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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 I "O^.VC  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: CtV|oeJ  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: r-TrA$k  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) Ff(};$/& W  
采用插值法,可以计算得出r=10%,  mC$y*G  
DBL@Mp[<  
X^K^az&L  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 '4<o&b^yQ  
;{L[1OP%e  
?|+e*{4k  
C\~}ySQc.e  
)G Alj;9A$  
年份    期初摊余成本 T!ZjgCY}  
(n)    实际利息(b) 8'jt59/f  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 tx~,7TMS/  
(d=a+b-c)     Y0T:%  
20×2年    1139    114**    684    569     s)`(@"{  
20×3年    569    57    30***    596     _ +NjfF|  
20×4年    596    60    656    0     r)>3YM5  
M\a{2f7'n  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] o{`x:  
6]~/`6Dub  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )Uy%iE*  
P.C?/7$7Z+  
v/9ZTd  
f? @Qt<+k  
,?erAI  
HbI{Xf[6LP  
< %Nf"p{K  
/51$o\4 S  
E+qLj|IU  
6PYt>r&TO  
Z4Dx:m-  
     \t&! &R#  
4 ZnQpKg  
      a1y<Y`SC9  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: Zk((VZ(y  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: C@eL9R;N1  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 Eu'E;*- f  
        贷:投资收益                                      53 q+9->D(6  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: gac31,gH  
    借:应收利息                                      59 nPdkvs   
        持有至到期投资——利息调整                    55 $f0u  
        贷:投资收益                                    114 {)lZfj}l  
    借:银行存款                                      59 RQ =$, i`  
        贷:应收利息                                     59 W&)f#/M8  
    借:银行存款                                     625 ;mQ|+|F6X  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 ;_c&J&I  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: P dqvXc  
    借:应收利息                                      30 Mf#@8"l  
        持有至到期投资——利息调整                    27 4@3\Ihv  
        贷:投资收益                                      57 '`2'<^yO  
    借:银行存款                                      30 L?+N: G  
        贷:应收利息                                      30 BInSS*L  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: iYgVSVNg  
    借:应收利息                                      30 SyVXXk 0  
        持有至到期投资——利息调整                    30 eN.6l2-  
        贷:投资收益                                      60 9 d a=q  
    借:银行存款                                      30 #$xtUCqX  
        贷:应收利息                                      30 @9| jY1  
    借:银行存款                                     625 ]jxyaE&%4  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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