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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 ,7(/Il 9  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: l 3K8{HY  
                         (Expressed in RMB thousands) 3EvA 5K.  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS [1C#[Vla  
20×8 07|NPS  
20×7 ; ]Aa  
,&=`T 7i  
Sales /v{[Z &z  
64000 n@ Ag`}  
48000  vt N5{C  
]SL&x:/-  
Cost of sales l.x }I"tf  
54000 [ q&J"dt  
42000 pqSE|3*l  
wM)w[  
Net profit IJ8DN@w9  
30 8ilbX)O  
-20 fF("c6:w(  
2M? lgh4"  
i!3KG|V  
December 31, 20×8 ".%LBs~$  
December 31, 20×7 dYd~ 9  
kPH^X}O$  
Inventory d_uy;-3  
16000 [,^dM:E/  
12000 hD1 AK+y  
LrMFzd}_O  
Current assets Wu( 8 G  
60000 0*?XQV@  
50000 Ij1 ]GZ`A(  
~8(X@~Tn*  
Total assets )VMBo6:+  
100000 :dN35Y]a  
90000 rcx;3Vne  
8>Z$/1Mh  
Current liabilities d~j tWd|?  
20000 +^? -}v  
18000 7omGg~!k(  
4i/q^;`  
Total liabilities }+ 2"?f|]  
30000 O&w3@9KJ?  
25000 fVUBCu  
nn L$m_K~  
vvAk<[  
During the audit, John has the following findings: 8(5E<&JP  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: m->%8{L  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 6 ]PM!6  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 S7ehk *`  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 U;{,lS2l  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: =t$mbI   
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 I`W-RWZ  
Cr. Provisions RMB 3000000 .k`*$1?73x  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 Q *]`t@ q  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: O2]r]9sh*  
Dr. Provisions RMB 3000000 s~Wu0%])Q  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 &8+6!TN7  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ,{?bM  
Required: l5';?>!s  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. #A/J^Ko  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: NzAtdcwR  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; N~5WA3xd  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; f=_?<I{  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and d]ZC8<`w  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 W(a'^ #xe  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. /;nO<X:XV  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 .8qzU47E  
以下是未经审计财务报表的部分信息: I^O:5x> [l  
                             (单位:千元) $^=jPk]+  
项目 20×8 20×7 .;Utkf'I  
营业收入 64 000 48 000 o\ow{ gh9  
营业成本 54 000 42 000 B:- KZuO  
净利润 30 -20 KPjqw{gR_R  
tw4am.o1]  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 3 9T&c85  
存货 16 000 12 000 Wytvs*\`  
流动资产 60 000 50 000 ss`q{ARb  
总资产 100 000 90 000 _c9 WWp?  
流动负债 20 000 18 000 $sc8)d\B  
总负债 30 000 25 000  %*5g<5  
在审计过程中,约翰发现以下事项: (2S!$w%  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: nhP~jJn  
借:银行存款5 820 000 B`Or#G3ph  
  财务费用 180 000 y>7VxX0xi  
  贷:应收票据6 000 000 t66f 7AR  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: I6hhU;)C  
借:营业外支出  3 000 000 9(^X2L&Z  
  贷:预计负债 3 000 000 0J:U\ S  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: D;^ZWz0  
借:预计负债   3 000 000  4-M6C 5#.  
  贷:银行存款  2 500 000 RM^?&PM85  
    营业外收入   500 000 / 2_B$  
要求: GrLM${G  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 "`jZ(+  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: v[, v{5b  
(a)20×8年存货周转率 ZaRr2Z:!  
(b)20×8年销售毛利率 >|_gT%]5  
(c)20×8年总资产净利率 Xw*%3'  
(d)20×8年12月31日的流动比率 t)oES>W1  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) a(x.{}uG,  
【答案】 #>E3'5b   
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ^C:{z)"h  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 f^6&Fb>  
uD ?I>7  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 PK-}Ldj  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% !8  wid&  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% lk*0c {_L  
流动比率=60000/20000=3 w~Tq|kU[  
(3) v E3{H  
a.应建议做如下审计调整分录: c+E/ /X|  
借:应收票据 6 000 000 DV7<n&P  
  贷:短期借款 5 820 000 ;Z!~A"~$>  
    财务费用  180 000  u]1-h6  
b.应建议做如下审计调整分录: hpqHllL  
借:预计负债 3 000 000 l${Hgn+  
  贷:营业外支出 500 000 4 [5lX C  
    其他应付款 2 500 000 w>z8c3Dq}  
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