[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ~gNFcJuy  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： >V]9<*c  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 1Ax;|.KQH  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） GCfVH?Vx  
采用插值法，可以计算得出r=10％， VRD^>Gi  
y%kZ##  
ReA-.j_2@  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Aq3\Q>klH)  
8VO];+N  
!H9^j6|  
v+SdjFAY  

~oT*@  
年份    期初摊余成本 jh`[Y7RJO  
（n）    实际利息（b） =_ b /g  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 jF/S2Ty2  
（d=a+b-c）     0 ]L  
20×2年    1139    114**    684    569     #h4FLF_w  
20×3年    569    57    30***    596     P~iZae  
20×4年    596    60    656    0     Y~UAE.  
f#w u~*c  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] K4YD}[  
2+~gZxHq  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 G43r85LO  
yBIX<P)vE'  
}<l:~-y|  
AYNdV(  
zR]!g|;f  
W\;|mEEu  
j0a=v}j3  
0_MtmmL.  
`ZI-1&Y3  
#Nco|v  
gTU5r4xm~  
     .Y^cs+-o  
L G5_\sY!  
      h,]VWG   
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： h&}iH  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： TO"Md["GI  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Q9xb7)G  
        贷：投资收益                                      53 3JBXGT0gJ  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ar}-~~h 5  
    借：应收利息                                      59 k,k>w #&  
        持有至到期投资——利息调整                    55 x|G :;{"+6  
        贷：投资收益                                    114 *L$_80  
    借：银行存款                                      59 /sT?p=[.  
        贷：应收利息                                     59 voN~f>  
    借：银行存款                                     625 >][D"  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 v:yU+s|kN  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： >0<n%V#s:r  
    借：应收利息                                      30 {+E]c:{  
        持有至到期投资——利息调整                    27 oZd3H  
        贷：投资收益                                      57 
Vdd  
    借：银行存款                                      30 BI%XF 9{  
        贷：应收利息                                      30 0gaHYqkA>}  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ~?HK,`0h>  
    借：应收利息                                      30 PM#3N2?|E  
        持有至到期投资——利息调整                    30 "`4ky]  
        贷：投资收益                                      60 s8>y&b.   
    借：银行存款                                      30 7*KUM6z  
        贷：应收利息                                      30 -eyF9++`  
    借：银行存款                                     625 *qk7e[IP  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。