[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 7?#32B Gr  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： }Cf[nGh|B  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： T0jJp7O  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） IBsn>*ja<  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ^q2zqC  
+2O_LPV$,  
DJUtuex  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 (DAJ(r~  
,BAF?}04=  
eQj/)@B:V  
pQ8+T|0x  
ij5YV3  
年份    期初摊余成本 G$<0_0GF  
（n）    实际利息（b） gvYs<,:  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 `;@4f|N9  
（d=a+b-c）     b* fflJ  
20×2年    1139    114**    684    569     iq-o$6Pg  
20×3年    569    57    30***    596     cIjs UqKa  
20×4年    596    60    656    0     4y.[tk5  

l0)uu4|  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] HskN(Ho  
F{tSfKy2  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Eq{TZV  

BZ9iy~  
?Y* PVx9Y  
iSHl_/I <  
;wrgpP3  
l-EQh*!j  
3s2M$3r)6  
v(~m!8!TI  
6Tnzg`0I  
X3yr6J[ ^  
:~Y$\Ww(~  
     g(k|"g`*  
(%}C  
      *_wBV M=2  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 67?5Cv  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Q2Rj0E`  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 3FN? CN] O  
        贷：投资收益                                      53 *2F}e4v  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： P_U-R%f  
    借：应收利息                                      59 M-Bw9`#Jw  
        持有至到期投资——利息调整                    55 / jD'o>  
        贷：投资收益                                    114 {J$aA6t:"T  
    借：银行存款                                      59 Z D(gYNi  
        贷：应收利息                                     59 )VC) }  
    借：银行存款                                     625 h;->i]  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 FQ%mNowuj  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： T!bu}KO  
    借：应收利息                                      30 jLSZ#H  
        持有至到期投资——利息调整                    27 pyKa
g;ZtP  
        贷：投资收益                                      57 )w-?|2-w5  
    借：银行存款                                      30 AK HH{_  
        贷：应收利息                                      30 {QID@  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Hik[pV K@  
    借：应收利息                                      30 c3##:"wr  
        持有至到期投资——利息调整                    30 b3+PC$z2h  
        贷：投资收益                                      60 /eQn$ZRP,  
    借：银行存款                                      30 jxvVp*-=<j  
        贷：应收利息                                      30 )Yml'?V"  
    借：银行存款                                     625 \~PFD%]:3  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。