标准答案:
q#sMew\{ (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
* +A!12s@ 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
vU{ZB^+&6o 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
Q:_pW<^ 事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
2U~oWg2P 理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
1%EY!14G+ 事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
,Hy
s9I 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
B TcxBh 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
q;kMeE* 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
uT;Qo{G^ 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
L>@0Nne7 理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
0C3Yina9
* (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
T'Jw\u>"R (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
VJ_E]}H 项目
;HqK^[1\ 乙公司
*WX6C("M 丙公司
y"@~5e477$ 甲公司
d9Rj-e1x 调整后甲公司数
?1PY]KNaK 合并数
Ih,~h[ u{6*}6@fi 资产负债表项目:
5r
zB"L db#y]>^l 货币资金 500
BvX!n"QIb 60
jgEiemh& 7000
d8]6<\g 7000
[gv2fqpP 7500
OkzfQ
hC} /-BplU*"9 应收账款
[]LNNO],X 1500
,3fw"P$ 120
83TN6gW 5000
00b
)B g 5000+250=5250
% j^= 1500+5250-1000+100=5850
EO'3;mo, 存货
h+Dg"j<[ 2000
B*D`KA 300
rxa8X wo8 10000
,qvz:a 10000+2250-100=12150
KY|Q#i|pM 2000+12150-100=14050
bd)A6a\h l'3NiIX 长期股权投资:
ZB
~D_S /5yWvra 对乙公司投资
+;cw<9%0
0
^8V]g1]fiG 4300
+8BH%f}X 4300
1L &_3} 0
=BX<;vU vNJ!i\bX 对丙公司投资
5%4:)s{4| 0
FirmzB Il5 0
dAAE2}e 0
X.T.^}= 0
PJ
#uYM 0
KtV_DjH: #~p1\['|M 合并价差
"2=v?,'t -
;'vY^I8-L -
8Cm^#S,+ -
Sm
,%> -
z),l&7 140
T+2?u.{I gCwg ;c- 固定资产原价
p=7kFv 4000
"&C'K 100 40000
{kZhje^$vi 40000
XM8C{I1 4000+40000-200=43800
40q8,M
I{1w8m4O6 减:累计折旧
bLNQ%=FjO 1200
[#2= w 800
AK[9fxrE 8000
_Thc\{aV# 8000-500=7500
NrL%]dl3/ 1200+7500-40=8660
-M[5K/[ 固定资产净值
~yO.R)4v 2800
lWOB!l 200
pK$^@~DE 32000
dmE-WS 32500
0n3O;=[aV 35140
YHeB<v KN+*_L- 无形资产
YR[Ii? 200
Vw)
\#6FL 200
i-&kUG_X
4500
Vr5a:u' 4500
m0\(a_0V 4700
P^1rNB pGsVO5M? 递延税款借项
GH:Au 0
1 k
H 0
nre8 F nC`=quM9 0
F /t
;y\) 0
fh,Y#. V` Hj2P|;2S 资产总额
$1UN?(r 7000
LY^BkH' 880
(cA=~Bw[= 62800
QR^pu.k@ 65700
du47la 3 67380
v8wN2[fC hr)TC- 短期借款
)ns;S
200
Y
@K9Hl 300
kW/ksz0) 3900
,cbP yg 3900
Kk??} 200+3900=4100
eL-92]]e E>7%/TIl 应付账款
{O!fV<Vx 9 1200
-98bX]8 200
k"L_0HK 5000
x&8?/BR 5000+3510=8510
U(i2j)|^I3 1200+8510-1000=8710
V#sANi?mpo 应交税金
I:Z38xz -[ 200
&os*@0h4 200
vguqk!eo4 1500
guf+AVPno 1500-510+2310=3300
57r\s8 200+3300=3500
xi|iV1A 预计负债
G%4vZPA 0
*9*I:Uh57 0
Lp{l&-uQ 600
i2swots 600-500+520=620
'RG`DzuF 620
}*+ca>K Lqz}h-Ei 长期借款
`%rqQnVB 200
t,RR\
S 500
u/hD9g~H7K 15000
b},OCVT? 15000
f)gA.Rz 200+15000=15200
_u.l|yR EI/_=.d 递延税款贷项
B%r)~?6DM 0
Lx(Y= 0
`cVG_=2 WlG/7$ 24.75 24.75+33=57.75
!q$IB?8 uT;9xV%ch 负债总额
;1F3.ibE 1800
y+X%qTB 1200
|E!xt6B Aja'`Mu 31354.75 32187.75
EP{y?+E2 少数股东权益
BeP0lZ - -
iUSs) []H> -
h`jtmhoz -
-vhgBru 1040
V_Y SYG9f _D
z4}:9 股本(实收资本)
K _y;<a] 2000
Vwl`A3Y 500
6h;$^3x$ 20000
w'cZ\<N[ 20000
Hh;7
hY\ 2000+20000-2000=20000
'p{>zQ\5 资本公积
$'kIo*cZ 1000
L+d_+:w 20
_L&C4 <e' 8000
"y5c)l(Rg 8000
Soq
'B?> 1000+8000-1000=8000
j63w(Jv/ D(L%fK` + 盈余公积
.K:>`~<) 1000
vE& 0
n?:s
/6tP 1000
M-0BQs`N 1000
K{"(|~=U 1000
p?5`+Z +1000-1000+800=1800
]LNP"vi; 未分配利润
}0qgvw 1200
MheP@ [w|@ -840
opdi5e)jK 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
+ZXk0sP_< 所有者权益总额
>'E'Mp. 5200
DTgF,c 6(X(f;MEl +dIg&}Tr 36648.65
C#vU'RNpl 35192.25
6?(*:}Q 利润表项目:
qI KVu_ LLV:E{`p Q>= :$I Y+j|T`d 7e>n{rl 主营业务收入
o'r?^ *W 6000
XG_lyx%:E 0
-:>Mi5/ s 20000
E3sl"d;~ 2000-3000=17000
\*a7DuVw 6000+17000-3000=20000
ob-z-iDz WVp14Z?k 减:主营业务成本
#L[Atx 3000
(t fADaJM 0
I
f2f7{b 11000
,in`JM<o 11000-2250-400=8350
$)z(4Ev 3000+8350-200+100-3000=8250
2VtiL^;5 n:Ka@ 营业费用
AfFFu\ 200
(4x`/ 0
S'vrO}yU 1000
'I\bz;VT 1000-500=500
f*LDrAf9 200+500=700
0P&rTtU6 1i^!A& 管理费用
U''/y\Z 600
E<D45C{DP 400
c$bb0J% 1750
Gpo(Zf?
1750+20-250=1520
p.gi8%f` 600+1520-50-20=2050
QUwSnotgU Z^>{bW 财务费用
g]N!_Ib/! 200
[f&ja[m q 100
0,E*9y} 500
}e& 500
M&:[3u- 200+500=700
Mb"i}Yt{ N>xs@_"o 营业利润
%F]4)XeW-+ 2000
Nu<M~/ -500
q%2cx@c 5750
Pur~Rz\\ 6130
6;"jq92in* 8300
x9p,j hL+)XJu^J 加:投资收益
Zu,rf9LMj 0
LlrUJ-uC7 0
iQ~;to;Y 1340
~bf-uHx 1340
S[n;u-U 1340-1320=20
4'RyD<K\ u|BD=4* 营业外收入净额
,W'`rCxJ 500
~C\R!DN, 0
s["8QCd"r 1160
U\*}} 1160-500=660
]O,;t> 500+660=1160
x9hkE!{8 :&S6AP 利润总额
I'Ui` :A
2500
& w&JE]$ 5 -500
?h2!Z{[0b 8250
7y""#-}V[r 8130
2"cUBFc1I 9480
@A GM=v 8
'
M43n 减:所得税
Po~{Mpe 850
S%uwQ!=O8 0
x\z*iv p%/Z 2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
r#M0X^4A P+tRxpz 少数股东收益
=]X_wA;% -
e`27 ? -
b1>zGC^| - -
jNd."[IrO 330
i|?EgGFG HC_+7 O3A 净利润
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1650
Y}r UVn -500
/86PqKU(P E/>kvs% 5795.25 5948.75
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Mmy !Bhs8eGr3 上海财经大学高顿职业培训网:
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