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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 P^h2w%6'  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: %74 Ms  
                         (Expressed in RMB thousands) s` 9zW,  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS W>DpDrO4ml  
20×8 ap6Vmp  
20×7 3.dUMJ$_  
@$nI\ n?*  
Sales mML^kgy\N  
64000 s~]nsqLt9p  
48000 $Jr`4s  
ka>RAr J  
Cost of sales Dh9-~}sW'  
54000 M"9 zK[cz  
42000 UxS;m4  
ToMX7xz6  
Net profit %*19S.=l  
30 MW4dPoa  
-20 HRb_ZJz  
_ma4  
6=@n b3D%  
December 31, 20×8 y1 }d(%  
December 31, 20×7 rL,)Tc|"  
NqwVs VL  
Inventory d# b{4zF"  
16000 )>Lsj1qk  
12000 n]$vCP  
0zT v'L  
Current assets [y{ag{  
60000 Ch.T} %  
50000 <HzAh<_@F  
"FXS;Jf  
Total assets 0}^-, Q,  
100000 W?l .QQk  
90000 .gPsJ?b  
@B'Mu:|f  
Current liabilities 6Ss{+MF|v  
20000 G/8xS=  
18000 .y0]( h  
:O!G{./(_  
Total liabilities LNN:GD)>  
30000 ~o%-\^oc  
25000 g~y9j8 8?  
n47=eKd70  
NF1D8uI  
During the audit, John has the following findings: @NH Ruk+  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: bK].qN  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 !}P FiT^  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 1`}fbX;"m)  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 w7Pe< vT  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: Qr<%rU^{.  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 *3ne(c  
Cr. Provisions RMB 3000000 rgYuF,BT.  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 &Bp\kv  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 2 Lam vf  
Dr. Provisions RMB 3000000 23f[i<4e  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 *M|\B|A.  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 wrO>#`Z  
Required: :HE]P)wz-  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. } g*-Ty  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: @\D D|o67  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; cyhD%sB[D9  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; n>E*g|a  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and E&>,B81  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 4'd{H Rs  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. >#:/ GN?  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 a`-hLX)~Z  
以下是未经审计财务报表的部分信息: YDNqW P7s  
                             (单位:千元) I1myuZ  
项目 20×8 20×7 @gqw]_W  
营业收入 64 000 48 000 r$#G%FMv  
营业成本 54 000 42 000 l'W+^  
净利润 30 -20 |x6mkSf]ke  
FR}H$R7#  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 4v|/+J6G  
存货 16 000 12 000 ZW?7g+P  
流动资产 60 000 50 000 Ft7a\vn*B  
总资产 100 000 90 000 [\b_+s)eN  
流动负债 20 000 18 000 /,Rca1W  
总负债 30 000 25 000 ;ULC|7rL  
在审计过程中,约翰发现以下事项: YF -w=Y6  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: +^J-'7Vt  
借:银行存款5 820 000 =GQ^uVf1  
  财务费用 180 000 +2zuIW.  
  贷:应收票据6 000 000 y@M}T{,/  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: s3M84wz  
借:营业外支出  3 000 000 BJ9sR.yX62  
  贷:预计负债 3 000 000 &Bn; Vi  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: W"kw>JEt  
借:预计负债   3 000 000  5ZA%,pH>Jq  
  贷:银行存款  2 500 000 e9W7ke E*  
    营业外收入   500 000 &'7"i~pC  
要求: R1.sq(z`  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 Nr"N\yOA/  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: z/KZ[qH\  
(a)20×8年存货周转率 w`}9/s;$  
(b)20×8年销售毛利率 =4e=wAO(i  
(c)20×8年总资产净利率 5(|M["KK~  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ~9?U_ahfVt  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) O|Ic[XfLx  
【答案】 16QbB;  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 _g 4 /%  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 <} yp  
`XxG"k\/S  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 nuQ6X5>.=  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% [S]!+YBK  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% _GO+fB/Q1  
流动比率=60000/20000=3 |2@en=EYk  
(3) &^IcL!t[  
a.应建议做如下审计调整分录: z"K( bw6  
借:应收票据 6 000 000 h)_Gxe "x  
  贷:短期借款 5 820 000 >C3NtGvy  
    财务费用  180 000 V->%)d3i  
b.应建议做如下审计调整分录: ay(!H~q_U  
借:预计负债 3 000 000 A,gx5!J  
  贷:营业外支出 500 000 5Vi]~dZu7  
    其他应付款 2 500 000 -k&{nD|  
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