[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 A1r%cs  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： `vz7}TY  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： [5ncBY*A7  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） O p1TsRm5L  
采用插值法，可以计算得出r=10％， F{ ^\vFp  
>'4$g7o,  
|=07n K2  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 6TTu[*0NT  
:{4C2qK>  
]>1`Fa6_  
:s\zk^h?  
Zu2`IzrG#  
年份    期初摊余成本 vKWi?}1  
（n）    实际利息（b） &xA>(|a\&-  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 {]dG 9  
（d=a+b-c）     iJj!-a:z.  
20×2年    1139    114**    684    569     ?8/r=  
20×3年    569    57    30***    596     y4l-o  
20×4年    596    60    656    0     EV-sEl8ki  
P(DEf (  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Zb2PFwcy  
& n6L;y-  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 J5n6K$.d  
BMI`YGjY1  
&iZt(XD  
!3iZa*  
 + K`.ck  
-2!S>P Zs  
Z=Cw7E  
L>mM6$l  
-agB ]j  
1zC
u1'Wv  
X)6G:cD  
     zyO=x4U8  
FPkk\[EU  
      :5$ErI  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： dQ~GE}[  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： IZm6.F  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 $_;rqTk]g  
        贷：投资收益                                      53 ~JNE]mg  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： =+b>d\7xG  
    借：应收利息                                      59  ^#C+l  
        持有至到期投资——利息调整                    55 po\jhfn  
        贷：投资收益                                    114 o5 ~VT!'[  
    借：银行存款                                      59 jMCd`Q]K  
        贷：应收利息                                     59 *aC[Tv[-P  
    借：银行存款                                     625 1h(IrV5g  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 6"Lyv  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： mtkZF{3Jx  
    借：应收利息                                      30 G[]%1 _QCO  
        持有至到期投资——利息调整                    27 $y,KDR7^  
        贷：投资收益                                      57 65JG#^)KaX  
    借：银行存款                                      30 8_w6 % md  
        贷：应收利息                                      30 4H;7GNu  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： _>]/.w2=  
    借：应收利息                                      30 jnbR}a=fJ  
        持有至到期投资——利息调整                    30 }!k?.(hpE  
        贷：投资收益                                      60 EC0B6!C&7  
    借：银行存款                                      30 _ Pzgn@D  
        贷：应收利息                                      30 yUD@oOVC0  
    借：银行存款                                     625 kTfRm^  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。