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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 Tn"/EO^N  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: c D0-g=&  
                         (Expressed in RMB thousands) 8P[aX3T7G  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS KVA~|j B  
20×8 R[T94U  
20×7 WO<a^g {  
E3P2  
Sales ro`2IE>  
64000 3X#)PX9b){  
48000 J_ y+.p- 5  
7v{s?h->$  
Cost of sales |z%:{  
54000 ?D8 +wj  
42000 [8$K i$;  
@M_p3[c\  
Net profit DSX.84  
30 v[J"/ :]  
-20 ##_Jz5P  
xG"*w@fs7  
ey ;94n:<  
December 31, 20×8 z [9f  
December 31, 20×7 #BLmT-cl  
_dk/SWb)  
Inventory Htn''adg5  
16000 EnD }|9  
12000 bWEti}kW  
5zk^zn)  
Current assets hiBZZ+^[  
60000 ?Q#yf8  
50000 [ :*Jn}  
(#?k|e"Y"`  
Total assets T2/lvvG  
100000 wu53e= /  
90000 ^Pp2T   
oTLA&dy@  
Current liabilities <)am]+Lswy  
20000 op5G}QZ  
18000 /t"F Z#  
%f'mW 2  
Total liabilities HJ^SqSm  
30000 TP R$oO2  
25000 x_VD9  
Al-;-t#Dc  
IVdM}"+  
During the audit, John has the following findings: %TUvH>;0  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: r)xkpa5  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 $vjl-1x&  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 {2,vxGi  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 <g3)!VR^q  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: Nt'6Y;m!  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 X" m0||  
Cr. Provisions RMB 3000000 NcMohpkq  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 x4=Sm0Ro|V  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: lo< t5~GQ  
Dr. Provisions RMB 3000000 OPe3p {]  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 \{u 9Kc  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 YkuFt>U9,  
Required: Ef~Ar@4fA  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. '^10sf`"  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: rK@XC +`S  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; HY!R|  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; jRGslak;  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and wY'w'%A?  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 vOQ 3A%/  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. ]o+5$L,5b  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 T0TgV  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Q}6!t$Vk  
                             (单位:千元) qSA]61U&  
项目 20×8 20×7 ;eY.4/*R  
营业收入 64 000 48 000 K6d2}!5  
营业成本 54 000 42 000 *l{GD1ZDk  
净利润 30 -20 w _ONy9  
J1UG},-h  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 JG/Pc1aK  
存货 16 000 12 000 >K;DBy*  
流动资产 60 000 50 000 K{ED mC  
总资产 100 000 90 000 ZULnS*V;5  
流动负债 20 000 18 000 ?DrA@;IB  
总负债 30 000 25 000 ;Y9-0W  
在审计过程中,约翰发现以下事项: l' mdj!{&  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: X%rsa7H3J  
借:银行存款5 820 000 @ Cd#\D|  
  财务费用 180 000 #T3dfVWv  
  贷:应收票据6 000 000 6Q*Zy[=  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: D8 BmC  
借:营业外支出  3 000 000 fK{m7?V  
  贷:预计负债 3 000 000 \` U=pZJ  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: f Hd|tl  
借:预计负债   3 000 000  "K c/Cs2[  
  贷:银行存款  2 500 000 WRov7  
    营业外收入   500 000 nghpWODq  
要求: cXod43  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ?>/9ae^Bw  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: K; Fs5|gFU  
(a)20×8年存货周转率 4&kC8 [r  
(b)20×8年销售毛利率 YN}vAFR`  
(c)20×8年总资产净利率 572{DC&T  
(d)20×8年12月31日的流动比率 \k 6'[ln  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) U!i1~)s  
【答案】 `n?Rxhkwp  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 pf$gv L  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 ^).  
.+(R,SvN%<  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 y|/[;  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% `Kbf]"4q  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% Jo''yrJpB  
流动比率=60000/20000=3 RJ1 @ a  
(3) yu>)[|-  
a.应建议做如下审计调整分录: %#x l+^  
借:应收票据 6 000 000 J'C9}7G  
  贷:短期借款 5 820 000 19b@QgfWpb  
    财务费用  180 000 Nsn~mY%  
b.应建议做如下审计调整分录: UR~s\m  
借:预计负债 3 000 000 |=js!R|  
  贷:营业外支出 500 000 V+5av Z}  
    其他应付款 2 500 000 Z`<5SHQd  
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