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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 ~P BJ~j+G  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ^[6el_mj  
                         (Expressed in RMB thousands) oA?EJ~%  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS X ?U'GLm  
20×8 GfV#^qi  
20×7 zbI|3  
K3k{q90   
Sales  &2bqL!k  
64000 m*.+9 6  
48000 01~ nC@;  
S,x';"  
Cost of sales xp}M5|   
54000 IGOEqUw*  
42000 !/e*v>3u&  
sC A  
Net profit uUb`Fy9  
30 qKrxln/T  
-20 G@txX '  
?a-5^{{  
V8#NXU g<!  
December 31, 20×8 {1gT{2/~@  
December 31, 20×7 O-huC:zZh  
d( yTz&u)  
Inventory ~F8xXW0  
16000 pI_dV44W  
12000 XZ@ |(_Z  
S_TD o  
Current assets '&nQ~=3  
60000 pzZ+!d  
50000 e/&^~ $h  
(vp#?-i  
Total assets y,/i3^y#_  
100000 n,d)Wwe_`y  
90000 '50}QY_R.  
N=\weuED  
Current liabilities 7pou(U  
20000 !hFhw1  
18000 loC~wm%Ql  
W>5[_d  
Total liabilities fm L8n<1  
30000 %DA&txX}w  
25000 &%%ix#iF  
|Sm/s;&c6  
#;f50j!r  
During the audit, John has the following findings: AvPPsN0  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: !6x7^E;c  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 Mo5b @ [  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 l))Q/8H  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 PQp =bX,  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: QIg'js$W  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 uXk]  
Cr. Provisions RMB 3000000 {xH?b0>  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 AVm+ 1  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: Xdw pn+7s  
Dr. Provisions RMB 3000000 Z/dhp0k  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000  6']Hm M  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 g+5c"Yk+u~  
Required: ({Pjz;xM  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ~>HzAo9e  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: QZtQogNy#  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ~d].<Be  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; Svb>s|D  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and #f<  v%  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 NSBcYObX  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 6]4#8tR1_  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 !-.GfI:q  
以下是未经审计财务报表的部分信息: T@Y, 7ccpd  
                             (单位:千元) D$7#&2y  
项目 20×8 20×7 !=A;?Kdq  
营业收入 64 000 48 000 tU5uL.( O  
营业成本 54 000 42 000 {}$Zff   
净利润 30 -20 z DU=2c4W9  
,uAp;"YJeV  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 z~ywFk}KGd  
存货 16 000 12 000 &!OEd ]  
流动资产 60 000 50 000 Dz Q  
总资产 100 000 90 000 /isalOT  
流动负债 20 000 18 000 OZ+v ~'oD  
总负债 30 000 25 000 T N1pg  
在审计过程中,约翰发现以下事项: fCwE1r*^  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: Dnl<w<}ZU:  
借:银行存款5 820 000 l?=\9y  
  财务费用 180 000 tAF?. \x"g  
  贷:应收票据6 000 000 nYFrp)DLK  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: ! 5NuFLOf  
借:营业外支出  3 000 000 ZZ7qSyBs?  
  贷:预计负债 3 000 000 d&[RfZ`  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ==&  y9e  
借:预计负债   3 000 000  o6d x\  
  贷:银行存款  2 500 000 T!8^R|!a6  
    营业外收入   500 000 BBRL _6  
要求: xC,x_:R`  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 @phVfP"M  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: 'gvR ?[!t  
(a)20×8年存货周转率 l6y}>]  
(b)20×8年销售毛利率 FO5a<6  
(c)20×8年总资产净利率 aL( hWE  
(d)20×8年12月31日的流动比率 XzHR^^;u"*  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) o`,~#P|  
【答案】 lQ-<T<g  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ?%h$deJ  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 z@i4   
2S{P(B   
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 TK fN`6  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% EU%,tp   
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% )63 $,y-;$  
流动比率=60000/20000=3 ,-4NSli  
(3) Z*i p=FYR  
a.应建议做如下审计调整分录: 6e%@uB}$  
借:应收票据 6 000 000 EUi 70h +  
  贷:短期借款 5 820 000 \&5V';  
    财务费用  180 000 eHyUY&N/  
b.应建议做如下审计调整分录: mK[Z#obc=  
借:预计负债 3 000 000 ?: yz/ 9(  
  贷:营业外支出 500 000 4"|Xndh1.  
    其他应付款 2 500 000 + cfEyiub  
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