[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 _p
S!sY~d  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： dN)!B!*aI  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： _onEXrM  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） >4N=
P0=  
采用插值法，可以计算得出r=10％， #O2e[ E-  
F;@A2WD  
:VEy\ R>W  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 8rwXbYx x  
L=9w 3VXS  
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u)DuZXj  
年份    期初摊余成本 }qhNz0*  
（n）    实际利息（b） vx&jI$t8  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 7,![oY[  
（d=a+b-c）     e}Xmb$  
20×2年    1139    114**    684    569     31@m36? X  
20×3年    569    57    30***    596     hi(uL>\  
20×4年    596    60    656    0     ,\cO>y@  
)Ap0" ?q  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] nB+ e2e&  
'K0=FPB/@  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 c6 tB9b  
x\m?*5p  
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     NgXV|)L  
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      :',Q6 j(s  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 7Vd"AVn}g  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： p*^[ ~}N  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 (.DX</f/4  
        贷：投资收益                                      53 V9"?}cR/W;  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 1*>lYd8_  
    借：应收利息                                      59 Pd[&&!+gV  
        持有至到期投资——利息调整                    55 h5.>};"@'  
        贷：投资收益                                    114 -#ta/*TT:  
    借：银行存款                                      59 mq(*4KFWJ2  
        贷：应收利息                                     59 XtV=Gr8"  
    借：银行存款                                     625 w 
u  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 F/qx2E$*wo  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： u9 yXHf  
    借：应收利息                                      30 CAPPOh  
        持有至到期投资——利息调整                    27 oNfNe^/T  
        贷：投资收益                                      57 @4Ox$M  
    借：银行存款                                      30 @6roW\'$  
        贷：应收利息                                      30 = +=k(*  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： v^;%Fz_Dr  
    借：应收利息                                      30 8@f=GJf  
        持有至到期投资——利息调整                    30 'Wn2+pd  
        贷：投资收益                                      60 ?_+h+{/@B  
    借：银行存款                                      30 +$YluGEJ  
        贷：应收利息                                      30 O\(0{qu  
    借：银行存款                                     625 9Fkzt=(E~  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。