标准答案:
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L0cf To (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
66fvS}x 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
iE':
ur<` 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
D&0*+6j(( 事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
2Prr:k
理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
M '$n".,p 事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
LtJ$ZE^GB 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
FcdbL,}=< 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
xV}E3Yj2# 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
R#1h.8 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
)/HSt%>
理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
I{JU<A,& (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
_S{HVc (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
pjvChl5 项目
L:IaJ?+? 乙公司
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vK!,vKa. 甲公司
R4 ;^R 调整后甲公司数
=&U JFu 合并数
Z`o}xV p
)etl5 资产负债表项目:
k=Pu4:RF \kF}E3~+# 货币资金 500
'=G 4R{ 60
D@rOX (m 7000
"KcSOjvJ 7000
}at8b ^ 7500
l"*qj#FD )Uw
QsP 应收账款
ZtlF]k:MV 1500
1RY}mq 120
*P 5Xy@: 5000
w{?nX6a@p 5000+250=5250
?=dyU( 1500+5250-1000+100=5850
T|GRkxd,E3 存货
6
KP 2000
1u:OzyJy 300
q@~N?$> 10000
?y>xC|kt 10000+2250-100=12150
f$Q#xlQM 2000+12150-100=14050
8c3`IIzAS _*0!6?c 长期股权投资:
KXL]Qw FN lj/?P9 对乙公司投资
sI,T"D? 0
{# ;e{v 4300
-\b~R7VQ 4300
@
eqVug 0
"G)-:!H E}-Y@( [ 对丙公司投资
CN#`m]l. 0
tQ< ou, 0
K
4j'
e6 0
^Jcs0c
@\ 0
:J`:Q3@ 0
A7>0Pn%D3 T;w%-k\<r 合并价差
V.Dqbv -
.e!dEF)D -
ZMids"Xdf -
$xNM^O -
(5]<t&M 140
B
_i@D?bTD
]hpocr 固定资产原价
),v[.9!}: 4000
0V`s 3,k 100 40000
HUuL3lYka 40000
kIWQ
_2 4000+40000-200=43800
q+.DZ
@
PCF!Y
(l 减:累计折旧
cx_FtD 1200
oJK1~;: 800
$`(}ygmP 8000
G&)A7WaC 8000-500=7500
?DzKqsS' 1200+7500-40=8660
^8Tq0>n? 固定资产净值
@Iia>G@Rz 2800
Z@>hN%{d+g 200
~J^Gz
l 32000
v:
cO+dQ 32500
|&`N
B| 35140
r"d/9 -"YQo 无形资产
jq
yqOhb4 200
lCLz!k2di 200
.xS3,O_[ 4500
j$'L-kK+ 4500
58\Rl 4700
Ch%W
C, mRZC98$ @r 递延税款借项
Y!c
RzQ 0
,+-l1GpL 0
#n2'N^t Vz6p^kMB 0
+kP)T(6 0
X<dQq`kZ `% k9@k. 资产总额
|b7v(Hx 7000
|Wd]:ijJ 880
_U( b 62800
Tqz{{]%j~$ 65700
:akEl7/& 67380
3}e-qFlV8, ^2%_AP0= 短期借款
(JHzwI8+ 200
92!1I$zi 300
_+[;NBz 3900
Aw9se"d 3900
,~u 5SR 200+3900=4100
=Ryh@X& c,pR+DP 应付账款
M}=X/*T 1200
*yKw@@d+p 200
GEj/Z};;[b 5000
4scY8(1 5000+3510=8510
/?uA{/8 1200+8510-1000=8710
iU"jV*P] 应交税金
)'3(=F$+l 200
t0h@i` 200
piKYO+;W' 1500
4>eY/~odq] 1500-510+2310=3300
\H|tc#::{ 200+3300=3500
gEcRJ1Q;C 预计负债
j3 ,6UjlU 0
12qX[39/ 0
DuX7 600
kx&Xk0F_g 600-500+520=620
)d5Hv2/0 620
{JTO
Q 8& r LQBaT7t# 长期借款
qn)
VKx= 200
Afa|6zZ> 500
dz@L}b* 15000
LA &W@ 15000
29 {Ep 200+15000=15200
?#~3%$> =j#1HI=Fe 递延税款贷项
8CCd6)cG 0
Lt`d
{s 0
:U;n?Zu
S h0}r#L 24.75 24.75+33=57.75
c6/+Ye =
h Bh3N6j+$d 负债总额
"Kky|(EQ$$ 1800
v0u
DL7 1200
!bs{/? KglL@V7 31354.75 32187.75
mHCp^g4Q 少数股东权益
Mj&`Y
gW5a - -
N3/
G6wn -
XG_h\NIL -
Y' K+O 1040
PNy)TqdRS 3j<:g%5 股本(实收资本)
1eQfc{[g 2000
7|$cM7_r 500
|,!]]YO.V 20000
X*ZTn
7< 20000
A"|y< 2000+20000-2000=20000
.quui\I3 资本公积
DD 8uG`< 1000
EJC{!06L'/ 20
.*N]SbU<8 8000
_cPGS=Ew 8000
NQBa+N
1000+8000-1000=8000
;Q Y
UiR P`z#tDT^" 盈余公积
(4:&tm/; 1000
J-iFAKN 0
%DyukUJ 1000
aqL#g18 1000
i/Zv@GF 1000
/~sNx +1000-1000+800=1800
o8<0#W@S 未分配利润
q{4W@Um- 1200
t<8vgdD -840
cD
^`dn%$ 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
=[
A5qwyv 所有者权益总额
}~B @Z\`O 5200
jhRg47A ;/-v4 I^}q;L![\ 36648.65
~H<oqk:O- 35192.25
=*paa 利润表项目:
0%x"Va~"z U`)\|\NY eXs^YPi VkFvV><" kSL7WQe?j 主营业务收入
*?? !~RE 6000
o )\\(^ld 0
Bh`Y?S 20000
rE->z 2000-3000=17000
ojmF:hR" 6000+17000-3000=20000
]|H`?L e6G=Bq$ 减:主营业务成本
tW^oa 3000
RSv?imi= 0
V(gmC%6%l* 11000
Q:L^DZkGV 11000-2250-400=8350
`(- nSQ 3000+8350-200+100-3000=8250
ajM3Uwnr CBkI!
In2 营业费用
?"hrCEHV{9 200
;+-@AYl 0
OBnf5*eJ 1000
g4eEkG`XTS 1000-500=500
T<o^f
n,H 200+500=700
OM>,1;UH] ,(&p"O": 管理费用
c[IT?6J4 600
%yyvB5Y^ 400
z`}<mY
E 1750
h+\+9^l6| 1750+20-250=1520
pA%}CmrMq 600+1520-50-20=2050
@p$Nw.{' z`Jcpt 财务费用
m{v*\e7P 200
g)3HVAT 100
Yg<L pjq5X 500
CI#6r8u 500
k4C3SI*`4 200+500=700
Mzg
zOM m}-*B1 营业利润
9 HiH6f^5 2000
$q$G -500
=8o$ 5750
L2sUh+'| 6130
*+i1m`6Q 8300
+!~"ooQZh cko^_V&x 加:投资收益
+nIjW;RU 0
%#jW 0
k#g` n3L 1340
sBq-"YcjR 1340
Xf YbWR 1340-1320=20
"y9]>9:$- Vsj1!}X: 营业外收入净额
?~:4O}5Ax 500
_'*Vcu`Y 0
K\trT!I 1160
j&N {j_M 1160-500=660
?Tlt(%f 500+660=1160
ymW? <\AD, |Wg!>g! 利润总额
f=EWr8mno 2500
mB5Sm|{ -500
~Fe$/*v 8250
h(/& ;\Cr 8130
zl3GWj|?\7 9480
$~,J8?)(z _2a)b(<tF 减:所得税
BO,xA -+ 850
xxQgX~'x 0
Y2TXWl,Jk /8? u2
q 2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
(
}RJW: Djr/!j 少数股东收益
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@s|G18@ 330
U1)!X@F{ +Ym#!" 净利润
^4~?]5
Y\ 1650
-y'tz,En. -500
}3/|;0j$ ;r BbLM` 5795.25 5948.75
ELZ@0, Ms=N+e$n 上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn FvXpqlp tPb<*{eG