[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 kqYa*| l  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： YYEJph@06q  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： b !@Sn/  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ,Y?sfp  
采用插值法，可以计算得出r=10％， =o}"jVE  
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3O|lj4  
4D%9Rc0 G  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 `(+o=HsD  
p9U?!L!y  
Ab%;Z5$fr  
/iNa'W5\  
\I-#1M  
年份    期初摊余成本 w@-PqsF  
（n）    实际利息（b） 87%*+n:?*  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 H7Uli]e3  
（d=a+b-c）     )Au6Nf  
20×2年    1139    114**    684    569     RgorkZlVM  
20×3年    569    57    30***    596     m=AqV
:%|  
20×4年    596    60    656    0     t>GfM  
(BxJryXm  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] etT +  
;@,Q&B2eM  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 p(xC*KWB  
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u~ ~R9.
 
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     (>6*#9#p  
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      L@75-T  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： +X`V|E,no  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ,:~0F^z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 9!9Z~/*m  
        贷：投资收益                                      53 ihh4pD27g  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： <2!v(EkI  
    借：应收利息                                      59 6C>_a*w  
        持有至到期投资——利息调整                    55 {mWui9 %M  
        贷：投资收益                                    114 jztq.2-c#  
    借：银行存款                                      59 l$K,#P<)  
        贷：应收利息                                     59 nJRS.xs  
    借：银行存款                                     625 tx"sH]n  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 %8*64T")  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： e{;OSk`x  
    借：应收利息                                      30 )eUW5 tS  
        持有至到期投资——利息调整                    27 87}&`  
        贷：投资收益                                      57 5qg2Zc~  
    借：银行存款                                      30 B63pgPX  
        贷：应收利息                                      30 O\K_q7iO6  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： GV)<Q^9  
    借：应收利息                                      30 ,BFE=:ZIK  
        持有至到期投资——利息调整                    30 xD&^j$Em  
        贷：投资收益                                      60 %}86D[PF  
    借：银行存款                                      30 EFpIp4_Y  
        贷：应收利息                                      30 -~eJn'W  
    借：银行存款                                     625 ,f}UGd[a  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。