[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 OxqP:kM  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： W[YcYa_tQ  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： m  81\cg  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 15SIZ:Q  
采用插值法，可以计算得出r=10％， S~m*t i(  
,ll!19y  
ib& |271gG  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ]Q^oc  
A~h8 >zz*  
+!w?g/dV  
hI/p9 `w  
!hJ%{.  
年份    期初摊余成本 m.lNKIknQ  
（n）    实际利息（b） Xf#uK\f  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 2Q<_l*kk(  
（d=a+b-c）     #He:p$43  
20×2年    1139    114**    684    569     yQ&;#`!'  
20×3年    569    57    30***    596     0k3
^+#J  
20×4年    596    60    656    0     ))eR  
@Wdnc/o]  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Av/|={i  
CVu'uyy  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 $BNn1C8[  
r}XD{F}"  
Oi7:J> [  
;m;wSp  
a) }?rzT]  
ab 2V.S  
viKN:n! Ev  
.llAiv  
C10A$=!  
M~3(4 ,  
|n]^gTJt  
     qE(`@G  
'\ 6.GP  
      egKYlfe"  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： [?;oiEe.|  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： I8?egDkk  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 b/<4\f  
        贷：投资收益                                      53 MJ>(HJY6?%  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 4?8GK  
    借：应收利息                                      59 S0kH/A  
        持有至到期投资——利息调整                    55 gSC8 qip  
        贷：投资收益                                    114 w6Ue5Ix,!  
    借：银行存款                                      59 \QYs(nm?k  
        贷：应收利息                                     59 Be?mIwc_g  
    借：银行存款                                     625 R'&^)_  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 I7]45pF  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： +}z T][9w  
    借：应收利息                                      30 '0?5K0 2(  
        持有至到期投资——利息调整                    27 P`RM"'Om  
        贷：投资收益                                      57 Hs2L$TX  
    借：银行存款                                      30 P]IN
YH  
        贷：应收利息                                      30 /n(0nU[  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： |nMbf  
    借：应收利息                                      30 @p}H@#/u\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 &XN*T.Y`  
        贷：投资收益                                      60 JQI`9$asuC  
    借：银行存款                                      30 x4fLe5xv  
        贷：应收利息                                      30 D*_ F@}=  
    借：银行存款                                     625 T,j xIFrF  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。