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[求助问答]请教下持有至到期投资——利息调整 [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 Tld1P69(  
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: !'Pk jP  
设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: }A^ 1q5  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) +fC#2%VnU  
采用插值法,可以计算得出r=10%,这里的百分十,是不是都得自己算出!(插值法是什么?)
由此可编制表3—1: IRlN++I!  
o G (0i  
表2-1                                               金额单位:元 <sgZ3*,A  
年份    期初摊余成本 9B qQ^`bu  
(a)    实际利息(b) ? (fQ<i n  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 ;3 G~["DA  
(d=a+b-c) M4zX*&w.T  
20×0年    1000    100    59    104l G /NT e  
20×1年    104l    104    59    1086 X!,#'&p&  
20×2年    1086    109    59    1136 30A`\+^f  
20×3年    1136    114*    59    1191  t9?R/:B%  
20×4年    1191    118**    1309    0 3DxZ#/!  
*数字四含五人取整; _L?v6MTj  
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。 6W)xj6<@  
=@Q#dDnFu%  
根据上述数据,XYZ公司的有关账务处理如下: }V\P,ck  
(1)20×0年1月1日,购入债券: z0T`5N G@  
借:持有至到期投资——成本                     1 250 fn1 ?Qp|  
    贷:银行存款                                   1 000 f %bc64N(  
        持有至到期投资——利息调整                   250 fKPiRlLS  
这里的利息调整是指什么? jz {(q;  
(2)20×0年l2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等: ` (7N^@  
借:应收利息                                      59 :hC {5!|  
    持有至到期投资——利息调整                    41 B@ZqJw9J[  
    贷:投资收益                                     100 )$ ofl%+  
借:银行存款                                      59 Py|H? ,6=  
    贷:应收利息                                      59 {D;Xa`:O  
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离线liunianluocx
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
你是看注会的第二章吧,我也被这个插值法难住了 Y&?|k'7  
知道的人,帮个忙啊 mr:kn0  
离线hm810_chu

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-12
举个例子: .\z|Fr  
59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000(元) _Vdb?  
当r1=11%时,代入上等式的左边,得出结果A .jU|gf:x  
当r2=9%时,代入上等式的左边,得出结果B, lH#@^i|G  
注意这个过程要不断的尝试,使你代入的r1和r2得出的结果A和B,分别小于和大于1000,且r1和r2不能相差太远,r1-r2的绝对值最好在1%~2%之间。 /3)YWFZZc  
然后,  N&0uXrw  
11%    A w?V[[$  
x         1000 s`8M%ZLu  
9%     B OmTZ-*N  
dD/29b(  
列等式: % j[O&[s}  
(11%-x)/(A-1000)=(x-9%)/(1000-B) -4*'WzWr  
然后求x就是,10%,即方程59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +59×(1+r) +(59+1 250)×(1+r) =1 000的解。 GW>7R6i  
BiHiVhD_  
这是一个简单的近似求法。 &rl]$Mtt  
离线zhousky
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-03-15
回 1楼(liunianluocx) 的帖子
是的,看注会的第二章就感觉好难,很多都不懂!!投资损益,是借增贷减吗,
离线kobechen
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-03-28
借减贷增。持有至到期投资成本反映面值,也是期初摊余陈本,付出对价是1000,差额在持有期间按照限值全部摊完。
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