[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 :Q}Zb,32  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： _
q}^#-  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： yeLd, M/I  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） w&*oWI$i  
采用插值法，可以计算得出r=10％， mZ g'  
Yo\%53w/  
ZyV^d3F@$  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 +o]J0Gu  
y;fnC5Q  
2>g!+p Ox  
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PY#_$ C  
年份    期初摊余成本 ^fP5@T*f  
（n）    实际利息（b） IeAi'  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 |?v+8QL,;t  
（d=a+b-c）     ]f6,4[  
20×2年    1139    114**    684    569     L-
Mf{z  
20×3年    569    57    30***    596     drJUfsxV  
20×4年    596    60    656    0     sC_doh_M  
v?l*jr1-2  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] |=[._VH1  
B.}j1Bb  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 x_- SAyH  
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      6%MM)Vj+u  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： !.7m4mKzo  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 91UC>]}H  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 TV K*l*  
        贷：投资收益                                      53 ctR^"'u  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： rnC< (f22  
    借：应收利息                                      59 |Ew&.fgz  
        持有至到期投资——利息调整                    55 EJ(z]M`f  
        贷：投资收益                                    114 UPkc-^BN  
    借：银行存款                                      59 /5~j"| U'  
        贷：应收利息                                     59 e!w#{</8Q  
    借：银行存款                                     625 8-9<r  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 [x0*x~1B  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： of>H&G)@  
    借：应收利息                                      30 awSi0*d~  
        持有至到期投资——利息调整                    27 b<BkI""b  
        贷：投资收益                                      57 4+Y9":<  
    借：银行存款                                      30 #KDN  
        贷：应收利息                                      30 Ci?
RuZ"  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ]3 76F7  
    借：应收利息                                      30 WyUa3$[gO  
        持有至到期投资——利息调整                    30 fz  rH}^  
        贷：投资收益                                      60 AbB+<0  
    借：银行存款                                      30 o),@I#fM  
        贷：应收利息                                      30 UW&K\P  
    借：银行存款                                     625 )Mh5q&ow  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。