[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 "jGe^+9uT  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： M(S{1|,V  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： z(UX't (q  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） :yD@5)  
采用插值法，可以计算得出r=10％， \UQ],+H  
P%!q1`Eke(  
C
jZ6NAHc  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 <4NQL*|>  
b-b;7a\N  
S ljZ~x,!  
s=jO;K$  
m?vAyi
  
年份    期初摊余成本 Prt #L8  
（n）    实际利息（b） 2$Y3[$  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^z?=?%{  
（d=a+b-c）     !L$oAqW  
20×2年    1139    114**    684    569     9jjL9f_3  
20×3年    569    57    30***    596     fW[.r==Kf  
20×4年    596    60    656    0     YD+QX@  
1 '%-y  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Q2R>lzB  
_Fvsi3d/  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Sl~C0eO  
73#9NZR  
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      7dx4~dF  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Jz2q\42q  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ri;r7Y9V9`  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 E<P*QZ-C3  
        贷：投资收益                                      53 'j
wTGT5x  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： )S"o{N3B  
    借：应收利息                                      59 B)(w%\M4^  
        持有至到期投资——利息调整                    55 (N9`W uI  
        贷：投资收益                                    114 "N]WL5$i  
    借：银行存款                                      59 [/n'@cjNZ  
        贷：应收利息                                     59 3pzOt&T|w  
    借：银行存款                                     625 EID(M.G  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ; vhnA$'a  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Pyit87h{  
    借：应收利息                                      30 A'w2GC{.  
        持有至到期投资——利息调整                    27 sd7Y6?_C  
        贷：投资收益                                      57 RH1U_gp4 ]  
    借：银行存款                                      30 lK 9s0t'  
        贷：应收利息                                      30 ec,z6v^9  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： X]>[Qz)K^  
    借：应收利息                                      30 )z|_*||WU^  
        持有至到期投资——利息调整                    30 LIc*tsl  
        贷：投资收益                                      60 @)8NI[=6O  
    借：银行存款                                      30 W>UjUq);  
        贷：应收利息                                      30 8~rT  
    借：银行存款                                     625 g!z8oPT  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。