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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 4a&*?=GG  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: i09w(k?  
                         (Expressed in RMB thousands) ~_z"So'|F_  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS "K"]/3`k-  
20×8 x*EzX4$x  
20×7 $8{|25 *E  
4rmSo^vK  
Sales %SwN/rna  
64000 ?3{R'Buv]  
48000 !F|mCEU  
<HLe,  
Cost of sales T\G2B*fGd  
54000 p;GT[Ds^  
42000 fcuU,A  
0{8^)apII  
Net profit +EmT+$>J  
30 ># q2KXh  
-20 \uumNpB*n  
hU}!:6G%[P  
wc3OOyP@0  
December 31, 20×8 "71,vUW  
December 31, 20×7 PjH[8:,  
rcC}4mNe  
Inventory gbf-3KSp^  
16000 (|6Y1``  
12000 >d`XR"_e  
acSm+t  
Current assets ]8}+%P,Q  
60000 =aWj+ggd@  
50000 !Od?69W, $  
CDy *8<-&  
Total assets woHB![Q,  
100000 IZ$7'Mo86  
90000 P <$)v5f  
e b])=  
Current liabilities SNV[KdvP*  
20000 )YDuq(g&  
18000 dF d^@b  
RGeM.  
Total liabilities ZfpV=DU  
30000 J3]W2m2Zw  
25000 _h% :Tu  
.`iG} j)\  
'`-W!g[ >  
During the audit, John has the following findings: `]Uu`b  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: jm-J_o;}z6  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 ; bBz<  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 (1 "unP-  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 Kk}|[\fW  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: S~ dD;R  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 E&\dr;{7  
Cr. Provisions RMB 3000000 n21Pfig  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 'IorjR@ 40  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: O8; `6r  
Dr. Provisions RMB 3000000 fn%Gu s~  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 A@8Ot-t:\2  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 c+6/@y  
Required: !)jw o=l}J  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. y:U'3G-  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: xbh4j!FD$  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ZP@or2No%  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; v v2N;/;I  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 56;(mbW  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 j\^0BTZ  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 1v)X]nW  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 i6"/GSA  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ? m$uqi  
                             (单位:千元) [m9Pt]j @  
项目 20×8 20×7 L<kIzB !  
营业收入 64 000 48 000 Kn9O=?Xh;  
营业成本 54 000 42 000 \9U4V>p  
净利润 30 -20 -=W"  
+3HukoR(  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 R&w2 y$  
存货 16 000 12 000 L53qQej<  
流动资产 60 000 50 000 ?'xTSAn  
总资产 100 000 90 000 a,o>E4#c  
流动负债 20 000 18 000 p^2"g~  
总负债 30 000 25 000 4=j,:q  
在审计过程中,约翰发现以下事项: -mSiZ  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录:  R^%uEP  
借:银行存款5 820 000 sU {'  
  财务费用 180 000 ep"YGx  
  贷:应收票据6 000 000 w#?@ulr]d  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: U6hT*126  
借:营业外支出  3 000 000 z*Y4t?+  
  贷:预计负债 3 000 000 . g CC$  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: '64&'.{#>r  
借:预计负债   3 000 000  2<d l23  
  贷:银行存款  2 500 000 br!:g]Vh  
    营业外收入   500 000 sUaUZO2V  
要求: ~, hPi  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 VZOf|o  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: -Jo8jE~>V  
(a)20×8年存货周转率 0nkon3H  
(b)20×8年销售毛利率 |!r.p_Zt  
(c)20×8年总资产净利率 sZ,MNF8i  
(d)20×8年12月31日的流动比率 (S :+#v  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) ~[@Gj{6p0  
【答案】 X(D$eV  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 =F!D waZ  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 GP"(+5  
9N H"Ik*  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 d^"dL" Q6m  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% xy@1E;  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% gTI!b  
流动比率=60000/20000=3 .s4hFB^n  
(3) E"ju<q/Q  
a.应建议做如下审计调整分录: P!?Je/ Tz]  
借:应收票据 6 000 000 O[p;IG`  
  贷:短期借款 5 820 000 B]PTe~n^  
    财务费用  180 000 O<3i6   
b.应建议做如下审计调整分录: '4PAH2&n  
借:预计负债 3 000 000 'qTMY*  
  贷:营业外支出 500 000 5xZ*U  
    其他应付款 2 500 000 !/4f/g4Ze  
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