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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 x-&@wMqkc  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: &Ys<@M7E:  
                         (Expressed in RMB thousands) IKilr'  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS *mvlb (' &  
20×8 x)O!["'"  
20×7 <1${1A <Wa  
g&Vx:fOC  
Sales Q:d]imw!O  
64000 9Y_HyOZ*GX  
48000 fSvM(3Y<Qh  
dE{dZ#Jfi  
Cost of sales K:# I  
54000 fN1-d&T  
42000 Sk\K4  
:emiQ  
Net profit h^(* Tv-!  
30 dn$!&  
-20 y,,dCca  
EaY?aAuS:  
ra gXn  
December 31, 20×8 mLLDE;7|}  
December 31, 20×7 V#gK$uv  
^KT Y?  
Inventory [MM~H0=s  
16000 O23k:=Av  
12000 L2i_X@/  
4yr'W8X_  
Current assets w;:*P  
60000 IDriGZZ<)6  
50000 E,x+JeKV  
0gP}zM73  
Total assets bI9~jWgGp  
100000 ~H<6gN<j(.  
90000 czgO ;3-C  
9`X\6s  
Current liabilities 1FL~ndJs  
20000 2E)-M9ds  
18000 9ZsVy  
,K"U> &  
Total liabilities W/bQd)Jvk  
30000 ~1AgD-:Jz  
25000 \aUC(K~o\;  
,~@X{7U  
SBk4_J/_  
During the audit, John has the following findings: u$Jz~:=,  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: <7Or{:Sc90  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 t: ;Pj9  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 ;rGwc$?|  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ' ;FnIZ  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: DGn;m\ B  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 g63(E,;;J  
Cr. Provisions RMB 3000000 J7Hl\Q[D1  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 =M [bnq*\  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: +YKi,  
Dr. Provisions RMB 3000000 }t=!(GOb}  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 3-qr)h  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 &4x}ppX  
Required: UapC"XYJ  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. S8 wLmd>  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: IT7wT+  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; U!?_W=?  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ;oKZ!ND  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and p\tm:QWD;  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 *-=(Q`3  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. bL+_j}{:N  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 m_?~OL S  
以下是未经审计财务报表的部分信息: %G/ hD  
                             (单位:千元) 17[3/m8a  
项目 20×8 20×7 )D5"ap]fX  
营业收入 64 000 48 000 [" )o.(  
营业成本 54 000 42 000  +yH7v5W  
净利润 30 -20 Ms5ap< q#  
~"&|W'he[  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 {JO  
存货 16 000 12 000 ~Z?TFg  
流动资产 60 000 50 000 L:pYn_  
总资产 100 000 90 000 ]7F=u!/`<C  
流动负债 20 000 18 000 HJLG=mU  
总负债 30 000 25 000 ll<Xz((o  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 8:c-k|CX  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: +\c5]`  
借:银行存款5 820 000 mAj?>;R2$2  
  财务费用 180 000 j_!F*yul  
  贷:应收票据6 000 000 fF$<7O)+]  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: ?GoR^p #p  
借:营业外支出  3 000 000 %S@ZXf~:  
  贷:预计负债 3 000 000 RK'\C\gMDu  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: tqvN0vY5  
借:预计负债   3 000 000  ug!s7fo^  
  贷:银行存款  2 500 000 &0OG*}gi  
    营业外收入   500 000 \FbvHr,  
要求: 1R{!]uh  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 z0p* Z&  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 8 S:w7Hr  
(a)20×8年存货周转率 +,T RfP Fb  
(b)20×8年销售毛利率 @uqd.Q  
(c)20×8年总资产净利率 ? Wr+Q  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ( iBl   
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 'RQ+g}|Ba!  
【答案】 MSQEO4ge  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 +j`5F3@   
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 qPX~@^`9  
L O_k@3  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 w;[NH/A^a  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% J{p1|+h%  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% 5,Jp[bw{H{  
流动比率=60000/20000=3 Bw)/DM]  
(3) LEbB(x;@  
a.应建议做如下审计调整分录: N ,'GN[s  
借:应收票据 6 000 000 dh`K`b4I  
  贷:短期借款 5 820 000 q1 $N>;&  
    财务费用  180 000 JIEK*ui  
b.应建议做如下审计调整分录: lk^Ol&6  
借:预计负债 3 000 000 | C;=-|  
  贷:营业外支出 500 000 W+aP}rZm:  
    其他应付款 2 500 000 {3>$[b T  
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