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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky

财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2010-03-15

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元）
采用插值法，可以计算得出r=10％，

    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。

年份    期初摊余成本
（n）    实际利息（b）
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本
（d=a+b-c）
20×2年    1139    114**    684    569
20×3年    569    57    30***    596
20×4年    596    60    656    0

*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139]

1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的




    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下：
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本：
    借：持有至到期投资——利息调整                    53
        贷：投资收益                                      53
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等：
    借：应收利息                                      59
        持有至到期投资——利息调整                    55
        贷：投资收益                                    114
    借：银行存款                                      59
        贷：应收利息                                     59
    借：银行存款                                     625
        贷：持有至到期投资——成本                      625
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：
    借：应收利息                                      30
        持有至到期投资——利息调整                    27
        贷：投资收益                                      57
    借：银行存款                                      30
        贷：应收利息                                      30
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等：
    借：应收利息                                      30
        持有至到期投资——利息调整                    30
        贷：投资收益                                      60
    借：银行存款                                      30
        贷：应收利息                                      30
    借：银行存款                                     625
    贷：持有至到期投资——成本                      625