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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 E*j)gj9  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: x4R[Q&:M  
                         (Expressed in RMB thousands) jQ(qaX&  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS 3Sf <oYF  
20×8 Z[Uz~W6M]  
20×7 R\ <HR9 r  
mGwB bY+5n  
Sales Pr<.ld\  
64000 S 0,p:Wey  
48000 ST] h NM  
W=%}~ 7*  
Cost of sales rp+&ax}Wh  
54000 wHAoO#`wn5  
42000 @=isN'>]O  
.Hc]?R ]  
Net profit ?%{v1(  
30 <jY"+@rF  
-20 ,*wa#[  
MG<F.u  
H Y\-sl^  
December 31, 20×8 \Om.pOz  
December 31, 20×7 MCjf$pZN]  
q% 2cx@c  
Inventory Pur~Rz\ \  
16000 6;"jq92in*  
12000 9jCn|+  
U# G0  
Current assets CcG{+-= H)  
60000 ` XE8[XY  
50000 2dFC{US'  
D/5 ah_;  
Total assets 'n6D3Vse  
100000 ;r B2Q H]  
90000 GNgPf"}K  
!Z 3iu  
Current liabilities T/X[q7O~~4  
20000 "6[fqW65  
18000 iqRk\yq<  
[>U'P1@ql  
Total liabilities Lf4c[[@%gd  
30000 EuOrwmdj  
25000 g+bc4eU  
|$f.Qs~?  
96fbMP+7R  
During the audit, John has the following findings: 9nu!|reS  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: #/=s74.b  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 d %1j4JE{  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 ]4^9Tw6 _b  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ;G |5kvE>  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: \7 n ;c   
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 (J I4ibP  
Cr. Provisions RMB 3000000 R7+3$F5B  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 p2cwW/^V  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: s{#rCc)  
Dr. Provisions RMB 3000000 airg[dK  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 V^sZXdDNL  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 VEj-%"\   
Required: >> yK_yg  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. V+G. TI P  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: i|?EgGFG  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; FZf{kWH  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Ro\ U T64  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and b*i_'k}*<g  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 o/I'Qi$v-  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. OHTJQ5%zL  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 uQk}  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 5 Yj qN  
                             (单位:千元) wK>a&`<  
项目 20×8 20×7 xF.n=z  
营业收入 64 000 48 000 OMgFp|^  
营业成本 54 000 42 000 u*u3<YQ  
净利润 30 -20 O~D>F*_^j  
uJhB>/Og  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 eLPWoQXt  
存货 16 000 12 000 qtlXDgppO  
流动资产 60 000 50 000 82d~>i%T  
总资产 100 000 90 000 G(joamfM  
流动负债 20 000 18 000 l rrNyaFn  
总负债 30 000 25 000 onqfmQ,3E  
在审计过程中,约翰发现以下事项: *f<+yF{=A  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: !(2rU@.  
借:银行存款5 820 000 CNP!v\D  
  财务费用 180 000 '&v.h#<  
  贷:应收票据6 000 000 '9@} =pE  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: %QY W0lE  
借:营业外支出  3 000 000 mcO/V-\5'  
  贷:预计负债 3 000 000 dA4DW  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: Ix~_.&  
借:预计负债   3 000 000  xb8S)zO]Q  
  贷:银行存款  2 500 000 V&e 9?5@  
    营业外收入   500 000 55LW[Pc  
要求: +8p4\l$<`  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 my|]:(_0d  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: iwM$U( 9  
(a)20×8年存货周转率 'Z ;8-1M?O  
(b)20×8年销售毛利率 <yt|!p-tS  
(c)20×8年总资产净利率 `hpX97v  
(d)20×8年12月31日的流动比率 5=cS5q@  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) T)N_~f|  
【答案】 Hst]}g' .  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 0i|z$QRL~  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 +hiskV@v  
Vd%%lv{v  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 LeP;HP|  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ZRCm'p3  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% {"e)Jj_=  
流动比率=60000/20000=3 T- ~l2u|s  
(3) z.d1>w  
a.应建议做如下审计调整分录: bn*SLWWQ.3  
借:应收票据 6 000 000 ^ \"@r%|  
  贷:短期借款 5 820 000 41^=z[k  
    财务费用  180 000 WlJ=X$  
b.应建议做如下审计调整分录: v^A4%e<8^r  
借:预计负债 3 000 000 8_*31Y   
  贷:营业外支出 500 000 <A~a|A-QFR  
    其他应付款 2 500 000 d1]1bN4`"0  
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