[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 sa'1hX^@  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Sp\TaUzg  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： xSud
DhRP  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 6l\5J6x  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Lap?L/NS  
&l+Qn'N  
]?}>D?5  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 @_do<'a  
JVoC2Z<  
z|>TkCW6  
"W(D0oy  
'C5id7O&  
年份    期初摊余成本 <q7o"NI6FZ  
（n）    实际利息（b） ov+{<0Q  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 !FgZI4?/Y=  
（d=a+b-c）     Kg6J:HD49  
20×2年    1139    114**    684    569     ~uhW~bT  
20×3年    569    57    30***    596     ]W3_]N 3  
20×4年    596    60    656    0     :|bL2T@>[  

:Q`Of}#  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] <1*kXTN(  
E^)FnXe5  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 rn-bfzoDS  
3H,x4L5j  
RZHfT0*jL  
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     L-Q8iFW'  
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      obvE m[x!Z  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： %6q82}#`  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ! yJ0Am>  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 [l-
o*@  
        贷：投资收益                                      53 7L
#)yY  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： @@H/q  
    借：应收利息                                      59 h3 HUdu  
        持有至到期投资——利息调整                    55 o<5`uV!f  
        贷：投资收益                                    114 1i#y
>fUj  
    借：银行存款                                      59 |YLja87  
        贷：应收利息                                     59 vhF9|('G  
    借：银行存款                                     625 HVa D  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 k[8F: T-  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： dy+A$)gY<  
    借：应收利息                                      30 l0'Yq%Nf  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Bv7FZK3  
        贷：投资收益                                      57 suQTi'K1  
    借：银行存款                                      30 K^!#;,0  
        贷：应收利息                                      30 ]0>  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： vEfj3+e  
    借：应收利息                                      30 -L/%2 X  
        持有至到期投资——利息调整                    30 "" UyfC[  
        贷：投资收益                                      60 Gbhw7 (&  
    借：银行存款                                      30 H@-q NjM  
        贷：应收利息                                      30 JLm3qIC  
    借：银行存款                                     625 e\X[\
ve  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。