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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 \Vme\Ke*v)  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: XYvj3+  
                         (Expressed in RMB thousands) b>ZAkz)U+  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS :!_l@=l  
20×8 Md4Q.8  
20×7 %%K3J<5  
Tw';;euw  
Sales <TVJ9l  
64000 }W^@mi  
48000 ND1hZ3(^  
I/w;4!+)  
Cost of sales 2,:{ 5]Q$  
54000 v7pu  
42000 fNLO%\G~2  
,marNG  
Net profit <%YW/k"o  
30 2Vti|@JYp  
-20 QqQhQGV  
!-)!UQ~|8  
a]*{!V{$i  
December 31, 20×8 E0I/]0  
December 31, 20×7 /wEl\Kx  
oz=V|7 ,  
Inventory ho$}#o  
16000 9 C)VW  
12000 oh-EEo4,  
EPJ>@A>;D  
Current assets *f 7rLM*  
60000 ?;oJ=.T  
50000 w= ]A;GgA  
B9|s`o)!  
Total assets &wlD`0v  
100000 ;"cQ)=s9Y  
90000 .nZKy't   
R]yce2w"z  
Current liabilities {XIpH r  
20000 SZXSVz0j  
18000 Ye]K 74M.  
F m:Ys](  
Total liabilities (.=ig X  
30000 Pm6U:RL  
25000 YZ<z lU  
:xHKbWz6j  
|$ ^3 5F  
During the audit, John has the following findings: ]2l}[ w71|  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: &Z>??|f  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 @k{q[6c2 n  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 sSfP.R  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 7vXP|8j  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: J-/w{T8:  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 C$0u-Nx8  
Cr. Provisions RMB 3000000 c BqbbZyUk  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 3Qd/X&P  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 4L:O0Ggz}  
Dr. Provisions RMB 3000000 2H w7V3q  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 ZxSnqbyA*  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 :[+8(~| za  
Required: QOK,-  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. Ms+ ekY)  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: #/ePpS yD  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; @p~scE.#\  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; U]}FA2  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and %\HE1d5;  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 vE,^K6q0`  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. 0^tY|(b3/M  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 \]4EAKJE  
以下是未经审计财务报表的部分信息: wbJBGT{sm  
                             (单位:千元) 9QX!HQ|5y8  
项目 20×8 20×7 $)@D(m,ybd  
营业收入 64 000 48 000 }F0<8L6%  
营业成本 54 000 42 000 WZ>nA [/  
净利润 30 -20 CyLwCS{V\  
a T(]  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 f.$[?Fi  
存货 16 000 12 000 ;_SSR8uHv  
流动资产 60 000 50 000 . s >@@m-  
总资产 100 000 90 000  ?;v\wx  
流动负债 20 000 18 000 .'A1Eoo0d  
总负债 30 000 25 000 6)0.q| Q  
在审计过程中,约翰发现以下事项: &xB*Shp,B  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: xDU \mfeGj  
借:银行存款5 820 000 EPn!6W5^  
  财务费用 180 000 hDTC~~J/  
  贷:应收票据6 000 000 x#3*C |A  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: G=[<KtWa  
借:营业外支出  3 000 000 WPsfl8@D  
  贷:预计负债 3 000 000 @@^iN~uf  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: fQC{Lc S  
借:预计负债   3 000 000  riOaqV  
  贷:银行存款  2 500 000 2DPv7\fW  
    营业外收入   500 000 n_; s2,2r  
要求: $365VTh"  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 8#JX#<HEo  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率:  s&pnB  
(a)20×8年存货周转率 }\S'oC\[  
(b)20×8年销售毛利率 {|>Wwa2e  
(c)20×8年总资产净利率 &~+QPnI>Pm  
(d)20×8年12月31日的流动比率 e(/F:ZEh  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) G\ F>*  
【答案】 $m#^0%  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 XX /s@C  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 =K0%bI  
d/yF}%0QI  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 4@{?4k-cq  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% O=+$X Pa|  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% jr0j0$BF  
流动比率=60000/20000=3 2Q%7J3I  
(3) Ws|`E `6O  
a.应建议做如下审计调整分录: .e0)@}Jv8>  
借:应收票据 6 000 000 QPB,B>Z  
  贷:短期借款 5 820 000 |?VJf3 A  
    财务费用  180 000 p&RC#wYu  
b.应建议做如下审计调整分录: :p}8#rb  
借:预计负债 3 000 000 CR'%=N04^  
  贷:营业外支出 500 000 =3(Auchl$Y  
    其他应付款 2 500 000 `K5*Fjx  
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