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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> @w(X}q1  
h0")NBRV&  
f^lhdZ\  
Y8c,+D,Ww  
  1、 税额=销项税-进项税 7n*"9Ai(  
 v> s,*  
R&Ss ET.  
uSv]1m_-]  
  2、 销项税=销售额*率 Y]!&, e,  
 r}}2 Kl  
"q KVGd  
bX 6uGu 7  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) na@Go@q  
<fHN^O0TS  
D^6Q`o  
WLiFD.  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) ZC`VuCg2O  
c]"w0a-`^@  
z pDc~ebh  
:KqSMuKR  
  5、 含税额换 ;U#=H9_  
'(-H#D.oy'  
 X^rFRk  
q2s=>J';  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) aq\Fh7  
(\nEU! Y  
5s@xpWVot  
RK p9[^/?  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) WJ,? 5#  
={51fr/C%  
6 X'#F,M  
=Y*@8=V  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: ;.^! 7j  
Dl,sl>{  
ZQn>+c2%!  
gLg.m V1<  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) Q(O0z3b  
|T]&8Q)S  
].sD#~L_  
{R"mvB`  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 D5:|CMQ  
:4)(Qa(  
ev4_}!  
E)wf'x  
  准扣的进税=运费*扣除率 D&i, `j  
VVcli*  
]Inu'p\  
|kD69 }sG  
  **随运付的装卸、保费不扣 uG/' 9C6Z  
~NLthZ (O  
x U"g~hT  
\UX9[5|  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) )2#q i/  
[WV&Y,E  
I8c:U2D  
p'6XF{  
  **不扣进额 f '*/IG  
w`fbUh6/  
F_I!qcEQ  
R0mkEM  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) A%x0'?GU  
CD5% iFy  
]{|lGtK %  
4* I XBi7%  
  10、自来水公司销水(6%) vif)g6,  
[rW];H8:~  
KP 6vb@(6  
1yqsE`4f  
  不含税销额=发票额*(1+征率) 9JX@c k  
HXC\``E  
QcJC:sP\>  
y4$$*oai&  
二、 进口货 r;"D>IM\  
C+"c^9[  
FBvh7D.hV  
LbYIRX  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 %*o  
6R guUDRQ  
4jGN:*kZ  
Dr[;\/|#  
  2、 纳额=组税价*税率 ?k($Tc&Q  
fK *l?Hr  
m)  rVzL  
(h@!_qi9:  
  三、 出口货物退(免)税 9 W|'~r  
q'4P/2)va  
+6$ -"lf  
:U=3*f.{  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) qL`yaU  
ob'" ^LO\  
<QC7HR  
lpS v   
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) kjB'W zZ8  
uqU&k@  
sC.r$K+k5  
O[{/P:a  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 _0FMwC#DY  
#s BL E  
4]$OO'  
wa{!%qu5.R  
  **FOB:出口货物离岸价。 nnvS.s`O  
>)G[ww[  
BFhEDkk  
60 cQ3.e  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 *uf)t,%  
 o0>|  
<2L,+  
?1c7wEk  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 d*VvQU8C  
+P Dk>PdEt  
9v ;HE{>  
HFTeG4R  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 =:xX~,qmv  
HY1K (T  
Nnr[@^M5  
Y .cjEeL@  
  (3)应退税和免抵税 GDe,n  
b 9"t%R9/Q  
C.":2F;-e  
9S[.ESI{>  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 9<toDg _  
5c(g7N  
K*2s-,b *  
e`H>}O/ai  
  应退税=期末留抵税 7SH3k=x  
2boyBz}=S  
at {p4Sl  
.-![ ra  
  免抵税=免抵退税-应退税 l4.ql1BX@y  
MRK=\qjD  
_b>{:H&\  
mMOgx   
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: doe3V-if  
RticGQy&5  
@ext6cFe3<  
q :~/2<o  
  应退税=免抵退税 O(2c_!d  
t 4zUj%F  
bZ:+q1 D  
nxBP@Td  
  免抵税=0 ='w 2"4  
~av#r=x  
xV`l6QS  
S]|sK Y  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 I{>Z0+  
J$5 G8<d>  
00f'G2n  
\'[tfSB  
  (4)免抵退税不得免和抵税 U^ , !  
dlCiqY: }  
E`(=n(Qu  
|<,0 *2  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 O9_1a=M  
 <82&F  
mD ZA\P_  
ot2zY dWAz  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) f=Pn,.>tIz  
Vp~ cN  
n w+^@|4  
nK+ke)'Zv=  
  2、 先征后退 vzbGLap#  
gp{C89gP  
7B\NP`l  
dI%ho<zm]  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 sR83e|4I  
yEbo`/ ]b  
}2e s"  
& fWC-|  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 :aaX Y:<  
);JWrkpz  
trrK6(p  
4ytdcb   
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: `{h)-Y``  
O$e"3^Pa  
EirZ}fDJzB  
l4U*Lv>   
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 f~Pce||e  
^xNzppz`]C  
"+7E9m6I  
9_jiUZFje  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% WwZ3hd  
7=u Gf$/  
czu9a"M>X  
JrLh=0i9  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: y9R %%i  
;n*|AL7(  
Z : xb8]y  
 ^,ISz-4  
  退税=增税发票金额*6%或5%. XR7v\rd  
z_R^C%0k  
o@.{|j  
un~`|   
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: >lQa"F=  
W!O/t^H>  
 dm=?o  
umq6X8K  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 ]>Z9K@  
! M CV@5$  
Nj2l>[L;  
%CvVu)tc  
/J_ ],KdU  
~@l4T_,k  
5XHejHn>  
FNF`Z  
消费税 et)n`NlcK  
GwP!:p|  
M@h"FuX:  
2#^g] o-N  
  一、 境内生产 3~3tjhw;]9  
p o)lN[v  
s K+uwt  
k;t G-~\d  
  1、从价定率纳税 yn]Sc<uK  
V-go?b`  
wn.6l `  
L YB @L06a  
  应税品的销售额*税率 oNPvksdC;  
5m0lk|`  
'5$@ I{z  
SDE+"MjBY  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 inO;Uwlv  
.|go$}Fk  
|T/OOIA=sI  
tl!dRV92  
  2、从量定额纳税 gU|:Y&lFZg  
=6:9y}~  
Wj|W B*B  
$3p48`.\  
  应税品的销售量*单位税额 LkzA_|8:D  
25vjn 1$sW  
rYdNn0mh k  
fUWrR1  
  3、混用两法征税 H{5,  -x  
z Gg)R  
rm3/R<  
P,)D0i  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) G,?a8(  
^1F zs(#.  
BRY/[QRqZ  
F4T!&E%6  
  4、卷烟从价定率 F::Ki4{jJ  
;4b=/1M'  
*Us}E7/"'  
Ekq(  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) DDGDj)=`  
08^f|K  
vI(LIfe;  
:nb|WgEc  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Ty{ SZU J  
@#W4?L*D  
J>T98y/))  
]W Yub1  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 U&R)a| 7R  
kBC$dW-  
l\AdL$$Mb  
PZJn/A1  
  6、准扣外购应税品已纳税款 b~tu;:  
Y0lLO0'  
sj/k';#g  
)ADI[+KW  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 ue7D' UZL>  
hV,T889'  
.,qh,m\Fo  
v07A3oj  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 yZp/P%y  
)ej1)RU"  
%$o[,13=  
]5a3e+  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 'Y ,2CN  
!'# D~   
' #=n>  
=d"5k DK-m  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) RaSuzy^`*]  
5p~5-_JX  
-U$;\1--  
9@"pR;X@  
  8、自产用没同类 BH}Cx[n?~  
J^#g?RHN>m  
W(ryL_#;  
+\ "NPK@3  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) |n;);T(  
fA TVAv  
F~rl24F  
&gT@oS{  
  应纳税额=组税价*税率 f &NX~(  
 ^ b5+A6?  
( ?(gz#-  
K>~YO~~  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) n ei0LAD  
-"H$ &p~  
f0^s<:*  
a"O;DYh  
  二、委托加工 =c,7uB  
32aI0CT  
"v0bdaQH3  
abS~'r14  
  1、没同类 9L-jlAo<  
_XY(Qd  
w1zMY:9  
+C7W2!I[G2  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) OUwnVAZZ6  
Mby4(M+&n  
-\%5aXr  
r~QE}00@^  
  应纳税额=组税价*税率 ^%Y-~yB-  
WZ!zUUp}V  
hop| xtai;  
+]wM$bP  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 [P~7kNFOh  
YE*|KL^  
Pz D30VA  
 FY)]yz  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 )+,h}XqlX  
lJfk4 -;M  
T)q Uf H  
/G]/zlUE  
* Z)j"i  
Hiwij,1  
H*N{4zBB  
~9k E.  
三、 进口 An?#B4:  
yXEI%2~)  
>Sw?F&  
6M_ W(  
  1、从价定率 EAWBgOO8iC  
&ZFHWI(P  
!or_CJ8%  
/7+b .h])^  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) r.Z g<T  
]^wr+9zd  
>hG*=4oh  
u+6D|  
  应纳税=组税价*消率 GCr]x '  
5f0g7w =-  
tV pXA'"!x  
KMqGWO*  
  2、从量定额 a!u5}[{  
WLVkrTvX  
h G<[F@d  
/ET+`=n  
  应纳税=应税量*单位额 WL,2<[)Ew  
14uv[z6  
5{DwD{Q  
+mR^I$9  
  3、混合 k5Q1.;fW76  
fY78  
GCw4sb4~w  
!v%>W< 3Q  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 a ^juZ  
x\:KfYr4Y;  
&dni6E4  
3'A0{(b  
  ***本节税除国务院令不得减免。 QKVOc,Fp7i  
z"7X.*]  
?-9uf\2_  
.rwW5"RPq  
  四、出口 N.  nGez  
{+{ p.  
%`lJAW[  
L+@X]O W8  
  1、出口免并退  nsV =  
rADzJ#CU \  
fF#Fc&B  
5X5UUdTM  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 {;u+?uY  
BjTgZ98J  
^Ojg}'.Ygv  
uD{ xs  
  2、免但不退 4 540Lw'A  
v*As:;D_  
~>0H k}Hv  
+NvpYz  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 xA-?pLt "G  
W*(- * \1[  
k w   
Y2dml!QM  
  3、 不免不退 v Lq%k+D#  
*|C vK&7  
@8A[HP  
Sx0{]1J  
  4、 商贸 +IjBeQ?  
P-8QXDdr  
`2x.-  
 KPjAk  
  5、 退税额 /<k 5"C% z  
U: c 0s  
vfmY >nr  
kFyp;=d:K  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 4UzXTsjM7  
>w.%KVBJ  
3=Rk(%:;  
e0Gs|c+6  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 }ALli0n`V)  
`cN8AcRHP  
tuuwoiQ*`  
OTJMS_IT  
  营业税 Z d@B6R  
Q0x?OL]A  
S0r+Y0J]<  
>NV1#\5_R@  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: bH'2iG  
_RZ"WA^[  
!u  .n  
kDM?`(r  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; l]&x~K}  
. 4$F~!aj9  
V*Xr}FE  
Ss\?SEq  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: h5-yhG  
fM*?i"j;Y  
"^wIoJ6H'  
=#<bB)59  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) gm!sLZ!X  
$MfRw  
KMQPA>w#  
T-/3 A%v  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 u!F\`Gfm_  
bz~aj}"`  
EN}XIa>R  
[fo#){3K  
a1%}Ee  
c813NHW  
}#g+~9UK  
h%4UeL &F  
城市维护建设税 gjX1z{{~L  
T.-tV[2  
S'NLj(  
S{f,EBE  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 k#8`996P  
4*5e0:O  
O/d]2<V  
V7p hD3Y  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 %^nNt:N0  
Fpeokr"i  
|3Oyg?2  
&?Q^i">cZ  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. &rPAW V'v  
w9O!L9 6  
b0f6p>~q^  
-p>1:M <  
  2、卷烟和烟叶生产单位 <o*b6 m%  
X-,oL.:c  
*,*O.#<6  
)& Oxp&x  
  附加=(增消税)*征率*50% |JHNFs  
V |}9bNF  
[^6z>  
U,61 3G  
  关税 dga4|7-MY  
p4UEhT  
~UNha/nt  
m.! M#x2!  
  1、予以补税的减免税货物: V3r)u \ o'  
op9vz[o#4  
'gg <)Bd  
rXE0jTf:a  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] !cM<&3/  
dC-~=}HR^  
4dLnX3 v  
BT_XqO  
  2、从价税纳税 {2D|,yH=  
v>Kh5H5e~  
3(,m(+J[S  
HpfZgkC+  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 ]vn*eqd  
o|c6=77043  
bGK *1FlH  
Bmcc SC;o4  
  3、从量税纳额 A|:+c*7]  
B7|%N=S%/  
bDJ!Fc/  
``$$yS~d};  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 6DK).|@$r  
m {X{h4t  
KF1iYo>p  
kD%MFT4  
  4、复合税纳税 eB1NM<V  
!k*B-@F  
U1E@pDH  
5dN>Xjpu  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 l5&5VC)  
?< teHFj  
H@$K /  
[MwL=9;!H  
  5、滑准税纳税 a=A12<  
0a8\{(w  
]y=U"g  
*ls6k`ymL  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 p V  u[  
X';qcn_^  
jQ%1lQ#R)  
,pdzi9@=t  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 4dCXBTT  
F+Qnf'at1  
jdu6P+_8n  
rg k1.0U0  
  资源税 Sk!' 2y*@&  
knG:6tQ  
9"+MZ$  
vfv?Qj R  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 7=}tJ  
 ] ?D$n  
JQ0Z%;"  
"U4c'iW  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 j y5[K.  
1v.#ndk  
eZ]r"_?  
iJOG"gI&  
  土地增值税 uj.$GAtO)  
y'odn ;  
Dbj?l;'1  
Tc||96%2 ^  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 Ua 6O~,\  
H% U  
{S9gOg  
JkT! X  
  实际,按下法: \EoE/2"<  
\:1$E[3v  
Zn r4^i&(  
"i/GzD7`n  
  (1)增额未超扣额50%, z8 }QXXa  
U= f9b]Y  
?;`GCE  
>h#juO"  
  土增税=增额*30% k# Ho7rS&  
S$fS|N3]%  
/ZabY  
Ezew@*(  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, /N*<Fq7w~  
L3wj vq^  
8gE p5  
Y_ne?/sZE  
  土增税=增额*40%-扣额*5% NdLe|L?c  
'R+^+urq^  
fDB. r$|d  
x  z F  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, e#h&Xa  
9M9Fif.  
Y#V(CIDe  
H#hpaP;  
  土增税=增额*50%-扣额*15% E`^ D9:3:)  
5ILKYUg,  
>m1b/J3#  
a1I-d=]  
  (4)增额超扣额的200% L,#YP#O,j  
7i xG{yu  
PP'5ANK  
jmv=rl>E*  
  土增税=增额*60%-扣额*35% 13v`rK`7o  
t6KKfb  
+<xQ F  
3Q62H+MC  
  城镇土地使用税 ,.*D f)+  
YzZj=]\`b  
,{q#U3  
V*te8HIe  
  年纳税=占用面(平方)*税额 |-\anby<  
Lc}hjK  
iExKi1knx  
wAi7jCY%OY  
  房产税 ^znUf4N1  
$04lL/;  
}15&<s  
~gZ1*8 s`  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% By7lSbj  
v ,h"u  
=*ErN  
%{r3"Q=;W  
  2、 从租:纳税=租收*12%. b&h'>(  
 bV(BwWm  
6%6dzZ  
{e2ZW]  
!f AvxR  
|-/@3gPO  
m2(}$z3e  
{RI^zNgs[  
车船使用税 {*hFG:u  
( EJ1g^|"  
sXPva@8_  
}eZ \~2  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 C "@>NC _  
OMjPC_  
0$Mxu7 /  
k3B_M9>!  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 #X*);cn  
Gy ["_;+xU  
AdDR<IW  
-t<1A8%  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 VK*H1EH1  
(HeSL),1  
kP('X/  
FG71<}C[K  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) Wy6 a4oY  
E3S0u7 Es  
n?OMfx  
8|i<4>  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) yCkc3s|DA;  
};9/J3]m  
X_ Lt{mf  
a|t{1]^w`  
  6、 客货税额 "X?Zw$gRud  
{GT5   
U5cbO{\ 3I  
>HwVP.~HN  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) Sn mv  
!JDuVqW  
@Bkg<  
0lq?l:/  
  载货=净吨位*税 sL TQm*jL  
#>~A-k)  
+Gy 9K  
<Mo{o2F=  
  印花税 Z{#3-O<a+n  
k{X+Y6'ku  
J]S6%omp>  
 4J=6U&b  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 c@]G;>o  
xo ^|d3  
}>,%El/  
5\JV}  
  契税法 Q9p2.!/C1  
{4[dHfIy  
n2c(x\DA&  
9" B;o  
  税额=依据*税率 *j1Skd.#At  
'_K`1&#U  
_m a;b<I/<  
K!>3`[:I"  
  企业所得税 U/v)6:j)4R  
ib]<;t  
 =/ !A  
w ax^iL!  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 f::^zAV  
 ]5ibg"{S  
trLxg H_Y  
#t# S(A9)  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 wc}x [cS  
Fo ,8"m  
<0l:B ;3  
wt_ae|hv  
  销收 比例 速增数 4 #lLC-k  
P6v@ Sn  
Mj19;nc0I  
FS?1O"_  
  小于1500万 5‰ 0 R iLqMSq  
|VM=:}s&  
8|hi2Qeu,c  
%$_?%X0=t  
  大于1500万元 3‰ 3万 9Y2(.~w6X  
dj6Lf  
ZiH4s|  
7 X~JLvN  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) ( Y mIui>  
e6T?2`5P  
`"iPJw14  
j_zy"8Y{  
  4、 纳税=纳得额*税率 1o   
M&/e*Ta5  
:c[T@[  
f,@~@f X  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 }4Gn $'e  
1_n5:  
@$!"}xDR'  
WCI' Kh   
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 xkaed  
.e S* F  
L{c\7  
%Si3LQf  
  纳得额=收入额*应税所得率 b0/[+OY   
:{xu_"nYr  
g-+/zEOUS  
Zl2doXC  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 iW? NxP  
)YLZ"@  
<|a9r: [  
@oMl^UYM=  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) ,=}+.ax  
-r{]9v2j  
0@#d($'1?Z  
6 )Qe*S  
^DR`!.ttr  
 qJj5_  
00A2[gO9  
mgEZiAV?  
应税所得率表 Bq85g5Dc  
w:9n/[  
j 2Jew  
Fw"x4w  
  工交商 7-20% jATN):8W  
!z?:Y#P3  
MXY!N /  
@,q<][q  
  建、房 10-20% {E>(%v D  
*>Zq79TG  
u O~MT7~[X  
 ^eqq|(<K  
  饮服 10-25% `q1K%id  
s.@DI|Gnf  
Ml,87fo  
bd.t|A  
  娱乐 10-25% x$V[xX  
" 1$hfs  
)G9,5[  
]3yaIlpD1  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) ^G(+sb[t  
"V7&@3  
 qr7_3  
q^kOyA.  
  8、境内投所得已纳税扣: N7qSbiRf<  
H52] Zm  
kR(hUc1O  
I78huYAYA  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) c ]&|.~2&  
q\\52 :\  
UR.l*+<W7  
Ps7Bt(/  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 |=4imM7  
W-@}q}A  
rM(2RI4O`0  
Yf,U2A\  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年  |<1  
'|l1-yD_  
GbZqLZ0  
rQPV@J]:  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) dJd(m&.|N  
@phb5  
FQCz_ z  
2AI~Jm#  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 bIahjxd:  
RI jz7ZG  
}zu?SZH  
2_lb +@[W  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) r%~/y  
G4eY}3F7,4  
hbv>Jjd  
x*uQBNf=  
  外商投资企业和外国企业所得税 %B'*eBj~fw  
v9s /!<j  
c)OQ_3xOs  
!r*Ogv[  
  ***以下是应纳税所得额 q}mQm'   
ACcxQK}  
Mm+kG'Z!S  
4r'f/s8"#  
  1、 制造业 !4B($]t  
t LZ4<wc  
<Sx-Ca7  
}?jL;CCe  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) [vs5e3B)  
Wp<4F 6C$@  
UfnjhHu  
h}o7/p  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) c~a:i=y67  
co$I htOv  
5&\%  
Eh&et0&=g  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) B2P jS1z2  
xG^6'<  
G 'sEbw'[  
fH/J8<  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 ')Drv)L  
A[@xTq s{{  
 X)^kJ`  
Z2,[-8,Kx  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 &v\  
3~7X2}qU  
t_PAXj  
G92Ya^`  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费  ;LM,<QJ  
WZ a? Xb  
Rs0O4.yi;@  
ySLa4DQf  
  2、 商业 +&7D ;wj=  
V]V~q ]  
e==} qQ  
'7UW\KEB[}  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 I'M,p<B  
B1GBQH$Ms  
1I*b7t  
Vnu*+  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 J1Ay^*qRU  
[4u.*oL&  
`J%iFm/5*  
zCZ ]`  
  销净=销总-(销退+销折让) cg-\|H1  
$d]3ek/  
lj{Jw.t  
1Z5:D E<  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 a&3pPfC  
&> Myf@  
 0(2r"Hi  
'$@bTW  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 =}6yMR!4R<  
%Y7\0q~Z  
+} al_.  
0:Ow $  
  3、 服务业 gZI88Q  
&&/2oP+z  
.</`#   
}0& @J'<  
  纳额=主业净+营外收-营外支 <<,YgRl2  
uTgvMkO  
rq;Xcc  
"enGWI H  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) z@Klj qN  
TC7Rw}jF  
,P&.qg i=(  
HzcI2 P`|  
R/&Ev$:  
VM 3~W  
E;Akm':  
yMdE[/+3  
***以下是税收优惠 ;<j[0~qp:  
Y7TW_[_u  
k}xXja*  
A2fc_A/a  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 ~C|. .Z  
bqmb|mD  
o5NV4=  
O#j&8hQ>  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: zGDLF`  
u0&QStI  
c Z 6Zx]  
R^DZ@[\iV  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) m &o6j>C  
(#uz_/xXa  
h!k[]bt5  
E}7@?o7u}  
  ***境外所得已纳税款扣除 2pKkg>/S  
Bu[sSoA  
avJ%J"j8z  
?pE)K<+Zkf  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 |ia#Elavo  
Oz3JMZe  
%rU8^'Gu  
`\}Ck1o  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 >bwB+-lyL  
=tP%K*Il4  
6o l*$Q"z  
_h?hFs,N]  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 t)!(s,;T  
})v`` +  
&7K 4tL  
Wu}84W"!.V  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 z( 00"ei  
e}xx4mYo  
(qG}`?219J  
Nk#[~$Q-1  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 DW@|H  
gK_^RE9~  
5]-q.A5m  
9oe=*#Ig1m  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 |Ok@:Au  
%< ^IAMkp  
r]sN I [  
-~Ll;}nZC  
  11、年纳企税=年纳额*企率 W 'w{}|  
*Y:;fl +v  
F,[GdE;P  
0*=[1tdWY  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 5 $58z  
})V^t3  
IqA'Vz,lL  
d~0k}|>  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 %0y_WIjz  
bgk+PQ#S-  
ZH~=;S-t  
m }J@w~#  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 bjO?k54I  
m@,u&9K  
wr) \GJ#>  
| E}-j;(  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 q6]T;)U&  
v@&UTU  
"mtEjK5  
D8rg:,'6  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 b] 5i`  
?LwBF;Y  
~Y_5q)t(  
]B2%\}c  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 2FE13{+f  
Jyz*W!kI  
X-_ $jKfM  
@'~7O4WH  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 A)5;ae  
p0|PVn.^h  
['%$vnS5S  
] >4CBm$  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 ]YciLc(  
?!Wh ^su-  
gb^<6BYUG  
B<Zm'hdX  
  16、所得税汇缴: gj@>9  
1_B;r9x  
3+4U?~^k*  
a !yBEpMo  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) 6N#0D2~^  
4}r.g0L  
$ dR@Q?_{  
 p[8H!=`K  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 '3uN]-A>D  
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离线wu_dongping
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-07
谢谢啊啊啊~
离线maxwatson
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! MmW]U24s  
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