[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ,u.G6"<  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： \3K%>   
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： C[X2]zr  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） -!Ov{GHr0  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 4$W}6v  
P]h-**O  
8&q[jxI@8  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 `2 6t+Tb  
1s\   
=[_=y=G  
YB` 1
S  
WR:I2-1  
年份    期初摊余成本 /+ yIcE(&3  
（n）    实际利息（b） q+ZN$4m  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 bI?uV;m>  
（d=a+b-c）     9YQYg@+R  
20×2年    1139    114**    684    569     r,8~qHbOT  
20×3年    569    57    30***    596     S4O'N x  
20×4年    596    60    656    0     l$:?82{  
UD0#Tpd7  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] )&px[Dbx  
bc3 T8(  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ]tsp}M@  
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      9D`p2c O  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： q]\GBRp  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： L (@".{T  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 h8 !(WO!  
        贷：投资收益                                      53 
}}X<e  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： hi0-S w  
    借：应收利息                                      59 [~5<['G  
        持有至到期投资——利息调整                    55 N= G!r  
        贷：投资收益                                    114 tO~o-R  
    借：银行存款                                      59
AAc*\K  
        贷：应收利息                                     59 XGcl9FaO}  
    借：银行存款                                     625 o?`^ UG-  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 N_o|2  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： +Ua.\1"6  
    借：应收利息                                      30 q]rqFP0C  
        持有至到期投资——利息调整                    27 79d<,q;uR  
        贷：投资收益                                      57 m#|h22^H  
    借：银行存款                                      30 @!KG;d:l  
        贷：应收利息                                      30 3R?6{.  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 2q}lSa7r  
    借：应收利息                                      30 #-7m@EU;O  
        持有至到期投资——利息调整                    30 8;<3Tyjzu  
        贷：投资收益                                      60 j|w_BO 9  
    借：银行存款                                      30 I~T~!^}U  
        贷：应收利息                                      30 X$(YCb  
    借：银行存款                                     625 m ?#WQf  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。