标准答案:
du_~P"[ (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
Ih)4.lLcKn 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
QM@zy 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
|G/WS0 事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
%{ory5 理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
kbZpi`w 事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
[G'
+s 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
rG3?Z^&R+ 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
1H \ 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
8yk4#CZ 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
sq?js#C5 理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
DcN!u6sJ (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
<."KejXg- (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
H
h35cj 项目
vH/RP 乙公司
!wTrWD! 丙公司
]Hg6Mz>Mj 甲公司
`N8t2yF 调整后甲公司数
P|t2%:_ 合并数
B_
bZa
LZ RP}| 资产负债表项目:
KkCsQ~po 3%)@c P:? 货币资金 500
&z@}9U*6b 60
8J:=@X^} 7000
^0 &jy:{ 7000
Vllxv6/_ 7500
[ps4i_ d|>
/eb.R 应收账款
*P8CzF^>\& 1500
!6,rN_a@Y 120
h
s_x
@6 5000
#HZ W57" 5000+250=5250
8*Ty`G&v 1500+5250-1000+100=5850
%<fs \J^k 存货
Po*!eD 2000
t1wzSG 300
6q^\pJY%&7 10000
5+yy:#J] 10000+2250-100=12150
7^tYtMm|U 2000+12150-100=14050
u;+8Jg+xH/ o2[$XONTl 长期股权投资:
~O|~M_Z @km4qJZ 对乙公司投资
y?U@F/^}N 0
b[<L
l%K 4300
Mfnfp{.) 4300
ZG-#YF.1 0
f3S 8~! 6|IJwP^Q_ 对丙公司投资
BS(j
C 0
TbLU[(m-n 0
ESUO I 0
Kg`P@ 0
oW^>J- 0
En)Ptz#0 hV:++g 合并价差
%J Jp/I -
c-_1tSh} -
[5ncBY*A7 -
n.t5:SW -
Mdq|:^px 140
O!kBp(?] AY{caM 固定资产原价
sV'(y>PP% 4000
@%fNB,H` 100 40000
|28z4 . 40000
,D3?N2mB 4000+40000-200=43800
@]t} bF] [&y{z-D> 减:累计折旧
1pVagLlb:7 1200
_1f!9ghT\ 800
`\P#TBM 8000
!&Vp5]c 8000-500=7500
)VID
;l;4 1200+7500-40=8660
2}[)y\`t3 固定资产净值
8/x@|rjW 2800
Z~ VOO7|m 200
xg k~y,F 32000
znzh$9tH 32500
r:2G 11[ 35140
0p:FAvvNI %vDN{%h8 无形资产
V lXUrJ9& 200
ds,NNN<HW 200
(\>3FwFHW| 4500
c=K
.|g, 4500
U@!e&QPn 4700
<T+)~&g$ HP^<2?K 递延税款借项
eYMp@Cx 0
KyK%2: 0
+Fp8cT=1 i<l_z& 0
B>WAlmPA 0
1WRQjT=o }eetx68\ 资产总额
k*d0ws#<l 7000
w
xKlBx7 880
A'HFpsa 62800
YD_hg#=n 65700
3,=97Si= 67380
-/Pg[Lx7Pb Z1
%"w*U 短期借款
A}v!vVg 200
_]@ 300
c!vtQ<h- 3900
nj$TdwZbK 3900
Gjfb< 200+3900=4100
O%L]*vIr }lt5!u~} 应付账款
:rd{y`59>& 1200
awkPFA*c' 200
n]^zIe^6 5000
3DRJl,v 5000+3510=8510
$L7Z_JD5 1200+8510-1000=8710
(3~h)vaJ 应交税金
#m=TK7*v 200
CT,P Q
200
Y S/
x; 1500
IcRA[
g 1500-510+2310=3300
>W Tn4SW@ 200+3300=3500
m/@ ;N,K 预计负债
`Y>'*4a\ 0
Z"j #kaXA 0
h|qT
MwPr 600
LH/lnrN 600-500+520=620
wV8_O)[ 620
V>D8l @ pURtk-Fr2 长期借款
0z&]imU 200
)#S;H$@$ 500
O(x1Ja,& 15000
c\A
4-08 15000
*-uA\ 200+15000=15200
czNi)4x prtNfwJz1j 递延税款贷项
E2dl}S zp 0
x*>@knP<- 0
|i_+b@Lul _L?MYkD 24.75 24.75+33=57.75
FQY{[QvF~ h</,p49gM 负债总额
(;\"
K? 1800
tVfZ~qJ 1200
Gak@Z!| /LwS|c6}} 31354.75 32187.75
ZHu"&& 少数股东权益
` /
<y0H - -
atr0hmQ -
de7
\~$ -
<pA%|] 1040
0'wchy> hTfq>jIB_ 股本(实收资本)
/q1k)4?E 2000
{Kh^)oYdd 500
^mH:8_=(. 20000
|D*a"*1+A 20000
BD.&K_AW 2000+20000-2000=20000
gXJtk; 资本公积
p1F{ v^
1000
\
-n&z;` 20
?+)>JvWDz 8000
^VI\:<\{ 8000
c,>y1%V*S{ 1000+8000-1000=8000
K;8{qQ* ?)NgODU 盈余公积
>c`r&W.t 1000
z}BuR*WSY{ 0
+{~cX]| 1000
u@]rR&h` 1000
P5Bva 1000
#,[z}fq +1000-1000+800=1800
y^0
mf| 未分配利润
/,d]`N! 1200
c1tM(]& -840
J]W?
Vvv 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
[n]C 所有者权益总额
h\T}$jgfWm 5200
mUan(iJ U8S<wf& Xr."C(`w 36648.65
Vp$<@Y 35192.25
_xsHU`(J# 利润表项目:
:>CD; 4Sz2
9\X y$Fk0s*> 1y3)ogL wY]ejK$0R 主营业务收入
A&N$=9.N1 6000
?`=
<*{_o 0
%E8HLTEvl 20000
q#6|/R* 2000-3000=17000
5X PoQ^ 6000+17000-3000=20000
\J(kevX $~e55X'!+ 减:主营业务成本
!c"EgP+ 3000
3mQ3mV: 0
|F4)&xN\ 11000
;fYJ]5> 11000-2250-400=8350
:]JMsa6 3000+8350-200+100-3000=8250
yi8AzUW
cW qXprD.; } 营业费用
EG8%X "p 200
4`Cgz#v
{ 0
w1EB>!<;tj 1000
:x,dYJm 1000-500=500
eN'b"_D 200+500=700
9=J 3T66U /hur6yI8 管理费用
8UzF*gS 600
w7
E#mdW 400
y*Gq VA[ 1750
zh{I;~syh 1750+20-250=1520
_'|C-j`u$ 600+1520-50-20=2050
>Qqxn*O ki'<qa 财务费用
DaBy<pGb? 200
Sc ijf 9 100
Sim$:5P 500
_1jbNQa 500
&lo<sbd. 200+500=700
_VB;fH$ (&=3Y8 营业利润
F0wW3+G 2000
: sG/ -500
vjVa),2 5750
_}gfec4o 6130
.N
J Ne 8300
|.
b&\
610u!_- 加:投资收益
HqI[]T@ 0
Vp1 Q^`a{G 0
ewdcAF5 1340
BM9:|}\J65 1340
24po}nrO 1340-1320=20
T2A74>Nw 8PqlbLo1 营业外收入净额
iOk`_LG# 500
BC85#sbl 0
/uPMzl 1160
m2l0`l~T8 1160-500=660
t R.>d 500+660=1160
M<x><U#]A |fb*<o eT 利润总额
5k
c?:U& 2500
f7a"}.D$ -500
<vzU}JA\ 8250
7CCSG{k 8130
M=fhRCUB 9480
f*EDSJu\ -^*8D(j* 减:所得税
p`S~UBcL. 850
x&N@R?AG1 0
S] 4RGWn ;xSlRTNT=6 2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
_QtW)\)5\ PWV+M@ 少数股东收益
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{M23a
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KhPDXY]! 330
Qqd +=mgc t4p-pH'9b 净利润
J=H8^4M 1650
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{\VmNnw :UfaMe5 5795.25 5948.75
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