[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 qD7#q]  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： g[q1P:I@W  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： &AZr(>  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） EAj2uV  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： `fY~Lv{4d_  
iW.8+?Xq&  
表2-1                                               金额单位：元 [fxAj]  
年份    期初摊余成本 na(@`(j[  
（a）    实际利息（b） )O#>ONm^  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 4F)z-<-b  
（d=a+b-c） HGh`O\f8  
20×0年    1000    100    59    104l 2/E3~X7  
20×1年    104l    104    59    1086 Z+(V'e;  
20×2年    1086    109    59    1136 O292JA  
20×3年    1136    114*    59    1191 q 1Rk'
k4+  
20×4年    1191    118**    1309    0 \&Mipf7a  
*数字四含五人取整； lRZt
))3  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 P7 H-Dw  
.FXq4who  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： )+u|qT3%  
（1）20×0年1月1日，购入债券： ]Tx8ImD#)A  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 HZkC3$  
    贷：银行存款                                   1 000 f|1y?w?I  
        持有至到期投资——利息调整                   250 )l\BZndf  
这里的利息调整是指什么？ >e>Q'g{  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： ~{=+dQ  
借：应收利息                                      59 6f\0YU<C&  
    持有至到期投资——利息调整                    41 UyEyk$6SU  
    贷：投资收益                                     100 9bNjC&:4/]  
借：银行存款                                      59 TStu)6%`  
    贷：应收利息                                      59 iVFHr<zk  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 T,TKt%  
知道的人，帮个忙啊 &
g\D-At  

举个例子： 0N;Pb(%7UU  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） v< xe(dC  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A Q6`oo/  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, 5$`i)}:s  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 `|8)A)ZVT  
然后， smoz5
~  
11%    A 6w0/;8(_m  
x         1000 |p4F^!9  
9%     B ((SN We  
JY(_}AAu  
列等式： Z
oh2m`6  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） xm6=l".%z  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 J)
6RXt*!  
+`r;3kH ..  
这是一个简单的近似求法。 ZL:nohB  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。