[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 x`j$9XN5  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：  Xv? S  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： gnKU\>2k  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ur~Tql  
采用插值法，可以计算得出r=10％， W_e-7=6  
j:de}!w c  
kG|>_5  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 P@! Q1pr  
:3E8`q~c1  
0
s+rd&  
fmZz
BZ_  
lyOrM7Gs  
年份    期初摊余成本 qw Kh,[]  
（n）    实际利息（b） Z7KB?1{G  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ?=|)n%  
（d=a+b-c）     VfE^g\Ia  
20×2年    1139    114**    684    569     a-UD_|!  
20×3年    569    57    30***    596     O)=73e\  
20×4年    596    60    656    0     >g
S5[`xRE  
c!(~BH3p  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ^~YmLI4  
JJbM)B@-  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 @Z=y'yc'y.  
F_M~!]<na  
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     [<3Q$*Ew  
@]VvqCk  
      ,uqbS  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Lu#@~  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： R(7X}*@X  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 |]]pHC_/W  
        贷：投资收益                                      53 sP8-gkkor  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： V;(*\"O  
    借：应收利息                                      59 s_Ge22BZ  
        持有至到期投资——利息调整                    55 H$qdU!c  
        贷：投资收益                                    114 "`1of8$X7  
    借：银行存款                                      59 +D{*L0$D"  
        贷：应收利息                                     59 \SHD  
    借：银行存款                                     625 *v7& T  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 NId~|&\  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ?
` ZGM  
    借：应收利息                                      30 Lh9>8@ jf  
        持有至到期投资——利息调整                    27 C{I8Pio{b  
        贷：投资收益                                      57 nD?M;XN  
    借：银行存款                                      30
2M(PH]D  
        贷：应收利息                                      30 XKPt[$ab  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： qwq+?fj={  
    借：应收利息                                      30 Ll E_{||h  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ?\p
%Mx?  
        贷：投资收益                                      60 da86Jj=k  
    借：银行存款                                      30 F#37Qv  
        贷：应收利息                                      30 TXvt0&-  
    借：银行存款                                     625 RT+30Q?  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。