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[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 */S_ Icf  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: $<[79al#  
设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: }c:M^Ff  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) WUTowr  
采用插值法,可以计算得出r=10%,这里的百分十,是不是都得自己算出!(插值法是什么?)
由此可编制表3—1: ?+8\.a!  
<(!:$  
表2-1                                               金额单位:元 YuwI&)l  
年份    期初摊余成本 u_Z+;{]Pj  
(a)    实际利息(b) >+T)#.wo&  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 X2"/%!65{  
(d=a+b-c) %\:Wi#w>  
20×0年    1000    100    59    104l ^xk'Z  
20×1年    104l    104    59    1086 |JsZJ9W+J  
20×2年    1086    109    59    1136 GTxk%   
20×3年    1136    114*    59    1191 & BSn?  
20×4年    1191    118**    1309    0 iH'p>s5L  
*数字四含五人取整; 5#z1bu  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 M)(DZ}  
Rf% a'b  
根据上述数据,XYZ公司的有关账务处理如下: 2st3  
(1)20×0年1月1日,购入债券: # T"4RrR  
借:持有至到期投资——成本                     1 250 y8xE 6i  
    贷:银行存款                                   1 000 cm+P]8o%{  
        持有至到期投资——利息调整                   250 j5h-dK  
这里的利息调整是指什么? B`sAk %  
(2)20×0年l2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等: -D: b*D  
借:应收利息                                      59 b#o|6HkW  
    持有至到期投资——利息调整                    41 gnHbb-<i,  
    贷:投资收益                                     100 .fs3>@T"#  
借:银行存款                                      59 e+=K d+:k  
    贷:应收利息                                      59 ?\n > AC  
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离线liunianluocx
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
你是看注会的第二章吧,我也被这个插值法难住了 >.D4co>  
知道的人,帮个忙啊  _','9|  
离线hm810_chu

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-12
举个例子: q0 \6F^;M  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) @KUWxFak  
当r1=11%时,代入上等式的左边,得出结果A ^/k*h J{  
当r2=9%时,代入上等式的左边,得出结果B, OB}Ib]  
注意这个过程要不断的尝试,使你代入的r1和r2得出的结果A和B,分别小于和大于1000,且r1和r2不能相差太远,r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 /wlEe>i  
然后, 4`=m u}Y2  
11%    A G]aOHJ:.  
x         1000 a09<!0Rp  
9%     B 9Gz=lc[!7  
W!(LF7_!  
列等式: >KKMcTO YY  
(11%-x)/(A-1000)=(x-9%)/(1000-B) \.}c9*)  
然后求x就是,10%,即方程59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000的解。 x$(f7?s] 1  
Wn}'bqp  
这是一个简单的近似求法。 S`]k>' l  
离线zhousky
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-03-15
回 1楼(liunianluocx) 的帖子
是的,看注会的第二章就感觉好难,很多都不懂!!投资损益,是借增贷减吗,
离线kobechen
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-03-28
借减贷增。持有至到期投资成本反映面值,也是期初摊余陈本,付出对价是1000,差额在持有期间按照限值全部摊完。
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