【例2—2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 :JG2xtn
ABC企业的其他资料如下: <>[]-Vq
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; bOdyrynh
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); _<;westq
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; wfBf&Z0{
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); (J\Qo9Il
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; 8,&QY%8pX
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 \ dZD2e4
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: #Pq.^ ^
(1)20×7年1月1日,购入债券: PD@@4@^
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 O.wk*m!9
应收利息 20 000 m*H6\on:
投资收益 20 000 u[1'Ap
贷:银行存款 1 040 000 sqk$q pV6
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: |PW.CV0,
借:银行存款 20 000 #6qLu
贷:应收利息 20 000 (Qz|
N
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: H%`|yUE(
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 X5Ff2@."y|
贷:公允价值变动损益 150 000 /N\[ C"8
借:应收利息 20 000 Z<6Fq*I
贷:投资收益 20 000 /?
HLEX
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: B}2 JK9
借:银行存款 20 000 9N{"ob
Z
贷:应收利息 20 000 _;`g*Kx
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: \J3n[6;
借:公允价值变动损益 50 000 X4:SH>U!
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000[/color这里的50 000是如何得出的 8i?h{G IMV
借:应收利息 20 000 O=wu0n
贷:投资收益 20 000 >EIV`|b$h