[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 (TVzYm y  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： fY}e.lD  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： :@`Ll;G  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） v,KH2 (N  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： Q|"{<2"]U0  
8N'`kd~6[  
表2-1                                               金额单位：元 9V0iV5?(P  
年份    期初摊余成本 /H:'(W_b;  
（a）    实际利息（b） u f.Zg;Vc  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ALiA+k N  
（d=a+b-c） |GA4fFE=  
20×0年    1000    100    59    104l 7M<7^)9  
20×1年    104l    104    59    1086 DHaSBk  
20×2年    1086    109    59    1136 S=0zP36kH:  
20×3年    1136    114*    59    1191 dp&4G6Y<A  
20×4年    1191    118**    1309    0 I'`Q_5s5  
*数字四含五人取整； B=(m;A#G  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 s~6?p% 2]  
#?@k=e\  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： 8;5 UO,`T  
（1）20×0年1月1日，购入债券： w 5bD  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 Aq^1(-g  
    贷：银行存款                                   1 000 E@}t1!E<  
        持有至到期投资——利息调整                   250 >dUnk)7  
这里的利息调整是指什么？ _WVeb}  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 2w$o;zz1  
借：应收利息                                      59 =4RnXZ[P0  
    持有至到期投资——利息调整                    41 %A,4vLe~6  
    贷：投资收益                                     100 &\F`M|c  
借：银行存款                                      59 [@e Nb^R  
    贷：应收利息                                      59 `9(T
qcE  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 j=" {^b  
知道的人，帮个忙啊 jQFAlO(E':  

举个例子： -fI-d1@  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） x=pq-&9>B  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A @MW
rUx  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, J
K4vQWy  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 Smzy EMT
 
然后， P3jDx{F  
11%    A *,.WI
)@  
x         1000 /XEUJC4  
9%     B C:\BvPoO  
IP~*_R"bM  
列等式： (]n^_G#-$  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） c|  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 56;lB$)"  
l~kxt2&  
这是一个简单的近似求法。 NRe{0U}nO  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。