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[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 d?WA}VFU  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: &|iFhf[o  
设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: 5!}xl9D  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) 5X\3y4  
采用插值法,可以计算得出r=10%,这里的百分十,是不是都得自己算出!(插值法是什么?)
由此可编制表3—1: yeKzI~  
k6ER GQ9|I  
表2-1                                               金额单位:元 kLR4?tX!  
年份    期初摊余成本 K+dkImkh  
(a)    实际利息(b) [|d:QFx  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 C/"fS#<  
(d=a+b-c) 6(sqS~D  
20×0年    1000    100    59    104l mj[PKEdkB  
20×1年    104l    104    59    1086 1d7oR`qr  
20×2年    1086    109    59    1136 P .3j |)NW  
20×3年    1136    114*    59    1191 T=:O(R1*0  
20×4年    1191    118**    1309    0 x%B^hH;W  
*数字四含五人取整; jU)r~QhN  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 yJWgz`/L  
k^ J~l=?v  
根据上述数据,XYZ公司的有关账务处理如下: uT8/xNB!  
(1)20×0年1月1日,购入债券: !Y!Cv %  
借:持有至到期投资——成本                     1 250 UMm<HQ  
    贷:银行存款                                   1 000 ,IA0n79  
        持有至到期投资——利息调整                   250 PH9MB  
这里的利息调整是指什么? R3d>|`) +  
(2)20×0年l2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等: />Tyiy]2uu  
借:应收利息                                      59 Xl w&hKS  
    持有至到期投资——利息调整                    41 WfBA5  
    贷:投资收益                                     100 9'o!9_j  
借:银行存款                                      59 _Z.l r\  
    贷:应收利息                                      59 A1{P"p!  
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离线liunianluocx
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
你是看注会的第二章吧,我也被这个插值法难住了 pAtHU(}  
知道的人,帮个忙啊 xM9EO(u  
离线hm810_chu

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-12
举个例子: ^*`{W4e]  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) [Oxmg?W  
当r1=11%时,代入上等式的左边,得出结果A !X(Lvt/   
当r2=9%时,代入上等式的左边,得出结果B, pL]C] HGv  
注意这个过程要不断的尝试,使你代入的r1和r2得出的结果A和B,分别小于和大于1000,且r1和r2不能相差太远,r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 e,={!P"f  
然后, `FH Hh  
11%    A MxuwEV|^  
x         1000 S59! +V  
9%     B Cmm"K[>Rx  
il w<Q-o4(  
列等式: wp-5B= #:{  
(11%-x)/(A-1000)=(x-9%)/(1000-B) N m--h$G  
然后求x就是,10%,即方程59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000的解。 }pbyC  
d;|e7$F'  
这是一个简单的近似求法。 ZwAX+0  
离线zhousky
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-03-15
回 1楼(liunianluocx) 的帖子
是的,看注会的第二章就感觉好难,很多都不懂!!投资损益,是借增贷减吗,
离线kobechen
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-03-28
借减贷增。持有至到期投资成本反映面值,也是期初摊余陈本,付出对价是1000,差额在持有期间按照限值全部摊完。
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