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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 Dh e*)  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: +]3kcm7B  
                         (Expressed in RMB thousands) V0l"tr@  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS O .ESI  
20×8 ( < e q[(  
20×7 7es<%H  
`f[  
Sales (GW"iL#.  
64000 E0*KKo%  
48000 ^ Fnag]qQ  
nO+-o;DbC  
Cost of sales ;!+-fn4C  
54000 H| IG"JB  
42000 "5!T-Z+F  
VnYcqeCm  
Net profit Ud_7>P$a  
30 9Q.@RO$%C  
-20 ;e"dxAUe!^  
]vflx^<?  
g8SVuG<DI\  
December 31, 20×8 cBD#F$K2  
December 31, 20×7 /V {1Zw=  
0clq}  
Inventory Hl#?#A5  
16000 kaT  !   
12000 dC<2%y  
oj(st{,  
Current assets Kqz+:E8D  
60000 Dr)jB*yK  
50000 [ [#R ry  
lu?:1V-  
Total assets w:pPd;nz0Y  
100000 3xz|d`A  
90000 :4r{t?ytXw  
nWes,K6T  
Current liabilities WfXwI  'y  
20000 @__m>8wn  
18000 vdcPpj^d5  
{4$aA*  
Total liabilities ;:,U]@  
30000 0j!xv(1  
25000 #tIeI6 Qw  
=fy\W=c  
P6I<M}p  
During the audit, John has the following findings: S"t\LB*'Ls  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: QHr'r/0  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 ;X N Ahg7  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 :Xs4C%H;  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 =axuLP))  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: zsLMROo3  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 g%V#Z`*|  
Cr. Provisions RMB 3000000 FHSFH>  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 gZ| !'  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: r8tW)"?  
Dr. Provisions RMB 3000000 RrT`]1".  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 Cw"[$E'J  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 gBO ,  
Required: 4H^ACw  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ~.4y* &  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: Qo!F?i/ n  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ?t<g|H/|6  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; {<$t Ej:  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and ULhXyItL  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 D59q/@  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. )vUS).;S`  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 jz~#K;3=,  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Ai"MJ6)  
                             (单位:千元) pss e^rFg  
项目 20×8 20×7 I4|"Ztw  
营业收入 64 000 48 000 @^<&LG5^  
营业成本 54 000 42 000 RU=\eD  
净利润 30 -20 *kpP )\P  
&8pGq./lr=  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 6oq5CDoq  
存货 16 000 12 000 3:G$Y: #P  
流动资产 60 000 50 000 ($!uBF-b  
总资产 100 000 90 000 2$MoKO x8$  
流动负债 20 000 18 000  "UreV  
总负债 30 000 25 000 KLW>O_+   
在审计过程中,约翰发现以下事项: xC9{hXg!  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: spTz}p^\O  
借:银行存款5 820 000 A|4om=MO  
  财务费用 180 000 S?6 -I,]h  
  贷:应收票据6 000 000 }]#z0'Aqsu  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: rT=C/SKP  
借:营业外支出  3 000 000 4x}U+1B  
  贷:预计负债 3 000 000 LEOri=?RF  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: <.Pt%Kg^BS  
借:预计负债   3 000 000  )o~/yB7  
  贷:银行存款  2 500 000 eXD~L&s[  
    营业外收入   500 000  4Y}Nu  
要求: 1Jdx#K  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ~-[!>1!%  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: F:d2;  
(a)20×8年存货周转率 )-o jm$  
(b)20×8年销售毛利率 pg!MtuC}  
(c)20×8年总资产净利率 J< 0d"'  
(d)20×8年12月31日的流动比率  A'rd1"K  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) OjAdY\ ]1  
【答案】 V ?'p E  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 { ]cr.y]\  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 rM^2yr7H  
+ kT ]qH  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 , *dLE   
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% m?4hEwQxf  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% 6Q\|8a  
流动比率=60000/20000=3 g Oe!GnO  
(3) J}[[tl  
a.应建议做如下审计调整分录: pW@W-k:u  
借:应收票据 6 000 000 NtM ? Jh  
  贷:短期借款 5 820 000 y2#"\5dC  
    财务费用  180 000 DQ3 L=  
b.应建议做如下审计调整分录: Y#Q!mbp  
借:预计负债 3 000 000  RD"-(T  
  贷:营业外支出 500 000 {aq)Y>o5:T  
    其他应付款 2 500 000 u8. Tu7~  
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