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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 fe`G^hV  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ba:^zO^  
                         (Expressed in RMB thousands) oa|*-nw  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS EF{'J8AQ  
20×8 h/~BUg'  
20×7 8pt <)Rs}  
KvOI)"0(  
Sales L. ?dI82c  
64000 X51$5%  
48000 _( /lBf{|  
WC;a  
Cost of sales &jd<rs5 }  
54000 6HQwL\r79  
42000 JT_B@TO\  
k(Xv&Zn  
Net profit Gl:T  
30 Gf.o{  
-20 @a3v[}c*  
{/!"}{G1e  
epyYo&x}  
December 31, 20×8 X,CF Y  
December 31, 20×7 ee[NZz  
pC Is+1O/  
Inventory [m&ZAq  
16000 %+J*oFwQu  
12000 6MQ:C'8T&=  
Tz~ ftf  
Current assets OEi9 )I  
60000 >&z+ih  
50000 |H @p^.;  
xM,(|p(  
Total assets (ZsR=:9(  
100000 .?]_yX  
90000 Ka2tr]+s  
Jtk(yp{Zz  
Current liabilities h(up1(x  
20000 '~a$f;: Dv  
18000 qE=OQs9  
d'D\#+%> =  
Total liabilities izo $0  
30000 nP5fh_/  
25000 ^<+heX  
]iX$p~riH  
p8J"%Jq}  
During the audit, John has the following findings: fdHxrH >*  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: g+*[CKO{  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 f/m6q8!L{  
Dr. Financial Expenses RMB 180000  I ^92b  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 L@GD$F=<0  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 5(Oc"0''H  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 T6#GlO)8)  
Cr. Provisions RMB 3000000 }Cf[nGh|B  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 x*)O<K  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: ~cw wB{  
Dr. Provisions RMB 3000000 Z_+No :F7I  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 ywte \}  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 rNp#5[e   
Required: X|G+N(`|(  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 5)6%D  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: L,L7WOb A  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; &i RX-)^u  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; s50ln&2  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and A>yIH)b  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 px@\b]/  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 4F!d V;"Z(  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Z Z7U^#RT  
以下是未经审计财务报表的部分信息: JnJz{(c  
                             (单位:千元) m "]ys #  
项目 20×8 20×7 {Wo7=aR  
营业收入 64 000 48 000 U7?ez  
营业成本 54 000 42 000  CVp<SS(  
净利润 30 -20 ?Pc 3*.  
K4~O x  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 l[k$O$jo  
存货 16 000 12 000 O2f2Fb$B7  
流动资产 60 000 50 000 RGmpkQEp   
总资产 100 000 90 000 Xi.?9J`@  
流动负债 20 000 18 000 YvX I  
总负债 30 000 25 000 _#B/# ^a  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ~O-8h0d3  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: @( l`_Wx  
借:银行存款5 820 000 9_{!nQC.g  
  财务费用 180 000 jfamuu7  
  贷:应收票据6 000 000  sd%~pY}  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: H=C;g)R  
借:营业外支出  3 000 000 1O4"MeF  
  贷:预计负债 3 000 000 +_Z/VQv  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: p6'8l~W+  
借:预计负债   3 000 000  lH.2H  
  贷:银行存款  2 500 000 M5uN1*   
    营业外收入   500 000 IIkJ"Qg.  
要求: s=4.Ovd\  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 Lw`\J|%p  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 5>Q)8` @E  
(a)20×8年存货周转率 X$f%Ss  
(b)20×8年销售毛利率 9K!='u`  
(c)20×8年总资产净利率 2wCRT}C  
(d)20×8年12月31日的流动比率 oV`sCr5%  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) .&y1gh!=  
【答案】 c^y 1s*  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 LNkyV*TI  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 "RL b wm~  
,H*3_c&Q  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 Rd)QVEk>SD  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% cht#~d  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% hh9{md\  
流动比率=60000/20000=3 `Z-`-IL  
(3)  s25012  
a.应建议做如下审计调整分录: tS$Ne7yk e  
借:应收票据 6 000 000 +zsya4r  
  贷:短期借款 5 820 000 e+wd>iiB  
    财务费用  180 000 Cmj)CJ-  
b.应建议做如下审计调整分录: *rLs!/[Z_  
借:预计负债 3 000 000 pC6_ jIZ  
  贷:营业外支出 500 000 @^O ww(I  
    其他应付款 2 500 000 tF|bxXs Z  
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