[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 T`RQUJO  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： )l[7;ZIw$  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： UtG d/\:  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） dZ]\1""#H  
采用插值法，可以计算得出r=10％， kw-
Kx4 )  
nkCRe  
9bzYADLI  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 yw3U"/yw  
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#(7RX}  
[r~rIb%Zj  
r/s& ee  
年份    期初摊余成本 Y(G*Yi?;  
（n）    实际利息（b） -SC2Zgi)A  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ) *$  
（d=a+b-c）     \.{pZMM  
20×2年    1139    114**    684    569     h.s<0.  
20×3年    569    57    30***    596     "|l oSf@  
20×4年    596    60    656    0     ^B"_b?b  
|"tV["a  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] CDTk  
wHN`- 5 %  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 UNZVu~WnF  
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      :+Je989\[C  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： FUT yx"   
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： +[l{C+p  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 |#khw H  
        贷：投资收益                                      53 A&_i]o  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： /RULPd PH  
    借：应收利息                                      59 {*]=qSz  
        持有至到期投资——利息调整                    55 GL0':LsZ  
        贷：投资收益                                    114 nrD=[kc!w  
    借：银行存款                                      59 C`1\$U~%  
        贷：应收利息                                     59 J`D<  
    借：银行存款                                     625 ewff(e9  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 $}h_EI6hS  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： $;`
2^L  
    借：应收利息                                      30 ()IgSj?,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 []fj~hj  
        贷：投资收益                                      57 ,vY I O  
    借：银行存款                                      30 zm^p7&ak$  
        贷：应收利息                                      30 8#JyK+NU  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： RkXLE"G'  
    借：应收利息                                      30 t-ReT_D|;  
        持有至到期投资——利息调整                    30 nh.v?|  
        贷：投资收益                                      60 Z YO/'YW  
    借：银行存款                                      30 ne
~#{q  
        贷：应收利息                                      30 0PX@E-n  
    借：银行存款                                     625 H-y-7PW*~  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。