[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 4C_1wk('  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 1<#D3CXK  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 9ETdO,L)f  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） O]hUOc`k  
采用插值法，可以计算得出r=10％， `V V>AA5  
J9NuqV3  
5ILKYUg,  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 NwYQ6VEA  
u uFQTx))  
~Uv#)  
pn(i18x  
,#,K_oz  
年份    期初摊余成本 0 Q7<;'m  
（n）    实际利息（b） oi7k#^  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 %_Lz0L64k  
（d=a+b-c）     F1$XUos9  
20×2年    1139    114**    684    569     a-,*iK{_u  
20×3年    569    57    30***    596     diM*jN#  
20×4年    596    60    656    0     ?_AX;z  
yY UAH-  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] CStNCBZ|\  
bIBF2m4  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 PV"\9OIKb.  
LXby(|<j  
CT|0KB&  
5TuwXz1v  
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uQ[,^Ee&/  
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0H +nVR  
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     oO?+2pTQV  
u?SwGXi~8  
      X!z-J>  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ]Ri=*KZa  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： x{w|Hy  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 0#Ug3_dfr  
        贷：投资收益                                      53 -WyB2$!(  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： gfAWN  
    借：应收利息                                      59 {_\ dwe9  
        持有至到期投资——利息调整                    55 /[>_Ry,  
        贷：投资收益                                    114 b}Im>n!  
    借：银行存款                                      59 AdDR<IW  
        贷：应收利息                                     59 *!`&+w  
    借：银行存款                                     625 "\;n t5L  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ;DZj.|Sj+  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： p(GI0
2|n  
    借：应收利息                                      30 w0$+v/  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ^5
~x*=_  
        贷：投资收益                                      57 lAA6tlc#C  
    借：银行存款                                      30 Iy*Q{H3[
 
        贷：应收利息                                      30 ckP AH E@  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： SbL7e#!!  
    借：应收利息                                      30 ti1R6oSn  
        持有至到期投资——利息调整                    30 7],y(:[=v  
        贷：投资收益                                      60 e&ZTRgYdi  
    借：银行存款                                      30 jc:=Pe!
E  
        贷：应收利息                                      30 Txe*$T,(  
    借：银行存款                                     625 aG =6(ec.  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。