[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 azvDvEWCQZ  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： _kh>Z  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： b![t6-f^z  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Tv`_n2J`2  
采用插值法，可以计算得出r=10％， [/?c@N,  
/ca(a\@R  
)nhfkW=e  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 a |UqeNI{  
R @"`~#$$  
'yE*|Sx  
/M 0 p_4  
0HjJaML  
年份    期初摊余成本 ]X*YAPv  
（n）    实际利息（b） * !X4&#xP  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Z%Vr+)!4  
（d=a+b-c）     fb/qoZ  
20×2年    1139    114**    684    569     [d0%.+U  
20×3年    569    57    30***    596     i Nt 4>
 
20×4年    596    60    656    0     JdtPY~k0  
yP x\ltG3  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Wt(Kd5k0'2  
. /Y&\<  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 /n(9&'H<  
hPcS, p{%  
658\#x8|  
+ hpSxdAz4  
i9KTX%s5^  
?k"0w)8  
Axf^
hBP  
U>oW~Z  
M ]1;  
dnix:'D1  
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     E$w#+.QP  
?< E0zM+  
      1f<RyAE?5  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： WI6(#8^p  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： M=W 4:H,gx  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 F%}7cm2  
        贷：投资收益                                      53 *y{+W   
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： |IAW{_9)U  
    借：应收利息                                      59 k9l^6#<?  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ~*,Wj?~+7  
        贷：投资收益                                    114 PzLJ/QER  
    借：银行存款                                      59 oQ{cSThj  
        贷：应收利息                                     59 0:. 6rp  
    借：银行存款                                     625 < iRWd  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 %w$mSG  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： V#NtBreN  
    借：应收利息                                      30 |<1M&\oaQ'  
        持有至到期投资——利息调整                    27 -rO*7HO
 
        贷：投资收益                                      57 vffH  
    借：银行存款                                      30 ly[lrD0Kn.  
        贷：应收利息                                      30 6i| ~7md,  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： [$;,Ua-mt  
    借：应收利息                                      30 J)#S-ZB+'k  
        持有至到期投资——利息调整                    30 IYLZ +>  
        贷：投资收益                                      60 LaclC]yLU  
    借：银行存款                                      30 w [L&*
 
        贷：应收利息                                      30 hD*(AJ  
    借：银行存款                                     625 x df?nt  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。