[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 I "O^.VC  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： CtV|oeJ  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： r-TrA$k  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Ff(};$/&W  
采用插值法，可以计算得出r=10％， mC$y*G  
DBL@Mp[<  
X^K^az&L  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 '4<o&b^yQ  
;{L[1OP%e  
?|+e*{4k  
C\~}ySQc.e  
)GAlj;9A$  
年份    期初摊余成本 T!ZjgCY}  
（n）    实际利息（b） 8'jt59/f  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 tx~,7TMS/  
（d=a+b-c）     Y0T:%  
20×2年    1139    114**    684    569     s)`(@"{  
20×3年    569    57    30***    596     _+NjfF|  
20×4年    596    60    656    0     r)>3YM5  
M\a{2f7'n  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] o{`x:  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )Uy%iE*  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Zk((VZ(y  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： C@eL9R;N1  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Eu'E;*-f  
        贷：投资收益                                      53 q+9->D(6  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： gac31,gH  
    借：应收利息                                      59 nPdkvs   
        持有至到期投资——利息调整                    55 $f0u  
        贷：投资收益                                    114 {)lZfj}l  
    借：银行存款                                      59 RQ=$, i`  
        贷：应收利息                                     59 W&)f#/M8  
    借：银行存款                                     625 ;mQ|+|F6X  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ;_c&J&I  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： PdqvXc  
    借：应收利息                                      30 Mf#@8"l  
        持有至到期投资——利息调整                    27 4@3\Ihv  
        贷：投资收益                                      57 '`2'<^yO  
    借：银行存款                                      30 L?+N: G  
        贷：应收利息                                      30 BInSS*L  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： iYgVSVNg  
    借：应收利息                                      30 SyVXXk 0  
        持有至到期投资——利息调整                    30 eN.6l2-  
        贷：投资收益                                      60 9 da=q  
    借：银行存款                                      30 #$xtUCqX  
        贷：应收利息                                      30 @9| jY1  
    借：银行存款                                     625 ]jxyaE&%4  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。