[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 daIL> c"  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： M6'C3,y0  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： gww^?j#  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 3> #mO}\  
采用插值法，可以计算得出r=10％， tt]V$V  
}#G"!/ZA0:  
R 2O.}!'  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 #a |ch6B  
b3b~T]]  
3EVC8ue  
GD[
ou.C}k  
p$nK@t}  
年份    期初摊余成本 E^ok`wfO  
（n）    实际利息（b） mp,e9Nd;  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 o~x39  
（d=a+b-c）     cN WcNMm  
20×2年    1139    114**    684    569     N4H+_g|  
20×3年    569    57    30***    596     T_x+sv=|X!  
20×4年    596    60    656    0     zg7l>9Sc  
EotwUT|  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 8F^,8kIR  
 l}0V+  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Ww96|m  
aGe(vQPi9  
,=Nw(GI  
T1QsW<*j  
w2d]96*kQe  
G|-\T(&J  
lW$&fuDHF  
Q*:h/Lhb&  
pf8O`e,Awf  
6%.  
x$n~f:1Y  
     rj,K`HD  
}@14E-N =  
      &'(a$S>v  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： GwQZf|  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： z,bX.*.-  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 #$=8g RZj  
        贷：投资收益                                      53 Q)Iv_N/  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： vK6ibl0  
    借：应收利息                                      59 `pi-zE)  
        持有至到期投资——利息调整                    55 fJWxJSdi  
        贷：投资收益                                    114 yQZ/,KX  
    借：银行存款                                      59 sLG>>d3R1  
        贷：应收利息                                     59 {OO*iZ.O  
    借：银行存款                                     625 nuSN)}b<Q  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 eA?uny f2r  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 2;4]PRD6w  
    借：应收利息                                      30 )@]6=*%  
        持有至到期投资——利息调整                    27 +YkW[a\4  
        贷：投资收益                                      57 A mI>m  
    借：银行存款                                      30 VU! l50  
        贷：应收利息                                      30 tL~,ZCQz  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： xHJ8?bDp  
    借：应收利息                                      30 6F*-qb3  
        持有至到期投资——利息调整                    30 8QVE_ Eu  
        贷：投资收益                                      60 " {A*(.  
    借：银行存款                                      30 =#i4MXRZ{  
        贷：应收利息                                      30 X,TTM,1w  
    借：银行存款                                     625 _8Nw D_"  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。