[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 _jCjq   
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： $I-i=:}g  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： a7UfRG  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） }];_ug* "  
采用插值法，可以计算得出r=10％， <xeo9'k6&  
|J#mgA}(  
|k^ *  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 {|J'd+  
>O&:[CgEF  
zn |/h,.  
N2^B  
.5x+FHu7  
年份    期初摊余成本 4aQb+t,  
（n）    实际利息（b） e.IKmH]z  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 H c{0O7  
（d=a+b-c）     JH0L^p  
20×2年    1139    114**    684    569     &% \`Lwh  
20×3年    569    57    30***    596     I5J9,j  
20×4年    596    60    656    0     U3yIONlt  
vc_ 5!K%[  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] *rk!`n&  
N yK7TKui  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 H]7;OM/g  
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      cR1dGNcp/@  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： x`vIY-DS  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： r%g?.4o*b  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ''f07R  
        贷：投资收益                                      53 Z;{3RWV  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： I~$LIdzw  
    借：应收利息                                      59 < g<Lf[n$  
        持有至到期投资——利息调整                    55 R;_U BQ)  
        贷：投资收益                                    114 *$Df)iI6  
    借：银行存款                                      59 eswsxJ/!  
        贷：应收利息                                     59 7lvUIc?krW  
    借：银行存款                                     625 <z*SO a  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 MhNDf[W>  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： cia4!-#  
    借：应收利息                                      30 E Cx_ [|3{  
        持有至到期投资——利息调整                    27 i~dW)7  
        贷：投资收益                                      57 D %`64R  
    借：银行存款                                      30 w`vJE!4B  
        贷：应收利息                                      30 yVyh'd:Ik  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： "bRg_]\q6  
    借：应收利息                                      30 -T4{PM  
        持有至到期投资——利息调整                    30 [UVxtMJ  
        贷：投资收益                                      60 d))(hk:  
    借：银行存款                                      30 :Gh* d)
 
        贷：应收利息                                      30 e'oM%G[  
    借：银行存款                                     625 ai(<"|(  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。