【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 W*iTg%a\k
ABC企业的其他资料如下: S~r75] "
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; [$K8y&\L
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); (z;lNl(*C
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; YXTV$A+lW
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); Slo^tqbG
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; t<c7%i#Od
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 -vm1xp$
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: NsS;d^%I
(1)20×7年1月1日,购入债券: ;jx[ +
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 byP< !p*
应收利息 20 000 b
IxH0=f
投资收益 20 000 P )oNNY6}
贷:银行存款 1 040 000 AJ}m2EH
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: Uufig)6
借:银行存款 20 000 6n]jx:CZ,
贷:应收利息 20 000 Q
"NZE
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: T_s09Wl
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 yX*$PNL5w
贷:公允价值变动损益 150 000 <!G\%C
借:应收利息 20 000 z80(+`
贷:投资收益 20 000 C}uzzG6s
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: y(
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借:银行存款 20 000 G3y8M|:
贷:应收利息 20 000 R<I#.
KD
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: A[@ko
LCL
借:公允价值变动损益 50 000 J9t?;3
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 Y|wjt\M
借:应收利息 20 000 y4@gw.pt
贷:投资收益 20 000 'y>Y */