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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 !S5_+.U#  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: &)#bdt[  
                         (Expressed in RMB thousands) ,G!mO,DX  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS u[?M{E/HU  
20×8 6`U]%qx_I  
20×7 #CTHCwYo  
lko k2  
Sales 4&+lc*  
64000 f~Q]"I8w  
48000 "%]vSr  
 T6N~L~J  
Cost of sales cSWn4-B@l  
54000 ?N(opggiD  
42000 i :Sih"=  
31=v US  
Net profit Kuy0Ci  
30 ;iT Zzm B  
-20 w^wh|'u^_@  
[3fmhc  
`as6IMqJD  
December 31, 20×8 ^mu PjM+D  
December 31, 20×7 r>3y87  
gzeTBlXg  
Inventory 66%4p%#b4  
16000 iK3gw<g  
12000 k~HS_b*]d  
=Xh*w  
Current assets {axMS yp;  
60000 R"V^% z;8o  
50000 w~l%xiC  
JPGEE1!B{b  
Total assets ISALR{Aq  
100000 l~c# X 3E  
90000 _W^{,*p  
&JHqUVs^  
Current liabilities d<+@cf_9  
20000 fe$OPl~  
18000 v JPX`T|  
VSW"/{Lp  
Total liabilities j=5hW.fI  
30000 cOo@UU P   
25000 p{S#>JTr  
-G@: uxB  
)9'Zb`n  
During the audit, John has the following findings: To@77.'  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: )R@M~d-o  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 P[<EFj E  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 z((9vi W  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 !(>yB;u  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: \>nY%*  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 1J @43>u{  
Cr. Provisions RMB 3000000 TU}. /b@F  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 1./iF>*A  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: >a$b4 pvh  
Dr. Provisions RMB 3000000 lJ/{.uK  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 0D:eP``  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 cNvh2JI  
Required: #) bqn|0l  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. T,SCK^  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: l_z@.</8P@  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; TSHH=`cx  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; vQhi2J'  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and fgEMn;  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 f%cbBx^;  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 3E]IEf  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 [>wvVv  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Zg~6  
                             (单位:千元) "'\f?A9  
项目 20×8 20×7 f+W8Gszi  
营业收入 64 000 48 000 XbMAcgS  
营业成本 54 000 42 000 5_~QS  
净利润 30 -20 7UA|G2Zr  
gt{ $G|bi  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 JBxizJBP  
存货 16 000 12 000 ct-;L' a  
流动资产 60 000 50 000 >$dkA\&p  
总资产 100 000 90 000 qk=0ovUzg  
流动负债 20 000 18 000 Kt/Wd  
总负债 30 000 25 000 k>mqKzT0$+  
在审计过程中,约翰发现以下事项: FST}:*dOe5  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 1?N$I}?  
借:银行存款5 820 000 k=8LhO  
  财务费用 180 000 *, RxOz2=  
  贷:应收票据6 000 000 Xsit4Ma  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: 8w]>SEGFs  
借:营业外支出  3 000 000 JHIXTy__  
  贷:预计负债 3 000 000 e lzKtVw  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: Zk#?.z}  
借:预计负债   3 000 000  5'hQ6i8  
  贷:银行存款  2 500 000 n^7m^1to  
    营业外收入   500 000 N>3X!K  
要求: j~:N8(=  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 2*1FW v  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: cA]Ch>]A%  
(a)20×8年存货周转率 y.m;4((  
(b)20×8年销售毛利率 4bZ +nQgLu  
(c)20×8年总资产净利率 jXALN  
(d)20×8年12月31日的流动比率 E+|r h-M7  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Vuu_Sd  
【答案】 %V&I${z  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 cgvD>VUw  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 P2^((c  
baL-~`(T  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 TSCc=c  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% p-1 \4  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% >W[#-jA_Z  
流动比率=60000/20000=3 q\gvX 76a  
(3) BpQ/$?5E"  
a.应建议做如下审计调整分录: jQ[M4)>_k`  
借:应收票据 6 000 000 0;pOQF  
  贷:短期借款 5 820 000 RIQw+RG >  
    财务费用  180 000 WCPl}7>  
b.应建议做如下审计调整分录: A}cGag+sp  
借:预计负债 3 000 000 ]\_T  
  贷:营业外支出 500 000 YDMimis\H5  
    其他应付款 2 500 000 M$Of.  
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