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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 x1~`Z}LX0  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: (2(hl-- 'n  
                         (Expressed in RMB thousands) F\e'z  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS ^ =ikxZyO  
20×8 `3-j%H2R  
20×7 UgP5^3F2  
a srkuAS  
Sales QEPmuG  
64000 i469<^A  
48000 ZttL*KK  
rW^&8E[  
Cost of sales SXL6)pX  
54000 wg_Z!(Hr#  
42000 Fmu R(f=  
=aCv Xa&,  
Net profit  0c{N)  
30 +*dJddz   
-20 :9 7`IV%  
&}FYz8w 2/  
,y.0 Cb0  
December 31, 20×8 TaC)N  
December 31, 20×7 mNJB0B};m  
ZBGI_9wZ  
Inventory <3qbgn>}b  
16000 4u&doSXR  
12000 J L3A/^  
ObCwWj^qO  
Current assets r?Vob}'Pt]  
60000 A9#2.5  
50000 2'_sGAH  
bchhokH   
Total assets ZFzOW  
100000 o8,K1ic5#  
90000 Eq?o /'e  
tx@Q/ou`\P  
Current liabilities ~AO0(Lp  
20000 iT%UfN/q=I  
18000 \rJk[Kec  
>C i=H(8vN  
Total liabilities /~yqZD<O  
30000 =Yfs=+O  
25000 _RmrjDk  
,wV2ZEW}e  
l^_X?L@  
During the audit, John has the following findings: J 4gIkZD  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: *+IUGR  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 VltWY'\Wu;  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 (ZnA#%  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 I/tzo(r  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: JG_7G=~  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 6f?DW-)jp/  
Cr. Provisions RMB 3000000 `{/=i|6  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 Xy{b(b;9  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: ,QQ:o'I!  
Dr. Provisions RMB 3000000 IFgF5VG6g  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 6k[u0b`  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 +)|2$$m  
Required: bHP-Z9riv  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 23=;v@  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: 'L,rJ =M3  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; vfjIpg%i  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ]X5*e'  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and AL;"S;8  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 Cn"N5(i  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. =nsY [ s<  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 7Ctm({I-  
以下是未经审计财务报表的部分信息: %~h'#S2X(  
                             (单位:千元) S HvML  
项目 20×8 20×7 h<j04fj  
营业收入 64 000 48 000 YT_kMy>  
营业成本 54 000 42 000 :!/}*B  
净利润 30 -20 #RSxo 4  
rYLNV!_  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 56 )B/0=  
存货 16 000 12 000 ijTtyTC  
流动资产 60 000 50 000 ;gc 2vDMv  
总资产 100 000 90 000 ,&k 5Qq  
流动负债 20 000 18 000 t.w?OyO  
总负债 30 000 25 000 yG_#>3sD+%  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 4?&=H *H:  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: vhg4E80Kr  
借:银行存款5 820 000 bcZuV5F&  
  财务费用 180 000 ''6"Xi|5  
  贷:应收票据6 000 000 D|S)/o6  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: G'("- 9  
借:营业外支出  3 000 000 F-X>| oK>z  
  贷:预计负债 3 000 000 %cv%u6 b  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ]_Qc}pMF&  
借:预计负债   3 000 000  ux }DWrR  
  贷:银行存款  2 500 000 LU]~d< i99  
    营业外收入   500 000 Vlf@T  
要求: r[lHYO  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ,lUo @+  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ' ZJ6p0  
(a)20×8年存货周转率 N>z8\y  
(b)20×8年销售毛利率 OJK/>  
(c)20×8年总资产净利率 Mqpo S  
(d)20×8年12月31日的流动比率 <@yyx7  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 9GEcs(A*  
【答案】 MhsG9q_%  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 e p^0Cd/  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 I2 Kb.`'!  
F7hQNQu:  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ]uZH  0  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% upJishy&I  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% >5j/4Ly  
流动比率=60000/20000=3 spI {d!c  
(3) 9W8Dp?:  
a.应建议做如下审计调整分录: ?-VN+ d7  
借:应收票据 6 000 000 k"U4E J{  
  贷:短期借款 5 820 000 iaC$K@a{  
    财务费用  180 000 :Y'nye3:  
b.应建议做如下审计调整分录: Yv;aQF"a  
借:预计负债 3 000 000 M}vPWWcl  
  贷:营业外支出 500 000 :K~7BJ(HO  
    其他应付款 2 500 000 i6-K!  
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