增值税（境内） Cjk AQ(9
E8<i PTJs
1、 税额=销项税-进项税 o
A@^N4PD
6&0a?Xu
2、 销项税=销售额*率 < !>}t a
+[[gU;U"v
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） 5c7a\J9>
=ApT#*D)o
4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） ,Swa DWNO
ttVSgKAsm
5、 含税额换 I
GtH<0Du
h!~yYN Q"
不含税销额=含税销额/1+率 （一般） >@uYleD(
K_ 3ZJ
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 2]ljm] \l
nCB3 d[/B
6 购农销农品，或向小纳人购农品： 1*jm 9])#
&W!@3O{~.
准扣的进税=买价*扣率（13%） yqI|BF`
Y|n Tc .A
7、 一般纳人外购货物付的运费 fZg U@!z
rRel\8
准扣的进税=运费*扣除率 /^G+vhlf\
{'kL]qLg
**随运付的装卸、保费不扣 i`L66uV
M-|2W~YU
8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） ) &-E@% \
IPR396J+-
**不扣进额 ?,C,q5
T\
a! ]%@A6p
9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 0
fU>L^P_?
h %S#+t(Bf
10、自来水公司销水（6%） 2Wtfx"
.y
Z9I./s9
不含税销额=发票额*（1+征率） Lp=B ? H
iwJgU
b
二、 进口货 cgOoQP/#
_Tz!~z
1、 组税价=关税完价+关税+消税 #cb6 ~AH
e:
tp7w 4
2、 纳额=组税价*税率 S(l^TF
m(Ynl=c
三、 出口货物退（免）税 S:s^si2/
o9>X"5CmX
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） (eP)>G]
n0q( EQy1U
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） b}*ho dzF
QNFrkel
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 ' M!_ k+e
:9Pqy
pd+
**FOB：出口货物离岸价。 yK^k*)2N
?dYDfyFfB
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 K< tg+(3
Q23y.^W%c
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 FC#Q tu~J
7Wu2gky3
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 HZ3<}`P_W
,<7f5qg "'
（3）应退税和免抵税 hlZjk0ez
IY PLitT
A 如期末留抵税≤免抵退税，则 ZlzFmNe60
1rC'sfz
应退税=期末留抵税 \Wk$>?+#@
RP9||PFS~~
免抵税=免抵退税-应退税 /2@@v |QL
G'Y|MCKz>
B 期末留抵税>免抵退税，则： Fz% n!d
Y'T#
应退税=免抵退税 ",m5}mk:4
bO dD:=f
免抵税=0 .B*)A.
;D:v@I$I
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 pif gt
mN` a]L'
（4）免抵退税不得免和抵税 J,7\/O(`A
|Th{*IJ <,
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 g2I @j 3
r[x7?cXsW
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
