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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 XLHi  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: e={ ?d6  
                         (Expressed in RMB thousands) -gn!8G1  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS 74_':,u;]~  
20×8 qa-%j+  
20×7 1S[4@rZ  
\_io:{M  
Sales ~8JOPzK  
64000 8*zORz  
48000 ?)NgODU  
>c`r&W.t  
Cost of sales c r,fyAvX  
54000 J497 >w[  
42000 B:)PUBb  
kz0pX- @b  
Net profit W3+;1S$k  
30 )7c/i+FsC  
-20 ^O0trM>h-  
C6"{-{H  
V36u%zdX5n  
December 31, 20×8 vzX%x ul  
December 31, 20×7 |@W|nbAfX  
U8S<wf&  
Inventory Xr."C(`w  
16000 u+lNcyp"MW  
12000 }A}cq!I^  
P(o GNKAS  
Current assets /+wCx#!  
60000 Tuz~T _M  
50000 k1'd';gQ  
qrHCr:~  
Total assets + L [a  
100000 cb=ixn  
90000  o,rK8x  
Skl:~'W.&|  
Current liabilities xLdkeuL[%  
20000 g& ou[_A  
18000 !c"EgP+  
3mQ3mV:  
Total liabilities |F4)&xN\  
30000 ;fYJ]5>  
25000 XE'3p6  
AvVPPEryal  
B.A;1VE5  
During the audit, John has the following findings: EG8%X"p  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: 4`Cgz#v {  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 C%#w1k  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 e%km}mA  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 |w"G4J6ha  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: *5u3d`bW  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 Alv "D  
Cr. Provisions RMB 3000000 sa}.o ZpQ  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 m2%n:  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: kXWC o6?  
Dr. Provisions RMB 3000000 Cp?6vu|RA  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 x yP 0haE  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ov5g`uud  
Required: ef@F!s_fI  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. aECpe'!m4  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: au E8 ^|  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; &lo<sbd.  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; >E7s}bL"  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and |['SiO$)  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 G%junS'zt  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. ?e%u[Q0  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 :*vSC:q  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ?pdN!zOeL  
                             (单位:千元) ( QdLz5\  
项目 20×8 20×7 ]5Q)mWF  
营业收入 64 000 48 000 4av  
营业成本 54 000 42 000 2uT@jfj:r  
净利润 30 -20 V`0Y p  
_&N:%;9uD  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 BM9:|}\J65  
存货 16 000 12 000 qYPgn _  
流动资产 60 000 50 000 %EYh*g{G  
总资产 100 000 90 000 _PLZ_c:O  
流动负债 20 000 18 000 o4^#W;%w  
总负债 30 000 25 000 Ax 4R$P.]u  
在审计过程中,约翰发现以下事项: cpPS8V  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Ld'3uM/  
借:银行存款5 820 000 ]M 2n%9  
  财务费用 180 000 aI;fNy /K  
  贷:应收票据6 000 000 +f}w+  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: NA YwuE-`  
借:营业外支出  3 000 000 #'m#Q6`  
  贷:预计负债 3 000 000 #^_7i)=~  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: &Z}}9dd  
借:预计负债   3 000 000  S^N{=*  
  贷:银行存款  2 500 000 ~iIFe+6  
    营业外收入   500 000 VrKLEN\  
要求: + jN)$Y3Ya  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 7H)tF&  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: UZL-mF:)&  
(a)20×8年存货周转率 c],Zw  
(b)20×8年销售毛利率 Ko!a`I2M}  
(c)20×8年总资产净利率 w uhL r(  
(d)20×8年12月31日的流动比率 OTEx9  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) _$mS=G(  
【答案】 F)50 6  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 CHdYY7\{  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 6|Crc$4l  
QZ5%nJme_  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 Of  nN  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63%  ?QcS$i  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% S,s") )A1  
流动比率=60000/20000=3 ; X/'ujg  
(3) m~@Lt~LZs  
a.应建议做如下审计调整分录: 0Rn`63#  
借:应收票据 6 000 000 [3] h(D  
  贷:短期借款 5 820 000 9Z:pss@  
    财务费用  180 000 yg %T{hyzH  
b.应建议做如下审计调整分录: #b1/2=PA  
借:预计负债 3 000 000 b:&= W>r  
  贷:营业外支出 500 000 '1lz`CAB+  
    其他应付款 2 500 000 _z3^.QP  
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