[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 {-Y;!  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： zgb$@JC  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： %Ig$:I(o  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） rFXdxRP;M  
采用插值法，可以计算得出r=10％， SQN?[v  
"Rj PTRe:  
~q`!928Gu  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 H
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dNe!X0[  
~c)&9'  
TQ"XjbhU;X  
Q"&Mr+  
年份    期初摊余成本 3TwjC:Yhv2  
（n）    实际利息（b） 5Tl5T&  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 KFrsXf  
（d=a+b-c）     "^]gIQc  
20×2年    1139    114**    684    569     [q9B"@X  
20×3年    569    57    30***    596     Hx.|5n,5  
20×4年    596    60    656    0     NUsx
MhP  
&=@{`2&  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] io#}z4"'qY  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的
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      owN wj  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： x1gS^9MqCB  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： J9T2 p\5  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 $?GggP d  
        贷：投资收益                                      53 tc~gn!"  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： XCM!8x?K  
    借：应收利息                                      59 >G`p T #  
        持有至到期投资——利息调整                    55 lNe4e6  
        贷：投资收益                                    114 LLx0X
O@  
    借：银行存款                                      59 4=,J@N-  
        贷：应收利息                                     59 s#$t!F??9  
    借：银行存款                                     625 /H'- }C  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 gPMR,TU  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： oG,>Pk
  
    借：应收利息                                      30 ?m)<kY  
        持有至到期投资——利息调整                    27 fJ}e  
        贷：投资收益                                      57 u&~Xgq5[  
    借：银行存款                                      30 S m(*<H  
        贷：应收利息                                      30 er3Mvw  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： alJ0gc
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    借：应收利息                                      30 *BKD5EwS  
        持有至到期投资——利息调整                    30 S#ryEgc]  
        贷：投资收益                                      60 dgVGP_~  
    借：银行存款                                      30 ~ 5}t;  
        贷：应收利息                                      30 <#0i*PM_  
    借：银行存款                                     625 8^_:9 &)i  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。