【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 x$+
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ABC企业的其他资料如下: +
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(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; GX,)~Syw*
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); ,/Usyb,`
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; sB+
B,DF
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); m#a1N
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; kB3@;z:
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 OkfnxknZ|
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: <
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(1)20×7年1月1日,购入债券: f*E#E=j
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 6~.{~+Bd
应收利息 20 000 ''3b[<
投资收益 20 000 d*tn&d~k,
贷:银行存款 1 040 000 gv}J"anD
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: GS&iSjw
借:银行存款 20 000 a=&{B'^G
贷:应收利息 20 000 W0;MGBfb
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: &{zRuF
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 1 Q6~O2a
贷:公允价值变动损益 150 000 eccJt
借:应收利息 20 000 -]!zj#&
贷:投资收益 20 000 E;-*LT&{
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: FQqk+P!
借:银行存款 20 000 RElIWqgY
贷:应收利息 20 000 uB>OS1=
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益:
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借:公允价值变动损益 50 000 6u[
B}%l
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 6#upBF:
借:应收利息 20 000 z(
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贷:投资收益 20 000 ZMGthI}~-