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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 x\8g ICf  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: CLzF84@W=  
                         (Expressed in RMB thousands) m(U.BXo  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS m;l[flQ~  
20×8 _>\33V-?b  
20×7 ,HTwEq>-G  
i@nRZ$K  
Sales UTh2? Rh/  
64000 /~u^@@.  
48000 X^N6s"2  
W ,6q1  
Cost of sales Q4-d|  
54000 9)v]j k  
42000 lf>d{zd5  
@y7KP$t  
Net profit O=7S=Rm4&  
30 `aAE4Ry?  
-20 y,`n9[$K\  
H 4 ELIF#@  
#1E4 R}B  
December 31, 20×8 U<0Wa>3zj  
December 31, 20×7 I F6$@Q  
>y#MEN>?  
Inventory \99'#]\_/E  
16000 aC2Vz9e  
12000 <M 1*gz   
9 nc_$H{  
Current assets aUZ?Ue9l>2  
60000 &?bsBqpN  
50000 #Mn?Nn  
rtz-kQ38R  
Total assets f|B\Y/*X  
100000 qfl!>  
90000 tq h)yr;  
Yv]vl6<  
Current liabilities RNw#s R  
20000 `RSiZ%Al  
18000 vw!7f|Pg ~  
6 :3Id  
Total liabilities *uRDB9#9,  
30000 m<3. X"-  
25000 j1g$LAe  
^2$b8]q  
&%j`WF4p  
During the audit, John has the following findings: A+M4=  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: iu=Mq|t0  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 J&~I4ko]  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 /ojwOJ  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 YT!iI   
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: & n@hD7=(  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 @JhkUGG]p  
Cr. Provisions RMB 3000000 Q" h ]p  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 seK;TQ3/7  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: c!6v-2ykv  
Dr. Provisions RMB 3000000 h )Y .jY  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 (Ud"+a  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ;hq_}.  
Required: 8/R$}b><  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 3l~7  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: [C4{C4TX  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; Dz~^Au D6  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Pzzzv^+  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and $m5Iv_  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 2(GY k  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. `Z>=5:+G@2  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 n-M6~   
以下是未经审计财务报表的部分信息: v2]N5  
                             (单位:千元) X kqsL0\  
项目 20×8 20×7 2 oL$I(83  
营业收入 64 000 48 000 igTs[q=Ak  
营业成本 54 000 42 000 H?r~% bh  
净利润 30 -20 RjUrpS[I  
cLL2 '  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 THOYx :Nr;  
存货 16 000 12 000 OjffN'a+N  
流动资产 60 000 50 000 9s5s;ntz"  
总资产 100 000 90 000 V_$<^z|  
流动负债 20 000 18 000 [^a7l$fmi  
总负债 30 000 25 000 Cd^1E]O0{  
在审计过程中,约翰发现以下事项: e/ g9r  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: ]lGkZyU hI  
借:银行存款5 820 000 B=W#eu <1  
  财务费用 180 000 (kX:@9Pn  
  贷:应收票据6 000 000 $ZyOBxI  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: 6W YVHG  
借:营业外支出  3 000 000 9 AD*  
  贷:预计负债 3 000 000 3<)][<Ud  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: s~( `~Y4  
借:预计负债   3 000 000  #lMIs4i.  
  贷:银行存款  2 500 000 L:&'z:,<  
    营业外收入   500 000 :&&s*_  
要求: Q$p3cepsK  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 y]R+/  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: +}udIi3:l  
(a)20×8年存货周转率 imM# zy  
(b)20×8年销售毛利率 )xU+M{p-os  
(c)20×8年总资产净利率 (g[WZB3x  
(d)20×8年12月31日的流动比率 <6.`(isph  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) _8PNMbv{  
【答案】 % mPv1$FH  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 L^C B#5uG  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 N6BOUU]  
@||nd,i`n~  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 b~<V}tJ  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% 1jzu-s ,F  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% $rQ7"w J  
流动比率=60000/20000=3 TT;ls<(Lg  
(3) Ed0}$ b  
a.应建议做如下审计调整分录: g*_n|7pB  
借:应收票据 6 000 000 mg._c  
  贷:短期借款 5 820 000 H^o_B1  
    财务费用  180 000 #t Pc<p6m  
b.应建议做如下审计调整分录: \O~/^ Y3U!  
借:预计负债 3 000 000 @6!Myez'  
  贷:营业外支出 500 000 pfc"^Gi8  
    其他应付款 2 500 000 ep5`&g]3  
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