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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 [V4{c@  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: Gpm{m:$L  
                         (Expressed in RMB thousands) |F9z,cc"  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS b-3*Nl_%  
20×8 GUF" <k  
20×7 >iS`pb  
R!l:O=[<  
Sales *Zm^ ~Vo  
64000 !LkW zn3  
48000 f;}EhG'  
dw.F5?j`b  
Cost of sales .{;Y'Zc14S  
54000 ,K:ll4{b  
42000 5{n*"88  
piU /&  
Net profit K}6dg<  
30 `"qP  
-20 %0? M?Jf  
^$&k5e/}C  
_fZZ_0\Q  
December 31, 20×8 iCHt1VV]  
December 31, 20×7 + >cBVx6  
)sho*;_o  
Inventory >vuY+o;B  
16000 `vc "Q/  
12000 $lhC{&tBV  
4%1 D}9hO6  
Current assets z>w`ZD}XY  
60000 Z}|(F RVk  
50000 Hcc"b0>}{  
QdLYCR4f  
Total assets )[1)$-Ru  
100000 kD bhu^~B  
90000 N{-]F|XX  
191&_*Xb  
Current liabilities  iD= p\  
20000 w`l{LHrR  
18000 `b c;]@"  
I |# 5NE6  
Total liabilities _gD pKEaY  
30000 5s{ABJ\@V  
25000 D1nq2GwS  
sBV 4)xM  
kh%{C] ".1  
During the audit, John has the following findings: !~Q2|r  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: H5D*|42  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 N41R  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 g#]wLm#  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 rpw.]vnn  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: @-OnHE  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 e)E$}4  
Cr. Provisions RMB 3000000 v :+ ~9w+  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 G|\^{ 5   
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows:  r[?1  
Dr. Provisions RMB 3000000 b=3H  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 i|1^+;  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 r=c<--_@  
Required: M`6y@<  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. c^`]`xiX  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: fABe  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 85;b9k&\M  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; f@co<iA  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and v`1,4,;,qs  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 f{0F|w< gf  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. .5!t:FPOv  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 sZ?mP;Q  
以下是未经审计财务报表的部分信息: R-^96fFBy  
                             (单位:千元) 1He{v#  
项目 20×8 20×7 HK+/:'P u  
营业收入 64 000 48 000 :$+-3_oLMQ  
营业成本 54 000 42 000 hR5_+cuIp  
净利润 30 -20 % >;#9"O4  
67y Tvr@a  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 ZIdA\_c  
存货 16 000 12 000 hVUP4 A  
流动资产 60 000 50 000 ,.gQ^^+=  
总资产 100 000 90 000 5[n(7;+gw  
流动负债 20 000 18 000 "`[!Lz  
总负债 30 000 25 000 z#F.xVg'  
在审计过程中,约翰发现以下事项: jmg! Ml  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: n&A'C\  
借:银行存款5 820 000 ZtHm\VTS  
  财务费用 180 000 ~zHg[X*  
  贷:应收票据6 000 000 9_sA&2P{uV  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: -R>}u'EG>  
借:营业外支出  3 000 000 i_][P T H  
  贷:预计负债 3 000 000 {647|j;e  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: TE )gVE]  
借:预计负债   3 000 000  Y wkyq>Rv  
  贷:银行存款  2 500 000 7H>@iI"?  
    营业外收入   500 000 u{z``]  
要求: Ej7 /X ~  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 nADX 0KI  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: N8`?t5  
(a)20×8年存货周转率 w-@6|o,S  
(b)20×8年销售毛利率 g/CxXSv@0  
(c)20×8年总资产净利率 (Z5##dS3  
(d)20×8年12月31日的流动比率 mZIoaF>t  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) "n:{ !1VGw  
【答案】 76.{0 c  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 7=]i~7uy  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 -*2Mf Mh  
i@NqC;~;  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 CQ;]J=|<_  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% HG'{J^t  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ny-7P;->8  
流动比率=60000/20000=3 Q!,<@b)  
(3) E2L(wt}^  
a.应建议做如下审计调整分录: e"r)R8  
借:应收票据 6 000 000 B^D(5  
  贷:短期借款 5 820 000 ;IK[Y{W/  
    财务费用  180 000 {K#NB_*To  
b.应建议做如下审计调整分录: y$81Z q  
借:预计负债 3 000 000 #}^-C&~  
  贷:营业外支出 500 000 | nJZie8m  
    其他应付款 2 500 000 i* R,QN)  
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