[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 > zh%CF$  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： %fh ,e5(LT  
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 6*kY7  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） }0?642 =-  
采用插值法，可以计算得出r=10％，这里的百分十，是不是都得自己算出！（插值法是什么？）由此可编制表3—1： 1]fqt[*)  
(p68Qe%OuG  
表2-1                                               金额单位：元 f`p`c*  
年份    期初摊余成本 %S$`cp  
（a）    实际利息（b） W$B>O  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 VGM8&J{o'  
（d=a+b-c） ]0xbvJ8oK  
20×0年    1000    100    59    104l R7e`Wn  
20×1年    104l    104    59    1086 C#p$YQf  
20×2年    1086    109    59    1136 bU=!~W5  
20×3年    1136    114*    59    1191 ;yY>SaQ  
20×4年    1191    118**    1309    0 g$?B!!qT  
*数字四含五人取整； Jm\'
=#U#  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 "X>Z!>  
N|z-s  
根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： <'-}6f3  
（1）20×0年1月1日，购入债券： U[c,cdA  
借：持有至到期投资——成本                     1 250 B~lrd#qC  
    贷：银行存款                                   1 000 WY?(C@>s  
        持有至到期投资——利息调整                   250 @;fdf3ian  
这里的利息调整是指什么？ JV/K ouL  
（2）20×0年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： /^DDU!=(<  
借：应收利息                                      59 #_QvnQ?I  
    持有至到期投资——利息调整                    41 ^]Lr_k  
    贷：投资收益                                     100 7zVaj"N(  
借：银行存款                                      59 %@ G<B  
    贷：应收利息                                      59 %K;,qS'N_  

你是看注会的第二章吧，我也被这个插值法难住了 >wdR4!x!?  
知道的人，帮个忙啊 un6grvxr  

举个例子： Ua,Lg.z  
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元） {uL<$;#i  
当r1=11%时，代入上等式的左边，得出结果A 6;l{9cRgc  
当r2=9%时，代入上等式的左边，得出结果B, vy,ER<  
注意这个过程要不断的尝试，使你代入的r1和r2得出的结果A和B，分别小于和大于1000，且r1和r2不能相差太远，r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 x5WFPY$wM  
然后， &%>l9~F'~  
11%    A >+7+ gSD#:  
x         1000 Cl6y:21]K  
9%     B FdKp@&O+1  
(%oZgvM  
列等式： pOyM/L   
（11%-x）/（A-1000）=（x-9%）/（1000-B） u!k\W{  
然后求x就是，10%，即方程59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000的解。 eq<xO28z  
PnFU{N  
这是一个简单的近似求法。 F8Rd#^9PD  

是的，看注会的第二章就感觉好难，很多都不懂！！投资损益，是借增贷减吗，

借减贷增。持有至到期投资成本反映面值，也是期初摊余陈本，付出对价是1000，差额在持有期间按照限值全部摊完。