一、增值税(境内)fficeffice" /> e6z;;C@'G
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1、 税额=销项税-进项税 x#-uf
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2、 销项税=销售额*率 8c(}*,O/
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3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) !
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4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) (#Z2
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5、 含税额换 &I
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不含税销额=含税销额/1+率 (一般) a\S"d
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不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) kq6S`~J^R
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6 购农销农品,或向小纳人购农品: jIv%?8+%
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准扣的进税=买价*扣率(13%) `2c>M\c4U
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7、 一般纳人外购货物付的运费 !<H[h4g
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准扣的进税=运费*扣除率 (mz5vzyw
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**随运付的装卸、保费不扣 pW7vY)hj
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8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) WJ=DTON
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**不扣进额 kF.!U/C
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9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 5QB]2c^
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10、自来水公司销水(6%) 4@OnMj{M
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不含税销额=发票额*(1+征率) _=E))Kp{z
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二、 进口货 w]GoeIg({
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 3xef>Xv=
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2、 纳额=组税价*税率 \o !
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三、 出口货物退(免)税 eO;i1 >
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1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) kf\n
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(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) )~xL_yW_X
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(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 #%z--xuJL
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**FOB:出口货物离岸价。 SjD,
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**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 @QI]P{
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免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 hPr*<
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进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 k|0Fa}Z[
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(3)应退税和免抵税 IrQ8t!
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1<A+.W
A 如期末留抵税≤免抵退税,则 Gir_.yc/
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应退税=期末留抵税 ^% BD
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免抵税=免抵退税-应退税 }<7Dyn
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B 期末留抵税>;免抵退税,则: C&D]!ZvF
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应退税=免抵退税 y$s}-O]/-
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免抵税=0 seY0"ym&e
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 j{VxB
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(4)免抵退税不得免和抵税 +A
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 J x-^WB
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) ,iCd6M{
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2、 先征后退 GK/a^[f+'l
U"-mLv"|
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 v|_?qBs"
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 OW)8Z60
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0'^? m$
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: GY,@jp|R
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 @`}'P115@
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U,iTURd
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% z
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: Yc:b:\0}F6
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退税=增税发票金额*6%或5%. 1Od:I}@
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: <
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 b4%IyJr
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消费税 `R:<(:
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一、 境内生产 '2# 0UdG
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1、从价定率纳税 Iu1P}R>C
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应税品的销售额*税率 @
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 "9WP^[
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2、从量定额纳税 Ok:@F/ v
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应税品的销售量*单位税额 yv'rJI~ Ps
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3、混用两法征税 ?` `+OH
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) Hb]7>[L
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4、卷烟从价定率 %
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) Yd<~]aXM
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 NA3yd^sr
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#qn)Nq(
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 qq?>ulu*W
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6、准扣外购应税品已纳税款 .K7
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8:A<PV!+
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 I|LS_m
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 \hq8/6=4s
Ke/P[fo
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 21WqLgT3 4
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应征税=法定率计消税*(1-30%) cj8r-Vu/N
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Bdg*XfXXk
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8、自产用没同类 M\<!m^~
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) :E^B~ OuL
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(Q4_3<G+
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应纳税额=组税价*税率 {xykf7zp
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) ljis3{kn""
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二、委托加工 5ya3mN
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1、没同类 k1U~S`>$
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) ~ghz%${`
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应纳税额=组税价*税率 4GfLS.Ip
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 y;Zfz~z
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\O8f~zA{G
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 &0eB@8{N
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&+j^{a
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三、 进口 5An0DV5
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1、从价定率 h3lDDyu
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) w~U`+2a3
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应纳税=组税价*消率 J4}\V$ysN
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2、从量定额 Uo}&-$ B
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应纳税=应税量*单位额
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3、混合 "-n%874IT
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 eAsX?iaH
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v$m[#&O^V?
***本节税除国务院令不得减免。 *sB-scD
7+a%ehwU
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四、出口 *fl{Y(_OO
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72D?
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1、出口免并退 vzcBo%
vA;F]epr!
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适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 e:J'&r& 1
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`_1(Q9Q
2、免但不退 Q*:h/Lhb&
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5eOj,[?
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出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 8b(1ut{
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3、 不免不退 ^.#X<8hr
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4、 商贸 ySQ-!fQnP
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5、 退税额 @fqV0l!GR
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(1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 ])V2}gH
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(2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 Q1`<fD
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2.LJp}>
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营业税 rGnI( m.
VYamskK[G:
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M3Khc#5S(
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: b0@>xT
/l,+oG%\
><NI'q*cQ
{f+N]
Oo*
(1)同类劳务销同类不动平均价; VG_uxKY
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(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: L*g.
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`$s)X$W?
gq'>6vOj
组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) /?KtXV>]
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G2.|fp_}pG
成润率省自治区辖市府属地税定。 +|y*}bG
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城市维护建设税 JD6aiI!Su
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d/3J' (cq
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 n( g)UNx
L}'Yd'
HTmI1
V=pMq?Nr
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 UMV)wy|j
#j;Tb2&w
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w|IjQ1{
**市区7%;县城镇5%;非:1%. eD%HXGe
a1Hz3y~S/
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2、卷烟和烟叶生产单位 U-i.(UyZ
"~F3*lk#E
0ZMJ(C
HPg3`Ul
附加=(增消税)*征率*50% AS)UJ/lC
x H-X|N
07V8;A<,
\v+u;6cx_
关税 A{# Nwd>
k1)%.pt%
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1、予以补税的减免税货物: h.)h@$d
A /(lK q
]hA,LY f
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A<5uk04K
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] pY@Y?Jj
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2、从价税纳税 @@@=}!<H=
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[}OgSP9i
y}FZD?"
关税=进(出)货量*单位完价*率 u: &o}[
LCs__.
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^Dg<Ki
3、从量税纳额 ]5}=^
u7fK1 ^O
W3r?7!~
OtJ\T/q,
关税=进(出)口货物数量*单位货物税 nOb?-rR
20b<68h$:
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L[g0&b%%-
4、复合税纳税 8'Z:ydj^,
n(1')?"mA
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`$5D.b
YAVy9
$N-
关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 0p(L'
b0v:12q
T f4tj!t-
>(r{7Qg
5、滑准税纳税 /AS
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关税=进出货量*单位完价*滑准率 <IJu7t>
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6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 fX~'Zk\u
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`'I{U5;e
h6_(?|:-(
资源税 2)X4y"l
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1、应纳税额=课税数量*单位税额 ;G |i^
;5_{MCPM
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2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 j;b42G~p
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土地增值税 oA] KE"T
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1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 Byl^?5
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Tm}rH]F&
&H}r%%|A
实际,按下法: k
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(1)增额未超扣额50%, {S/yL[S.
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Hy.AyU|L
`Z:R Ce^
土增税=增额*30% aj8A8ma*}
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IV%zO+
(2)增额超扣额50%,未超100%, 1"Z@Q`}
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Z4<L$i;/jN
-9N@$+T
土增税=增额*40%-扣额*5% _Zk{!
2M#M"LHo
glD cUCF3
lC:k7<0Ji
(3)增额超扣额100%,未超200%, Lbe\@S
&'cL%.
X%z }VA
ojYbR<jn9
土增税=增额*50%-扣额*15% mxor1P#|
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R_M?dEtE>
^`un'5Vk
(4)增额超扣额的200% u\&b4=nL
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fYKO J5f
土增税=增额*60%-扣额*35% COH<Tj
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城镇土地使用税 N0hE4t
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年纳税=占用面(平方)*税额 G\|,5HED
8XbA'% o
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房产税 + QQS={
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KWLbD#
1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% 'SQG>F Uy
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2、 从租:纳税=租收*12%. aF03a-qw<
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车船使用税 6 uKTGc4
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1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 T
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S^!ZPe1
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 qCv20#!"|
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3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 )V!dBl"Gq
L~ s3b
ZJlEKib%2
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4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) WJ*n29^N^h
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*Vho?P6y\Y
PTj&3`v
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) [Y`,qB<B
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6、 客货税额 s: 3z'4oX
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乘人=辆数*(乘人车税*50%) 1
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载货=净吨位*税 .; )l
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印花税 Wa?; ^T
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税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 !~h}8'a?
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BATG FS&
契税法 \%p34K\
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税额=依据*税率 /y>>JxAEb
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N:9>dpP}O
企业所得税 8#Q$zLK42N
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57 #6yXQ
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 F-*2LMe
WQHd[2Z#e
Vrvic4
pD&&l!i&[
2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 r:]1O*
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5 QO34t2
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销收 比例 速增数 M5x U9
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[{X^c.8G)
;.bm6(;
,()0'h}n
小于1500万 5‰ 0 _.-;5M-
n!qV> k9Y
r$wxk 4%Rz
qL94SW;
大于1500万元 3‰ 3万
IVW1]y
~0b O}
5MSB dO
}E_#k]#*
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) kEd@oC
\Y}3cE
_wdG|{px
Ig5L$bAM~
4、 纳税=纳得额*税率 )P|[r
|$7vI&m
r4,VTy2Qe
gI8Bx ]
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 z.rh]Zq
ci+tdMA
LF0sH)e]
Zec <m8~
6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 eW>3XD4
d9n?v)<v
>*wtbkU
5 Qoew9rA
纳得额=收入额*应税所得率 y?SyInt
.Udj@{
(mlzg=szW
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或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 /W<>G7%
.
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(应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) |T{C,"9y
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应税所得率表 t^ZV|s 1
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工交商 7-20% 0cT*z(
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建、房 10-20% 9h0X &1u
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饮服 10-25% @x/T&67k
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娱乐 10-25% <94_@3
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7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) ``A
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8、境内投所得已纳税扣: *H[Iq!@
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源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) 2Dd|~{%
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扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 }oJAB1'k
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9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年
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当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) `Bn=?9
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劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 C[WCg9Av
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当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) iRi{$.pVJ
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外商投资企业和外国企业所得税 A$.fv5${
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***以下是应纳税所得额 F\ctu aLC
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1、 制造业 :c8n[+5
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纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) D@
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产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) vw<K}z
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产销净额=产销总额-(销退+销折让) )
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产销本=产品本+初产品存-末产品存 bl/,*Wx:4.
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产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 ;HOPABWz)
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本期产本=本期耗直材、工资+制费 GbU@BN+_
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2、 商业 `#IcxweA
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纳额=销润+其他润+营外收-营外支 2Ohp]G
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销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 4}KU>9YRA
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销净=销总-(销退+销折让) iz}sM>^
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销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 KO]N%]:&~
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***注意制造业和商业的共同的地方
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3、 服务业 sM\&.<B
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纳额=主业净+营外收-营外支 oJaAM|7uv
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主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) !eD+GDgE]
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***以下是税收优惠 RLKj
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4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率
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5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: >riq98Us/
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再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) ~'BUrX\
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***境外所得已纳税款扣除 Fd!iQ
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6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 =WRO\lgv.
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7、应纳企税=应纳得额*企率 />Jm Rdf
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8、应纳地税=应纳得额*地率 Nu.
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***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 IgA.%}II}
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9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 +wts 7,3
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10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 xK!DtRzsA
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11、年纳企税=年纳额*企率 y1Z1=
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年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 k1wr/G'H[
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12、年纳地税=年纳得额*地率 4[_L=zD
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年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 ~%KM3Vap
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13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 Z{#"-UG
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汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 Y^X:vI
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14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 2J&XNV^tJ
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预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 uX98iJ
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15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 db^aL8
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16、所得税汇缴: CQ$::;
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年纳税=年纳得额*(企率+地率) @+$cZ3,
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税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 8,_ -0_^$