[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ]-gyXE1.r  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 0pE>O 7  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： XIwJhsYZ'9  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） lu.]R>w  
采用插值法，可以计算得出r=10％， QF P9"FM5F  
_a$qsY  
w/|&N>ZOx  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 zYzV!s2^  
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fZiAl7b!  
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年份    期初摊余成本 |5 V0_79  
（n）    实际利息（b） xF8r+{_J)  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 I }PI  
（d=a+b-c）     zud_BOq{f  
20×2年    1139    114**    684    569     S;4:`?s=i  
20×3年    569    57    30***    596     NY7yk3  
20×4年    596    60    656    0     (d_z\U7l  
o]1BWwtY&  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] C hF~  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ! I:N<  
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      hU$aZ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： l5D)UO  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ~P|;Y<?3  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 nXT`7  
        贷：投资收益                                      53 gH//@`6  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 3-/|G-4k7  
    借：应收利息                                      59 \]>
YLyG  
        持有至到期投资——利息调整                    55 t\,Y<9{w  
        贷：投资收益                                    114 $yx\2  
    借：银行存款                                      59 eIvZhi  
        贷：应收利息                                     59 WFF?VBT'^  
    借：银行存款                                     625 mi=mwN%UB  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 _w
KwiJs  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： sT?{  
    借：应收利息                                      30 ||:>&  
        持有至到期投资——利息调整                    27 AQ)gj$ m3  
        贷：投资收益                                      57 6*Z7JiQ0  
    借：银行存款                                      30 /"X_{3dq?  
        贷：应收利息                                      30 Sp\TaUzg  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： q;68tEupR  
    借：应收利息                                      30 pA!-sp
gX  
        持有至到期投资——利息调整                    30 rg^\gE6_  
        贷：投资收益                                      60 %Y&48''"  
    借：银行存款                                      30 0x<ASfka  
        贷：应收利息                                      30 VlV X  
    借：银行存款                                     625 }#^Cj;  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。