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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 ;}>g1&q  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: U>plv  
                         (Expressed in RMB thousands) avxn}*:X.  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS  i_E#cU  
20×8 Kt4\&l-De  
20×7 bE`*Uw4  
_/sf@R  
Sales  rs 1*H  
64000 Dt~}9HrU  
48000 ?CT^Zegmr  
_iboTcUF  
Cost of sales <zDw& s2  
54000 |B{$URu  
42000 = @Nv:1:r  
]tdo&  
Net profit wD?=u\% &  
30 lPFdQ8M  
-20 yu?s5  
0Yzb=QMD  
?_Dnfa_  
December 31, 20×8 i[t=@^ |  
December 31, 20×7 (E1>}  
@Y&9S)xcE  
Inventory NKUI! [  
16000 M%5$-;6~_  
12000 WtdkA Sj  
0)`lx9&h  
Current assets 4gv XJK-  
60000 ;\*Od?1  
50000 6:EH5IO  
a] wcA  
Total assets |phWK^   
100000 UQf>5g  
90000 }AsF\W+5  
B]KLn?zt5  
Current liabilities >ya-  
20000 kzVI :  
18000 + $a:X  
7SY->-H8  
Total liabilities !VJa$>,  
30000 /L|}Y242  
25000 K7O? {/  
+81+4{*  
!Ub?eJp  
During the audit, John has the following findings: &G,o guo  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ?jn6Op  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 NdSxWrD`m  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 13&>w{S}  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 "g:&Ge*X  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: s^t1PfP(,  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 /qq&'}TZP  
Cr. Provisions RMB 3000000 (Nlm4*{h  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 PKM$*_LcGI  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: [ 6o:v8&3  
Dr. Provisions RMB 3000000 F. oP! r  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 .sR&9FH  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ,WD AcQ8\  
Required: 8`~3MsE"  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. o>A%}YU  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: yoY)6cn@  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 4p.{G%h  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; IK?$!jh  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and %^%-h}1  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 E|4XQ|B@  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. >(6\ C  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Q|<?$.FN"8  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 8kc'|F\  
                             (单位:千元) g~H? l3v  
项目 20×8 20×7 <$ZT]p T  
营业收入 64 000 48 000 -Us% g  
营业成本 54 000 42 000 [<fLPa  
净利润 30 -20 ;)]zv\fC  
y{?jr$js<  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 RHAr[$  
存货 16 000 12 000 %y7wF'_Y  
流动资产 60 000 50 000 '/*c Yv45  
总资产 100 000 90 000 _]ttKT(  
流动负债 20 000 18 000 xAz4ZXj=q  
总负债 30 000 25 000 FC(cXPX}  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 3 <lhoD  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录:  Y*}>tD;  
借:银行存款5 820 000 +}0*_VW  
  财务费用 180 000 :(p rx   
  贷:应收票据6 000 000 M)pi)$&c  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: V dOd:w  
借:营业外支出  3 000 000 nkj'AH"2  
  贷:预计负债 3 000 000 j<P%Uy+  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: uv!qE1z@':  
借:预计负债   3 000 000  RF2XJJ  
  贷:银行存款  2 500 000 RTY4%6 ]O  
    营业外收入   500 000 >`|uc  
要求: GO3YXO33  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 "#k(V=y  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ~JPzjE  
(a)20×8年存货周转率 \ g(#)f  
(b)20×8年销售毛利率 +<WT$ddK=5  
(c)20×8年总资产净利率 n4&j<zAV{  
(d)20×8年12月31日的流动比率 J<*Mk  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) =<h=">}5'  
【答案】 K y2xWd8  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 Oj EA;;qq  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 "wC5hj]  
8Xzx ;-&4  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 HU+H0S~g  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% c]R![sa  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% uPv?Hq  
流动比率=60000/20000=3 ujqktrhuLb  
(3) SW'KYzn  
a.应建议做如下审计调整分录: /=(FM   
借:应收票据 6 000 000 c qyh#uWe  
  贷:短期借款 5 820 000 oP75|p  
    财务费用  180 000 Z|dZc wo  
b.应建议做如下审计调整分录: 2U+p@}cQUA  
借:预计负债 3 000 000 r3vj o(  
  贷:营业外支出 500 000 D?F5o^e"h<  
    其他应付款 2 500 000 {o<p{q  
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