[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 _ R]0S  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： qGhg?u"n:  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 5~UW=   
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） &Qv HjjQ?u  
采用插值法，可以计算得出r=10％， teb(gUy}L6  
&ID! lEd  
yMyvX_UNI  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 X}]A_G  
vP#*if[V5  
wA7\K~fHV  
C6F7,v62  
S8kzAT  
年份    期初摊余成本 QEut@L  
（n）    实际利息（b） s8's(*]  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ckV\f({  
（d=a+b-c）     )l! /7WKY  
20×2年    1139    114**    684    569     OXpN8Dh5  
20×3年    569    57    30***    596     y'b*Dk{  
20×4年    596    60    656    0     /9gn)q2f(  
ZDL1H3 ;R  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ~uq010lMno  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 )\D{5j  
[aA@V0l  

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     \1<|X].jNY  
M?My+oT  
      iFI+W<QR  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： }wp/,\_ >  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： G9Kck|50  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ?aWVfX!+G5  
        贷：投资收益                                      53 k{vbi-^6rf  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Q
nP3U  
    借：应收利息                                      59 'oY#a9~Z{  
        持有至到期投资——利息调整                    55 /W*Z.  
        贷：投资收益                                    114 ORF:~5[YS`  
    借：银行存款                                      59 bW! &n  
        贷：应收利息                                     59 z k}AGw  
    借：银行存款                                     625 '@@!lV  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ,YvOk|@R  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： eC%Skw  
    借：应收利息                                      30 U/kQwrM  
        持有至到期投资——利息调整                    27 u;t~ z  
        贷：投资收益                                      57 <},JWV3  
    借：银行存款                                      30 6|B9kh}  
        贷：应收利息                                      30 RjvW*'2G  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ~ffT
}q7^  
    借：应收利息                                      30 *{+{h;p  
        持有至到期投资——利息调整                    30 V7nOT*N:Q  
        贷：投资收益                                      60 GrJLQO0$N  
    借：银行存款                                      30 [|c%<|d2  
        贷：应收利息                                      30 IL An2W  
    借：银行存款                                     625 |BZrV3;H  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。