[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 R^v-%mG9  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Pu|PIdu!08  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： r#8t@W  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） I&2)@Zw  
采用插值法，可以计算得出r=10％， OoW,mmthj>  
79m',9{u  
$w,O[PIi  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 7T\L YDT  
#$-zg^  
q mJ#cmN
 
i5PZ)&  
Q cW6o,  
年份    期初摊余成本 w
Sy|h*a,  
（n）    实际利息（b） l(irNKutgo  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^{<!pvT  
（d=a+b-c）     prIPPeMdz  
20×2年    1139    114**    684    569     A_8UPGh8  
20×3年    569    57    30***    596     1/JtL>SKE  
20×4年    596    60    656    0     )Y@E5Tuk>  
4q9+a7@  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] yj:<3_-C*  
&ikPa,A  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ~__r-z  
y cT@D/  
!^[i"F: G  
'P AIh*qA  
M0jC:*D`"  
JWh5gOXd  
u&M:w5EM  
=,MX%-2  
Jw+k=>  
QPD[uJ (I  
U"qR6  
     K2Z]MpLD  
\!51I./Q/  
      c"wk _#  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： o4.?m6d  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： U%:K11Kr  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 _?}[7K!~d  
        贷：投资收益                                      53 zfsGf'U  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ydZS^BqG  
    借：应收利息                                      59 &06pUp iS  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Eo) #t{{  
        贷：投资收益                                    114 5~R1KjjvA  
    借：银行存款                                      59 M?g
c&2Y  
        贷：应收利息                                     59 Ye=c;0V(w  
    借：银行存款                                     625 Ii.?| u  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 su}n3NsJ  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 1B0+dxN`  
    借：应收利息                                      30 Md*~hb8J  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Jan~Rran  
        贷：投资收益                                      57 (r
9W[  
    借：银行存款                                      30 .UGbo.e  
        贷：应收利息                                      30 MnPk+eNJm  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： mNQ~9OJ1  
    借：应收利息                                      30 (nDen5Q|  
        持有至到期投资——利息调整                    30 2lu AF2  
        贷：投资收益                                      60 d71|(`&  
    借：银行存款                                      30 ev4f9Fhu  
        贷：应收利息                                      30 U =i=E}'  
    借：银行存款                                     625 BO%aCK&  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。