[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ]A5F}wV4  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： [JOa^U=  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： s= Fp[>qA  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） \s=r[0tj!  
采用插值法，可以计算得出r=10％， vjEDd`jYZ  
7:4c\C0  
NI? O  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 G5}_NS/  
YVIE v  
2F4<3k!&  

5CI{&E  
0D5Z#iW>1  
年份    期初摊余成本 ]IuZT  
（n）    实际利息（b） f"Sp.'@  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 j.=:S;  
（d=a+b-c）     *AH`ob}  
20×2年    1139    114**    684    569     cv'8_3  
20×3年    569    57    30***    596     /YJo"\7  
20×4年    596    60    656    0     u?,>yf.;s  
MJ}{Q1|*  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] HPtMp#`T  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )tlj{ 7p  
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      "51/,D  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： j/t%7,  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ag'hHF
V  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 u!X~!h-6~  
        贷：投资收益                                      53 ^Gk)aX  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Cu@q*:'  
    借：应收利息                                      59 T@1;Nbz]  
        持有至到期投资——利息调整                    55 I~l qg  
        贷：投资收益                                    114 8g-u  
    借：银行存款                                      59 (wu'FFJp#  
        贷：应收利息                                     59 Zh8\B)0unn  
    借：银行存款                                     625 #$UwJB]_D  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 )>~jjR  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： lf"w/pb
'  
    借：应收利息                                      30 ! $JX3mP  
        持有至到期投资——利息调整                    27 uO4 LD}A  
        贷：投资收益                                      57 2TGND-(j  
    借：银行存款                                      30
@|A!?}  
        贷：应收利息                                      30 ZX/FIxpy  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 4b<|jVl\  
    借：应收利息                                      30 "G%S m")  
        持有至到期投资——利息调整                    30 jU-LT8y:  
        贷：投资收益                                      60 JV_`E_!  
    借：银行存款                                      30 HS|Gz3~  
        贷：应收利息                                      30 EMnz;/dMt  
    借：银行存款                                     625 >_j(uw?u  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。