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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 '!Hhd![\=|  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: Ir!2^:]!  
                         (Expressed in RMB thousands) 0{-`Th+h  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS L'13BRu`  
20×8 d[) _sa  
20×7 I$+%~4  
z<n"{%  
Sales {a]pF.^kf  
64000 $4DFgvy$  
48000 XpR.rq$]  
'BqrJfv  
Cost of sales xy$vYDAFw  
54000 4g>1G qv6  
42000 XIqv {w  
tvTWZ`  
Net profit ,c@r` x  
30 {EOn r1  
-20 &aY/eD  
1a5?)D  
= vY]G5y  
December 31, 20×8 sP9^ IP  
December 31, 20×7 B{;11 u  
Sc%a J1  
Inventory |~ z8<  
16000 A * a{  
12000 EW ~*@H  
FTbT9   
Current assets BO8%:/37[4  
60000 M_qP!+ Y  
50000 qnabwF  
iPA@<D%  
Total assets ARmu{cL  
100000 =ZCH1J5"  
90000 c zZrP"  
L.SDMz  
Current liabilities lO551Y^  
20000 _ u #/u2<  
18000 NdM}xh  
en Pzy:C  
Total liabilities \#uqD\DE  
30000 imo'(j7  
25000 3js)niT9u  
eA~J4 k_  
<FXQxM5"  
During the audit, John has the following findings: /Lq;w'|I  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: +`Q PBj^  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 .q& ]wu  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 mrB hvp""  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 \2VZkVO9  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: !nD[hI8P  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 w]}cB+C+l#  
Cr. Provisions RMB 3000000  OG<]`!"  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 C (Ba r#  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 0a;F X0S&  
Dr. Provisions RMB 3000000 p44uozbK  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 (V |q\XS  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 , ?s k J  
Required: ;U:o'9^9T  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. M`g Kt (3  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: '&L   
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; j2&OYg  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; {&A T}7  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and C @[9 LB  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 <k8rSx n{  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 0eu$ oel-  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 &T4Cn@  
以下是未经审计财务报表的部分信息: kO\&mL& qD  
                             (单位:千元) 7}HA_@[  
项目 20×8 20×7 5D@Q1   
营业收入 64 000 48 000 3 mMdq*X5  
营业成本 54 000 42 000 iegPEb  
净利润 30 -20 ^L2Zo'y [  
Iw-6Z+ 94  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 gZuR4Ti  
存货 16 000 12 000 '{_tDboY  
流动资产 60 000 50 000 BqJrL/(  
总资产 100 000 90 000 9"v ox   
流动负债 20 000 18 000 G37L 9IG-M  
总负债 30 000 25 000 mgl' d  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ,PtR^" Mf4  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: YH6 K-}  
借:银行存款5 820 000 I,q~*d  
  财务费用 180 000 e}@J?tJK.L  
  贷:应收票据6 000 000 (Y?yGq/  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: (#>5j7i8#  
借:营业外支出  3 000 000 ]$X=~>w  
  贷:预计负债 3 000 000 >}`1'su  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: "PM:&v  
借:预计负债   3 000 000  PDiorW}]k  
  贷:银行存款  2 500 000 ).6/ii9gt  
    营业外收入   500 000 t"m`P1  
要求: p~y 4q4  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 qdnNapWnc  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: |[t=.dK%  
(a)20×8年存货周转率 Lgw@y!Llij  
(b)20×8年销售毛利率 L A(JA  
(c)20×8年总资产净利率 J~ rC  
(d)20×8年12月31日的流动比率 &?6 ~v  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) gnK!"! nL  
【答案】 yD'h5)yu  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 Nr7.BDA  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 SVeU7Q6-  
gM:o P.  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 z^a?t<+  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% tg4&j$  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% )bJ6{&  
流动比率=60000/20000=3    r3K:  
(3) Kct +QO(  
a.应建议做如下审计调整分录: ",oUVl  
借:应收票据 6 000 000 3m9 E2R,  
  贷:短期借款 5 820 000 U-:Z ^+Y  
    财务费用  180 000 ]nGA1S{  
b.应建议做如下审计调整分录: Q^;\!$:M  
借:预计负债 3 000 000 U*l>8  
  贷:营业外支出 500 000 xL#oP0d<e  
    其他应付款 2 500 000 Vc<n6  
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