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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 [)+wke9  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ZnKjU ]m  
                         (Expressed in RMB thousands) "I3 #/~q  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS $RH.  
20×8 *+OS;R1<  
20×7 M*!WXQlud  
@An}  
Sales {Qi J-[q  
64000 J>l?HK  
48000 3 daI_Nx>  
lArKfs/   
Cost of sales XGuxd  
54000 <Y]e  
42000 3Ccy %;  
kmUL^vF  
Net profit ">._&8KkE0  
30 q9 :g  
-20 (C;Q<  
Vwu dNjL  
_tUh*"e&  
December 31, 20×8 Rk,'ujc  
December 31, 20×7 2HUw^ *3  
yk y% +@2q  
Inventory gw!d[{#  
16000 .TMLg(2hgv  
12000 i;rcg d  
h;@c%Vm  
Current assets PYBE?td  
60000 3eg6 CdT  
50000 E!'6v DVC:  
zuu<;^/R  
Total assets -Bl]RpHCe  
100000 M8V c5  
90000 lE g jv,  
%x.du9  
Current liabilities VKkvf"X  
20000 iC3C~?,7  
18000 ua"2nVxK_K  
M^*\ $K%  
Total liabilities d~AL4~}  
30000 8>@JW]  
25000 ue^HhZ9  
? cXW\A(  
/ej[oR  
During the audit, John has the following findings: R# T 6]  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: EK= y!>  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 RC}m]!Uz  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 dB6['z)2  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 \-pqqSy  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 4(*PM&'R  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 ; PncJe5x  
Cr. Provisions RMB 3000000 m}u)C&2>  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 k 3H0$1  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: c7~R0nP  
Dr. Provisions RMB 3000000 N8pV[\f  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 n$N$OFuO  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 41R6V>e@9J  
Required: Unv'm5/L  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion.  5F+G8  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: d)S`.Q  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; &8w# 4*W  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; <}:` Y"  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and "w$,`M?2  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 mogmr  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. ]Zt]wnL+  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 P3`$4p?  
以下是未经审计财务报表的部分信息: B2oKvgw  
                             (单位:千元) Q?;Tc.O"/  
项目 20×8 20×7 pmUf*u-  
营业收入 64 000 48 000  od{\z  
营业成本 54 000 42 000 iMt3h8  
净利润 30 -20 gyD;kn\CP  
-$?t+ "/E  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 [al$sCD]+  
存货 16 000 12 000 {aNpk,n  
流动资产 60 000 50 000 3rB0H   
总资产 100 000 90 000 70GBf"  
流动负债 20 000 18 000 L-}J=n\  
总负债 30 000 25 000 9Q^cE\j  
在审计过程中,约翰发现以下事项: O >pv/Ns  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Yb-{+H8{J  
借:银行存款5 820 000 e*qGrg(E  
  财务费用 180 000 WB?HY?[r  
  贷:应收票据6 000 000  *<W8j[?  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: );%H;X+x  
借:营业外支出  3 000 000 hrtz>q N  
  贷:预计负债 3 000 000 yw$4Hlj5  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: g\fj6  
借:预计负债   3 000 000  MW6z&+Z  
  贷:银行存款  2 500 000 tH)j EY9  
    营业外收入   500 000 Jn ^b}bk t  
要求: 3r, ~-6  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ;RJ 8h x  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: Bp_R"DS7A  
(a)20×8年存货周转率 ^t5My[R  
(b)20×8年销售毛利率 \?>M?6D  
(c)20×8年总资产净利率 @U18Dj[  
(d)20×8年12月31日的流动比率 1Vdi5;dn  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 3q}j"x?  
【答案】 eFG(2OVg}M  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ' {UKO7   
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 >P:X\5Oj  
HB8s[]A:D  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 Nw'03Jzx_  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% Inv`C,$7Q#  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ]vlBYAW'  
流动比率=60000/20000=3 gr SF}y!3  
(3) @]vY[O!&;  
a.应建议做如下审计调整分录: q9_ $&9  
借:应收票据 6 000 000 [K.1 X=O}  
  贷:短期借款 5 820 000 4lB??`UN  
    财务费用  180 000 ?:J_+? {E  
b.应建议做如下审计调整分录: A vq+s.h  
借:预计负债 3 000 000 8 Rwk o6x  
  贷:营业外支出 500 000 L)bMO8JH~m  
    其他应付款 2 500 000 ]~I+d/k d  
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