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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 WT'?L{  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: "?Yf3G:\0  
                         (Expressed in RMB thousands) qBF}-N_  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS XtftG7r9S  
20×8 L a8D%N  
20×7 g$T% C?  
h { M=V  
Sales K06x7W  
64000 E HH+)mlo  
48000 KYM%U" jD  
W{X5~w (  
Cost of sales N?l  
54000 &pFP=|Pq  
42000 bZCNW$C3l  
\rSofn#c  
Net profit M-zqD8D  
30 |0$7{nQ  
-20 w\%AR1,rs  
M d.^r5r  
"VgPaz#  
December 31, 20×8 <o: O<p@6  
December 31, 20×7 /c!@ H(^)  
|wkUnn4UB8  
Inventory Ocf:73t  
16000 ;R*tT%Z,  
12000 I;UCKoFT  
;dqu ld+q  
Current assets Psw<9[  
60000 & d@N3y  
50000 LNOz.2fr>  
[?S-on.  
Total assets "W@>lf?"  
100000 H|s,; 1#  
90000 &H:2TL!  
J{r3y&:  
Current liabilities h"4i/L3aAh  
20000 zw}Wm4OH  
18000 qs3V2lvYw{  
xi}3)5  
Total liabilities +qee8QH  
30000 8^5@J) R8  
25000 w'&QNm>  
G%XjDxo$I  
J?oEzf;M  
During the audit, John has the following findings: >"<<hjKJ  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: @ !,W]?{  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 W q"^{  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 }]+k  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 )|`w;F>  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: R@lA5w  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 H'x) [2  
Cr. Provisions RMB 3000000 Fh~ pB>t  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 pg/SYEvsV  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: P|rreSv*  
Dr. Provisions RMB 3000000 E=RX^ 3+}  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 Ct9dV7SH  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 FSHC\8siS  
Required: U@"f(YL+"  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. f; ]C8/W  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: 0<u(!iL  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; (dQsR sA  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; RFT`r  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and zTW)SX_O  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8  [f#7~  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. r%vO^8FQ  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Fg^Z g\X3  
以下是未经审计财务报表的部分信息: 3?uah' D5  
                             (单位:千元) sO 0j!;N  
项目 20×8 20×7 xAu&O\V  
营业收入 64 000 48 000 oWV^o8& GH  
营业成本 54 000 42 000 *s6(1 S  
净利润 30 -20 >m4HCs>  
yN9setw*,M  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 _7N^<'B  
存货 16 000 12 000 z99jW<*0  
流动资产 60 000 50 000 e)2w&2i`(F  
总资产 100 000 90 000 {:ZsUnzm  
流动负债 20 000 18 000 c-=z<:Kf  
总负债 30 000 25 000 Bw4 _hlm  
在审计过程中,约翰发现以下事项: v<V9Z <ub  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: w ?"s6L3  
借:银行存款5 820 000 \) vI-  
  财务费用 180 000 5v5K}hx  
  贷:应收票据6 000 000 mecm,xwm  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: G&dz<f  
借:营业外支出  3 000 000 Oi,:q&  
  贷:预计负债 3 000 000 # mW#K  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: qTrb)95  
借:预计负债   3 000 000  Ue!~|:  
  贷:银行存款  2 500 000 2F|06E'  
    营业外收入   500 000 MRa |<yK  
要求: M:cW/&ZJ  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 <a)L5<#  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: $uCY\ xqZ  
(a)20×8年存货周转率 ER)to<k  
(b)20×8年销售毛利率 @{o3NR_  
(c)20×8年总资产净利率 :{M1]0 NH  
(d)20×8年12月31日的流动比率 nW!pOTJq21  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) &*;E wfgZ  
【答案】 Rd>PE=u  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ),&tF_z:  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 F9 2et<y.  
qZ rv2dT  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 ;*q  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% q+cx.Rc#  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% I9g!#lbl  
流动比率=60000/20000=3 mFW/xZwR,5  
(3) YZQF*fj  
a.应建议做如下审计调整分录: Is#w=s}2  
借:应收票据 6 000 000 l@<yC-Xd  
  贷:短期借款 5 820 000 } DQ KfS  
    财务费用  180 000 B| .8+Q  
b.应建议做如下审计调整分录: ` ;v>fTcy  
借:预计负债 3 000 000 tP0!TkTo9  
  贷:营业外支出 500 000 ^eY% T5K   
    其他应付款 2 500 000  Mt   
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