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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 F`N*{at  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: X3 >(K1  
                         (Expressed in RMB thousands) u J$"2<O  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS YJ0[ BcZ  
20×8 XU54skN  
20×7 8L@di  Y  
LSs={RD2+p  
Sales _96&P7  
64000 'F~u \m=E  
48000 Xgm7>=l  
YUH/ tl  
Cost of sales (*1 A0+S90  
54000 R}]FIu  
42000 _Dv^~e1c  
g$tW9 Q  
Net profit @PI\.y_w  
30 bM'AD[  
-20 A4^+p0@  
Mc6y'w  
AjS5  
December 31, 20×8 MoA{ /{  
December 31, 20×7 WAEKvM4*i0  
F, "x~C  
Inventory : ?V;  
16000 c'6H@m#=  
12000 qq` RfZjL  
oK>,MdB  
Current assets x0d+cSw  
60000 $1v5*E  
50000 RD4)NN6y5}  
j.6kjQN  
Total assets r~TT c)2  
100000 cm]]9z_<  
90000 =~h54/#[I  
}:%pOL n  
Current liabilities cNVdGY%&  
20000 U,=K_oBAq  
18000 =6sXZ"_Tw  
W)#`4a^xj7  
Total liabilities >W;i2%T  
30000 B'Wky>5)  
25000 @ 2mP  
nqBu C  
HZ}*o%O  
During the audit, John has the following findings: )>fi={!=c  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ^Toi_  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 -db+Y:xUZ  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 I?K0b s+6  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ueR42J%s  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows:  xYT.J 6  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 B /W$RcV  
Cr. Provisions RMB 3000000 nR7\ o(!  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 :3B\,inJ  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: tX251S  
Dr. Provisions RMB 3000000 "" U_|JH-  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 o >Lk`\  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 U]|q4!WE  
Required: L,6Y=?  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 6"7qZq  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: V%ch'  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; e@OA>  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8;  zjA/Z(  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and \ax% I)3  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 W(aRO  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. ZkW@|v  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 MxRU6+a  
以下是未经审计财务报表的部分信息: !)O$Q}'\  
                             (单位:千元) ^mi4q[PM  
项目 20×8 20×7 N-gRfra+8L  
营业收入 64 000 48 000 IMza 2  
营业成本 54 000 42 000 WM"^#=+$  
净利润 30 -20 Q$1K{14I  
X}(0y  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 F :S,{&jB  
存货 16 000 12 000 NJ>p8P`_k  
流动资产 60 000 50 000 0?SLRz8  
总资产 100 000 90 000 CeTr%j  
流动负债 20 000 18 000 k`TJ<Dv;  
总负债 30 000 25 000 s{e(- 7'  
在审计过程中,约翰发现以下事项: v=tj.Vg  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: U[b;#Y1X  
借:银行存款5 820 000 n5.>;N.*  
  财务费用 180 000 ~7pjk  
  贷:应收票据6 000 000 "ILWIzf.]  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: iwQ-(GjM[A  
借:营业外支出  3 000 000 U*Qq5=dqD  
  贷:预计负债 3 000 000 X:lPWz!7{  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: C8EC?fSQ  
借:预计负债   3 000 000  f_ztnRw  
  贷:银行存款  2 500 000 ;YDF*~9u  
    营业外收入   500 000 Y/H^*1  
要求: vo(NB !x$  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 LUck>l\l  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: P]"d eB|  
(a)20×8年存货周转率 ~lqGnNhh 7  
(b)20×8年销售毛利率 R*Z]  
(c)20×8年总资产净利率 toqzS!&.v  
(d)20×8年12月31日的流动比率 WuFwt\U  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) R:<@+z^A[  
【答案】 H@E" )@92  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 *ldMr{s<R  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 v Q"s  
pYl{:uIPN8  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 Reu{   
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% O}_a3> 1DY  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% tvT8U W'  
流动比率=60000/20000=3 "F$o!Vk  
(3) ux yTu2L7  
a.应建议做如下审计调整分录: 2BDan^:-Av  
借:应收票据 6 000 000 U}w+`ZLN  
  贷:短期借款 5 820 000 W[E3P,XS  
    财务费用  180 000 ceZ8} Sh  
b.应建议做如下审计调整分录: >:E* 7  
借:预计负债 3 000 000 t*d >eK`:N  
  贷:营业外支出 500 000 .3<IOtD=  
    其他应付款 2 500 000 +'/}[1q1/T  
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