[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 oFjIA!  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： z/i+EE  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： @`\VBW  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） *JggU  
采用插值法，可以计算得出r=10％， OL4z%mDZi  
s4&^D<  
U qG .:@T  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 !9 fz(9  
3?Y2L  
Gy=B&boZ  
^C2\`jLMY  
[+O"
<Ua  
年份    期初摊余成本 \*=7#Vd  
（n）    实际利息（b） ge]STSM0n7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 f~}H  
（d=a+b-c）     ySI~{YVM  
20×2年    1139    114**    684    569     J2uZmEt  
20×3年    569    57    30***    596     wAnb Di{W  
20×4年    596    60    656    0     R|i/lEq  
qI^ /"k*5  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] sz9L8f2  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 J\e+}{  
@?h/B=56  

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      `a9L%z  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： {rcnM7 S1L  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： )V!dBl"Gq  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 z({hiVs  
        贷：投资收益                                      53 QBR=0(giF  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： znJ'iVf  
    借：应收利息                                      59 fxgr`nC  
        持有至到期投资——利息调整                    55  &y<ZE  
        贷：投资收益                                    114 np~~mdmRK  
    借：银行存款                                      59 "s\L~R.&  
        贷：应收利息                                     59 4lZ$;:Jg  
    借：银行存款                                     625 xLx]_R()  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 !ti6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ,m,)
I  
    借：应收利息                                      30 2B,] -Mu)  
        持有至到期投资——利息调整                    27 jM\*A#Jo5  
        贷：投资收益                                      57 P6MRd/y |  
    借：银行存款                                      30 I*VCpaA  
        贷：应收利息                                      30 E= `6-H{  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： C:G8c[  
    借：应收利息                                      30 (ND4Q[*6  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -j&Tc`j_  
        贷：投资收益                                      60 Un6/e/6,  
    借：银行存款                                      30 fHZTXvxoL  
        贷：应收利息                                      30 @BNEiOAZ#  
    借：银行存款                                     625 F]9nB3:W  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。