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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 `i+2YCk  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: d(9-T@J  
                         (Expressed in RMB thousands) nzF2Waa-  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS vP\6=7 1Y  
20×8 }a#=c*+_  
20×7 /2MZH  
Spn)M79  
Sales b|iIdDK  
64000 "<f?.l\+  
48000 ZE1${QFkG  
:Ys ;)W+R  
Cost of sales ^ > ?C  
54000 igEqty!.  
42000 U#<{RqY  
|?hsMN  
Net profit `?f<hIJoz  
30 `u_k?)lK  
-20 /c6]DQ<?  
`wr*@/P  
`$FB[Z} &  
December 31, 20×8 j`K0D65  
December 31, 20×7 "xn,'`a  
O[z6W.  
Inventory =kCiJ8q|  
16000 t~BWN  
12000 P>^$X  
= uepg@J  
Current assets  j8]M}Q$  
60000 V#R; -C  
50000 InRcIQT  
(+<66 T O  
Total assets U??OiKVZ+  
100000 K@/dQV%Z  
90000 Lr(JnS  
a^ys7UV  
Current liabilities  *I}_g4  
20000 <I0om(P  
18000 M@p<L VP  
@ScC32X  
Total liabilities B~J63Os/  
30000 ~QUN O~  
25000 [57`V &c5  
25r3[gX9`  
52^,qP'6  
During the audit, John has the following findings: *)oBE{6D  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: xsNOjHk  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 9xE_Awlc85  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 S,f#g?V  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 IWI$@dng6  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: ~=<uYv?0s  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 /b/  6*&  
Cr. Provisions RMB 3000000 J,s:CBCGL  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 kV8qpw}K  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: /zr)9LQY0  
Dr. Provisions RMB 3000000 &7\fj  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 '-$cvH7_  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 JNP6qM  
Required: {Z Ld_VGW  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. M a3}w-=;  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: l )'*jZ  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; gA3f@7}d  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; {~G~=sC$  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and gv i!|!M=  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 <AP.m4N) _  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. A"R(?rQi=  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 N^k& 8  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 2OqEyXh  
                             (单位:千元) VN$7r  
项目 20×8 20×7 a:4!z;2 |  
营业收入 64 000 48 000 FPPl^  
营业成本 54 000 42 000 Lf%}\0:  
净利润 30 -20 }([}A`@  
+rhBC V  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 Xn>>hzj-x?  
存货 16 000 12 000 kpNp}b8']  
流动资产 60 000 50 000 cm q4w&x/  
总资产 100 000 90 000 $@L2zl1  
流动负债 20 000 18 000 uc|ej9N  
总负债 30 000 25 000 I7#JT?\}  
在审计过程中,约翰发现以下事项: V ZtFgN$J  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: zz(EH<>  
借:银行存款5 820 000 )HvB ceN  
  财务费用 180 000 #B#xSmak  
  贷:应收票据6 000 000 sD&V_ &i  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: e@/' o/  
借:营业外支出  3 000 000 T2 1?~jS  
  贷:预计负债 3 000 000 1TF S2R n  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: F[W0gjUc  
借:预计负债   3 000 000  2vb qz  
  贷:银行存款  2 500 000 ]\k & l ['  
    营业外收入   500 000 |ZXz&Xor  
要求: j *;.>akY7  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 N[v=;&  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: .[3C  
(a)20×8年存货周转率 oTcf[<   
(b)20×8年销售毛利率 YD{N)v  
(c)20×8年总资产净利率 PtzT><  
(d)20×8年12月31日的流动比率 PSX o"   
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) kg,\l9AM  
【答案】 ]1W]  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 <s$T7Zk  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。  o|#F@L3i  
qZv@ULluc  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 6':Egh[;  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% BQ70<m2D$  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% ELG9ts+5Uj  
流动比率=60000/20000=3 Z)@[N 6\?  
(3) ` K0PLxSv  
a.应建议做如下审计调整分录: /Nob S'd  
借:应收票据 6 000 000 ?,%PemN  
  贷:短期借款 5 820 000 >.G#\w  
    财务费用  180 000 'op_GW  
b.应建议做如下审计调整分录: KGI <G  
借:预计负债 3 000 000 ?5,I`9  
  贷:营业外支出 500 000 %Nob B  
    其他应付款 2 500 000 "V`DhOG&  
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