[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 kw6cFz  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： }A^1q5  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： rn5"o8|  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） .Ln;m8  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 1P(%9
 
wCV>F-  
UedvA9$&;  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 "}0)YRz%  
7vii9Am7  
oP+kAV#]  
BO?mQu~  
's$A+8;L  
年份    期初摊余成本 30A`\+^f  
（n）    实际利息（b） 7k'=Fm6za  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 =$^Wkau  
（d=a+b-c）     CWE Ejl  
20×2年    1139    114**    684    569     <I>%m,  
20×3年    569    57    30***    596     `%FIgE^  
20×4年    596    60    656    0     8FxcI!A@  
l5{(z;xM  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] X*TuQ\T  
//#xK D  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 =#OHxM  
!T<z'zZU  
x?%rx}h  
A8\U CG  
(! xg$Kz@  
C>.]Bvg  
Xy[4f=X}z  
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."~7 \E> t  
#g@  
    
zkjPLeX  
eNIkiJ$uS  
      ]NaMZ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： l@,);w=_P  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Z- N-9E  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 xDPQG`6  
        贷：投资收益                                      53 [ea6dv4p  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： S% JNxT7'  
    借：应收利息                                      59 D< nlb-  
        持有至到期投资——利息调整                    55 DePV,.  
        贷：投资收益                                    114 }ZE fT]  
    借：银行存款                                      59 4q\.I+r^  
        贷：应收利息                                     59 D__lqboz  
    借：银行存款                                     625 ke3HK9P;  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >$7wA9YhL  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： "wT~$I"  
    借：应收利息                                      30 3v9gb,)y\  
        持有至到期投资——利息调整                    27 /Nj:!! AN  
        贷：投资收益                                      57 PphR4 sIM  
    借：银行存款                                      30 (P E# Y(  
        贷：应收利息                                      30 uznoyj6g  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 5?V?  
    借：应收利息                                      30 Nb^
zkg  
        持有至到期投资——利息调整                    30 y)?W-5zL  
        贷：投资收益                                      60 OoAr%  
    借：银行存款                                      30 "|.+L  
        贷：应收利息                                      30 6Nfof  
    借：银行存款                                     625 OYqYI!N/  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。