[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 B<qsa QG  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ME]89 T&  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： n$7*L9)(C  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） D2gyn-]\  
采用插值法，可以计算得出r=10％，
\)>#`X  
YN <vOv  
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    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Wc!]X.|9*  
xWK/uE(  
Yh@2m9  
T: 2f*!r  
 P2C>IS  
年份    期初摊余成本 AcXVfk z  
（n）    实际利息（b） Yl"CIgt  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 (aSuxl.Dq  
（d=a+b-c）     &N6[*7  
20×2年    1139    114**    684    569     Dr=$}Y  
20×3年    569    57    30***    596     vx' ];  
20×4年    596    60    656    0     P6ktA-Hv>  
UHU ,zgM  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ;~d$OM  
jrz.n4Y`  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Iu`S0#+  
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AL,7rYZG$  
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      +TaxH;  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： g"kI1^[nj  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： '@M"#`#0  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 =mPe wx'  
        贷：投资收益                                      53 <-n^h~,4  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： C8T0= o/-`  
    借：应收利息                                      59 yZgWFf.X  
        持有至到期投资——利息调整                    55 w4}Q6_0v  
        贷：投资收益                                    114 6<QC|>p  
    借：银行存款                                      59 SDE$ymPx  
        贷：应收利息                                     59 +Ss3Ph  
    借：银行存款                                     625 TecMQ0 KD  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 IvY3iRq6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： *x]*%  
    借：应收利息                                      30 ]$9y7Bhj.  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Ok{1{EmP  
        贷：投资收益                                      57 YwF&-~mp7n  
    借：银行存款                                      30 $0 vT
_  
        贷：应收利息                                      30 oD\t4]?E  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： v7KBYN  
    借：应收利息                                      30 cqJXZ.XC  
        持有至到期投资——利息调整                    30 E"S#d&9  
        贷：投资收益                                      60 } S]!W\a  
    借：银行存款                                      30 X;UEq]kcmn  
        贷：应收利息                                      30 +l VA$]d  
    借：银行存款                                     625 S$$SLy:P  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。