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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> *yl?M<28  
-d>2&)5  
 3-~ *  
aQ.QkM Z  
  1、 税额=销项税-进项税 WoV"&9y  
RW-) ({  
c~``)N  
$|"Y|3&X  
  2、 销项税=销售额*率 H2kib4^i  
_+7+90u  
(1IYOlG4  
*qa.h qas  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) r{cmw`WA/P  
;O`ZVB  
VdL*"i  
lQl!TW"aO  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) =Gv*yR*]t  
z( \4{Y  
{'8td^JEE  
%8O1sF  
  5、 含税额换 _sqj~|K  
]J1oY]2~  
dl]pdg<  
LUs)"ZAi|  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) |`|#-xu  
%<)!]8}P*  
o;TS69|D  
Ko|m<;LX  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) X;bHlA-g  
lfw|Q@  
Wu~cy}\  
K/iFB  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: vX@T Zet0  
@ D,]v:  
K'Y/0:"*  
["fUSQ  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) ^GpLl   
,&~-Sq) ~  
S,Z~-j  
j n4|gQ  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 $d-$dM?R5  
R-Ys<;  
J@o_-\@  
t[r 6jo7  
  准扣的进税=运费*扣除率 "XQ3mi`y  
vM'!WVs  
ds9U9t  
htT9Hrx  
  **随运付的装卸、保费不扣 G} f9:G  
sYhHh$mwA  
&MZ{B/;;H  
4bCA"QM[[  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) CcTdLq  
8J#xB  
]=o 1to-  
fH@cC`  
  **不扣进额 <0VC`+p<)  
^F'~|zc"C  
Jk v!]C  
@SH[<c  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) &xt[w>/i  
2 OV$M~  
^&\pY  
]x).C[^  
  10、自来水公司销水(6%) =), O;M  
>z~_s6#CP  
] g<$f#S  
_Ss}dU9  
  不含税销额=发票额*(1+征率) mzCd@<T,  
s2( 7z9jR  
qzNXz_#+u  
]cv/dY#  
二、 进口货 pP#D*hiP-g  
ZeY|JH1  
Yecdw'BW?  
Rp;"]Q&b  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 |)xWQ KzA  
P l!E$   
ck%.D%=  
<& 3[|Ca  
  2、 纳额=组税价*税率 QOgGL1)7-  
}9^'etD  
<2oMk#Ng^  
uF|Up]Z G  
  三、 出口货物退(免)税 DE7y\oO]  
IhBQ1,&J  
!vSq?!y6*P  
@-L\c>rqT  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) $0x+b!_l@  
g_n_Qlo  
m,"-/)  
+=Q:g,kP  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) ).`v&-cK4E  
7x77s  
FaWDAL=Vhk  
St(jrZb  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 bI3GI:hp  
% sPze]  
YD@Z}NE v"  
]'7Au]Us`  
  **FOB:出口货物离岸价。 =L@CZ "  
kN3 <l7  
vNs`UkA  
mR|5$1[b  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 / P -#y@I  
wfe4b  
 r73W. &  
ji>LBbnHdE  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 cl1ygpf(  
.gGO+8[N*  
PH&Qw2(Sx  
M%la@2SK=  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 6]Q#4  
5073Q~  
?9O#b1f N  
(]\p'%A)  
  (3)应退税和免抵税 &;p M<h  
2LR y/ah  
TBrw ir  
]c v|dc=  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 QZG<sZ0"  
8X.= 6M  
!'rdHSy  
f8SO:ihXL  
  应退税=期末留抵税 ~4Gc~"  
MRXw)NAw  
rNJU & .]  
Cse`MP  
  免抵税=免抵退税-应退税 ]Jm\k'u[  
G u_\ySV/y  
6it [i@*"  
Mh2b!B  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: rm ;U' &{  
rv(N0p/  
F .Zk};lb  
kr~n5WiAZ  
  应退税=免抵退税 ?< ^8,H  
#:N#i  
u-y?i`  
3M+rFB}tS  
  免抵税=0 )`{m |\b  
LxGD=b  
~XP|dn}  
?wlRHVZ  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 TfkGkVR  
gED|2%BXb  
*xpn-hCp<  
2Sa{=x N)  
  (4)免抵退税不得免和抵税 6;:D!},'c  
o6;  
Yq51+\d  
)-1e} VF(U  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 CmbgEGIh[a  
# $k1w@  
8<T~AU8'*  
mRC3w(W  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) 4Eu'_>"a  
p&V64L:V  
;92xSe"Ww  
=H23eOS_#  
  2、 先征后退 ](Wa:U}Xs  
#BcUE?K*N  
bo90;7EK8  
/ [49iIzC  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 ,{S $&g*  
13Z,;YW  
0M&n3s{5I  
b?KdR5  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 csLbzDg  
hp/pm6   
=v::N\&  
kZF<~U  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: Rh)XYCM  
t tJ'6lGXh  
^78N25RU(  
0AffD:  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 bri8o"  
kiN,N]-V  
k'|yUJ,  
#yR&|*@  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% k Qr  
,q#SAZ/N  
LXxQI(RO  
&xB9;v3  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: #[x*0K-h  
J|^XD<Y  
X)iI]   
i}C%8} %  
  退税=增税发票金额*6%或5%. }T\.;$f  
y7!&  
)h 6w@TF  
{*hvzS{1d  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: $'5rS$]a/  
F5YoEWS  
j0~c2  
|y0k}ed  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 Yl'8" \HF  
1Dhe! n#  
ge?or]T1S  
GXD<X_[  
b+ycEs=_  
eHs38X  
$MQ<QP  
S& IW]ffK  
消费税 hg0{x/Dgny  
TW(X#T@Z6I  
.xT{Rz  
~XWBLU<  
  一、 境内生产 DBaZcO( U  
J!~kqNI  
zY*~2|q,s  
p9 ,[kb  
  1、从价定率纳税 wy:Gy9\  
AD`5:G  
A_E2v{*n  
u tkdL4G}'  
  应税品的销售额*税率 sxRKWM@4  
L;M@]  
P`Now7! GW  
&{<hY|%  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 b3[!1i  
]v>[r?X#V  
gXs9qY %=  
Z+6WG  
  2、从量定额纳税 "HqmS  
Q=DMfJ"  
RR+kjK?  
Z]DZ:dF  
  应税品的销售量*单位税额 #7'k'(  
t@MUNW`Q  
!Z\Gv1  
l8+)Xk>   
  3、混用两法征税 rf]z5;  
WH39=)D%u  
,66(*\xT  
M"p%CbcI]  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) zx]r.V  
{t! &x:  
ge?0>UU;~  
2TB'HNTFx  
  4、卷烟从价定率 GKF!GbGR@  
F[jqJzCz  
C<9GdN  
<{;'0> ToM  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) $?z} yx$  
3!sZA?q  
&XI9%h9|  
W vu 1?  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 )l m7ly8a|  
8mdVh\i!Kf  
Aep](je  
b~* iL!<  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 tg 'gR  
-!5l4  
(7! pc  
N>a~k}pP H  
  6、准扣外购应税品已纳税款 ju;OQC~[L]  
`DSFaBj,  
{%k[Z9*tO  
\/SOpC  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 Yuf+d-%  
H<ovIMd  
1GkoE  
@mg5vt!$`  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 V,c^Vq y  
$ \] Mvd  
t(PA+~sIp  
rc>}3?o  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 Z<AZO ^  
hMS:t(N{  
NW;_4g4qE  
Y^d#8^cP  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) W]bytsl  
7 u Q +]d  
$}S0 LZ_H  
eS4t0`kP  
  8、自产用没同类 jG& 8`*|*  
Jc5Y Gj7  
ir\)Hz2P  
v;?W|kJ.u  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) `\ IaeMvo  
]Y-> EME:W  
"B"ql-K  
? ][/hL@[  
  应纳税额=组税价*税率 LB$0'dZU  
\0;w7tdo  
iDgc$'%?  
W:wSM *  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) E;4dlL`*  
#a|r ^%D  
6q0)/|,@  
$JBb] v8_  
  二、委托加工 4~oRcO8!Y  
%Rr_fSoV  
:~s*yznf  
q`z1ht nf  
  1、没同类 y9@j-m&  
'?NMQ  
5__B M5|  
Y![ i=/  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) "5N$u(: b  
l`X?C~JhJ  
x2b t^!t.  
0/z$W.!  
  应纳税额=组税价*税率 "9*MSsU  
mdmJne.  
|KPNl\%ID  
4 s9^%K\8{  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 e&[~}f?  
z([HGq5  
j2:9ahW  
v -!Spf  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 ZN'B @E=p  
fcohYo5mh  
n1R{[\ >1  
3a U4Z|f~  
CL(D&8v8~  
YF;2jl Nm  
G2>s#Y5(,  
w'xPKO$bzR  
三、 进口 o:as}7/^  
$ Grk{]nT  
k"/}9[6:U5  
|x _jpR  
  1、从价定率 *9F{+)A  
fp3`O9+em  
pOl6x iMx  
v`7~#Avhz  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) Fy6Lz.baB  
G/(tgQ  
iM8l,Os]<f  
-B7X;{  
  应纳税=组税价*消率 Rp_}_h L0  
(CYQ>)a  
{irl}EeyC  
CzDg?wb  
  2、从量定额 c,G[Rk  
Z)u_2e  
Y31e1   
,n>K$  
  应纳税=应税量*单位额 c47.,oTo  
RW Jyd=  
H:16aaMn(  
ej(< Le\  
  3、混合 uSxldc  
ue!4By8T  
zx?|5=+!  
n2'XWbMaL  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 $TAsb>W!(  
8u x  
_.W;hf`  
m^tf=O<  
  ***本节税除国务院令不得减免。 #Qu|9Q[QH  
T{'oR .g,  
j4#S/:Q<7  
~Hb0)M@y7  
  四、出口 vsB3n$2@u  
{q);1Nnf  
eFQz G+/  
2kFP;7FO  
  1、出口免并退 --7@rxv  
R:44Gv7  
G98fBw  
EM'#'fBZ>Y  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 H" pwIiC  
~yRKNH*M  
5J6~]J  
T&E'MB  
  2、免但不退 ~(.&nysZ-  
StLbX?d6  
x^YsXzu  
pEG!j ~  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 *OY Nx4k  
Nqbm,s  
|q\Rvt$d  
% )}rQqQ  
  3、 不免不退 H5A7EZq}`  
!WD^To  
t"&qaG{  
9_%??@^>  
  4、 商贸 mbIHzzW>  
W3B:)<f  
`k9a$@Xg  
Gnie|[3  
  5、 退税额 ,Q+.kAh !G  
M{XBmDfN  
7<93n`byM  
:-T[)Q+-3  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 p2wDk^$  
A4TW`g_zm  
>ZnnGX6$(  
A+"'8%o9}  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 {jEEAH)  
x 4`RKv2m  
nX+c HF  
mf gUf  
  营业税 #nS crs@  
`M,Gsy1h  
)!=X?fz,O  
*7yrm&@nG  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: TmLfH d  
e,@5`aYHM@  
@`rC2-V  
" 8g\UR"[  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; ])Z p|?Y  
\{}5VVw-S?  
S2~im?^21  
)1Z @}o 9  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: xbZR/!?  
=O~Y6|  
##yH*{/&  
RnUud\T/  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) V`"Cd?R0Z  
Qs8Rb]%|  
jlaC: (6  
nM H:7[x3  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 aj$&~-/ R  
bMN ]co  
G8Zl[8  
(iu IeJ^Z  
7m;<b$  
$`"$ZI6[  
\|C~VU@  
'],G!U(  
城市维护建设税 `&FfGftc  
;1Q @d  
$&. rS.*  
(6X{ &  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 ~.J{yrJ&  
(bGk=q=M  
@eN,m {b  
z /f0 .RJ  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 -}"nb-RR\  
;~Q`TWC  
MZdj!(hO  
opon "{  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. J''lOj(@  
5_4 =(?<  
2mfG: ^^c  
GT-ONwVDq  
  2、卷烟和烟叶生产单位 v=x)]<E" _  
MQl GEJ  
Gn 1  
:Oi}X7\  
  附加=(增消税)*征率*50% B1z7r0Rm,  
G%SoC  
K,@} 'N  
\}; 4rm}V  
  关税 LBnlaH.  
!+n'0{  
.!_^< c6  
nSq$,tk(  
  1、予以补税的减免税货物: 4\14HcTcK  
cC  TTjx{  
FQ]5W |e  
Cuo"6, M  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] a!;CY1>  
@[j%V ynf  
e J:#vX86  
8hZc#b;  
  2、从价税纳税 M#xol/)h  
:-cqC|Y  
%WtF\p  
X92I==-w  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 N`7+] T  
%m "9 =C  
m0JJPBp  
- *xn`DH  
  3、从量税纳额 8FQNeQr  
Hh &s.ja  
5 $. az  
[m9=e-KS$Q  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 2\G[U#~bi  
%TzdpQp"  
Ss'Dto35Q  
W ZW:q  
  4、复合税纳税 g7Z3GUCGL  
1b8}TG2  
aa\?k\h'7X  
q5>!.v   
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 h{CyYsQ  
@gm!D`YL  
~oeX 0l>F  
c1g'l.XL 3  
  5、滑准税纳税 h]k1vp)Q y  
*r iWrG  
(^^}Ke{J  
RHuc#b0  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 T,v5cc:nO  
S,RC;D7  
6v&@Rlg  
29f4[V X  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 T$tO[QR/  
!FeNx*31i  
I6 [=tB  
*m`F-J6U  
  资源税 HvW6=d(#  
`5Em: 8 M  
l ,ra24  
[<VyH.  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 je=XZ's,i~  
i^V3u  
JiRfLB  
iLf* m~Q  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 A "~Oi  
M/jdMfU  
jYsg'Rl  
3s Mmg`  
  土地增值税 .$ 5*v  
`+GiSj8'G  
TU?$yNE  
4_o+gG%HaM  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 wK  Je^7  
MMf_  
9f$3{ g{m  
jW]Fx:mQi  
  实际,按下法: 8 <Ex `  
0mI4hy  
WRN}>]NgQ  
':|?M B  
  (1)增额未超扣额50%, J24H}^~na  
Ir3|PehB  
l#|M.V6G  
_kQOax{c/  
  土增税=增额*30% n$ZxN"q <  
fx/If  
?,FL"ye  
OZE.T-{  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, yeN(_t2.  
}~! D]/B  
420cbD3a  
UUxP4  
  土增税=增额*40%-扣额*5% RH&}'4JE:  
Ms=11C  
o^<W3Z  
~JohcU}d  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, Xb7G!Hk#g  
 *|)O  
bs_ rw+  
_H$Z }2g<z  
  土增税=增额*50%-扣额*15% [I%'\CI;  
?/24-n  
#oEq)Vq>g|  
T$s)aM  
  (4)增额超扣额的200% a}7P:e*u  
n]bxG8~t  
gO m%?sg  
z. xRJ  
  土增税=增额*60%-扣额*35% 7kQ,D,c'  
[,q^\T  
u&$1XZ!es  
]d,#PF  
  城镇土地使用税 J*]JH{  
zl["}I(*n  
6G>bZ+  
N"/ be  
  年纳税=占用面(平方)*税额 wm/>_  
q@iZo,Yk  
*uMtl'  
rcG-V f@  
  房产税 $ q$\  
*mfPq"/  
a|@1RH>7H  
j% E9@#  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% Dlo4Wy  
1Yy*G-7}  
DP4l %2m0  
K@; ls  
  2、 从租:纳税=租收*12%. &}vc^io  
}7/Ob)O  
Y# ?M%I%j  
1A/l i%  
EO \@#",a  
Zj2tQ}N  
/BfCh(B  
R=s^bYdoy  
车船使用税 DqlspT  
`jH0FJQ  
[LHfH3[gU  
,v*<yz/  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 S:xG:[N@  
5 }F6s  
D_Cd^;b  
h_ J|uu  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 8rgNG7d  
^tKJ}}  
b:(*C  
[bJAh ` I  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 i C\t@BVS  
^tFgkzXm  
DSx D531[A  
SZ"^>}zl=  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) { w:9w  
sBD\ ;\I  
NI% ()  
@ei:/~y3  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) `(?x@Y>.Ht  
[P"R+$"   
J0"<}"  
;l'kPUv([  
  6、 客货税额 'Z(4Wuwb  
9:jZ3U  
Cn(0ID+3f  
W L5!H.q  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) S)d_A  
~",,&>#[K  
#3act )m  
)x*pkE**c  
  载货=净吨位*税 YKs^aQm#  
1]j_4M14aA  
Q!dNJQpb  
obhq2sK  
  印花税 h *-j  
fr<, LC.  
SZQ4e  
:X;AmLf`2u  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 ^04|tda  
^zr]#`@G  
7` f',ZK%  
(j;6}@  
  契税法 sj?7}(s  
] 1<O [d  
*qm@;!C  
saaN$tU7  
  税额=依据*税率 g+98G8 R  
v/yt C/WH"  
=K2mR}n\;  
qSWnv`hL  
  企业所得税 W}U-u{Z  
^.9I[Umua  
 Gp/yr  
uR7\uvibUO  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 e.|_=Gd2/  
/hMD Me  
/)` kYD6  
Ya)s_Zr7  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 Lh5d2 }tcO  
&L S&O  
-a[] #v9  
Vuqm{bo^  
  销收 比例 速增数 058+_xX  
HwH Wi  
@*gm\sU4  
'B>%5'SdD  
  小于1500万 5‰ 0 oZV=vg5Dq  
Ge>%?\  
$(6 .K -D  
bVc;XZwI   
  大于1500万元 3‰ 3万 m18If  
-PSI^%TR#  
Uaho.(_GP  
N'nqVYTU  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) t4H@ZvAH0  
YpT x1c-  
,HxsU,xiG  
A qKl}8  
  4、 纳税=纳得额*税率 `!j|Ym  
~_TmS9  
# Pulbk8  
bV#U&)|  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 ^ )Lh5   
F-)lRGw  
[*j C  
(c<Krc h  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 wR?M2*ri  
`A)9   
onM ~*E  
-BNlZgk-^  
  纳得额=收入额*应税所得率 ,Z;z}{.hq  
bN$!G9I!,  
7R mL#f`  
ai(<"|(  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 ^IxT.g  
_be*B+?2t  
`MgR/@%hr  
6EhRCl  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) iAX\F`  
U n#7@8,  
E/ <[G?  
_=1SR\  
k[l+~5ix  
)""i"/Mn  
r3l}I 6  
,P ?TYk  
应税所得率表 W>Y8 u8  
ujZki.x  
:z%vNKy1  
O~g _rcG  
  工交商 7-20%  U&PAs e  
%Yg;s'F>#q  
mf'N4y%  
2 *Uwp; 0  
  建、房 10-20% . *>LD  
c h<Fi%)  
U`JzE"ps]  
<JHU*Z  
  饮服 10-25% />XfK,c-  
a}a_&rf~Z  
2#LcL  
WIXzxI<)  
  娱乐 10-25% I]>-~_  
^>uzMR!q5  
=YBwO. !%  
V-CPq  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) Tk9*@kqv  
$"T1W=;j9  
p 8BAan3  
-9/YS  
  8、境内投所得已纳税扣: x{u_kepv[k  
FpE83}@".w  
6)P~3 C'  
TH/!z,( >  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) k+44ud.j  
} 1w[G;$  
?rWqFM:hb  
*9%<}z  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 RMDs~  
BD,JBu]  
z-uJ+SA  
dY/=-ymW  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 JGSeu =)  
kR6rf_-[  
aZ2liR\QE  
AynWs5|z=  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) "j3Yu4_ks  
*%'4.He7V  
pq*b"Jku1  
\P!v9LX(  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 3j0/&O N  
z7MJxjH  
p*W4^2(d  
>DQl&:-)t  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) e}f!zA  
q#I/N$F  
]1%H.pF  
B+ GPTQSTb  
  外商投资企业和外国企业所得税 n<\^&_a  
 :q;vZ6Xd  
b`E0tZcJ  
J'Yj_  
  ***以下是应纳税所得额 TxwZA  
9+9}^B5@A  
>9F,=63A  
k x6%5%  
  1、 制造业 SYB } e  
waQNX7Xdn  
QgEG%YqB  
g {8>2OK$c  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) kxhvy,t  
ep3_G\m  
nmc=RK^cM  
n O$(\ z)  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) B y6:  
KKa"Ba$g  
Q)C#)|S  
-#Yg B5  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) :bW}*0b-  
W&}R7a@:<~  
P00d#6hPJ  
pJVzT,poh  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 WHvN6  
-}MWA>an8  
,/m<=`*N|  
hqFK2 lR  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 Xl2Fgg}#  
oA"t`,3  
aQMET~A:  
O%tlj@?  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 _V1O =iu-  
37a" <  
WA8Qt\Q  
7cr+a4T33  
  2、 商业 6BFtY+.y  
5sM-E>8G^{  
c|:H/Y2n|  
&rorBD 5aj  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 aa.EtKl  
(JocnM|U  
LP7t*}PK  
P_z3TK  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 +AtZltM i  
KU"? ZI  
Ua,Lg.z  
n9050&_S  
  销净=销总-(销退+销折让)  ;B^G<  
{Rc/Ten  
s59v* /  
AVOzx00U  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 & *B@qQ  
a"b9h{h@  
XGFU *g`kq  
xA`Q4"[I  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 ..Zuy|?w  
14]!Lg H  
SWz+.W{KQ"  
R KFz6t  
  3、 服务业 %Fa/82:- "  
@rRBo:0%  
>O&(G0!N+}  
8%_XJyg  
  纳额=主业净+营外收-营外支 hW~,Uqy  
'D1 T"}  
\'q-Xr'}M  
!Z YMks4  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) !?D PI)  
<dV|N$WV  
aG%KiJ7KEN  
E&Pv:h,pV&  
J|W~\(W6i  
TKx.`Cf m  
qmdl:J|?  
+6B(LPxgP  
***以下是税收优惠 |+~CdA  
1tDd4r?Y  
}W#Gf.$6C  
UAFl+d!  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 YjdCCju  
fZ`b~ZBwIj  
we4e>)  
L~"~C(g  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: _ "&b%!  
W#P)v{K  
[<}:b>a  
2o] V q  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) SpdQ<]  
&$lz@Z  
2oXsPrtZ  
t.t$6+"5We  
  ***境外所得已纳税款扣除 "diF$Lj  
MRxzOs  
6H+gF XIv  
3!_y@sWx  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 q{ItTvL  
a9j f7r1  
E y1mlW  
yd$_XW p?\  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 \sEq r)\k  
s]#D; i8  
6%sX<)n%]  
-M2c8P:.b  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 oS 7q#`  
8L`J](y  
{" woBOaA  
&W`."  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 V2Q2(yvdJ  
fW~r%u .y  
i^e U!^KF  
X!ZUR^  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 OBqaf )W  
>'iXwe-  
}b)7gd=  
O68/Hf1W  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 [G>8N5@*  
L:nZ_O;  
5MfbO3  
z$ZG`v>0  
  11、年纳企税=年纳额*企率 Cp`)*P2  
:V*c9,>ZO  
x ok8  
(S$ziV  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 %ZF47P%6  
v^1_'P AXu  
S+ gzl#r  
BF{v0Z0/}k  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 HR]*75}e  
~,3+]ts='\  
}K1v=k  
\CNv,HUm3  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 z2*>5 c%  
!LB#K?I  
%"B+;{y(5  
}iZO0C  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 i eQQ{iGJH  
.Y|5i^i9{  
D@A@5pvS  
C ioM!D  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 ~3bH2,{L[  
i,|2F9YH  
YaU)66=u  
%ub\+~  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 "I+71Ce  
8 :B(}Y4K  
zV {_dO  
D32~>J.F  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 9jW/"  
uflRW+-2  
;%wQnhg  
F|9:$Jpw!  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 v d A 3  
1~rZka[s  
|:)UNb?R"O  
Cn+'!?!d,  
  16、所得税汇缴: "g}mxPe  
**p|g<wvY*  
L-SWs8  
En-BT0o  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) 4 :m/w!q$  
9?W!E_  
:+u K1N  
tA;#yM;  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 Y6<"_  
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
离线lee1226
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-07
谢谢啊啊啊~
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! qUW>qi ,  
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