[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 wG~`[>y (  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： G0/4JSH  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Wi*.TWz
3  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） _y),J'W^3u  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ?ATOXy  
d6'{rje(  
\#f<!R4  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ZIf  
D ~st
M  
@JtM5qB  
u$>4F|=T  
gbI^2=YT'  
年份    期初摊余成本 U}6B*Xx'  
（n）    实际利息（b） 
k,85Y$`'  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Fpm|_f7  
（d=a+b-c）     x}_]A$nV  
20×2年    1139    114**    684    569     %
W=b?:  
20×3年    569    57    30***    596     ZjgsR|i  
20×4年    596    60    656    0     1$D_6U:H0  
!j:9`XD|  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 4.Q} 1%ZN  

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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 8VeQ-#7M/  
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      v:! Z=I}>  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： byLft1  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： R$
q; !  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 C"!gZ8*\!9  
        贷：投资收益                                      53 ]!I7Y.w6  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： pnjXf.g"O  
    借：应收利息                                      59 {>R:vH8  
        持有至到期投资——利息调整                    55 23c 8  
        贷：投资收益                                    114 8.XoVW#  
    借：银行存款                                      59 %K>,xiD)  
        贷：应收利息                                     59 eCqHvMp  
    借：银行存款                                     625 O!P H&;H  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 qyF{f8pzq  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： :
[O 8  
    借：应收利息                                      30 @ o3T  
        持有至到期投资——利息调整                    27 rf>0H^r  
        贷：投资收益                                      57 -*$HddD  
    借：银行存款                                      30 \MbB#  
        贷：应收利息                                      30 V8rx#H~  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 0vtt"f)Y[  
    借：应收利息                                      30 pimtiQqC  
        持有至到期投资——利息调整                    30 yKa{08X:  
        贷：投资收益                                      60 N>XS=2tzN  
    借：银行存款                                      30 g+pml*LJ  
        贷：应收利息                                      30 t"= E^r  
    借：银行存款                                     625 qv]}$WU  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。