【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 W5(.Hub}
ABC企业的其他资料如下: x4CSUcKb
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; R/\ qDY,@
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); u):Nq<X
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; YfUo=ku
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); y(yBRR
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; _
X~xfmU
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 "3$P<Q\;l;
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: Ol)M0u
(1)20×7年1月1日,购入债券: 0/JTbf. CX
借:交易性金融资产——成本 1 000 000
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应收利息 20 000 bE%*ZB
投资收益 20 000 'p&q}IO
贷:银行存款 1 040 000 Is(ZVI
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: .F]"%RK[
借:银行存款 20 000 d:g0XP
贷:应收利息 20 000 h/NI5
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: C[[:/X(c
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 D"<>!]@(a
贷:公允价值变动损益 150 000 ~mvD|$1z
借:应收利息 20 000 C4|H5H
贷:投资收益 20 000 iHk/#a
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: $|o[l.q2
借:银行存款 20 000 t $u.
贷:应收利息 20 000 Ih%LKFT
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: 9)S,c=z83
借:公允价值变动损益 50 000 *d}{7UMy#
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 blmY=/]
借:应收利息 20 000 ;tWi4iT+.
贷:投资收益 20 000 **~1`_7~*