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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 {:Orn%Q  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: caU0\VS  
                         (Expressed in RMB thousands) o*b] p-  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS O8+7g+J=!  
20×8 >tYm+coS  
20×7 / z4$gb7Y  
vq0Vq(V=  
Sales bfFeBBi  
64000 SzAJ2:qhl  
48000 L9r8BK;  
CnU*Jb  
Cost of sales eX?OYDDC0j  
54000  A#K14Ayr  
42000 @'w"R/,n-@  
 w^?>e;/\  
Net profit ,$@bE  
30 t#V!8EpBg  
-20 69PE9zz  
oQLq&zRH`f  
tWJZoD6}h  
December 31, 20×8 S*==aftl(  
December 31, 20×7 s(5Y  
[glLre^  
Inventory u7Y WnD  
16000 lsgh#x  
12000 :{PJI,  
D60aH!ft  
Current assets PxTwPl  
60000 ;%B(_c   
50000 ? }Z1bH  
Z 6t56"u  
Total assets viW!,QQ(S  
100000 .!Qki@  
90000 xmN B29#  
BHIRH mM<Y  
Current liabilities ^?-:'<4q$  
20000 +M./@U*g  
18000 o@r7 n>G  
c-x,fS"&W  
Total liabilities 4~ q5,^kgB  
30000 18)'c?^.  
25000 i{Uc6 R6  
Bgn&:T8 <  
]S&&|Fc  
During the audit, John has the following findings: ")_|69 VX  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: c%^7!FSg  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 Nu0C;B66  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 zE336  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 :I"2V  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: d:_t-ZZo  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 -0d0t!  
Cr. Provisions RMB 3000000  H_B4  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 5<iV2Hx  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: 9"@\s$ OBk  
Dr. Provisions RMB 3000000 N/[p <  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000 r  [9x  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 Km%]1X7T6  
Required: A|CmlAW~^  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. &LmJ!^#  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: s6ZuM/Q  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; V("{)0~O  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; KLU-DCb%  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and CHdX;'`*  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 iMt:9|yF}8  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. Av @b!iw+  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 ~< P 0]ju  
以下是未经审计财务报表的部分信息: bo<~jb{  
                             (单位:千元) f"B3,6m  
项目 20×8 20×7 w4_ U0 n3  
营业收入 64 000 48 000 $[9%QQk5<L  
营业成本 54 000 42 000 !ds "9w  
净利润 30 -20 n?oW< &  
g6W)4cC8 a  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 3ovWwZ8&  
存货 16 000 12 000 UN7EF/!Zz  
流动资产 60 000 50 000 fr,7rS/w{l  
总资产 100 000 90 000 7wWFr  
流动负债 20 000 18 000 &d9{k5/+\  
总负债 30 000 25 000 Y}@&h!  
在审计过程中,约翰发现以下事项: 68bQ;Dv  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: zuP B6W^  
借:银行存款5 820 000 LU+3{O5y  
  财务费用 180 000 ,V'o4]H  
  贷:应收票据6 000 000 9 ^o-EC!_  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: a! (4Ch  
借:营业外支出  3 000 000 s J\BF  
  贷:预计负债 3 000 000 iz5CAxm  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: 9*$t!r{B@  
借:预计负债   3 000 000  FRcy`)  
  贷:银行存款  2 500 000 -_ I _W&  
    营业外收入   500 000 )W|w C#  
要求: *RT>`,t/  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 5Y?L>QU"  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: /TE_W@?^  
(a)20×8年存货周转率 YW-usvl&  
(b)20×8年销售毛利率 m2 -Sx  
(c)20×8年总资产净利率 5&xB6|k  
(d)20×8年12月31日的流动比率 O[# 27_dH  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) hS_6  
【答案】 QU#w%|  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 ?m![Pg%  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 fz;iOjr>  
,?PTcQF  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 eeIhed9  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% V zBqjE_  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% |].pDwgt  
流动比率=60000/20000=3 })uGRvz  
(3) wU8Mt#D!  
a.应建议做如下审计调整分录: ]I-Z]m "  
借:应收票据 6 000 000 2*rH?dz8E  
  贷:短期借款 5 820 000 g"Ljm7  
    财务费用  180 000 jN e`;o  
b.应建议做如下审计调整分录: Kfm 5i Q  
借:预计负债 3 000 000 Xsa2(-  
  贷:营业外支出 500 000 4B=2>k  
    其他应付款 2 500 000 W egtyO  
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