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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 GlRjbNW?Q  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: po,U e>n/  
                         (Expressed in RMB thousands) *<6dB#' J  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS $R+gA{49%  
20×8 3IB9-wG  
20×7 WWH<s%C  
lNtxM"G&  
Sales 5h0Hk<N  
64000 /e*fsQ>M:  
48000 Gf:dN_e6.  
F`2h,i-9  
Cost of sales ,2+d+Zuh  
54000 78~/1-  
42000  Fq5u%S  
%e3E}m>  
Net profit _\Z'Yl  
30 5 6.JB BZZ  
-20 )N607 Fa-  
@!O(%0 =  
`'k2gq&  
December 31, 20×8 "@/pQoLy  
December 31, 20×7 <>Dw8?O  
[{Q $$aV1  
Inventory 'mTY56Yq  
16000 OLm@-I*  
12000 ZbjUOlE02  
z@pa;_  
Current assets WVK AA.  
60000 ,4 _H{+M  
50000 b-#lKW so  
4cM0f,nc+  
Total assets Y4swMN8Bq  
100000 R5(([C1  
90000 z,7;+6*=L  
3S2Alx!6  
Current liabilities jYFmL_{  
20000 +`>E_+Mp  
18000 bZ OCj1  
CSq|R-@< U  
Total liabilities MSeg7/MF  
30000 +PI}$c-|`  
25000 m)"(S  
|G$-5 7fk  
'@h  
During the audit, John has the following findings: ~gGkw#  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: 5|N`:h'9M  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 DI2e%`$  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 EG$-D@o\I  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 b=pk;'-  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: F kf4R5Y?  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 (w5cp!qW9J  
Cr. Provisions RMB 3000000 gO "G/  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 XM*5I 4V  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: v1X[/\;U  
Dr. Provisions RMB 3000000 b7I0R; Zj  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 Ak('4j!*}^  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 &z:bZH]DH  
Required: x9a\~XL>a  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. `BG> %#  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: X;GU#8W  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; Y)1J8kq_  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; t8h*SHD9  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and BG?>)]6  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 `XK\', }F  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. K<`Z@f3'w  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 |3!)  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Pmd[2/][  
                             (单位:千元) j 4=iHnE;  
项目 20×8 20×7 w4\ 3*  
营业收入 64 000 48 000 PlLt^q.z[  
营业成本 54 000 42 000 .Wy'  
净利润 30 -20 $,U/,XA {E  
\R]2YY`EP  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 Og1vD5a  
存货 16 000 12 000 %X %zK1  
流动资产 60 000 50 000 RtHai[j  
总资产 100 000 90 000 xsJXf @  
流动负债 20 000 18 000 EK"/4t{L_  
总负债 30 000 25 000 ,zHL8SiTX  
在审计过程中,约翰发现以下事项: S2*sh2-&6  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 0 D '^:  
借:银行存款5 820 000 j=M%*`@  
  财务费用 180 000 a EIz,^3  
  贷:应收票据6 000 000 $`/UG0rdC  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: -aok]w m  
借:营业外支出  3 000 000 0!0e $!8 l  
  贷:预计负债 3 000 000 M."/"hV`-  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: wS#Uw_[  
借:预计负债   3 000 000  rXD:^wUSc  
  贷:银行存款  2 500 000 H{=G\N{  
    营业外收入   500 000 2(l0Lq*  
要求: LDHu10l  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 Hv,ll1@h  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 4=|Q2qgFV  
(a)20×8年存货周转率 @_-, Q5  
(b)20×8年销售毛利率 Xnjl {`  
(c)20×8年总资产净利率 6LGl]jHf  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ,pGA|ob  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) zm5Pl G  
【答案】 `VO;\s$5j  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 L@6]~[JvP  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 :dULsl$Nz  
NFEr ,n  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 X5 or5v  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% 5!qf{ 4j  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% md'wre3  
流动比率=60000/20000=3 1 @t.J>  
(3) ~B"HI+:\L  
a.应建议做如下审计调整分录: np6G~0Y`  
借:应收票据 6 000 000 8uLS7\,$z  
  贷:短期借款 5 820 000 IBJNs$  
    财务费用  180 000 ^`";GnH0  
b.应建议做如下审计调整分录: Y]0c%Fd  
借:预计负债 3 000 000 i) X~L4gn  
  贷:营业外支出 500 000 # M/n\em"X  
    其他应付款 2 500 000 dG5jhk PX  
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