[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 s_/CJ6s  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： C-&\qAo?<:  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： A2..gs/  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Q/I/>6M7UZ  
采用插值法，可以计算得出r=10％， D/v?nW  
8K'3iw>z  
U 1 vZr{\  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 w~Aw?75t  
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f-^JI*hj  
%AaZc=a[c  
1GE[*$vuq  
年份    期初摊余成本  _->d41  
（n）    实际利息（b） 3v\}4)A[  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 qf;x~1efC4  
（d=a+b-c）     *|Tx4Qt  
20×2年    1139    114**    684    569     Ejmpg_kux  
20×3年    569    57    30***    596     jBb:)
  
20×4年    596    60    656    0     G .NGS%v  
>4 VN1^  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] c~SR@ZU  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 mb,\wZ  
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      i]9C"Kw$L  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： q#=HBSyM  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 0Xb,ne 7  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Z-:T')#Cf  
        贷：投资收益                                      53 MroN=%|t  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： `3g5n:"g\  
    借：应收利息                                      59 HA$Xg j  
        持有至到期投资——利息调整                    55 S#kYPe  
        贷：投资收益                                    114 [4w*<({*  
    借：银行存款                                      59 ,R.rxoO  
        贷：应收利息                                     59 ox*1F+Xri  
    借：银行存款                                     625 uP G\1  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >v2/0>U  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： oz:"w nX  
    借：应收利息                                      30 y4U|~\]  
        持有至到期投资——利息调整                    27 9TX2h0U?  
        贷：投资收益                                      57 `*6|2  
    借：银行存款                                      30 ClG\Kpirh  
        贷：应收利息                                      30 G9|2 KUG  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： h+=IxF4  
    借：应收利息                                      30 C#-HWoSi  
        持有至到期投资——利息调整                    30 }ZK%
@b>  
        贷：投资收益                                      60 Bv<aB(c  
    借：银行存款                                      30 {]2^ b)  
        贷：应收利息                                      30 0<7sM#sI!  
    借：银行存款                                     625 {0~\T[qm  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。