[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 @t#Ju1Y  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： gp]T.ol  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： _Qf310oONS  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） p,S/-ph  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 5oY^;)\/  
7MwS[N%#  
_VLA2#V>  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 f;a55%3c  
c"S{5xh0&  
rIAbr5CG  
z~RE}k  
+)e+$ l  
年份    期初摊余成本 u'"]{.K>fb  
（n）    实际利息（b） }m.45n/  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 S,qEKWyLd  
（d=a+b-c）     ;Z-%'5hKM  
20×2年    1139    114**    684    569     j:'8yFi_  
20×3年    569    57    30***    596     &]1gx#  
20×4年    596    60    656    0     M:.0]'[s5  
3|1v)E  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] %1kIaYZ  
bm-&H  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 oYrg;]H  
9<1dps=c  
7toDk$jJRg  
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V*F |Yo:  
KWiP`h8  
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C;XhnqWv+l  
R b=q #  
%@Nu{?I  
     "<yJ<lS&>  
CjUYwAy$k  
      s73'h  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： OH6-\U'.Z  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： u\o~'Jz  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 A\)~y{9bQ  
        贷：投资收益                                      53 `-w;/A"MJ  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： r5'bt"K\>  
    借：应收利息                                      59 NWII?X#T}  
        持有至到期投资——利息调整                    55 JO&L1<B{v  
        贷：投资收益                                    114 $9?<mP2-*  
    借：银行存款                                      59 i^"!"&tW#  
        贷：应收利息                                     59 ?CE&F<?#@  
    借：银行存款                                     625 E{{Kzr2$  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 #,Cz+k*4  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 5b;~& N4
~  
    借：应收利息                                      30 ygYy [IZ  
        持有至到期投资——利息调整                    27 |?4NlB6  
        贷：投资收益                                      57 28LYG rB  
    借：银行存款                                      30 M&` b\la  
        贷：应收利息                                      30 7(C:ty9  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： CRPE:7,D  
    借：应收利息                                      30 (W+aeB0  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ,#K{+1z:  
        贷：投资收益                                      60 >- U+o.o  
    借：银行存款                                      30 lwm 9gka  
        贷：应收利息                                      30 %`}nP3  
    借：银行存款                                     625 DIx.a^LR  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。