[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Hk}P  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： MHpG G00,  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： lMgguu~qg  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） =v3o)lU  
采用插值法，可以计算得出r=10％， T!x/^  
upMs yLp(  
a!o%x  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 }R*%q  
 . U{}N%S  
k)+{Y v*  
 ]!ZZRe  
{L$$"r,  
年份    期初摊余成本 iZ]^JPU}  
（n）    实际利息（b） t ]BG)]  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Yup#aeXY/  
（d=a+b-c）     PcsYy]Q/  
20×2年    1139    114**    684    569     5YrzOqg=  
20×3年    569    57    30***    596     PS~_a  
20×4年    596    60    656    0     / :$WOQ  
'l < #;{  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ]+G .S-a  
|21VOPBS  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 +P))*0(c_  
BiU>h.4=\(  
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R|?v{S1  
1Ne;U/  
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5B%KiE&p  
OTYkJEC8\N  
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     bM'F8Fi  
/\,3AInLb  
      5Y;&L!T  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： W /v &V#  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 0=+feB1T  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 %S%UMA.  
        贷：投资收益                                      53 e=##X}4zZ  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： P:Q&lnC  
    借：应收利息                                      59 ?* +>T@MH  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ~;b}_?%o  
        贷：投资收益                                    114 `j{q  
    借：银行存款                                      59 *QN,w BQ  
        贷：应收利息                                     59 otaR A  
    借：银行存款                                     625 MHp:".1  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Lt~&K$t7~  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： `j3 OFC{7E  
    借：应收利息                                      30 papMC"<g$  
        持有至到期投资——利息调整                    27 8i^ ./P  
        贷：投资收益                                      57 E 6#/@C,  
    借：银行存款                                      30 ~|<'@B! 6  
        贷：应收利息                                      30 0OlT^  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： VOYQ<tg  
    借：应收利息                                      30 SP<(24zdd  
        持有至到期投资——利息调整                    30 aY4v'[  
        贷：投资收益                                      60 <0Y<9+g!  
    借：银行存款                                      30 sMLXn]m  
        贷：应收利息                                      30 Z6b]EcP)#  
    借：银行存款                                     625 ^$`mS&3/q  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。