[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 !8S$tk  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： N) D;)ZH  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： }{/3yXk[G  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） J%]</J  
采用插值法，可以计算得出r=10％， `IL''eJug_  
>Z@^R7_W  
s @\UZC  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 "l0z?u  
*F7ksLH|q  
z2 p@d1  
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&!7{2E\7C  
年份    期初摊余成本 SKO*x^"eU  
（n）    实际利息（b） 1Z-f@PoM  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 VA{2a7]  
（d=a+b-c）     yU'Fyul  
20×2年    1139    114**    684    569     P?D;BAP2  
20×3年    569    57    30***    596     5H8]N#Y&  
20×4年    596    60    656    0     4mNg(w=NF  
M{\W$xPL)  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] nHiE$Y  
q{v?2v{  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 rik-C7  
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X@`kuWIUw  
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8JYF0r7  
~@g7b`t=la  
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     'Bul_D4B  
!\D[lh}rL  
      ?8dd^iX/  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： [wKnJu  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： -U'3kaX5
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    借：持有至到期投资——利息调整                    53 J~dk4D\  
        贷：投资收益                                      53 k4WUfL d  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： g?Jx99c;  
    借：应收利息                                      59 `rt?n|*
QF  
        持有至到期投资——利息调整                    55 #Fp5>%*  
        贷：投资收益                                    114 doe Yc  
    借：银行存款                                      59 GZt+(q  
        贷：应收利息                                     59 w,uyN  
    借：银行存款                                     625 !8'mIXZ$  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 EtVRnI@  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： jN.'%5Q?H  
    借：应收利息                                      30 yMz%s=rh  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ^Yu<fFn  
        贷：投资收益                                      57 |#uA(V  
    借：银行存款                                      30 ib$_x:OO"  
        贷：应收利息                                      30 Hrz#So\#  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： T_T@0`7  
    借：应收利息                                      30 ?"23XKe  
        持有至到期投资——利息调整                    30 <~wr;"S  
        贷：投资收益                                      60 ,LD[R1TU8  
    借：银行存款                                      30 vE4ce  
        贷：应收利息                                      30 .aJ\^
Fx  
    借：银行存款                                     625 % Q|
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    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。