【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 !n/"39KT
ABC企业的其他资料如下: fL&bN[XA"$
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; %,*{hhfu
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); h|1 /Q
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(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; O}#h^AU-BS
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); @(A[H^E
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; rt\4We,7
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 HI
30-$9
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: toCT5E_0=
(1)20×7年1月1日,购入债券: ZjXpMx,
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 =sW(2Im
应收利息 20 000 #4*~ 4/
投资收益 20 000 L
Y^pmak
贷:银行存款 1 040 000 g k[
8'
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: anTS8b
借:银行存款 20 000 v9OK
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贷:应收利息 20 000
!1}A\S
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: AA
um1xl
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 bEE'50D
贷:公允价值变动损益 150 000 /K9Tn
借:应收利息 20 000 \Z
^YaKj&
贷:投资收益 20 000 IPoNAi<b
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: Hb;#aXHSd
借:银行存款 20 000 ]?`t
spm<t
贷:应收利息 20 000 PSQ5/l?\>
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: j9YI6X"
借:公允价值变动损益 50 000 [huS"1
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 xCMcS~
3/
借:应收利息 20 000 <OcD [5
贷:投资收益 20 000 G~I@'[ur