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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> 6&;GC<].(y  
2[(~_VJ  
F_-xp1|  
m3o -p   
  1、 税额=销项税-进项税 oR~d<^z(  
7BIN qVS&  
L#'XN H "  
ig YYkt  
  2、 销项税=销售额*率 NZZy^p&O  
A15Kj#Oy  
d^M*%az  
e T;@pc  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) uh.;Jj;  
7T6Zlp  
.hG*mXw>  
?M|1'`!c8  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) }6.@  
A/:_uqm4  
{Ak 4GL  
n6t@ e^  
  5、 含税额换 / yBrlf  
<)!,$]S  
=+mb@#="m  
:] U\{;q2  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) `) cH(Rj  
Q~0>GOq*  
"9c=kqkX  
LWTPNp:"{w  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) pZ \7!rON  
^Y+C!I  
!Tv3W Q@  
3+uL@LXd  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: -3) jUzD  
! #! MTk  
RzL(Gnb  
IaSpF<&Y;  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) M.s'~S7y  
>l AtfN='  
%aw.o*@:  
4P1}XYD-2  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 I-g/ )2  
S:}"gwFM  
ZfqN4  
>L!c} Ku  
  准扣的进税=运费*扣除率 M$Z2"F;  
@j}%{Km]Y  
#6ePwd  
/; Bmh=  
  **随运付的装卸、保费不扣 51y"#\7  
6uo;4}0  
Kf BT'6t  
OrM1eP"I  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) YcDKRyrt  
b=/'c Q  
T#3@r0M  
a= j'G]=  
  **不扣进额 =iKl<CqI$E  
9>9EZ?4m  
[F-GaaM  
+Z|3[#W  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) }}tbOD)t  
N vJ5[W  
=8?Kn@nMN  
If,p!L  
  10、自来水公司销水(6%) m!%aB{e  
+K'Hr: (  
xxu  
r niM[7K  
  不含税销额=发票额*(1+征率) oXnaL)Rk  
aU_Hl+;  
u7[}pf$}  
7:<w)Al!  
二、 进口货 W~ET/h  
MHK|\Z&e7  
0Z8"f_GK  
TMj;NS c3  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 s4"Os gP+  
P$z_A8}  
Mq Ai}z%  
>UaQ7CRo  
  2、 纳额=组税价*税率 DaQl ip  
<ErX<(0`ig  
, [|aWT%9  
/qX?ca1_4^  
  三、 出口货物退(免)税 G*@!M %/  
 @;bBc  
A<X?1$  
 L\PmT  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) z~ C8JY:  
Zj_2>A  
VIT|#  
!=YKfzE  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) ;ItH2Lw<&  
cl%+m  
\x}\)m_7M<  
fgdR:@]-  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 XnQR(r)pR2  
5 aA* ~\  
4a-JC"  
I x%>aee  
  **FOB:出口货物离岸价。 r0XEB,}  
#s\@fp7A  
?Afe }  
IW0S*mO$  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 "=djo+y  
p%3z*2,(  
u=.8M`FxP  
aj1]ZT \  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 |vI`u[P  
nF,F#V8l  
%y6(+I #P  
N ,Eap K G  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 $^ws#}j  
ITn%  
f"ndLX:'}  
SO$Af!S:bB  
  (3)应退税和免抵税 aOwjYl[?p  
vk92j?  
UTD_rQ  
Wo 1x ZZ  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 M ^o_='\bE  
{o}U"b<+Ra  
-]Z7^  
^+_rv  
  应退税=期末留抵税 8s1nE_3  
e&}W#  
.[Sis<A]%  
VeYT[Us"  
  免抵税=免抵退税-应退税 y[8;mCh  
v675C#l(  
%QezC+n  
yLnQ9BXB&  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: jRJG .hcB5  
0bT j/0G?  
&k:xr,N=  
iW5cEI%tb  
  应退税=免抵退税 &93{>caf+  
$DY#04Je\=  
-S'KxC  
F]\ Sk'}&  
  免抵税=0 tT}b_r7h(1  
v(1 [n]y  
5\+*ml  
XO+BZB`F  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 *w+'I*QSt~  
Er;/ zxg9p  
0*gvHVd/l  
n{tc{LII/  
  (4)免抵退税不得免和抵税 $.PRav  
DrJ?bG;[  
u8Ys2KLpL  
u]yy%@U1  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 1'~Xn 4 f  
$n\Pw  
jI ol`WX  
{VcRur}&Y8  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) '`>%RZ]  
I!lDKS,b  
lL D#|T3  
f3K-X1`]'U  
  2、 先征后退 {L-^J`> G  
,aP6ct   
L;Ff(0x|  
%'Cj~An  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 /2tA n  
{wqT$( (<  
 Rb6BY-/J  
/K:r4Kw  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 F Z"n6hWA  
F&d!fEHU  
L'+bVP{L  
s<I)THC  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: b>ai"!  
+A}t_u3<  
? i{?Q,  
LV:L0D7y  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 K*~{M+lU7  
c]6b|mHT  
^'`b\$km-0  
tOIqX0dWd  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% x[0T$  
z|#*c5Y9w  
1&w%TRC2x  
f:>y'#P  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: )U&9d  
Z/Rp?Jz\j/  
.S k+"iH 5  
z?byNd8  
  退税=增税发票金额*6%或5%. UqK.b}s  
\c_g9Iqa  
cY?|RXNmZ  
#(^<qr   
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: odhcD;^X1  
<.h7xZ  
 u r$  
kckRHb eU  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 UmR)L!QT8  
vk7IqlEQ  
l.}PxZ  
+7.|1x;C  
;4 ;gaf  
)!8q JQD  
kV'zA F v  
N:`_Vl  
消费税 01.q9AGy  
X!KX4H  
FL mD?nw  
wd`p>  
  一、 境内生产 hK?GIbRZ  
9qap#A  
;\pr05  
IdmP!(u  
  1、从价定率纳税 g QBS#NY  
]it. R-  
A$2 ;Bf  
[4"(\r\ f  
  应税品的销售额*税率 u62H+'k}F  
xp|1yud  
t|U5]$5  
@b(@`yz.a  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 klKUX/ g  
gS FZ>v*6  
tl dK@!E3  
_hY6 NMw  
  2、从量定额纳税 -6)nQN j|  
%n$f#Ml_r  
Kw-<o!~  
Bz'.7" ":0  
  应税品的销售量*单位税额 c/$].VG0  
lf"w/pb'  
Do4hg $:40  
#Us<#"fC  
  3、混用两法征税  ?s,oH  
&$s:h5HoX  
vjX,7NY?  
$}vk+.!*1  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) |uy@v6  
t?9J'.p  
"|JbdI]%P  
$~5H-wJ  
  4、卷烟从价定率 dNR /|  
<lzC|>BG  
SY Bp-o  
0[UI'2  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) 3w^W6hN)  
sqhMnDn[  
"E+;O,N-  
4A+g-{d  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 4}C \N  
y],op G6  
]s Euh~F  
r(S h  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 gq?O}gVD  
@ 95p[  
KKpM=MZ  
TDw~sxtv&  
  6、准扣外购应税品已纳税款 ~Bl,_?CBr  
u>;aQtK~  
q25p3  
@(L}:]{@  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 }Rz,}^B  
n ^9?(a4u  
1tTP;C l#  
i'<hT q4  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 @~vg=(ic(  
Pfs_tu  
2XL^A[?   
&'`C#-e@  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 Sm[#L`eqW  
{ 1~]}K2  
[? "hmSJ  
GTOA>RB2  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) 64b AWHv  
t >quY$}4  
n3?P8m$  
0#GnmH  
  8、自产用没同类 g@x7 2$j  
y~*B%KnEQy  
a1_ N~4r`  
ax5n}  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) Zz (qc5o,F  
UxMy8} w!y  
8\E=p+C  
ThP~k9-  
  应纳税额=组税价*税率 sRLjKi2D  
~*1Z1aZ  
Q0`@=5?-  
el<Gd.p.d  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) g_ep 5#\D  
N6kMl  
d$ o m\@  
3<.DiY  
  二、委托加工 o1 27? ^  
RF8, qz  
}JOz,SQHP  
L$a{%]I  
  1、没同类 ~YNzSkz  
;s~xS*(C  
Dd0yQgCu  
9'Z{uHi%  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) 6`7`h erE}  
o9ys$vXt*  
Z 9cb  
orWF>o=1  
  应纳税额=组税价*税率 n9 bp0#K  
_@?I)4n|  
1Z_]Ge<a  
ej7N5~!,s  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 i`6utOq  
\{rhHb\|h  
ku57<kb  
EQ"_kJ>81Y  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 #WUN=u   
i< imE#  
_Q\rZ l  
* XDe:A  
WSF$xC /~  
W#d'SL#5  
Z @m5hx&  
kVeY} 8  
三、 进口 "a _S7K  
d hg($m  
|J-tU)|1vl  
Ss{5'SF)$c  
  1、从价定率 &H,UWtU+  
d]_].D$  
w4^ $@GtN  
),o=~,v:  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) {R7RBX  
B'B0e `  
LEg|R+ 6E  
#RdcSrw)W!  
  应纳税=组税价*消率 ;$*tn"- ?~  
K^/.v<w  
2c,w 4rK  
P$O@G$n  
  2、从量定额 MD 0d  
bLg gh]Fh  
~T._ v;IT  
iF:NDqc  
  应纳税=应税量*单位额 oY\;KPz  
pP\^bjI   
a[=B?Bd  
NP.qh1{NP  
  3、混合  W"~"R  
4&L,QSJ V  
tnX W7ej^  
hR>`I0|p&  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 -&y&b-  
+miL naO~L  
dDYor-g>  
1JGww]JZo  
  ***本节税除国务院令不得减免。 i&}LuF8  
xnZ  
85H*Xm?d#  
hg^k lQD  
  四、出口 hz2f7g  
v`jFWq8I,  
A~a7/N6s;  
p|r>tBv?x  
  1、出口免并退 !?B2OE  
_=qk.|p/  
(/P-9<"U  
gFM~M(  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 O4W 2X@  
k a8=`cn  
M%eTNsbNm  
0M}Ql5+h,  
  2、免但不退 rN~V^k  
?zXlLud8  
aTLr%D:Ka  
4Gh%PUV#  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 [!#;QQ&M  
BQ~\p\  
`LWbL*;Y0  
\FIOFbwe  
  3、 不免不退 !`dn# j  
nlx~yUXL4  
n*qn8Dq  
=co6.Il  
  4、 商贸 tH4+S?PI  
<*4r6UFR  
6)3pnhG9  
qEPC]es|T  
  5、 退税额 =NL(L  
T!H }^v  
s9?H#^Y5u  
A@G%*\UZ  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 qP[jtRIN  
K&iU +  
dMH}%f5;1  
s !HOrhV  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 (DKQHL;  
#Ic-?2Gn4<  
^pvnUODW[  
4 {=^J2z  
  营业税 ]A:G>K  
}xy[ &-dh  
WS ^%< h#  
Ivc/g,  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: !JwR[X\f  
3gba~}c)  
>VvA&p71b  
RZ:= ';  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; IaR D"oCH  
E$E #c8I:  
UJQGwTA W  
hW-?j&yJ?  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: w:[\G%yQ  
sxU 0Fg   
N/N~>7f  
S8)6@ECC  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) zM|Y X<  
,9~2#[|lq  
2G BE=T  
6n$g73u<=3  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 %8g1h)F"S  
Q)\4  .d  
E(Y}*.\]#s  
*TP>)o  
Meo. V|1  
/X97dF)zt  
4oRDvn7f&  
<Is~DjIav  
城市维护建设税 uBfSS\ SX|  
_ "H&  
8iUj9 r_  
P jh3=Dr  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 v_e3ZA:%  
}w/6"MJ[n  
yk&PJ;%O<  
qO}Q4a+  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 :c`Gh< u  
O p,_d^  
q!\4|KF~  
0hM!#BU5K  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. L/2,r*LNx$  
fy|$A@f  
&-hXk!A  
yw+LT,AQ.  
  2、卷烟和烟叶生产单位 6$A>%Jtwe  
6h:2,h pE  
nv/'C=+L  
Z2D^]  
  附加=(增消税)*征率*50% 4Bz:n  
z6;6 o!ej  
.l$:0a  
/m CE=  
  关税 ~"nF$DB  
?]PE!7H  
OV,t|  
)4e?-?bK!  
  1、予以补税的减免税货物: <S68UN(Ke  
xSy`VuSl  
:B  9>  
fv/Nf "  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] YML]pNB  
JK'FJ}Z4  
R]<N";-  
@p ZjJ<9QM  
  2、从价税纳税 7B{LRm6;Vu  
xTg=oq  
lgQ"K(zY  
Xli$4 uL   
  关税=进(出)货量*单位完价*率 VMIX=gTZ  
+FJ+,|i  
w?:tce   
TQ5*z,CkS  
  3、从量税纳额 w;;9YFBdM  
uN8RG_Mb  
'8w>=9Xl  
Gy )2  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 `i<omZ[aT  
xM)6'= x6  
`IV7\}I|  
03H0(ku=  
  4、复合税纳税 ^:~!@$*;6  
h?'~/@  
]Bj2;<@y  
a'Yi^;2+\  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 Q>(a JF  
S`8Iu[Ma  
"fu:hHq  
* o{7 a$V  
  5、滑准税纳税 T/]f5/  
%X|u({(zb  
!|Wf mU  
v =d16  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 )M><09  
gCq'#G\Z  
D$N;Qb  
=;"=o5g_  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 C),i#v  
Z C<+BKS  
h:RP/ 0E  
<*(^QOM  
  资源税 6n^@Ps  
"+E\os72|  
?N^1v&Q  
+z 4E:v  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 h4#'@%   
# %EHcgF  
z]7/Gc,j  
[ ou$*  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 -9::M}^2  
Gk]ZP31u  
Y_K W9T_  
Ec2;?pvd%J  
  土地增值税 DD 2K>1A1  
pH3<QNq5  
d6W\ \6V  
A=3L_ #nO  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 T<-_#}.Hn  
L 0oVXmlr  
v& bG`\!  
zy5F O<->  
  实际,按下法: ?}uuTNLl)  
HIt Nd  
bF6J>&]!  
f}J(nz>Sh  
  (1)增额未超扣额50%, A; wT`c  
]IEZ?+F,  
Vd(n2JMtG  
J\P6  
  土增税=增额*30% 'ZB^=T  
q k 6  
k/D{&(F ~  
X'-Yz7J?o  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, Ulx]4;uzf  
%IZd-N7i^  
yOt#6Vw  
rlD!%gG2x  
  土增税=增额*40%-扣额*5% 3H`{ A/r  
a6-.|tt#t  
px "H  
xP!QV~$>  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, S>r",S  
U8AH,?]#  
nQoQNB  
N -]/MB 8  
  土增税=增额*50%-扣额*15% e"52'zAV-  
( 6 Od   
*67K_<bp]  
>W;NMcN~  
  (4)增额超扣额的200% )9:5?,SO  
yji[Yde;|  
 -X71JU  
Pal=I)  
  土增税=增额*60%-扣额*35% Be=rBrI>  
|PlNVd2  
[d8Q AO1;)  
l6&\~Z(  
  城镇土地使用税 c%J6!\  
qS2Nk.e]o  
qQi\/~Y[:  
!~Uj 'w  
  年纳税=占用面(平方)*税额 Iz5NA0[=2  
#5Z`Q^  
> 'hM"4f  
8.#{J&h  
  房产税 + 7^p d9F.  
-(8I?{"4i  
]MV8rC[\  
jb -kg</A  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% WXl+w7jr  
:q]9F4im  
/v8Q17O?e  
=O![>Fu5  
  2、 从租:纳税=租收*12%. |zYOCDFf  
^,acU\}VqP  
AQlB_ @ b  
<4"-t Ya  
e~9O#rQI  
 b.&W W  
:x)H !z P  
LdV&G/G-#D  
车船使用税 qk1jmr  
VN0We<\Z  
UJ)pae  
DAB9-[y+  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 'J|)4OG:  
%w*)7@,+-  
c+9L6}D  
K^shTh8k  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 lmvp,BzC  
XH"+oW  
LH8jT  
 uZS:  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 L>1hiD &  
*?rWS"B  
#) aLD0p  
Ae+)RBpc  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) ,^UqE {  
c=oDzAzuV\  
AK2Gm-hHK  
Wwq:\C  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) n|w+08c"  
_M&TT]a  
r ]DiB:.  
`@~e<s`j  
  6、 客货税额 sgX!4wG&Z  
.Pc>1#z&[  
+I3jI <  
0bg"Q4  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) M"~jNe|  
t'eqk#rq  
ti\ ${C3  
MtLWpi u@[  
  载货=净吨位*税 z%;p lMj  
tE7jTe  
yB b%#GW  
xM*_1+<dT$  
  印花税 v= 55{  
N:1aDr;  
?+yr7_f3*  
:!`"GaTy  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率  [XfR`@  
?[D3 -4  
x84!/n ^z  
) r2Y@+.FN  
  契税法 RZOK+!H:  
;[v!#+yml  
+)Z]<O  
ALF0d|>=uj  
  税额=依据*税率 SepjF  
51#*8u+L  
^9g$/8[^c_  
"g{q=[U}  
  企业所得税 v, $r.g;  
@IT[-d  
aAo|3KCs  
dGIdSQ~ _  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 DD| 0?i  
+#}GmUwPG$  
Z*,e<zNQ  
$*Ucfw1T  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 ]P4WfV d  
Njq}M/{U  
[BWq9uE  
o<`vh*U@,4  
  销收 比例 速增数  (I[_}l  
SQp|  
P*|N)S)X%  
xEb>6+-F@  
  小于1500万 5‰ 0 )H8_.]|  
h<9s& p  
pu-HEv}]a|  
]z'&oz  
  大于1500万元 3‰ 3万 Kkvc Zs'4m  
o3J#hQrl  
:6n#y-9^1  
mw @Pl\=  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) H4$qM_N  
e~r/!B5X  
uYJS=NGNA  
@CprC]X  
  4、 纳税=纳得额*税率 MK&,2>m,A  
Y]z :^D  
--yF%tRMP  
y Zaf q"o  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 VtBC~?2U)B  
' \JE>#  
m%'nk"p9  
mH o#"tc  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 DUp`zW;B  
F%OP,>zl  
0w?da~  
tKbxC>w  
  纳得额=收入额*应税所得率 'Wlbh:=$  
!fh (k  
F O!Td  
v"*r %nCi  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 B8&q$QV  
N*Y[[N(  
qmS9*me {  
Q(|@&83].  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) GQ2GcX(E(  
Jo?LPR \6  
p`tz *ewC  
*x36;6~W;  
\)PB p  
 -hd  
]'.qRTz'\t  
!np_B0`  
应税所得率表 Mz@{_*2   
,Py\Cp=Dw  
H2 X_W Swm  
\GFq RRn  
  工交商 7-20% :1'  
G%F#I  
xIdb9hm<  
*zrT;j G  
  建、房 10-20% xUJ(tG3  
U/>I! 7oe  
Nr|Gw @+  
Gp9 <LB\,  
  饮服 10-25% WQ|Ufl;  
WowKq0sn  
~OD6K`s3  
"4b{YWv  
  娱乐 10-25% ,!= sGUQ)  
D*l(p5[  
1[P}D~ nQ  
X5WA-s(?0  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) \f,<\mJ#  
E|=x+M1sH  
3u@,OE  
$tlBI:ay1  
  8、境内投所得已纳税扣: l)r\SE1  
|nMjv]#  
G|cjI*  
Ar-Vu{`  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) vfSPgUB)  
3M#x)cW  
`zoHgn7B9q  
I:dUHN+@L5  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 v.ZUYa|  
5BrN uR$  
 ?K-4T  
&r,vD,  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 ~/^fdGr  
%! ` %21  
@!;A^<{ka  
("`"?G  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) b+Q{Z*  
JMAdsg/  
RHsVG &<j  
%YVPm*J ~  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 |=5zI6pT  
8UB2 du@?  
}$)~HmZw  
_DR@P(0>_  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) lhM5a \  
Q g/Rw4[  
Xl=RaV^X"  
fhi}x(  
  外商投资企业和外国企业所得税 w,hm_aDq  
&D<6Go/)_*  
NXD-  
bAlty}U  
  ***以下是应纳税所得额 k;qS1[a  
ll__A|JQ  
m{oe|UVcmr  
q:_:E*o  
  1、 制造业 we}xGb.u  
C LND[gc  
7<LuL  
drpx"d[c  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) kNP-+o  
'qVlq5.  
ESviWCh0Fl  
[XPAI["  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) X$<pt,}%  
oW OR7)?r  
*BxU5)O  
vdXi'<  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) +:Xg7H*  
'oz$uvX  
a|TUH+|  
sudh=_+>  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 h~QQ-  
}S"gZ6   
|>P:R4P  
O0y0'P-rJq  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 ;{8 X+H  
ke@OG! M/  
Dj= {%  
3 85qQppz  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 [#wt3<d`)  
.|"E:qTD  
RJ'za1@z;b  
?Kmz urG  
  2、 商业 YS4"TOFw  
BgN^].z&  
;+DMv5A "  
A99;bf}"  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 !C4)P3k  
4]}d'x&  
%-YWn`yEm  
7E* 0;sA#  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 ` *hTx|!'  
o^5UHFxTCB  
nYC.zc*ox  
nzO -\`40  
  销净=销总-(销退+销折让) ,nog6\  
Na]ITCVR  
@WXRZEz  
#_Uo^Mw  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 T&1-gswr:  
zp4@T)  
(7_ezWSl>  
}.u[';q ]S  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 UU }Hs}  
y)fz\wk  
WCaMPz  
8xj_)=(sV!  
  3、 服务业 6Im W |%  
gjiS+N[  
I(>_a s\1  
\{(cz/]G/  
  纳额=主业净+营外收-营外支 p]e.E`'S  
:\mdVS!o  
l"&iSq!3=  
?(khoL t  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) .|:(VG$MfI  
\HMuV g'Q  
?!tO'}?  
uI)z4Z  
l7WZ" 6d  
K-(C5 "j_  
cri-u E?  
3nq4Y'  
***以下是税收优惠 C-:|A* z  
! ~mPxGY  
fX LsLh+~D  
(-o}'l'mo  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 %Zeb#//Jz  
GB*^?Ii  
5:~ zlg  
Kk\,q?  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: %@I= $8j  
Pr/q?qZY  
Ngrj@_J  
r"7 !J[u  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) +nYF9z2  
U d+6=Us{  
q)"yP\  
YRaF@?^Gn  
  ***境外所得已纳税款扣除 [ 7{cf`C  
EBmkKiI;  
f1\mE~#}  
;MO,HdP;  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 4E$6&,\  
V4*/t#L/  
_k)EqPYu@  
`:gXQmt  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 oJc v D  
,_'Z Jlx  
O V^?cA  
y<ZT ~e  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 wWJM./y  
FdxV#.BE  
\NL*$SnxP  
No'Th7=|S  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 ,u5ii R  
9+'*  
e1H2w? s  
2Gc0pBqx  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 _BND{MsX  
+qa^K%K  
p+F>+OQ*  
c*V/2" 5  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 kI~; 'M  
xf 3/J{n3  
GS,}]c=  
_lw:lZM?  
  11、年纳企税=年纳额*企率 jrO{A3<E  
0w".o!2\U{  
U5;Y o+z  
:w9s bW  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 i7O8f^|  
j2%M-y4E  
-aM7>YR  
UmP\;  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 f!}e*oX  
?,UO$#Xm  
ej]>*n  
T:VFyby\w  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 IoxdWQ4]A  
b59NMGn  
$G#)D^-5G  
8^qLGUxz  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 :w26d-QR(  
#D Oui]  
=BgQ Ss/^c  
CQET  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 joJQ?lG  
'+\.&'A  
q4KYC!b  
N'M+Z=!  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 0 t0m?rVW  
Si=u=FI1e  
x|A{|oFC  
6$\' dkufQ  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 j<-YK4.t  
-h#9sl->  
f>i lk Q`  
1y6{3AZm<  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 l'#a2Pl  
, n47.S  
y (=$z/  
l#!6 tw+e?  
  16、所得税汇缴: JX2@i8[ ~  
ivP#qM1*;  
oTxE]a,  
wT^QO^.  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) ~cW,B}  
bjB 4  
{Nny .@P)H  
VK]sK e  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 vUgMfy&  
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! m}o4Vr;"  
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谢谢啊啊啊~
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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