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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 u,4,s[  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: +!'6:F  
                         (Expressed in RMB thousands) ;(TBg-LEK  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS JxNjyw  
20×8 Et# }XVCJ  
20×7 GcHWalm  
a}El!7RO0  
Sales ;{j:5+'  
64000 7Ja^d-F7  
48000 MoO jM&9  
%pe7[/  
Cost of sales =DG aK0n  
54000 C  `k^So)  
42000 ,R3D  
u.1u/o1"  
Net profit %~ZOQ%c1  
30 gXc&uR0S  
-20 Hg*6I%D[So  
sW@4r/F>:D  
Ab cmI*y  
December 31, 20×8 'hg, W]  
December 31, 20×7 >c;q IP)Z  
aG`G$3_wx  
Inventory WVf;uob{  
16000 ATPc ~f  
12000 *`=V"nXw$|  
>eWHPO  
Current assets adHHnH`,  
60000 SN\;&(?G  
50000 :X,1KR  
&z&Jl#t-)  
Total assets rq T@i(i  
100000 /$/\$f$  
90000  Z:u7`%  
J:M^oA'N:>  
Current liabilities BVC\~j j  
20000 b"/P  
18000 7?Xfge%\  
*"q ~z  
Total liabilities *:_ xy{m\  
30000 Cf@WjgR  
25000 oT_k"]~Q~2  
I>C;$Lp]  
i[ T!{<  
During the audit, John has the following findings: *-Z JF6  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ^#vWdOlt  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 "Do9gW  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 +wS?Z5%mU  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 Y[ a$~n^:n  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: \;$j "i&  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 0 \&4?  
Cr. Provisions RMB 3000000 bUU_NqUf*3  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 .y#@~H($  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: '!b1~+PV  
Dr. Provisions RMB 3000000 P0 hC4Sxf  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 83OOM;'  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 %h2U(=/:  
Required: SI4M<'fK  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. xzAyE5GL>  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: Y{f;qbEQH'  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; lJ:B9n3OzT  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; dl;^sn0s  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and xpRQ"6  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 FJ}/g ?  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. > ~J&i3  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ,M5zhp$  
以下是未经审计财务报表的部分信息: w)5eD+n\-  
                             (单位:千元) vqJiMa j@Z  
项目 20×8 20×7 gR?=z}`@p  
营业收入 64 000 48 000 =Pd3SC})6V  
营业成本 54 000 42 000 v`*!Bhc-  
净利润 30 -20 X j.6A,}^  
;[uJ~7e3  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 j2k,)MHu!x  
存货 16 000 12 000 _ ?xORzO  
流动资产 60 000 50 000 @'7'3+ c  
总资产 100 000 90 000 EO:i+e]=  
流动负债 20 000 18 000 *)T},|Gc  
总负债 30 000 25 000 <;=?~QK%-  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ZdY:I;)s  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: roVG S{4T\  
借:银行存款5 820 000 7??+8T#n*  
  财务费用 180 000 mC8c`# 1T  
  贷:应收票据6 000 000 K.JKE"j)d  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: }c:s+P+/  
借:营业外支出  3 000 000 ;Ze}i/ l  
  贷:预计负债 3 000 000 G  ZDyw9  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: 9V9K3xWn  
借:预计负债   3 000 000  SdeKRZ{o  
  贷:银行存款  2 500 000 1 \$xq9  
    营业外收入   500 000 VK[^v;  
要求: [K9l>O  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 `DUMTFcMX  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: T9}G:6  
(a)20×8年存货周转率 a[ 1^)=/DM  
(b)20×8年销售毛利率 "fU=W|lY  
(c)20×8年总资产净利率 }} J? , >g  
(d)20×8年12月31日的流动比率 a{GPAzO+  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) +ZQf$@+  
【答案】 J4;w9[a$  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 2ed$5.D  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 AD_") _B|i  
xVf AlN37(  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 }i^]uW*h  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ;xS@-</:  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% x&@. [FJhO  
流动比率=60000/20000=3 J NPEyC  
(3) Y[R veF  
a.应建议做如下审计调整分录: 6c$ so  
借:应收票据 6 000 000 sn+g#v9e  
  贷:短期借款 5 820 000 LPc)-t|p"  
    财务费用  180 000 mCb(B48]%X  
b.应建议做如下审计调整分录: I} q2)@  
借:预计负债 3 000 000 'J U(2mF  
  贷:营业外支出 500 000 =8?y$WE  
    其他应付款 2 500 000 nD@/,kw"  
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