[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 'i|z>si[*  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Y&k6Xhuao  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： "[(I*
  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） t*zBN!Wu_  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： S&@uY#_(*T  
l1\/ `  
表2-1                                               金额单位：元 n^;:V8k  
年份    期初摊余成本 Ii,Lj1Q  
（a）    实际利息（b） b:nHcxDU<  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ?2;r#)  
（d=a+b-c） X#mppMU  
20×0年    1000    100    59    104l  z F2GW  
20×1年    104l    104    59    1086 ttPa[h{!  
20×2年    1086    109    59    1136 ruL
i "d  
20×3年    1136    114*    59    1191 ^t=Hl  
20×4年    1191    118**    1309    0 2rq)U+
  
*数字四含五人取整； t/K<fy 6  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 zM^ux!T=  
)} y1  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： b<B|p|  
（1）20×0年1月1日，购入债券： VGY#ph%  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 MH`H[2<\!,  
    贷：银行存款                                   1 000 )x-iru A:  
        持有至到期投资——利息调整                   250 Z;aQ/n[`  
这里的利息调整是指什么？ =3J&UQL  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： ?3"bu$@8  
借：应收利息                                      59 wY2#xD  
    持有至到期投资——利息调整                    41 ;N4b~k)  
    贷：投资收益                                     100 6<+R55  
借：银行存款                                      59 :cmfy6h]  
    贷：应收利息                                      59 n_%JXm#\  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 ,>n 4 `A  
知道的人，帮个忙啊 UB
]}j^  

举个例子： P$Y< g/s4  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） W$@q ~/E  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A A+3@N99HeH  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, 2>#Pt^R:C  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 VY$hg  
然后， 2As 4}  
11%    A '|<+QAc  
x         1000 VkT8l4($X<  
9%     B !mrB+<:  
3uCC_Am  
列等式： 3=1aMQ  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） zr?%k]A%UO  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 t<9oEjk["  
B3
u5EgZr  
这是一个简单的近似求法。 *KF:  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。