[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 `EJ.L6j$'  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： YooPHeQ  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： )A1u uW (  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Am @o}EC  
采用插值法，可以计算得出r=10％， G3wkqd
 
Nm.G,6<J  
|3{"ANmm'  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 )d $FFTH  
C^^AN~ZD  
BGOajYD  
5HqvSfq>?  
0`y*7.Ip  
年份    期初摊余成本 yRyUOTK  
（n）    实际利息（b） qe3d,!  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 dWK"Tkf\  
（d=a+b-c）     d"0=.sA  
20×2年    1139    114**    684    569     m*f"Y"B.1I  
20×3年    569    57    30***    596     $3'xb/3|  
20×4年    596    60    656    0     &`^PO$  
]H$Trf:L  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 
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Zb4+zps^-  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ]p-xds#d  
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      dIq*"Ry+~  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： m8Y>4:Nw  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： \f-@L;8#  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 wvcj *{7[  
        贷：投资收益                                      53 w/,A@fLL  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： &\iMIJ-  
    借：应收利息                                      59 lKBI3oYn  
        持有至到期投资——利息调整                    55 yW]>v>l:Eg  
        贷：投资收益                                    114 Ov~vK\  
    借：银行存款                                      59 7:'5q]9  
        贷：应收利息                                     59 's\rQ-TV  
    借：银行存款                                     625 @*&`1  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 -,qG EJ  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： FG5YZrONx  
    借：应收利息                                      30 A)80qx:  
        持有至到期投资——利息调整                    27 6ee1^>  
        贷：投资收益                                      57 %zYTTPLZ  
    借：银行存款                                      30 9ePR6WS4  
        贷：应收利息                                      30 P%y9
fU2[  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： qoAJcr2uN  
    借：应收利息                                      30 pebNE 3`#  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Im"8+756  
        贷：投资收益                                      60 b>@fHmpwD  
    借：银行存款                                      30 
R@ MXwP  
        贷：应收利息                                      30 wJg&OQc9  
    借：银行存款                                     625 jP31K{G?  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。