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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 [#^#+ |{\  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ' I}: !Z  
                         (Expressed in RMB thousands) IZ,oM!Y  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS !RvRGRSyF  
20×8 j{++6<tr  
20×7 +~zXDBS9  
7*+]wEs  
Sales iP@6hG `:  
64000 8T[ 6J{|C  
48000 gk0.zz([  
$rB3m~c|  
Cost of sales 3Hi+Z}8  
54000 cR7wx 0Aj  
42000 El_Qk[X|A  
Dr<='Ux[5  
Net profit \*T"M*;  
30 U\@A _ B  
-20 Y,S\2or$  
{lG@hN'  
OTWkUB{  
December 31, 20×8 upn~5>uCP  
December 31, 20×7 /a9 !Cf  
SuBeNA[&  
Inventory `(y(w-:W1  
16000 z`Wt%tL(  
12000 &7mW9]  
zk_Eb?mhwV  
Current assets %V!iQzL1  
60000 LwqC ~N  
50000 SUCU P<G  
@LE[ac  
Total assets }CL"S_>1  
100000 {BBw$m,o  
90000 RF}X ER  
|H}sYp  
Current liabilities {16< ^  
20000 ]:]H:U]p  
18000 rt-\g1x  
b]Kk2S/  
Total liabilities Z$KLl((  
30000 >T3H qYX5W  
25000 G`h+l<  
?WI3/>:<  
`NRH9l>B7  
During the audit, John has the following findings: 83~ i:+;  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: #^#Kcg  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 `|O yRU"EK  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 9W7#u}Z  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 U 5w:"x  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: U'( sn  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 _o6G6e,  
Cr. Provisions RMB 3000000 n^(A=G  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 . v)mZp  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: f|EUqu%E  
Dr. Provisions RMB 3000000 ] f>]n  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 MhEw _{?  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 t G.(flW,  
Required: u^W2UE\  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. .\3`2  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: cR{>IH4^  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; w FtN+  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; u0)7i.!M  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and yq[Cq=rBk  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 0'Z\O   
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. +t)n;JHN  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 b;mSQ4+  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Iry  
                             (单位:千元) 8y';\(;  
项目 20×8 20×7 `b5 @}',  
营业收入 64 000 48 000 A~ (l{g  
营业成本 54 000 42 000 E:E4ulak  
净利润 30 -20 T$4P_*  
Y(VJbm`  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 O09ke-lC  
存货 16 000 12 000 cS .i  
流动资产 60 000 50 000 er.L7  
总资产 100 000 90 000 ybdd;t}&1  
流动负债 20 000 18 000 uwIc963  
总负债 30 000 25 000 q6P wZ_  
在审计过程中,约翰发现以下事项: U!5)5c}G  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: B@v\eF;  
借:银行存款5 820 000 <3X7T6_:@  
  财务费用 180 000 &fP XU*l4  
  贷:应收票据6 000 000 d5I f"8`@  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: &xZy M@  
借:营业外支出  3 000 000 pY8q=Kl  
  贷:预计负债 3 000 000 2 +5e0/_V  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: Mn:/1eY  
借:预计负债   3 000 000  JOn yrks  
  贷:银行存款  2 500 000 nQK|n^AU/  
    营业外收入   500 000 1r)kR@!LNG  
要求: 'BMy8  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 r a '  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: AF,BwLN  
(a)20×8年存货周转率 n";02?@F  
(b)20×8年销售毛利率 ;(6g\'m  
(c)20×8年总资产净利率 VzS&`d.h  
(d)20×8年12月31日的流动比率 vm23U^VJ  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) *DI)?  
【答案】 Z^KA  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 eBN)g^  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 )o _j]K+xI  
0Sl]!PZR1  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 1[nG}  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% }}{!u0N},V  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ^ ?hA@{T/1  
流动比率=60000/20000=3 ?z-}>$I;  
(3) LS>G4 ]  
a.应建议做如下审计调整分录: *y[PNqyd  
借:应收票据 6 000 000 or ;f&![ w  
  贷:短期借款 5 820 000 tS# `.F~y  
    财务费用  180 000 4R +.N  
b.应建议做如下审计调整分录: o;F" {RZ  
借:预计负债 3 000 000 +m\|e{G  
  贷:营业外支出 500 000 |tMn={  
    其他应付款 2 500 000  Wa/g`}  
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