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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 !e>+ O^  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ^qB a~  
                         (Expressed in RMB thousands) ky2n%< 0]  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS 9i9'Rd`g  
20×8 *u J0ZO9  
20×7 m |Isi  
W4MU^``   
Sales h2k"iO }  
64000 80(Olf@PE  
48000 gX29c  
,|5|aVfh  
Cost of sales (^_j,4  
54000 *dmB Ji}  
42000 tVI6GXH  
=&%}p[ 3g  
Net profit oRDqN]  
30 e3o?=;  
-20 E;`@S  
B/Jz$D  
rdQKzJiX=U  
December 31, 20×8 I 68Y4s  
December 31, 20×7 gc<w nm|  
g:dtfa/]  
Inventory KM-d8^\:  
16000 7~zd % o  
12000 /)+V(Jlu  
qdW"g$fW  
Current assets 6&J7=g%G  
60000 X RQz~Py  
50000 nYFM^56>_  
$O'IbA  
Total assets 1eP`  
100000 G'#f*) f  
90000 `;~A  
Jn:h;|9w  
Current liabilities &':Ecmo~`  
20000 *JD-|m K  
18000 VTUY#+3  
@PL.7FM<v  
Total liabilities &~Hx!]uc  
30000 j^1Yz}6nR  
25000 * :kMv;9  
e 48N[p  
IGnP#@`5]  
During the audit, John has the following findings: Svicw`uX0  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: k_?Z6RE>  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 c0ue[tb  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 BjSd\Ul  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 .&i_~?1[N  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: JGHQzC  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 ?-v]+<$Y  
Cr. Provisions RMB 3000000 mu*RXLai  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 ''Y'ZsQ;  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: % lK/2-  
Dr. Provisions RMB 3000000 pw.K,?kYr  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 I/B*iW^  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 o#K*-jOfiH  
Required: x DiGN Jc  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. le|Rhs %Z%  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: +\R__tx;  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; J?9n4 u  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 8=MNzcA }  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and wJc`^gj  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 /lS5B6NU  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. JP,yRb\  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 wgUgNwd1  
以下是未经审计财务报表的部分信息: BUs={"Pa  
                             (单位:千元) <kCOg8<y :  
项目 20×8 20×7 JHXtKgFX  
营业收入 64 000 48 000 z&c|2L-u6  
营业成本 54 000 42 000 ;#?G2AAv  
净利润 30 -20 r"|UgCc  
&_$0lI DQ  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 iLt2L;v>h  
存货 16 000 12 000 at+Nd K  
流动资产 60 000 50 000 ^M)+2@6  
总资产 100 000 90 000 a@S{ A5j  
流动负债 20 000 18 000 Bra}HjHO  
总负债 30 000 25 000 3}}8 ukq  
在审计过程中,约翰发现以下事项: ~s{ V!)0  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: ;(-Wc9=  
借:银行存款5 820 000 6z5wFzJv?q  
  财务费用 180 000 Y SB~04  
  贷:应收票据6 000 000 m-2!r*(zt  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: Itz[%Dbiq9  
借:营业外支出  3 000 000 qi*Dd[OG  
  贷:预计负债 3 000 000 Oz4vV_a&'  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: Ye|(5f  
借:预计负债   3 000 000  Lz&FywF-l  
  贷:银行存款  2 500 000 @u @,Edh  
    营业外收入   500 000 ZmDM=qN  
要求: pkf$%{"e  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 c'INmc I|  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: tIT/ HG_o  
(a)20×8年存货周转率 Z*+y?5+L"P  
(b)20×8年销售毛利率 &`IJ55Z-)  
(c)20×8年总资产净利率 " ?Ux\)*  
(d)20×8年12月31日的流动比率 jcp6-XM  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) _fdD4-2U  
【答案】 6j Rewj  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 H]}mg='kI  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 e>m+@4*sn  
7_R[ =t  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ]$BC f4:  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% Nwo*tb:  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% rvacCwI  
流动比率=60000/20000=3 ..R JHa6B  
(3) Q?bCQZ{-Lh  
a.应建议做如下审计调整分录: B7wzF"  
借:应收票据 6 000 000 dZY| 6  
  贷:短期借款 5 820 000 H)h$@14xu  
    财务费用  180 000 ^3ai}Ei3  
b.应建议做如下审计调整分录: _^g4/G#13c  
借:预计负债 3 000 000 _<GXR ?  
  贷:营业外支出 500 000 &Oc `|r*  
    其他应付款 2 500 000 zE Ly1v\"  
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