[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 IHZ WNT2  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： @>,3l;\Zh  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： &?IOrHSv!  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 8>RGmue
 
采用插值法，可以计算得出r=10％， ?7 e|gpQ|  
B q+RFo  
VO] Jvf  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 TviC1 {2  
Tw/kD)u{  
'g$~ij ;x  
sesr`,m.,  
 T OdH  
年份    期初摊余成本 <mjH#aSy  
（n）    实际利息（b） []/=!?5B  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 R/R[r> 1)6  
（d=a+b-c）     TS^(<+'  
20×2年    1139    114**    684    569     H=?v$! i  
20×3年    569    57    30***    596     ^N#kW-i  
20×4年    596    60    656    0     ;2q;RT`h  
<?kr"[cQeP  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] \j !JRD+j  
3Q*K+(`{  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 4Z)`kS}=]  
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      4SCb9|/Q  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ~z#Faed=a  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 3.U5Each-  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 b2u_1P\  
        贷：投资收益                                      53 ]IMBRZQqb  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： I ~y [8  
    借：应收利息                                      59 #qWa[k
B  
        持有至到期投资——利息调整                    55 fp|!LU  
        贷：投资收益                                    114 v^2K=f[nE  
    借：银行存款                                      59 S9d+#6rn  
        贷：应收利息                                     59 ,u^i0uOg  
    借：银行存款                                     625 SoeL_#+^W  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ke_Dd?  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： y5B4t6M(  
    借：应收利息                                      30 oNY;z-QK  
        持有至到期投资——利息调整                    27 u:& gp  
        贷：投资收益                                      57 oRFHq>-.g  
    借：银行存款                                      30 XFeHkU`C  
        贷：应收利息                                      30 ^eQK.B (  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 3ddH@Y|  
    借：应收利息                                      30 EzqYHY+_r  
        持有至到期投资——利息调整                    30 +C1 /02ZJ  
        贷：投资收益                                      60  ^]o]'  
    借：银行存款                                      30 Lo _5r T"  
        贷：应收利息                                      30 e#JJd=  
    借：银行存款                                     625 ba& \~_4  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。