[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 'VTLp.~G~  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： =HkB>w)h  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 9n[ovX 7n!  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） E<XrXxS1O  
采用插值法，可以计算得出r=10％， &*wc` U  
Z>zW83a  
!q_fcd^c
 
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 1#<KZN =$  
Z,jK(7D(  
c$HZvv  
Y^@Nvt$<K  
h^$c  
年份    期初摊余成本 bR}{xHe  
（n）    实际利息（b） -<tfbaA  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 O}I RM|r"  
（d=a+b-c）     "~&d=f0m  
20×2年    1139    114**    684    569     kX^Y{73  
20×3年    569    57    30***    596     2E":6:Wsw  
20×4年    596    60    656    0     oCftI':@  
d2e4=/A%  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] CsND:m  
bM"crRG"  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 A(Ss:7({  
lP:ll])p2  
7xmif YC  
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>C|i^4ppI  
l@zr1g)  
)W& $FU4JK  
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zP`Y  
T[YGQT|B  
H_CX5=Nq^  
i>`!W|=_  
     8Ekk"h6  
7pY7iR_  
      4/tp-dBip  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： !w9w{dtW=  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： F};G&  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 E5J2=xVW#  
        贷：投资收益                                      53 Q{0!N8']"  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： xrPC  
    借：应收利息                                      59 dwc$#cMf  
        持有至到期投资——利息调整                    55 pjP R3 r  
        贷：投资收益                                    114 "me a*-XB  
    借：银行存款                                      59 =7U_ jDME  
        贷：应收利息                                     59 FX#fh 2  
    借：银行存款                                     625 GDW$R`2  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 hvS4"%\  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： *l
[;g  
    借：应收利息                                      30 >[ox|_o  
        持有至到期投资——利息调整                    27 QIMoe'p  
        贷：投资收益                                      57 I;<aJo6Yl  
    借：银行存款                                      30 TEK]$%2  
        贷：应收利息                                      30 7:D@6<J?  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： u`]J]gE  
    借：应收利息                                      30  H?(I-vO  
        持有至到期投资——利息调整                    30 yLI)bn!"  
        贷：投资收益                                      60 TvzqJ=  
    借：银行存款                                      30 18AKM  
        贷：应收利息                                      30 d}.*hgk  
    借：银行存款                                     625 n^U u6  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。