[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 B(@uJ^N  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ]VVx2E Rs  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： .>5E 4^$%  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） >wV2` 6  
采用插值法，可以计算得出r=10％， yWYsN  
Si;eBPFH  
o>M&C X+j$  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 J@Nq  
yX\~{%  
N[=R$1 \Z  
AQ-R^kT  

M4XU*piz  
年份    期初摊余成本 Mc|UD*Z  
（n）    实际利息（b） :JxuaM8  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 A*{V%7hs&  
（d=a+b-c）     7*&q"   
20×2年    1139    114**    684    569     w3Qil[rg
 
20×3年    569    57    30***    596     Yv;iduc('  
20×4年    596    60    656    0     jW|M)[KJN  
0Q/BTT%X  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] p6{8t}  
} AHR7mu=  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 q-0( Wx9|  
Ut"F b  
}!vJ+  
5,V3_p:)VI  
|P=-m-W  
5 .bU2C  
Gy[m4n~Z5  
PwxRu  
]+78 "(  
_%aJ/Y0Cy  
{Ve_u  
     4q^'MZm1  
[%6"UH r  
      S xRa
?5  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： )mXu{uowr  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： "M:0lUy  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 >^KO5N-:4  
        贷：投资收益                                      53 xCiq;FFR  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： U{.yX7  
    借：应收利息                                      59 RC]-9gd3Q  
        持有至到期投资——利息调整                    55 "f`{4p0v  
        贷：投资收益                                    114 TzY[-YlvF  
    借：银行存款                                      59 }Ias7d?re  
        贷：应收利息                                     59 r`Cs

R0[  
    借：银行存款                                     625 $>PV6  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 1A\N$9Dls  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： #ANbhHG  
    借：应收利息                                      30 GZqy.AE,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 >*goDtTjp  
        贷：投资收益                                      57 V> @+&q  
    借：银行存款                                      30 eB*0})  
        贷：应收利息                                      30 T|Fl$is  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： uY|-: =  
    借：应收利息                                      30 r5\|%5=J  
        持有至到期投资——利息调整                    30 CrI:TB>/"  
        贷：投资收益                                      60 2_Otv2
 
    借：银行存款                                      30 Bgj^n{9x  
        贷：应收利息                                      30 PPSSar  
    借：银行存款                                     625 aRF}FE,u  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。