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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 ?@G s7'  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: AabQ)23R2  
                         (Expressed in RMB thousands) :'DyZy2Fd  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS = J;I5:J  
20×8 s=n4'`y1  
20×7 lr>NG,N  
&THtQ1D  
Sales d-~V.  
64000 t<Acq07  
48000 @njNP^'Kx  
r1r$y2v~  
Cost of sales 1jg* DQ7L  
54000 u8zL[] >  
42000 i=Qy?aU?  
"] V\Y!  
Net profit r W`7<3  
30 vkE`T5??  
-20 hU$o^ ICH  
[K3 te  
Fe0M2%e;|  
December 31, 20×8 OvX&5Q5  
December 31, 20×7 EVqW(|Xg  
;|Mfq` s  
Inventory 0&,D&y%  
16000 ~!Nj DDk  
12000 Q-oDmjU  
}%u #TwZ  
Current assets ,&UKsrs_  
60000 b  Ssg`  
50000 BXYHJ  
,JZ>)(@)  
Total assets * 1;4&/93o  
100000 KmNnW1T  
90000 PB@IPnB-  
Q7aPW\-  
Current liabilities V5K/)\#  
20000 'SFA J  
18000 qYA~Os1e  
mWv$eR  
Total liabilities ;?/5 Mr  
30000 j,j|'7J%  
25000 !_ W/p`Tc  
gq?7O<  
ov_l)vt  
During the audit, John has the following findings: V?M (exN  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: D}?p>e|<D  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 j0e,>X8  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 fxd+0R;f  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ~M}{rl.n=  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: >%tG[jb  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 Tgz=I4g  
Cr. Provisions RMB 3000000 VM%g QOo<  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 lKsn6c,]  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: a$=~1@  
Dr. Provisions RMB 3000000 76tn`4NIP  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 {U;yW)   
Cr. Non-operating Income RMB 500000 6nL^"3@ S!  
Required: 8* A%k1+  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. "Pwa}{  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: $9`#p/V  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; C 7C4 eW8  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Yj@ Sy  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 9O 'j+?(`@  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 #s{^fUN6  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. R;!,(l  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ^sf,mM~D  
以下是未经审计财务报表的部分信息: u+j\PWOtm  
                             (单位:千元) inaO{ny y  
项目 20×8 20×7 7 FE36Ub9  
营业收入 64 000 48 000 fmixWL7.Zg  
营业成本 54 000 42 000 D&):2F^9.  
净利润 30 -20 %+l95Dv1  
(,h2qP-;ud  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 <iky ~iE  
存货 16 000 12 000 m#'eDO:  
流动资产 60 000 50 000 `E$vWZq}  
总资产 100 000 90 000 TLsF c^X  
流动负债 20 000 18 000 blQ&QQL  
总负债 30 000 25 000 }<^mUG  
在审计过程中,约翰发现以下事项: _^& q,S  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: gF,=rT1:>r  
借:银行存款5 820 000 86{>X5+  
  财务费用 180 000 pWxk^qhe/  
  贷:应收票据6 000 000 B $g\;$G  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: @S@VsgQ%3Z  
借:营业外支出  3 000 000 _{jC?rzb  
  贷:预计负债 3 000 000 ^.6yzlY  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: wY<s  
借:预计负债   3 000 000  r &.~ {  
  贷:银行存款  2 500 000 9qftMDLZJ\  
    营业外收入   500 000 t"4* ]S  
要求: #uU(G\^T  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 (vG*)a  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ye.6tlW  
(a)20×8年存货周转率 <YW)8J  
(b)20×8年销售毛利率 =6~  
(c)20×8年总资产净利率 "B{3q`(  
(d)20×8年12月31日的流动比率 E4% -*n  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) 1%v6d !  
【答案】 zp woK&T+  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 A;L ]=J  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 vL@<l^`$0  
Rt?CE jy  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ~LuGfPO^  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% 3Z" ;a  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03%  4v`/~a  
流动比率=60000/20000=3 d}Pfj=W  
(3) r,JQR)l0@V  
a.应建议做如下审计调整分录: :xr^E]  
借:应收票据 6 000 000 ` Tap0V  
  贷:短期借款 5 820 000 @/:4beh  
    财务费用  180 000 %4nf(|8n  
b.应建议做如下审计调整分录: |N`0G.#  
借:预计负债 3 000 000 +g g_C'"  
  贷:营业外支出 500 000 TO.b- ;  
    其他应付款 2 500 000 X\m\yv}}  
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