[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Z+2 j(  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 3|=L1Pw#  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： <jG[ z69)  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） q,>4#J[2;s  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： sf8F h  
[wn! <#~v  
表2-1                                               金额单位：元 ,&G!9}EC  
年份    期初摊余成本 .zsYV
tK  
（a）    实际利息（b） ftD(ed  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 5=/j  
（d=a+b-c） }70A>JBw  
20×0年    1000    100    59    104l I-m Bj8^;  
20×1年    104l    104    59    1086 5IfC8drAs  
20×2年    1086    109    59    1136 T l8`3`e  
20×3年    1136    114*    59    1191 yaY JmhG  
20×4年    1191    118**    1309    0 y#i` i  
*数字四含五人取整； F$jfPy-f  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 %|'VucLx  
V#X<Yt  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： A+hA'0isF@  
（1）20×0年1月1日，购入债券： r0q?e`nsA  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 H7}f[4S%  
    贷：银行存款                                   1 000 vQy+^deW  
        持有至到期投资——利息调整                   250 }z5u^_-m  
这里的利息调整是指什么？ wY"BPl]b  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： VcLzv{  
借：应收利息                                      59 ;*cCaB0u  
    持有至到期投资——利息调整                    41 !Y10UmMu  
    贷：投资收益                                     100 CIj7'V  
借：银行存款                                      59 yiMqe^zy  
    贷：应收利息                                      59 J@+b_e*  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 }8'b}7!  
知道的人，帮个忙啊 p# |} o9  

举个例子： `eeA,K_  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） yB|1?L#  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A g]E3+:5dk  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, mJYD"WgY
 
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 V3ExS1fNf  
然后， :QC |N@C  
11%    A xNjWo*y v  
x         1000 <`WcI`IAb  
9%     B g}pD%  
ZS[Ut  
列等式： vRH2[{KQ9  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） 7"1]5\p^g  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 \\;y W~  
WEtPIHruyt  
这是一个简单的近似求法。 AcHeZb8b  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。