[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 * %M3PTY\  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 3]UUG  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： k |%B?\m  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） k"]
dK,,  
采用插值法，可以计算得出r=10％， jvFTR'R)=  
NchXt6$i9  
Vq;A>  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 xAe~]k_D  
b7tOo7aH)  
3G~@H>j  
$UCAhG$  
TGe;HZ  
年份    期初摊余成本 &P K\|\\2  
（n）    实际利息（b） /) (#{i*  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 C@W"yYt  
（d=a+b-c）     YY!6/5*/]  
20×2年    1139    114**    684    569     9Z'8!$LYg  
20×3年    569    57    30***    596     uYil ?H{kH  
20×4年    596    60    656    0     p2udm!)J  
O1*NzY0Y%-  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] S.q] .a  
AN SFdc  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 i35=Y~P-  
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      h!:~f-@j4  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： pL%r,Y_^\x  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 7=OQ8IM!  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 P*Tx14xe4  
        贷：投资收益                                      53 K/=_b<  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： )}'U`'q  
    借：应收利息                                      59 pd 8Nke  
        持有至到期投资——利息调整                    55 g9WGkHF  
        贷：投资收益                                    114 1,~SS  
    借：银行存款                                      59 w MP  
        贷：应收利息                                     59 y>|{YWbp?  
    借：银行存款                                     625 g HbxgeL  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 fpN- o  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： f'{]"^e=  
    借：应收利息                                      30 z2hc.29t  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Xy &uZ  
        贷：投资收益                                      57 UaViI/ks  
    借：银行存款                                      30 \Z/)Y;|mi0  
        贷：应收利息                                      30 ?
zJOh^  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： PF
7&p~O(Z  
    借：应收利息                                      30 GSQ/NYK  
        持有至到期投资——利息调整                    30 d)R352  
        贷：投资收益                                      60 VA%Un,5h  
    借：银行存款                                      30 ]
$\|ktY!  
        贷：应收利息                                      30 \3jW~FV  
    借：银行存款                                     625 pOkLb #  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。