[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 mlO\wn-F  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 6qd?&.=r  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： e|d~&Bk0  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） phi 9/tO\u  
采用插值法，可以计算得出r=10％， a797'{j#PI  
y#{v\h Cz  
i sU4D  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 \P;2s<6i\  

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年份    期初摊余成本 5ENEx  
（n）    实际利息（b） *t300`x
  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 N}ZBtkR  
（d=a+b-c）     2&zklXuo:  
20×2年    1139    114**    684    569     +-:o+S`q~  
20×3年    569    57    30***    596     D@)L?AB1f  
20×4年    596    60    656    0     @y2cC6+'t  
8l*h\p:Q  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] dC>(UDC  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 a"D'QqtH  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： /vI"v4  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 05Q4$P  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 4BZ7R,m#.  
        贷：投资收益                                      53 )jj
L'  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： TN/y4(j  
    借：应收利息                                      59 bwI"V
&*  
        持有至到期投资——利息调整                    55 mFmx
Ev  
        贷：投资收益                                    114 jLn|zK  
    借：银行存款                                      59 B,]
AfH  
        贷：应收利息                                     59 =
>XjChM  
    借：银行存款                                     625 HWFLu  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 v]#[bqB.b  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： F*_+k  
    借：应收利息                                      30 urg^>n4V]  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Sx1|Oq]  
        贷：投资收益                                      57 1DlXsup&?#  
    借：银行存款                                      30 /VD[:sU7  
        贷：应收利息                                      30 S`
Z[MNY  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 6xFchdMG{m  
    借：应收利息                                      30 I|wC`VgB  
        持有至到期投资——利息调整                    30 @1D3E=  
        贷：投资收益                                      60 o]WcODJdl  
    借：银行存款                                      30 mkq246<D~  
        贷：应收利息                                      30 qP-_xpu]R  
    借：银行存款                                     625 g_JQW(_  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。