[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 IJLuu@kRm,  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： <#
)Q.P  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： s=<65  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） xQNGlVipZ@  
采用插值法，可以计算得出r=10％， v `;Hd8  
Y 9BKd78Y  
~8)l/I=`);  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 bMqFrG  
</ 2Cn@  
Gf-GDy\{  
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yB4 eUa!1  
年份    期初摊余成本 pwA~?$B1  
（n）    实际利息（b） 9dva]$^:*1  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 
I.U=%{.  
（d=a+b-c）     )c<[@::i  
20×2年    1139    114**    684    569     )eH?3""  
20×3年    569    57    30***    596     {v2[x W  
20×4年    596    60    656    0     3.h0  
>oapw5~5  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] qU ,{jD$  
NZ%v{?  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ~bgM*4GW  
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EfX,0NqT  
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Z OqD.=O(  
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D]7^  
     88l{M[B2  
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      A$l  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： C
J6vS  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： dlwOmO'Bm)  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 *~d<]U5h  
        贷：投资收益                                      53 %Ybr5 $_  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： S"@@BQ#mf  
    借：应收利息                                      59 HC| ]Au  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ;33SUgX  
        贷：投资收益                                    114 ,8stEp9~h]  
    借：银行存款                                      59 .+~9 vH  
        贷：应收利息                                     59 m(CsO|pz  
    借：银行存款                                     625 }s.\B 
 
        贷：持有至到期投资——成本                      625 +ux`}L(  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ?8q4texf[  
    借：应收利息                                      30 ogoEtKi  
        持有至到期投资——利息调整                    27 lN_b&92  
        贷：投资收益                                      57 B8>@q!G8P  
    借：银行存款                                      30 S
U(J  
        贷：应收利息                                      30 (Vt5@25JW  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： R4S))EHg  
    借：应收利息                                      30 22`e7  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Gg%pU+'T  
        贷：投资收益                                      60 J!yK/*sO,  
    借：银行存款                                      30 BipD8`a  
        贷：应收利息                                      30 tZ:fh  p  
    借：银行存款                                     625 i1!Y{  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。