[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 {3.n!7+  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： q6ny2;/r  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： uGF{0)0g  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ANJL8t-m  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 5S,Kq35$(  
y/:%S2za>  
C"$~w3A k  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 !Z 0U_*&  
s 0_*^cZ  
!XM<`H/  
z>\l%_w  
cGR)$:  
年份    期初摊余成本 c*]f#yr?  
（n）    实际利息（b） 1)jeawVmj  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 H=\Tse_.  
（d=a+b-c）     GzBPI'C  
20×2年    1139    114**    684    569     K&RIF]0#G  
20×3年    569    57    30***    596     IC(:RtJ  
20×4年    596    60    656    0     `<g6^P  
lSlZ^.&  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] #p7gg6 1  
r d-yqdJ  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 j S[#R_  
mRm}7p  
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Bs `{qmbC  
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0[M2LF!m  
      .@%L8_sMR  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ExSM=  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： /CMgWGI  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 K*{RGE  
        贷：投资收益                                      53 L6DYunh}^N  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 3;VH'hh_  
    借：应收利息                                      59 ,|3_
@tUl  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Rd5-ao4  
        贷：投资收益                                    114 ?|/K(}  
    借：银行存款                                      59 %8h=_(X\7  
        贷：应收利息                                     59 6wj o:I  
    借：银行存款                                     625 ('Qq"cn#
 
        贷：持有至到期投资——成本                      625
$5.52  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ~[dL:=?c  
    借：应收利息                                      30 HfgTc h  
        持有至到期投资——利息调整                    27 aL*MCgb'  
        贷：投资收益                                      57 xr]bH.>  
    借：银行存款                                      30 @eeI4Jz  
        贷：应收利息                                      30 F8dr-"G  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： LU+SuVm  
    借：应收利息                                      30 :"Otsb7  
        持有至到期投资——利息调整                    30 rab$[?]  
        贷：投资收益                                      60 {?Y\T  
    借：银行存款                                      30 s~2o<#  
        贷：应收利息                                      30 z-b78A/8  
    借：银行存款                                     625 /3Gq&[R{  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。