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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 <OPAr ht  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: hE-M$LmN@  
                         (Expressed in RMB thousands) w4Z'K&d=  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS ddR>7d}N  
20×8 vZ Lf  
20×7 N{>n$ v}  
`r_/Wt{g  
Sales akQ7K  
64000 ovV'VcUs  
48000 +ck}l2&#  
Gs[XJ 5%`~  
Cost of sales $ME)#(  
54000 9&NgtZpt  
42000 ? =+WRjF  
B>.qd  
Net profit TS5Q1+hWHV  
30 u#SWj,X  
-20 T[A 69O]v  
nQS|Lt_+  
[ikOb8 G#  
December 31, 20×8 Z%\,w(o[h  
December 31, 20×7 A5w6]:f2  
,Y48[_ymm  
Inventory @=kSo -SX  
16000 BsJC0I(  
12000 1-QS~)+  
nFs(?Rv*  
Current assets ;*&-C9b  
60000 B7vpsSL  
50000 v*yuE5{  
wlmRe`R  
Total assets pD]OT-8  
100000 f y8Uk;  
90000 VLN_w$iEq  
_<2E"PrT   
Current liabilities t&DEb_"De  
20000 WMg~Y" W  
18000 & ZB  
Om {'1  
Total liabilities C"enpc_C/  
30000 }:#P)8/v>%  
25000 >-{Hyx  
nt.y !k  
RCLeA=/N@0  
During the audit, John has the following findings: 'A[dCc8O  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: N)>ID(}F1  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 <b<j =_3  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 ;6hOx(>`=  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 5E_YEBO/  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: 5 rUdv}.  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 D|#E9OQzs  
Cr. Provisions RMB 3000000 y18Y:)DkL  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 dnuu&Rv  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: sUm'  
Dr. Provisions RMB 3000000 1g~R/*Jo  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 s(roJbJ_;  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 D7qOZlX16  
Required: v74&BL]a  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. Ld-_,-n  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: K'I#W lg  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; ?b5 ^  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; sFTy(A/  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and 9 JK Ew  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 k.15CA`  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. F1Bq$*'N$w  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 _t}WsEQ+P  
以下是未经审计财务报表的部分信息: rk)`\=No  
                             (单位:千元) ~.lPEA %%  
项目 20×8 20×7 -C&P%tt Y  
营业收入 64 000 48 000 ;P&OX5~V  
营业成本 54 000 42 000 P}`H ~N~  
净利润 30 -20 -RK- Fu<e  
ef E.&]  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 b*Q&CL  
存货 16 000 12 000 O!bOp=  
流动资产 60 000 50 000 ^L&iR0  
总资产 100 000 90 000 -;k+GrLr^  
流动负债 20 000 18 000 2T[9f;jM'  
总负债 30 000 25 000 '>C5-R:O  
在审计过程中,约翰发现以下事项: '(jG[ry&T  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: >~+ELVB&  
借:银行存款5 820 000 %C_HXr@  
  财务费用 180 000 %BB%pC  
  贷:应收票据6 000 000 1]/.` ]1  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: n>U5R_T  
借:营业外支出  3 000 000 2jCfT>`3  
  贷:预计负债 3 000 000 gr-OHeid  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: t#eTV@-  
借:预计负债   3 000 000  X +]G-  
  贷:银行存款  2 500 000 i8HTzv"J  
    营业外收入   500 000 NSA-}2$  
要求: #@nezu2  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 WvZ8/T'x  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ^&Y#)II  
(a)20×8年存货周转率 x# 5A(g  
(b)20×8年销售毛利率 J`1rJ  
(c)20×8年总资产净利率 )B8$<sv  
(d)20×8年12月31日的流动比率 4x[S\,20  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Y% 5eZ=z  
【答案】 /fV;^=:8c  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 $\y'I Q%  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 Jma1N;d  
5bpEYW+  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 CF5`-wj/#  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% }t xX; "/  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% As<bL:>dE  
流动比率=60000/20000=3 sZF6h=67D  
(3) "AGLVp.zT  
a.应建议做如下审计调整分录: 3I-MdApT  
借:应收票据 6 000 000 UByv?KZi  
  贷:短期借款 5 820 000 y9}>:pj4  
    财务费用  180 000 mUF,@>o  
b.应建议做如下审计调整分录: f^XOUh  
借:预计负债 3 000 000 %&t<K3&Yh  
  贷:营业外支出 500 000 !f&g-V  
    其他应付款 2 500 000 m$T-s|SY  
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