[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 @U{M"1zZe  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： a`*WpP\+  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： J36@Pf]h  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） F*}Q^%  
采用插值法，可以计算得出r=10％， >EtP^Lu~f_  
9 Zm<1Fw  
PEEY;x  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 AFTed?(  
--`LP[l
l  
%}XMhWn{  
]4mj 1g&C  
%n25Uq  
年份    期初摊余成本 {Ch"zuPX  
（n）    实际利息（b） acY[?L_6J  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Vor9 ?F&w  
（d=a+b-c）     X.l"f'`l  
20×2年    1139    114**    684    569     TSSt@xQ+  
20×3年    569    57    30***    596     Q+(:n)G_6E  
20×4年    596    60    656    0     ZHlin#"  
~#_$?_/(  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] YBIe'(p  
43=-pyp  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 #.+*G`m  
$S8
bp3)  
IQ=|Kj9h  
8'"/gC{  
J7;n;Mx  
Ko|xEz=  
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H)T# R?  
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ZW Y  
5qQ(V)ah  
HcVs(]tIW  
     ({kGK0
 
`AHNk7 t=  
      H0n@kKr  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： |uwteG5?$s  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： e=;@L3f
 
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 1=5'R/k  
        贷：投资收益                                      53 7TPLVa=hO  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： PB<S
c>{U  
    借：应收利息                                      59 I+?$4SC  
        持有至到期投资——利息调整                    55
}_:#fE  
        贷：投资收益                                    114 _AHB| P I  
    借：银行存款                                      59 :$Q]U2$mPS  
        贷：应收利息                                     59 k;AiG8jb  
    借：银行存款                                     625 .Xz"NyW  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 B m@oB2x)  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： W<N QUf[=  
    借：应收利息                                      30 YZ:'8<  
        持有至到期投资——利息调整                    27 2a(
yR>#  
        贷：投资收益                                      57 gc:p@<  
    借：银行存款                                      30 }:l%,DBw  
        贷：应收利息                                      30 +6)kX4  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ~K#_'Ldrd  
    借：应收利息                                      30 $CwTNm?  
        持有至到期投资——利息调整                    30 OjlB0  
        贷：投资收益                                      60 P}WhE  
    借：银行存款                                      30 *o\Y~U-so  
        贷：应收利息                                      30 =
"w8U'  
    借：银行存款                                     625 y#Za|nt  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。