[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 }pj>B
K>  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： @HJ&"72$<  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： DDn@M|*$  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） %(Sy XZ  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： }6.R.*Imz  
i;c0X+[  
表2-1                                               金额单位：元 WV!qG6\W  
年份    期初摊余成本 g5R2a7  
（a）    实际利息（b） ex7zg!  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 U?JZ23>bbw  
（d=a+b-c） l
DO9GNz$  
20×0年    1000    100    59    104l Jt"0|+g|  
20×1年    104l    104    59    1086 
:Ts"f*  
20×2年    1086    109    59    1136 MVz=:2)J2  
20×3年    1136    114*    59    1191 rH8^Fl&jT  
20×4年    1191    118**    1309    0 d7qY(!&  
*数字四含五人取整； +Zt qR  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 E"bYl3  
n[lf==R  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： Lv+lLK  
（1）20×0年1月1日，购入债券： W$ #FM$U  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 -
EFtk\/  
    贷：银行存款                                   1 000 \%=\_"^?  
        持有至到期投资——利息调整                   250 jZS6f*$  
这里的利息调整是指什么？ g}0}$WgH:  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： :\L{S  
借：应收利息                                      59 H1 rge<  
    持有至到期投资——利息调整                    41 }9t$Cs%  
    贷：投资收益                                     100 br+{23&1R#  
借：银行存款                                      59 EcrM`E#kaZ  
    贷：应收利息                                      59 ,x!P|\w.G{  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 ym:
^Y-^iV  
知道的人，帮个忙啊 @FIR9XJ  

举个例子： I \zM\^S>]  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） _C~e(/=z  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A U0t/(Jyg  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, P}N%**>`  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 hc2[,Hju{O  
然后， 9 "1 0:\U  
11%    A >w+WG0Z K  
x         1000 >|WNsjkU%  
9%     B ^-cj=on=Q  
o1YX^-<[F  
列等式： {\jh?P|  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） U(]
a(k<r  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 ?Z {4iF  
~'K ymarPU  
这是一个简单的近似求法。 >Jt,TMMlt  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。