[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 AM}2=Ip  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 3ay},3MCV%  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： c
qG6di7#  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 9^}&PEl  
采用插值法，可以计算得出r=10％， '0HOL)cIz  
0vv~G\yM  
sLr47 NC  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 pa
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%zcA|SefP  
(.4lsKN<  
h$02#(RHJ  
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年份    期初摊余成本 *BsK6iV b  
（n）    实际利息（b） QF>T)1&J[7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 :*Wq%Y=  
（d=a+b-c）     O&l4/RtQ\)  
20×2年    1139    114**    684    569     oai=1vt@  
20×3年    569    57    30***    596     M6g8+sio  
20×4年    596    60    656    0     1@|+l!rYF  
A8m06  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139]  pQiC#4b  
ok\-IU?  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 J'%i?cuV  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： kOydh(yE  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： UA$IVK&{  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Z*k(Q5
&U  
        贷：投资收益                                      53 Fl`U{03  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ng%[yY  
    借：应收利息                                      59 -EiTP:A  
        持有至到期投资——利息调整                    55 \Bo$ 3  
        贷：投资收益                                    114 H!IVbL`a{  
    借：银行存款                                      59 c1Ks{%iA  
        贷：应收利息                                     59 ]RT  
    借：银行存款                                     625 `DYhGk  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 b G:\*1T  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： gzs\C{4D  
    借：应收利息                                      30 z=>fBb>w7  
        持有至到期投资——利息调整                    27 $?56 i4  
        贷：投资收益                                      57 *V2;ds.~  
    借：银行存款                                      30 `58%&3lp  
        贷：应收利息                                      30 JQ%hh&M\0  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： G0 )[(s  
    借：应收利息                                      30 a`'>VCg  
        持有至到期投资——利息调整                    30 d0>U-.  
        贷：投资收益                                      60 \ptO4E  
    借：银行存款                                      30 LSC[
S:  
        贷：应收利息                                      30  t;o\"H  
    借：银行存款                                     625 j}uL  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。