标准答案:
-?$Hr\ (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
U
&\8~h 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
jQiKof> 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
g"iLhm`L 事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
A<VNttgG 理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
,1+)qv#|i 事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
M1/Rba Q 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
(E*eq-8 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
vA*Ud;%R 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
(0T6kD 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
(ft8,^=4 理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
_8CE|<Cn (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
F#w=
z/ (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
.*s1d)\: 项目
9_z u* 乙公司
jCMr[ G= 丙公司
S=o1k 甲公司
o7*z@R" 调整后甲公司数
n~g,qEI;<x 合并数
H7KcPN
(0 n%>c4*t 资产负债表项目:
c.u$NnDU6 8_S<zE`Ha 货币资金 500
%!G]H
60
lIg;>|'Z5& 7000
m\88Etl@ 7000
4_E{ 7500
w7?&eF(w(
w34&
m 应收账款
>t,BNsWB 1500
G02(dj 120
SJRiMR_F~ 5000
RY(\/W#$ 5000+250=5250
8T:|~%Sw 1500+5250-1000+100=5850
Xq9n-;%zL 存货
?]'Rz\70 2000
Jbud_.h9 300
s 9,?"\0Zm 10000
\o-
Q9V 10000+2250-100=12150
4|Dxyb>pS 2000+12150-100=14050
tTT./-*0 ][|)qQ
%V 长期股权投资:
OA\2ja~+ gF@51K 对乙公司投资
.`OyC' 0
uM\(#jZ 4300
7T]}<aK<c[ 4300
8,BNs5 0
p4
#U:_ V=pg9KR!T 对丙公司投资
sD,[,6( 0
Vj7(6'Hg 0
h\k!X/ 0
VuDSjh 0
&wbe^Wp 0
p!MOp-;- $d4^e&s 合并价差
#<X+)B6t -
#:{Bd8PS -
@;iW)a_M -
ANNfL9:Jy -
qm-G=EX 140
o*2TH2 aHosu=NK 固定资产原价
~VZ)LQ'7 4000
.z
u0GsU= 100 40000
c7mIwMhl~ 40000
tN&x6O+@ 4000+40000-200=43800
>5{Z'UWx
h
? *I2?
减:累计折旧
Np4';H 1200
=,q,W$- 800
};[~>Mzl 8000
p/|]])2 8000-500=7500
Bb^CukS: 1200+7500-40=8660
fRp+-QvE 固定资产净值
TFbMrIF
2800
jTbJL 200
*{t{/^'y 32000
@EZ@X/8{& 32500
&n>\ +Q 35140
@!0@f'}e q-%;~LF 无形资产
A)/
8FYc 200
CeD O:J=, 200
pp$WM\r 4500
h:iK; 4500
H#IJ&w| 4700
0?} ),8v>
V @A+d[ 递延税款借项
A;nrr1-0 0
8_8r{a<xW 0
vdFy}#X JivkY"= F 0
,bh OIuep3 0
R[Q`2ggG GAONgz|ZI 资产总额
pi)7R:i 7000
7iCH$} 880
@= f2\hU 62800
%|L+~ = 65700
x8I=I"Sp 67380
rQ -p
D S'>(4a 短期借款
q<mDs$^K 200
Xx_v>Jn! 300
0d!1;jy,T 3900
lub(chCE[ 3900
|7Fe~TC 200+3900=4100
MP/6AAt7=| $\kqh$") 应付账款
#9aB3C 1200
+]^6&MqO 200
07WZ w1(; 5000
h|h-< G?> 5000+3510=8510
LaL.C^K
1200+8510-1000=8710
w
'?xewx 应交税金
7=yC*]BH-= 200
0j*-ZvE)30 200
?;!d5Xuu 1500
{2<A\nW 1500-510+2310=3300
PZZTRgVc 200+3300=3500
_"
0VM> 预计负债
r|t
;# 0
Hn"xn79nc 0
g_?:G$1H 600
rYUhGmg` 600-500+520=620
xQV5-VoFC 620
B9IqX <Z%iP
{ 长期借款
]m}<0-0 200
P$z8TDCH 500
:7ej6 15000
Q+(}nz4 15000
$
2'AY 200+15000=15200
rb_ cm
,L ;ueAo 递延税款贷项
\DsP'-t 0
bp G`,[ 0
:A%|'HxH3 ({=:
N 24.75 24.75+33=57.75
v'Y)~Kv@! 2Cd#~ 负债总额
KLpu7D5(| 1800
=C{)i@ + 1200
X;JptF^ 4%wP}Zj# 31354.75 32187.75
)G$/II9d 少数股东权益
kL;sA'I:S - -
# Vz9j -
M&P?/Zi=L -
C.I.f9s?R 1040
Y<%)Im6v/ u,i~,M 股本(实收资本)
y.6D Z 2000
3vx*gfr3 500
SaKaN#C 20000
f\CJ |tKX 20000
ER0nrTlB< 2000+20000-2000=20000
M\5aJ:cQ+ 资本公积
*nUD6(@g 1000
K=x>%6W7b 20
@]r,cPx0Y 8000
X`kTbIZ| 8000
%00KOM: 1000+8000-1000=8000
,Bh!|H(?L1 qW8sJ= 盈余公积
6gz
!K"S 1000
6Yw;@w\ 0
5S
4kn.3 1000
JvFd2@ 1000
>`Xikn( 1000
k<p$BZ +1000-1000+800=1800
<GoUth.# 未分配利润
]A oRK=aH 1200
]?!#*<t r -840
2pR+2p` 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
-#Xo^-& 所有者权益总额
P]]re,&R 5200
;&B;RUUnTO |F)BKo D px6[1'|g 36648.65
Db"jzMW. 35192.25
/VFh3n>I2 利润表项目:
5 [{l9 +"1@6,M l-` M
9# z~b5K\/1B Pn:L=*
主营业务收入
S<Z]gY @c 6000
;hP43Bi 0
JJ\|FZN 20000
i("ok 2000-3000=17000
chw6_ctR> 6000+17000-3000=20000
pVgzUu7 m2wGg/F5 减:主营业务成本
I8*_\Ez 3000
AE`z~L, 0
, y%!s27 11000
$ ?ayE 11000-2250-400=8350
\09m
?;^ 3000+8350-200+100-3000=8250
N l~'W OV<'v%_& 营业费用
qffVF|7 200
~>8yJLZ.7 0
P)7:G?OTx 1000
#.1+-^TQk 1000-500=500
VK>ZH^- 200+500=700
~mAv)JK #-T xhwYs 管理费用
sw<GlF" 600
}N@8zB~X 400
XMt)\r. 1750
alr'If@7 1750+20-250=1520
! @EZ 600+1520-50-20=2050
.%~m|t+Rt p7H0|> 财务费用
+5AWX,9,- 200
-M\ae 100
h=<x%sie 500
v#/k`x\ 500
#)A.yK`u 200+500=700
ngmHiI W Z=c&</9e 营业利润
K+HP2|#6 2000
2
'> -500
V{qpha4'P 5750
[g<rzhC~= 6130
_x+)Tv 8300
B!J~ t8 m
bSG 加:投资收益
w|t}.u 0
LN=6u 0
4%refqWK 1340
=}F}XSvXH 1340
_+B{n^ { 1340-1320=20
TR7j`? 0j\} @ 营业外收入净额
$U*b;'o 500
Sbzx7 *X 0
V -X*e 1160
7XM:4whw 1160-500=660
t=(d, kf 500+660=1160
A,PF#G( HpCTQ
\H 利润总额
zG^|W8um_ 2500
,8Eg/ -500
xLN$!9t 8250
oy[>`qyz 8130
uT#4"G9A[ 9480
)
dB?Ep| uW 7Yem& 减:所得税
O su 75@3 850
\&XtPQ 0
(&o|}"kRq QgF2f/;! 2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
u{J\X$] vV
PK 少数股东收益
>~}}*y
p -
kac
-@ -
3[*x'"Q;H - -
.ri?p:a}w 330
OCN:{ +T8h jOkC 净利润
)x&4 Q= 1650
P*!~Z*" -500
^ }k qAmr # A#,]XP 5795.25 5948.75
KFhnv`a.0 5>\Lk>rI 上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn 4R}$P1 E =v !'?