【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 /i_FA]Go
ABC企业的其他资料如下: g 6?y{(1
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; VS`{k^^
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); ]NW_oRH
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; t5 ^hZZ
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); G[`2Nd<
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; sc-h O9~k
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 @Wm:Rz
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: 'O2/PU2_
(1)20×7年1月1日,购入债券: `{IL.9M!f
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 Wzffp}V
应收利息 20 000 %<O~eXY
投资收益 20 000 iM1E**WCtv
贷:银行存款 1 040 000 805oV(-
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: *(wxNsK
借:银行存款 20 000 b
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贷:应收利息 20 000 c%wztP;L
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: eMn'z]M&]
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 j-i>Jd7
贷:公允价值变动损益 150 000 yP` K [/
借:应收利息 20 000 g#1Y4
贷:投资收益 20 000 ^)
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(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: 3)e{{]6
借:银行存款 20 000 )L":I
贷:应收利息 20 000 I
5ZDP|
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: \?Xoa"
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借:公允价值变动损益 50 000 e:N;Jx#
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 Wi\k&V.mE
借:应收利息 20 000 \j.l1O
贷:投资收益 20 000 f}.t