[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 |`vwykhezO  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： EZnXS"z  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： z,dh?%H>X  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） )tYu3*'  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： 55Z)*JMv  
E| eEAa  
表2-1                                               金额单位：元 w3l2u1u  
年份    期初摊余成本 =`Ii?xo  
（a）    实际利息（b） j"=F\S&
!  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 !2L?8oP-z  
（d=a+b-c） X.}i9a 6  
20×0年    1000    100    59    104l v2eLH:6  
20×1年    104l    104    59    1086 `|kW%L4  
20×2年    1086    109    59    1136 Nl/^ga  
20×3年    1136    114*    59    1191 =T"R_3[NC  
20×4年    1191    118**    1309    0 -wr#.8rzTT  
*数字四含五人取整； 0C!f/EZ
K  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 DR]=\HQ  
$O nh2 ^  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： -YvnX0j+  
（1）20×0年1月1日，购入债券： zI-]K,!  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 ((0nJJjz  
    贷：银行存款                                   1 000 PY81MTv0;  
        持有至到期投资——利息调整                   250 w{F{7X$^  
这里的利息调整是指什么？ Q$,AQyBlqc  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： RvQa&r5l  
借：应收利息                                      59 7s
lpj8  
    持有至到期投资——利息调整                    41 U]Y</>xGI  
    贷：投资收益                                     100 o6bT.{8\  
借：银行存款                                      59 aF8'^xF  
    贷：应收利息                                      59 7b8+"5~  

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

举个例子： p>N8g #G  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） rnyXMt.q  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A *^oL$_Y  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B,  Q}9!aB,  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 =u-q#<h4;  
然后， h6b(FTC^  
11%    A s_;o1 K0  
x         1000 Xj9\:M-  
9%     B Cs4ks`Z18  
uf^HDrr<L  
列等式： w,i?e\5  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） )b?$ 4<X^  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 lqTc6@:D  
bj6;>Ezp3(  
这是一个简单的近似求法。 
eo*l^7  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 _\8jnpT:  
知道的人，帮个忙啊 -7KoR}Ck!