[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 uYE`"/h,1e  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： S[7WW$lF  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ~I{n^Q/a  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） &ZL
3{M  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： w`q%#qRk  
D@!=d@V.  
表2-1                                               金额单位：元 i;!H!-sM  
年份    期初摊余成本 vDH>H^9Y  
（a）    实际利息（b） 'uq#ai[5I  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 eds26(  
（d=a+b-c） R
'S0 zp6  
20×0年    1000    100    59    104l 271&i  
20×1年    104l    104    59    1086 >
@"Oe  
20×2年    1086    109    59    1136 irN6g#B?  
20×3年    1136    114*    59    1191 8T(e.I  
20×4年    1191    118**    1309    0 @xB*KyUW  
*数字四含五人取整； r2k2%nI-J  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 K~22\G`  
?s:d[To6  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： }d<}FJ-,  
（1）20×0年1月1日，购入债券： dDF .qXq.  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 AE} )o)B  
    贷：银行存款                                   1 000 o1<_
fI  
        持有至到期投资——利息调整                   250 }g4 M2|  
这里的利息调整是指什么？ +|tC'gCnV  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 1 5A*7|  
借：应收利息                                      59 |Pg@M  
    持有至到期投资——利息调整                    41 ?2> FdtH  
    贷：投资收益                                     100 6P';DB  
借：银行存款                                      59 =C~/7N,lW]  
    贷：应收利息                                      59 +zy=50,   

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 /c,(8{(O  
知道的人，帮个忙啊 \|K;-pL  

举个例子： sq;s]@~  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） /IsS;0K%L  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A I}t#%/'YA  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, `(3/$%  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 Ry|!p
V  
然后， U{VCZ*0cj  
11%    A Jej` ;I  
x         1000 J.8IwN1E  
9%     B Hbpqyl%O>  
PK"c4>q  
列等式： 'z$
Q rFW  
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） !=N"v D*  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 El@(mOu|  
="g*\s?r  
这是一个简单的近似求法。 R%'^gFk8  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。