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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 T Tbe{nb  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: UR'v;V&Cb\  
                         (Expressed in RMB thousands) g)f& mQ)  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS )h ,v(Rxa  
20×8 w[a(I} x  
20×7 Na`> p H  
 Xcfd]29  
Sales b~ )@e9  
64000 HH6n3c!:mm  
48000 vo E t\H  
!0p K8k&MG  
Cost of sales 7 cV G?Wr  
54000 aF/DFaiYv  
42000 %i7U+v(d  
it{Jd\/hR  
Net profit C D6N8n]  
30 h@JX?LzZS  
-20 I>rTqOK  
}72\Aw5  
P,zQl;  
December 31, 20×8 iWWt L  
December 31, 20×7 , XscO7  
{Zw;<1{E  
Inventory ElTB{C>u  
16000 l4mRNYv)z  
12000 ZweAY.]e  
jD<xpD  
Current assets m*1  
60000 D]>Z5nr |  
50000 &b>&XMIK  
Yt=)=n  
Total assets ]'n4e*  
100000 W4.w  
90000 k)z>9z%D  
*Dq ++  
Current liabilities N,B!D~@  
20000 Z[&FIG% tV  
18000 $XcH.z  
Qm7];,  
Total liabilities &tbAXU5$  
30000 I lO,Ql  
25000 D 9;pjY  
PI$i_3N  
^6{op3R_  
During the audit, John has the following findings: / j " }e_Q  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: [QMN0#(h  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 jLn#%Ia}  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 RIUJX{?  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 gT+wn-3  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: n>,GmCo  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 ,%A|: T]  
Cr. Provisions RMB 3000000 ml|FdQ  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 t@R n#(~"  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: %R?WkG  
Dr. Provisions RMB 3000000 &'zc2  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 rS!@AgPLE  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 Y|wjt\M  
Required: du'`&{_/  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. IP{$lC  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: qGhg?u"n:  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; }^Sk.:;n3  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; &Qv HjjQ?u  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and l-nH  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 nVoWER:  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. AB3OG*C9  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 X}]A_G  
以下是未经审计财务报表的部分信息: vP#*if[V5  
                             (单位:千元) Nw9:Gi  
项目 20×8 20×7 fUCjC*#1  
营业收入 64 000 48 000 &N=vs  
营业成本 54 000 42 000 <-' !I&  
净利润 30 -20 {A< 961  
%2b^t*CQ  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 WB_BEh[>j  
存货 16 000 12 000 a-S tOO5s  
流动资产 60 000 50 000 vw:GNpg'R6  
总资产 100 000 90 000 mrsmul{  
流动负债 20 000 18 000 Vh;|qF 9  
总负债 30 000 25 000 iF +@ aA  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 9MO=f^f-  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: ?+yM3As9_V  
借:银行存款5 820 000 rZ n@i  
  财务费用 180 000 LauGT* z!  
  贷:应收票据6 000 000 xR kw+  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: zx$1.IM"4  
借:营业外支出  3 000 000 dG0zA D  
  贷:预计负债 3 000 000 jTg~]PQ^  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: i5Sya]FN  
借:预计负债   3 000 000  |By[ev"Kh%  
  贷:银行存款  2 500 000 9.xRDk  
    营业外收入   500 000 U/A iI;Ne  
要求: PCL ;Z  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ~@6l7 H6{  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: {irc~||4  
(a)20×8年存货周转率 Ua:@,};  
(b)20×8年销售毛利率 ^$% Sg//  
(c)20×8年总资产净利率 Ye$j43b  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ?ZGsh7<k  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) {PxFG<^U  
【答案】 k]$oir  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 *U%3 [6hm  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 (p12 =EB<  
c'3N;sZ*B  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 w1-P6cf  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% "@hd\w{.  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% rOE: ap|KL  
流动比率=60000/20000=3 vOz1& |;D  
(3) JN9>nC!Zy_  
a.应建议做如下审计调整分录: .QKyB>s  
借:应收票据 6 000 000 }Md;=_TP  
  贷:短期借款 5 820 000 vC@^B)5gb  
    财务费用  180 000 @q>Hl`a  
b.应建议做如下审计调整分录: 3+uL@LXd  
借:预计负债 3 000 000 -3) jUzD  
  贷:营业外支出 500 000 bFajK;  
    其他应付款 2 500 000 _iq62[i3^  
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