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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 4buzx&  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: rW9ULS2 d  
                         (Expressed in RMB thousands) F}#=qBa[  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS <1E* wPm8  
20×8 f.u[!T  
20×7 Xdc>Z\0V  
HLDg_ On8  
Sales (8.|q6Nww  
64000 !rgdOlTR^  
48000 *:V"C\`^n  
L+ " 5g@  
Cost of sales -"3<Ll  
54000 *A N2&>Y  
42000 E+E.z?>S  
`LCxxpHi|  
Net profit T WgI-xB  
30 \o,`@2H+'  
-20 ?gOZY\[ma  
9#niMv9  
oNr~8CA`  
December 31, 20×8 i6h , Aw3  
December 31, 20×7 v#`P?B\  
_zj}i1!E"  
Inventory 68jq1Y Pv  
16000 EK}f-Xei  
12000 'm+)n08[  
Ot_xeg;7  
Current assets fmj-&6  
60000 ySwvjP7f  
50000 l] o&D))R  
h SD uByoi  
Total assets c)fTI,.$  
100000 ~ugK&0i[2  
90000 8z, |N#  
j:{d'OV  
Current liabilities D +vHl}  
20000 CzZm C]5  
18000 NI136P  
u9"1%  
Total liabilities t,K_!-HX+  
30000 q@x{6zj  
25000 ^g2p!7  
D0=H&Z[  
n AJ<@a  
During the audit, John has the following findings: niV=Ijt{5  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: +kKfx!  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 QeVM9br)m  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 \f_YJit  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 )0JXUC e  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 'WG%O7s.  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 +<P%v k  
Cr. Provisions RMB 3000000 DKfw8"L]  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 -\!"Kz/  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: XZeZqBr  
Dr. Provisions RMB 3000000 ',yY  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 &dkjT8L$  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 j6KGri  
Required: p}NIZ)]$  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. K?q1I<94  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: }*4K]3et$  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; T)ra>r<#  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; cM;& $IjCt  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and <tbsQ3  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 <V k^fV  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. q|. X[~e|  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 1e>,QX  
以下是未经审计财务报表的部分信息: FXPw 5  
                             (单位:千元) PXk+Vi,%k  
项目 20×8 20×7 0 ej!!WP  
营业收入 64 000 48 000 %<q l  
营业成本 54 000 42 000 ?2;r#)  
净利润 30 -20 X#mppMU  
z F2GW  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 F~dq7 AS  
存货 16 000 12 000 mzz77i  
流动资产 60 000 50 000 KF|<A@V  
总资产 100 000 90 000 c"3 a,&  
流动负债 20 000 18 000 t/K<fy 6  
总负债 30 000 25 000 zM^ux!T=  
在审计过程中,约翰发现以下事项: {<a(1#{  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: b<B|p|  
借:银行存款5 820 000 ~bCn%r2  
  财务费用 180 000 R)"Y 40nW  
  贷:应收票据6 000 000 [}|-% 4s  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: BOLG#}sm  
借:营业外支出  3 000 000 ;Bo{.916  
  贷:预计负债 3 000 000 c_]$UM[7L  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: `<h}Ygo>k/  
借:预计负债   3 000 000  ;N4b~k)  
  贷:银行存款  2 500 000 6<+R55  
    营业外收入   500 000 Z_Ox'  
要求: n_%JXm#\  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 B1 oy,'  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ~\c]!%)o  
(a)20×8年存货周转率 x)wI Go  
(b)20×8年销售毛利率 ) w.cCDL c  
(c)20×8年总资产净利率 1\q2; 5  
(d)20×8年12月31日的流动比率 AfG!(AF`  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) g_}r)CgG|  
【答案】 *s/sF@8<X  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 Yz0ruhEMk  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 6|m1z  
UB]} j^  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 >+=)Q,|R  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% $Xw .iN]g  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% W xyQA:3s  
流动比率=60000/20000=3 7'_zJI^  
(3) !ec\8Tj  
a.应建议做如下审计调整分录: &%`IPhbT  
借:应收票据 6 000 000 v6 DN:!&  
  贷:短期借款 5 820 000 wh:O"&qk  
    财务费用  180 000 |lIkmW{  
b.应建议做如下审计调整分录: 4w^B&e%  
借:预计负债 3 000 000 P8e1J0A  
  贷:营业外支出 500 000 I.j`h2  
    其他应付款 2 500 000 4^V Y  
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