[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 T8$y[W-c  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ~$^XP.a.  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： L="}ErmK  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） <bWG!ZG  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ~f98#43  
3]S$ih&A  
onzxx4bax  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 #"~<HG}bR/  
wmLs/:~  
%h!B^{0  
(!WD1w
 
g($2Dk_F2  
年份    期初摊余成本 O\r0bUPE  
（n）    实际利息（b） f-Z/tfC  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本
x%B/  
（d=a+b-c）     \4fQMG  
20×2年    1139    114**    684    569     5.GR1kl6  
20×3年    569    57    30***    596     j\M?~=*w  
20×4年    596    60    656    0     (GfZ*  
Km$\:Xo  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] @j/a=4o[  
?Ir:g=RP*  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 WNtW|IV  
dy[X3jQB  
K$=zi}J W  
3Y$GsN4ln  
cvL;3jRo  
K
}Qa~_  
`ERz\`d~Y;  
]Y&VT7+Z  
+ZP7{%  
t?FBG4  
kAUy mds;O  
     ~D>p0+-c  
Z%UP6%  
      >A"(KSNL  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： v]UwJz3<  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： |[8Th4*n  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Q3?F(ER@  
        贷：投资收益                                      53 Nh+H9  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： #RLt^$!H  
    借：应收利息                                      59 X:{!n({r=  
        持有至到期投资——利息调整                    55 v3>UV8c'  
        贷：投资收益                                    114 ns4,@C$  
    借：银行存款                                      59 f| gg  
        贷：应收利息                                     59 8 z\xrY  
    借：银行存款                                     625 Aos+dP5h,8  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 owv[M6lbD  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 9Mcae31  
    借：应收利息                                      30 qH_Dc=~la  
        持有至到期投资——利息调整                    27 \i&<s;  
        贷：投资收益                                      57 *LY8D<:zs  
    借：银行存款                                      30 S+lqA-:  
        贷：应收利息                                      30 veECfR;  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 5"H=zJ=r  
    借：应收利息                                      30 K*dCc}:`  
        持有至到期投资——利息调整                    30 <1!O1ab  
        贷：投资收益                                      60 GC'O[q+  
    借：银行存款                                      30 F :DrX_O%  
        贷：应收利息                                      30 |y!A&d=xYn  
    借：银行存款                                     625 5!9zI+S|=`  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。