[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Iobo5B  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：  ]g?G0m  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： -ZihEyG?V  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元）  mH?^3T  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： o'Tqqrr  
i-E&Y*\^9H  
表2-1                                               金额单位：元 9@D,Z
Si  
年份    期初摊余成本 $#Ji=JX  
（a）    实际利息（b） TqbKH08i/  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 \UB<'~z6!  
（d=a+b-c） 4TR:bQZs  
20×0年    1000    100    59    104l ,rX!V=Z5  
20×1年    104l    104    59    1086 2?-}(F;Z  
20×2年    1086    109    59    1136 hDp'=}85@  
20×3年    1136    114*    59    1191 Za}91z"  
20×4年    1191    118**    1309    0 yx/:<^"-$  
*数字四含五人取整； pM VeUK?  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 8KoP aq  
RNvtgZ}k{X  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： u4+VG5.rhT  
（1）20×0年1月1日，购入债券： C5sV-UMR  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 V<nzTh
M\  
    贷：银行存款                                   1 000 I/^Lr_\  
        持有至到期投资——利息调整                   250 .Uih|h  
这里的利息调整是指什么？ g>f(5  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： VCc 4nn#  
借：应收利息                                      59 K{|;'N-1  
    持有至到期投资——利息调整                    41 xOu cZ+  
    贷：投资收益                                     100 r&ToU
U 5  
借：银行存款                                      59 ]Uxx_1$,  
    贷：应收利息                                      59 $k!@e M/R  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 [;.zl1S<  
知道的人，帮个忙啊 5Vvy:<.la  

举个例子： R( q fP  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） {=R=\Y?r&  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A 3cOXtDV YT  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, U \b,W&%P  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 74Kl!A  
然后， beIEy(rA  
11%    A cxmr|-^  
x         1000 %l5J   
9%     B s'K0C8'U  
g\jdR_/  
列等式： '{Ywb@Bc  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） 8"S0E(,mu  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 m*a0V  
.Wa6?r<g  
这是一个简单的近似求法。 ]AfeaU'>  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。