[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 8ST~$!z$  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 
_.hIv8V  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： >T$7{ ~  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） j!"iYtgV  
采用插值法，可以计算得出r=10％， !}C4{Bgt*  
-{r!M(47  
Ny[s+2?  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 } pSt@3o,  
cEtZ}2,j  
$R3.yX=[\  
oO}>i0ax*  
3 pHn_R  
年份    期初摊余成本 >dcqPNDg1^  
（n）    实际利息（b） ^$ZI>L0+  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^S:cNRSW"  
（d=a+b-c）     Ed8U;U b  
20×2年    1139    114**    684    569     " Tw0a!  
20×3年    569    57    30***    596     </2,2AV4q*  
20×4年    596    60    656    0     'G
3+2hah  
?cA8P.?^A  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] y`T--v3mI  
~&vA_/M  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ,OFq'}q  
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      _m)gO/02A  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： m&(%&}g  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Ki&WS<,0Z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 m1M;'tT@  
        贷：投资收益                                      53 a)YJ4\Qg[  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 5
&GQ=m
 
    借：应收利息                                      59 YqK+F=0  
        持有至到期投资——利息调整                    55 401/33yBJ  
        贷：投资收益                                    114 $X{B* WF  
    借：银行存款                                      59 '2Mjz6mBDA  
        贷：应收利息                                     59 8ItCfbqa6  
    借：银行存款                                     625 ^!-E`<jW8  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 VNJDl  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： e3oYy#QNk  
    借：应收利息                                      30 t1*BWY  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Xs.$2  
        贷：投资收益                                      57 ,E n(gm  
    借：银行存款                                      30 :G6 xJlE|  
        贷：应收利息                                      30 WOe{mwhhj  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ?Oe_} jv;  
    借：应收利息                                      30 3> n2  
        持有至到期投资——利息调整                    30 v#T?YK  
        贷：投资收益                                      60 DKaG?Y,*p  
    借：银行存款                                      30 )- Wn'C'Z  
        贷：应收利息                                      30 >Rz#g*@E  
    借：银行存款                                     625 Lv `8jSt\  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。