[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 TtH!5{$s  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： l;&kX6 w  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： mNEh\4ai  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） e Qk5:{[  
采用插值法，可以计算得出r=10％， !w@i,zqu  
C\vOxBAB  
Jr= fc*f  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 kbJ4CF}H  
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年份    期初摊余成本 2?v }w<Ydl  
（n）    实际利息（b） XHOS"o$y  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 BjA$ ^i|8  
（d=a+b-c）     ,oPxt  
20×2年    1139    114**    684    569     HgBu:x?&  
20×3年    569    57    30***    596     O{Mn\M6  
20×4年    596    60    656    0     4tx6h<L#s  
@; I9e  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 'KT(;Vof  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ^HtB!Xc  
L6;'V5Mg72  
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     &-X51O C  
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      T eO'E<@  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： zMBGpqdP  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 6l &!4r@}  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 C5$?Y8B3  
        贷：投资收益                                      53 6Z2|j~  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 
U~t!   
    借：应收利息                                      59 (0.JoeA`y  
        持有至到期投资——利息调整                    55 bNiJ"k<pN  
        贷：投资收益                                    114 IN;9p w  
    借：银行存款                                      59 KrHKM3<  
        贷：应收利息                                     59 Kp1 F"!  
    借：银行存款                                     625 F - u"zox  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 H*P+>j&  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： AZA5>Y
 
    借：应收利息                                      30 ccp9nXv  
        持有至到期投资——利息调整                    27 25 :vc0  
        贷：投资收益                                      57 moh,aB#  
    借：银行存款                                      30 {XUSw8W'  
        贷：应收利息                                      30 7~'%ThUb$-  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： i~R+g3oi  
    借：应收利息                                      30 &^uaoB0  
        持有至到期投资——利息调整                    30 <F"G~.^ *s  
        贷：投资收益                                      60 7Kb&BF|Q  
    借：银行存款                                      30 w"#rwV&  
        贷：应收利息                                      30 ^N 4Y*NtV7  
    借：银行存款                                     625 </?ef&  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。