[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 St3/mDtH  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 2G/CN"  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： xCU pMB7  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） t%s(xz#1  
采用插值法，可以计算得出r=10％， z}$!B.)  
Coe%R(x5  
t] G hONN  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 p?<T _9e  
Cm6%wAzC  
K{G\=yJ((  
7@!ne&8Z?  
;3O=
lo:$~  
年份    期初摊余成本 om0g'Qa  
（n）    实际利息（b） |HTTTz9R.  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 4^w`]m  
（d=a+b-c）     78zwu<ET  
20×2年    1139    114**    684    569     mk `#\=GE  
20×3年    569    57    30***    596     mm`yu$9gbP  
20×4年    596    60    656    0     @3Mp>u/  
RZ9chTX/  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 2$> <rB  
pTcN8E&Unz  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 &(X-b"2  
y}>bJ:  
X|pOw,"  
Ix+\oq,O  
V53iWWaFe  
k 3oR:  
X_ J(P?  
"xMnD(p  
I#:4H2H6  
}woNI  
T oK'Pd  
     8CGjI?j  
v?#W/].C+  
      sG k'G573  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： s#C~HK  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： /: }"Zb  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 )tR@\G>%  
        贷：投资收益                                      53 gY!#=?/S  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： >}!})]Xw9  
    借：应收利息                                      59 <.c#l':  
        持有至到期投资——利息调整                    55 CW;=q[+
w  
        贷：投资收益                                    114 v^Pjvv=  
    借：银行存款                                      59 %@x.km3e2  
        贷：应收利息                                     59 rTYM
N  
    借：银行存款                                     625 )p+6yH  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 &6#Ft]6~  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： gK>aR ^*  
    借：应收利息                                      30 !:<n] -U  
        持有至到期投资——利息调整                    27 6# Afj0  
        贷：投资收益                                      57 8al%
F_r]  
    借：银行存款                                      30 ~_hn{Ous  
        贷：应收利息                                      30 "midC(rTm  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ZuVucP>>_d  
    借：应收利息                                      30 S,2{^X  
        持有至到期投资——利息调整                    30 LHgEb9\Q  
        贷：投资收益                                      60 ~"#[<d  
    借：银行存款                                      30 EPGp8VGXp~  
        贷：应收利息                                      30 vvcA-k?  
    借：银行存款                                     625 IO]%AL(.;  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。