[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 #-9@*FFL,  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
PsCr[\Ul  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： U2HAIV8  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） M\6u4p!G!  
采用插值法，可以计算得出r=10％， i27KuPjC  
&)GlLpaT  
K</="3 HK  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 <EM' |IR?  
EU4j'1!&g<  
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o*Kl`3=]  
XO,gEn&6V  
年份    期初摊余成本 o7 1f<&1  
（n）    实际利息（b） tr-muhuK  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Xot2L{EIUE  
（d=a+b-c）     WeE1 \  
20×2年    1139    114**    684    569     !7y:|k,ac  
20×3年    569    57    30***    596     'm|PSwB7  
20×4年    596    60    656    0     vR?E'K3  
bC0DzBnM;  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Bl*.N9 *  
(U^f0wJg  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 q^^&nz<A  
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      Ae|bAyAK  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 8;Eg>_cL:  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： XG;Dj<Dm  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Lu9`(+  
        贷：投资收益                                      53 8Q\ T,C  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： GRj#1OqL  
    借：应收利息                                      59 hhcO ]*  
        持有至到期投资——利息调整                    55 |P(8T'  
        贷：投资收益                                    114 uL9O_a;!  
    借：银行存款                                      59 `&5_~4T7  
        贷：应收利息                                     59 \3 M%vJ  
    借：银行存款                                     625 |rwx;+  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 :BpXi|n;  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：
[[' (,,r  
    借：应收利息                                      30 ;$/]6@bqB  
        持有至到期投资——利息调整                    27 4
d;.p1ro  
        贷：投资收益                                      57 7 jiy9[  
    借：银行存款                                      30 #v}pn2g%>  
        贷：应收利息                                      30 NZ:KJ8ea"  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ~Zo;LSI  
    借：应收利息                                      30 v#b( 0G  
        持有至到期投资——利息调整                    30 H rI(uZ]  
        贷：投资收益                                      60 j+NsNIJq  
    借：银行存款                                      30 )POU58$  
        贷：应收利息                                      30 'A)9h7k}  
    借：银行存款                                     625 Pm==m9  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。