[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 vZ.x{
"n'~  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 'Lu__NfN  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： H$y-8-&)  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ]]zPq<b2  
采用插值法，可以计算得出r=10％， J0@X<Lt U  
hCC<?5q  
Y1]n^  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 /`mks1:pK  
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?Y@N`S  
|`.([2  
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年份    期初摊余成本 nDHTV!]<  
（n）    实际利息（b） Z]B~{!W1  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 V$
ps>  
（d=a+b-c）     ax(c#
 
20×2年    1139    114**    684    569     2 B  
20×3年    569    57    30***    596     HS
c~*Q  
20×4年    596    60    656    0     :Of^xj>
A  
+F^^c2E  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] = >_\fNy  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 RS8Hf~0G  
XCBL}pNkR  
"g1)f"pL  
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U H*r5o3  
ev*k*0  
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     ;IZwTXu!S  
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      d'NIV9P`j]  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ivN&HAxI@  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ~5}*
d  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 =`H@%  
        贷：投资收益                                      53 7t0er'VC  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： x8V('`}j  
    借：应收利息                                      59 }f6HYU  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Xg;}R:g '  
        贷：投资收益                                    114 T7hcn
F$  
    借：银行存款                                      59 {#@W)4)cA  
        贷：应收利息                                     59 oYm[V<nIl  
    借：银行存款                                     625 DK:o]~n  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 62ws/8d6f  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ^LoUi1j  
    借：应收利息                                      30 ! t?iXZ  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Z/Dx,zIR  
        贷：投资收益                                      57 6[ j.@[t  
    借：银行存款                                      30 w=T\3(%j  
        贷：应收利息                                      30 4\8+9b\9"  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： HMh"}I2n  
    借：应收利息                                      30 qKr8) }h  
        持有至到期投资——利息调整                    30 0tT(W^ho g  
        贷：投资收益                                      60 ] Zy5%gI  
    借：银行存款                                      30 1SCR.@k<  
        贷：应收利息                                      30 /rnu<Q#iH  
    借：银行存款                                     625 j i7[nY  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。