[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 }9OMXLbRv  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： pMU\f  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： _S_,rTf&  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元）  exWQ~&  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Dl!0Hl  
wSR|uh  
?q!4RE M  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 !}=eXDn;A_  
tQ}GTqk  
U6JD^G=qR,  
^#5'` #t  
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]  
年份    期初摊余成本 ra~=i|s  
（n）    实际利息（b） uQdeKp4(  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 -x?Z2EA!  
（d=a+b-c）     |gkNhxzB  
20×2年    1139    114**    684    569     +*.*bo  
20×3年    569    57    30***    596     dv. 77q  
20×4年    596    60    656    0     0Gu77&  
6*,55,y  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ?y|&Mz'XJ(  
fRNj *bIV  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 %DuPM66r  
T"\d,ug5[  
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60{G 4b)  
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05F/& +V  
      !>(uhuTBF  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： [O r1  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 33%hZ`/>  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 m03dL^(   
        贷：投资收益                                      53 WX Fm'5Vr  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： lLQcy i0  
    借：应收利息                                      59 @<DRFP  
        持有至到期投资——利息调整                    55 vU *: M8k  
        贷：投资收益                                    114 :U\*4l
 
    借：银行存款                                      59 "1|geO|  
        贷：应收利息                                     59 ]Mq-67  
    借：银行存款                                     625 {X?Aj >l  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 H@- GYX"4  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： )EMlGM'2q  
    借：应收利息                                      30 :X":>M;;+  
        持有至到期投资——利息调整                    27 a@g <cl7a,  
        贷：投资收益                                      57 WG,
Il/  
    借：银行存款                                      30 Z6B$\Q5Od  
        贷：应收利息                                      30 [( xPX  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： K yIUz9$  
    借：应收利息                                      30 t<Sa;[+  
        持有至到期投资——利息调整                    30 T Tbe{
nb  
        贷：投资收益                                      60 t7-r YY(  
    借：银行存款                                      30 b!t[PShw^  
        贷：应收利息                                      30 T=NLBJ  
    借：银行存款                                     625 9T;>gm  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。