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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 O<j PGU  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: x lsqj`=  
                         (Expressed in RMB thousands) T# lP!c  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS FZ|CqD"#  
20×8 !j1[$% =#  
20×7 &3v&i*DG,I  
-/ x W  
Sales @ct+7v~  
64000 MlJVeod  
48000 ^ *&X~8@)  
_ 1*7Z=|  
Cost of sales 1AHx"e,;L  
54000 nRb^<cZf  
42000 wNNB;n` l  
x1gx$P  
Net profit joXfmHB}  
30 `_5GG3@Ff  
-20 ,&7Wa-vf  
QC0!p"  
GIftrYr  
December 31, 20×8 LF?P> 1%-  
December 31, 20×7 ?X9]HlH  
=s}Xy_+:  
Inventory xU S]P)R  
16000 pi5GxDA]  
12000 \OC6M` /  
J4 tcQ  
Current assets #hL*r bpT  
60000 fd8!KO  
50000 $ P: O/O=>  
w %c  
Total assets ~~F2Ij  
100000 6QZ 5|T ]  
90000 (QB+%2v  
J$9:jE-4  
Current liabilities /}5B&TZ=(3  
20000 Y&*x4&Lb  
18000 ,WWj-X|+=  
h:/1X' 3d  
Total liabilities ?@R")$  
30000 yPu4T6Vv  
25000 !EF(*~r!9L  
?Qqd "=k4  
C+K=[   
During the audit, John has the following findings: b!$}ma;B  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ] c}91  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 #\4 b:dv  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 jU=<r  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 %G?K@5?j?  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: XidxNPz 0^  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 o%y;(|4t >  
Cr. Provisions RMB 3000000 49 }{R/:  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 C:\(~D *GS  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: Omag)U)IPh  
Dr. Provisions RMB 3000000 Nm ]% }  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 Di=9mHC  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 _qWC4NMF(  
Required: }Ia 0"J4  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. q]<xMg#nu  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: > %*B`oqo  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; h ? #@~  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 8 #oR/Nt  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and L>Jd7; =  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 tSv0" L  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 2H[)1|]l  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ;RN8\re  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Y?Vz(udD  
                             (单位:千元) *j*Du+  
项目 20×8 20×7 *+lsZ8'^C  
营业收入 64 000 48 000 8&}~'4[b[$  
营业成本 54 000 42 000 \&A+s4c")  
净利润 30 -20 }uX|5&=~f  
EychR/s  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 [@{0o+.]'H  
存货 16 000 12 000 P#G.lft"O  
流动资产 60 000 50 000 "S(X[Y'  
总资产 100 000 90 000 3;$bS<>  
流动负债 20 000 18 000 [{F%LRCo-  
总负债 30 000 25 000 (;6s)z  
在审计过程中,约翰发现以下事项: IG.f=+<0  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 9Z!lmfnJ  
借:银行存款5 820 000 aIvBY78o  
  财务费用 180 000 2eok@1  
  贷:应收票据6 000 000 K&pM o.  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: LXhaD[ 1Rb  
借:营业外支出  3 000 000 PHR#>ZD  
  贷:预计负债 3 000 000 BpT"~4oV5  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: B.-A $/  
借:预计负债   3 000 000  &?a.mh/8[[  
  贷:银行存款  2 500 000 qw:9zYG}qW  
    营业外收入   500 000 fwmLJ5o N  
要求: sQk|I x  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 fuSq ={]  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: I}:L]H{E  
(a)20×8年存货周转率 ha'qIT 3&  
(b)20×8年销售毛利率 ^eTZn[qH>w  
(c)20×8年总资产净利率 ! Q[}s #g  
(d)20×8年12月31日的流动比率  tSw>@FM  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) ]Ti$ztJ  
【答案】 )|T`17-  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 %F$N#YG  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 MTB@CP!u  
>_#)3K1y8  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 J'7 y   
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% oMTY)`me  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% +#v4B?NR  
流动比率=60000/20000=3 >Pkdu}xP3  
(3) A c:\c7M;  
a.应建议做如下审计调整分录: u[`v&e  
借:应收票据 6 000 000  M]0^ind  
  贷:短期借款 5 820 000 RV]a%mVlM  
    财务费用  180 000 92(~'5Qr  
b.应建议做如下审计调整分录: X\G)81Q.S  
借:预计负债 3 000 000 r } 7:#XQ  
  贷:营业外支出 500 000 T#e4": A&x  
    其他应付款 2 500 000 ZKsQ2"8{M  
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