[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 <@>l9_ =R  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： N3\vd_D (  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 5C5OLAl v  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） `dgZ`#  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： g7v(g?  
K#x| /b'5d  
表2-1                                               金额单位：元 N}'2GBqfU4  
年份    期初摊余成本 &iaS3x  
（a）    实际利息（b） D0X!j,Kc  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 "BC;zH:  
（d=a+b-c） 0>ce~KU  
20×0年    1000    100    59    104l "8\2w]"  
20×1年    104l    104    59    1086 z7HM/<W
Y  
20×2年    1086    109    59    1136 ey`E E/WV  
20×3年    1136    114*    59    1191 T@ zV   
20×4年    1191    118**    1309    0 tPFj[Y~Iy  
*数字四含五人取整； $v1_M 1  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 O-n JuZJgX  
rs0Wy  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： O&@CT])8  
（1）20×0年1月1日，购入债券： (J.k\d   
借：持有至到期投资——成本                     1 250 O_v*,L!  
    贷：银行存款                                   1 000 U<6+2y P  
        持有至到期投资——利息调整                   250  =tc!"{  
这里的利息调整是指什么？ && b;Wr  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： C/q
!!  
借：应收利息                                      59
tcJ
N`N  
    持有至到期投资——利息调整                    41 5a5)hmO RB  
    贷：投资收益                                     100 5Rae?*XH  
借：银行存款                                      59 n]jw!;  
    贷：应收利息                                      59
,:qk+  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 =G`g-E2  
知道的人，帮个忙啊 !gJw?(8"  

举个例子： x kdC-S  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） #gXxBM  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A \t)`Cp6,[b  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, -s]@8VJA"  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 Pk;YM}  
然后， \jx3Fs:Q  
11%    A #@F.wV0  
x         1000  ^%!#Q].  
9%     B KtHkLYOCG  
w8a49Fv  
列等式： R[OXYHu  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） `UTUrM  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 .AZwVP<  
6w[EJ;=p_  
这是一个简单的近似求法。 *q+X?3  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。