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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 _E[zYSo`  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: w&eX) !  
                         (Expressed in RMB thousands) +ht -Bl  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS <+1d'VQ2  
20×8 w`kn!k8  
20×7 N|n"JKw)  
V^a] @GK:  
Sales ^Z:oCTOP  
64000 H'fmQf  
48000 X~DI  d  
c~B[ <.Qj  
Cost of sales 5 ",@!1ju  
54000 ""GeO%J8  
42000 Voi`OCut  
7V6gT}R  
Net profit ggr\nY  
30 bk@F/KqL  
-20 GXV<fc"1  
UN7>c0B  
prf  
December 31, 20×8 Y )kO"  
December 31, 20×7 <P)vx  
@`&kn;7T  
Inventory $ e<&7  
16000 ('qu#.'  
12000 -6(u09mb_  
S&y(A0M  
Current assets j'#Y$d1.  
60000 zJnF#G  
50000 ;naD`([  
{5tb.{  
Total assets o ]UG*2  
100000 $F|3VQ~   
90000 Nwu,:}T  
~J}{'l1{yf  
Current liabilities Byx8`Cx1  
20000 `GsFvxz  
18000 UADD 7d  
3snr-)   
Total liabilities }%K)R 5C  
30000 *.X!AJ;M=O  
25000 #7!P3j  
Nf.6:=  
:x*|?zII  
During the audit, John has the following findings: 3<ikMUq&  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ys+ AY^/  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 ' +6H=Qn  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 Pqe{C?7B  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 `N8?F3>  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: ? [ n{M  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 "pdq_35  
Cr. Provisions RMB 3000000 M_-LI4>  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 AV"fOK;#A  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: [42vO  
Dr. Provisions RMB 3000000 f>LwsP  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 =+K2`=y;WF  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 o"5Bg%H  
Required: 0'Kbh$LU  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ~NYy@l   
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: *#O8 ^3D_c  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; da c?b (  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Q~R7]AyR  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and }co v"o  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 ^T):\x(  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. q8U*  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 A#:5b5R  
以下是未经审计财务报表的部分信息: T~shJ0%  
                             (单位:千元) 739J] M  
项目 20×8 20×7 pkd#SY  
营业收入 64 000 48 000 ,2H@xji [  
营业成本 54 000 42 000 jfxW9][   
净利润 30 -20 E^uWlUb{  
Tk[`k mb  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 b2x8t7%O  
存货 16 000 12 000 >"^H"K/T  
流动资产 60 000 50 000 [nQ<pTg~r  
总资产 100 000 90 000 >EQd;Af  
流动负债 20 000 18 000 qA4w*{JN  
总负债 30 000 25 000 cR 0+`&  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ghXh nxG  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: j7&57'  
借:银行存款5 820 000 %O$4da"y  
  财务费用 180 000 . 8 [Db1W  
  贷:应收票据6 000 000 A"wor\(  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: x1\ a_Kt  
借:营业外支出  3 000 000 SiN22k+  
  贷:预计负债 3 000 000 /RLeD  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: dA;f`Bi;Q  
借:预计负债   3 000 000  &"^,Ubfcn"  
  贷:银行存款  2 500 000 lM1Y }  
    营业外收入   500 000 zD>:Kj5  
要求: _1D'9!+   
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 IuJj ;L1  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: -p|@Enn  
(a)20×8年存货周转率 Vz$X0C=W;H  
(b)20×8年销售毛利率 Hu"?wZj  
(c)20×8年总资产净利率 SKx&t-  
(d)20×8年12月31日的流动比率 }@-4*5P3  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Isa]5>  
【答案】 Rk#@{_  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 "Dbjp5_  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 iV8j(HV  
H-gq0+,yE  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 <VB;J5Rv  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% : b^\O  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% MV"aO@  
流动比率=60000/20000=3 VGLE5lP X  
(3) ulM6R/ V:?  
a.应建议做如下审计调整分录: wgm?lfX<  
借:应收票据 6 000 000 a0y7a/@c  
  贷:短期借款 5 820 000 X|Gsf= 1S  
    财务费用  180 000 ,U_p6 TV5  
b.应建议做如下审计调整分录: QO;W}c:N  
借:预计负债 3 000 000 6PETIs  
  贷:营业外支出 500 000 XP Nk#"  
    其他应付款 2 500 000 @pueM+(L&  
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