[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 8t*sp-cy|  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： YuknZ&Q  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： x@rQ 7K>  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） hd9HM5{p  
采用插值法，可以计算得出r=10％， miQ*enZi  
-NN=(p!<  
&Q?@VNi  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 wxh\CBxG  
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年份    期初摊余成本 KU` *LB:  
（n）    实际利息（b） G|1.qHP[F  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 X=] utn  
（d=a+b-c）     Kh$"5dy  
20×2年    1139    114**    684    569     >rEZ$h  
20×3年    569    57    30***    596     b}0h()v  
20×4年    596    60    656    0     4y7_P0}:B  
jmr .gW  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] S5TVfV5LI  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的
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      (Fzy8 s  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： pPRX# 3
 
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ]}rNxT4<  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 x0Loid\f  
        贷：投资收益                                      53 +M I{B="7.  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： J Ah!#S(  
    借：应收利息                                      59 R~oJ-}iYX  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ;(`bP  
        贷：投资收益                                    114 LsERcjwwK  
    借：银行存款                                      59 S^pb9~  
        贷：应收利息                                     59 4};@QFT*  
    借：银行存款                                     625 =exCpW>  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 C][hH?.  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： C+s/KA%  
    借：应收利息                                      30 6;'[v}O^^  
        持有至到期投资——利息调整                    27 a4^hC[a  
        贷：投资收益                                      57 apa&'%7  
    借：银行存款                                      30 9#:nlu9  
        贷：应收利息                                      30 AEyD?^?  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： J2VPO n  
    借：应收利息                                      30 `Uz.9_6  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Y`ip.Nx  
        贷：投资收益                                      60 %@a;q?/?Nd  
    借：银行存款                                      30 u$aK19K/  
        贷：应收利息                                      30 ip tA#<Yj  
    借：银行存款                                     625 ^vd$j-kjTP  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。