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离线zhousky

财务经理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2010-03-01

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

【例2—2】20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。
ABC企业的其他资料如下：
（1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元；
（2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；
（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；
（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；
（6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：
（1）20×7年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本                 1 000 000
    应收利息                                  20 000
    投资收益                                  20 000
    贷：银行存款                               1 040 000
（2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：
借：银行存款                                  20 000
    贷：应收利息                                  20 000
（3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动           150 000
      贷：公允价值变动损益                       150 000
借：应收利息                                  20 000
    贷：投资收益                                  20 000
（4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息：
借：银行存款                                  20 000
    贷：应收利息                                  20 000
（5）20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益                          50 000
    贷：交易性金融资产——公允价值变动            50 000[/color这里的50 000是如何得出的
借：应收利息                                  20 000
    贷：投资收益                                  20 000