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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> JUXo3D~  
y3XR:d1cg  
= }ELu@\V[  
-,186ZVZ  
  1、 税额=销项税-进项税 P(o GNKAS  
_ <Ip0?N  
}!uwWBw`  
 h3 e %(a  
  2、 销项税=销售额*率 /'4]"%i%3  
GvzaLEo  
~%eZQgqA*  
~@#s<a,%;  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) GX+Gqj.  
V= g u'~  
_TwE ym.V  
? K Dg|d  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) rF$ S  
QsX`IYk  
[jz@d\k$_  
zYxA#TZL  
  5、 含税额换 (%j V [Q  
v65]$%F?  
Py`7)S  
zr ~4@JTS  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) wG&Z7C b  
FKtG  
}#q0K  
a|5<L  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 00LL&ot  
hzk4SOT(  
# uy^AC$  
* V_b/Vt  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: !'C8sNs  
= Rn  
iu9+1+-  
%CZGV7JdA  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) 8Ow#W5_3|  
\'r;1W  
wE -y4V e  
CHi t{ @9  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 4Wu(Tps  
-k  }LW4  
ujn7DBE"  
29nMm>P.e  
  准扣的进税=运费*扣除率 [x%8l,O #l  
zjTCq; G  
B1j^qoC.5  
b\^1P;!'W  
  **随运付的装卸、保费不扣 8ly Ng w1  
hh$i1n  
(tF/2cZk  
RT2&^9-  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 7:zoF], s  
tiy#b 8  
=eR#]d  
rM4Ri}bS  
  **不扣进额 xouBBb=  
VVE JE$  
v5I5tzt*%H  
"^ aSONz  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 1]W8A.ZS  
J[UTn'M8]  
[,Y;#;   
cpH*!*S  
  10、自来水公司销水(6%) Q>xp 90&.n  
Z1h6Y>j  
[fJxbr"  
djn<Oc`  
  不含税销额=发票额*(1+征率) #4AqWyp#f  
8}X>u2t  
ug/P>0  
qL$\[(  
二、 进口货 2h) *  
R0yp9icS  
'N&s$XB,  
#%]?e N  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 >w1jfpQ@t$  
/GA-1cS_(  
"/x/]Qx2  
PkOtg[Z  
  2、 纳额=组税价*税率 S,s") )A1  
.4!wp&  
q#0yu"<  
?#:!!.I:  
  三、 出口货物退(免)税 h  m(  
>qdRqy)DC  
r3YfY \  
9 x14I2  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) OSK:Cb.-?F  
Zf?jnDA  
rD>q/,X=\  
<2\Q Y  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) I^O`#SA(  
^.[+)0I  
g:>dF#  
>SS979  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 'fIG$tr9X  
?o(Y\YJf  
,27=i>>  
8yGo\\=T  
  **FOB:出口货物离岸价。 {z# W-  
=V^8RlBi  
k")3R}mX  
7v(<<>  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 . "j*4  
sv*xO7D .  
-<5H8P-  
B 3eNvUFZg  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 P' k`H  
(<yQA. M  
IUy5=Sl   
vFGVz  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 <gSZ<T  
D]Gt=2\NG9  
9riKSp:5  
j,g.Eo  
  (3)应退税和免抵税 jhE3@c@pT  
V[">SiOg  
I=V]_Ik4 N  
QsPL^ Ny  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 }x:nhy`  
h!1CsLd[  
5?MKx!%  
mvBUm-X  
  应退税=期末留抵税 v&u8Ks  
>c@1UEwkm  
5,?Au  
FuO'%3;c  
  免抵税=免抵退税-应退税 q*{Dy1Tj  
2aGK}sS6  
Z65]|  
E9S&UU,K  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: 4Yl:1rz  
Edav }z  
 4K$d%  
J+8T Ie  
  应退税=免抵退税 sm @Ot~;  
.JL?RH2@8  
0t}&32lL&  
jiAN8t*P  
  免抵税=0 #3Jn_Y%P.  
0Bhf(5  
#k<j`0kiq  
xn 4-^2  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 j*N:Kdzvl  
FG5t\!dt<  
EXYr_$gRs  
i9k/X&V  
  (4)免抵退税不得免和抵税 HWT^u$a"  
[0mg\n?  
E 14Dq#L  
fP:g}Z  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 6'qC *r   
u@-x3%W  
(lVHKg&U[  
S-k:+4  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) cp>1b8l6?  
IXef}%1N?  
R7d4 5Wl  
];1Mg  
  2、 先征后退 :;]iUjiC8  
Ljjuf=]  
u DpCW}  
W{(q7>g  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 /^<Uy3F[p  
[<M~6]  
YCd[s[  
11(:#4Y,  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 f?A1=lm~  
$kef_*BQg  
zn'F9rWx>  
/ `Glf|  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: Q5H! ^RQm  
]V K%6PQ0  
Yq?FiE0  
89 [5a  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 ]e+88eQ  
Bqd'2HQd  
r#%z1u  
lU[" ZFP  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% lef,-{X-  
E9IU,P6a  
Z4 +6'  
ZCAdCKX|  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: xQ=sZv^M  
rv\m0*\<  
w+NdEE4H9z  
$ &Ntdn  
  退税=增税发票金额*6%或5%. OJGEX}3'  
V9 dRn2- [  
Is $I;`  
8i=c|k,GL.  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: hv.$p5UY*  
)oRF/Xx`g  
S}Q/CT?au  
J7`f ve  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 .BR2pf|R  
6{ql.2 Fa  
+y$%S4>0tp  
+$-@8,F>  
ke sg]K  
PYYK R  
gua +-##)  
*,:>EcDr  
消费税 \CP)$0j-&o  
&G)I|mv  
w@&4dau  
\~]HfDu  
  一、 境内生产 \<}4D\qz  
[<+A?M=  
S4m??B  
<,r|*pkhp~  
  1、从价定率纳税 M?i U$qI  
;wi}6rF%[i  
)]/gu\90  
E,S[3+  
  应税品的销售额*税率 Kyz!YB  
$?.0>0 ,<  
4;]<#u  
!\ IgT t,  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 Df\~ ZWs!  
^u? #fLr  
Uq:WW1=kh  
`K,{Y_  
  2、从量定额纳税 H]6i1j  
_.9):i2<SF  
Ry@QJn I<  
9w^lRbn  
  应税品的销售量*单位税额 g>m)|o'  
>tUi ;!cQ  
Kw`{B3"  
MM}lW-q;  
  3、混用两法征税 G E=J Y  
*Kp k1  
:!SVpCt3  
s$cr|p;7#  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) Gb=pQ (n4  
gx-ib/_f1  
fgiOYvIS2m  
Z*+0gJ<Y  
  4、卷烟从价定率 !Ez5@  
TzaR{0 1  
qXOWCYqs  
zn,y'},  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) )\ `AD#  
U9<AL.  
Lro[ |A  
eP d  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Q[j'FtP%  
scf.> K2  
q*L>MV  
I~^t\iujs  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 DFgQ1:6[  
P3 Wnso  
a ns(^Up$  
N('=qp9  
  6、准扣外购应税品已纳税款 9nM_LV  
Wq5 }SM  
I7@|{L1|FB  
 ?z hw0  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 )x!b{5'"7  
O$q xo &  
T*Dd% f  
4YV 0v,z  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 f`$F^=  
2)~`.CD?L  
[P'"|TM[ ~  
,Y:ET1:  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 `D%U5Jb  
Wc*jTip  
Bj=lUn`T:  
LD=eMk: ~  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) ME0vXi  
R)@2={fd}  
Silh[8  
(-no`j  
  8、自产用没同类 ?XlPK Y  
tx*L8'jlN  
_o52#Q4   
o2 ;  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) o7r7HmA@  
&KYPi'C9!z  
%eE0a4^".  
1dhuLN%Ce  
  应纳税额=组税价*税率 Y&XO:jB  
VMee"'08  
hCOCX _  
`<Q[$z  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) ^ Fnag]qQ  
~Ydm"G  
:MP*Xy\7&J  
BXb=N E   
  二、委托加工 j|KjQ'9  
Ol s X  
/h7u E  
kSpy-bVn  
  1、没同类 *)(S}D\94  
_UA|0a!-  
r;9 V7C  
&qzy?/i8  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) 8wrO64_NO  
=fy\W=c  
1u8hnG  
jqj4(J@%yr  
  应纳税额=组税价*税率 hD[r6c  
@ 6 a'p  
' <?=!&\D  
25Ro )5  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 ?t/G@  
R,s}<N$  
va:<W H  
ifNyVE Hy  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 I+F >^4_d  
W ' ~s  
=CW> ;h]  
n2~WUK  
dC;&X g`  
|@~_&g  
J(K/z,4h  
4TI`   
三、 进口 RU=\eD  
!Eg2#a?  
XDAP[V  
/i dI-  
  1、从价定率 ~;z] _`_Va  
?6\N&MTF  
$e2+O\.>  
Ke:WlDf  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) pN)x,<M)  
=''WA:,=h  
T`MM<+^G  
'7}2}KD  
  应纳税=组税价*消率 2 6DX4  
en/h`h]h  
4x}U+1B  
Lq$ig8V:O7  
  2、从量定额 Uf|uFGb  
]R>NmjAI  
>tPf.xI|l  
ce#Iu#qT  
  应纳税=应税量*单位额 xY/F)JOeG  
mr/?w0(C  
zy%0;%  
^pH8'^n  
  3、混合 AE+BrN +"2  
XI |k,Ko<  
%[5GGd5w  
=+UtA f<n  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 +Adk1N8  
x /CM)!U)  
N Uv Vhy]{  
5jso)`I L  
  ***本节税除国务院令不得减免。 \+nV~Pi"A  
maDWV&Db  
l$pz:m]Id  
,}]v7DD  
  四、出口 k7Qs#L  
9)  ,|h  
$'>JG9M  
kS &>g  
  1、出口免并退 6WT3-@d  
j5Da53c#^  
.D ^~!A  
j'U1lEZm2  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 6pSTw\/6  
Y2XxfZ j  
S<NK!89  
,mHUo4h1O  
  2、免但不退 uV_%&P  
; 5L^)Nyd  
,b&h Lht  
YC8IwyL'  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 .MG83Si  
-e}(\  
5 ,-8oEUL  
]vB\yQ E  
  3、 不免不退 Li} 5aK  
{&>rKCi  
7@>/O)>(AS  
G 3,v'D5  
  4、 商贸 zsQ|L wQ  
!CX WoM  
-JF^`hBD-  
*l{epum;  
  5、 退税额 7`;f<QNo  
m N}szW,  
j\IdB:}j  
a{r"$>0  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 .!KsF h,pK  
YmaS,Q-  
S}VS@KDO  
C 5gdvJN  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 ciN\SA ZY  
{CI4AT!?W  
QHZ",1F  
K2yNI q_  
  营业税 aH{)|?  
zaHZ5%{LQD  
RYEZ'<  
hI!BX};+}  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: >":xnX#  
|EX=Rj*  
Zf@B< m  
|K Rt$t  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; t  kj  
LZe)_9$  
y0mND ze  
Xj/z) ,  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: ?=M ?v;8  
{owuYVm  
%r(WS_%K|  
I* C~w  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) ulIEx~qP  
0dC5 -/+  
YP _L~zZ  
1]2]l*&3  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 WsV"`ij#  
:Fb>=e  
$q@d.Z>;  
hvw9i7#  
bJ!\eI%ld  
f+ceL'fr  
6^] |  
VjM3M<!g>M  
城市维护建设税  '/.Dxib  
8mreHa  
:9UgERjra  
8J(j}</>a  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 MMFwT(l<1  
v<!S_7h  
M-"j8:en  
~U&NY7.@  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 #_ |B6!D!  
+Ua|0>?  
%)JEYH7Z  
Wgls+<l8  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. ;9T}h2^`B  
yQ[;y~W  
"17) `Yf  
R#d~a;j  
  2、卷烟和烟叶生产单位  l!|c_  
NZq-%bE  
BkB>eE1)Ea  
:x\[aG9  
  附加=(增消税)*征率*50% >S +}  
e,p"=/!aY  
/sKL|]i=  
k5S;G"i J  
  关税 8 c8`"i  
j?.F-ar  
6L<:>55  
cJ96{+  
  1、予以补税的减免税货物: v03cQw\"WE  
Ap dXsL  
n N<N~  
"Lbsq\W>  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] C Bkoky 9&  
Zo3!Hs ZA  
dDaV2:4E  
\HeJc:^  
  2、从价税纳税 y *i&p4Y*  
Pp8S\%z~h  
;28d7e}  
u;`]U$Qq9  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 .Mq#88o.*  
c?A$Y?|9  
p/h\QG1   
vhrf89-q  
  3、从量税纳额 (g##wa)L  
RaJTya^  
"Oxr}^% i  
+ Iyyk02V  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 INg0[Lpc  
:;k?/KU7  
B]rdgjz*  
}%< ?]  
  4、复合税纳税 sl'4AK~\  
9z7_D_yN2  
iGW|j>N  
s6`E.Eevm  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 7~h3B<  
8Y`Lq$u  
4>gfLK\R:  
1W USp;JMl  
  5、滑准税纳税 7>Scf  
5nG\J g7  
MP%#)O 6  
xWLvx'8W  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 &;BhL%)}  
^{Y,`F  
C;BO6$*_e  
t~+M>Fjm?d  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天  9 [eiN  
D;,p?]mgO~  
BZeEZ2"  
{ *_Ln  
  资源税 U2VEFm6  
A(y6]E!  
W{,fpm  
a5a ;Fp  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 `G\ qGllX  
FnGKt\  
SoIK<*J  
vXJs.)D7  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 Jf^3nBZ  
zEQ]5>mG  
mF6-f#t>H+  
/X}1%p  
  土地增值税 HhbBt'fH  
YD4I2'E  
xQ9t1b|{e  
(j8*F Bq  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 JsY,Q,D q  
b_+o1Zy`  
NEBhVh  
Q2fxsa[  
  实际,按下法: rZUTBLZ`j  
re/-Yu$'  
%`C e#b()'  
(B#FLoK  
  (1)增额未超扣额50%, OTy!Q,0$.  
M"z=114  
eaRa+ <#u  
.][yH[ F  
  土增税=增额*30% S^s-md>  
`I7s|9-=  
p{E(RsA  
8:Hh;nl  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, HNkOPz+d&8  
 (?Ku-k  
^B.Z3Y  
bdrE2m  
  土增税=增额*40%-扣额*5% 4~ x>]  
u>fs yn9c  
4K cEJlK5  
w w|fqx?  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, @3n!5XM{EE  
N[@ ~q~v  
SU%O\ 4Ty  
m{>1# 1;$t  
  土增税=增额*50%-扣额*15% qkfof{z  
Rk9n,"xpv  
/l `zZ>  
#X] *kxQ <  
  (4)增额超扣额的200% 7sVM[lr<  
\BBs;z[/  
Y6wr}U  
QFTiE1mGH  
  土增税=增额*60%-扣额*35% }w)}=WmD  
9@1n:X  
G)0 4'|W  
-3(*4)h7  
  城镇土地使用税 j*>]HNo&  
U*nB= =  
)d[n-Si  
Jk{SlH3'  
  年纳税=占用面(平方)*税额 H[w';u[%  
D <~UaHfk  
)EMlGM'2q  
jl59;.P  
  房产税 l&\y]ZV={  
9ad`q+kY  
Vu_oxL}  
N5 sR  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% -s HX   
t tr`  
6[t(FcS  
P}'B~ ~9W  
  2、 从租:纳税=租收*12%. RAa1^Qb  
+M.BMS2A<l  
GX23c i  
 U :x;4  
~F@p}u8TV  
v$ \<L|  
"} :CM_  
KrP?*yk  
车船使用税 \e'Vsy>q  
Ot.v%D`e 5  
uPho|hDp  
y?cN  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 !Th5x2  
N_Ezp68Fp  
7.2G}O6$  
1q=Q/L4P  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 #P!<u Lc%  
I[rR-4.F]  
z\FBN=54z  
C-ORI}o  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 d@^%fVhG  
ElTB{C>u  
%qsl<_&  
P cbhylKd  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) Z@Q/P(t  
 &I-T  
(z;lNl(*C  
1mHS -oI9J  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) G8'{nPA~  
]'n4e*  
RFsUb:%V7-  
z80(+ `   
  6、 客货税额 #?\(l%  
=mX26l`B  
%R?WkG  
&'zc2  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) H_XspiB@  
`z q+Xl  
^B%ki  
GzaGTd.b  
  载货=净吨位*税 ^uG^>Om*  
) x+edYw  
.>r3ZwrE'  
9%SC#V'  
  印花税 [f { qb\  
%MGt3)  
B1FJAKI);  
%t6-wWM97  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 _UZPQ[  
ckV\f({  
WB_BEh[>j  
fD (r/~Vu  
  契税法 /9gn)q2f(  
ex`T 9j.=B  
p-\->_9)y`  
(f_YgQEL  
  税额=依据*税率 \p.yR .  
"l-#v| 54  
L58#ri=  
j `!Ge  
  企业所得税 xDl; tFI  
rp"5176  
A15Kj#Oy  
: qK-Rku  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 uh.;Jj;  
__7}4mA  
<%d !Sk4  
aaKf4}  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 W 2[]m>;  
KIv_ AMr  
(y6}xOa(  
?ZGsh7<k  
  销收 比例 速增数 S2\ ;\?]^~  
QD3tM5(Yr  
ZB)R4  
"@hd\w{.  
  小于1500万 5‰ 0 u_+iH$zA  
6@8t>"}  
^vT!2 4sK  
RjvW*'2G  
  大于1500万元 3‰ 3万 -@_v@]:  
@q>Hl`a  
6i+,/vr  
a9p:k ]{  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) g<;::'6  
y2jw3R  
=+wd"Bu  
d,l?{ Ln  
  4、 纳税=纳得额*税率 ]OdZlZBsJ  
.?QYqGcG  
AnX<\7bc}  
YK6'/2!  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 p$|7T31 *  
@>VVB{1@,]  
>O24#!9XW  
K y%lu^  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 o.fqJfpj  
~I+MuI[  
:zKMw=  
<C(o0u&/  
  纳得额=收入额*应税所得率 f4Y)GO<R]  
HBOyiIm Q  
a= j'G]=  
uz{RV_IX7  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 cXqYO|3/M  
5a_8`cs u  
[F-GaaM  
1,;X4/*  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) n8F5z|/  
n:`f.jG |  
Qw'905;(  
1F`jptVQ\G  
If,p!L  
;50&s .gZ  
\_8wU' 7  
m:?"|. ]  
应税所得率表 [A,^ F0:h  
0(eaVi-%D  
'{jr9Vh  
pCh v;  
  工交商 7-20% *$vH]>)p  
MHK|\Z&e7  
,.W7Z~z  
I8 :e `L  
  建、房 10-20% ^HJ?k:u  
= zyA~}M2  
b[<RcM{r}  
jhm??Af  
  饮服 10-25% qy3@> 1G  
pqfX}x  
V|_ h[hXE  
_2!8,MX  
  娱乐 10-25% %A$&9c%  
Eu`|8# [ W  
:h{uZ,#Gi  
$QC1l@[sM  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) V9<`?[Usv  
T^1 Z_|A  
'f-r 6'_ZX  
P"Al*{:J  
  8、境内投所得已纳税扣: h= sNj  
qcj {rG18  
=n5'~1?X?  
kUf i  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) #s\@fp7A  
\_ 3>v5k|  
@&ZQDi  
%tyo(HZQ  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 y QW7ng7D0  
.$18%jH#  
ef7{D P  
SeD}H=,@  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 T- en|.  
;miif  
r=H?fTY<3E  
3f[Yk# "  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) )XN_|zCk  
X8$i*#D  
JLoF!MK}  
5#K*75>  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 SiLW[JXd  
p0Jr{hM  
=nhY;pY3u  
[eX ]x  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) lP F326e  
1M]=Nv  
g+ c*VmY  
LhJUoX  
  外商投资企业和外国企业所得税 3p0v  
%QezC+n  
7D6`1 &  
qoO`) <  
  ***以下是应纳税所得额 ytZo0pad  
\}Jznzx;  
EeW ,-I  
:@((' X(".  
  1、 制造业 @/ z\p7e  
xXe3E&  
uX_H;,n  
5Gz!Bf@!!  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) ,Z q:na  
0*gvHVd/l  
2 XP }:e  
d:%b  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) xfYKUOp/  
1'~Xn 4 f  
$*#a;w7\C  
>q"dLZ  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) d^C@5Pd <  
p='j/=  
\ruQx)5M  
&jE\D^>ko  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 &dyQ6i$],  
Tagf7tw4  
BEDkyz;:  
EXDDUqZ5\  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 1d5%(:@  
[:8\F#KW  
^O07GYF  
9\Ii$Mp  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 l_g$6\&|  
L'+bVP{L  
eh86-tQI~(  
`"5U b,~  
  2、 商业 OX_y"]utU  
I,-n[k\J  
6jq*lnA%  
hA7=:LG  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 6S`_L  
V*vQNPe y  
x[0T$  
uo"<}>iJ  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 nBy-/BU&  
y;b#qUd5a  
hb`9Vn\ -E  
j~q 7v `":  
  销净=销总-(销退+销折让) %2QGbnt_*  
dbf<k%i6  
]s\r3I]  
$ $9H1)Ny  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 OSBR2Z;=  
wHLQfrl0  
@%4 '2b  
A8% e _XA  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 K=gg<E<  
R@c])\^]  
;hT3N UCA  
C[7!pd  
  3、 服务业 <LbLMV  
}-3 VK%  
+7.|1x;C  
zluq2r  
  纳额=主业净+营外收-营外支 kV'zA F v  
[ V.67_~  
u?,>yf.;s  
<cTX;&0=  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) <"3q5ic/Z  
q{w|`vIb  
!tq]kKJ3:  
<B6md i'R  
;[y( 14g  
rJiF2W  
PQaTS*0SXJ  
7y Cf3  
***以下是税收优惠 A/y|pg5  
|f_'(-v`E  
z^9oaoTl  
ka_m Q<{9  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 ^G!cv  
]]|#+$ ~  
rN1]UaT  
t|U5]$5  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: ?mNB:-Q  
"Q@m7j)(  
\&F4Wl>`  
Kbu>U{'  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) kFjv'[Y1N  
CR [>5/:M  
%{ BV+&  
LATizu  
  ***境外所得已纳税款扣除 `l45T~`]$  
[8'?G5/n  
wR_mJMk_  
;1&"]N%  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 V Rv4p5  
P%R!\i  
vHvz-3  
|X@s {?  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 !/G}vu  
$}vk+.!*1  
i$kB6B#==  
t?9J'.p  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 YeCnk:_ kg  
X3sAy(q  
;bwBd:Y  
p@pb[Bx~[  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 ZV{C9S&  
U*+-#  
^p(aZj3k  
((gI OTV  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 .6MG#N  
tQ@7cjq8bA  
Z"c-Ly{vEj  
A{> w5T  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 ]s Euh~F  
4L>8RiiQE;  
XW aa`q  
gq?O}gVD  
  11、年纳企税=年纳额*企率 yr'-;-u  
_N;@jq\q  
GyL9}  
*  1}dk`-  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 >V8!OaY5n  
OGcdv{ ,P  
RF*>U a  
Mq~E'g4#  
  12、年纳地税=年纳得额*地率  IZrcn  
9]N{8  
}t#|+T2f  
b bq`gEV  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 &'`C#-e@  
oaha5aWH  
{ 1~]}K2  
[? "hmSJ  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和  }c||$  
64b AWHv  
1q;R+65  
n3?P8m$  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 #}fvjJ{  
)'jGf;du  
Ur 1k3  
;Qy Ew5  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 xY)eU;*  
?1g` 'q@T%  
7kD?xHpe  
hgYFR6VH  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 = mQY%l  
o[wiQ9Tl  
?r =`Kl  
\_u{ EB'b  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 l9/}fMi  
O.#R r/+)  
{R(/Usg!=  
;~ Xjk  
  16、所得税汇缴: ?lqqu#;8  
>=rniHs=?7  
u`B/9-K)y  
Tq* < J~-  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) ZwxEcs+UM  
b"@-9ke5I  
!M}-N  
vR#MUKfh  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 #2\M(5d  
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
离线lee1226
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-07
谢谢啊啊啊~
离线maxwatson
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! b Olb  
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