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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 U;u@\E@2  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: "/[xak!g  
                         (Expressed in RMB thousands) =aZgq99  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS Uo?g@D  
20×8 _K["qm{X_  
20×7 VWf&F`^B(  
q ww*  
Sales z5`AJrj%  
64000 ){^o"A?-:  
48000  @v &hr  
K}7E;O5m"  
Cost of sales }-QFMPXhG  
54000 {7swE(N  
42000 +.^BM/z^O  
c-1,((p  
Net profit j=b?WNK  
30 0Cd )w4C  
-20 |8^53*f ?  
Ahl-EVIr<  
>dO1)  
December 31, 20×8 1;8=,&  
December 31, 20×7 B!{vSBq  
APY^A6^:j  
Inventory F6XrJ?JM  
16000  %f3qCN  
12000 [`pp[J-~7  
Kz>bfq7  
Current assets "LZQ1P*ef$  
60000 xVYy`_|  
50000 *} @Y"y  
Sd[%$)scC  
Total assets C:z+8wt  
100000  ;;>hWAS  
90000 CVUA7eG+  
4z6i{n-k  
Current liabilities %-9?rO r  
20000 n}0n!Pr^  
18000 9O(vh(C  
4-j3&(  
Total liabilities u NmbR8Mx  
30000 0F48T<i  
25000 =Q+i(UGHi  
K|^PHe  
U-^qVlw  
During the audit, John has the following findings: 3an9Rb V  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: &.W,Hh  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 l-^2>K[  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 @QOlo -u  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 bsCl w  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: v9*ugu[K9  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 >qE f991SZ  
Cr. Provisions RMB 3000000 hSAdD!  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 ~l {*XM  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 8M6 Xd]{%  
Dr. Provisions RMB 3000000 (U_`Q1Jo  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 1`6kc9f.  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ws/e~ T<c  
Required: _\"2Mdk`]  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. I:|<};m m  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: J[|4`GT  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 5:R$xgc  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; b@v_db]|t.  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and $G\WW@*GE  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 T'^ Do/  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 8Cx6Me>,=  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Ow" e3]}Mt  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 1>yh`Bp\=  
                             (单位:千元) Fal##6B  
项目 20×8 20×7 w ak:"B[  
营业收入 64 000 48 000 7!qO*r  
营业成本 54 000 42 000 fk*I}pDx  
净利润 30 -20 W( 4Mvd  
;{L~|q J  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 1j_gQ,'20  
存货 16 000 12 000 rtSG- _[i  
流动资产 60 000 50 000 k3PFCl~e  
总资产 100 000 90 000 !k3 eUBF  
流动负债 20 000 18 000 :?!b\LJ2^  
总负债 30 000 25 000 NZb}n`:  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 60\`TsFobT  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: )k^y<lC2a  
借:银行存款5 820 000 ?td`*n~,  
  财务费用 180 000 WWEZTFL:j  
  贷:应收票据6 000 000 1G'D '    
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: K0aT(Rc e  
借:营业外支出  3 000 000 v:F_! Q  
  贷:预计负债 3 000 000 Rs@> LA  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ]Y3NmL  
借:预计负债   3 000 000  P:#KBF;a  
  贷:银行存款  2 500 000 #lfW0?Y'  
    营业外收入   500 000 <da-iY\5  
要求: T? g%I  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 En9>onJ  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: A.9ZFFz  
(a)20×8年存货周转率 PyoIhe&ep  
(b)20×8年销售毛利率 U-*`I?~=4  
(c)20×8年总资产净利率 $2E&~ W %  
(d)20×8年12月31日的流动比率 "Cz0r"N  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) rD;R9b"J  
【答案】 |1pD n7  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 Ro@ =oyLE  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 O#@G .~n?  
}`pxs  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 gs"w 0[$  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ^ 'ws/(  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% *Y':raP  
流动比率=60000/20000=3 / q| o  
(3) ;Rf@S$  
a.应建议做如下审计调整分录: j4:Xel/  
借:应收票据 6 000 000 &J\<"3  
  贷:短期借款 5 820 000 Bwc_N.w?3  
    财务费用  180 000 4aiI&,  
b.应建议做如下审计调整分录: t-i\gq^  
借:预计负债 3 000 000 :w<Ga8\tZ  
  贷:营业外支出 500 000 :V0sKg|sS  
    其他应付款 2 500 000 l3xI\{jn  
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