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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 R}>Gk  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: J<u,Y= -~  
                         (Expressed in RMB thousands) tY%c-m  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS V0ulIKck  
20×8 f}  eZX  
20×7 c%Kv"Z%f  
xr)kHJ:v  
Sales GwW!Q|tVz=  
64000 pmIQD"  
48000 'UW7zL5  
q.uIZ  
Cost of sales *sZ Ows<  
54000 Vk@u|6U'  
42000 r yN/sjQC  
2/qfK+a  
Net profit 6-QTqb?U;N  
30 5NBc8 h7 V  
-20 d!e$BiC  
3DMfR ofg  
'S E%9  
December 31, 20×8 ]%ikr&78u  
December 31, 20×7 t<~riFs]  
VU}UK$JN  
Inventory AEOo]b*&d  
16000 ?Z*LTsPr  
12000 .2[>SI  
H@,jNIh~h  
Current assets Y@_ i32,r  
60000 li%=<?%T  
50000 mY#[D; mUe  
%L<VnY#%u  
Total assets V5qvH"^  
100000 IEjKI"  
90000 mNWmp_c,1  
a}0\kDe  
Current liabilities rsOon2|  
20000 "4&HxD8_ih  
18000 6>SP5|GG  
n]6xrsE  
Total liabilities DJ[U^dWRn  
30000 kO~xE-(=  
25000 CPF d 3 3  
YJ. 'Yc  
i1\xZ<|0  
During the audit, John has the following findings: 6wIv7@Y  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: dB^J}_wp  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 Euk#C;uBg  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 b4S7 Q"g  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 &}YB!6k h^  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 9k&lq$  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 cQ1oy-paD  
Cr. Provisions RMB 3000000 -`&4>\o2Lx  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 @X\Sh>H  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 6 V*@ {  
Dr. Provisions RMB 3000000 VKS:d!}3E  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 ov*zQP  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 q~_Nv5r%O  
Required: )}]<o |'  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ]J5[ZVz  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: >p}d:t/  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 'nBJ[$2^  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ()}O|JL:K  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and f|w+}z  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 Bwn9ZYu#r  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 1Jd82N\'  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 TB*g$ *  
以下是未经审计财务报表的部分信息: yL_-w/a  
                             (单位:千元) @@'zMV%  
项目 20×8 20×7 Czid"Ih-  
营业收入 64 000 48 000 M5: f^  
营业成本 54 000 42 000 JrOp-ug  
净利润 30 -20 k2j:s}RHY  
/^P^K  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 L7wl3zG  
存货 16 000 12 000 tA3]6SIK@  
流动资产 60 000 50 000 aluXh?  
总资产 100 000 90 000 %*oz~,i  
流动负债 20 000 18 000 `P)1RTVx  
总负债 30 000 25 000 Y^2`)':  
在审计过程中,约翰发现以下事项: %0Ulh6g;Dt  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 9K Ih}Q@P  
借:银行存款5 820 000 &&M-5XD  
  财务费用 180 000 Jr%u[d>  
  贷:应收票据6 000 000  C!Y|k.`p  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: RR75ke[Hs  
借:营业外支出  3 000 000 \G#Qe*"'K  
  贷:预计负债 3 000 000 )[~ #j6  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: .gG<08Z  
借:预计负债   3 000 000  @zT.&1;`  
  贷:银行存款  2 500 000 jt S+y)2  
    营业外收入   500 000 y@nWa\i G  
要求: C ])Q#!D|  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 >XSe  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 8rGW G  
(a)20×8年存货周转率 0u'4kF!P!  
(b)20×8年销售毛利率 TEh]-x`  
(c)20×8年总资产净利率 wI1[I  
(d)20×8年12月31日的流动比率 rf@/<Wu  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) )>\J~{  
【答案】 &oWWc$  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 *O)_D bj  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 pyT+ba#  
 --Dw  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 y$r9Y !?s  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% p27A#Uu2}  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% GH7{_@pv8  
流动比率=60000/20000=3 X']>b   
(3) rPaD#GA[7  
a.应建议做如下审计调整分录: 6mep|![6  
借:应收票据 6 000 000 P>)-uLc~W  
  贷:短期借款 5 820 000 U4 m[@wF  
    财务费用  180 000 k {s#wJA  
b.应建议做如下审计调整分录: vk5pnCM^3  
借:预计负债 3 000 000 p87s9 9  
  贷:营业外支出 500 000 tmRD$O%:  
    其他应付款 2 500 000 ^n@iCr9  
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