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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 T`RQUJO  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: )l[7;ZIw$  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: UtG d/\:  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) dZ]\1""#H  
采用插值法,可以计算得出r=10%, kw-Kx4 )  
nkCRe  
9bzYADLI  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 yw3U"/yw  
3MBz  
#(7RX}  
[r~rIb%Zj  
r/s& ee  
年份    期初摊余成本 Y(G*Yi?;  
(n)    实际利息(b) -SC2Zgi)A  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 ) *$  
(d=a+b-c)     \.{pZMM  
20×2年    1139    114**    684    569     h.s<0.  
20×3年    569    57    30***    596     "|l oSf@  
20×4年    596    60    656    0     ^B"_b?b  
|"tV["a  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] CDTk  
wHN` - 5 %  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 UNZVu~WnF  
dC;d>j,  
2sd=G'7!  
pS|JDMo  
1rm$@ L  
EJ &ZZg  
DRB YH(  
FDGKMGZ  
tB(X`A.|  
Dk{nOvZu<  
Lw2Y P[CR  
     3bI|X! j  
,9l!fT?iH  
      :+Je989\[C  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: FUT yx"   
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: +[l{C+p  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 |#k hw H  
        贷:投资收益                                      53 A&_i]o  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: /RULPd PH  
    借:应收利息                                      59 {*]= qSz  
        持有至到期投资——利息调整                    55 GL0':LsZ  
        贷:投资收益                                    114 nrD=[kc!w  
    借:银行存款                                      59 C` 1\$U~%  
        贷:应收利息                                     59 J`D<  
    借:银行存款                                     625 ewff(e9  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 $}h_EI6hS  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: $;`2^L  
    借:应收利息                                      30 ()IgSj?,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 []fj~hj  
        贷:投资收益                                      57 ,vY I O  
    借:银行存款                                      30 zm^p7&ak$  
        贷:应收利息                                      30 8#JyK+NU  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: RkXLE"G '  
    借:应收利息                                      30 t-ReT_D|;  
        持有至到期投资——利息调整                    30 nh.v?|  
        贷:投资收益                                      60 Z YO/'YW  
    借:银行存款                                      30 ne~#{q  
        贷:应收利息                                      30 0PX@E-n  
    借:银行存款                                     625 H-y-7PW*~  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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