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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 8I/3T  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: \8QOZjy  
                         (Expressed in RMB thousands) J'|=J   
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS dGBjV #bNT  
20×8 *YeQC t-l  
20×7 <n]PD;.4  
U?:P7YWy  
Sales oH%[8!#  
64000 m =b7 r  
48000 SK'h!Ye5Z  
sb{K%xi%  
Cost of sales z80P5^9  
54000 =;uMrb4  
42000 s{'Sl{-Eu  
>bf.T7wy  
Net profit b~,e(D9DG  
30 Mt-r`W3 q  
-20 XlU\D}zS  
s%K(hk  
^%9oeT{  
December 31, 20×8 Dc-K08c  
December 31, 20×7 fF0i^E<  
mYgfGPF`  
Inventory "Bf8mEmp  
16000 Z5 IWoY  
12000 r9_ ON|  
PO"lY'W.U  
Current assets nTr%S&<+"  
60000 js81@WX!c  
50000 apk,\L@sZ  
WDIin6u-  
Total assets B-C$>H^  
100000 -|m3=#  
90000 +112{v=!i  
KM?4J6jH  
Current liabilities AuXUD9 -  
20000 CXuD%H]tx  
18000 bzNnEH`^]  
"?3=FBp&  
Total liabilities 'OtT q8G  
30000 ]LC4rS  
25000 ^~[7])}g6  
J.1 c,@  
nd8<*ru$  
During the audit, John has the following findings: +QFKaS<sn  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: dRron_'  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 k-| g  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 'lZlfS:Z8  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 Df4O~j$U"s  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 7@;*e=v  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 IEy$2f>Ns  
Cr. Provisions RMB 3000000 / (BS<A  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 :.+w'SEn4M  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: zVS{X=u  
Dr. Provisions RMB 3000000 y]jx-w c3O  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 6LDZ|K@  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 J=3{<Xl  
Required: w"9h_;'C_  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. U7g`R@  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: uy<3B>3~.  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; oDA'$]UL  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 9!n:hhJM  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and oWY3dc  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 #,#_"  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. u;q Q/Ftb  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 L>14=Pr^(  
以下是未经审计财务报表的部分信息: e`4mrBtz|  
                             (单位:千元) bPOPoq1#  
项目 20×8 20×7 arm_SyL0  
营业收入 64 000 48 000 ]eGa_Ld  
营业成本 54 000 42 000 -w"I  
净利润 30 -20 `Vw G]2 I  
\XB,)XDB  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 X <xM '  
存货 16 000 12 000 8`*5[ L~~/  
流动资产 60 000 50 000 E"E(<a  
总资产 100 000 90 000 \7LL neq  
流动负债 20 000 18 000 lu{ *]!  
总负债 30 000 25 000 :5~Dca_iU4  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ,9ueHE  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: QIkFX.^  
借:银行存款5 820 000 `C>h]H(  
  财务费用 180 000 #!Cg$6%x9  
  贷:应收票据6 000 000 F\JS?zt2  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: d 8: $ll  
借:营业外支出  3 000 000 _E?tVx.6  
  贷:预计负债 3 000 000 ]x metv|7  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: En&7e  
借:预计负债   3 000 000  T/|!^qLF  
  贷:银行存款  2 500 000 r !!uA1!7  
    营业外收入   500 000 n8EKTuy  
要求: gaXo)oS  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 7RUztu\_  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: -I5]#%eX^  
(a)20×8年存货周转率 !6|_`l>G,  
(b)20×8年销售毛利率 J0IKI,X.  
(c)20×8年总资产净利率 jF;<9-m&  
(d)20×8年12月31日的流动比率 z!6_u@^-  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) I '0[  
【答案】 _]*[TGap  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 X40 gJV<  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 |gA@$1+}  
n/;{-  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 8x1!15Wiz  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ]B(}^N>WH  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% s&ox%L4  
流动比率=60000/20000=3 KN_n:`cH{  
(3) :j+E]|d(~6  
a.应建议做如下审计调整分录: "#wAGlH6>  
借:应收票据 6 000 000 -aJ(-Np$f  
  贷:短期借款 5 820 000 TSFrv8L  
    财务费用  180 000 \Nik`v*Pd  
b.应建议做如下审计调整分录: LeN }Q  
借:预计负债 3 000 000 2f:hz  
  贷:营业外支出 500 000 ~W>{Dd(J_  
    其他应付款 2 500 000 EO+Ix7w  
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