标准答案:
ys|};* (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
#:/-8Z(0 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
|HK/*B 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
;EfREfk
事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
vjD||!g' 理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
n\H.NL)
事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
_1P8rc"Dx 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
- Tr*G4 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
R~(_m#6`: 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
)UG<KcdI 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
,?s:s&4 理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
^ZO3:"t!w (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
AN
-;*n<' (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
%ck/ Z 项目
woR }=\K 乙公司
Mhze!! 丙公司
FcZ)_m6m 甲公司
C@s;
0-qL 调整后甲公司数
CEp @-R 合并数
)F4P-u :[7.YQ 资产负债表项目:
*|k/l I
p*(]8pDC 货币资金 500
QOY M/1U 60
Oe}6jcb6& 7000
/|{~GD +A& 7000
%q
7gl;' 7500
_ ?Z :m w.\#!@kZ! 应收账款
:0B'
b
1500
?]u=5gqUU 120
%1VfTr5 5000
~b.e9FhdA 5000+250=5250
?AJE*=b 1500+5250-1000+100=5850
Lj03Mx.2S 存货
6)~J5Fb 2000
9q!./) 300
6H}8^'/u 10000
xi
G_l-2l 10000+2250-100=12150
S?Z"){ 2000+12150-100=14050
RP4P"m( C!}9[X!7@: 长期股权投资:
C|Vz
`FY Rck k 对乙公司投资
p/!P kKJ 0
+=A53V[C 4300
AjA.="3 4300
w(Hio-l= 0
$'>h7].
s0x;<si_ 对丙公司投资
@fxDe[J: 0
)w++
cC4/5 0
+_LWN8F 0
OwM.N+z#T 0
h\i>4^]X. 0
S
2SJFp q
k+(Ccl 合并价差
R3=]Av46 -
|SF5'\d' -
#$[}JiuL/ -
i5 F9* -
,HLgb}~ 140
Lk~aMbw# k3wAbGp 固定资产原价
0QxE6>xL= 4000
<c&6M 100 40000
&p2fMVWJ7 40000
sjj*7
i* 4000+40000-200=43800
5<y pK`Kq ;K9rE3
减:累计折旧
Mli`[8@( 1200
#c:b8rw 800
>1n[Y- r 8000
%"0g}tK6 8000-500=7500
R2[-Q"|Ra 1200+7500-40=8660
q|+`ihut 固定资产净值
3r(i=ac0 2800
{)8!> K%G 200
mt(2HBNoz 32000
g/ict2! 32500
$
h( B2 35140
fudIUG. *To5\| 无形资产
dNL<O 200
Tp7slKc0p 200
a!US:^}lu 4500
_v9P0W^.7 4500
ZCbnDj 4700
i!JVGs &m>sGCZ 递延税款借项
\%FEQa0u 0
#, KjJ 0
>$yqx1=jW ,9C~%c0Pw 0
*uq}jlD`! 0
Do&/+Ssnu 0ThX1)SH 资产总额
e5 ?;{H 7000
fv",4L 880
%fyah}= 62800
Iw<:
k 65700
#H@rb 67380
j}CZ* 5k^UZw 短期借款
2yyJ19Iul 200
18AKM 300
Oa'DVfw2J 3900
}smPP* 3900
mXH\z 200+3900=4100
;L gxL
Qy; Z7X_U`Q 应付账款
[JY 1| N 1200
w)hH8jx{ 200
|Ts|>"F' 5000
uP-I7l0i1 5000+3510=8510
POtj6 ?a 1200+8510-1000=8710
J^J$I! 应交税金
xSQ:#o=8G 200
'w8k*@cQ 200
6tPgFa#N 1500
GYX/G>-r 1500-510+2310=3300
SGd[cA
K o 200+3300=3500
7( &\)qf=n 预计负债
mP@<UjxI 0
OUd&fUmH 0
.F
arKW 600
Y'YvVI 600-500+520=620
)e$}sw{t 620
FG^Jh5 NEpomE(>x 长期借款
5
p. vo"7 200
}J~
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W_%p'8, 15000
vCf{k 15000
F.s*^}L[ 200+15000=15200
fr\"MP xIN&>D'|N 递延税款贷项
!&$uq|
- 0
`FjU2
O 0
YTc
X4cC mM> L0 24.75 24.75+33=57.75
g9A8b(>F&@ `Dck$ 负债总额
x.+ r.cAXH 1800
[O"9OW'2!B 1200
Y;X_E7U E^)>9f7 31354.75 32187.75
'S_OOzpC 少数股东权益
% Rv;e - -
K/Q%tr1W0 -
,eI2#6w|C -
)(?,1>k`Z 1040
"~1{|lj|) 0^H"eQO 股本(实收资本)
jujhK'\ 2000
v0D~zV"<y 500
'F\@KE-d 20000
M+7&kt0; 20000
=RA8^wI 2000+20000-2000=20000
*LaL('.> 资本公积
FN$sST 1000
EO&PabZWR 20
?5N7,|K) 8000
G`/5= 8000
tJ"8"T#6Vr 1000+8000-1000=8000
4"om;+\ FZt a 盈余公积
w$XqxI/& 1000
&V`~ z
e 0
BHNcE*U}@? 1000
,P%a0\ 1000
5f~49(v] 1000
!
sN~w +1000-1000+800=1800
rZij[6]Y^ 未分配利润
o*fNY 1200
n A<#A -840
YB`;<+sY 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
#j+0jFu 所有者权益总额
tdCD!rV`{ 5200
q =\3jd
'%W`:K' bAUruTn 36648.65
6m~ N2^z 35192.25
\CY_nn|&g 利润表项目:
>FR;Ux~a j3Sz+kOf, (GeOD V?U JO3x#1~;_ dcd9AW= 主营业务收入
W$>AK_Y} 6000
R0WI s:k2 0
S [$Os7 20000
Rv/=bY 2000-3000=17000
NwISf 6000+17000-3000=20000
!,(6uO% -p-<mC@<&S 减:主营业务成本
z#( `H6n: 3000
Ft[)m#Dj` 0
~+~^c| 11000
o^\L41x3 11000-2250-400=8350
$`wo8A|
) 3000+8350-200+100-3000=8250
7 {n>0@_ ,S%DHT 营业费用
>O
z~j>jL 200
=o+js;3 0
e8Y;~OAj[ 1000
3G.-JLhs 1000-500=500
ru 5T0w";V 200+500=700
A*a:#'"*N NbyXi3@v 管理费用
Lj,!025 600
A7hWAq 400
-s!cZ3 1750
j1sgvh]D 1750+20-250=1520
TwT@_~IM 600+1520-50-20=2050
ar%!h~ z~ f;5 xtI 财务费用
R #\o*Ta 200
V49[XX 100
Wu1">| 500
1UwpLd 500
iiWm>yy 200+500=700
\G~<O071 ~\QN.a 营业利润
dBG5IOD 2000
7xlarns -500
,QZNH?Cp/ 5750
<`P7^
'z! 6130
d>YX18'<Q 8300
h%[1V {I9<W'k{
加:投资收益
Es^=&2'' 0
;&~9k?v7L 0
H2iC? cSR 1340
zir?13N7 1340
dSkx*#FEE 1340-1320=20
$psPNJG Y
*?hA' 营业外收入净额
jFwu&e[9; 500
./r#\X)dc 0
f8vWN 1160
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6 1160-500=660
KM&bu='L^ 500+660=1160
hVLVMqd 2$=I+8IL 利润总额
v9K=\ j 2500
Pgh)+>ON -500
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s<b(@L 1 8130
T {B\1|2w 9480
'6zk>rN "(NJ{J#A 减:所得税
032P
R;] 850
k>W}9^ cK 0
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)>+J`NFa yE=tuHv(0 少数股东收益
{K ,-fbE -
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r(i!". Z - -
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^Sj* JXKo zy41 净利润
J=7<dEm& 1650
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S |*te69RX 上海财经大学高顿职业培训网:
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