[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 I45A$nV#Q  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： JTI m`t"d=  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ^DH*@M  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） sH]AB=_  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 1D`RR/g&  
D6vn3*,&  
79V5{2Y*U  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 X=hgLK^3<,  
2eK\$_b_  
`8-aHPF-  
5B
2,=?+o  
MT5A%|He
 
年份    期初摊余成本 {aL$vgYT1  
（n）    实际利息（b） 98]t"ny [  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 W>~%6K>p  
（d=a+b-c）    
v Y\O=TZT  
20×2年    1139    114**    684    569     <8bO1t^*  
20×3年    569    57    30***    596     sHuz10  
20×4年    596    60    656    0     KFhn}C3 i  
,dp?'_q{  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] )L!R~F C  
5 QeGx3'  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 KCu6:)6'  
Id*^H:]C#  
9e&#;6l  
b>z.d-  
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     v6VhXV6$|  
~ t H s+  
      t/1NTa  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： -IS9uaT5  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： O}-7 V5  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 >l1Yhxd_0*  
        贷：投资收益                                      53 ?>8zU;Aj  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： h6e$$-_  
    借：应收利息                                      59 \i+h P1mz  
        持有至到期投资——利息调整                    55 EM*OrUe  
        贷：投资收益                                    114 {?y7'  
    借：银行存款                                      59 gk1S"H  
        贷：应收利息                                     59 `Cf en8  
    借：银行存款                                     625 5)
7mjyo%  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 pCUOeQL(  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： h /QP=Zd  
    借：应收利息                                      30 ;8T=uCi  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ?v8k& q^q  
        贷：投资收益                                      57 %m) h1/
l  
    借：银行存款                                      30 9u@h`  
        贷：应收利息                                      30 RM1uYFs<  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： grdyiBSV n  
    借：应收利息                                      30 *F* fH>?C#  
        持有至到期投资——利息调整                    30 $tHwJ!<$&  
        贷：投资收益                                      60 UMwMXmZNJ  
    借：银行存款                                      30 [Be53U{=  
        贷：应收利息                                      30 ^6oqq[$  
    借：银行存款                                     625 }.cmiC  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。