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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 w8E,zH  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: PQ5DTk  
                         (Expressed in RMB thousands) %8ul}}d9  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS [:o#d`^  
20×8 C?|gf?1p  
20×7 n"pADTaB  
XH. _Z  
Sales eY-$h nUe  
64000 QW!'A`*x  
48000 M:x8]TA  
[;2v[&Po  
Cost of sales ;9^B# aTM  
54000 J:>TV.TP  
42000 E>ev/6ox  
464Z0C  
Net profit |9g*rO  
30 &O'yhAP] j  
-20 X0lIeGwrQ  
l"- D@]"  
~(^[TuJC  
December 31, 20×8 a5)+5  
December 31, 20×7 +EFur dX\  
DQ~@=%?ni  
Inventory Ywni2-)<  
16000 FPqgncBHK  
12000 T}zi P  
c{E-4PYbah  
Current assets ^yX W.s  
60000 H95V U"  
50000 LWW0lG!_F  
> 1r>cZn  
Total assets E/am^ TO`  
100000 o(a*Fk$  
90000 )S`A+M K]  
~E)I+$,  
Current liabilities ubgq8@;  
20000 fN&O `T>  
18000 OLiYjYd  
)~Q$ tM`  
Total liabilities y_'8m9Qy)  
30000 fpzTv3D=I  
25000 s_]rje8`  
s0\X%U("  
3U}z?gP[  
During the audit, John has the following findings: ]s u\[?l  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ve>8vw2  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 jHFdDw|N`  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 zRKg>GG`  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 UgUW 4x'+  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: ^EB}e15"  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 is6JS^Q  
Cr. Provisions RMB 3000000 k<St:X%.O  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 :]]amziP&  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows:  m.2  
Dr. Provisions RMB 3000000 3Y=S^*ztd  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 |~>8]3. Y  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 *d%m.:)N  
Required: Fa;CWyt  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. f",B;C  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: tV<A u  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; %7{6>6%  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ){6;o& CC:  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and $[z*MQ  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 Y H?>2u  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. d+/d)cu  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 }e82e  
以下是未经审计财务报表的部分信息: QN0Ik 2L  
                             (单位:千元) ?.4u'Dkn=  
项目 20×8 20×7 9zX\i oT  
营业收入 64 000 48 000 ov|s5yH8e  
营业成本 54 000 42 000 mxXQBmW  
净利润 30 -20 04,]upC${W  
{Xl 5F.q  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 NE/3aU  
存货 16 000 12 000 te:@F]A  
流动资产 60 000 50 000 B^KC~W  
总资产 100 000 90 000 HC$_p,9OV  
流动负债 20 000 18 000 }U8H4B~UtY  
总负债 30 000 25 000 /423!g0 Q  
在审计过程中,约翰发现以下事项: Q:%gJ6pa  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: =LuA [g  
借:银行存款5 820 000 H aturg  
  财务费用 180 000 1W; +hXx  
  贷:应收票据6 000 000 z/;NoQ-  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: "F0,S~tZZ  
借:营业外支出  3 000 000 D F0~A  
  贷:预计负债 3 000 000 Qs~;?BH&  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: 7^:s/xHO*  
借:预计负债   3 000 000   vH ` u  
  贷:银行存款  2 500 000 \l#=p+x5  
    营业外收入   500 000 cnI!}Bu  
要求: ~(Fy GB}  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 0C3CqGP  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: (/Nw  
(a)20×8年存货周转率 .lqo>Ta y  
(b)20×8年销售毛利率 }<XeZ?;  
(c)20×8年总资产净利率 ; zs4>>^>  
(d)20×8年12月31日的流动比率 tdEu4)6  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) E4WoKuE1$  
【答案】 3{ `fT5]U  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 "4I`.$F%O(  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 \+ K ^G  
PF4Cs3m/  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 lQ@ 2s[  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% .O~)zM x  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ]2tX'=X  
流动比率=60000/20000=3 IUI >/87u  
(3)  8sE@?,  
a.应建议做如下审计调整分录: MTa.Ubs  
借:应收票据 6 000 000 jH \@Oc;7  
  贷:短期借款 5 820 000 (3 B; V  
    财务费用  180 000 #Mi>f4T;  
b.应建议做如下审计调整分录: xpUaFb  
借:预计负债 3 000 000 e PlEd'Z  
  贷:营业外支出 500 000 o^gqpQv  
    其他应付款 2 500 000 1)M3*h3  
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