[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 .i I{  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： W
.MZN4=  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： '<BLkr# @  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） ld@+p  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： KE~Q 88s  
\
&hq$  
表2-1                                               金额单位：元 WSu6chz)  
年份    期初摊余成本 $t.oGd@N  
（a）    实际利息（b） Sb/?<$>  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ,"(G  
（d=a+b-c） zR?R,k)m  
20×0年    1000    100    59    104l $jg[6`L$  
20×1年    104l    104    59    1086 1>j,v+  
20×2年    1086    109    59    1136 mi7?t/D1Z  
20×3年    1136    114*    59    1191 ?J2A1iuq3  
20×4年    1191    118**    1309    0 rs{)4.I  
*数字四含五人取整； t-iXY0%&  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 KtL?,zi  
['=O>YY  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： Zek@ xr;]  
（1）20×0年1月1日，购入债券： |p&EP2?T  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 .EL3}6"A  
    贷：银行存款                                   1 000 ,bl }@0A  
        持有至到期投资——利息调整                   250 $h{m")]  
这里的利息调整是指什么？ D OKe.k  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 'NhQBk  
借：应收利息                                      59 wWb>V&3  
    持有至到期投资——利息调整                    41 +9b{Y^^~T  
    贷：投资收益                                     100 I]v2-rB&-  
借：银行存款                                      59 GHcx@||C?  
    贷：应收利息                                      59 m6ge %  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 u]IbTJ'
 
知道的人，帮个忙啊  @./h$]6  

举个例子： '[ {<aEo  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） G tI )O}  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A 6eV#x%z@v'  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, Jbu2y'zE  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 4b2d (x)0X  
然后， !{lH*  
11%    A 1#A$&'&\J;  
x         1000 }<04\t?  
9%     B ] 4
dl6T  
p\w<~pN[  
列等式： AoS7B:T;!  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） f jx`|MJ  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 U g"W6`  
M|*YeVs9#  
这是一个简单的近似求法。  ? }M81  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。