[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 8)0]cX  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 
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    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： l?*DGW(t{  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） n- 2X?<_Z  
采用插值法，可以计算得出r=10％， #`u}#(  
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7F 6!s  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 1*8;)#%&  
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R->x_9y-
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fLe~X!#HF  
年份    期初摊余成本 :gV~L3YW5  
（n）    实际利息（b） AU\=n,K7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 fc+-/!v  
（d=a+b-c）     x1eC r_  
20×2年    1139    114**    684    569     vb=]00c  
20×3年    569    57    30***    596     R@K\  
20×4年    596    60    656    0     geR :FO;\  
^ f,4=-  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] i]c{(gd`  
WhW}ZS'r  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 R0=f`;  
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r{z;UQ  
nNCR5&,q  
{c*$i^T  
f v7VDo8vb  
4fKvB@O@.  
c6[m'cy  
WPRk>j  
XKTDBaON  
G^ GIHd o  
%<>:$4U@]  
     {P6Bfh7CZ  
dT0W8oL  
      9Q1%+zjjMq  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： %AO6=  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： "zcAYg^U  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 5}G_2<G  
        贷：投资收益                                      53 &`qYe)1Eo  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 6>)fNCe`  
    借：应收利息                                      59 "zq'nV=  
        持有至到期投资——利息调整                    55 FXr^ 4B}  
        贷：投资收益                                    114 [k$GUU,jY  
    借：银行存款                                      59 & ^$@LH3  
        贷：应收利息                                     59 edMCj  
    借：银行存款                                     625 pl>b 6 |  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 oSrA4g
 
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 9YI@c_1 Q  
    借：应收利息                                      30 Xgx/ubca0  
        持有至到期投资——利息调整                    27 q(qm3OxYo  
        贷：投资收益                                      57 d`= ~8`  
    借：银行存款                                      30 1#x5 o2n  
        贷：应收利息                                      30 Hpix:To  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ^Z)7Z% O  
    借：应收利息                                      30 T)e2IXGN  
        持有至到期投资——利息调整                    30 (/uN+  
        贷：投资收益                                      60 J~K
O#`  
    借：银行存款                                      30 cI[i v  
        贷：应收利息                                      30 F qJ`d2E  
    借：银行存款                                     625 ]lA}5  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。