【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 \*] l'>x1
ABC企业的其他资料如下: CG@3z@*?.
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元;
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(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); iveJh2!#<
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; 2>%|PQ
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); 6&jW.G8/
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息;
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(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 -!_f-Nny
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: [6+iR
(1)20×7年1月1日,购入债券: 5Ii`|?vg
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 aMaICM
应收利息 20 000 ]B8`b
投资收益 20 000 5q<cZ)v#&
贷:银行存款 1 040 000 &<??,R14
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: 7X+SK&PX
借:银行存款 20 000 H&$L1CrdL
贷:应收利息 20 000 +qN}oyL
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: OH.lAF4E(
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 7 'T3Wc
贷:公允价值变动损益 150 000 M8_
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借:应收利息 20 000 >9-$E?Mt
贷:投资收益 20 000 Vr/UY79
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: ^,W;dM2
借:银行存款 20 000 2HA-q),6
贷:应收利息 20 000 HpbSf1VvAf
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: jh7-Fl`
借:公允价值变动损益 50 000 H?]%b!gQG
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 hA'i|;|ZYc
借:应收利息 20 000 HL8onNq
贷:投资收益 20 000 <Zb~tYp