[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 >$F]Ss)$  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： '+wTrW m~j  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： +.cv,1Vx  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） I-"{m/PEdg  
采用插值法，可以计算得出r=10％， dG+xr!  
lY`<-`{I_  
]^<~[QK_C  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 >AJ|F
)  
* vD<6qf  
aoS1Yt'@  
.IU+4ENSy4  
Tkf !Y?  
年份    期初摊余成本 H
'>  
（n）    实际利息（b） w (1a{m?ht  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 iI7~9SCE  
（d=a+b-c）     nt6" }vO  
20×2年    1139    114**    684    569      j C?  
20×3年    569    57    30***    596     RwWQ$Eb_s  
20×4年    596    60    656    0     Qt 2hb  
o5 uwa{v  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 70eN]OY  
8b!_b2Za  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 W{d/m;<@N  
a$m?if=  
EK_^#b  
7j8_O@_  
3}+ \&[  
,d#4Ib  
CS49M  
+fN0>@s  
T~>:8i  
AP%h!b5v  
jYv !}  
     \BW(c)Q  
h>?OWI  
      Wt=[R 4=  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： |(5=4j]  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： }: e9\r)  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Z/x~:u_  
        贷：投资收益                                      53 0'uj*Y{L  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 2Z~ofrj  
    借：应收利息                                      59 LJD"N#c   
        持有至到期投资——利息调整                    55 it$~uP |  
        贷：投资收益                                    114 75y#^pD?c  
    借：银行存款                                      59 [aC(Ga}  
        贷：应收利息                                     59 tN~{Mt$-W  
    借：银行存款                                     625 566EMy|  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ff0,K#-  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： .PgkHb=l@  
    借：应收利息                                      30 ;<\*(rUe  
        持有至到期投资——利息调整                    27 %~~QXH\  
        贷：投资收益                                      57 P;34Rd  
    借：银行存款                                      30 ~gN'";1i  
        贷：应收利息                                      30 `0D
+ x  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： H@zpw1fH+  
    借：应收利息                                      30 aH_&=/-Tz  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Dts:$PlCk  
        贷：投资收益                                      60 ZfU_4Pl->  
    借：银行存款                                      30 R[QE:#hT  
        贷：应收利息                                      30 j*"s~8u4  
    借：银行存款                                     625 <OUAppH  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。