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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 U2D E"  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ]0VjVU-  
                         (Expressed in RMB thousands) X L/?v" /  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS gsqpQq7  
20×8 5 ,0fL  
20×7 Z>)(yi9+  
d{UyiZm\  
Sales `@acQs;0  
64000 wX_s./#JJ  
48000 [,I o!O  
u'o."J^&'  
Cost of sales ZR~ *Yof y  
54000 }=':)?'-.  
42000 F9sVMV  
[f'V pId8  
Net profit Jv*(DFt!v  
30 *20$u% z2  
-20 V Q6&7@ c  
3aL8 gE  
1]L 0r  
December 31, 20×8 5$,dpLbL  
December 31, 20×7 W?5u O  
*Txt`z[|  
Inventory Ut;, Z  
16000 #PzRhanX  
12000 _]~gp.  
.e $W(}  
Current assets - I$qe Xy  
60000 o<*H!oyP\  
50000 VpDNp (2  
=tJ}itcJ'  
Total assets -.8 nEO3  
100000 GZ.F q  
90000 vjy59m  
E,]G Ek  
Current liabilities  < sJ  
20000 u? a*bW  
18000 #K|:BS  
=Fq"lq %  
Total liabilities ]UR@V;JG  
30000 ^Z:oCTOP  
25000 H'fmQf  
;]* %wX  
]]\\Y|0  
During the audit, John has the following findings: jl;%?b x  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: nu1s  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 L'dR;T[;  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 wHSas[4k  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ~ kdxJP"  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: \ /3Xb  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 JG%y_ Qy?K  
Cr. Provisions RMB 3000000 T}ZUw;}BL  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 B|Y6;4?  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: prf  
Dr. Provisions RMB 3000000 Y )kO"  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 <P)vx  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 0B0Uay'd_  
Required: 'eNcQJh  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ?0>% a$`  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: D<=:9  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; -r%3"C=m  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ~_SoP  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and i%m]<yElm  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 ,qF;#nB-  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. s2-`} LL  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 teO%w9ByY  
以下是未经审计财务报表的部分信息: VKcO]_W1  
                             (单位:千元) W 7k\j&x  
项目 20×8 20×7 lkNaSz[  
营业收入 64 000 48 000 1wX0x.4d  
营业成本 54 000 42 000 "*E#4e[  
净利润 30 -20 2f'3Vjp~G  
0Q^a*7w`8a  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 /&g5f4[|p  
存货 16 000 12 000 o1x IGP<  
流动资产 60 000 50 000 r+T@WvS%W  
总资产 100 000 90 000 M_wqb'=  
流动负债 20 000 18 000 6xk~Bt  
总负债 30 000 25 000 0_d,sC?V  
在审计过程中,约翰发现以下事项: KkVFY+/)  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: =Ri'Pr x&  
借:银行存款5 820 000 V87?J w%2  
  财务费用 180 000 gxry?' :  
  贷:应收票据6 000 000 D^+#RR'#,  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: B3 Id}[V  
借:营业外支出  3 000 000 \ /(;LHWQ  
  贷:预计负债 3 000 000 6%/@b`vZ  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: =+K2`=y;WF  
借:预计负债   3 000 000  o"5Bg%H  
  贷:银行存款  2 500 000 0'Kbh$LU  
    营业外收入   500 000 ~NYy@l   
要求: ?}y{tav=  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 da c?b (  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: Q~R7]AyR  
(a)20×8年存货周转率 ! &f(X s  
(b)20×8年销售毛利率 iGG;  
(c)20×8年总资产净利率 `m N*"1p-  
(d)20×8年12月31日的流动比率 =.q Zgcg  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Ij+ E/V  
【答案】 H-&Z+4 +Xs  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ig Mm.1>  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 m K!73<p_  
yH\z+A|  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 dgb#PxOMH  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% Ood8Qty(  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% F$l]#G.@A  
流动比率=60000/20000=3 "i+fO&LpZ  
(3) Ok7i^-85  
a.应建议做如下审计调整分录: >Ux5UD  
借:应收票据 6 000 000 9cJzL"yi  
  贷:短期借款 5 820 000 4a'GWzUtS  
    财务费用  180 000 kHj|:,'sV  
b.应建议做如下审计调整分录: H{Zfbb  
借:预计负债 3 000 000 a@[y)xa$Z  
  贷:营业外支出 500 000 ^rz8c+ly  
    其他应付款 2 500 000 dl:uI5]  
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