[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 0$nJd_gW_  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ':] w  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： =WP}RZ{S  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） }fxH>79g  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Ipmr@%~  
?at~il$z'  
 6Ue6b$xE  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 :Ws3+OI'm3  

3?/}  
54LCoG/  
8|Y^z_C  
4]8PF  
年份    期初摊余成本 }mJ)gK5b 6  
（n）    实际利息（b） K<_H`k*x
 
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 L,X6L @Q  
（d=a+b-c）    
Q{Bj(f  
20×2年    1139    114**    684    569     bm7$DKp#  
20×3年    569    57    30***    596     `0 F"zu  
20×4年    596    60    656    0     /ci.IT$Q^  
/3Gv51'  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] gA) F  
"ChBcxvxb:  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 aA yFu
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#6m//0 u  
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     |m EJJg`"7  
Rx<pV_|H,  
      ?%0i,p@<  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ^e 6(#SqR  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： f!Ie  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 p]g/iLDZ  
        贷：投资收益                                      53 aY+>85?g  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： +1623E  
    借：应收利息                                      59 =gqZ^v&5U  
        持有至到期投资——利息调整                    55 xO@OkCue  
        贷：投资收益                                    114 4'8.f5  
    借：银行存款                                      59 (6+0U1[Iz  
        贷：应收利息                                     59 C Ud'*Ewu  
    借：银行存款                                     625 &\K#UVDyhh  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 sR0nY8@F  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： .lnD]Q  
    借：应收利息                                      30 6a!X`%N =  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Q&\k"X1  
        贷：投资收益                                      57 \d;Ow8%d/  
    借：银行存款                                      30 nC Z  
        贷：应收利息                                      30 7I
 
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ZqGq%8\.s  
    借：应收利息                                      30 TP^0`L  
        持有至到期投资——利息调整                    30 t
8[:}[Jx  
        贷：投资收益                                      60 =w5w=qB  
    借：银行存款                                      30 8YJ({ Ou_  
        贷：应收利息                                      30 O#|E7;  
    借：银行存款                                     625 1FX-#Y`e  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。