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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 s\W  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: +?iM$}8!U  
                         (Expressed in RMB thousands) l;BX\S  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS -m160k3  
20×8 QklNw6,  
20×7 =4e=wAO(i  
w"v'dU^  
Sales ^V}R(gDu}s  
64000 Z02s(y=k1  
48000 @LKG\zYBu  
,GX~s5S8  
Cost of sales Q H_W\W  
54000 r.W,-%=bL  
42000 =$8@JF'  
Tj= dL  
Net profit c,q"}nE8w  
30 %%~}Lw  
-20 ;a#*|vx  
L)lQ&z?  
^v!im\ r  
December 31, 20×8 [tqO}D  
December 31, 20×7 }6J7 <g  
*e<Eu>fW#&  
Inventory P/pjy  
16000 +oy&OKCa  
12000 (s"iC:D6U  
ch>Vv"G>  
Current assets yvz?4m"_yB  
60000 PDIclIMS'F  
50000 M{xVkXc>  
3fxNV<  
Total assets -@L's{J{M  
100000 +%wWSZ<#  
90000 NGD*ce"w  
ck+b/.gw`  
Current liabilities NaA+/:  
20000 &G/|lv>j  
18000 Vd +Q:L  
YN@6}B#1  
Total liabilities !\0F.*   
30000 -~][0PVL9  
25000 -+}5ma  
n}A?jOSAe  
90s;/y(  
During the audit, John has the following findings: rKzlK 'U  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: x=5P+_  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 C ]'g:93L  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 l RDxIuTK  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 =4zNo3IvL+  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: j/9WOIfa  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 sS2_-X[_  
Cr. Provisions RMB 3000000 &Vt2be*  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 Y}LLOj@L  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: JoCA{Fa}  
Dr. Provisions RMB 3000000 .Z=Ce!  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 X0WNpt&h  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 _1sMYhI  
Required: {7?9jEj  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. v**z$5x9  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: W|d pFh`  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; a}KK{Vqo`  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; a@#Q:O)4  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and ?j/kOD0  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 9 g Bjxqm  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. S Pn8\2Cj  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 A Jyq>0p  
以下是未经审计财务报表的部分信息: ptpW41t}^  
                             (单位:千元) l"J*)P  
项目 20×8 20×7 yGiP[d|tRc  
营业收入 64 000 48 000 Yb[n{.%/g  
营业成本 54 000 42 000 QCOLC2I  
净利润 30 -20 5`{vE4A]q  
p9-0?(]  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 ,+tPRkwA^  
存货 16 000 12 000 bD35JG^&i  
流动资产 60 000 50 000 ] @X{dc  
总资产 100 000 90 000 4'SaEsA~  
流动负债 20 000 18 000 _>Pk8~m  
总负债 30 000 25 000 BeK2;[5C   
在审计过程中,约翰发现以下事项: <jeh`g  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: lhqQ CV  
借:银行存款5 820 000 +UxI{,L  
  财务费用 180 000 ]gu1#  
  贷:应收票据6 000 000 #{!O,`qD  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: gnt45]@{  
借:营业外支出  3 000 000 g96T*T  
  贷:预计负债 3 000 000 %}C9  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: {6'*Phw  
借:预计负债   3 000 000  uBmxh%]C~  
  贷:银行存款  2 500 000 S%kS#U${|  
    营业外收入   500 000 \a\= gn   
要求: W57&\PXYn  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 |;P^clS3  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: ]pnYvXf>!  
(a)20×8年存货周转率 Dl%?OG<  
(b)20×8年销售毛利率 IX9K.f  
(c)20×8年总资产净利率 &Yp+k}XU  
(d)20×8年12月31日的流动比率 {FWyu5.  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) Z_FNIM0f  
【答案】 ga-{!$b*  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 sAi&A9"*   
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 lop uf/U0  
Y0@yD#,0~  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 6 xarYh(  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% gN?0m4[$i  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% o/ cr{>"N  
流动比率=60000/20000=3 3 >|uF  
(3) 7 _g+^e-"  
a.应建议做如下审计调整分录: :#{-RU@PS  
借:应收票据 6 000 000 h* s`^W3  
  贷:短期借款 5 820 000 y"vX~LR  
    财务费用  180 000 Cxm6TO`-;  
b.应建议做如下审计调整分录: qD-fw-,:  
借:预计负债 3 000 000 -es"0wS<u  
  贷:营业外支出 500 000 |3;(~a)%  
    其他应付款 2 500 000 XJSa]P^B1  
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