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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 [GR|$/(z=  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: %UUp=I  
                         (Expressed in RMB thousands) _OJ0 < {E  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS qXrt0s[  
20×8 P&[Ft)`  
20×7 :$M9XZ~\  
9<t9a f\.>  
Sales 3R<ME c  
64000 a%Z4_ToLZ  
48000 BaWQ<T8p8  
0<]$v"`I  
Cost of sales R<n8M"B  
54000 $PatHY@h  
42000 MtpU~c  
!paN`Fz\a  
Net profit Q$xa  
30  3}>:  
-20 6[+\CS7Lt  
i7S>RB  
nd$H 3sf  
December 31, 20×8 Bmx(qE  
December 31, 20×7 '[>\N4WD  
}mKGuCoH>  
Inventory 0Y5LDP  
16000 gt =j5  
12000 r/mA2  
C6K|:IK{  
Current assets Smq r q  
60000 3)6+1Yc  
50000 =7 Jy  
y 2z{rd  
Total assets iEiu%T>  
100000 M|/oFV  
90000 Z"6 2#VM  
&u+yM D  
Current liabilities 1YJ_1VJ  
20000 A#v|@sul  
18000 ZhhI@_sz  
&_"ORqn&  
Total liabilities ad"'O]  
30000 FX%t  
25000 lo cW_/  
! 9d _Gf-  
G;2R]H#p  
During the audit, John has the following findings: wVx,JL5Jr  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: 4^0d)+Ff  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 C:]/8l  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 TRF]i/Bs  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 S:/{  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: h7bPAW=(  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 f'1(y\_fb  
Cr. Provisions RMB 3000000 _ ,DO~L  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 nYOY"'z  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: *,"jF!C&[  
Dr. Provisions RMB 3000000 Wt>J `  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 M0RRmW@f.a  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 sB?2*S"X)<  
Required: *R5`.j =  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 5,S,\O9>X  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: j3 6,w[Y:  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; inYM+o!U b  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ^:m^E0(H  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and z<a$q3!#  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 W0Ktw6  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 24/ /21m  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 fi=0{  
以下是未经审计财务报表的部分信息: z(+&wa  
                             (单位:千元) F;#zN  
项目 20×8 20×7  BY3bpR  
营业收入 64 000 48 000 w"{bp  
营业成本 54 000 42 000 :d.1;st  
净利润 30 -20 5B1G?`]?  
+fM&su=wl  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 2R~6<W+&:>  
存货 16 000 12 000 27m@|M] R  
流动资产 60 000 50 000 RoX &+~  
总资产 100 000 90 000 VKy5=2&  
流动负债 20 000 18 000 ,I ZqLA  
总负债 30 000 25 000  }<=3W5+  
在审计过程中,约翰发现以下事项: y=w`w >%  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: cQX:%Ix=  
借:银行存款5 820 000 D z@1rc<B  
  财务费用 180 000 @}(SR\~N]  
  贷:应收票据6 000 000 k=?^){[We  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: Dzr e'  
借:营业外支出  3 000 000 s D_G)c  
  贷:预计负债 3 000 000 COSTV>s;  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: )Ob]T{GY  
借:预计负债   3 000 000  bw9 nB{C<  
  贷:银行存款  2 500 000 A;,Dg=FL/  
    营业外收入   500 000 f3G1r5 x  
要求: #1[z;Mk0  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ZZ("-#?  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ><=rIhG%H@  
(a)20×8年存货周转率 ?KB@Zm+#~  
(b)20×8年销售毛利率 F}D3,&9N  
(c)20×8年总资产净利率 xdZ<| vMR  
(d)20×8年12月31日的流动比率 /g@^H/DO  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) ePEe?o4;  
【答案】 vM(Xi p7  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 .xl.P7@JJ  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 L+.H z&*@  
BxdX WO  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 P$ucL~r  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% b/u8} J  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% Q_]~0PoH  
流动比率=60000/20000=3 .*Vkua  
(3) Efx= T$%^&  
a.应建议做如下审计调整分录: >F[GVmC  
借:应收票据 6 000 000 2JZdw  
  贷:短期借款 5 820 000 qnJ50 VVW  
    财务费用  180 000 K(VW% hV1  
b.应建议做如下审计调整分录: Q du$Os  
借:预计负债 3 000 000 ?YBaO,G9o  
  贷:营业外支出 500 000  qSTWb%  
    其他应付款 2 500 000 % :/_f  
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