[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 l
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    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： X g6ezl
W  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： (jM0YtrD  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） aix
X/se  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Xo34~V@(  
x;n3 Zr;(  
g"!(@]L!@  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。
7MK X`S  
'u7-Qetj  
69g{o o  
Gmz^vpQ]t  
4+RR`I8$Ge  
年份    期初摊余成本 )D, KG_7l  
（n）    实际利息（b） m+TAaK  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Yq+1kA  
（d=a+b-c）     ysW})#7X  
20×2年    1139    114**    684    569     dZU#lg  
20×3年    569    57    30***    596     @Jzk2,rI  
20×4年    596    60    656    0     2?JV "O=  
7 zb^Z]  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] xh;V4zK@`  
*;Jb=  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Jj"{C]  
!(GyOAb  
6>a6;[  
Z}J5sifr  
1qRquY  
$Habhw  
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4l$OO;B  
fZGY'o&5  
bn(N8MFCV  
7*!7EBb  
     p)y5[HX  
+[7~:e}DZ  
      EuK}L[Kl  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ~KBa-i%o  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ^3;B4tj[  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Re$h6sh  
        贷：投资收益                                      53 bdg6B7%Q  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： !+GYu;_  
    借：应收利息                                      59 -NBVUUAgN  
        持有至到期投资——利息调整                    55 A~?M`L>B  
        贷：投资收益                                    114 `JySuP2~/  
    借：银行存款                                      59 {q-&!l|  
        贷：应收利息                                     59 8tj]@
GE  
    借：银行存款                                     625 qX\*lm/l  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 |N.2iN:  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： m=dNJF  
    借：应收利息                                      30 QJ|@Y(KV0  
        持有至到期投资——利息调整                    27 De?VZ2o9"  
        贷：投资收益                                      57 hyI7X7Hy  
    借：银行存款                                      30 k^J8 p#`6  
        贷：应收利息                                      30 fkA+: j~z_  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： (jT)o,IW&  
    借：应收利息                                      30 5 ~Wg=u<6  
        持有至到期投资——利息调整                    30 uzYB`H<  
        贷：投资收益                                      60 =8AT[.Hh  
    借：银行存款                                      30 tW\yt~q,  
        贷：应收利息                                      30 4Uy%wB  
    借：银行存款                                     625 Qs6<(zaqkt  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。