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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 :[icd2JCw]  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: @9-/p ^n1  
                         (Expressed in RMB thousands) yX%q7ex  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS c6 O1Z\M@\  
20×8 2R}9wDP  
20×7 $|J 16tW  
=W+ h.?  
Sales =Xwr*FTr  
64000 l#40VHa?S  
48000 xd[GJ;xvs  
6T3uv,2  
Cost of sales Po+I!TL'  
54000 LOm*=MVex  
42000 o }EipTL  
S"t6 *fWr  
Net profit h7],/? s  
30 ~Sq !P  
-20 kjCXP  
ii0{$}eoh  
05$;7xnf(  
December 31, 20×8 <P )U Ggd  
December 31, 20×7 f~U~f}Uw4  
|jh&a+4W  
Inventory $U3|.4  
16000 vTrjhTa\  
12000 /-Saz29f^Q  
)C?bb$  G  
Current assets K7G|cZ/^  
60000 lrn3yDkR?  
50000 93Z/|7  
+w'"N  
Total assets PvmmyF  
100000 P'EPP*)q  
90000 q_0So}  
X5s.F%Np!  
Current liabilities _e2=BE`W)  
20000 fW /G_  
18000 YIP /N  
gmCW__oR  
Total liabilities C!]R0L*  
30000 1|]IWX|  
25000 ;3 N0)  
87QK&S\  
/>wM#)o2  
During the audit, John has the following findings: G~$.Af!9W  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: tyEa5sy4  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 9\yGv  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 KKrLF?rc  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 X# 625h  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: <>gX'te  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 M @|n"(P  
Cr. Provisions RMB 3000000 R`IFKmA EJ  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 hW^*b:v{  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 4*j6~  
Dr. Provisions RMB 3000000 2 kP 0//  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 S5Hb9m&&  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 pQQN8Y~^Y  
Required: % oPt],>  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. h8nJt>h  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: +"sjkdum1  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 2sezZeMV  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 74[wZDW|(  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 'H19@b5rx  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 xj6@85^  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. O\3 L x  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 JEw+5 MO@  
以下是未经审计财务报表的部分信息: iy<|<*s2D  
                             (单位:千元) y4@zi"G  
项目 20×8 20×7 UR3qzPm!0e  
营业收入 64 000 48 000 k-:wM`C  
营业成本 54 000 42 000 \wJ2>Q  
净利润 30 -20 (D\7EH\9,]  
q=EHB5!q  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 `Z#0kpXk_  
存货 16 000 12 000 |S0w>VH>  
流动资产 60 000 50 000 #[ H4`hZ  
总资产 100 000 90 000 j_(DH2D  
流动负债 20 000 18 000 Li'>pQ+  
总负债 30 000 25 000 S'%|40U  
在审计过程中,约翰发现以下事项: >/]` f8^  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Mr0<b?I  
借:银行存款5 820 000 _#dBcEH[  
  财务费用 180 000 yt5 Sy  
  贷:应收票据6 000 000 EZ"n3#/  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: O(R1D/A[  
借:营业外支出  3 000 000 A^2n i=b  
  贷:预计负债 3 000 000 %Tv2op  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: J1s~w`,  
借:预计负债   3 000 000  Y94 ^mt-  
  贷:银行存款  2 500 000 azs lNL  
    营业外收入   500 000 <UEta>jj  
要求: '%H\ k5^  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 g3Xa b  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: Nf]h8d~  
(a)20×8年存货周转率 u~C,x3yr  
(b)20×8年销售毛利率 ir{li?kV  
(c)20×8年总资产净利率 @TQzF-%#7  
(d)20×8年12月31日的流动比率 <Jf[N=  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) f-!P[6bY  
【答案】 +55 +%oGl  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 t'e\Z2  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 qk{+Y  
.c5)`  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 A6?!BB=]  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% % tE# %;Z  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% t@;r~S b  
流动比率=60000/20000=3 R<L<kChg  
(3) nOCCOTf  
a.应建议做如下审计调整分录: joRrsxFU  
借:应收票据 6 000 000 \) FFV-k5  
  贷:短期借款 5 820 000 T2dv!}7p  
    财务费用  180 000 lz [s  
b.应建议做如下审计调整分录: ${F4x"x  
借:预计负债 3 000 000 (a9>gLI0  
  贷:营业外支出 500 000 6Mj (B*c  
    其他应付款 2 500 000 Mb^E  
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