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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 bw#\"uJ  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: RKs_k`N0  
                         (Expressed in RMB thousands) ;rCCkA6  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS UU =,Brb  
20×8 L<<v   
20×7 aC'#H8e|j  
2I4G=jM[  
Sales ? zic1i  
64000 3@;24X  
48000 \gZjq]3  
5= MM^$QG  
Cost of sales [nsTO5G$u  
54000 _{i- .;K  
42000 ).C>>1ZC  
Tkf4`Gxd  
Net profit K,HR= 5  
30 !G ~\9  
-20 +w3k_^X9c  
oB}rd9  
5i3 nz=~o  
December 31, 20×8 i6h0_q8 >  
December 31, 20×7 LTD;  
O RV'dr  
Inventory `p^xdj}  
16000 @(tiPV  
12000 v".u#G'u  
eY$Q}BcW  
Current assets %} Ob~m>P  
60000 ;{>-K8=>$  
50000 f9E.X\"  
dNs<`2m  
Total assets }5;3c%  
100000 2ld0w=?+eu  
90000 5HbPS%^.  
:}w^-I"  
Current liabilities +@oo8io  
20000 PmE2T\{s!  
18000 fm%-wUgj  
}"chm=b  
Total liabilities w~9=6|_  
30000 ! XNTk]!  
25000 9=^4p=1J  
[+$o`0q;N?  
i_;]UvP  
During the audit, John has the following findings: p>]2o\["  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: kIUb`b>B  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 OK9D4 7X  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 *(@[E  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 bPdbKi{j@  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: _52BIrAO2  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000  TBqJ.a  
Cr. Provisions RMB 3000000 '| |),>~  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 AJH-V 6  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: B\!.o=<h  
Dr. Provisions RMB 3000000 7_#i,|]58  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 q^w3n2  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 n\y%5J+  
Required: AU +2'  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. nM)H2'%kL&  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: gobqS+c  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8;  ,  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 7e-l`]  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and \TBY)_[ {  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 PUViTb  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. NLxsxomj  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 d6k`=Hlg  
以下是未经审计财务报表的部分信息: M e  
                             (单位:千元) N^. !l_  
项目 20×8 20×7 A5ps|zidI  
营业收入 64 000 48 000 /\9X0a2h|E  
营业成本 54 000 42 000 BqKh&m  
净利润 30 -20 vb.`rj6  
.sDVBT'%  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 l0$ +)FKd  
存货 16 000 12 000 Et+N4w  
流动资产 60 000 50 000 7L:$Amb_F  
总资产 100 000 90 000 Qy@r&  
流动负债 20 000 18 000 :bgi*pR{  
总负债 30 000 25 000 ) rs);Pl  
在审计过程中,约翰发现以下事项: LJMw-#61sj  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: GZ]; U] _  
借:银行存款5 820 000 `QlChxd  
  财务费用 180 000 ,Mwj`fgh  
  贷:应收票据6 000 000 |3MqAvPJ  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: eS jXa Zh  
借:营业外支出  3 000 000 cwxO| .m  
  贷:预计负债 3 000 000 c.PPVqx  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: oY{r83h{  
借:预计负债   3 000 000  B/Lx,  
  贷:银行存款  2 500 000 BjR:#*<qD  
    营业外收入   500 000 ,wlh0;,  
要求: *qE[Y0Cd  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 &4yI ]  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: *Gm%Dn  
(a)20×8年存货周转率 (v^L2Po  
(b)20×8年销售毛利率 9)QvJ87e@7  
(c)20×8年总资产净利率 eRa1eR gP  
(d)20×8年12月31日的流动比率 X] /r'Tz  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) }IGr%C(3%  
【答案】 -_ [Z5%B  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 a-,BBM8|  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 Ss&R!w9p  
!58-3F%P  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 dHnId2@#  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% fV_(P_C  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% % ;2x.  
流动比率=60000/20000=3 3D k W  
(3) %97IXrE  
a.应建议做如下审计调整分录: M>~jLu0@  
借:应收票据 6 000 000 AtA}OY]D /  
  贷:短期借款 5 820 000 -~ `5kO~  
    财务费用  180 000 w8(qiU  
b.应建议做如下审计调整分录: @M"h_Z1#  
借:预计负债 3 000 000 'wX'}3_/g  
  贷:营业外支出 500 000 n5%rsNxg  
    其他应付款 2 500 000 lYeot8  
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