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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 Tn\{*A  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: pDhUD}1G  
                         (Expressed in RMB thousands) ^i3!1cS  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS B=}QgXg  
20×8 ;.R) uCd{=  
20×7 mW,b#'hy  
Uw3wR!:  
Sales @2_ E9{T  
64000 <KoOJMx(  
48000 rx<P#y]3)  
LA/Qm/T  
Cost of sales 8"V1h72vcW  
54000 #2Iw%H2q&  
42000 "%_T7 A ![  
wqzpFPk(  
Net profit M}=>~TA@  
30 5HY0 *\  
-20 ;!3: 3;  
p^ OHLT  
+4[9Eb'k=  
December 31, 20×8 uy<b5.!-  
December 31, 20×7 3RFU  
WU,b<PU &  
Inventory <HpUP!q8v  
16000 -<" ;|v4  
12000 UDgX A  
[O]rf+NZ(5  
Current assets )?6%d  
60000 ~Ra8(Koc D  
50000 :$P1ps3B  
^E+fmY2a  
Total assets q; C6ID`  
100000 l2Rnyb<;;  
90000 |~rKDc  
i]qxF&1  
Current liabilities X7tBpyi  
20000 ::cI4D  
18000 PZ?kv4  
$Ny:At  
Total liabilities Ya!PV&"Z  
30000 % <U0  
25000 4 DV,f2:R4  
 &!wtH  
yOk{l$+  
During the audit, John has the following findings: g\iSc~ %?  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: 4|4[3Ye7u:  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 4.~<|T8  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 oc[z dIk  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 _|;{{8*?  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: ^U,Dx  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 [b~+VeP+p4  
Cr. Provisions RMB 3000000 >Y|P+Z\7  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 j}fSz)`i  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: &78lep  
Dr. Provisions RMB 3000000 J(P'!#z^  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 OO,EUOh-T:  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 "QBl "<<s  
Required: gebL6oc%  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. J'k^(ZZ  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: 0;4 YU%u  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; nAX/u[  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Q6N?cQtOT  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 3|EAOoWnK  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 z&jASL  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. u Qg$hS  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ^nDa-J$  
以下是未经审计财务报表的部分信息: -*kZ2grLt  
                             (单位:千元) P=s3&NDD  
项目 20×8 20×7 JLg/fB3%  
营业收入 64 000 48 000 >Qg-dJt[  
营业成本 54 000 42 000 )a%E $`   
净利润 30 -20 ^}J,;Zhu5  
JE<h  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 pkTVQdtRG  
存货 16 000 12 000 0+.<BOcW5  
流动资产 60 000 50 000 G+I->n-s4  
总资产 100 000 90 000 gQ<{NQMzvd  
流动负债 20 000 18 000 e-VGJxR  
总负债 30 000 25 000 o5m] Gqa  
在审计过程中,约翰发现以下事项: E*s _Y  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: b%0@nu4  
借:银行存款5 820 000 +Z] }ce u"  
  财务费用 180 000 :z%Zur+n c  
  贷:应收票据6 000 000 u EERNo&  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: S9'Xsh  
借:营业外支出  3 000 000 NiRb:F-  
  贷:预计负债 3 000 000 c}H}fyu%n  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: u_FN'p=.  
借:预计负债   3 000 000  sI{?4k  
  贷:银行存款  2 500 000 su\`E&0V+  
    营业外收入   500 000 RPjw12Ly  
要求: :u)Qs#'29  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 9 aKU}y  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: J5z\e@?.0\  
(a)20×8年存货周转率 @3~W ukc  
(b)20×8年销售毛利率 .LbAR u  
(c)20×8年总资产净利率 (Bv~6tj~J  
(d)20×8年12月31日的流动比率 m8+ EMBl  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Oh,Xjel  
【答案】 KUU ZN  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 0r?]b*IEK  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 . +,{|){c  
jzwHb'4B3  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 5'<a,,RKu  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% t[AA=  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% Vo|[Z)MO`  
流动比率=60000/20000=3 7$8DMBqq  
(3) =F5zU5`i  
a.应建议做如下审计调整分录: = '-/JH~  
借:应收票据 6 000 000 y'z9Ya  
  贷:短期借款 5 820 000 IOJLJ p  
    财务费用  180 000  %MEWw  
b.应建议做如下审计调整分录: D u_ ;!E  
借:预计负债 3 000 000 2Zg%4/u,Zp  
  贷:营业外支出 500 000 f'BmIFb#  
    其他应付款 2 500 000 Os!x<r|r  
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