[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Wp2W:JX:  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： m(2(Caz{  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： }
E o\=>l7  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） L >* F8|g  
采用插值法，可以计算得出r=10％， N=2BrKb)o  
! z!lQ~  
!v/j*'L<M}  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 '(ZJsw  
v %?y5w  
@B.;V=8wJ  
? PIq/[tk  
0P MF)';R  
年份    期初摊余成本 =J@M,mbHg  
（n）    实际利息（b） s,5SWdb\v  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 VV_Zrje  
（d=a+b-c）     \VL_  
20×2年    1139    114**    684    569     +jpaBr-O#  
20×3年    569    57    30***    596     B: '}S
A{  
20×4年    596    60    656    0     kzky{0yKk=  
+&AKDVmx  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] w)Rtt 9  
4[\$3t.L
 
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 @ve4rc/LI  
nqp:nw  
D)kh"cK*1  

YwbRzY-#F  
;f]p`!] 3  
]'L#'"@  
[H~Yg2O  
trl:\m  
WO}l&Q  
6[b?ckvi  
';'TCb{f*  
     Nu/D$m'PY  
V
XE85  
      7m4gGkX#r  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 8LI aN}  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ;-aF\}D@n  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 L9lNAiOH  
        贷：投资收益                                      53 d65fkz==A)  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： b 8vyJb,K  
    借：应收利息                                      59 /0S2Omh  
        持有至到期投资——利息调整                    55 asT/hs SNS  
        贷：投资收益                                    114 Fi7G S;  
    借：银行存款                                      59 'ycr/E&m{  
        贷：应收利息                                     59 gY],U4_:p  
    借：银行存款                                     625 ]"ZL<?3g
 
        贷：持有至到期投资——成本                      625 +*I'!)T^B  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： U~;Rzoe)q*  
    借：应收利息                                      30 *Ce8( "v,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 :,<G6"i  
        贷：投资收益                                      57 iRbTH}
4i  
    借：银行存款                                      30 z%4E~u10  
        贷：应收利息                                      30 ]JQ+*ZYUE  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 8fG$><@
 
    借：应收利息                                      30 ] +U:8*  
        持有至到期投资——利息调整                    30 b]-~{' +  
        贷：投资收益                                      60 gs xT  
    借：银行存款                                      30 g6s&nH`Z2  
        贷：应收利息                                      30 I.4o9Z[?  
    借：银行存款                                     625 X@["Jjp  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。