[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 2(SK}<X
 
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 9v[cy`\  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： =R+z\`2  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） H(f~B<7q  
采用插值法，可以计算得出r=10％， .1F(-mLd  
xDtq@Rb}  
QUa_gYp0v  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 )nJo\HFXv  
5:[<pY!s#  
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b'i-/l$  
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年份    期初摊余成本
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（n）    实际利息（b） 43_;Z| T  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 fwvPh&U&  
（d=a+b-c）     d)V"tSC,  
20×2年    1139    114**    684    569     ;uw`6 KJ  
20×3年    569    57    30***    596     jET$wKw%  
20×4年    596    60    656    0     "r@f&Ssxb  
QiDf,$t|,  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] MDETAd  
j#KL"B_A  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 fAx7_}k/ m  
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      OC0dAxq  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： :]?y,e%xu,  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 8u+FWbOl]  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 HS1Gy/6'  
        贷：投资收益                                      53 NZUQ R`5  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ^4jIT1  
    借：应收利息                                      59 {+Rf?'JZH  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Rg/*) SK
j  
        贷：投资收益                                    114 1Ql\aO)  
    借：银行存款                                      59 }%j@%Ep[  
        贷：应收利息                                     59 B~p` 3rC  
    借：银行存款                                     625 &[]0yNG  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 jY.iQBhjEB  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Bq}p]R3X  
    借：应收利息                                      30 FcR(uv<  
        持有至到期投资——利息调整                    27 -8-BVU  
        贷：投资收益                                      57 )ESF)aKMiz  
    借：银行存款                                      30 l=jfgsj
c  
        贷：应收利息                                      30 caA>; +aBH  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： eK
}AVz}k  
    借：应收利息                                      30 a-I3#3VJ@  
        持有至到期投资——利息调整                    30 6mH0|:CsY  
        贷：投资收益                                      60 \k6Ho?PL  
    借：银行存款                                      30 D@[Mk
"f  
        贷：应收利息                                      30 n}8J-/(|+  
    借：银行存款                                     625 q%HT)^F9oO  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。