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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 {5SJ0'.B2g  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: +D?Re%H I  
                         (Expressed in RMB thousands) =j@8/  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS SJlL!<i$  
20×8 1]aya(  
20×7 0L \vi  
KssIoP   
Sales 5N907XVu  
64000 UdFYG^i  
48000 ^AT#A<{1(  
@9g!5dcT  
Cost of sales d3p;[;`  
54000 rUmnv%qTS  
42000 ,%KMi-w]q,  
mFyYn,Mu|  
Net profit { /Gm|*e{  
30 LufZ,  
-20 ! 6_tdZ  
_mDvRFq  
wEEFpn_   
December 31, 20×8 [ZETyM`  
December 31, 20×7 ~{D:vj4>  
mZ.E;X& ,*  
Inventory X'5+)dj  
16000 ?Q6ZZQ~  
12000 [jF\"#A  
`4"&_ltD  
Current assets 'x= y:0A  
60000 &uJ7[m19z  
50000 Of{'A  
{N0ky=u d  
Total assets tHo/Vly6Z  
100000 9R|B 5.  
90000 [~ |e:  
8;P_KRaE  
Current liabilities `=#ry*E^:  
20000 jqy?Od )  
18000 !B&1{  
mWU*}-M  
Total liabilities MP`WU}2  
30000 }u~r.=  
25000 |Vc:o_n7  
>V3pYRA   
I[I]C9D  
During the audit, John has the following findings: d?(eL(W  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: ?[q.1O  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 ^i~'aq  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 %suXp,j  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 umc\x"i%  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 0}aw9g  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 jz$83TB-  
Cr. Provisions RMB 3000000 p%*! ]JRS  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 q,eXH8 x  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: z/7"!  
Dr. Provisions RMB 3000000 "a >a "Ei  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 x20sB  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ~ TALpd  
Required: 9!|.b::  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. UkBr4{+aE  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: mH09* Z  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; XWFuAE  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; +Pm }_"GU  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and } g[(h=Qi  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 'D;'Pr]  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. S#, E)h/  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Nh|QYxOP  
以下是未经审计财务报表的部分信息: <ba+7CK] w  
                             (单位:千元) ;u: }rA)  
项目 20×8 20×7 g3uI1]QXLg  
营业收入 64 000 48 000 Gu136XiX  
营业成本 54 000 42 000 qbe9 CF'@_  
净利润 30 -20 ?{I]!gI  
:j0r~*z-  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 c{t(),nAA  
存货 16 000 12 000 ;}gS8I|  
流动资产 60 000 50 000 D>Ph))QI  
总资产 100 000 90 000 ~2*8pb 4  
流动负债 20 000 18 000 tmI2BBv  
总负债 30 000 25 000 (Dx]!FFz  
在审计过程中,约翰发现以下事项: VR9C< tMSi  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: y:8*!}fR  
借:银行存款5 820 000 SpUcrK;1  
  财务费用 180 000 675x/0}GO  
  贷:应收票据6 000 000 x?|   
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: \ >(;t#>  
借:营业外支出  3 000 000 :S5B3S@|  
  贷:预计负债 3 000 000 i bwnK?ZA  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ` Z0#IeX=  
借:预计负债   3 000 000  f i3<  
  贷:银行存款  2 500 000 N;6WfdA-  
    营业外收入   500 000 OVm $  
要求: hol54)7$3:  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 ?pv}~>  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: Y-WY Q{  
(a)20×8年存货周转率 l`R/WC  
(b)20×8年销售毛利率 glppb$oB\  
(c)20×8年总资产净利率 cHMS[.=;  
(d)20×8年12月31日的流动比率 >K9uwUi|b]  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Mb(aI!;A  
【答案】 V/G'{ q  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 6"W~%FSJX  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 Py8<db%  
DN@T4!  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 6Hn3  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% Dyj5a($9"{  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% O`hOVHD Q  
流动比率=60000/20000=3 !:mo2zA  
(3) QpPJ99B|  
a.应建议做如下审计调整分录: mu/O\'5  
借:应收票据 6 000 000 [EJ[Gg0m  
  贷:短期借款 5 820 000 j9za)G-J  
    财务费用  180 000 ##!) }i  
b.应建议做如下审计调整分录: [a*m9F\ ,  
借:预计负债 3 000 000 B&`hvR  
  贷:营业外支出 500 000 h*Y);mc$#  
    其他应付款 2 500 000 #is:6Z,OEU  
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