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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 L~{Vt~H9"  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: K$cIVsfr  
                         (Expressed in RMB thousands) -FN6sNvIh  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS 9JV 3  
20×8 :bRR(sP  
20×7 1[BvHOI2  
I#X2 UQzP  
Sales g&3#22z  
64000 `Kw"XGT  
48000 2A}uqaF  
\TB%N1^  
Cost of sales 5u_4lNJ&  
54000 8Wx@[!  
42000 g]<Z]R`  
'UVv(-  
Net profit h ^h-pd  
30 M`P]cX)x  
-20 %lJiM`a  
^:!(jiH  
As~p1%nok  
December 31, 20×8  'e>sHL  
December 31, 20×7 DRW.NL o  
$SzCVWS  
Inventory @zynq h  
16000 Zng` oFD  
12000 SxZ^ "\H  
//M4Sq(  
Current assets GHJ=-9{YL  
60000 Ui |a}`c  
50000 fuD1U}c  
^ wF@6e7/&  
Total assets cL)rjty2  
100000 [du>ff  
90000 !@Sf>DM"  
DV[ Jbl:)  
Current liabilities <,pLW~2-"  
20000 reM  
18000 PyT}}UKj:  
X c2B2c  
Total liabilities qi SEnRG.  
30000 K-EI?6`xM  
25000 ,AbKxT f2  
^?X ^+  
?gR\A8:8  
During the audit, John has the following findings: *[xNp[4EU  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: d0A\#H_&  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 B~!G lT  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 " T a9  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 @b!R2Yq  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 3 2 1={\X  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 c_G-R+  
Cr. Provisions RMB 3000000 *2Vp 4  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 ?]\W8)  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: /y](mu"!  
Dr. Provisions RMB 3000000 loC5o|Wh  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 f_4S>C$  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 QFNz9c  
Required: moVa'1ul  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. /SCZ&  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: zK>'tFU  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; Ie2w0Cs28  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; gl9pgY1ni  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and LN.Bd,  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 ?|">),  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. Y-%l7GErhL  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 7/&C;"  
以下是未经审计财务报表的部分信息: nG},v%  
                             (单位:千元) w(V? N'[  
项目 20×8 20×7 Pv7f _hw  
营业收入 64 000 48 000 r%TLv  
营业成本 54 000 42 000 AY&9JSu 6  
净利润 30 -20 oBRm\8 2|  
z^P* :  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 Pu$kj"|q*[  
存货 16 000 12 000 co<2e#p;  
流动资产 60 000 50 000 )'j_D<  
总资产 100 000 90 000 (RDa,&  
流动负债 20 000 18 000 ez^*M:K  
总负债 30 000 25 000 Iuu<2#gb8"  
在审计过程中,约翰发现以下事项: q'%[[<  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: C`NBHRa>  
借:银行存款5 820 000 W( &Go'9e"  
  财务费用 180 000 FI?gT  
  贷:应收票据6 000 000 ]^*_F  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: _'!N q  
借:营业外支出  3 000 000 ~{7zm"jN  
  贷:预计负债 3 000 000 DMAf^.,S  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: U^[cYTG  
借:预计负债   3 000 000  1A%N0#_(Md  
  贷:银行存款  2 500 000 {k_ PMl0G  
    营业外收入   500 000 Vq3]7l  
要求: @tr&R==([  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 <pTQpU  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ch0oFc$  
(a)20×8年存货周转率 aPD?Bh>JU  
(b)20×8年销售毛利率 $z2 xZqe  
(c)20×8年总资产净利率 9?u9wuH  
(d)20×8年12月31日的流动比率 _l24Ba$F6  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) g[#k.CuP  
【答案】 Vqa5RVnI  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 :LZ-da"QR  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 LN@E\wRw{r  
qs6Nb'JvQR  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 w8 ?Pb$Fe  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% l-<3{!  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% +={  
流动比率=60000/20000=3 pau*kMu^}  
(3) b$d J?%W  
a.应建议做如下审计调整分录: E fP>O  
借:应收票据 6 000 000 Ci]'G>F@"  
  贷:短期借款 5 820 000 =7 Jy  
    财务费用  180 000 y 2z{rd  
b.应建议做如下审计调整分录: iEiu%T>  
借:预计负债 3 000 000  x r-;,W  
  贷:营业外支出 500 000 .abyYVrN4?  
    其他应付款 2 500 000 0M$#95n  
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