[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Nx-uQ^e*1  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： }=v)Js
 
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： nwN@DqO  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） B}eA\O4}I  
采用插值法，可以计算得出r=10％， l$YC/bP  
W,K%c=  
H
X
oX  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 &EM\CjKv"  
N |1>ooU[  
g/&T[FOr  
r)T:7zy  
HBY.DCN [Z  
年份    期初摊余成本 )NO<s0?&  
（n）    实际利息（b） f"(X(1F  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Hk7q{`:N  
（d=a+b-c）     w ~dk#=  
20×2年    1139    114**    684    569     !gLk
J)  
20×3年    569    57    30***    596     DaH?@Q
 
20×4年    596    60    656    0     gh>>Ibf  
!bC+TYsU  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] kvh &d|  
fS:1^A2,  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 \V>?Do 7  
NO] 3*  
72 0)VzT  
^T.E+2=>z  
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xP=/N!,#  
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9 C{ ;h  
     '<R>E:5  
)XfzLF7  
      [I:KpAd/  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： zyg:nKQW  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： {ls+dx/  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 2S8P}$mM  
        贷：投资收益                                      53 K
I]wm  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ~O 3D[PNW~  
    借：应收利息                                      59 X1tXqHJF}  
        持有至到期投资——利息调整                    55 azP+GM=i7  
        贷：投资收益                                    114 7n o5b] \  
    借：银行存款                                      59 WU4UZpz  
        贷：应收利息                                     59 i-U4RZE  
    借：银行存款                                     625 ?%O3Oi Xz  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 3jogD  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Y:ldR  
    借：应收利息                                      30 ]MtFf6&  
        持有至到期投资——利息调整                    27 )s9',4$eK<  
        贷：投资收益                                      57 dx,=Rd5'  
    借：银行存款                                      30  T<-=nX  
        贷：应收利息                                      30 #tdf>?  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： qi^!GA'5j  
    借：应收利息                                      30 7B3w\
 
        持有至到期投资——利息调整                    30 NA$zd(  
        贷：投资收益                                      60 ,uz ]V1  
    借：银行存款                                      30 ki;UY~  
        贷：应收利息                                      30 LzDI0a.  
    借：银行存款                                     625 K1?Gmue#I  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。