[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 }C"%p8=HM  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Z>k#n'm^z  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： *av<E  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Q{>+ft U  
采用插值法，可以计算得出r=10％， \wz6~5R   
[}E='m}u9+  
On9A U:\  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 FXG]LoP  
+>6iYUa  
&[?\k>  
Tztu}t]N  
y}" O U  
年份    期初摊余成本
M2,l7  
（n）    实际利息（b） %S960  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 [Kg+^N%+  
（d=a+b-c）     i tt3.:y  
20×2年    1139    114**    684    569     qZ}^;)a^  
20×3年    569    57    30***    596     C!<Ou6}!b  
20×4年    596    60    656    0     )4e.k$X^  
x}Eg.S   
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] i#n0U/  
r,73 C/*&/  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 *SJ_z(CZm  
>C>.\  
UmP/h@8  
pK>N-/?a  
?=sDM& '  
@Md/Q~>  
iHM%iUV  
PJ|P1O36a  
gD@){Ip  
BA:VPTZq  
V+Y%v.F  
     z\W64^'"Z  
A:%`wX}  
      &jJL"gq"  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： MAR'y8I  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： >1Ibc=}g  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 s2V:cMXFn  
        贷：投资收益                                      53 .W%)*&WH\  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： M'O <h  
    借：应收利息                                      59 %YscBG  
        持有至到期投资——利息调整                    55 )qw&%sO +  
        贷：投资收益                                    114 ITI)soa~  
    借：银行存款                                      59 )*J^K?!S  
        贷：应收利息                                     59 %J?xRv!  
    借：银行存款                                     625 JX;G
<lev  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 )Nw8O{\  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： z>Y-fN`,  
    借：应收利息                                      30 %ntRG!  
        持有至到期投资——利息调整                    27 T.BW H2gRP  
        贷：投资收益                                      57 r),kDia  
    借：银行存款                                      30 k="i;! Ge  
        贷：应收利息                                      30 KkbDW3-  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： R&k<AZ  
    借：应收利息                                      30 8Fu(Ft^9  
        持有至到期投资——利息调整                    30 eq;uO6[  
        贷：投资收益                                      60 {4Cmu;u  
    借：银行存款                                      30 '-~~-}= sJ  
        贷：应收利息                                      30 u&7[n_  
    借：银行存款                                     625 #)O65GI  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。