[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ]kvE+m&p}^  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： U:(
t9NX b  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 4 .qjTR  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） W5 }zJ)x  
采用插值法，可以计算得出r=10％， b`=rd 4cpU  
:eO0{JN4T  
JJO"\^,;~  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 :W55JD'  
5$w1[}UUd  
fA5# 2P{  
-z94>}Z=  
=="SW"vNi  
年份    期初摊余成本 ~A( Pa-  
（n）    实际利息（b） !Zx>)V6.  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 _^ZII  
（d=a+b-c）     ~*Wb MA  
20×2年    1139    114**    684    569     S([
De"y  
20×3年    569    57    30***    596     m-]"I8[  
20×4年    596    60    656    0     x;/3_"$9>\  
g'@+#NMw  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] N*;/~bt7P  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的
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      BH1To&ol  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ]0O$2j_7  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： }#1{GhsS  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 >Ww F0W9?  
        贷：投资收益                                      53 :A[/;|&  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 1 ['A1,  
    借：应收利息                                      59 0%GWc}o  
        持有至到期投资——利息调整                    55 g$qh(Z_s  
        贷：投资收益                                    114 62q-7nV  
    借：银行存款                                      59  E7,\s   
        贷：应收利息                                     59 ,b8AB_yw  
    借：银行存款                                     625 wKN9H T  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >=
(e}~5y  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： (`N/1}vk  
    借：应收利息                                      30 {u5@Yp  
        持有至到期投资——利息调整                    27 qi$8GX=~r  
        贷：投资收益                                      57 \`^jl  
    借：银行存款                                      30 3ml|`S  
        贷：应收利息                                      30 8MdKH7  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： R.7"ZG  
    借：应收利息                                      30 okW3V}/x/z  
        持有至到期投资——利息调整                    30 9z?F_=PB!  
        贷：投资收益                                      60 /:Dx
B00  
    借：银行存款                                      30 /\.kH62  
        贷：应收利息                                      30 r]yq #T`z  
    借：银行存款                                     625 "(5}=T@,  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。