[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 h2Z Gh  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 56m|
gZcC  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 7b,u|F  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） j%KLp4J/e  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ht S5<+Y  
65Ysg}x  
@W^A%6"j  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 v F;%#P  
#]|9aVrr  
C``%<)WC  
:(Feg2c  
o=2y`Eq  
年份    期初摊余成本 xgtdmv%  
（n）    实际利息（b） It4J\S
 
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 /9WR>NUAO  
（d=a+b-c）     r 8,6qP[  
20×2年    1139    114**    684    569     q"A(l  
20×3年    569    57    30***    596     v GC^1AM  
20×4年    596    60    656    0     8+uwzBNZ:  
F#Oqa^$(  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] !+T+BFw.  
r$6z{Na\[  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 3 $Uv  
gR(*lXm5w  
N.u)Mbe  
Xt/muV  
56AaviE C  
){")RrD(  
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o;\0xuM@  
c% 0h!zF  
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     WFg'G>*  
6pQ#Zg()vp  
      o_EXbS]C  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： j+J)S1  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 9+SeG\Th  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 JB'q_dS}  
        贷：投资收益                                      53 ?4_^}B9  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： zie])_8|h  
    借：应收利息                                      59 %n9}P , ?  
        持有至到期投资——利息调整                    55 dLal15Pb  
        贷：投资收益                                    114 6$b"tdP  
    借：银行存款                                      59 W<B8PS$  
        贷：应收利息                                     59 q=}Lm;r  
    借：银行存款                                     625 3U@p  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 v)+wr[Qs  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： >3X!c"#l  
    借：应收利息                                      30 V4 Pf?g  
        持有至到期投资——利息调整                    27 sN7I~  
        贷：投资收益                                      57 =6q?XOM  
    借：银行存款                                      30 &H,j .~a&l  
        贷：应收利息                                      30 kte Dh7  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： klKAwCQ,  
    借：应收利息                                      30 Og
S6#X  
        持有至到期投资——利息调整                    30 r&xqsZ%R  
        贷：投资收益                                      60 \y: 0+s/  
    借：银行存款                                      30 @iy ^a  
        贷：应收利息                                      30 !Il>,q&F  
    借：银行存款                                     625 3.Qf^p  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。