[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 "OK[uug  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 9M3"'^ {$  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： e3W~6P  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 1%*\* z  
采用插值法，可以计算得出r=10％， G`kz 0Vk  
NU?<bIQ  
c AO: fb7  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 >;hAw!|#  
 U-4F  
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A]5];c  
年份    期初摊余成本 R'z i#FeP  
（n）    实际利息（b） JffaT_"\  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 xlJWCA*>  
（d=a+b-c）     &Q;sbI}  
20×2年    1139    114**    684    569     `R:W5_n  
20×3年    569    57    30***    596     V`#
2jDz  
20×4年    596    60    656    0     o h\$u5  
|u^S}"@3sU  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] =t)qy5  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 abT,"a\h  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： kl.;E{PL  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： y42C g  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ll4CF}k  
        贷：投资收益                                      53 [UI>SN  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： :M6v<Kg{;  
    借：应收利息                                      59 A| A
#|D  
        持有至到期投资——利息调整                    55 c_*w<vJ-'  
        贷：投资收益                                    114 GIxs>E'X  
    借：银行存款                                      59 ?l?l<`sTO  
        贷：应收利息                                     59 q0VAkVHw4  
    借：银行存款                                     625 <JWU@A-.
y  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ;Go^)bN ;  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 4 O8ct,Y  
    借：应收利息                                      30 ^ZQMRNP{r  
        持有至到期投资——利息调整                    27 HS{Vohy>  
        贷：投资收益                                      57 b|Emu!9U  
    借：银行存款                                      30 I
oLi7NKw  
        贷：应收利息                                      30 oC>J{z  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： \Dq'~ d  
    借：应收利息                                      30 S \]O8#OX  
        持有至到期投资——利息调整                    30 [m 0X kvd  
        贷：投资收益                                      60 [5?Dov^j3  
    借：银行存款                                      30 8.B'O> \T  
        贷：应收利息                                      30 f|q/2}Bqb  
    借：银行存款                                     625 uW!XzX['  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。