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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 5* 0y7K/D  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: 9 JWa$iBH@  
                         (Expressed in RMB thousands) {&"L~>/o  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS OQ,NOiNkap  
20×8 3LfC{ER  
20×7 [xT:]Pw}  
RGK8'i/X  
Sales @]![o %  
64000 o}<4*qlI  
48000 [Tnsr(Z  
Z( 9 u<  
Cost of sales J!5v~<v?-  
54000 ;r6jx"i  
42000 rvyr xw%[  
[|lB5gi4t!  
Net profit JICawj: I  
30 z.6$W^  
-20 |Xw/E)jA  
9W8]8sUeG  
&E M\CjKv"  
December 31, 20×8 7c;9$j  
December 31, 20×7 ,&d@O>$E:  
[y0O{,lI  
Inventory ~l$3uN[g  
16000 XTd3|Pm  
12000 @G:V  
h1(j2S`:  
Current assets 9<vWcq*4  
60000 JMCW}bA  
50000 0Hs|*:Y1D  
fl;s9:<  
Total assets IQ!\w-  
100000 5'Q|EIL  
90000 )~V4+*<  
!I\!;b  
Current liabilities :d8W +|1u  
20000 a"av#Y  
18000 ;r /;m\V  
 )?2 e  
Total liabilities (Z}>1WRju  
30000 ql GW.jY.  
25000 e;GU T:  
#XnPsU<J  
'<R>E:5  
During the audit, John has the following findings: )XfzLF7  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: cD4 kC>P*  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 v?c 0[+?  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 kSc{^-<R  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 [DHoGy,P  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: IG?'zppjd6  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 Fxc)}i`   
Cr. Provisions RMB 3000000 KvQ,;A  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 W- $a Y2  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: Jd,) a#<j  
Dr. Provisions RMB 3000000 efG6v  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 x"4} isp <  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 S?{ /hy  
Required: 9e U[*S  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. E1&b#TE 6O  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: `imWc "'Ej  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; Kd3?I5t  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; nJ?^?M'F%  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and dJ:MjQG`W  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 N 4K8 u'f^  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. qi^!GA'5j  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Og %U  
以下是未经审计财务报表的部分信息: =N);v\ Q$!  
                             (单位:千元) `d2,*KR  
项目 20×8 20×7 f&4,?E;6%  
营业收入 64 000 48 000 zciCcrJ  
营业成本 54 000 42 000 ,&HR(jTo  
净利润 30 -20 ^O^:$nXhYy  
'<iK*[NW  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 >\<*4J$PZ  
存货 16 000 12 000 Y`6rEA0  
流动资产 60 000 50 000 i7 7GE  
总资产 100 000 90 000 8_H=^a>2  
流动负债 20 000 18 000 6+K_Z\  
总负债 30 000 25 000 QIB>rQCceo  
在审计过程中,约翰发现以下事项: JIO$=+p  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: ~^)^q 8  
借:银行存款5 820 000 Q 6C-4ja  
  财务费用 180 000 r' BAT3  
  贷:应收票据6 000 000 ]+DI.%   
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: _U| 7'^|  
借:营业外支出  3 000 000 XH7xT@  
  贷:预计负债 3 000 000 l_/C65%.:  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: %m{U& -(l@  
借:预计负债   3 000 000  s,*c@1f?  
  贷:银行存款  2 500 000 Ap\AP{S4  
    营业外收入   500 000 rAdacnZV  
要求: W</n=D<,I  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 Uf*EJ1Ei  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: :Zw @yt  
(a)20×8年存货周转率 f!t69nd%L  
(b)20×8年销售毛利率 O(H1P[  
(c)20×8年总资产净利率 % 0:p)Z0  
(d)20×8年12月31日的流动比率 tGc ya0RL  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) FZpKFsPx  
【答案】 io4A>>W==/  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 2_QN&o ~h  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 -qV{WZHp  
'_+9y5  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ts9pM~_~  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ;SKh   
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% @nV5.r0W}B  
流动比率=60000/20000=3 `BZ&~vJ_  
(3) 0>6DSQq~t(  
a.应建议做如下审计调整分录: qW^vz  
借:应收票据 6 000 000 @=]8^?$t 0  
  贷:短期借款 5 820 000 H ;@!?I  
    财务费用  180 000 {#Q\z>  
b.应建议做如下审计调整分录: M"^K 0 .  
借:预计负债 3 000 000 J_#R 87  
  贷:营业外支出 500 000 ;@4H5p  
    其他应付款 2 500 000 U Lmg$T&  
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