[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 o
u- ;k }  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 7L6M#B[)e5  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 1mV0AE538  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） `ouzeu9}  
采用插值法，可以计算得出r=10％， D-!%L<<  
%G&v@R  
f*~fslY,o  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ,m8*uCf  
sJlK
N  
HXQrtJ  
qQ'@yTVN  
e-CW 4x  
年份    期初摊余成本 iD`XD\.?  
（n）    实际利息（b） &$Lm95  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 BSf"'0I&
 
（d=a+b-c）     ?rDwYG(u]@  
20×2年    1139    114**    684    569     y^rg%RV  
20×3年    569    57    30***    596     w1b <>A?87  
20×4年    596    60    656    0     &O,$l3 P  
I2T2'_I  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] hdL2`5RFF  
t_dg$
KB  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ( -@>  
y<b0z\  
'1 $({{R  
||HIp9(3  
DeSTo9A}!  
~4<3`l=A  
>xKRU5  
"tARJW  
eV0S:mit  
bYc qscW  

W |e>  
     LH;G:  
am
3E7u/  
      $ZO<8|bW  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： zY+Et.lg]^  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： !y?hn$w0  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 K;y\&'E  
        贷：投资收益                                      53 tW>R 16zq  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： nW_  
    借：应收利息                                      59 y9hZ2iT  
        持有至到期投资——利息调整                    55 UGt7iT<`8  
        贷：投资收益                                    114 .*blM1+6i/  
    借：银行存款                                      59 Hrnq l  
        贷：应收利息                                     59 )S;ps  
    借：银行存款                                     625 I "2FTGA  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 w"iZn  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： f:5/y^M&  
    借：应收利息                                      30 5qEdN  
        持有至到期投资——利息调整                    27 F4%[R)  
        贷：投资收益                                      57 Dt.Wb&V_w  
    借：银行存款                                      30 q?4uH;h:^G  
        贷：应收利息                                      30 -Wk"o?}q  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： jt--w"|-r  
    借：应收利息                                      30 o7XRa]O  
        持有至到期投资——利息调整                    30 vq7%SEkES  
        贷：投资收益                                      60 CD[=z)<z{  
    借：银行存款                                      30 rC
`s;w  
        贷：应收利息                                      30 Ue:T3jp3%  
    借：银行存款                                     625 U(4_X[qD  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。