[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 $-D}y:  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 
GLO%>&  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： e{Q;,jsh  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Vc[aNpE  
采用插值法，可以计算得出r=10％， l4s*+H$vd?  
1d$qr`  
K}t=Y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 $ e~MKLd  
p< Y-b,&  
Ux,?\Vd  
eOoqH$ i  
U[0x\~[$K  
年份    期初摊余成本 ^4b;rLfk@  
（n）    实际利息（b） 3S5`I9I  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 vp 32}zeD  
（d=a+b-c）     ')
Q  
20×2年    1139    114**    684    569     ~'V&[]nh8  
20×3年    569    57    30***    596     lw]uH<v  
20×4年    596    60    656    0     Ucx"\/"  
PglSQ2P  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] #a`D6;  
eJ*u]GH U  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )3IUKz%\6p  
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XDYQV.Bv  
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     qyBC1an5,  
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      ew \WV"  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ur:8`+" (  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 4Q!|fn0Sv  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 {Rdh4ZKh  
        贷：投资收益                                      53 dWx@<(`OC  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： d,b] #fj  
    借：应收利息                                      59 ih|;H:"^  
        持有至到期投资——利息调整                    55 dB)-qL8,2  
        贷：投资收益                                    114
=H`yz

Gt  
    借：银行存款                                      59 !}5f{,.RO  
        贷：应收利息                                     59 !|W.YbS  
    借：银行存款                                     625 @Di!~e6  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 gyQPQ;"H$2  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 4ClSl #X#i  
    借：应收利息                                      30 N%,zME  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Q:j~ kutS|  
        贷：投资收益                                      57 dVPY07P  
    借：银行存款                                      30 r#A*{4wz  
        贷：应收利息                                      30 Qgf\"s  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： K5rra%a-7  
    借：应收利息                                      30 pw&k0?K#  
        持有至到期投资——利息调整                    30 1:iB1TclP  
        贷：投资收益                                      60 <-mhz`^  
    借：银行存款                                      30 ?@z/#3b  
        贷：应收利息                                      30 !PA><F  
    借：银行存款                                     625 1 0zw}1x  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。