[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 5u MP31  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： :Oo(w%BD]  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： @>_`g=  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） WQ<J<$$uu  
采用插值法，可以计算得出r=10％， +#}I ^N  
G%  
t(-noy)  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 '`#2'MXG  
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r;t0+aLc*  
G,e>dp_cPu  
nKp='>Th  
年份    期初摊余成本 ^< '5 V)  
（n）    实际利息（b） v9(->X'  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 .dt7b4.kd  
（d=a+b-c）     b{=2#J-  
20×2年    1139    114**    684    569     -LJb x<'  
20×3年    569    57    30***    596     Igt:M[ /  
20×4年    596    60    656    0     V]t ucs  
9Ruj_U  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] B?'`\q)UL  
A,{X<mLFb  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的  #:_qo  
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      1P:r=Rt/  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ml<X92Y  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： wN\%b}pp  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 8Eyi`~cAiH  
        贷：投资收益                                      53 zs<W>
gBq  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： G.OAzA13!t  
    借：应收利息                                      59 uo;aC$US  
        持有至到期投资——利息调整                    55 9>\P]:  
        贷：投资收益                                    114 "Kx2k>ym  
    借：银行存款                                      59 /L\
]t  
        贷：应收利息                                     59 ~F[}*%iR  
    借：银行存款                                     625 
tfW/Mf  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 \Y&*sfQ  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： w?)v#]<-  
    借：应收利息                                      30 ~s{y h-B  
        持有至到期投资——利息调整                    27 1OJD!juL$  
        贷：投资收益                                      57 Fk@A;22N  
    借：银行存款                                      30 y! he<4  
        贷：应收利息                                      30 D's'LspQ  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 3e4; '5q;  
    借：应收利息                                      30 23 j{bK  
        持有至到期投资——利息调整                    30 2A7 g}V  
        贷：投资收益                                      60 qP{S!Z(  
    借：银行存款                                      30 ,ef"S r  
        贷：应收利息                                      30 x
db9oH  
    借：银行存款                                     625 ,#3u.=IR[  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。