[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 }Lc8
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    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： RGC DC*
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    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： U_oei3QP  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） *3s,~<''%  
采用插值法，可以计算得出r=10％， _uQxrB"9  
Q!`   
[`/d$V!e  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 {Hr P;)  
CWx_9b zk  
O[|prk,  
p/4}SU  
=t!$72g\  
年份    期初摊余成本 kgGMA 7Jy  
（n）    实际利息（b） -D^.I
 
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 !`qw"i  
（d=a+b-c）     'M=c-{f~  
20×2年    1139    114**    684    569     *If]f0?%  
20×3年    569    57    30***    596     &|#z" E^-  
20×4年    596    60    656    0     -s,guW |  
D]B;5f  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] $geDB~ 2>  
ov%.+5P  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Ew$-,KC[  
-xMM}r y  
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      W;y ,Xs  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： YM4njkI7  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ,?(IRiq%  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ?CHFy2%Y  
        贷：投资收益                                      53 ^/_
1 y[j  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： _^Yav.A=  
    借：应收利息                                      59 M F_VMAq  
        持有至到期投资——利息调整                    55 r}~|,O3bc'  
        贷：投资收益                                    114 \h UE,^  
    借：银行存款                                      59 6fcn(&Qk  
        贷：应收利息                                     59 l.AG^b  
    借：银行存款                                     625 X0+M|8:   
        贷：持有至到期投资——成本                      625 \r^*4P,,  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 6j5?&)xJ  
    借：应收利息                                      30 jSMs<ox  
        持有至到期投资——利息调整                    27 3E`poE  
        贷：投资收益                                      57 A_xUP9g@?  
    借：银行存款                                      30 rn"}@5  
        贷：应收利息                                      30 y+K21(z .  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： QJK
VNOo  
    借：应收利息                                      30 t]PO4GA  
        持有至到期投资——利息调整                    30 1 6G/'Hb  
        贷：投资收益                                      60 [/Ya4=C@  
    借：银行存款                                      30 .BqSE  
        贷：应收利息                                      30 8j%hxAV$  
    借：银行存款                                     625 ?>
 SH`\  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。