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[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 +Xg:*b9So  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: k}LIMkEa4a  
设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: /)K')  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) O_ #++G  
采用插值法,可以计算得出r=10%,这里的百分十,是不是都得自己算出!(插值法是什么?)
由此可编制表3—1: ZK4V-?/[6  
AO<T6 VK  
表2-1                                               金额单位:元 N[@ ~q~v  
年份    期初摊余成本 zlLZ8b+  
(a)    实际利息(b) SU%O\ 4Ty  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 EWJB /iED  
(d=a+b-c) DN^+"_:TB  
20×0年    1000    100    59    104l qkfof{z  
20×1年    104l    104    59    1086 @<K<"`~H  
20×2年    1086    109    59    1136 CC^D4]ug  
20×3年    1136    114*    59    1191 s}JifY`  
20×4年    1191    118**    1309    0 '@t,G,F J  
*数字四含五人取整; x& _Y( bHA  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 WrP +n  
9DBX.|  
根据上述数据,XYZ公司的有关账务处理如下: gV)/lDEM5  
(1)20×0年1月1日,购入债券: fBX@ MedC  
借:持有至到期投资——成本                     1 250 c@>ztQU*  
    贷:银行存款                                   1 000 WD4"ft  
        持有至到期投资——利息调整                   250 zd_N' :6  
这里的利息调整是指什么? /[c_,G" "  
(2)20×0年l2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等: @<DRFP  
借:应收利息                                      59 vU *: M8k  
    持有至到期投资——利息调整                    41 :U\* 4l  
    贷:投资收益                                     100 `n,RC 2yo  
借:银行存款                                      59 ]Mq-67  
    贷:应收利息                                      59 %lbvK^  
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离线liunianluocx
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
你是看注会的第二章吧,我也被这个插值法难住了 54{E&QvL8o  
知道的人,帮个忙啊 koB'Zp/FaY  
离线hm810_chu

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-12
举个例子: ;/NC[:'$D  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) nK< v  
当r1=11%时,代入上等式的左边,得出结果A ]@y%j'e  
当r2=9%时,代入上等式的左边,得出结果B, 0fj C>AS  
注意这个过程要不断的尝试,使你代入的r1和r2得出的结果A和B,分别小于和大于1000,且r1和r2不能相差太远,r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 4SUzR\  
然后, BN&)5M?Xt6  
11%    A XFTqt]  
x         1000 DhxS@/  
9%     B [qY yr  
ZxO o&YR3  
列等式: OL_#Uu  
(11%-x)/(A-1000)=(x-9%)/(1000-B) =LY`K#  
然后求x就是,10%,即方程59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000的解。 o]V.6Ge-  
XR VZU~ZV  
这是一个简单的近似求法。 ^$dbyj`  
离线zhousky
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-03-15
回 1楼(liunianluocx) 的帖子
是的,看注会的第二章就感觉好难,很多都不懂!!投资损益,是借增贷减吗,
离线kobechen
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-03-28
借减贷增。持有至到期投资成本反映面值,也是期初摊余陈本,付出对价是1000,差额在持有期间按照限值全部摊完。
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