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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 ]A5F}wV4  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: [JOa^U=  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: s= Fp[>qA  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) \s=r[0tj!  
采用插值法,可以计算得出r=10%, vjEDd`jYZ  
7:4c\C0  
NI? O  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 G5}_NS/  
YVIE v  
2F4<3k! &  
5CI {&E  
0D5Z#iW>1  
年份    期初摊余成本 ]IuZT  
(n)    实际利息(b) f"Sp.'@  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 j.=:S;  
(d=a+b-c)     *AH `ob}  
20×2年    1139    114**    684    569     cv'8_3  
20×3年    569    57    30***    596      /YJo"\7  
20×4年    596    60    656    0     u?,>yf.;s  
MJ}{Q1|*  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] HPtMp#`T  
[jgVN w""D  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )tlj{ 7p  
a%%7Ew ?  
;[y( 14g  
9\8ektq}Z  
T+Yv5l  
7y Cf3  
~XR ('}5D  
9vRLM*9|  
b7.7@Ly y  
aO{@.  
 P^te  
     mV}b Q^*?Z  
=M1}HF,7>l  
      "51/,D  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: j/t%7,  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: ag'hHFV  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 u!X~!h-6~  
        贷:投资收益                                      53 ^Gk)aX  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: Cu@q*:'  
    借:应收利息                                      59 T@1;Nbz]  
        持有至到期投资——利息调整                    55 I~l qg  
        贷:投资收益                                    114 8g -u  
    借:银行存款                                      59 (wu'FFJp#  
        贷:应收利息                                     59 Zh8\B)0unn  
    借:银行存款                                     625 #$UwJB]_D  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 )>~ jjR  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: lf"w/pb'  
    借:应收利息                                      30 ! $JX3mP  
        持有至到期投资——利息调整                    27 uO4 LD}A  
        贷:投资收益                                      57 2TGND-(j  
    借:银行存款                                      30 @|A!?}  
        贷:应收利息                                      30 ZX/FIxpy  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: 4b<|jVl\  
    借:应收利息                                      30 "G%S m")  
        持有至到期投资——利息调整                    30 jU-LT8y:  
        贷:投资收益                                      60 JV_`E_!  
    借:银行存款                                      30 HS |Gz3~  
        贷:应收利息                                      30 EMnz;/dMt  
    借:银行存款                                     625 >_j(uw?u  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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