[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Rx>>0%e.  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 4OOH 3O  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： bQFMg41*w7  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） i1E~F  
采用插值法，可以计算得出r=10％， /9..hEq^  
bO2s'!x  
A:-r2;xB  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 7@*l2edXm+  
)lsR8Hi8  
<B%s9Zy  
1<ic 5kB  
edv&!  
年份    期初摊余成本 4Y#F"+m.]  
（n）    实际利息（b） sS5:5i  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ,m)k;co^  
（d=a+b-c）     d|RqS`h ]  
20×2年    1139    114**    684    569     E0o?rgfdq  
20×3年    569    57    30***    596     qB0F9[U  
20×4年    596    60    656    0     8r46Wr7Q  
Z+G.v=2q<  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] WFTXSHcG  
'!wI8f  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 2[8C?7_K0?  
~Os1ir.  
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      -xXz}2S4  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 5
@kNvi  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： \[57Dmo  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 "nzQ $E>?$  
        贷：投资收益                                      53 %]m/fo4b  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： XJ3 p<  
    借：应收利息                                      59 abW[ hp  
        持有至到期投资——利息调整                    55 m/T3Um  
        贷：投资收益                                    114 Q,f~7IVX  
    借：银行存款                                      59 m'
b9 f6  
        贷：应收利息                                     59 7
%Q?BH7{  
    借：银行存款                                     625 '[z529HN  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 a^ __Z3g,  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： NZTG)<  
    借：应收利息                                      30 PXRkK63  
        持有至到期投资——利息调整                    27 b5u8j  
        贷：投资收益                                      57 <U]!1  
    借：银行存款                                      30 6Bop8B  
        贷：应收利息                                      30 UBm L:Qv  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 0,z3A>C  
    借：应收利息                                      30 V8Fp1?E9S  
        持有至到期投资——利息调整                    30 +~x'1*A_  
        贷：投资收益                                      60 e` QniTkT  
    借：银行存款                                      30 
4Ucs9w3[  
        贷：应收利息                                      30 hp$/O4fD  
    借：银行存款                                     625 WEnI[JGe  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。