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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 @%1IkvJV  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: ]H ~Y7\N-v  
                         (Expressed in RMB thousands) ju|]Qlek  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS W|MWXs5'1*  
20×8 !Xj#@e  
20×7 Qzqc .T  
DP 9LO_{  
Sales }`xdWY  
64000 Fj1NN  
48000 *5k+t  
ACg;CTB b  
Cost of sales ESTM$k }X  
54000 oFCgu{\kt  
42000 x5}lgyt  
yto[8;)_  
Net profit j8++R&1f]  
30 +r]zs^'  
-20 h7]EB!D\A  
2N5`'  
^C/  
December 31, 20×8 Fv8f+)k)Z~  
December 31, 20×7 xCXQ<77  
eQUe >*  
Inventory _ \D"E>oM  
16000 Qd]we$ G  
12000 VT\ "q1)p  
?>$l  
Current assets Vi?q>:E:  
60000 8w_7O> 9  
50000 }rq9I"/L  
k GHQ`h  
Total assets 8|@9{  
100000 / vxm"CJR  
90000 NBYH;h P  
*$, :m  
Current liabilities 7b[wu~'( n  
20000 ] y#3@  
18000 Fh8lmOL;?  
w(9*7pp  
Total liabilities [;A[.&6  
30000 <lE?,jl  
25000 $, 3J7l3  
o]ePP,  
NX[4PKJ0C  
During the audit, John has the following findings: H1/?+N}(  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: UAn&\8g_  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 wSEWwU[  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 t)f-m Qz)  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 ICC%,$C~l  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: =Yz'D|=t  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000  HCWNo  
Cr. Provisions RMB 3000000 Ts.wh >`  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 l(;Kij  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: [P~hjmJ(y  
Dr. Provisions RMB 3000000 9QQyl\  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 g[H',)A)  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 >w+HHs/$wK  
Required: +Q$h ]^>~  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. X] %itA  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: Hnk:K9u.B:  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; X5LBEOG  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; !3X0FNGq  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and C;+h.;}<D  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 7 aV%=_  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. En{`@JsM  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 TaE~s  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ]\ !5}L  
                             (单位:千元) c;?fMX  
项目 20×8 20×7 MN ^Aw9U  
营业收入 64 000 48 000 #@HF<'H}mu  
营业成本 54 000 42 000 i4JqT\q  
净利润 30 -20 #>lG7Ns|4  
rf~Y6U?7  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 a.N{-2ptH  
存货 16 000 12 000 _g%TSumvq<  
流动资产 60 000 50 000 ^9Qy/Er'  
总资产 100 000 90 000 5GA C`}}  
流动负债 20 000 18 000 %yBB?cp+_  
总负债 30 000 25 000 I/Jb!R ~  
在审计过程中,约翰发现以下事项: R^?/' dr  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: oND@:>QBF  
借:银行存款5 820 000 S*o[ZA   
  财务费用 180 000 hj'(*ND7z  
  贷:应收票据6 000 000 1 zw*/dp  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: Q></`QWpoB  
借:营业外支出  3 000 000 / 0 O=(  
  贷:预计负债 3 000 000 8>hwK)av  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: P3$Q&^?  
借:预计负债   3 000 000  8Nu=^[qwQM  
  贷:银行存款  2 500 000 [ ol9|sdu  
    营业外收入   500 000 T,aW8|  
要求: hn#1%p6t  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 )W/;=K  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: C8 \5 A8c  
(a)20×8年存货周转率 Cj~'Lhmv'T  
(b)20×8年销售毛利率 |$?bc3  
(c)20×8年总资产净利率 ,) J~,^f6  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ~e6Brq  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) (L^]Lk x)  
【答案】 }zhGS!fO  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ns6(c J^a  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 hjZKUM G(k  
R(q~ -3~  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 : q#Xq;Wp  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ^0/j0]O  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% qkiI/nH3  
流动比率=60000/20000=3 u~A6bK*  
(3) ?@E! u|]K  
a.应建议做如下审计调整分录: w!fE;H8w6  
借:应收票据 6 000 000 dCRyOid$  
  贷:短期借款 5 820 000 (J z1vEEV  
    财务费用  180 000 4$P0:  
b.应建议做如下审计调整分录: tQ S5hwm*  
借:预计负债 3 000 000 Q%xC}||1s"  
  贷:营业外支出 500 000 =Xo =Qcr  
    其他应付款 2 500 000 h5(4 *$%  
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