[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 NZ?|#53  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： lp%i%*EQ*  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 8I|2yvh P  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） jj*e.t:F  
采用插值法，可以计算得出r=10％， XqK\'8]\Mw  
}t9A#GOz  
fE&wtw{gi  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 &yQM8J~  

{_5PN^J  
L}5IX)#gH
 
,Jh('r7  
5,1q%  
年份    期初摊余成本  gC}D0l[  
（n）    实际利息（b） *) ?Fo  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 +i.b&PF'H  
（d=a+b-c）     BdZO$ALXL  
20×2年    1139    114**    684    569     -(YdK8  
20×3年    569    57    30***    596     lg!{?xM  
20×4年    596    60    656    0     uS i/|  
/]*#+;;%  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] "JCvsCe  
GDj ViAFm  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 i&dMX:fRd  
POCFT0R}  
95CCje{o_  
0kB!EJ<OdG  
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'L0{Ed+9  
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)wwQv2E  
     KU}HVM{  
-O=a"G=  
      uKZe"wN;  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： );. q:"  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： H21\6 GY  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 "nK (+Z  
        贷：投资收益                                      53 Rtl;*ZAS  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： _,2P4  
    借：应收利息                                      59 .h8%zB#|i  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ToHCS/J59  
        贷：投资收益                                    114 = ?hx+-'  
    借：银行存款                                      59 "jUr[X2J  
        贷：应收利息                                     59 @Pc]qu  
    借：银行存款                                     625 2e
BA&t  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 |,ZmRW^2K  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： )A4WK+yD$z  
    借：应收利息                                      30 s2@}01QPo  
        持有至到期投资——利息调整                    27 >Rbgg1^]5  
        贷：投资收益                                      57 wZECG-jr/  
    借：银行存款                                      30 ZTx~+'(  
        贷：应收利息                                      30 G'<J8;B* t  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： aO]0|<2 j  
    借：应收利息                                      30 AE)<ee%\\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 U$`)|/8  
        贷：投资收益                                      60 $3!j1  
    借：银行存款                                      30 ~nk'ZJ   
        贷：应收利息                                      30 cmIAWFj-)e  
    借：银行存款                                     625 w\'Zcw,d  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。