[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 o|alL-  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： #)>>f  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： f*5=,$0  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） e@0wF59  
采用插值法，可以计算得出r=10％， A1%V<im@Z  
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    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 |E
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年份    期初摊余成本 _E'M(.B<  
（n）    实际利息（b） Di-"y,[  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 .#j)YG  
（d=a+b-c）     ,Z>RvLl  
20×2年    1139    114**    684    569     Uk;SY[mU  
20×3年    569    57    30***    596     f^%vIB ~[  
20×4年    596    60    656    0     o{UwUMw5`  
%iD>^Dp  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] &% M^:WT  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 KDQux  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： T_Y6AII  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 
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    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ZibHT:n  
        贷：投资收益                                      53 >Q5 SJZ/  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： o~iL aN\+  
    借：应收利息                                      59 lc5NC;JR  
        持有至到期投资——利息调整                    55 W Ua-hm2:  
        贷：投资收益                                    114 o@pM??&x  
    借：银行存款                                      59 9w0 ^=  
        贷：应收利息                                     59 DMs|Q$XB  
    借：银行存款                                     625 *Z/B\nb  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Nr(WbD[T  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： X^xu$d6   
    借：应收利息                                      30 cJ[n<hTv
 
        持有至到期投资——利息调整                    27 w$B7..r  
        贷：投资收益                                      57 ut\9@>*J=Q  
    借：银行存款                                      30 '!f5|l9SC  
        贷：应收利息                                      30 `H+Eo<U  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： h/_z QR-  
    借：应收利息                                      30 B:x4H}`vh  
        持有至到期投资——利息调整                    30 {g )kT_  
        贷：投资收益                                      60 d1E~H]X4  
    借：银行存款                                      30 KqtI^qC8  
        贷：应收利息                                      30 MESQAsx%  
    借：银行存款                                     625 M6X f}>  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。