[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ep2k%?CX 1  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： J3n-`k8  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： t.laO. 3  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ?L yxw]  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ``ou/Z  
^r*r w=  
x7~r,x(xM  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 H-~6Z",1  
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年份    期初摊余成本 xYmxc9)2  
（n）    实际利息（b） W7 Cc  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 n}'=yItVL1  
（d=a+b-c）     QlJ)F{R8il  
20×2年    1139    114**    684    569     \~fONB Y  
20×3年    569    57    30***    596     Pb?$t   
20×4年    596    60    656    0     TMig-y*[  
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*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] }HY-uQ%@g  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ]`kmjn  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 80Gn%1A9  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： jO!y_Y]B  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 H;YP8MoQ  
        贷：投资收益                                      53 @>W(1mRi  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ][?G/*k  
    借：应收利息                                      59 [%77bv85.G  
        持有至到期投资——利息调整                    55 A^)?Wt%*  
        贷：投资收益                                    114 my4giC2a  
    借：银行存款                                      59 A?-oL='  
        贷：应收利息                                     59 .y@oz7T5  
    借：银行存款                                     625 9J9)AV  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 /.Ww6a~  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： w*oQ["SL  
    借：应收利息                                      30 UrYZ`J  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ?kB2iU_f+  
        贷：投资收益                                      57 "a8j"lPJ  
    借：银行存款                                      30 QA5QweL  
        贷：应收利息                                      30 %l,,_:7{  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： hvDNz"ec{  
    借：应收利息                                      30 1n:8s'\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 li0i"  
        贷：投资收益                                      60 &?*V0luP)  
    借：银行存款                                      30 u%$Zqee  
        贷：应收利息                                      30 %we u 1f  
    借：银行存款                                     625 /4` 0?/V  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。