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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 A8-[EBkK  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: D ,kxB~  
                         (Expressed in RMB thousands) p:08q B|uQ  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS ,L& yKS@  
20×8 N@d~gE&^  
20×7 5wue2/gl  
orjtwF>^  
Sales $hm[x$$  
64000 1jKpLTSs  
48000 $;^|]/-  
?I+{S  
Cost of sales MG?,,8sO  
54000 ;W- A2g  
42000 z~t0l  
d6n_Hpxw^  
Net profit ,U""m7   
30 coXg]bUKo  
-20 G_+/ e]P  
, >7PG2 a  
pS$9mzY  
December 31, 20×8 T=PqA)Ym  
December 31, 20×7 [/a AH<9b  
;"M6}5dQ4  
Inventory 8dR `T}  
16000 SJ]6_4=y*  
12000 I8XP`Ccq  
-riX=K>$  
Current assets iqlb,8  
60000 3)WfBvG  
50000 @k i|# ro  
xX-r<:'tmi  
Total assets ]W;6gmV  
100000 ].Yz =:  
90000 @)d_zWE  
0`"oR3JY  
Current liabilities \Y!#Y#c  
20000 *v%y;^{k[/  
18000 Mp/l*"(  
#@oB2%&X?  
Total liabilities *Z#OfB4}  
30000 ,ayEZ#4.m  
25000 sT;wHtU  
]In7%Qb  
u\Cf@}5(  
During the audit, John has the following findings: h/n(  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ) A:h  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 N# }A9t  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 m[eqTh4*  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 9s<4`oa  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 1 !_p  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 OMK,L:poC  
Cr. Provisions RMB 3000000 JuSS(dJw  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 PIU@ }:}  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: ,NQ!d4 ~D  
Dr. Provisions RMB 3000000 yx Om=V  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 4Kch=jt4#  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 <\O+  
Required: Wxj_DTi[1"  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ?Kgb-bXB  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: lWYp  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; \2kLj2!  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; {.2\}7.c  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and # ][i!9$  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 fJlNxdVr  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. S L 5k^|  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 qHZDo[  
以下是未经审计财务报表的部分信息: @dv8 F "v  
                             (单位:千元) 2{?]W/&fS  
项目 20×8 20×7 ]L~NYe9  
营业收入 64 000 48 000 &:l-;7d  
营业成本 54 000 42 000 !p+54w\ 2  
净利润 30 -20 5TJd9:\Af  
est  iS  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 cCZp6^/<x  
存货 16 000 12 000 rnZ $Qk-H  
流动资产 60 000 50 000 4`i8m  
总资产 100 000 90 000 7 0?iZIK _  
流动负债 20 000 18 000 &Pb:P?I  
总负债 30 000 25 000 p XXf5adl<  
在审计过程中,约翰发现以下事项: V<UChD)N`  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Mw0>p5+ cy  
借:银行存款5 820 000 U,P>P+\@  
  财务费用 180 000 o,WjM[e  
  贷:应收票据6 000 000 XSC=qg$  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: dJgLS^1E  
借:营业外支出  3 000 000 <kFLwF?PM'  
  贷:预计负债 3 000 000 jh o A6I  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: YTyr X  
借:预计负债   3 000 000  n/skDx TE  
  贷:银行存款  2 500 000 T^7Cv{[  
    营业外收入   500 000 %]Z4b;W[Y  
要求: R KP, w %  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 kY$EK]s  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: jTR?!Mt0  
(a)20×8年存货周转率 -g~+9/;n  
(b)20×8年销售毛利率 MoFM'a9  
(c)20×8年总资产净利率 2yK">xYY@  
(d)20×8年12月31日的流动比率 Y]SF0:v!n  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) jn5xYKv  
【答案】 i3,.E]/wX@  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 @F 5Af/  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 sA, bR|  
C=+9XfP0  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 r+bGZ  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% \Sd8PGl*'  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ]$"eGHX  
流动比率=60000/20000=3 5VV}wR  
(3) M,fL(b;2  
a.应建议做如下审计调整分录: {K.H09Y  
借:应收票据 6 000 000 l?*DGW(t{  
  贷:短期借款 5 820 000 Dylm=ZZa  
    财务费用  180 000 Y_CVDKdcY  
b.应建议做如下审计调整分录: OL 0YjU@  
借:预计负债 3 000 000 lndz  
  贷:营业外支出 500 000 uHI(-!O  
    其他应付款 2 500 000 G[mqLI{q  
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