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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 uQIa"u7  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: Dl_y[ 9  
                         (Expressed in RMB thousands) ?nZQTO7  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS @Fv"j9j-3G  
20×8 }d?"i@[  
20×7 C]59@z;+bN  
%eW[`uyV  
Sales ~"6/OJA  
64000 mltG4R ?  
48000 J\VG/)E  
U>PF#@ C/  
Cost of sales !*JE%t  
54000 6EfGJq  
42000 u2%/</]h  
fbgq+f `\  
Net profit -b'93_ZTu:  
30 gB B S}HF  
-20 9)N/J\b  
RR R'azT  
s wgn( -  
December 31, 20×8 f-!t31?XK  
December 31, 20×7 =iF}41a  
rWzw7T~  
Inventory ozv:$>v@"  
16000 f7NK 0kuA  
12000 X-[_g!pV  
Sg;c|u  
Current assets DWT4D)C,U  
60000 ZtG5vdf  
50000 H= Sy.  
)Nv$ SH  
Total assets N4y$$.uv2  
100000 BCN<l +u  
90000 AWSe!\b  
XoI,m8A  
Current liabilities LU "e9  
20000 $7 1(g$6#  
18000 lB_&Lq 8G  
-OY[x|0  
Total liabilities ra#s!m1  
30000 ^3`CP4DT  
25000 U-+%e:v  
4'L %Wz[6  
@k.j6LKbc  
During the audit, John has the following findings: p%Zx<=f-_  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: #IH7WaN  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 +Ja9p  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 w s(9@  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 T^'NC8v  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: zQsu~8PX  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 'J*)o<%  
Cr. Provisions RMB 3000000 X2ShxD|  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 Ga o(3Y  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: Sw!/ I PO  
Dr. Provisions RMB 3000000 _ElA\L4g%  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 p_z_d6?  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 K.CwtUt`54  
Required: TM_ MJp  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. 5|zISK%zHS  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios:  &gIDcZ  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; WHh=ht s\  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; >we/#C"x  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and K&{*sa r  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 'W0?XaEk-  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. $O|J8;"v  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 E2f9J{ Ki=  
以下是未经审计财务报表的部分信息: []e*Io&[  
                             (单位:千元) ?V|t7^+:  
项目 20×8 20×7 P<@Yux#  
营业收入 64 000 48 000 [ ;5?=X,LD  
营业成本 54 000 42 000 H}KJd5A7  
净利润 30 -20 Yjo$^q  
+bnz%/v  
20×8年12月31日 20×7年12月31日  %trtP  
存货 16 000 12 000 [[fhfV+H  
流动资产 60 000 50 000 K>H_q@-?f  
总资产 100 000 90 000 ~ ;aSE  
流动负债 20 000 18 000 ?kvc`7>  
总负债 30 000 25 000 ]@@3]  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ,~@0IKIA Q  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: ,$ICv+7]  
借:银行存款5 820 000 kzs}U'U  
  财务费用 180 000 y@!kp*0  
  贷:应收票据6 000 000 41swG  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: ii%n:0+zm  
借:营业外支出  3 000 000 ebF},Q(48  
  贷:预计负债 3 000 000 8YI.f  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: V+A1O k )  
借:预计负债   3 000 000  eZ~^Z8F[6  
  贷:银行存款  2 500 000 ?&Y3Fr)%  
    营业外收入   500 000 5S:&^ A<  
要求: )9@I7QG?  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 5p&&EA/  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: *GsrG*OM*D  
(a)20×8年存货周转率 -B\`O*Q  
(b)20×8年销售毛利率 Jt4T)c9  
(c)20×8年总资产净利率 N"~P` H![x  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ],%}}UN  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) HaeF`gI^Ee  
【答案】 6"Tr$E  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 @vf{_g<  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 Gq5)>'D?  
fT.5@RR7^  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 `m5cU*@D  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% U4*5o~!=S  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% 45` Gv  
流动比率=60000/20000=3 l7 D/ ]&  
(3) ["N>Po  
a.应建议做如下审计调整分录: gM|X":j  
借:应收票据 6 000 000 ,cm;A'4]  
  贷:短期借款 5 820 000 bA#E8dlC_  
    财务费用  180 000 fTM^:vkO  
b.应建议做如下审计调整分录: Tr}@fa  
借:预计负债 3 000 000 d>F=|dakL  
  贷:营业外支出 500 000 >u5}5O P7  
    其他应付款 2 500 000 fU~>A-P  
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