[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 _s_%}8
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XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Do&/+Ssnu  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 0cwb^ffN  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） #&cNR_"w  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： D^5bzZk N  
`IQ
76Xl  
表2-1                                               金额单位：元 NJ;D Qv  
年份    期初摊余成本 +W6QtB6  
（a）    实际利息（b） VkNg Vjg  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 %;r0,lN|II  
（d=a+b-c） 8JU9Qb]L'I  
20×0年    1000    100    59    104l [;F%6MPK^  
20×1年    104l    104    59    1086 z[I3k  
20×2年    1086    109    59    1136 kq SpZoV0'  
20×3年    1136    114*    59    1191 w<ol$2&B  
20×4年    1191    118**    1309    0 f;nO$h[Qb  
*数字四含五人取整； yRZb_Mq9U  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 bH-QF\>  
8"zFTP*;u  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： ,y+}0q-Ou  
（1）20×0年1月1日，购入债券： O 7_u9lz2  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 x dT1jI  
    贷：银行存款                                   1 000  jx3J$5  
        持有至到期投资——利息调整                   250 M%
evk4_27  
这里的利息调整是指什么？ {v,O  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： <&+\X6w[  
借：应收利息                                      59 )r)3.|wJm  
    持有至到期投资——利息调整                    41 7( &\)qf=n  
    贷：投资收益                                     100 [LQD]#  
借：银行存款                                      59 a}Dx"zl;  
    贷：应收利息                                      59 QD6in>+B@  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 vnNX)$f  
知道的人，帮个忙啊 sU c_)  

举个例子： 
{<~oa+"  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） /E/Z0<l7  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A ig Q,ZY1  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, 3y[6n$U&  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 &%@b;)]J  
然后， ^/0c`JG!x  
11%    A ;.O#|Z[  
x         1000 N-0kB vo  
9%     B " vW4"R6  
KI@ OEy  
列等式： x6i7x"  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B）  b6`_;Z  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 gQ<>S  
hu]l{TXi  
这是一个简单的近似求法。 *{t]fds  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。