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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 ;t47cUm6j  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: %M8Egr2|0  
                         (Expressed in RMB thousands) gLv|Hu7  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS ;/i"W   
20×8 AH`n  
20×7 QX (x6y>Q  
xsK{nM6g  
Sales .0]4@'  
64000 qGMM3a)Q  
48000 MWf]U  
j0J}d _  
Cost of sales Q,Tet&in )  
54000 8+vZ9!7  
42000 )#-27Y  
0P`wh=")  
Net profit F\1nc"K/(  
30 zb9^ii$g  
-20 ZK5(_qW&i  
uY0V!W  
{9TWPB/>  
December 31, 20×8 QFoZv+|  
December 31, 20×7 1?)iCe  
8?] :>  
Inventory Hv%(9)-8  
16000 }GvoQ#N  
12000 $,08y   
WujIaJt-  
Current assets g+/%r91hZ  
60000 4mOw[}@A  
50000 \C.%S + u  
8>x.zO_.c>  
Total assets $w%oLI@kl  
100000 Z+ubc"MVb  
90000 PJj{5,#@3  
^B@4 w\t  
Current liabilities >(z{1'f{  
20000 O$x-&pW`g  
18000 j`Lf/S!}  
Okk[}G)  
Total liabilities 6QdNGpN  
30000 A/N*Nc  
25000 }yqRz6=YB  
q3Umqvl)oe  
bGRI^ [8#+  
During the audit, John has the following findings: >V(>2eD'S  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: :NU-C!eT  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 Pb?H cg  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 Bp\io$(%  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 zF /}s_><*  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: Ff>Y<7CQ v  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 x ( w <U1  
Cr. Provisions RMB 3000000 ,4j$kR  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 La%\- o  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 1=#r$H  
Dr. Provisions RMB 3000000 V5rnI\:7  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 (PGmA>BT  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 $n `Zvl2  
Required: nzy =0Ox[  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. $}oQ=+c5  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: a#H=dIj  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; [e)81yZG>  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 80$P35Q"  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and qt]QO1pAd  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 hgj#VY$B  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. "b%hAdR  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 MSeO#X  
以下是未经审计财务报表的部分信息: Js+d4``W  
                             (单位:千元) QOuy(GY  
项目 20×8 20×7 GQqw(2Ub}  
营业收入 64 000 48 000 hx4!P(o1  
营业成本 54 000 42 000 ;TSnIC)c  
净利润 30 -20 B2d$!Any  
7tAWP Swf  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 P@9>4}r$  
存货 16 000 12 000 jbIWdHZ/US  
流动资产 60 000 50 000 Y'f I4  
总资产 100 000 90 000 T.ub! ,Y  
流动负债 20 000 18 000 ZC"6B(d  
总负债 30 000 25 000 ,b>cy&ut  
在审计过程中,约翰发现以下事项: SUD]Wl7G`r  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: N(vbo  
借:银行存款5 820 000 6AUzS4O  
  财务费用 180 000 2?t(%uf]  
  贷:应收票据6 000 000 x|0Q\<mEe  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: mk\U wv  
借:营业外支出  3 000 000 R'dF<&Kj|  
  贷:预计负债 3 000 000 k6JB%m\E  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ("/*k  
借:预计负债   3 000 000  u M zefRN  
  贷:银行存款  2 500 000  p<*-B  
    营业外收入   500 000 b]RCe^E1  
要求: x(}tr27o  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 y=h2_jt  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ,_NO[+5U  
(a)20×8年存货周转率 -D:J$d 6R<  
(b)20×8年销售毛利率 EoU}@MjM~  
(c)20×8年总资产净利率  (i*1M  
(d)20×8年12月31日的流动比率 Byldt  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) s^C*uP;R  
【答案】 ItM?nyA  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 JS(KCY9  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 "vLqYc4$  
eBU\&z[  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ]`m|A1(  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% 7/Lbs  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ac+ 7D:X  
流动比率=60000/20000=3 GsDSJz  
(3) 9k7|B>LT  
a.应建议做如下审计调整分录: !LIWoa[ F.  
借:应收票据 6 000 000 DP; B*s4{U  
  贷:短期借款 5 820 000 =m}{g/Bk  
    财务费用  180 000 d1 y(Jt  
b.应建议做如下审计调整分录: d0-}Xl  
借:预计负债 3 000 000 _9n.ir5YX  
  贷:营业外支出 500 000 $,i:#KT`  
    其他应付款 2 500 000 ; UrwK  
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