[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 XL&
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    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： +Tc(z{;  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 1r:fxZO\Vd  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ADl>~3b  
采用插值法，可以计算得出r=10％， mX_Uhpw?t  
s:Ql](/B#  
ht cO ~b  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 RKJWLofX&  
0& L0j$&h  
WZ V*J&  
Ud(dWj-/  
o -i.'L)X  
年份    期初摊余成本 qx<zX\qI6n  
（n）    实际利息（b） I:>d@e/;  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^~1@HcJo  
（d=a+b-c）     96V, [-arf  
20×2年    1139    114**    684    569     ~x^+OXf!^g  
20×3年    569    57    30***    596     _G8y9!J  
20×4年    596    60    656    0    
_<~Vxz9  
4}YT@={g}  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] XxU}|jTO#  
1sJJ"dC.w  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 &i}cC4i   
%fSk "%u%<  
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     #7:9XID /  
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      l|QFNW[i
 
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： F"0jr7  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： dz.MH  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 kK6>>lD'  
        贷：投资收益                                      53 6h* bcb#C  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： w`Aw+[24  
    借：应收利息                                      59 Oes+na
'^  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Oua/NF)  
        贷：投资收益                                    114 lz5j~t5>Q  
    借：银行存款                                      59 lxJ.h&"P  
        贷：应收利息                                     59 2/gj@>dt  
    借：银行存款                                     625 Z]+Xh  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 .Zz7LG{  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： +|w~j#j9`  
    借：应收利息                                      30 >\Pj(,'  
        持有至到期投资——利息调整                    27 8@#Y <{  
        贷：投资收益                                      57 o ;P;=<  
    借：银行存款                                      30 DLQ`<aU
 
        贷：应收利息                                      30 I8>1RXz  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： b#'a4j-u  
    借：应收利息                                      30 ] ]-0RJ=S?  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -~aEqj#?  
        贷：投资收益                                      60 <NsT[r~C  
    借：银行存款                                      30 m1Z8SM+  
        贷：应收利息                                      30 7i8qB462  
    借：银行存款                                     625 W8rn8Rh  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。