[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 5QXU"kWH  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Ca?w"m~h  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 2P`./1L  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） [];wP'*  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ,%x2SyA  
%nq<nfDT  
:O@n6%pSL  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 mMZrBz7r  
tAep_GR  
?xMTO  
3l`"(5  
By!u*vSev  
年份    期初摊余成本 gzVZPvTPE  
（n）    实际利息（b） ,-EN{ed  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 BH^*K/^  
（d=a+b-c）     !~F oy F  
20×2年    1139    114**    684    569     "#0P
*3-c  
20×3年    569    57    30***    596     u&o4?]6  
20×4年    596    60    656    0     5z3WRg
 
KgD$P(J:[  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] k  75 p  
(ESFR0  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 _'Vo3b  
"N&ix*($  
&u[F)|  
>a2[P"   
1z2v[S&pk  
V#b*:E.cA  
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W2$rC5|  
!U(S?:hvW  
RDQ]_wsyKG  
k n3GgdU  
     q\!"FDOl4  
Dqwd= $2%  
      @pv:uON\  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： W
}D[9zo/  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： .uX(-8n ~  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 L&NpC&>wD  
        贷：投资收益                                      53 .':17 $c`H  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： =w_T{V  
    借：应收利息                                      59 (qc<'$o  
        持有至到期投资——利息调整                    55 5B8/"G  
        贷：投资收益                                    114 p.4Sgeh#  
    借：银行存款                                      59 ^"/TWl>jB  
        贷：应收利息                                     59 t*BCpC}  
    借：银行存款                                     625 UDcr5u eKn  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 :nnch?J_  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： @c8RlW/A  
    借：应收利息                                      30 #vy[v22  
        持有至到期投资——利息调整                    27 at*DYZBjDB  
        贷：投资收益                                      57 v/]xdP^Z  
    借：银行存款                                      30 Q(1R=4?.Z  
        贷：应收利息                                      30 ~]W @+\l  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等：
5f@&XwD9  
    借：应收利息                                      30 )Rk(gd  
        持有至到期投资——利息调整                    30 J$jLGy&'  
        贷：投资收益                                      60 }\N ~%?6D  
    借：银行存款                                      30 @wAYhnxq  
        贷：应收利息                                      30 *E|3Vy{4  
    借：银行存款                                     625 O6-';H:I]L  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。