【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 %6L^ 2
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ABC企业的其他资料如下: fQL"O}Z
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; Mr?Xp(.}G
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); b7 !Qn}
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; |~'IM3Jw(Y
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); GDu~d<R H
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; P`#Z9 HM4
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 /I)yU>o
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: Eq$&qV-?(
(1)20×7年1月1日,购入债券: ?shIj;c[
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 (S xR`QP?,
应收利息 20 000 *H?!;u=8
投资收益 20 000 }e2(T
贷:银行存款 1 040 000 2WtRJi?b|
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: u}!@ ,/)
借:银行存款 20 000 %CS@g.H=_
贷:应收利息 20 000 S/Fkw4%
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: ?CC"Yij
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 H|R
T?Q
贷:公允价值变动损益 150 000 #{
k|I$
借:应收利息 20 000 cgl*t+o&
贷:投资收益 20 000 qw@puw@D
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: R
zf
借:银行存款 20 000 M9y<t'
贷:应收利息 20 000 ?T>'j mmV=
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: .C2TQ:B, .
借:公允价值变动损益 50 000 F1jglH/MF)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 GP&vLt51
借:应收利息 20 000 R2(3>`FJ
贷:投资收益 20 000 pGf@z:^{*-