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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 1Q<^8N)pf  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: "_-Po^u=r  
                         (Expressed in RMB thousands) TQpfQ  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS p@xf^[50k  
20×8 gOSJM1Mr3  
20×7 jB%lB1Q|  
,JAx ?Xb  
Sales "s0)rqf<  
64000 p<2L.\6"  
48000 <m)$K  
[q?<Qe  
Cost of sales 9K{%vK  
54000 [j=yMP38!:  
42000 I>]oS(GNT  
.HS"}A T  
Net profit RJ  8+h  
30 f$e[u E r  
-20 6#7Lm) g8  
$rv8K j+  
Q=;U@k@>  
December 31, 20×8 Ql/cN%^j$  
December 31, 20×7 sFT.Oxg<  
[^Os kJ4  
Inventory nAW:utTB  
16000 )h"<\%LU  
12000 v K|E>nL  
! h"Kq>9 T  
Current assets Rdvk ml@@  
60000 -JMdE_h  
50000 r e/@D@%  
+)!YrKuu  
Total assets y"bByd|6  
100000 xST8|H  
90000 6& e3Nt  
<*16(!k0  
Current liabilities Uzz'.K(Mv|  
20000 `^u>9v-+'  
18000 [#-b8Cu  
(G zb  
Total liabilities {MtpkUN  
30000 TSTl+W  
25000 |'P]GK  
ML w7}[  
+giyX7BPJ  
During the audit, John has the following findings: Y-kt.X/Z-  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: R Q vft  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 2`7==?  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 5]KW^sL  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 v\KA'PmiP  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: QLXN*c  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 t2/#&J]  
Cr. Provisions RMB 3000000 w~(1%p/  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 |L%Z,:yO  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: msP{l^%0  
Dr. Provisions RMB 3000000 PmkR3<=leg  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 K&vF0*gN3  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 F"&~*m^+  
Required: q$I;dOCJ,  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. h]. <t&  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: |jI#"LbF  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 'n{Nvt.c  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; `|6'9  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and E(O74/2c8  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 9>l*lCA  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. u[@l~gwL  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 v*'^r)Q[p  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ?oVx2LdD|  
                             (单位:千元) UJD 0K]s  
项目 20×8 20×7 S{]x  
营业收入 64 000 48 000 )U~=Pf"  
营业成本 54 000 42 000 }+)fMZz  
净利润 30 -20 "fG8?)d;  
*,e:]!*  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 cc,^6[OH@  
存货 16 000 12 000 AP68V  
流动资产 60 000 50 000 JLnH&(O  
总资产 100 000 90 000 r[2ILe  
流动负债 20 000 18 000 5Sm}n H  
总负债 30 000 25 000 6N!Q:x^4(T  
在审计过程中,约翰发现以下事项: \]</w5 Pi,  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: bSiYHRH.e  
借:银行存款5 820 000 !k 6K?xt  
  财务费用 180 000 1;C+$  
  贷:应收票据6 000 000 / : L?~  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: YM1'L\^  
借:营业外支出  3 000 000 D&od?3}E  
  贷:预计负债 3 000 000 Z'4./  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: GC>e26\:  
借:预计负债   3 000 000  A#Iyb){Y  
  贷:银行存款  2 500 000 C>-aIz!y  
    营业外收入   500 000 cv?06x{  
要求: \#f <!R4  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 f-bVKHt  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: D ~stM  
(a)20×8年存货周转率 @JtM5qB  
(b)20×8年销售毛利率 G}:w@}h/  
(c)20×8年总资产净利率 gbI^2=YT'  
(d)20×8年12月31日的流动比率 U}6B*Xx'  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) k,85Y$`'  
【答案】 (pY 7J  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 x}_]A$nV  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 O #F   
419x+3>}  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 I%r{]-Obr-  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% lt ^GvWg  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% NL!u<6y  
流动比率=60000/20000=3 q@Zn|NR  
(3) 43|XSyS  
a.应建议做如下审计调整分录: ;1:Js0=; H  
借:应收票据 6 000 000 x.f]1S7h[  
  贷:短期借款 5 820 000 |bq$xp  
    财务费用  180 000 V,mw[Hw  
b.应建议做如下审计调整分录: 5k`l $mW{  
借:预计负债 3 000 000 [NaN>BZ?  
  贷:营业外支出 500 000 UELy"z R  
    其他应付款 2 500 000 ]ro*G"-_1#  
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