标准答案:
5bj9S (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确,并说明理由。
pu"m(9 事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
d`w3I`P1 理由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况,且产品质量比较稳定,实际发生的保修费用基本与计提数一致,为此原计提比例是恰当的,董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
.!`y(N0hc 事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
3D}rxI8N 理由:公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致,采用直线法计提折旧是恰当的,为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
+A;AX.mr 事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
-$2B!#]3 理由:在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下,不应随意调整坏账准备计提比例。
dED&-e# 事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确,将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
<rKfL`8p 理由:为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策,符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下,当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
a_T3< 事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
Fkvf[!Ci 理由:甲公司对乙公司仍然具有控制能力,应予合并。丙公司已被迫停产,甲公司不能再对其进行控制,因此不应纳入合并报表的范围。
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rp (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分,请按正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
6)]zt (3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位:万元
O0Pb"ou_h. 项目
+Oafo|% 乙公司
WSsX*L 丙公司
{<P{uH\l 甲公司
=C(((T. 调整后甲公司数
g7l?/p[n 合并数
d#U~>wr )azK&f@tR| 资产负债表项目:
lf9mdbm N51
e.; 货币资金 500
fG,)`[eD!_ 60
9Q
b6ek 7000
t_"]n*zk1 7000
xbNL <3"a 7500
y5/LH~&Ov bSkr:|A7 应收账款
xt zjFfq 1500
/D>G4PP< 120
lc(}[Z/|V 5000
WNK)IC~c 5000+250=5250
B.#.gB#C 1500+5250-1000+100=5850
6k6}SlN[ 存货
DX(!G a 2000
gWGh:.*T 300
<- (n48 10000
C@P*:L_ 10000+2250-100=12150
T( z/Jm3 2000+12150-100=14050
nrM_ay =,J-D6J? 长期股权投资:
,Zva^5 :>*0./hG 对乙公司投资
|ERf3 0
Q35D7wo'} 4300
(7A- cC 4300
7?p
>v34A 0
*3A)s
O <3fY,qw 对丙公司投资
8zrLl:{ 0
J,D^fVIw 0
G0lg5iA<fC 0
4
3s8a 0
MWI7u7{ 0
-+z8bZ 7U2?in}?Qi 合并价差
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^0g!,L -
y41~ -
gXvE^fE -
'j$n;3 140
ho%G
Jy
P$'v~ 固定资产原价
6FFM-9*|[ 4000
YZZog 6% 100 40000
=3EE-%eF! 40000
"Ky&x$dje 4000+40000-200=43800
.W51Cup@& *:Uq
;)* 减:累计折旧
6$&%z Eh 1200
#]*]qdQWV^ 800
'B;n
&tJ
8000
M&}_3 8000-500=7500
\ch4c9 1200+7500-40=8660
5 89P$2e1X 固定资产净值
K6 c[W%Va 2800
[e7nW9\l 200
B)BR
y% 32000
nP+jkNn3 32500
UG=],\E2 35140
W=I~GhM l9naqb:iP 无形资产
U"535<mR 200
5Bp>*MR/". 200
9.wZhcqqU 4500
MogIQ 4500
l}~9xa}:D| 4700
7`SrqI& +R',$YzD 递延税款借项
#F#M<d3-2
0
4k)0OQeW6 0
C1x(4
&h &F.L*
M 0
9)$gD 0
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t[:G45].-k 62800
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=R 65700
:8U@KABH@h 67380
.>NPgdI LY2
QKjgP 短期借款
-/R?D1kOq 200
N~%~Q 300
7!JBF{,= 3900
M%2w[<-8c 3900
NdB:2P 200+3900=4100
h]WW?. P,)\#([vc 应付账款
\{54mM~ 1200
2XrYm"6w 200
A\v]ZN4 5000
p:xVi0 5000+3510=8510
nTHCb>,vM 1200+8510-1000=8710
{-51rAyi 应交税金
!=?Q>mz 200
Bp/25jy 200
PoZx
T-U 1500
wu3p2#-Z 1500-510+2310=3300
WfYC`
e7q 200+3300=3500
z
q@"qnr 预计负债
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8@]vvZ2/gj 600
Xz"xp8Hc(6 600-500+520=620
lL*"N|Y 620
5}:`CC2,S~ '~E=V:6 长期借款
*z__$!LR 200
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}D 500
]~9YRVeC 15000
Rw|P$dbu 15000
0F<$Zbe2B 200+15000=15200
U,V+qnS ycrM8Mu
3 递延税款贷项
?pV!`vp^{ 0
I[P_j`aE 0
C /w]B[H iu QMVtv 24.75 24.75+33=57.75
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X ([VZ 负债总额
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|b+CXEzo 1200
j"n"=rTTQ Zn6u6<O= 31354.75 32187.75
> mEB, 少数股东权益
v8>bR|n5 - -
2I{kLN1TY -
O |*-J -
okH*2F(- 1040
\`-a'u=S )pG*_q 股本(实收资本)
EU.!/'< 2000
n W:Bo# 500
H4uHCkj 20000
y0,>_MS 20000
.DHQJ|J-1 2000+20000-2000=20000
$J*lD-h- 资本公积
qD{~QHDa 1000
d*l2x[8}g- 20
c1Hp 8000
CM;B{*En 8000
nTr{D&JS 1000+8000-1000=8000
KB8_yo{y 3y yVI# 盈余公积
wS+j^
;" 1000
Vj6w7hz 0
m=V69
a# 1000
"/d 1000
b&*N 1000
o`{^ptu1q +1000-1000+800=1800
bCV_jR+ 未分配利润
S%3&Y3S 1200
a$$aM2.2 -840
O8/r-?4. 1860 (年初数) -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
l{hO"fzy 所有者权益总额
1:Wl/9mL 5200
d?N[bA
8BX9JoDi VUzRA"DP| 36648.65
6`Diz_( 35192.25
<J-.,: 利润表项目:
,Gy2$mglB 8@7leAq! drS>~lSxB SDko# :]9CdkaU 主营业务收入
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pNE# 6000
L@`:mK+; 0
rAA?{(!9x 20000
o>A']+`Eu 2000-3000=17000
=,Z5F`d4 6000+17000-3000=20000
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~=?^v[T1 0
Z5,"KhB] 11000
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j&B| 11000-2250-400=8350
(1)b> 6 3000+8350-200+100-3000=8250
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:K4r; k\A4sj 营业费用
4{LKT^(!f 200
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R\BI/ 0
Q; BD|95nl 1000
U_~r0 1000-500=500
kyr=q-y 200+500=700
{0L)B{| *kt%.wPJ 管理费用
rAS2qt 600
Gk!CU"`sP 400
"s7}eWM*a 1750
o_cAelI[! 1750+20-250=1520
U9"Ij}
600+1520-50-20=2050
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} K[i&!Z&
财务费用
BQ(sjJ$v6F 200
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QsyM[; \j: 500
lVgin54Q 500
)u]1j@Id 200+500=700
"B*UZ.cC 0iVeM!bM
营业利润
D:PrFa 2000
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L 7l"*w( 5750
[S?`OF12 6130
tD6ukK1x 8300
CQ'4 ".7 .B{:<;sa 加:投资收益
!qTP 0
U\dLq&=V 0
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+Oc |Oo 1340
51`*VR]`K 1340-1320=20
`$yi18F @[~j|YH} 营业外收入净额
>z k6{kC 500
p)s*Cw 0
.cs4AWml< 1160
Qk].^'\ 1160-500=660
s(y=u > 500+660=1160
#xt-65^ vue=K 利润总额
LT]YYn($ 2500
"
l >tFa -500
a~F\2`Q 8250
{r:5\ 8130
F,@uYMQs 9480
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6d;RtCENo `9nk{!X\ 2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
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43 n 1650
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