[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ynbpewaa  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ;3}EBcw)  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ([CnYv  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） AJ
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采用插值法，可以计算得出r=10％， *tM7>  
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W}2 &Pax  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Owpg]p yVD  
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年份    期初摊余成本 V"by9p|V`  
（n）    实际利息（b） ,Q=)$ `%  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 JM-ce8U  
（d=a+b-c）     uWB:"&!^  
20×2年    1139    114**    684    569     B+e_Y\Bu  
20×3年    569    57    30***    596     +:]Aqyc\  
20×4年    596    60    656    0     ;IuK2iDt<  
EdAR<VfleA  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 4%fN\f  
aDl, K;GL  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )ehB)X  
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TjUZv1(L  
R=amKLD?  
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      @4_rxu&  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： " _:iK]  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： K=c=/`E  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 G/fP(o-Wd  
        贷：投资收益                                      53 (K*/Vp  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： !u53 3  
    借：应收利息                                      59 +f X}O9  
        持有至到期投资——利息调整                    55 QtnM(m  
        贷：投资收益                                    114 <84C tv  
    借：银行存款                                      59 oEenm\ZI  
        贷：应收利息                                     59 d=t}T6.|  
    借：银行存款                                     625 X ;OsH  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 U0h)pdo  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： O&#S4]Y   
    借：应收利息                                      30 AaVI%$  
        持有至到期投资——利息调整                    27 FQk_#BkK  
        贷：投资收益                                      57 V8sH{R-  
    借：银行存款                                      30 ~?AC:  
        贷：应收利息                                      30 K0O-WJ  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： &G-#*OG  
    借：应收利息                                      30 !,? <zg  
        持有至到期投资——利息调整                    30 /nC{)s?S'  
        贷：投资收益                                      60 sf |oNOz  
    借：银行存款                                      30 Rwc[:6;fn  
        贷：应收利息                                      30 xvwD3.1  
    借：银行存款                                     625 (s}Rj)V[^  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。