[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 3<yCe%I:  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： %,h!: Ec^c  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： an #jZ[  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） +X{cN5Y K  
采用插值法，可以计算得出r=10％， F5Cqv0HV  
6!i( \Q*  
s"gKonwI2  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 9Vh_XBgP  
#zh6=.,7  
D]3bwoFo&u  
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*s 1D\/H  
年份    期初摊余成本 8yNRxiW:  
（n）    实际利息（b） 4"
rb&$E   
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 V/+H_=|  
（d=a+b-c）     8kKRx  
20×2年    1139    114**    684    569     jLpgWt`8)E  
20×3年    569    57    30***    596     )@?Qt2  
20×4年    596    60    656    0     ajg7xF{l)  
KI^q 5D ?  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] U]1>?,Nk'3  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 f[wjur  
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      woC FN1W  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： U/v"?pg[  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Z &ua,:5  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 t\E-6u  
        贷：投资收益                                      53 'npT+p$V  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： rVc zO+E  
    借：应收利息                                      59 h[M6 .  
        持有至到期投资——利息调整                    55 .F=<r-0  
        贷：投资收益                                    114 {g23[$X]N  
    借：银行存款                                      59 ;RTrRh0v  
        贷：应收利息                                     59 QZz{74]n  
    借：银行存款                                     625 g6k&c"%IQ(  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 j.
G.Mx"  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： B[2h   
    借：应收利息                                      30 .T N`p*  
        持有至到期投资——利息调整                    27 uH~ TugQ~  
        贷：投资收益                                      57 a`GN@ 8  
    借：银行存款                                      30 e2_r0I^C  
        贷：应收利息                                      30 %s&E-*X  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Q:Nwy(,I  
    借：应收利息                                      30 0|*UeM  
        持有至到期投资——利息调整                    30 071E%
u,  
        贷：投资收益                                      60 ._F6-pl  
    借：银行存款                                      30 9cx!N,R t  
        贷：应收利息                                      30 ?Sd~u1w8K  
    借：银行存款                                     625 1'@lg *^9  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。