[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 X'`n>1z  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： UxGu1a  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： C[L 5H  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元）  [E1qv;   
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： ek][^^4o  
YO$Ig:a#  
表2-1                                               金额单位：元 duaF?\vv  
年份    期初摊余成本 9{u=  
（a）    实际利息（b）
@G4
Z  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 KN}#8.'>3  
（d=a+b-c） x3q^}sj%  
20×0年    1000    100    59    104l |0n )U(  
20×1年    104l    104    59    1086 Sq5,}oT_{j  
20×2年    1086    109    59    1136 @ap!3o8,9  
20×3年    1136    114*    59    1191 Q
P(0  
20×4年    1191    118**    1309    0 0V:H/qu8>  
*数字四含五人取整； NM{)liP ;8  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 "^#O7.oVi+  
ciblj?"Wi  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： tu\XuDky  
（1）20×0年1月1日，购入债券： UY3)6}g6  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 {KG}m
'lx  
    贷：银行存款                                   1 000 76l. {TXF  
        持有至到期投资——利息调整                   250 p*Z<DEh#  
这里的利息调整是指什么？ `NIb? /!f  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： #Zdh<.   
借：应收利息                                      59 GHsDZ(d3.  
    持有至到期投资——利息调整                    41 L^JU{\C  
    贷：投资收益                                     100 ZFtx&vrP  
借：银行存款                                      59 1CC0]pyHX  
    贷：应收利息                                      59 //&3{B  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 hkPMu@BI  
知道的人，帮个忙啊 V D
#q\  

举个例子： |>ztx}\  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） a4s't% P  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A cxR.:LD}  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, & b (*  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 XpANaqH\  
然后， ;Rv WF )  
11%    A - +a,Ej  
x         1000 {iyJ HY  
9%     B aj4ZS  
,u}wW*?,sT  
列等式： Tgpu9V6  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） 
]Gi&:k  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 '-"[>`[ q  
F:jNv3W1  
这是一个简单的近似求法。 ./I?|ih  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。