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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 *r%=p/oQ}B  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: N/Z<v* i"  
                         (Expressed in RMB thousands) v,kedKcxv'  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS LdA&F& pI  
20×8 )jn xR${M  
20×7 Yk:\oM   
w* v%S   
Sales t ; "o,T  
64000 4PNl3N3,n  
48000 `a] /e  
'y@0P5[se  
Cost of sales F$d`Umqs;P  
54000 ^"l4   
42000 @dGj4h.  
w!h!%r  
Net profit 8USF;k  
30 k5|h8%h8  
-20 PX+$Us  
tlc&Wx  
&Jq?tnNd  
December 31, 20×8 7,Nd[ oL*7  
December 31, 20×7 w J; y4  
s<n5^Vxy  
Inventory \!`*F :7]-  
16000 +[:}<^p?cG  
12000 =xg pr*   
Y*J,9  
Current assets k}~|jLu@g  
60000 uYF_sf  
50000 N n+leM  
#VtlXr>G  
Total assets O]`CSTv'_  
100000 "J$vt`  
90000 )0YMi!&j`  
!DXKn\aQf  
Current liabilities 2UA h^i-^  
20000 gFJd8#6t  
18000 m%ak]rv([  
nx8 4l7<  
Total liabilities  ^~?VD  
30000 .pK_j~}P  
25000 o^biO!4,  
PO1sVP.S  
VQ2)qJ#l  
During the audit, John has the following findings: +!CG'qyN>  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ]=7}Y%6  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 \f05(ld  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 %3|0_  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 Ub%5# <k|-  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: = T!iM2  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 ^dld\t:tV7  
Cr. Provisions RMB 3000000 :k#Y |(  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 Bzw~OB{!=J  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: S!0<aFh  
Dr. Provisions RMB 3000000 RKx" }<#+  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 N.l+9L0b  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 Y 8EL  
Required: _}8O15B|  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 0PjWfM8%  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: 9Y3_.qa(.  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; \IQf|  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; h:}oUr8   
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and ?v \A&d  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8  W^Wr  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. ML9ZS @  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 q n5e[Vn  
以下是未经审计财务报表的部分信息: /q0[T{Wz$  
                             (单位:千元) i]JD::P_H  
项目 20×8 20×7 1.6yi];6  
营业收入 64 000 48 000 IXDj;~GF  
营业成本 54 000 42 000 7LbBS:@3z_  
净利润 30 -20 eF823cH2x_  
bx#GOK-  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 7jQOwzj  
存货 16 000 12 000 ]6bh#N;.  
流动资产 60 000 50 000 ,6 uON@  
总资产 100 000 90 000 zW+X5yK  
流动负债 20 000 18 000 &!SdO<agZ  
总负债 30 000 25 000 Kc$j<MRtv  
在审计过程中,约翰发现以下事项: kI<;rP1S |  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 9w9 [0BX#  
借:银行存款5 820 000 ph qx<N@  
  财务费用 180 000 *<c, x8\s9  
  贷:应收票据6 000 000 W2?6f:  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: ;'~U5Po8  
借:营业外支出  3 000 000 7o_1PwKS6  
  贷:预计负债 3 000 000 W$>srdG0$  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: x1VBO.t=*  
借:预计负债   3 000 000  &mXJL3iN  
  贷:银行存款  2 500 000 DO` K_B  
    营业外收入   500 000 ^cs:S-s  
要求: c>!zJA B  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 <=[,_P6|  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 0}tf*M+a  
(a)20×8年存货周转率 aDce Ohfx  
(b)20×8年销售毛利率 ZfsM($|a  
(c)20×8年总资产净利率 6[b'60CuZL  
(d)20×8年12月31日的流动比率 a~ sU  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) :Aj8u\3!@  
【答案】 <#/r.}.x  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 dCc"Qr[k  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 #}Y$+FtO  
xVw9_il2a  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 50kjX}  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ;n]GHqzY_  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% V{4=, Ax  
流动比率=60000/20000=3 q$RJ3{Sf  
(3) ?&A)% 6` ~  
a.应建议做如下审计调整分录: {| ~  
借:应收票据 6 000 000 7~&  
  贷:短期借款 5 820 000 }%2hBl/  
    财务费用  180 000 mqe83 k%  
b.应建议做如下审计调整分录: %:Mi6 sR|  
借:预计负债 3 000 000 :x88  
  贷:营业外支出 500 000  t~_vzG  
    其他应付款 2 500 000 qV]p\/a.  
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