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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 (xG%H:6,  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: bll[E}E|3  
                         (Expressed in RMB thousands) fnq 3ic"V  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS 6,5h4[eF*  
20×8 /xUF@%rT  
20×7 [7}3k?42X  
kl]V_ 7[  
Sales zr!7*, p  
64000 c!E{fSP  
48000 JtO}i{A  
?3~t%Q`  
Cost of sales bD{tsxm[9  
54000 ;B@#,6t/  
42000 ;U3:1hn  
$1ovT8  
Net profit =0?5hxMd  
30 Z5xQ -T`  
-20 'd2 :a2C]  
*IOrv)  
l<1zLA~G  
December 31, 20×8 (m'-1wX.  
December 31, 20×7 _GkLspS aU  
AZ(zM.y!#_  
Inventory g)6>=Qo`8E  
16000 ,a&,R*r@&  
12000 |m KohV qr  
,< g%}P/  
Current assets E2M<I;:EA  
60000 H{n:R *  
50000 XQ=%a5w  
oJD]h/fQs  
Total assets $9?:P}$v  
100000 MH#Tp#RG  
90000 _]@u)$  
i[[.1MnS  
Current liabilities (eF[nfM  
20000 )Lz =[e  
18000 /)kJ iV  
'o)Y!VYnJF  
Total liabilities s=:)!M.i  
30000 ng/h6 S  
25000 gIrbOMQ7  
(-$5YKm  
nl}LT/N  
During the audit, John has the following findings: JOG- i  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: @&G}'6vF!  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 8 SU0q9X.  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 'yVe&5?  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 2FZ T  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: kBqgz| jE%  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 j_5&w Znq  
Cr. Provisions RMB 3000000 |Ogh-<|<  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 @U!&XZ]h  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows:  Y:/p0 o  
Dr. Provisions RMB 3000000 J;~YD$  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 G>"n6v'^d  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 mn03KF=n]  
Required: |$ ^3 5F  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ~D@YLW1z(  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: iDcTO}  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; `Njvk  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; C)c*s C5N  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 'Z#_"s#L  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 C[.Xi  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 9{4oz<U  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 tm/ >H  
以下是未经审计财务报表的部分信息: d BB?A~  
                             (单位:千元) T O]7cC  
项目 20×8 20×7 ~ S<aIk0l  
营业收入 64 000 48 000 e|:\Ps`8  
营业成本 54 000 42 000 QDW,e]A  
净利润 30 -20 [ >mH  
>yKz8SV#  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 g4k3~,=D3  
存货 16 000 12 000 c*B< - l<5  
流动资产 60 000 50 000 x%`YV):*  
总资产 100 000 90 000 eH7x>[lH.  
流动负债 20 000 18 000 fZpi+I  
总负债 30 000 25 000 i7- i!`<  
在审计过程中,约翰发现以下事项: /&|p7  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: cY5;~lO  
借:银行存款5 820 000 `Y.~eE  
  财务费用 180 000 Uhr2"Nuuy  
  贷:应收票据6 000 000 0?oL zw&  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: y;CX )!8  
借:营业外支出  3 000 000 ?\8  
  贷:预计负债 3 000 000 ,\i XZ5"R  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: Dqo#+_v  
借:预计负债   3 000 000  kh# QT_y  
  贷:银行存款  2 500 000 3#$X  
    营业外收入   500 000 %y9sC1 T  
要求: 9,~7,Py}  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 mWYrUI  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: Z[w}PN,xV  
(a)20×8年存货周转率 q 8sfG;)  
(b)20×8年销售毛利率 SF-E>s!XL  
(c)20×8年总资产净利率 hFm^Fy[R  
(d)20×8年12月31日的流动比率 )EB+(c~E  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Z8Ig,  
【答案】 O >+=c g  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 .-iW T4Dn  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 FS=yc.Q_  
9tv,,I;iU  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 sgi5dQ  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% BFw_T3}zn  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% `1P|<VbZ  
流动比率=60000/20000=3 >U`G3(#7S  
(3) :8eI_X  
a.应建议做如下审计调整分录: w!H(zjv&(  
借:应收票据 6 000 000 t qpO3  
  贷:短期借款 5 820 000 e`b#,=  
    财务费用  180 000 N,K/Ya)1  
b.应建议做如下审计调整分录: n"RV! {&  
借:预计负债 3 000 000 *GoTN  
  贷:营业外支出 500 000 w>9d^kU'  
    其他应付款 2 500 000 z]rr Q=dAA  
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