[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 `CouP-g.  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 2qR@:^  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： g8@HAV^H  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） F+-MafN7Y  
采用插值法，可以计算得出r=10％，  cJ{ P,K  
",GC\#^v  
V"p*Jd"w  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 >'g60R[  
@].aFhH`)  
au~gJW-  
a'fb0fz  
bbA<Zp  
年份    期初摊余成本 md_s2d  
（n）    实际利息（b） = $Yk8,  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Y mSaIf  
（d=a+b-c）     5S?Xl|8E  
20×2年    1139    114**    684    569     B|w}z1 .  
20×3年    569    57    30***    596     Jq@LZ2^  
20×4年    596    60    656    0     dQo$^?  
yE/I)GOQjs  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] wC@U/?  
Gwk@X/q  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 X,Q(W0-6$u  
:P'5_YSi  
,FP gs0rrS  
1x8]&  
SK2pOZN  
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     Jx,s.Z0@7,  
v8=MO:>{R  
      Y*Rqgpu $  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 7k3\_BHyb\  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ON^u|*kO  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 3 g!h4?^  
        贷：投资收益                                      53 \8H"lcj:  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： <Z wEdq  
    借：应收利息                                      59 }:Akpm
 
        持有至到期投资——利息调整                    55 z#
ET-[I  
        贷：投资收益                                    114 |MGw$  
    借：银行存款                                      59 [: Y^0[2  
        贷：应收利息                                     59 wjs7K|PK  
    借：银行存款                                     625 q\G@Nn^  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 *9 xD]ZZF  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： f5eX%FR  
    借：应收利息                                      30 x6]?}Q>>D
 
        持有至到期投资——利息调整                    27 ENr&k(>0HQ  
        贷：投资收益                                      57 !o7.L%S  
    借：银行存款                                      30 e<pojb1Q  
        贷：应收利息                                      30 3x$#L!VuU  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： awtzt?VtLh  
    借：应收利息                                      30 r,\(Y@I  
        持有至到期投资——利息调整                    30 o qTh )  
        贷：投资收益                                      60 \>Q,AyL  
    借：银行存款                                      30 L T!X|O.  
        贷：应收利息                                      30 n%hnL$!z  
    借：银行存款                                     625 f+RDvgkKU  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。