【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 $|K-wN[
ABC企业的其他资料如下: rGQY
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; RC^k#
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(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); h!
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(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; a>#]d
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); _@O.EksY3r
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; B1o*phM
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(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 CUx[LZR7m
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: ?{r -z3@ N
(1)20×7年1月1日,购入债券: c
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借:交易性金融资产——成本 1 000 000 bEb+oRI
应收利息 20 000 Ha~}NO
投资收益 20 000 moE!~IroG
贷:银行存款 1 040 000 N2&h
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(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: :)kWQQ+,
借:银行存款 20 000 R!2E`^{Wl
贷:应收利息 20 000 S{UEV7d:n0
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: a[RqK#
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 !gj_9"<
贷:公允价值变动损益 150 000 ]>,
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借:应收利息 20 000 `A$zLqz)Vm
贷:投资收益 20 000 p;)@R$*
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: 9%DLdc\z;
借:银行存款 20 000 h
%! ,|[|
贷:应收利息 20 000 iM~qSRb#mJ
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: PF:'dv
借:公允价值变动损益 50 000 Z>hGqFZ0{
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 te&p1F
借:应收利息 20 000 b#Vm;6BHD1
贷:投资收益 20 000 )
-@Dh6F