[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 #`=>Mza  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ~;pP@DA  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： R/fE@d2~In  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） }.U(Gxu$  
采用插值法，可以计算得出r=10％， \6.dGKK  
d8R|0RZ  
d(d3@b4Ta  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 } _];yw  
ZAeJTCCk  
PY4a3dp U  
yw%ES  
;14Q@yrZ0  
年份    期初摊余成本 >ifys)wg>  
（n）    实际利息（b） z #|Auc0  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 nGK=Nf.5  
（d=a+b-c）     oa5L5Zr,A  
20×2年    1139    114**    684    569     +XX5;;IC  
20×3年    569    57    30***    596     r4gLoHD)  
20×4年    596    60    656    0     `('Up?  
W>?aZv  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] fpjFO&ML  
qC& xuu|  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 E5|GP  
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K&dc< 4DC  
      cZrJW  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： K&=6DvfR  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： n4"xVDL  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 #a8i($k{e  
        贷：投资收益                                      53 f_hG2Sk  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： #0#
6eT{-  
    借：应收利息                                      59 G"vEtNoV  
        持有至到期投资——利息调整                    55 3rX8H`R  
        贷：投资收益                                    114 `sRys oW  
    借：银行存款                                      59 0d`lugf  
        贷：应收利息                                     59 Nk F2'Z{$+  
    借：银行存款                                     625 WS@8Z0@RD  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ?DNeL; 6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 
lx82:_  
    借：应收利息                                      30 @Hp=xC9V  
        持有至到期投资——利息调整                    27 wG22ffaki  
        贷：投资收益                                      57  Zzr  
    借：银行存款                                      30 ^c sOXP=Yp  
        贷：应收利息                                      30 *vzj (HGO  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： $'
)Uie<!8  
    借：应收利息                                      30 J'lqHf$T  
        持有至到期投资——利息调整                    30 l~*d0E-$  
        贷：投资收益                                      60 -PiZvge  
    借：银行存款                                      30 2QIo|$  
        贷：应收利息                                      30 P$`k* v  
    借：银行存款                                     625 m W4tW  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。