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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 KXM-GIRUG  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: /9yiMmr5W  
                         (Expressed in RMB thousands) UMX+h])#N  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS q#778  
20×8 /Z% ?;  
20×7 :E^B~ OuL  
$e;!nI;z  
Sales 2$Ji4`p}S  
64000 y-@!, @e  
48000 zbi  
]_=HC5"  
Cost of sales h1kPsgzR  
54000 EiN.VU `  
42000 (G" qIw   
"''<:K|  
Net profit %1<p1u'r?#  
30 FEZ6X  
-20 F*w|/-e  
2%<jYm#'z-  
N 4v)0  
December 31, 20×8 EUn"x'   
December 31, 20×7 IL=v[)en4  
m Zh VpIUO  
Inventory 3D.S[^s*   
16000 F@*l R(4C  
12000 #,PAM.rH  
b mm@oi  
Current assets iR_Syk`G*A  
60000 O1ha'@qID  
50000 [s34N+vU  
StDmJ]  
Total assets Hb+#*42v  
100000 oto od  
90000 n>0dz#  
oe*&w9Y}&  
Current liabilities 7gMtnwT  
20000 55cldo   
18000 ,%'0e /  
vg.%.~!9  
Total liabilities YKg[k:F  
30000 4@V] zfu^Q  
25000 &v-V_.0(H  
-Wn.@bz6B  
LA?\~rh!  
During the audit, John has the following findings: *D{/p/|[  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: A]+h<Y~}  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 ^0|NmMJ]  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 cO RMR!  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 H|)1T-%  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: N39nJqo>"  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 D,n}Qf!GYk  
Cr. Provisions RMB 3000000 h3lDDyu  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 @Y<tH,*  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: ;F""}wzn  
Dr. Provisions RMB 3000000 Y+ Z9IiS7  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 w~U`+2a3  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ]`sIs= _[  
Required: ]jb4Z  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. &7T H V  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: KY`96~z  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; =[K)<5,@  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; &&}5>kg>d  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 0#[f2X62B  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 y<1$^Y1/)  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. i+[3o@  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 uK:-g,;  
以下是未经审计财务报表的部分信息: M91lV(Z   
                             (单位:千元) lZM3Q58?\  
项目 20×8 20×7 uvDoo6'  
营业收入 64 000 48 000 daIL> c"  
营业成本 54 000 42 000 B#6pQp$  
净利润 30 -20 S9NN.dKu  
& fSc{/  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 MXF"F :-Kn  
存货 16 000 12 000 HQ3`:l  
流动资产 60 000 50 000 | NU0tct^  
总资产 100 000 90 000 nbASpa(  
流动负债 20 000 18 000 (Q5@MfK`  
总负债 30 000 25 000 5g1M_8e'+  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 7vaN&%;E%  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: KKjxg7{K  
借:银行存款5 820 000 B^_Chj*m  
  财务费用 180 000 {* j^g6;  
  贷:应收票据6 000 000 8M|)ojH  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: n<:d%&^n  
借:营业外支出  3 000 000 Yc82vSG'  
  贷:预计负债 3 000 000 e$EF% cKH  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: 'n[+r}3  
借:预计负债   3 000 000  vzcBo%  
  贷:银行存款  2 500 000 pTALhj#,  
    营业外收入   500 000 ~$4.Mf,u  
要求: akhL\-d)al  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 V`\f+Uu  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ],F}}pv  
(a)20×8年存货周转率 !p,hy `  
(b)20×8年销售毛利率 nF<y7XkO  
(c)20×8年总资产净利率 zNny\Z  
(d)20×8年12月31日的流动比率 i.t9jN  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 6%kJDY.  
【答案】 XalJo@%-  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 4`6c28K0?  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 3_MS'&M  
Wzqb>.   
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 |[ Ie .&)  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ;4G\]%c)E{  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% < m enABN4  
流动比率=60000/20000=3 TH>?Gi) "  
(3) 30?LsYXL62  
a.应建议做如下审计调整分录: ojx'g8yO  
借:应收票据 6 000 000 Y=a v8Y|`  
  贷:短期借款 5 820 000 2 {e dW+  
    财务费用  180 000 QtY hg$K3  
b.应建议做如下审计调整分录: [v0ri<sm  
借:预计负债 3 000 000 %i$M/C"(  
  贷:营业外支出 500 000 TF=k(@9J?  
    其他应付款 2 500 000 ,g/ _eROJ  
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