[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 u4*7n-(  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： _R-[*ucq  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： #
K:|@d  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） o _>id^$>B  
采用插值法，可以计算得出r=10％， >Ng7q?h   
f|G,pDLx  
l ps 6lnh  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 P[6@1  
{Bk9]:'$5  
69AgPAv<k  
*NzHY;e  
G66A]FIg  
年份    期初摊余成本 jsL\{I^>  
（n）    实际利息（b） U+gOojRy{  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 22lC^)`TE  
（d=a+b-c）     R L&z\S  
20×2年    1139    114**    684    569     C,T9xm  
20×3年    569    57    30***    596     vcTWe$;Q  
20×4年    596    60    656    0     ov>Rvy  
+^1E0@b%  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] wmbjL=f Ia  
JbN@AX:%  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 0?59o!@h  
_X5@%/Vz  
QB p`r#{I{  
foY=?mbL  
P[{qp8(g  
"e.QiK  
`|@#~  
U%oh?g  
?0k(wiF  
@*SgeLeL  
JRQ{Q"`)  
     1d)wE4c=Z  
dER#)bGj  
      <%WN<T{q|  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ,Y 1&[  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： (`h$+p^-y  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 P{2V@ <}  
        贷：投资收益                                      53 F^& Rg  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 0IU>KGJ-0s  
    借：应收利息                                      59 j/"{tMqQp  
        持有至到期投资——利息调整                    55  M,q
X  
        贷：投资收益                                    114 m>dZ n  
    借：银行存款                                      59 {B^V_TX2  
        贷：应收利息                                     59 tj :3R$a  
    借：银行存款                                     625 +c&n7  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 py#`  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 7-a[W  
    借：应收利息                                      30 H srIw  
        持有至到期投资——利息调整                    27 <WXO].^  
        贷：投资收益                                      57 $50rj  
    借：银行存款                                      30 ]iu}5]?)  
        贷：应收利息                                      30 0uX"KL]Elf  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等：
D5
]4(]k&  
    借：应收利息                                      30 aRFLh  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -<rQOPH%  
        贷：投资收益                                      60 4u}"ng   
    借：银行存款                                      30 _ 4:@+{  
        贷：应收利息                                      30 J[E_n;d1  
    借：银行存款                                     625 :B(F?9qK  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。