[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Blk}I  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： vk'rA{x  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： L^FcS\r;  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元）  ?Vc0)  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ETfF5i}  
YJ,*(A18  
XA {F:%  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 _Yq@FOu  
ORBxD"J&  
0Z HDBh  
aGK@)&h$  
E^wyD-ii/  
年份    期初摊余成本 V_"f|[1  
（n）    实际利息（b） ar$*a>'?  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 BpH%STEN  
（d=a+b-c）     . 'T40=7  
20×2年    1139    114**    684    569     TH4\HY9qa?  
20×3年    569    57    30***    596     /t5p-  
20×4年    596    60    656    0     %> zjGF<
 
OlY$v@|  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] vHcqEV|P/n  
8lP6-VA  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 Td hTQ  
|^( M{  
n]yEdL/1  
5=L} \ankn  
N3%*7{X 9  
3FNT|QF  
{(tHk_q  
6BAW  
O0huqF$K  
pe.QiMW{8  
x({C(Q'O  
     Vn|1v4U!  
zT#`qCbT'J  
      38IMxd9v  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 4kl Ao$  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： BKI jNV3  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 f.6~x$:)`E  
        贷：投资收益                                      53 314=1JbL  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ub K7B |p  
    借：应收利息                                      59
C6 "  
        持有至到期投资——利息调整                    55 {5j66QFoo  
        贷：投资收益                                    114 :50b8  
    借：银行存款                                      59 yI3kvh  
        贷：应收利息                                     59 1m@^E:w  
    借：银行存款                                     625 
)rm4cW_  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 G P
a`e  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 9Q.#\  
    借：应收利息                                      30 L,LNv  
        持有至到期投资——利息调整                    27 6.c^u5;  
        贷：投资收益                                      57 V diJ>d[  
    借：银行存款                                      30 GTl xq%?b  
        贷：应收利息                                      30 GJA`l8`SQ  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ,wAz^cK|  
    借：应收利息                                      30 Z`Z5sj 4{  
        持有至到期投资——利息调整                    30  QLKK.]  
        贷：投资收益                                      60 v)X\GmW7w  
    借：银行存款                                      30 y2|R.EU\m<  
        贷：应收利息                                      30 R 94
^4I  
    借：银行存款                                     625
>m6&bfy\q  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。