[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 b9m`y*My  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： {-8Nq`w  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： E #B$.K  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 6ulx0$ [  
采用插值法，可以计算得出r=10％， C\~}ySQc.e  
6h2keyod  
;Q^>F6+_m  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 8'jt59/f  
)$b F*  
_#NibW  
`[g$EXX  
()bQmNqmO=  
年份    期初摊余成本 r)>3YM5  
（n）    实际利息（b） At?|[%<`  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 v_Sa0
}K9  
（d=a+b-c）     Fa[^D~$l*  
20×2年    1139    114**    684    569     {+=hYB|&  
20×3年    569    57    30***    596     *1{A'`.=\  
20×4年    596    60    656    0     jH
!;}q  
rDhQ3iCqo  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] HbI{Xf[6LP  
< %Nf"p{K  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 B=L!WGl<!  
kN Ll|in@  
\<*F#3U1  
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     @n?"*B  
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      ][jwy-Uy;  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： w01[oU$
x=  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： G=|?aK{p  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 R}gdN-941  
        贷：投资收益                                      53 '`2'<^yO  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： i/+^C($'f  
    借：应收利息                                      59 rHB>jN@$  
        持有至到期投资——利息调整                    55 J<"K`|F  
        贷：投资收益                                    114 :rQDA=Ps  
    借：银行存款                                      59 hdx_Tduue  
        贷：应收利息                                     59 N=Ct3  
    借：银行存款                                     625 QUn!&55  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 LYECX  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： A;Y~Hu4KPZ  
    借：应收利息                                      30 j0}wv
~\  
        持有至到期投资——利息调整                    27
YiO}"  
        贷：投资收益                                      57 X
Xum2eA  
    借：银行存款                                      30 +bLP+]7oZ  
        贷：应收利息                                      30 H`)eT6:|/  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： s 0Uid&qE  
    借：应收利息                                      30 `WOoC  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Es7 c2YdU  
        贷：投资收益                                      60 e:nByzdH0[  
    借：银行存款                                      30 hRX9Du`$  
        贷：应收利息                                      30 y,`n9[$K\  
    借：银行存款                                     625 H 4ELIF#@  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。