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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 twbcuaCTW  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: '5WN,Vy8.  
                         (Expressed in RMB thousands) HWbBChDF  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS qRUCnCZs  
20×8 59MR|Jt  
20×7 `i4I!E  
RK3.-  
Sales 5rF/323z  
64000 a(Sv,@/  
48000 /,t| !)\]  
Su4h'&xx  
Cost of sales :|($,3*  
54000 o}!&y?mp  
42000 a@k.$  
T g\hx>  
Net profit VD4S_qx  
30 R`3x=q  
-20 W :>J864!  
|0DP} `~  
h9Z[z73_a  
December 31, 20×8 C zpsqTQ  
December 31, 20×7 wLSjXpP8  
,*w>z  
Inventory yUj;4vd  
16000 6m\*]nOy4  
12000 w*2^/zh  
o@@_J@}#  
Current assets -_w~JCx  
60000 _X?y ,#  
50000 9<~,n1b>x  
0O^r.&{j>  
Total assets yI *M[0  
100000 e18T(g_i  
90000 )_F(H)*  
lk~dgky@  
Current liabilities gm}C\q9  
20000 M3PVixli3  
18000 k$?&]! <o  
'iGMn_&  
Total liabilities |oFI[PE  
30000 \hu':@}  
25000 5bF5~D(E  
y#nSk% "t"  
iPNd!_  
During the audit, John has the following findings: YBeZN98Nt  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: xz="|HD);  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 dvxf lLd @  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 ,%.:g65%  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 #<D@3ScC  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: s%hU*^ 8  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 7-(>"75Q|  
Cr. Provisions RMB 3000000 c;nx59w ]q  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 rR3m' [  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 0 >8ZN!@K  
Dr. Provisions RMB 3000000 NH<Y1t  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 rn[$ x(G  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 8x` Kl(  
Required: 7B VXBw  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. _ Eszr(zJ  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: t .gq5Y.[  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; [`cdlx?Eh  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; K%kXS  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and z^ YeMe  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 cYE./1D a  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 6zELe.tq  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 BJ_+z gf`  
以下是未经审计财务报表的部分信息: qAnA=/k`  
                             (单位:千元) #IH<HL)t%e  
项目 20×8 20×7 (X0`1s  
营业收入 64 000 48 000 M ,Zm|3L  
营业成本 54 000 42 000 [BJ$|[11  
净利润 30 -20 #_JA5W+E  
A!Knp=Gw  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 m*Q[lr=  
存货 16 000 12 000 ^cfkP(Y3kx  
流动资产 60 000 50 000 _K*\}un2  
总资产 100 000 90 000 f%`*ba" v  
流动负债 20 000 18 000 Fc34Y0_A  
总负债 30 000 25 000 +e&m#d  
在审计过程中,约翰发现以下事项: CM+F7#T?n  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Mb2:'u [  
借:银行存款5 820 000 cfrvy^>,  
  财务费用 180 000 byEvc[/>Ys  
  贷:应收票据6 000 000 OHx ,*}N  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: >DPds~k  
借:营业外支出  3 000 000 '-$))AdD  
  贷:预计负债 3 000 000 GhSL%y  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录:  muK'h`  
借:预计负债   3 000 000  3ybK6!g`[  
  贷:银行存款  2 500 000 z }FiU[Hs  
    营业外收入   500 000 u=_bM2;~Z  
要求: 0BbiQXU  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 &/J.0d-*``  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 9~LpO>-  
(a)20×8年存货周转率 *u:;:W&5y  
(b)20×8年销售毛利率 J3]qg.B%z  
(c)20×8年总资产净利率 ^KaqvG$ed  
(d)20×8年12月31日的流动比率 vkDZv@  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) X|lElN  
【答案】 uz zWZ9Tv  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 RT8_@8  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 F[o+p|nF  
Tx|SAa=V  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 {ar5c&<  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% 3D 4]yR5  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% lp37irI:  
流动比率=60000/20000=3 > {'5>6u  
(3) /8P4%[\  
a.应建议做如下审计调整分录: =UI,+P:  
借:应收票据 6 000 000 c%xED%X9  
  贷:短期借款 5 820 000 }mtC6G41Q  
    财务费用  180 000 2XETQ;9  
b.应建议做如下审计调整分录: b@{%qh ,C  
借:预计负债 3 000 000 kuKn JWv  
  贷:营业外支出 500 000 $ uz 1  
    其他应付款 2 500 000 mMD$X[:  
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