[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ]p/f@j?LU  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： <\<[J0  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： P MzPe"3M  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） kYBy\  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Z?yMy zT  
<RfPd+</  
u/3[6 MIp  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 RHc63b\  
u-g2*(ZT  
zWYm*c"n\  
>6ul\xMU  
eHUr!zH:  
年份    期初摊余成本 X
L e8]y=  
（n）    实际利息（b） #?/&H;n_8S  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 
4<b=;8  
（d=a+b-c）     @giJ&3S,  
20×2年    1139    114**    684    569     B -XM(Cj  
20×3年    569    57    30***    596    
O(U'G|  
20×4年    596    60    656    0     5 Z
+2   
5}d"nx  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] i`-,=RJ  
B]Vnu7  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 $\BRX\6(-  
\8v{9Yb  
{[~cQgCI  
$I40 hk  
$e66jV  
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3T)GUzt`  
d4OWnPHv&}  
K?[*9Q'\  
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C{mL]ds<  
     ]B'Ac%Rx  
oxkA+}^j8M  
      : tKa1vL  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： CG!/Lbd  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： `NIc*B4q.  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 thW QU"z4  
        贷：投资收益                                      53 F/c 7^  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： rv>K0= t0  
    借：应收利息                                      59 K:Mm?28s  
        持有至到期投资——利息调整                    55 hs'J'~a  
        贷：投资收益                                    114 m/W0vPM1  
    借：银行存款                                      59 We
z"E2J`  
        贷：应收利息                                     59 Q2[@yRY/z  
    借：银行存款                                     625 bo^d!/;  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 9Yih%d,  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： H"hL+F^  
    借：应收利息                                      30 `uRf*-   
        持有至到期投资——利息调整                    27 *LnY}#  
        贷：投资收益                                      57 WR'm<u  
    借：银行存款                                      30 8SmtEV[b3  
        贷：应收利息                                      30
(A TvH_Z  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： #P:o  
    借：应收利息                                      30 moO=TGG;F  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -oGJPl{r  
        贷：投资收益                                      60
>XzP'h  
    借：银行存款                                      30 uM3F[p%V^  
        贷：应收利息                                      30  xi5/Wc6  
    借：银行存款                                     625 6n9;t\'Gt  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。