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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 QQ!,W':  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: HnY: gu  
                         (Expressed in RMB thousands) j<l>+., U  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS HH+rib'u  
20×8 /OxF5 bN2  
20×7 (qPZEZKx  
N#[/h96F  
Sales !. 0W?6yo  
64000 IloHU6h'  
48000 {|rwIRe  
V KR6i  
Cost of sales [Xz7.<0#U  
54000 Pv0+`>):  
42000 4tu2%Og)?  
^8MgNVoJ)  
Net profit VFYJXR{  
30 Nm; ka&'  
-20 E* lqCh  
%"KBX~3+Kj  
wkIH<w|jb  
December 31, 20×8 }'@*Olj  
December 31, 20×7 ]\_4r)cN<n  
;$%+TN  
Inventory [n:R]|^a  
16000 $}\. )^[}  
12000 CX1'B0=\r  
qY0Ic5wCY  
Current assets #D>8\#53V/  
60000 tGf  
50000 [e*8hbS  
UhEnW8^bz1  
Total assets 5TnECk  
100000 Ql\GL"  
90000 ,$*IJeKx  
-AffKo  
Current liabilities Fe/*U4xU  
20000 ;XTP^W!6f  
18000 ]0O pd 9  
ZM)a4h,kcm  
Total liabilities sXfx[)T<  
30000 ;ga~ae=Fg  
25000 )?_c7 R  
Y)!5Z.K  
XS1>ti|<  
During the audit, John has the following findings: : 0%V:B  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: U| y+k`  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 f-23.]`v  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 Qb SX'mx<  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 7pGlbdS  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: \.*aC)  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 R_ Z H+@O  
Cr. Provisions RMB 3000000 H>W A?4  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 my*/MC^O  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: &1VC0"YJWy  
Dr. Provisions RMB 3000000 mk0rAN  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 l9SbuT$U  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 hZyz5aZ)K  
Required: [1Vh3~>J6  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ?p}m[9@  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: IJs` 3?  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; D+k5e=  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; yuhSP{pv'  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and /r]IY.   
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 ^Ji5)c  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. jT'1k[vJj  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 8Y&(o-R0  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ^TDHPBlG  
                             (单位:千元) sYp@.?Tz  
项目 20×8 20×7 c"fnTJXr79  
营业收入 64 000 48 000 Mb+cXdZb  
营业成本 54 000 42 000 }9@ ,EEhg  
净利润 30 -20 L.erP* w  
v+Ooihxl  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 \]o#tYN\a0  
存货 16 000 12 000 <G#JPt6  
流动资产 60 000 50 000 r0hu?3u1?  
总资产 100 000 90 000 b~cN#w #  
流动负债 20 000 18 000 o,u-%  
总负债 30 000 25 000 $%sOL( r  
在审计过程中,约翰发现以下事项: #:2 36^xYS  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: + e4o~ p  
借:银行存款5 820 000 ZG<<6y*.  
  财务费用 180 000 ;JDxl-~  
  贷:应收票据6 000 000 EAx@a%  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: 72Ft?;R  
借:营业外支出  3 000 000 Oi=kL{DG:s  
  贷:预计负债 3 000 000 lB3W|-Ci  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: q(_pk&/  
借:预计负债   3 000 000  }cMb0`oA  
  贷:银行存款  2 500 000 Uln[UK  
    营业外收入   500 000 `|Tr"xavf  
要求: 6x6PP}IX  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 NCd_h<}|6F  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: a B%DIH,  
(a)20×8年存货周转率 $I+QyKO9k  
(b)20×8年销售毛利率 g)2}`}  
(c)20×8年总资产净利率 |WlWZ8]  
(d)20×8年12月31日的流动比率 - x@mS2  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) e=TB/W_  
【答案】 F}.<x5I-;h  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 gHA"O@HgDI  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 LbvnV~S  
fY$M**/,  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 XkOsnI8n  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% =K}5 fe  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% A2g +m  
流动比率=60000/20000=3 KR%DpQ&{'  
(3) TU7Qt<  
a.应建议做如下审计调整分录: hH|3s-o  
借:应收票据 6 000 000 5c! ~WckbJ  
  贷:短期借款 5 820 000 eDgRYa9\  
    财务费用  180 000 0vt?yD  
b.应建议做如下审计调整分录: &8z`]mB{t  
借:预计负债 3 000 000 @9-z8PyF  
  贷:营业外支出 500 000 9 }jF]P*Q  
    其他应付款 2 500 000 5fA<I _ D  
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