[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Rde _I`Ru  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 8)/i\=N3;  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： WrbDB-uM  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元）  oR}ir  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Sp)KtMV  
2'g< H-[  
Hxr2Q]c?u  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 I V
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FtN1ZZ"<*  
.;WJ(kB\U  
Fk D  
"@B!5s0  
年份    期初摊余成本 S-Va_t$  
（n）    实际利息（b） "FQh^+  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 "M6a_rZ2W  
（d=a+b-c）     7ka^y k@Q  
20×2年    1139    114**    684    569     o^~6RZ  
20×3年    569    57    30***    596     4zghM<  
20×4年    596    60    656    0     O;[PEV~  
Wq)'0U;{$  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ~J2-B2S!  

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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 yb/< 7  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 4W9!_:j(j  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： qq-&z6;$  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 xy  mK|  
        贷：投资收益                                      53 <6/XE@"  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： sxL;o>{  
    借：应收利息                                      59 P@9>4}r$  
        持有至到期投资——利息调整                    55 jbIWdHZ/US  
        贷：投资收益                                    114 Y'fI4  
    借：银行存款                                      59 T.ub!,Y  
        贷：应收利息                                     59 ZC"6B(d  
    借：银行存款                                     625 ,b>cy&ut  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 }#!o^B8  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： };9dd3X  
    借：应收利息                                      30 QZ{&7
mc>  
        持有至到期投资——利息调整                    27 
hPr  
        贷：投资收益                                      57 ]p'Qk  
    借：银行存款                                      30 CcY.8|HT  
        贷：应收利息                                      30 O#O~A|  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： IX7d[nm39  
    借：应收利息                                      30 ^'EEry  
        持有至到期投资——利息调整                    30 u;J=g  
        贷：投资收益                                      60 h83ho  
    借：银行存款                                      30 ^%_B'X9  
        贷：应收利息                                      30 7 vr)JT=  
    借：银行存款                                     625 6$PfX.Fh  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。