[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 =9["+;\e&  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ,+vy,<e&  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ith 3=`3  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） K'Tm_"[u  
采用插值法，可以计算得出r=10％， mPN@{.(j  
RJ ||}5  
O-~7b(Z  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 k,E{C{^M  
y'~U%,ki6  
YY((V@| K  
>:S?Mnv6  
_jI,)sr4ic  
年份    期初摊余成本 w\}ieI8J  
（n）    实际利息（b） B^Nf #XN(  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 X!
Mx5fg  
（d=a+b-c）     }=UHbU.n~!  
20×2年    1139    114**    684    569     W*4-.*U8a  
20×3年    569    57    30***    596     $@Rxrx_@M  
20×4年    596    60    656    0     c~$)UND^  
5uNJx5g  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] uK#4(eY=W  
8'.Hyy@;  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 KRLQ #,9  
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      *@r/5pM2}  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： GT!M[*[  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： el<s8:lA  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 9J*\T(W  
        贷：投资收益                                      53 mpEK (p  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： SSg8}m5)Q  
    借：应收利息                                      59 Ae^~Cz1qz  
        持有至到期投资——利息调整                    55 88gM?G _X  
        贷：投资收益                                    114 -M~:lK]n  
    借：银行存款                                      59 .fFCC`&T  
        贷：应收利息                                     59
eRstD>r  
    借：银行存款                                     625 }b"yU#`Q\  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 v ~?qz5:K~  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： "3"V3w  
    借：应收利息                                      30 
n QtWvT  
        持有至到期投资——利息调整                    27 %2/EaaR  
        贷：投资收益                                      57 qIE9$7*X  
    借：银行存款                                      30 +z\^t_"f  
        贷：应收利息                                      30 Nk 8B_{   
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 3{^9]7UC  
    借：应收利息                                      30 #7$ H  
        持有至到期投资——利息调整                    30 /-qNh>v4  
        贷：投资收益                                      60 4*#18<u5  
    借：银行存款                                      30 \fr~
  
        贷：应收利息                                      30 B=T'5 &  
    借：银行存款                                     625 |t&>5HM  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。