[知识整理]注册会计师考试必备法宝：《税法》公式大全 [复制链接]

一、增值税（境内）fficeffice" /> FqxOHovE  
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Qz(T[H5%W  
　　1、 税额=销项税-进项税 5b`xN!c  
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$A@3ogoS&  
　　2、 销项税=销售额*率 <lmJa#  
OG+r|.N;  
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　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） :2)1vQH0L  
KbdfSF$  
h_chZB
'  
u?3NBc$~A  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） d3G{0PX  
`vxrC&,As  
E:4P1,%01+  
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　　5、 含税额换 )cK
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　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般） k\c &2T]
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　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） $#7J\=GZ+  
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　　6 购农销农品，或向小纳人购农品： 2WPF{y%/  
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　　准扣的进税=买价*扣率（13%） \l]pe|0EW  
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　　7、 一般纳人外购货物付的运费 |J<pLz  
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　　准扣的进税=运费*扣除率 YQ@dl
 
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　　**随运付的装卸、保费不扣 XewXTd#x  
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　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） H-_^TB  
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　　**不扣进额 :kb 1}Wu  
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　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） Zk/' \(5  
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　　10、自来水公司销水（6%） <78$]Z2we  
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　　不含税销额=发票额*（1+征率） FJsK5-  
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二、 进口货 $` Z>Lm*  
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　　1、 组税价=关税完价+关税+消税 [&h#iTRT  
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'}jf#C1$c  
　　2、 纳额=组税价*税率 [x;(cISK1  
Rk($lW)  
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　　三、 出口货物退（免）税 @sc8}"J]#  
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　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） +1otn~(E  
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　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） DMF?5GX  
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　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 BZovtm3 E  
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　　**FOB：出口货物离岸价。 9@:BK;Fi  
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　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 rHvF%o  
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　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 FoE|Js  
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　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 <f%ujrX  
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　　（3）应退税和免抵税 lc]V\'e  
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　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则 DW#
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　　应退税=期末留抵税 xpF](>LC(  
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　　免抵税=免抵退税-应退税 5?Bc Y;  
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　　B 期末留抵税&gt；免抵退税，则： >QXzMN}o  
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　　应退税=免抵退税 5UE409Gn'  
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Bz?l{4".  
　　免抵税=0 u#1%P5r&X  
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　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 wqUQ"d  
tR1FO%nC  
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'TL2%T/)t  
　　（4）免抵退税不得免和抵税 F+m[&MKL  
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　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 8'_ 0g[s  
,9d9_c.T  
)n( Q  
i\)3l%AK]T  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 1_uvoFLk  
T?n-x?e  
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dy<27=  
　　2、 先征后退 /4*WDiH  
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dy2rkV.z  
; DDe.f"  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 ?DPHo)w  
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　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 D<b I2  
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　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定： ?'eq",c#4N  
'N\&<dT>  
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　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 \K7t'20  
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　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% -:<lkq&/  
7 &U&E|  
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　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货： }Cj8  
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　　退税=增税发票金额*6%或5%. |quij0_'e  
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　　C 外企托生企加工出口货的退税规定： pK}=*y~$  
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tU@zhGb  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 hH>``gK  
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消费税 ldqLM  
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　　一、 境内生产 HrM$NRhu  
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-_N)E ))G  
　　1、从价定率纳税 *O~e T  
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　　应税品的销售额*税率 b:W-l?  
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　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 v,@F|c?_S  
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JRaq!/[(  
N2C7[z+l`  
　　2、从量定额纳税 ino:N5&;;  
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　　应税品的销售量*单位税额 4rg2y]  
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　　3、混用两法征税 4T6 {Y  
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GL$De,V  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） baV>N[F&  
w;6bD'.>;  
\3f&7wU  
"R>FqX6FB  
　　4、卷烟从价定率 Pe73g%  
SRIA*M.B}  
MGS-4>Q#  
]:M0Kj&h  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） 
E H:T  
K<`osdp=&  
!9Z r;K~\  
b;sVls  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品 b?X.U}62_  
HBS\< }  
Yb3mP!3q8Z  
B%CTOi  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 Hmt^h(*/2  
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　　6、准扣外购应税品已纳税款 S8[=S  
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@hQlrq5c  
~c^>54  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 C?v[Z]t  
J]lrS  
a7zcIwk '{  
!U9|x\BqJ2  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 ,mhQ"\
+C  
(wIzat  
#} ~qqJ G2  
c0B|F  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 00v&lQBW  
Vtc36-\1*  
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　　应征税=法定率计消税*（1-30%） $vC1 K5sLk  
IW 21T  
/Jf.y*;  
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　　8、自产用没同类 {!6/x9>  
NH$r Z7$  
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　　组税价=（成本+利润）/（1-消率） 1) ta  
-F'b8:m  
G'3qzBJ#  
l^ZI* z7N  
　　应纳税额=组税价*税率 W;bu2ym&Q  
~\{^%~[48  
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MZ Aij  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给） hX`}Q4(k  
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　　二、委托加工 nJ~drG}TD  
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　　1、没同类 4`JH&))}  
 r.4LU  
me[DmiM,  
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　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） ,9WBTH8  
 oc8:r  
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s C9&Dgkk  
　　应纳税额=组税价*税率 pdE3r$C  
<n]x#0p  
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　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 )M)7"PC  
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　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 @)Ofi j  
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三、 进口 c%=IL M4  
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　　1、从价定率 CiB%B`,N  
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S#+h$UVh  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） \Ym5<];E  
r#XT3qp$d  
]\!?qsT3}  
Q[nEsYP  
　　应纳税=组税价*消率 ;<leKcvhQ&  
~R(%D-k  
eopD5  
k1Qp Kn*  
　　2、从量定额 U\Z?taXB  
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R)c'#St  
t+eVR8  
　　应纳税=应税量*单位额 () j=5KDu  
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Z,=7Tu bR#  
-{ H0g]  
　　3、混合 %mZ{4<7  
[i]Ub0Dh7  
l,kUhZ@W  
|o\8  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 8O38#{[S  
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m}X`> aD/  
　　***本节税除国务院令不得减免。 }2e??3  
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zRyuq1Zyc,  
　　四、出口 p>upA)W]  
U-|N
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62Z#YQ}x  
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　　1、出口免并退 /AW=5Ck-#  
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v61[.oS  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。 7Zh~lM  
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　　2、免但不退 mVy |{O
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　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 D ^x-^6 ^  
VSSu&Q  
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　　3、 不免不退 q,+yqrt  
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　　4、 商贸 (,8$V\  
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tfGHea)M  
　　5、 退税额 OEkN(wF  
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　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 o/+13C  
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　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 FN8
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　　营业税 sk=-M8;\  
Mw;sLsu  
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Btzs^C|  
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　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： TZY3tUx0|G  
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X)oV  
x;8A!8w  
H{=21\a\  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价； :>Ay^{vf=  
njWL U!  
,"HL~2:~  
:(M(>4t  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： jbS\vyG  
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'LO^<  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） +Zaj,oEE  
m>MB7,C;N  
%3ICI  
z}*9uZ  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。 oz}+T(@O  
' <@3i[M  
/(.mp<s0  
|bO"_U  
i:OK8Q{VI  
\uaJ@{Vug  
osX8eX]\  
j,"@?Wt7  
城市维护建设税 iq e%=%ZR  
xUa{1!Y8  
@tZ&2RY1  
(q(~de  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 F*3j.lI  
?B}{GL2)  
 q)^Jj?W  
}MH0L#Tu  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 @CZ T  
)'6DNa[y  
$>u*}X9  
r}mbXvn  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%. F)'.g d  
]]oI#*c  
f]\CD<g3|E  
\xnWciQ#{  
　　2、卷烟和烟叶生产单位 fngOeLVG  
9*{[buZX  
xT+
zU }z  
l%1!a  
　　附加=（增消税）*征率*50% '8{Ne!y  
f;x kT  
BA%pY|"Q  
(K)]qNH  
　　关税 ?C&z]f3(:  
o aoU _V  
'i4_`^:+  
(3 {YM(  
　　1、予以补税的减免税货物： @jsDq Ln  
\4-" L>  
g!+|I  
"3)4vuX@;c  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] LYaZ1*  
Q2F+?w;,  
S'_-G;g.  
+KvU$9Ad>  
　　2、从价税纳税 7 D^gMN%p  
AigS!-   
qT` k*i?  
/.o^R6  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率 ]jmL]Ny^  
\8?Tdx=  
C0}IE,]  
OG~6L4"  
　　3、从量税纳额 RkBb$q 9F]  
JQ6zVS2SSS  
17G'jiYH  
-1UD0(  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税 .[3Z
1v,  
qx4I_%  
a+!tT!g&I  
#>mr[ 
 
　　4、复合税纳税 1M 781  
_PlKhv}  
Db1pW=66:  
/5:bvg+  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 i-6F:\;  
O^^C;U@U<1  
!WpBfd>v.I  
_;UE9S%  
　　5、滑准税纳税 '4|-9M3f  
Y[K*57fs  
C@L$~iG  
f^"N!f a  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率 7U2J xE  
o\3L}Y  
'zGo? a  
6Qy@UfB  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 h?;T7|^  
 oze&  
lo,$-bJ,<,  
yX0dbW~@y  
　　资源税 li 6%)  

7TDy.]  
G6F Ep`  
V*iH}Y?^p  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额 !qN||mCH  
By9*1H2R  
^WNrGF  
iCcB@GlA  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 0Pe>Es|^A#  
~;&m*2 |V  
Wv/%^3  
I{*<4a7q  
　　土地增值税 .On|uC)!  
_c
J2\`M  
rjPL+T_  
FZtfh  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税 p-/|mL  
pn.T~"%  
A' /KU i  
;F~LqC$  
　　实际，按下法： Bxfc}vC.  
uec!RKE  
s+EAB{w$  
eZdu 2.;<  
　　（1）增额未超扣额50%， HsHB!mQV  
%d(^d  
c(n&A~*AJ%  
de;GrPLAi  
　　土增税=增额*30% [5MJwRM^!;  
ulkJR-""&  
Xp8]qH|K  
.D:Z{|.1  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%， \a6^LD}B  
7qg{v9|,  
( 2n>A D_  
l:<?{)N`  
　　土增税=增额*40%-扣额*5% /`6ZAom9  
:SGF45>B@  
L_+k12lm  
n1&% e6XhO  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%， ghX|3lI\q  
X(\
fN[;  
F;l$.9?.s  
lq>+~zX{  
　　土增税=增额*50%-扣额*15% =|%Cu&  
$n+w$CI)  
8&3V#sn'  
3`B6w$z>(  
　　（4）增额超扣额的200% MV\|e1B}  
"9^j.  
k?z98 >4  
_&j}<K$-(  
　　土增税=增额*60%-扣额*35% =RAh|e  
=}v}my3y"  
AQ+]|XYo_  
M5*{   
　　城镇土地使用税 Jnna$6G)B  
hvuIxqv!y  
M\Z6$<H?U  
GA?87N  
　　年纳税=占用面（平方）*税额 y
wb4LKD  
E !a|Xp  
FcRW;e8-  
f"9q^  
　　房产税 \z$p%4`E@  
%ix)8+Eb  
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　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% rfgI$eu   
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　　2、 从租：纳税=租收*12%. nD)K}4  
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车船使用税 n[]tXrhU  
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PC[c/CoD  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 +\|Iu;w  
cFJ-M kll  
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　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 7hi"6,  
3nu^l'WQ  
qWx][D"  
|6(ZD^w  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 6X\ 2GC9  
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　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） %^8^yZz  
3Ezy %7  
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Ma\Gb+>  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） dpFVN[\oK  
H.WE6  
u_'!_T L  
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　　6、 客货税额 i@B[ eta  
PIWux{  
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　　乘人=辆数*（乘人车税*50%） ylB7*>[  
DF g,Xa#  
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　　载货=净吨位*税 7As|Ns`  
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J%jB?2 1:o  
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　　印花税 ynB_"mg  
jC3Vbm&ZZ  
{XWZ<OjG  
2PeR   
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 v0kqu  
4WN3=B  
E%'~'[Q
 
0z[dlHi  
　　契税法 C-?%uF  
NO0"*c;  
+E;2d-x*p  
X5]TY]  
　　税额=依据*税率 `zR+tbm  
:KKa4=5L  
7;tJK^J`  
uu/+.9  
　　企业所得税 8srBHslI  
5|I[>Su  
\(PohwWWo  
xy<`#   
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 ] )"u+  
`-\/$M9s=  
L
j"A4i_  
GCttXAto  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数 if)Y9:{r^  
e|rg;`AW  
O$g_@B0E1  
sjM;s{gy  
　　销收 比例 速增数 bO;(bE m@  
1Fe^Qb5G  
~fa(=.h  
6MG9a>=  
　　小于1500万 5‰ 0 qTB$`f'|$  
>;#=gM  
jr /lk  
ph}j[Co  
　　大于1500万元 3‰ 3万 ;ml 3  
z**hD2R !  
S/`%Q2za4  
=X!IHd0  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） KZbR3mi,  
-L3|&O_  
NJ
MJ  
@O}7XRJ_8  
　　4、 纳税=纳得额*税率 Y2R\]FrT  
j.i#*tN//  
jhGlG-^  


Gs *G<P"  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 ]}mxY vu_i  
cM&2SRBZ  
c DrebU  
\#rO!z d  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率 (5<^ p&  
T'#!~GpB  
A;J MV+2N  
1mSaS4!"B  
　　纳得额=收入额*应税所得率 +-
a&2J;J'  
 Q2p)7G  
O%f8I'u$
 
hKlZ i!4J  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率 46h@j
>/K  
}#v{`Sn%^C  
C*I(|.i@
 
@4!x>q$3  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：） J.RAmU<  
8z<r.joxC  
eV6o3u:9  
'+*-s7o{  
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应税所得率表 d'l$$%zJ  
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　　工交商 7-20% M;Wha;%E"  
fj4^VXD  
n+D#k 8{  
Z0
fJ9HW  
　　建、房 10-20% Gqyue7;0,  
sF
b4`  
m]IysyFFK  
-)<m S  
　　饮服 10-25% ^GYq#q9Q  
hN(L@0)  

u{bL-a8}  
EX?h0Uy  
　　娱乐 10-25% 1.R kIB  
mjEs5XCC"  
-{9Gagy2&  
LxT rG)4  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） $`vkw(;t)1  
,.g}W~S)  
G^Xd-7 GQ  
k_3
j '  
　　8、境内投所得已纳税扣： E'%lxr  
00M`%c/  
pIVq("&  
v3JPE])/  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率） IMad$AKc  
Q[s2}Z!N;  
,deUsc  
';/84j-3F  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 lEfBe)7+  
yx0Q+Sm1:  
/84bv=  
8Inx/>eOI  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 id?_>9@P  
a{_ KSg  
\n@V-b  
+{6`F1MO  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） l(Cf7o!  
`{G?>z Fp  
] C,1%(  
a9[<  ^  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 Dq`~XS*  
SOH%Q_  
Wy(pLBmb  
gPUo25@pn*  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员） .&chdVcxyS  
01nsdZ-  
NQ!<f\ m4n  
p!GZCf,  
　　外商投资企业和外国企业所得税 M]B3vPA/v  
C|$L6n>DR6  
0IFlEe[>#  
U"B.:C2  
　　***以下是应纳税所得额 M@~o6^  
<~O}6HQ#  

\c68n  
0h:G4  
　　1、 制造业 (+x]#
#Q  
^5>du~d  
7(@(Hm  
n7+a
M@G  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） :p&IX"Hh  
xDLMPo&  
:K;T Q  
tO4):i1  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） v D&Kae<  
V*~423  
x?rbgsB5&  
L^jaBl  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让） 55, =[  
,,}sK  
>"bnpYSe  
e^Aa!  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存 +.wT 9kFcc  
HlF}   
b^%?S8]h  
@?Fx  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 6I5o2i  
r/^tzH's  
`LE^:a:8,  
D-~G|8g  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费 Dw*Arc+3V  
||`qIElAW,  
 :4{Qh  
PK_Fx';ke^  
　　2、 商业 6{ C Fe|XN  
w/O<.8+  
[4ee <J  
Tt`L(
oF  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支 ,7t3>9-M"  
W\'Nv/L  
xkF$D:sP  
@T5YsX]qb7  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 8g.AT@ ,Q  
y{YXf!AS  
Gee~>:_Q{J  
(LRNU)vD7$  
　　销净=销总-（销退+销折让） Xm%iPrl D  
Td5 bDO  
uXjoGcW  
1 pa*T!  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 N&?T0Ge;  
W)|c[Q\  
FwXKRZa  
+ :fqL  
　　***注意制造业和商业的共同的地方 Xg,0/P~  
t'dHCp}  
+{5JDyh0  
~5FS|[1L  
　　3、 服务业 KbXbT  
;I[ht  
}Q!h ov  
S&5Q~}{,  
　　纳额=主业净+营外收-营外支 c!tvG*{  
UCe,2v%  
kw6cFz  
VV?]U$  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） kuWK/6l4  
u+I3IdU3  
<sgZ3*,A  
l.XknF  
+R2^* *<  
]|Ow_z8 O  
;[FW!  
[B}1z  
***以下是税收优惠 [SCw<<l<  
0\?_lT2  
B*-ToXQQr  
C$$"{FfgU"  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 @PT`CK}  
QN)/,=#  
I(z>)S'7r  
A Oby*c  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： v9Z lNA7m!  
[>b  '}4  
>&$
$(Bp  
UiJ^~rn  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） :*mA,2s  
s,1pZT <E  
fl} rz  
iifc;62  
　　***境外所得已纳税款扣除 >Sc$R0  
mr:kn0  
M[:O(  
y+K7WUwhq  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 v+xgxQGYH  
el <<D  
n.2E8m/  
i1b4 J  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率 PphR4 sIM  
N oX_?  
^>,<*p  
#JJp:S~`   
　　8、应纳地税=应纳得额*地率 pRQfx^On  
o9U0kI=W  
6Nfof  
$$2S*qY  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。 QOkE\ro  
es.\e.HK  
`-72>F;T  
bR>o!(M'Z\  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 uPv;y!Lsa@  
^DW#  
!1a|5 xrn  
ch5`fm  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 jV,(P$ 5;  
<FUqD0sQ  
!7IT~pO`  
Z,|1G6f@  
　　11、年纳企税=年纳额*企率 lRF_ k  
X/`#5<x  
jm#d7@~4  
/XWPN(JC?  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 #.\,y>`  
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　　12、年纳地税=年纳得额*地率 E&iWtwkz  
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\pewbu5^  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 u/!mN2{Rd  
a O"nD_7  
.UT,lqEkv  
L5zG0mC8  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 sl^s9kx;C$  
x;ICV%g/  
T}w*K[z $  
6uCk0 B|  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 r7Q:l ?F2  
v' 9(et  
}GoOE=rhY  
VeN&rjc  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 _pH6uuB  
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~P]HG;$?n  
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Dt&_n  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 9p[W :)P4d  
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I(?|Ox9"?  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率 U7*VIRibv+  
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#>=/15:  
6XOpB^@  
　　16、所得税汇缴： -9H!j4]T?  
/4"S}P>f  
/K1 $_  
a_pCjG89  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率） !7 ZfT?&  
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.~A"Wyu\  
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　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 t5jhpPVf  

谢谢! L$u&~"z-  

谢谢啊啊啊~

谢谢楼主

呵呵~~十分感谢

谢谢楼主。

税法应该紧跟形势的，有些在发表这篇文章时已经失效了，比如业务招待费得扣除情况