[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 5BZ+b_A>VV  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ?
#x'_2  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： m<~>&mWr  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） n&3iz05}  
采用插值法，可以计算得出r=10％， pFG]IM7o/u  
8U8P g2  
.Y dr[  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Z+OAs0}mV  
0oXK&Z  
^V_ku@DY  
4,o %e,z  
Au~+Zz|mQ  
年份    期初摊余成本 OA\vT${5  
（n）    实际利息（b） 6oPUYn-  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 eUi> Mp  
（d=a+b-c）     NU BpIx&  
20×2年    1139    114**    684    569     02;f2;I  
20×3年    569    57    30***    596     B!$V
\Gs  
20×4年    596    60    656    0     CD*f4I#d  
721{Ga4~S  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] (K!M*d+  
n U+pnkMj  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ^U R-#WaQ  
Zb12:?  
5)h+(u C3  
"TEBByO'  
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@'6S[zU  
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      "H wVK  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： LG"BfYy6  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： PmuEL@'^ U  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ~xsb5M5  
        贷：投资收益                                      53 PT 0Qzg  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Tw`
F?i~  
    借：应收利息                                      59 9Ba%=  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ;$E~ZT4p  
        贷：投资收益                                    114 Vu_7uSp,)  
    借：银行存款                                      59 5P5A,K  
        贷：应收利息                                     59 }Rf}NWU)|  
    借：银行存款                                     625 E#IiyZ  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 <(u3+`f1s  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： g] 7{5  
    借：应收利息                                      30 lo IL{2  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ]j%*"
V  
        贷：投资收益                                      57 1Xk{(G<\  
    借：银行存款                                      30 60
Xl.  
        贷：应收利息                                      30 ~Hp#6+  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 'qD'PLV  
    借：应收利息                                      30 ^=4I|+P,6.  
        持有至到期投资——利息调整                    30 f}evw K[S  
        贷：投资收益                                      60 _RA{SO  
    借：银行存款                                      30 F)[XIY&2/  
        贷：应收利息                                      30 A1#4nkkc9  
    借：银行存款                                     625 LLXg  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。