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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 PeG8 _X}u9  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: 7[K$os5al  
                         (Expressed in RMB thousands) rj6wKf z  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS "{&!fD~w  
20×8 Nc7YMxk'H  
20×7 v3[ 2!UXq  
1p tPey  
Sales {:? -)Xq  
64000 wvgX5P>  
48000 hxv/285B  
tIRw"sz  
Cost of sales NQ Odgp  
54000 o|UZdGu  
42000 _[.`QW~  
8'f:7KF  
Net profit 8L&#<Ol  
30 O/FQ 'o1F  
-20 GB{%4)%6  
BO1Mz=q  
{?t=*l\S{w  
December 31, 20×8 0R; ; ou  
December 31, 20×7 \Q & Kd|  
{5RM)J1  
Inventory T%:}/@  
16000 ('>!dXA$  
12000 ? 1_*ct=g9  
p( z.[  
Current assets `?La  
60000 tW 9vo-{+  
50000 pE`BB{[@  
d#A.A<p*  
Total assets Q.!D2RZc  
100000 **oN/5  
90000 p! Hpq W  
 TT>;!nb  
Current liabilities [5,#p$R  
20000 }PoB`H'K5  
18000 |J8c|h<  
\[Q,>{^  
Total liabilities -l^u1z  
30000 \# #~Tq  
25000 /9i2@#J}W1  
yQh":"$k  
l.FkX  
During the audit, John has the following findings: Y68oBUd_E  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: $My%7S/3  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 yV_aza  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 VBy=X\w]  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 1*#64Y5F  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: C?X^h{T p  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 )$Mgp *?  
Cr. Provisions RMB 3000000 kJ{X5&,_  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 JZ9w!)U  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: J](AJkGzK  
Dr. Provisions RMB 3000000 eR =P  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 ss.wX~I  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 6 fL=2a  
Required:  >.0B%  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. >DPC}@Wl  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: jsjH.O  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; a! ]'S4JS  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; &pV'/  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 7]62=p2R  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 M2{{B ^*$6  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 'tklz*  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 zcy!Y B  
以下是未经审计财务报表的部分信息: R>yoMk/u  
                             (单位:千元) 7$Jb "s  
项目 20×8 20×7 )Z,O*u*  
营业收入 64 000 48 000 7gNJ}pLDx  
营业成本 54 000 42 000 X`ee}C.D_  
净利润 30 -20 bU7n1pzW,o  
 lEh;MJ  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 VMZ\9IwI  
存货 16 000 12 000 I ze+](  
流动资产 60 000 50 000 UBLr|e>dQE  
总资产 100 000 90 000 F8S% \i  
流动负债 20 000 18 000 w9G (^jS6  
总负债 30 000 25 000 ~ep-XO  
在审计过程中,约翰发现以下事项: > ;LXy  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: `8/K+ e`  
借:银行存款5 820 000 jZx.MB Vy]  
  财务费用 180 000 VG_ PBG(  
  贷:应收票据6 000 000 tZB" (\  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: \C#X Kk$OE  
借:营业外支出  3 000 000 \oA>%+]5  
  贷:预计负债 3 000 000 {CdQ)|  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: EyO=M~nsS  
借:预计负债   3 000 000  '1'De^%6W  
  贷:银行存款  2 500 000 dG2k4 O  
    营业外收入   500 000 bnIl@0Y  
要求: 0}$Zr*|;Y  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 zmB6Y t  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: m:SG1m_6  
(a)20×8年存货周转率 8iA[w-Pv  
(b)20×8年销售毛利率 G)t_;iNL|  
(c)20×8年总资产净利率 \,&,Q  
(d)20×8年12月31日的流动比率 Pq u]?X  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) XYj!nx{k,  
【答案】 E^qJ5pr_P  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ~.7/o0'+  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 M#Kke9%2  
'{*{  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 D~P3~ ^  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% lY -2e>  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ZRHK?wg'#  
流动比率=60000/20000=3 h}0}g]IUx  
(3) <hkSbJF  
a.应建议做如下审计调整分录: 4&N#d;ErC  
借:应收票据 6 000 000 PDQEI55  
  贷:短期借款 5 820 000 'o}v{f  
    财务费用  180 000 [ ICFPY6  
b.应建议做如下审计调整分录: 1K{u>T  
借:预计负债 3 000 000 G5A:C(r  
  贷:营业外支出 500 000 *@)0TL( 03  
    其他应付款 2 500 000 aG_@--=  
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