[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 7AE
)P[  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： >A+0"5+_p  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： <EHgPlQn  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） NukcBH  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： (#t"u`_Ee  
&YU; K&  
表2-1                                               金额单位：元 2(<2Gnpl  
年份    期初摊余成本 ST* \Q  
（a）    实际利息（b） !T<4em8  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 +li<y`aw0  
（d=a+b-c） n&4 4Acs[  
20×0年    1000    100    59    104l }K8W%h
<3S  
20×1年    104l    104    59    1086 `o;E  
20×2年    1086    109    59    1136 V2&O]bR  
20×3年    1136    114*    59    1191 A
5A4*.C  
20×4年    1191    118**    1309    0 tcm?qro)  
*数字四含五人取整； 4~bbng  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 cU+%zk  
k/hD2tBLu  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： [lmghI!  
（1）20×0年1月1日，购入债券： q3CcXYY  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 6BnP"R.  
    贷：银行存款                                   1 000 sX :)g>b   
        持有至到期投资——利息调整                   250 _~=qByD   
这里的利息调整是指什么？ VN5UJ!$?J  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： feI%QnK)U  
借：应收利息                                      59 ,?OWwm&J  
    持有至到期投资——利息调整                    41 H2plT  
    贷：投资收益                                     100 zn=Ifz)#|  
借：银行存款                                      59 s\CZ os&  
    贷：应收利息                                      59 a___SYl 'K  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 }k`-n32)|  
知道的人，帮个忙啊 TIs~?wb$  

举个例子： \~LwlOo%R  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） (9"w{pnlLc  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A %gd{u\h^  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, 3?R56$-
+  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 56|o6-a^  
然后， JlM0]__v  
11%    A CQ 4MQ<BJ.  
x         1000 (}1:]D{)@V  
9%     B ]uikE2nn  
YqJ `eLu  
列等式： N=JZtf/i  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） GG9
YAu  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 n^a&@?(+  
c}QWa"\2n  
这是一个简单的近似求法。 dGNg[  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。