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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。  z$-/yT"M  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: B>o\;)l3O  
                         (Expressed in RMB thousands) nl5K1!1  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS %>i7A?L  
20×8 !j4C:L3F  
20×7 ;FZ\PxN  
d"XS;;l%<  
Sales `Dh%c%j)  
64000 dqUhp_f2qK  
48000 ER5Q` H  
g$dL5N7  
Cost of sales l4F4o6:]n  
54000 1elcP`N1  
42000 Xk]5*C]6<  
wXZ.D}d  
Net profit j Xi<ZJ  
30 =Mn! [  
-20 5vbnO]8  
Eg-b5Z);  
#jr;.;8sQ  
December 31, 20×8 v.6" <nT2  
December 31, 20×7 4>Uo0NfL  
~c?yHpZx%  
Inventory I6y&6g  
16000 ADv a@P  
12000 qR]4m]o  
8)"KPr63M  
Current assets ; tvB{s_  
60000 {,APZ`q|  
50000 D{'Na5(  
~8pf.^,fi  
Total assets pJa FPO..|  
100000 e,~c~Db* Q  
90000 y13=y}dyDH  
//ZB B,[@  
Current liabilities ^ ?tAt3dMI  
20000 .j}u'!LKul  
18000 s 7xRry  
 h *%T2  
Total liabilities 9d[0i#`:q  
30000 jcq(=7j  
25000 `t!iknOQ$  
6-KC[J^Xo  
crgYr$@s?  
During the audit, John has the following findings:  QV .A.DK  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: i6`8yw  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 "mPa >`?  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 M5ZWcD.1  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 x ;Gyo  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: #mkr]K8A4  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 CdaB.xk  
Cr. Provisions RMB 3000000 E 3I'3  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 'd U$QO  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: iU%Gvf^?'5  
Dr. Provisions RMB 3000000 m]"YR_  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 ]NFDE-Jz]  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 GV[%P  
Required: !%s7I ^f*  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. "BFW&<1  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: uqQMS&;+,|  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ^ w&TTo(  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8;  V'mpl  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and ^ _+ks/  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 ~:t2@z4p  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. *|E@ 81s#  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 iL,3g[g  
以下是未经审计财务报表的部分信息: b$$XriD]  
                             (单位:千元) M9&tys[KX  
项目 20×8 20×7 <}mT[;:"  
营业收入 64 000 48 000 wj'iU&aca  
营业成本 54 000 42 000 e0$mu?wd-  
净利润 30 -20 _-!6@^+  
n/|/Womr  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 #[[p/nAy}A  
存货 16 000 12 000 qFs<s<]  
流动资产 60 000 50 000 YD+C1*c!  
总资产 100 000 90 000 &9ZIf#R  
流动负债 20 000 18 000 X4k/7EA  
总负债 30 000 25 000 S~TJF}[k^6  
在审计过程中,约翰发现以下事项: A.h?#%TLL  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: 8U(a&G6gn  
借:银行存款5 820 000 ffB]4  
  财务费用 180 000 GecXMAa:2  
  贷:应收票据6 000 000 ?Jr<gn^D  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: jU#%@d6!#  
借:营业外支出  3 000 000 Bhs`Y/Ls-  
  贷:预计负债 3 000 000 '~2v/[<`}  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: &qpA<F@7  
借:预计负债   3 000 000  0[i]PgIH  
  贷:银行存款  2 500 000 d:wAI|  
    营业外收入   500 000 (gmB$pwS  
要求:  mPD'"  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 (i?^g &  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: =|#-Rm^YB  
(a)20×8年存货周转率 NkJ^ecn%)  
(b)20×8年销售毛利率 '9[_ w$~(  
(c)20×8年总资产净利率 aLq;a  
(d)20×8年12月31日的流动比率 /<2_K4(-{4  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) ]e3nnS1*.  
【答案】 .cabw+& 7  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 wS^-o  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 nSC>x:jY5/  
W&Hf}q s  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 jFc{$#g-  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% s6]f#s5o  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% Aa Ma9hvT!  
流动比率=60000/20000=3 +O H."4Z  
(3) $+);!?^|:  
a.应建议做如下审计调整分录: 4HHf3j!5  
借:应收票据 6 000 000 W6iIL:sp  
  贷:短期借款 5 820 000 B>mQ\Q  
    财务费用  180 000 z?aD Oh  
b.应建议做如下审计调整分录: C;ye%&g>  
借:预计负债 3 000 000 Rta P+6'X  
  贷:营业外支出 500 000 51,m^veO  
    其他应付款 2 500 000 /PCQv_Y&,/  
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