[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 O!@KM;  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ]pucv!  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Vq;{+j(  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） }lQn]q
 
采用插值法，可以计算得出r=10％， u3ri6Y`  
h<z/LL8|  
p-i]l.mT5  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Lqf#,J  
;74DT  
rym\5 `)  
3YZ3fhpw  
3M>FU4Ug2  
年份    期初摊余成本 E6KBpQcd[
 
（n）    实际利息（b）
q;He:vX  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 IWbp^l+!t  
（d=a+b-c）     L-oPb)  
20×2年    1139    114**    684    569     C #u)$Ds  
20×3年    569    57    30***    596     Wb
-'E%K  
20×4年    596    60    656    0     ]|\>O5eeu  

tg%WVy2  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] crOtQ
 
^9m]KEucd7  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 JKu6+V jO  
iLQt9Hyk  
Z ysUz  
oXZ@*   
~bm2_/RL  
Dg2#Gv0B  
j2v[-N4 {J  
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J&0wl]w|O%  
sMe~C>RD  
(;S]{z%  
     W0,"V'C  
sNan"  
      eRWF7`HH+  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： =v#A&IPA'  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： @'| 6lG  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 j9 &AMg  
        贷：投资收益                                      53 0:(dl@I)@  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ,EJ [I^  
    借：应收利息                                      59 wQ/@+
$>  
        持有至到期投资——利息调整                    55 d'@H@  
        贷：投资收益                                    114 di P4]/%1  
    借：银行存款                                      59 /iJhCB[QZ  
        贷：应收利息                                     59 vkauX:M  
    借：银行存款                                     625 }n&JZ`8<s  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >j
~70
?  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Jj _+YfIM  
    借：应收利息                                      30 5'L}LT8p@  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Mm[1Z;H  
        贷：投资收益                                      57 w"Y55EURB  
    借：银行存款                                      30 ,%DAh  
        贷：应收利息                                      30 /r 2.j3:l  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： `  v
mk  
    借：应收利息                                      30 #i#.tc  
        持有至到期投资——利息调整                    30 dZ81\jdYv  
        贷：投资收益                                      60 eOnl sx/  
    借：银行存款                                      30 {*P7)  
        贷：应收利息                                      30
sn-+F%
[  
    借：银行存款                                     625 IHX#BY>  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。