【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 y
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ABC企业的其他资料如下: ;-0
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(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; ztS:1\
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); UY5wef2sF
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; 5S9i>B
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); lIhP\:;S&
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; yN@3uYBF
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 CJa`[;i0y
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: {{:QtkN
(1)20×7年1月1日,购入债券: %3%bRP
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 7y?aw`Sw:
应收利息 20 000 QG1+*J76b@
投资收益 20 000 a^vTBJXo
贷:银行存款 1 040 000 F>F2Yql&W
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: &u`]Zn
借:银行存款 20 000 #Vy8<Vy&w
贷:应收利息 20 000 AONEUSxJ
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: ~:JoKm`vU
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 zH5pe
贷:公允价值变动损益 150 000 n[KL Y!
借:应收利息 20 000 }AW"2<@
贷:投资收益 20 000 2RbK##`vC
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: G'U ! #
借:银行存款 20 000 Iwx~kvz\_(
贷:应收利息 20 000 WqO4_;X6/
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: 11^.oa+`
借:公允价值变动损益 50 000 T)Y{>wT
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 \: BixBU7
借:应收利息 20 000 p
3,
m),
贷:投资收益 20 000 T?g%I