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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 *bsS%qD]  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows:  s 'RE~,  
                         (Expressed in RMB thousands) 26?yEd6^Z  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS fnl~0   
20×8 .} C pX  
20×7 l!5fuB8  
/3{jeU.k  
Sales cyL"? vR*<  
64000 >La!O~d  
48000 Z$"E|nRN  
[_q3 02  
Cost of sales f5'Cq)Vw_  
54000 R1)v;^B|)  
42000 1%g%I8W%  
Y {a#2(xn  
Net profit S}WQ~e  
30 K?`Fpg (  
-20 ,t2Mur  
8`M) r'5  
06X4mu{  
December 31, 20×8 [z=KHk  
December 31, 20×7 XnR9/t  
G&,F-|`  
Inventory _9*3Mr)2N  
16000 CEzwI _  
12000 j6}/pe*;;T  
oK\{#<gCZ  
Current assets EbXWCD  
60000 h'%iY6!fA  
50000 &V"9[ 0  
v"-@'qN'  
Total assets `3GYV|LeQ  
100000 uf q9+}  
90000 4E:kDl*@  
U~H]w ,^  
Current liabilities I8M^]+c  
20000 3M~*4  
18000 K FMx(fD  
v@n 0ma=  
Total liabilities ;l4 epN  
30000 J7a_a>Y  
25000 ,0k3Qi%  
A}"aH  
nz+k ,  
During the audit, John has the following findings: qGivRDR$  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: cug=k  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 'Sk-L 5  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 ~IQ3B $4H&  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 :$ qa  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 'fo.1  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 3pU/Z bb,:  
Cr. Provisions RMB 3000000 KcPI ,.4{  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 QTe>EJ12  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: <gfkbDP2  
Dr. Provisions RMB 3000000 (58}G2}q  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 MbbKo-7 F$  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 )b\8 9 F  
Required: Q&\(m[:)  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 0[L)`7  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: ^(79SOZC  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ZlEQzL~  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ?R#?=<VkG  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and C] dK/~Z#r  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 m0M;f+^  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. V;@kWE>3  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 xQU $E|I  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 9lU"m_ QT4  
                             (单位:千元) ,2>nr goM  
项目 20×8 20×7 n=_jmR1  
营业收入 64 000 48 000 Ng,< 4;  
营业成本 54 000 42 000 i (qPD_  
净利润 30 -20 |g)/6jG<-  
N Ftmus  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 M?[~_0_J  
存货 16 000 12 000 ~Y)h[  
流动资产 60 000 50 000 SOg>0VH)  
总资产 100 000 90 000 (,P6cWt}"  
流动负债 20 000 18 000 o W<Z8s;p  
总负债 30 000 25 000 )y#~eYn  
在审计过程中,约翰发现以下事项: GI. =\s  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: )Up'W   
借:银行存款5 820 000 -mfdngp3  
  财务费用 180 000 <<vT"2Q]  
  贷:应收票据6 000 000 P,RdY M06  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: dsrKHi  
借:营业外支出  3 000 000 yb4Jsk5%  
  贷:预计负债 3 000 000 AhA4IOG`.  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: _DD.#YB</  
借:预计负债   3 000 000  IVY{N/ 3|  
  贷:银行存款  2 500 000 )}3!iDA  
    营业外收入   500 000 L!qXt(`  
要求:  "o{o9.w  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 P;' xa^Y  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: wgPkSsuBuC  
(a)20×8年存货周转率 g#}a?kTM@  
(b)20×8年销售毛利率 U#U'iPy  
(c)20×8年总资产净利率 S!oG|%VuB#  
(d)20×8年12月31日的流动比率 'h*^;3@*  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) IN!,|)8s  
【答案】 qZ=%r u  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 kZU v/]Y.  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 y/9aI/O'  
rf\A[)<:  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 <$+Cd=71\  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% vQ_D% f4;  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% K (!+l  
流动比率=60000/20000=3 #]vs*Sz  
(3) OL0W'C9oA  
a.应建议做如下审计调整分录: 77?D ~N[  
借:应收票据 6 000 000 =[Z uE0c  
  贷:短期借款 5 820 000 9V/:1I0?&0  
    财务费用  180 000 +=o?&  
b.应建议做如下审计调整分录: ]f}#&]<(T  
借:预计负债 3 000 000 rdBF+YN9/?  
  贷:营业外支出 500 000 9vL n#_  
    其他应付款 2 500 000 }]BH "  
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