[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 FCC9Ht8U?  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： \
"]vSx >  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： c~@ Z  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） YceX)  
采用插值法，可以计算得出r=10％，
tSr.0'CE  
6;02_C]\o  
'l%b5:  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 2VrO8q(  
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}r}$8M+1  
E4a`cGb  
Sn I-dXNF  
年份    期初摊余成本 tgy= .o]  
（n）    实际利息（b） YEL,TU  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 *o}LI6_u  
（d=a+b-c）     uQwKnD?F+e  
20×2年    1139    114**    684    569     7QXA*.' F  
20×3年    569    57    30***    596     dM%#DN8l  
20×4年    596    60    656    0     '[E|3K5d  
G:W4<w  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] C@{#OOa  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 v"y0D  
PSOW}Y|q  
DrfOz#a0Uu  
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     334UMH__  
,/d R  
      c-|~ABtEpX  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： >/*wlY!E  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： NQ7j{dJ?  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 <r6e23  
        贷：投资收益                                      53 zh5$$*\  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： |T!^&t  
    借：应收利息                                      59 K4]42#
  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Y<~Nx~w{  
        贷：投资收益                                    114 j"F
X ?|4  
    借：银行存款                                      59
.AEOf0t  
        贷：应收利息                                     59 \E9Hk{V:6  
    借：银行存款                                     625 fs8nYgv|Q  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ttazY#  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： !ke_?+8sY  
    借：应收利息                                      30 tVSURYA8  
        持有至到期投资——利息调整                    27 @x9DV{j)V  
        贷：投资收益                                      57 mcbr3P  
    借：银行存款                                      30 m!{}Y]FZn  
        贷：应收利息                                      30 hD~P)@^  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Kd2?9gaw  
    借：应收利息                                      30 ooJ ^8L  
        持有至到期投资——利息调整                    30 JfJUOaL  
        贷：投资收益                                      60 ~W h}W((L  
    借：银行存款                                      30 eY3l^Su1  
        贷：应收利息                                      30 bjgf8427I  
    借：银行存款                                     625 ?{bF3Mz=  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。