[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 .U !;fJ9  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： =F}e>D  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： +C !A@  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） \W6|un  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ZVek`C
c2  
8W_X&X?Q  
"ci<W_lx  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ?RD)a`y51  
QYL ';  
~:srm#IX  
$wn"+wX  
Zb7:qe<UN  
年份    期初摊余成本 4n@, p0  
（n）    实际利息（b） XDJQO /qN  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 cNG6 A4  
（d=a+b-c）     o*u A+7n  
20×2年    1139    114**    684    569     c};Qr@v
po  
20×3年    569    57    30***    596     ]X)EO49  
20×4年    596    60    656    0     Ucnit^,  
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T,=b;  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] IczEddt@'  
K9*#H(
  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 $*H>n!&  
cZ7b$MZ%9  
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S-h1p`  
F#^.L|d4  
.0q %A1H  
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X3Vpxtb  
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8C=Y(vPk2  
     7j&l2Z  
D] 2+<;>`>  
      !`='K +  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： [zR raG\  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： o=_4v^  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 )x"Z$jIs  
        贷：投资收益                                      53 /kVy#sT|  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： @11voD  
    借：应收利息                                      59 6|LDb"Rvy  
        持有至到期投资——利息调整                    55 fK^FD&sF  
        贷：投资收益                                    114 =k`(!r2"#  
    借：银行存款                                      59 _ #l b\  
        贷：应收利息                                     59 (vjQF$Hp  
    借：银行存款                                     625 h{ce+~X  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 a(8]y.`Tv  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： $zz=>BOk  
    借：应收利息                                      30 a@,tf'Sr  
        持有至到期投资——利息调整                    27 v(4C?vxhG  
        贷：投资收益                                      57 Li=l/  
    借：银行存款                                      30 #D+Fq^="P  
        贷：应收利息                                      30 =W !m`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： <z)MV oa  
    借：应收利息                                      30 VkhK2  
        持有至到期投资——利息调整                    30 xyz-T1ib  
        贷：投资收益                                      60 ;Xgy2'3  
    借：银行存款                                      30 i`8!Vm  
        贷：应收利息                                      30 _zm<[0(  
    借：银行存款                                     625 }.zgVLL  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。