[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 !~}@Eoii4  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： O F?o  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： OlsD  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） L5]uT`Twa  
采用插值法，可以计算得出r=10％， H+N6VVnO  
,#(k|Zztc  
N8{ 8 a  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 R)]+>M-.  
mk3,ke8  
Qf@ha  
IG8I<+<o  
f(c#1AJE53  
年份    期初摊余成本 .fNLhyd  
（n）    实际利息（b） }I~)o!N%7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 R& HkWe  
（d=a+b-c）     ,mE}#cyY  
20×2年    1139    114**    684    569     zi+NQ
OhR  
20×3年    569    57    30***    596     |u^~Z-.  
20×4年    596    60    656    0     \~>7n'd ]  
R9~c: A4G  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] S@WT;Q2Z  
!<5Wi)*  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 <im<0;i&e  
!=vd:,  
O|&SL03Z8  
VVi3g
  
.oe\wJS6  
<s (o?U  
,+'VQa"]  
VO7&<Y}{x  
h&EF)~G  
5Ln !>,  
I=4G+h5p  
     T$o;PJc  
n,b6|Y0  
      =5 $BR<'  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： VP6_}9:9   
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： D'"l%p  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 3\a VZx!  
        贷：投资收益                                      53 EnYEAjX  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： F Xp_`9.zH  
    借：应收利息                                      59 R"O,2+@<.  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ZtOv'nTD  
        贷：投资收益                                    114 _>Oc>.MB  
    借：银行存款                                      59 8AmB0W>e  
        贷：应收利息                                     59 d' e\
t O  
    借：银行存款                                     625 Lz`_&&6  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 B3&ETi5NTU  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： -y8>c0u  
    借：应收利息                                      30 lN[#+n  
        持有至到期投资——利息调整                    27 %ERR^  
        贷：投资收益                                      57 Q6%Pp_$k  
    借：银行存款                                      30 &B} ,xcNO  
        贷：应收利息                                      30 KzLkT7,y+  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： lQ?_1H~4=  
    借：应收利息                                      30 O+ J0X*&x  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Y?JB%%WWI  
        贷：投资收益                                      60 zB#.EW  
    借：银行存款                                      30 D<Z ]kR(  
        贷：应收利息                                      30 wRe2sjM  
    借：银行存款                                     625 j.SE'a_  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。