[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 s#9q3JV0  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： xb,XI/
 
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： QyD0WC}i  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） _K^Q]V[nZ  
采用插值法，可以计算得出r=10％， }L\;W:0  
{R}F4k  
ZL( j5E  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 paqGW]  
@J[@Pu O  
0:$}~T9T  
J9Ao*IW~  
x-BU$bx5  
年份    期初摊余成本 o(*\MTt?  
（n）    实际利息（b） @Zt~b'n  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本
J:Cr.K`  
（d=a+b-c）     \SWTP1  
20×2年    1139    114**    684    569     nip6|dN  
20×3年    569    57    30***    596     Z`Y&cKsn  
20×4年    596    60    656    0     OQ-) 4Uk}  
g #5R||r  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 4p
:d#,?r  
Qs&;MW4q  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 (dy(.4W\  
p*;!5;OUR  
QAs)zl0  
h `Lr5)B'  
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F@Bp Al  
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B=|R?t(*  
     Qg4D*r\|@  
W/Dd7G#IC  
      nu0pzq\6  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： [:8\F#KW  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： bb6x} jR  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Pb5yz-?  
        贷：投资收益                                      53 }Fe6L;^;  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： j4~(
6Imm  
    借：应收利息                                      59 IW~R{ ]6  
        持有至到期投资——利息调整                    55 s<I
)T
HC  
        贷：投资收益                                    114 $vs],C"pX  
    借：银行存款                                      59 Na0^csPm  
        贷：应收利息                                     59 qM\ 2f<)  
    借：银行存款                                     625 6,>$Jzs)5E  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Hjm> I'9  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ^ZwZz
e:2  
    借：应收利息                                      30 thjr1y.e  
        持有至到期投资——利息调整                    27 _{[6hf4p  
        贷：投资收益                                      57 Qit&cnO
 
    借：银行存款                                      30 *u},(4Qf  
        贷：应收利息                                      30 nBy-/BU&  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： k2}DBVu1  
    借：应收利息                                      30 P5Xp #pa  
        持有至到期投资——利息调整                    30 \|PiQy*_?  
        贷：投资收益                                      60 yXNr[7  
    借：银行存款                                      30 .?Eb{W)^br  
        贷：应收利息                                      30 L!}!k N:?  
    借：银行存款                                     625 _2fW/U54_  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。