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[审计]2009年注册会计师旧制度《审计》考试题目及参考答案-6 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
六、英文附加题(本题型共1题,共10分。有小数点的,保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答,答在试题卷上无效)。 25@j2K(  
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows: *gpD4c7A\  
                         (Expressed in RMB thousands) e ~,'|~ C5  
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS g4qdm{BL  
20×8 #3[b|cL  
20×7 xr-`i  
%_=R&m'n`  
Sales ML"P"&~u6  
64000 4 AmF^H  
48000 O)Dw<j)  
R3!vS+5rR  
Cost of sales HaN _}UMP  
54000 Gbm_xEPC  
42000 : )*Ge3  
]M"'qC3g  
Net profit :\; uJ5  
30 "@? kxRn!  
-20 o-Fle, qf  
+rO<'H:umJ  
k_^/   
December 31, 20×8 ^ nZ2p$  
December 31, 20×7 #]/T9:  
]@}BdMlHp  
Inventory 2/q=l?  
16000 'm? x2$u8  
12000 AF JY!ou~6  
=9@yJ9c-  
Current assets ~"0X,APR5  
60000 5VoiDM=\c  
50000 &/ FwV'  
zW`koRH@  
Total assets 'yjH~F.  
100000 E }j8p_p  
90000 jz:c)C&/  
t? J a q  
Current liabilities TN_$E&69I  
20000 ;!sGfrs 0$  
18000 7f,W zvV  
-)+DVG.t  
Total liabilities Y. tFqzo3  
30000 JLn<,Gn)<\  
25000 5FKd{V'  
!_!b \  
K 8c#/o  
During the audit, John has the following findings: @ &yj7-]  
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows: N0hU~|/  
Dr. Cash in Bank  RMB 5820000 WfO$q^'?DP  
Dr. Financial Expenses RMB 180000 !\4FIs&Qv  
Cr. Notes Receivable RMB 6000000 =@  
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows: N\&;R$[9:  
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000 Isb^~c_P  
Cr. Provisions RMB 3000000 - Sgp,"a  
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000 P9wDTZ :4  
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows: :!h H`l}p  
Dr. Provisions RMB 3000000 W RaO.3Q@.  
Cr. Cash in Bank RMB 2500000  2oASz|  
Cr. Non-operating Income RMB 500000 ;mlIWn  
Required: RtL'fd  
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion. S`KCVQ>V  
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios: FR"^?z?}p  
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8; KVy5/A/8c  
(b)Gross Profit Ratio in 20×8; 5C?1`-&65V  
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and ! YHu  
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8 x0GZ2*vfsb  
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored. J)NpG9iN  
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。 Vrh],xK7  
以下是未经审计财务报表的部分信息: [G/X  
                             (单位:千元) 2jC\yY |PN  
项目 20×8 20×7 6P|neb}  
营业收入 64 000 48 000 L9)&9 /f  
营业成本 54 000 42 000  Z.JTq~`I  
净利润 30 -20 [_@OCiV5)  
k({8C`&tK/  
20×8年12月31日 20×7年12月31日 wv-8\)oA  
存货 16 000 12 000 k_B^2=  
流动资产 60 000 50 000 'CX KphlWs  
总资产 100 000 90 000 Jhc S  
流动负债 20 000 18 000 Jt8 v=<@  
总负债 30 000 25 000 ./'n2$^3  
在审计过程中,约翰发现以下事项: }^q#0`e(y  
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录: }d(6N&;"zN  
借:银行存款5 820 000 4KnDXQ%  
  财务费用 180 000  r "R\  
  贷:应收票据6 000 000 =qR VKz  
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录: W% ud nJ  
借:营业外支出  3 000 000 U|nk8 6r  
  贷:预计负债 3 000 000 4Q5v8k=  
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录: -E7\ .K3  
借:预计负债   3 000 000  ~7 Tz Ub  
  贷:银行存款  2 500 000 UsTPNQj  
    营业外收入   500 000 xo$ZPnf(zv  
要求: jo~Pr  
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。 F`u~Jx8.*  
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率: :w+Rs+R  
(a)20×8年存货周转率 5hAg*zJb5o  
(b)20×8年销售毛利率 KJiwM(o  
(c)20×8年总资产净利率 kXWx )v  
(d)20×8年12月31日的流动比率 ]!N5jbA@  
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响) zBbTj IFQ  
【答案】 O u^dI  
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。 '<Gqu_-  
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。 %0 4n,&mg  
$c-3Q|C  
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86 u#\3T>o%@  
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63% ,l6W|p?ZO^  
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03% _$ 0Ix6y,  
流动比率=60000/20000=3 Y"@kvd  
(3) O 2U/zF:X  
a.应建议做如下审计调整分录: WxFjpJt  
借:应收票据 6 000 000 SxDE3A-:  
  贷:短期借款 5 820 000 iJi|*P5dw  
    财务费用  180 000 E !8y|_(j  
b.应建议做如下审计调整分录: abND#t  
借:预计负债 3 000 000 ($wYaw z  
  贷:营业外支出 500 000 kBzzi^cl  
    其他应付款 2 500 000 G\Me%{b#  
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