[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 osKM3} Sb  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： JNY;;9o  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Z";~]]$!Y  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ;dXQB>Za  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Wi a%rm  
jKFypIZ4  
C>%2'S^.b  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 y+3< ] N  
Y\e,#y  
UhQsT^b_  
Wz M9{c  
sW/^82(dM  
年份    期初摊余成本 4;G:.k!K  
（n）    实际利息（b） +eiM6* /0  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 /I[?TsXp  
（d=a+b-c）     Jw%0t'0Zi  
20×2年    1139    114**    684    569     qU!*QZ^y&  
20×3年    569    57    30***    596     pJM~'tlHV  
20×4年    596    60    656    0     p
-]vf$u  
]"'$i4I{R  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] G8}w|'0m  
hrfu\cI  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 2[WH8l+
 
SKTf=rY  
;{Cr+lqTJ  
Cx>iSx  
.~#<>  
oj.f uJD  
IooAXwOF  
N?!]^jI,  
sflH{!;p  
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*P4G}9B|9:  
    
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\ A gPkW  
      asT*Z"/Q!  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： J7q]|9Hus|  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： m/#)B6@A  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 =rBNEd  
        贷：投资收益                                      53 YGy.39@31  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： b&k !DeE  
    借：应收利息                                      59 \!HGkmd  
        持有至到期投资——利息调整                    55 O`2;n.>\  
        贷：投资收益                                    114 _c*0Rr  
    借：银行存款                                      59 B j!{JcM-^  
        贷：应收利息                                     59 _yje"  
    借：银行存款                                     625 y8T% g(  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 &WW|! 6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：
?C#=Q6  
    借：应收利息                                      30 r5
ONAa3.  
        持有至到期投资——利息调整                    27 B%HG7  
        贷：投资收益                                      57 zyNg?_SM  
    借：银行存款                                      30 _tE`W96 J  
        贷：应收利息                                      30 j6wdqa9!~  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： aa!o::;  
    借：应收利息                                      30 3nVdws  
        持有至到期投资——利息调整                    30 =]r<xON%S  
        贷：投资收益                                      60 `TNWLD@Z  
    借：银行存款                                      30 BU|=`Kb|))  
        贷：应收利息                                      30 k@1\UL o  
    借：银行存款                                     625 UR')) 1n  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。