[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 N4{nG,Mo]  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： h*l&RR:i  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 6|;Uq'  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Ew,T5GG  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 0D~ Tga)  
J"CJYuGW,  
0^l%j8 /  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 p2O~>97t1  
8l+H"M&|  
wWjG JvJ  
3S
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ERz;H!pU8  
年份    期初摊余成本 SNY (*  
（n）    实际利息（b） *75YGD  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 cy3Td28,  
（d=a+b-c）     ?=On%bh  
20×2年    1139    114**    684    569     6NLW (?]  
20×3年    569    57    30***    596     9;=dxWf   
20×4年    596    60    656    0     (?i[jO||B  
k&6I f0i  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] tw K^I6@  
m#5_%3T  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 $P {K2"
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      zr_yO`{  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： d F@)M  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： S]>wc yy=n  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 J7$_VP  
        贷：投资收益                                      53 X9=N%GY[  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 2Aq~D@,9=:  
    借：应收利息                                      59 ig#r4nQ=  
        持有至到期投资——利息调整                    55 pmc=NTr&<  
        贷：投资收益                                    114 FY'dJY3O  
    借：银行存款                                      59 DVp5hR_$  
        贷：应收利息                                     59 bud&R4+  
    借：银行存款                                     625 't (O$  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Z|m`7xeCy  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 4ne5=YY*  
    借：应收利息                                      30 &Z^(y}jPr  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ot%.M*h-  
        贷：投资收益                                      57 iLX_T]1  
    借：银行存款                                      30 R)8s  
        贷：应收利息                                      30 Qyh/ed/  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： rNN j0zw>  
    借：应收利息                                      30 Fd$!wBL  
        持有至到期投资——利息调整                    30 QfpuZEUK  
        贷：投资收益                                      60 [3>GGX[Ic  
    借：银行存款                                      30 nD6G  
        贷：应收利息                                      30 ](0mjE04<d  
    借：银行存款                                     625 Z*!O:/B  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。