[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 g7g^iLU  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： fZNWJo# `.  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： EpdSsfDP  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） tjWf`#tH>H  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Sft +Gb6  
/xh/M@G3  
Re]7G.y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 
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$U(1B  
u~7 ,v  
F\BD7W  
yRtxh_wr9  
*L+)R*|:&  
年份    期初摊余成本 & G8tb>q<V  
（n）    实际利息（b） <xO" E%t  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 oJln"-M1nx  
（d=a+b-c）     0sGAC  
20×2年    1139    114**    684    569     %DIZgPd\  
20×3年    569    57    30***    596     uh 3yiDj@a  
20×4年    596    60    656    0     ^wTod\y  
(N/KP+J$n  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] *c{X\!YBh  
%D $+Z(  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 /AhN$)(
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? ht;ZP  
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I]vCra  
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#a|.cm>6  
/+g)J0
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     aA3KJa  
ReZ&SNJ  
      H=1Jq  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： /KLs+^c5  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 4!)=!sL;  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 2/4,iu(T`c  
        贷：投资收益                                      53 2GW.'\D  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： qEy]Rc%  
    借：应收利息                                      59 SU80i`  
        持有至到期投资——利息调整                    55 8 -uRn38  
        贷：投资收益                                    114 *@SZ0   
    借：银行存款                                      59 D N#OLk  
        贷：应收利息                                     59 {- Y.C
*E  
    借：银行存款                                     625 /\e&nYz  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 VyWPg7}e  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： zilM+BZ8  
    借：应收利息                                      30 pon0!\ZT=  
        持有至到期投资——利息调整                    27 XJ{b_h#N  
        贷：投资收益                                      57 D5gDVulsh  
    借：银行存款                                      30 dRu|*s  
        贷：应收利息                                      30 29
~Bu5  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： w$%1j+%&
 
    借：应收利息                                      30 TF7~eyLg  
        持有至到期投资——利息调整                    30 T]0H&Oov  
        贷：投资收益                                      60 | l
|7[  
    借：银行存款                                      30 _DAj$$ Ru4  
        贷：应收利息                                      30 V3t;V-Lkt  
    借：银行存款                                     625 2B`#c}PP  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。