[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 P=pY8X:  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： WhenwQT  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： A?sNXhh  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） yUj;4vd  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： B{4"$Mi  
w*2^/zh  
表2-1                                               金额单位：元 o@@_J@}#  
年份    期初摊余成本 -_w~JCx  
（a）    实际利息（b） 69OET_AS>  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 nO:HB.&@  
（d=a+b-c） ZU^Q1}</5  
20×0年    1000    100    59    104l !xJFr6G~8  
20×1年    104l    104    59    1086
[BE:+ ID3  
20×2年    1086    109    59    1136 F]P
ul|.l  
20×3年    1136    114*    59    1191 S#hu2\9D,  
20×4年    1191    118**    1309    0 B,:23[v  
*数字四含五人取整； a(g$ d2H  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 ?9,YVylg  
LNbx3W oC  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： {;;eOxOP|  
（1）20×0年1月1日，购入债券： 8|Q4-VK<!  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 D~7%};D[  
    贷：银行存款                                   1 000 y!BB7cK6  
        持有至到期投资——利息调整                   250 @u<0_r t  
这里的利息调整是指什么？ zH'!fhcy  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： BMe72  
借：应收利息                                      59 p0?o<AA%O  
    持有至到期投资——利息调整                    41 UzN8G$92qF  
    贷：投资收益                                     100 =^ gvZ|]  
借：银行存款                                      59 =cknE=  
    贷：应收利息                                      59 e ^-3etx  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 4$qNcMdz  
知道的人，帮个忙啊 JIB?dIN 1  

举个例子： z0=Rp0_W  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） M ,Zm|3L  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A U#OWUZ  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, #_JA5W+E  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 A!Knp=Gw  
然后， m*Q[lr=  
11%    A ^cfkP(Y3kx  
x         1000 t$ACQ*
O  
9%     B f%`*ba"v  
3(cU )  
列等式： 8Pl+yiB/o`  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） />2A<{6\=P  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 )er?*^9Z  
VyB\]EBu  
这是一个简单的近似求法。 -[i40 1  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。