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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 w :nYsuF  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: e'I/}J  
                         (Expressed in RMB thousands) z][hlDv\j  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS .q90+9Ek=  
20×8 FP=up#zl  
20×7 |qs8( 5z0  
Kd r7 V  
Sales p~'iK4[&6  
64000 TW?_fse*[  
48000 `uP :UQ9S  
t| PQ4g<  
Cost of sales *c<6 Er>s  
54000 !\< [}2}  
42000 & zR\Rmpt  
b1TIVK3m  
Net profit ;NMv>1fI  
30 #7Fdmnu`  
-20 cs lZ;  
`' .;U=mF  
'GI| t  
December 31, 20×8 &=^YN"=Z  
December 31, 20×7 `.z"Q%uz  
gU&y5s~  
Inventory hv0bs8h  
16000 TTa$wiW7'  
12000 -1{f(/  
57wHo[CJ  
Current assets n 1U!od  
60000 #My14u  
50000 l"zA~W/  
T>hrKn.!D:  
Total assets [I?[N.v  
100000 5rb<u>e{  
90000 DaS~bweMw  
hpc&s  
Current liabilities j n4|gQ  
20000 W:maE9E=  
18000 1=Kt.tuf  
2YDD`:R  
Total liabilities o:'@|(&<  
30000 KpBOmXE  
25000 N~uc%wO A  
0QP=$X  
7@&mGUALO  
During the audit, John has the following findings: G|o O  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: %4wEAi$I  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 [uwn\-  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 GbC@ |  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 F EUfskv  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 4bCA"QM[[  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 U!{~L$S  
Cr. Provisions RMB 3000000 CNe(]HIOH  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 l 88n*O  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: #<~oR5ddlb  
Dr. Provisions RMB 3000000 ZZw2m@T>  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 Yy~xNj5OS  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 -9~$Ll+2h  
Required: ihJ!]#Fbm  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. O{7rIy  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: <&^[?FdAa  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; 1M.#7;#B3  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; R$ !]z(  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and u/<ZGW(&s(  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 cTW$;Fpc+  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. Y<IuwS  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 *LMzq9n3o  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ^&\pY  
                             (单位:千元) >k ==7#P  
项目 20×8 20×7 'qUM38s  
营业收入 64 000 48 000 T6b~uE  
营业成本 54 000 42 000 lN&+<>a  
净利润 30 -20 YZ]}l%e  
u -)ED  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 @3y >|5 Y  
存货 16 000 12 000 d U*$V7  
流动资产 60 000 50 000 .820~b0  
总资产 100 000 90 000 )Z/$;7]#  
流动负债 20 000 18 000 !rs }83w!  
总负债 30 000 25 000 A ;5_/ 2  
在审计过程中,约翰发现以下事项: cNT !}8 h^  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: /Xj{]i3{  
借:银行存款5 820 000 Wy\^}  
  财务费用 180 000 yN)(MmX'1  
  贷:应收票据6 000 000 6ddRFpe  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: P l!E$   
借:营业外支出  3 000 000 ck%.D%=  
  贷:预计负债 3 000 000 <& 3[|Ca  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: ]&;In,z  
借:预计负债   3 000 000  8bQXC+bK  
  贷:银行存款  2 500 000 H "Io!{aKU  
    营业外收入   500 000 KWeE!f 7G  
要求: AFM+`{Cq  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 AOkG.u-k  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ~3-"1E>Rgy  
(a)20×8年存货周转率 /NjBC[P  
(b)20×8年销售毛利率 </Y(4Xwf=  
(c)20×8年总资产净利率 :Jf</uP_  
(d)20×8年12月31日的流动比率 m]*a;a'}#  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) &^K(9"  
【答案】 QgKR=GR6  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 $9j>oUG  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。  Lagk   
S>b 3_D  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 dl3;A_ 2  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% -T;^T1  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% i#^YQCy  
流动比率=60000/20000=3 ~ o2Z5,H  
(3) kGs\"zZM  
a.应建议做如下审计调整分录: E|>-7k")  
借:应收票据 6 000 000 00'SceL=`  
  贷:短期借款 5 820 000 pouXt-%2X  
    财务费用  180 000 T`pDjT  
b.应建议做如下审计调整分录: u,nn\>Y  
借:预计负债 3 000 000 qou\4YZ  
  贷:营业外支出 500 000 ?&zi{N  
    其他应付款 2 500 000 z.\r7  
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