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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 u4*7 n-(  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: _R-[*ucq  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: #K:|@d  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) o _>id^$>B  
采用插值法,可以计算得出r=10%, >Ng7q?h   
f|G,pDL x  
l ps 6lnh  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 P[6@1  
{Bk9]:'$5  
69AgPAv<k  
*NzHY;e  
G66A]FIg  
年份    期初摊余成本 jsL\{I^>  
(n)    实际利息(b) U+gOojRy{  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 22lC^)`TE  
(d=a+b-c)     R L&z\S  
20×2年    1139    114**    684    569     C,T9xm  
20×3年    569    57    30***    596     vcTWe$;Q  
20×4年    596    60    656    0     ov>Rvy  
+^1E0@b%  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] wmbjL=f Ia  
JbN@AX:%  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 0?59o!@h  
_X5@%/Vz  
QB p`r#{I{  
foY=?mbL  
P[{qp8(g  
"e.QiK  
`|@#~  
U%oh ?g  
?0k(wiF  
@*Sge LeL  
JRQ{Q"`)  
     1d)wE4c=Z  
dE R#)bGj  
      <%WN<T{q|  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: ,Y 1&[  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: (`h$+p^-y  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 P{2V@ <}  
        贷:投资收益                                      53 F ^& Rg  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: 0IU>KGJ-0s  
    借:应收利息                                      59 j/"{tMqQp  
        持有至到期投资——利息调整                    55 M, qX  
        贷:投资收益                                    114 m>dZ n  
    借:银行存款                                      59 {B^V_TX2  
        贷:应收利息                                     59 tj :3R$a  
    借:银行存款                                     625 +c&n7  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 py#`  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: 7-a[W   
    借:应收利息                                      30 H srIw  
        持有至到期投资——利息调整                    27 <WXO].^  
        贷:投资收益                                      57 $50rj  
    借:银行存款                                      30 ]iu}5]?)  
        贷:应收利息                                      30 0uX"KL]Elf  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: D5]4(]k&  
    借:应收利息                                      30 aRFLh  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -<rQOPH%  
        贷:投资收益                                      60 4u} "ng   
    借:银行存款                                      30 _ 4:@+{  
        贷:应收利息                                      30 J[E_n;d1  
    借:银行存款                                     625 :B(F ?9qK  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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