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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 5Y\wXqlY  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: P2S$Dk_<\X  
                         (Expressed in RMB thousands) vbeYe2;(  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS q+/c+u?=^  
20×8 wh\J)pA1  
20×7 3UIR^Rh+  
:Z @!*F  
Sales ;MqH)M  
64000 S 'jH  
48000 APgP*,  
Dwq}O  
Cost of sales qd9CKd  
54000 =?} t7}#  
42000 lkWID  
Z2]ySyt]  
Net profit 4&Uq\,nx  
30 z@nJ-*'U8  
-20 4wZ{Z 2w  
D|u! KH  
EPQ~V  
December 31, 20×8 n_Ht{2I  
December 31, 20×7 ==[a7|q  
7[wHNJ7)r  
Inventory `3Gjj&c  
16000 Xi]WDH \  
12000 0k?ph$  
idLysxN  
Current assets X`dd"8%  
60000 y;+5cn C  
50000 w !N; Y0  
lD;="b  
Total assets %=:*yf>}  
100000 Dl kHE8r\  
90000 ^rI<}cfR  
#OKzJ"g  
Current liabilities l^s\^b=W  
20000 x<'(b7{U0  
18000 *TpzX y  
17Q1Xa  
Total liabilities *^XfEO  
30000 JfmNI~%  
25000 GbC-6.~  
6t0!a@t  
7gR8Wr ^  
During the audit, John has the following findings: `.f {V  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: HSk gS  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 OC|9~B1  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 =v4;t'_^  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 &C eG4_Mi  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: V0Cz!YM_3  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 U2*g9Es  
Cr. Provisions RMB 3000000 ffuV158a&  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 x/NR_~Rnk  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 6~KtT{MYQ  
Dr. Provisions RMB 3000000 B/S~Jn  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 3"O)"/"Q.  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 sp4J%2b  
Required: xkIRI1*!  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. I$K?,   
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: 5cbtMNP  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ;\@co5.=  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 3:Aw.-,i\  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and =9UR~-`d\  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 Ih*}1D)7  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. gU7@}P  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ew(CfW2  
以下是未经审计财务报表的部分信息: lsV9-)yyl  
                             (单位:千元) C WJGr:}&  
项目 20×8 20×7 j)K[A%(  
营业收入 64 000 48 000 9o<}*L   
营业成本 54 000 42 000 W\s ]qsLS  
净利润 30 -20 2IgT B|2  
MS~c  $  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 L&wJ-}'l  
存货 16 000 12 000  (f DA  
流动资产 60 000 50 000 S^,1N 4  
总资产 100 000 90 000 $sDvE~f0n  
流动负债 20 000 18 000 cPh U q ET  
总负债 30 000 25 000 #}50oWE  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ~7$E\w6  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 3[kY:5-  
借:银行存款5 820 000 ^qL2Q*  
  财务费用 180 000 .\kcWeC\  
  贷:应收票据6 000 000  8+no>%L  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: <szD"p|K  
借:营业外支出  3 000 000 V`OeJVe  
  贷:预计负债 3 000 000 DPuz'e*  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: +.N3kH  
借:预计负债   3 000 000  \%nFCK0  
  贷:银行存款  2 500 000 R u^v!l`!7  
    营业外收入   500 000 x!klnpGp  
要求: dmHpF\P5f  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 s; 'XX}Y  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ng]jpdeA  
(a)20×8年存货周转率 pK=$)<I"6  
(b)20×8年销售毛利率 ?{ s!.U[T@  
(c)20×8年总资产净利率 F+A"-k_\T#  
(d)20×8年12月31日的流动比率 N&`VMEB)k  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) uT8@p8  
【答案】 G% wVQ|1  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 %G6ml,  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 ,?Pn-aC +  
+I$c+WfU  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 1O bxQ_x  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% vn"2"hPF|  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ~~[Sz#(  
流动比率=60000/20000=3 l[=7<F  
(3) z=TaB^-)  
a.应建议做如下审计调整分录: p[BF4h{E  
借:应收票据 6 000 000 z;:c_y!f  
  贷:短期借款 5 820 000 NET?Ep  
    财务费用  180 000 rj[2XIO  
b.应建议做如下审计调整分录: m1x7f% _  
借:预计负债 3 000 000 sS5 ]d8  
  贷:营业外支出 500 000 -x~h.s,  
    其他应付款 2 500 000 >r%L=22+  
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