标准答案: !P^Mo> "
(1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。 yOKzw~;0%
事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。 Tt{z_gU6
理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。 C3f\E: D)
事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。 m0v.[61
理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。 ,>kVV
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事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。 ;i?2^xe^~c
理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。 (6a<{
事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。 iZeq
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理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。 es#6/
事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。 oxL<\4)WJ
理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。 ,i<cst)$u
(2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内) LK}FI*A_
(3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元 >,3 uu}s
项目 =4SXntU!e
乙公司 !-3;Qj}V
丙公司 7t<MHdw
甲公司 Xz)F-C27h
调整后甲公司数 S!z3$@o
合并数 I{[Z
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资产负债表项目: 6<fG;:
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货币资金 500 ~ *"iLf@,
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存货 "zd_eC5
2000 "H`Be
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长期股权投资: z
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对乙公司投资 v]F4o1ckk
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对丙公司投资 n^ fUKi*;
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合并价差 k"&o)*d
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140 Z)E)-2U$@
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固定资产原价 SU~.baP?
4000 lNg){3
100 40000 9N9&y^SmD
40000 =#W:z.w
4000+40000-200=43800 T*C25l;w
s)qrlv5H
减:累计折旧 \'j(@b,
1200 Fk 3(( n=
800 A[;
deHg=
8000 <.4(#Ebd
8000-500=7500 V2T%tn;rp
1200+7500-40=8660 mXyP;k
固定资产净值 oHx:["F
2800 g_syGQ\
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32500 L@(. i
35140 kpn|C 9r
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无形资产 iVZ}+Ct<"
200 Io3-\Ff
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4500 ~bb6NP;'L
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递延税款借项 a&8K5Z%0
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短期借款 iiq
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5000+3510=8510 x/<]/D
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应交税金 $m
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预计负债 _1gNU]"
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24.75 24.75+33=57.75 Y[7prjd
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负债总额 Xf&YcHo
1800 N/0aO^"V
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31354.75 32187.75 O"~[njwkE
少数股东权益 L-?ty@-i
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1040 Ne<S_u2nT
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股本(实收资本) HQ"T>xb
2000 cL#-vW<s3
500 > .NLmzUX
20000 G)s.~ T
20000 _0Ea 3K
2000+20000-2000=20000 c9 EtUv~
资本公积 PR|z -T
1000 `$jun
20 ^9,^BHlC0
8000 K.QSt
8000 &Pme4IHtm
1000+8000-1000=8000 bh5D}w
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盈余公积 )@DDs(q=i
1000 P.Bwfa
0 :u9'ZHkZ
1000 #:BkDidt2v
1000 e4=FO;%
1000 ':_9o5I
+1000-1000+800=1800 ')q4d0B`"
未分配利润 \ejHM}w3,
1200
RP{0+
-840 \9`E17i
1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25 !aUYidd
所有者权益总额 15J"iN2"W
5200 &