[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 &"U9X"8b  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 2ApDpH`fiJ  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： +-Z"H)  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） *u|lmALs  
采用插值法，可以计算得出r=10％， @-)<|orU4  
!Iw{Y'  
P!`Q_h6a  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 5~_eN  
{:};(oz)f  
 ltCwns  
Wrf^O2  
Tf&f`/

 
年份    期初摊余成本 1g~Dm}m  
（n）    实际利息（b） /0B07B  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 {AU` }*5  
（d=a+b-c）     c,#~L7  
20×2年    1139    114**    684    569     =yk Rki  
20×3年    569    57    30***    596     &&(4n?   
20×4年    596    60    656    0     5PPPd-'Z_  
q7 %=`l  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] x&hvFG3  
LY@1@O2@  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 |'V<>v.v  
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vh1 Ma<cx  
      bm|Jb"T0b  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Xm"w,J&  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 
#hy5c,}>  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 &X#x9|=&O  
        贷：投资收益                                      53 ;ZxK3/(7  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： PTuCN  
    借：应收利息                                      59 tMD^$E"C  
        持有至到期投资——利息调整                    55 dvg;  
        贷：投资收益                                    114 mr{k>Un\  
    借：银行存款                                      59 :,h=2a_ 8  
        贷：应收利息                                     59 .NV)hg)|cZ  
    借：银行存款                                     625 ;X* K*q  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 b:}wR*Adc  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： |kBg8)
.B  
    借：应收利息                                      30 k=h/i8i2z  
        持有至到期投资——利息调整                    27 7` uA  
        贷：投资收益                                      57  m+7 2C]9  
    借：银行存款                                      30 N[+o[%A  
        贷：应收利息                                      30 qHC*$v#.V?  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： c"f-$^<  
    借：应收利息                                      30 SxLHFN]  
        持有至到期投资——利息调整                    30 K^]?@oHO  
        贷：投资收益                                      60 7})!>p )  
    借：银行存款                                      30 WL)_
8!  
        贷：应收利息                                      30 J[& 7,}  
    借：银行存款                                     625 8T>3@kF  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。