[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 7yI`e*EOD  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： /APcL5:=  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：  i-W  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） t};~H\:  
采用插值法，可以计算得出r=10％， SMoz:J*Q(  
e"Rm_t  
s /%:dnij  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Sdd9Dv?!  
wqD5d   
~O;y?]U  
H9` f0(H  
rg5]&<Vq8  
年份    期初摊余成本 59*M"1['Q  
（n）    实际利息（b） }B q^3?,#{  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 f vLC_'M  
（d=a+b-c）     *Oo &}oAj  
20×2年    1139    114**    684    569     e *]r  
20×3年    569    57    30***    596     W f@t4(i  
20×4年    596    60    656    0     YQgNv`l}  
b2kWjg.4  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] V5"HwN+`  
u+D[_yd^  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 s_eOcm  
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*P2[qhP2  
     #[ -\lU|  
4MW ]EQ-  
      x#8w6@iPQ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Zzj0\?Ul  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Tby,J B^U  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 uDuF#3 +"  
        贷：投资收益                                      53 RuAlB*  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 2KI!
af[I  
    借：应收利息                                      59 m)&znLA
 
        持有至到期投资——利息调整                    55 ftZj}|R!  
        贷：投资收益                                    114 Bjj<\8^M  
    借：银行存款                                      59 Xl%0/o  
        贷：应收利息                                     59 cHD%{xlb  
    借：银行存款                                     625 cd.b rM  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 6N
h0  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： P $>`  
    借：应收利息                                      30 r;qzo.  
        持有至到期投资——利息调整                    27 gPEqjj  
        贷：投资收益                                      57 .~klG&>aV  
    借：银行存款                                      30 @q8an  
        贷：应收利息                                      30 7*+TP~WI  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： RK
Tb'3H  
    借：应收利息                                      30 61K"(r~  
        持有至到期投资——利息调整                    30 >3D7tK(  
        贷：投资收益                                      60 8
i0  
    借：银行存款                                      30 wu~hqd  
        贷：应收利息                                      30 wH6u5*$p  
    借：银行存款                                     625 'ks{D(`  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。