【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 bJB*w
ABC企业的其他资料如下: :9W)CwZ)V
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; U?8X]
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); D'
`[y
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; ~-
BIUZ;
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); X({R+
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; }qN
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 $*;ke5Dm4
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: 0c]3 ,#
(1)20×7年1月1日,购入债券: H1 e^/J
D)
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 bdyIt)tK+
应收利息 20 000 \SA$:^zO
投资收益 20 000 #4{9l
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贷:银行存款 1 040 000 =%0r_#F%=
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: .xg, j{%(
借:银行存款 20 000 j12khp?
贷:应收利息 20 000 u<nPJe
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(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: AUwIF/>F(]
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 ;mXw4_{
贷:公允价值变动损益 150 000 G;;iGN
借:应收利息 20 000 vLQh r&I
贷:投资收益 20 000 =
Cp}iM
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: 3ms{gZ
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借:银行存款 20 000 Am)XbN')1
贷:应收利息 20 000 *!u
a?
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: /@9-D
4
借:公允价值变动损益 50 000 Hv .C5mo
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 fMIKA72>{
借:应收利息 20 000 _.BX#BIF
贷:投资收益 20 000 #3((f[