[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 "?`JA7~g  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： K#iK6)tS  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： GW:\l~ d  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ]zy~@,\  
采用插值法，可以计算得出r=10％， /H.(d 4C  
QQSH +  
>9(7h& [Y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 HUD7{6
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年份    期初摊余成本 @OBHAoz%/  
（n）    实际利息（b） #%:`p9p.S  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 li1v 4  
（d=a+b-c）     % i%ew4  
20×2年    1139    114**    684    569     91U^o8y  
20×3年    569    57    30***    596     zuUQ."#i  
20×4年    596    60    656    0     fuQ4rt[i  
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nBM 2\  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 1m
Y+0  
0P3j+? N%  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 3"f)*w7 d  
9$:QLE+t  
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     Xs{:[vRW  
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      2Px$0&VN  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： v; je
<DT  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： L`<T'3G  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Fl8w7LcF7  
        贷：投资收益                                      53 mOwWg  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： " whO}  
    借：应收利息                                      59 ./7&_9|<  
        持有至到期投资——利息调整                    55 j|3g(_v4W  
        贷：投资收益                                    114 ;,Of\Efc|  
    借：银行存款                                      59 =)mXCA^  
        贷：应收利息                                     59 ^#<:<X6  
    借：银行存款                                     625 7}2sIf[I  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >cGh|_9  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： []GthF  
    借：应收利息                                      30 yS1b,cxz  
        持有至到期投资——利息调整                    27 +Q@/F~1@6@  
        贷：投资收益                                      57 5KL9$J9k  
    借：银行存款                                      30 xn% l  
        贷：应收利息                                      30 g;u<[>'I  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： s_S<gR  
    借：应收利息                                      30 {
^PO3I  
        持有至到期投资——利息调整                    30 BFzcoBu-  
        贷：投资收益                                      60 c n\k`8  
    借：银行存款                                      30 Oz4,Y+[#  
        贷：应收利息                                      30 zbF: R[)  
    借：银行存款                                     625 GInZ53cQ  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。