【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 ^>/] Qi
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: h5p,BRtu
设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: d:GAa
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元)
^Sj*
采用插值法,可以计算得出r=10%,这里的百分十,是不是都得自己算出!(插值法是什么?)由此可编制表3—1: K=Y{iHn
J=7<dEm&
表2-1 金额单位:元 NxzRVsNF
年份 期初摊余成本 {I
p)%uR
(a) 实际利息(b) I>n2# -8
(按10%计算) 现金流入(c) 期末摊余成本 Fb^f`UI
(d=a+b-c) yT pvKCC
20×0年 1000 100 59 104l Q~#[_Upkc
20×1年 104l 104 59 1086 Y. 1dk
20×2年 1086 109 59 1136 &?(472<f**
20×3年 1136 114* 59 1191 T.B}k`$
20×4年 1191 118** 1309 0 n\'@]qG)Z4
*数字四含五人取整; > a"4aYj
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 F2WMts
.N~YVul[a*
根据上述数据,XYZ公司的有关账务处理如下: =qy{8MsjA
(1)20×0年1月1日,购入债券: iD`>Bt7gD
借:持有至到期投资——成本 1 250 & 8'QD~
贷:银行存款 1 000 }&