[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 UJkg|eu  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ]X +3"  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ~~]/<d  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） '>[KVvm  
采用插值法，可以计算得出r=10％， SymSAq0$F  
yEUFK  
UM%[UyYQ  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 lpkg( J#&  
{O*<1v9<  
-bSe=09;S|  
^GdU $%aa  
le`&VdE^  
年份    期初摊余成本 e!yUA!x`u  
（n）    实际利息（b） N1W P  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 p2|c8n==  
（d=a+b-c）     MJ[#Gq\0R  
20×2年    1139    114**    684    569     -CW&!oW  
20×3年    569    57    30***    596     j[YzBXd V  
20×4年    596    60    656    0     w[PWJ! <  
~*-ar
6  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] =9n$at$l@  
zmy94Y5PE  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 YMP:T?vMVh  
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      %JDG aG'  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 1Nx.
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    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： *w4jET>  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 (r`+q[  
        贷：投资收益                                      53 49}yw
3-  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： B{!)GZ(}  
    借：应收利息                                      59 YE&"IH]lF  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Mw
7!w-1+  
        贷：投资收益                                    114 PaV[{CD  
    借：银行存款                                      59 b
].:2  
        贷：应收利息                                     59 }5bh,'  
    借：银行存款                                     625 /ee:GjUkB  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 'P}"ZHW  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： RH ow%2D  
    借：应收利息                                      30 -h*Yd)  
        持有至到期投资——利息调整                    27 N+l~r]: &  
        贷：投资收益                                      57 k(o[T),_%0  
    借：银行存款                                      30 \(.&E`r  
        贷：应收利息                                      30 g^8dDY[%  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： aGNVqS%y  
    借：应收利息                                      30 :gY$/1SYD  
        持有至到期投资——利息调整                    30 *wP8)yv7  
        贷：投资收益                                      60 dra'1E  
    借：银行存款                                      30 b$[_(QUw  
        贷：应收利息                                      30 q#v.-013r  
    借：银行存款                                     625
Ri4_zb  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。