[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 0:K
4,  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： u@!iByVAg  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Mv9q-SIc[  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） `V N $ S  
采用插值法，可以计算得出r=10％， q3.L6M  
o S'M  
[kc%+j<g  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 J7.}2  
BaSNr6 YW  
.BLF7> M1  
f@roRn8p?  
xW84g08_,  
年份    期初摊余成本 >p atv  
（n）    实际利息（b） .;gK*`G2W)  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^Pc>/lY$Q%  
（d=a+b-c）     s(yVE  
20×2年    1139    114**    684    569     Ve<3XRq|8  
20×3年    569    57    30***    596     k^A Yg!~  
20×4年    596    60    656    0     %,9iY&;U"  
pa0'\  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] #A|~s;s>N  
;0}8vs  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 {.7ve<K  
QiU!;!s  
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     jjgY4<n  
7#Qa/[? D  
      s) ]Z*#ZZ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 02]9OnWw  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Y=3:Q%X  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 :=#*[H  
        贷：投资收益                                      53 ^&t(O1.-  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： tK&.0)*=  
    借：应收利息                                      59 LX< c(i  
        持有至到期投资——利息调整                    55 +4emkDTdR  
        贷：投资收益                                    114 7lpd$Y  
    借：银行存款                                      59 }z&P^p)R  
        贷：应收利息                                     59 QjfQoT F  
    借：银行存款                                     625 G+=6]0HT  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 pk'@!|g%=  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： *VT@  
    借：应收利息                                      30 =+gp~RR,  
        持有至到期投资——利息调整                    27  ?MhRdY  
        贷：投资收益                                      57 Hk-)fl#dr  
    借：银行存款                                      30 `+b>@2D_  
        贷：应收利息                                      30 n5_r 3{  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： #)%N+Odnr  
    借：应收利息                                      30 $1(u.Ud  
        持有至到期投资——利息调整                    30 8|[\Tp:;  
        贷：投资收益                                      60 WfVkewuPo  
    借：银行存款                                      30 `$`:PT\Zv4  
        贷：应收利息                                      30 Co8b0-Z  
    借：银行存款                                     625 D %LM"p  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。