[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 aYBTrOdz  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 4n4j=x]@  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 1(#RN9   
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Zr9d& |$  
采用插值法，可以计算得出r=10％， $*i7?S@~-  
2b!j.T#u  
,N0uR@GN  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 +0U #.|?  
'FqEB]gu  
1M=   
y,^";7U  
'Y ,1OK  
年份    期初摊余成本 lJlZHO  
（n）    实际利息（b） TIETj~+  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Y}K!`~n1S  
（d=a+b-c）     E0
T&GR@.  
20×2年    1139    114**    684    569     $(XgKq&xWZ  
20×3年    569    57    30***    596     H)`@2~Y  
20×4年    596    60    656    0     "'~|}x1Uv  
S$\.4*_H\  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] O%prD}x  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 /M]eZ~QKD  
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       . uBO  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： di-- :h/  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ka!Bmv)  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53
_Q)d+Fl  
        贷：投资收益                                      53 ^l--zzO8l  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： wKGogf[(%  
    借：应收利息                                      59 Ut]2`8-  
        持有至到期投资——利息调整                    55 AvyQ4xim+  
        贷：投资收益                                    114 TNJ<!6  
    借：银行存款                                      59 (=`Z0)=  
        贷：应收利息                                     59 FOeVRq:#  
    借：银行存款                                     625 sr ;:Dvx~  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Q H4k!^  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 6g}^Q?cpV#  
    借：应收利息                                      30 KS b(R/T  
        持有至到期投资——利息调整                    27 I/Sv"X6E  
        贷：投资收益                                      57 V@$GC$;  
    借：银行存款                                      30 ~:T3|  
        贷：应收利息                                      30 PEfE'lGj  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： g})6V  
    借：应收利息                                      30 m5)EQE}gPp  
        持有至到期投资——利息调整                    30 /731.l  
        贷：投资收益                                      60 v#iFQVBq  
    借：银行存款                                      30 $pjf#P8U  
        贷：应收利息                                      30 `0Yt1Z&
 
    借：银行存款                                     625 G4O,^ v;Q  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。