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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 2|,VqVb  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: /{[o ~:'p  
                         (Expressed in RMB thousands) lk!@?  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS .6> w'F{>  
20×8 GVz6-T~\>  
20×7 ~[ F`"  
N;R^h? '  
Sales q| 7(  
64000 ':q p05t  
48000 G B^Br6  
7nSxi+6e  
Cost of sales No$3"4wk  
54000 G5!^*jf  
42000 us.~G  
KXrjqqXs  
Net profit 5^cCY'I  
30 #z(]xI)"  
-20 *hrvYil2b  
}qUX=s GG  
NRuNKl.v  
December 31, 20×8 8(De^H lO  
December 31, 20×7 jCY %|  
=AT."$r>  
Inventory ni<(K 0~  
16000 @ZJS&23E  
12000 FwK] $4*  
NHt\ U9l'  
Current assets 5(2;|I,T  
60000 "7 yD0T)2  
50000 sT.ss$HY9,  
JT?h1v<H]  
Total assets eE Kf|I  
100000 t-AmX) $  
90000 +t.b` U`-  
IBGrt^$M  
Current liabilities ]|@^1we  
20000 <v2;p}A  
18000 pCDmXB  
W)/#0*7  
Total liabilities ^q&x7Kv%  
30000 Y2Tt Y;  
25000 mv><HqDL1  
Sdo-nt  
V9vTsmo(  
During the audit, John has the following findings: $qiya[&G4  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: _`V'r#Q n  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 S/ *E,))m  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 n< ,BmVQ  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 SM '|+ d  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows:  G *m 0\  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 .}t e>]A*  
Cr. Provisions RMB 3000000 e.>P8C<&  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 GyIV Hby  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: gR**@t=;j  
Dr. Provisions RMB 3000000 F [M,]?   
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 K9[UB  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 1oS/`)  
Required: M:8R -c#![  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. ! if   
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: pmM9,6P4@  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; >z03{=sAN  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; ^~dWU>  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and :/#rZPPF  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 4 5e~6",  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. sB</DS  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 bOB \--:]  
以下是未经审计财务报表的部分信息: _#niyW+?~  
                             (单位:千元) r$1Qf}J3=  
项目 20×8 20×7 s1rCpzK0  
营业收入 64 000 48 000 $ `c:&  
营业成本 54 000 42 000 j.Hf/vi`z  
净利润 30 -20 d$RIS+V  
NUZl`fu1Z4  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 . vV|hSc  
存货 16 000 12 000  g(052]  
流动资产 60 000 50 000 S!UaH>Rh  
总资产 100 000 90 000 7r!x1  
流动负债 20 000 18 000 2HdC |$_+  
总负债 30 000 25 000 53D]3  
在审计过程中,约翰发现以下事项: x4 yR8n(  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: r" y.KD^  
借:银行存款5 820 000 L#J1b!D&<6  
  财务费用 180 000 uYN`:b8  
  贷:应收票据6 000 000 -~1~I e2  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: Wc#24:OKe3  
借:营业外支出  3 000 000 WMdg1J+~  
  贷:预计负债 3 000 000 Oz95  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: }j%5t ~Qa  
借:预计负债   3 000 000  Y|n"dMrL  
  贷:银行存款  2 500 000  )2.Si#  
    营业外收入   500 000 nKY6[|!#  
要求: tA;}h7/Lc~  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 WJ#[LF!e  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: q 1,~  
(a)20×8年存货周转率 {.yB'.k?  
(b)20×8年销售毛利率 u_enqC3  
(c)20×8年总资产净利率 w>gYx(8b  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ! mHO$bQ"  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) ]esC[r]PJ  
【答案】 HtFDlvdy]  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 .]^?<bG  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 ;+%rw2Z,B  
;TYBx24vD'  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 b9krOe *j  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% t_^4`dW`  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% Y7|EIAU5Y  
流动比率=60000/20000=3 1#x0q:6  
(3) "sTRS*  
a.应建议做如下审计调整分录: AH^/V}9H  
借:应收票据 6 000 000 r@V!,k#S  
  贷:短期借款 5 820 000 &Jj<h: *  
    财务费用  180 000 @C$]//;  
b.应建议做如下审计调整分录: d=(mw_-?  
借:预计负债 3 000 000 s[jTP(d)8  
  贷:营业外支出 500 000 ;u JMG  
    其他应付款 2 500 000 P0@,fd<  
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