[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 CwAl-o  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： a2zo_h2R  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： $JOIK9+3z#  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） n D?XP<9UU  
采用插值法，可以计算得出r=10％， aLr^uce]  
4o_1F).\D  
M30_b8[Y_  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Z`[j;=[  
7}x KiHh:  
zx^)Qb/EL6  
>?5`F
C  
Z@>>ZS1Do  
年份    期初摊余成本 SngV<J>zR  
（n）    实际利息（b） HwOw.K<  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 `g#\ Ws  
（d=a+b-c）     v / a/  
20×2年    1139    114**    684    569     ]uP{Sj  
20×3年    569    57    30***    596     sM4N`$Is23  
20×4年    596    60    656    0     0pu'K)Rb  
dK=BH=S2?X  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] uzsR*x%s-  
"5@Y\L  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 o)NWsUXf  
lps  
ym:JtI69   
t ;[Me0  
d;f,vN(  
A!NT 2YdHZ  
UZV)A}  
*rWE.4=&  
Z:'2puU+?  
!0cfz5t  
:D(:(`A=  
     3p7*UVR"  
3#dUQ1qo6  
      3>;U||O  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 1r@v \#P  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： GU!|J71z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 n32?GRp  
        贷：投资收益                                      53 m0:8thZN  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： U5Rzfm4  
    借：应收利息                                      59 E_$ST3  
        持有至到期投资——利息调整                    55 S6cSeRmw  
        贷：投资收益                                    114 &:Q""e!  
    借：银行存款                                      59 8z@A/$T  
        贷：应收利息                                     59 e{"d6pF=  
    借：银行存款                                     625 ow+
NT  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 i2y?CI  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 2t_E\W7w+  
    借：应收利息                                      30 }V`Fz',lZ  
        持有至到期投资——利息调整                    27 AX6e}-S1n  
        贷：投资收益                                      57 rBpr1XKl,  
    借：银行存款                                      30 -O2QzzE&  
        贷：应收利息                                      30 j+s8V-7(  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： csYICLj  
    借：应收利息                                      30 7 0KZXgBy_  
        持有至到期投资——利息调整                    30 _oR6^#5#  
        贷：投资收益                                      60 qD2<-E&M/  
    借：银行存款                                      30 XxV]U{i!  
        贷：应收利息                                      30 ZWYwVAo  
    借：银行存款                                     625 x`a@h\n  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。