    57    30***    596     OzT#1T1'c  
20×4年    596    60    656    0     i)Lp7m z  
AM} brO  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] }j1!j&&  
0)Rw|(Fpo]  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 *n(> ^  
1!p/6  
;nmM7T Z;  
kCUT ^  
8hA^`Y  
A=Dhod  
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ED$DSz)x  
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vRA ',(](  
     xjdw'v+qZo  
ZyR_6n>L$  
      (#q<\`  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： /,5Z-Z*wq  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： k:A|'NK~  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 xx*2?i  
        贷：投资收益                                      53 `ya;:$(6  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： &~B5.sppnB  
    借：应收利息                                      59 g8ES8SM  
        持有至到期投资——利息调整                    55  .Qt4&B  
        贷：投资收益                                    114 kqvow3u  
    借：银行存款                                      59 IGFGa@C  
        贷：应收利息                                     59 |m,VTViv;i  
    借：银行存款                                     625 ^TXfsQs  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Wv!<bT8r  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： kE;O7sN   
    借：应收利息                                      30 ovf/;Q/}  
        持有至到期投资——利息调整                    27 }8'&r(cN4  
        贷：投资收益                                      57 5;)*T6Y  
    借：银行存款                                      30 0;~yZ?6_F  
        贷：应收利息                                      30 +TN9ujL6@  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： %u p}p/?  
    借：应收利息                                      30 DE{h
5-g  
        持有至到期投资——利息调整                    30 *!:QdWLq  
        贷：投资收益                                      60 %-;bu|  
    借：银行存款                                      30 i(2y:U3[@  
        贷：应收利息                                      30 FM^9
}*  
    借：银行存款                                     625 < /p8r  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。