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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 Kf-XL ),3l  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: aUF{57,<  
                         (Expressed in RMB thousands) GbC@ |  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS F EUfskv  
20×8 Mkh/+f4  
20×7 U!{~L$S  
CNe(]HIOH  
Sales Q45gC28x  
64000 #<~oR5ddlb  
48000 2"T b><^"  
97[wz C,  
Cost of sales -9~$Ll+2h  
54000 ihJ!]#Fbm  
42000 O{7rIy  
<&^[?FdAa  
Net profit 1M.#7;#B3  
30 R4X9g\KpAt  
-20 ]4ck)zlv   
h3bQ<?m  
?0'e_s  
December 31, 20×8 * V7bALY  
December 31, 20×7 {Q>4zepN!  
g(auB/0s  
Inventory _&(L{cFx6  
16000 [p' A?-  
12000 ,A&`WE  
CIui9XN U  
Current assets EKO~\d  
60000 S}fQis  
50000 ub!l Hl  
Nd]RbX  
Total assets ?2_h.  
100000 # > I_  
90000 rb}fP #j  
T+x / J]A  
Current liabilities 7Vk9{x$z  
20000 rizjH+  
18000 Ml9m# c  
qRgFVX+vc  
Total liabilities fs yVu|G  
30000 W[k rq_c-  
25000 .Tm.M7  
QOgGL1)7-  
}9^'etD  
During the audit, John has the following findings: MLlvsa0  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: [MQ* =*  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 [NJ2rQ/w7  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 (f^/KB=  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 }z#M!~  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: :ssj7wl :  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 $0x+b!_l@  
Cr. Provisions RMB 3000000 w#hg_RK(Jr  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 t*; KxQ+'?  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: Wuo:PX'/9  
Dr. Provisions RMB 3000000 s?s ,wdp  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 .%dGSDru  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 P3YM4&6XA  
Required: oOc-1C y  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. n!AW9]  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: bI3GI:hp  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; #>HY+ ;  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ZXL'R |?  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and j^;P=L0=  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 u  Fw1%  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. AbhR *  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 /_HTW\7,  
以下是未经审计财务报表的部分信息: U}4I29M  
                             (单位:千元)  0Gc:+c7{  
项目 20×8 20×7 l.]wBH#RS  
营业收入 64 000 48 000 3UmkFK<  
营业成本 54 000 42 000 VwRZgL  
净利润 30 -20 Z m%,L$F*L  
pH.&C 5kA  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 6FJ*eWPC  
存货 16 000 12 000 >Ut: -}CS  
流动资产 60 000 50 000 Aqmw#X  
总资产 100 000 90 000 ;~L,Aqn7  
流动负债 20 000 18 000 +."|Y3a  
总负债 30 000 25 000 [3qH? 2&  
在审计过程中,约翰发现以下事项: `R xCs`  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: A`JE(cIz3  
借:银行存款5 820 000 q9p31b3  
  财务费用 180 000 {tl{ j1d |  
  贷:应收票据6 000 000 {$Uj&/IC  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: l5=ih9u  
借:营业外支出  3 000 000 k0N>J8y  
  贷:预计负债 3 000 000 9_d# F'#F  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: f8SO:ihXL  
借:预计负债   3 000 000  UCjx   
  贷:银行存款  2 500 000 ~OsLbz:  
    营业外收入   500 000 iPV-w_HQ  
要求: }y+Qj6dP  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 T n/Zs|  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: !hM`Oe`S  
(a)20×8年存货周转率 ab2Cn|F  
(b)20×8年销售毛利率 u=qaz7E  
(c)20×8年总资产净利率 aNY-F)XWa  
(d)20×8年12月31日的流动比率 /*>}y$  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 6M`gy|"(~  
【答案】 JFO,Q -y\  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 v4Rci^8   
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 0HU0p!yt&  
P qC#[0Qy  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ?;htK_E\*  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% wu eDedz\  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% 5@r6'Z  
流动比率=60000/20000=3 WEX7=^k9  
(3) nA_'j l  
a.应建议做如下审计调整分录: [e ztu9  
借:应收票据 6 000 000 ub fh4  
  贷:短期借款 5 820 000 |a"]@W$>  
    财务费用  180 000 <uS/8MP{  
b.应建议做如下审计调整分录: 52 j3[in  
借:预计负债 3 000 000 S>h\D4.  
  贷:营业外支出 500 000 *xpn-hCp<  
    其他应付款 2 500 000 b/qK/O8J  
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