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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> mRwT_(;t  
.%'Z~|K4  
^,TTwLy- t  
j)Y[4 ^k^  
  1、 税额=销项税-进项税 *tc{vtuu~^  
rA1q SG~c  
ZB[k{Y  
,3Hc CuT  
  2、 销项税=销售额*率 wzh ]97b  
J R$r!hX  
R^%e1 KO]  
_6MdF<Xb/  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) SdJ/ 4&{ !  
g$FEEDF  
Gr: 3{o`  
x6;j<m5Mjx  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)  )\ZzTS  
Cqx v"NN  
.<#ATFmY  
gsPl _  
  5、 含税额换 mI7~c;~  
\?Mf_  
-.iNNM&a  
oY=1C}  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) }gGkV]  
 ^$-Ye]<  
Y]N,.pv=  
?D|\]0eN  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 1ibnx2^YB  
.A6lj).:  
<G ~>~L.E  
p'f%%#I  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: r-IT(DzkD  
Quzo8 u  
u6J e@e_!  
1J}8sG2`  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) `f9gC3Hk  
;%!B[+ut"  
z0bJ?~w,  
JOb MZA$  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 8)yI<`q6  
-*a?<ES`  
zt=0o| k  
k?6z_vu  
  准扣的进税=运费*扣除率 Zy0aJN>  
@|\R}k %(  
8VQ 24r  
yT8=l"-[G  
  **随运付的装卸、保费不扣 Bs ;|D  
tPfFqqT  
=ll=)"O  
'5KeL3J;  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) e]Fp=*#  
Kw5Lhc1V  
-JT/ 9IQ  
nFRsc'VT  
  **不扣进额 o0It82?RN  
mQ~:Y  
NbRn*nb/T  
nBItO~l  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) fJAnKUF)  
uz3 0_aH  
!j:`7PT\  
As&v Ft P  
  10、自来水公司销水(6%) TX [%(ft  
(C;I*cv  
wzCUZ1N9q  
@>Mxwpl?  
  不含税销额=发票额*(1+征率) \]4v_!  
. T JEUK  
zj{r^D$  
XT>.`, sv  
二、 进口货 qJ4T]FVN  
Zw1U@5}A  
rN)V[5R#M  
Ro(Zmk\t  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 [K/m  
_~u2: yl (  
IiBD?}  
ufV!+$C)is  
  2、 纳额=组税价*税率 txgQ"MGA%  
Q Fm|-j  
\55VqGyxu9  
(~~w7L s  
  三、 出口货物退(免)税 ^5GW$  
+HT1ct+dI  
a|7a_s4(  
!k3e\v|  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) M$4[)6Y  
BQH}6ueZ  
s*/bi W  
]i<[d ,  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) %V9ZyQg%*  
RwI[R)k  
39wa|:I  
YKmsQ(q`N  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 B.r4$:+jb2  
uj>WgU  
1NQbl+w#I  
v3d&*I  
  **FOB:出口货物离岸价。 \s"U{N-  
'H5M|c$s  
]?O2:X  
;5-r_D;9  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 5tjP6Z`!9`  
ez]tAW  
"tjLc6Xl^  
:cu #V  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 E%oY7.~-  
O$/o'"@ /  
AfeCK1mC@  
bXUy9 -L  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 oi}i\: hI  
!q"W{P  
jZ`;Cy\ <B  
(Yo>Oh4  
  (3)应退税和免抵税 2(5ebe[  
`w I/0  
_@S`5;4x  
qW:HNEiir  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 @36u8pE  
DCqY|4Qc  
 w 4[{2  
.920{G?l5  
  应退税=期末留抵税 `Al;vVMRO  
;7N{^"r  
`u>4\sv  
c'/l,k  
  免抵税=免抵退税-应退税 pTIf@n6I  
~4"qV_M  
jw-0M1B  
lHgs;>U$  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: quY:pqG38q  
%HrAzM.QBF  
{G?N E  
g}@OUG"D  
  应退税=免抵退税  : ]C~gc  
k)EX(T\  
2-Y <4'>  
J!5$,%v  
  免抵税=0 ]_N|L|]M  
p]3?gK-  
pz"0J_xDM  
@)J+,tg/7  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 U&O: _>~  
J2:y6kGj>  
]U"94S U:)  
vVOh3{e|  
  (4)免抵退税不得免和抵税 7uzk p&+:  
<[w=TdCPs  
,v"YqD+GC5  
0_88V  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 Gz .|]:1  
2}8v(%s p  
eJg8,7WC  
F$)[kP,wtO  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) O({2ivX  
1I:+MBGin  
(+0v<uR^D  
wmTb97o  
  2、 先征后退 eA<0$Gs,h  
;+"+3  
eio 4k-  
!r<pmr3f@7  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 {.XEL  
\-g)T}g,I  
1y}Y9mlD.  
7 qS""f7  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 kGl~GOB a  
u i?  
5 sX+~Q  
Hm*/C4B`  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: uA< n  
| p,P46I  
m;,N)<~  
`EaLGzw  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 w(L4A0K[  
+~p88;  
j:v@pzTD  
+L;e^#>d  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% {z{bY\  
?{ryGhb~  
5?x>9C a  
Qnsi`1mASr  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: a^I\ /&aw'  
%$.3V#?  
~nay"g:  
lN Yt`xp  
  退税=增税发票金额*6%或5%. %xI p5h]  
$| @ (  
ZpQ)IHA.  
2fL;-\!y(  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: glDu2a,Q  
T{-CkHf 9Q  
50S&m+4d+  
C&(N I  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 (,0(   
9dx/hFA  
Q~#Wf ?  
&OH={Au  
v bZ}Z3f_  
X aMJDa|M  
_ 9F9W{'  
vg32y /l]S  
消费税 iP7(tnlW$  
zBzZxK>$  
9sYMSc~Bm  
GjvOM y  
  一、 境内生产 0x@6^ %^\  
*nkoPVpC  
0AL=S$B)  
4O^xY 6m  
  1、从价定率纳税 v dc\R?  
. 1Dg s=|  
Q+{xZ'o"Z  
s"r*YlSp"  
  应税品的销售额*税率 _@ qjV~%Sy  
OrY/`+Cog  
52Z2]T c ,  
nAsh:6${  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 m[~y@7AK<  
UGV+/zxIM  
8V`WO6*  
 d:C'H8  
  2、从量定额纳税 kTOzSiq  
Y YBDRR"  
V^bwXr4f  
DEKP5?]  
  应税品的销售量*单位税额 7x|9n  
$ r@zs'N  
iL-(O;n  
h+g_rvIG*  
  3、混用两法征税 <KL,G};0pm  
Z&+ g;(g  
6H.0vN&  
6*78cg Io  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) k8&;lgO '  
#wwH m3  
X9W@&zQ  
un mJbY;t  
  4、卷烟从价定率 KOk4 ^#h@  
/K@XzwM  
@<hb6bo,N  
aFX=C >M  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) ohGJ1  
/|6N*>l)y  
;#W2|'HD  
5IGX5x  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 -:+|zF@f  
xX&+WR  
oGnSPI5KGC  
 ?Jm^<  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 )0]'QLH  
G:<aB  
-V77C^()8d  
:'X&bn  
  6、准扣外购应税品已纳税款 {L{o]Ii?g  
UmP/h@8  
x)DMPVB<  
?=sDM& '  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 S6D KREO  
hR?{3d# x2  
2~)`N>@  
PJ|P1O36a  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 T4Uev*A  
 JYI,N  
lfow1WRF  
Hk3sI-XkA  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 Qz1E 2yJ  
S&wMrQ  
 R B  
Jq-]7N%k/  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) 3qC}0CP*  
~Fcm[eoC  
6@5+m 0`u3  
q6luUx,@m  
  8、自产用没同类 D%pF;XY  
 +SU8 +w  
iOghb*aW  
+{.W QA}z\  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) k 1~&x$G  
97*p+T<yp  
Ynj,pl  
<)H9V-5aZ  
  应纳税额=组税价*税率 b2Fe<~S{  
oJz^|dW  
r#p9x[f<Y  
QA `sx  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) sY&IquK^  
! n@KU!&k  
BX7kO0j  
01 3x8!i  
  二、委托加工 A?P_DA  
AQvudx)@"  
.t!x<B  
G5 WVr$  
  1、没同类 b]#AI qt  
^6V[=!& H  
;*Et[}3  
g} cq K  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) ! l8PDjAE  
C_JNX9wv  
dR,fXQm  
.W!i7  
  应纳税额=组税价*税率 q>+k@>bk @  
}S-O& Z  
yvB.&<]No  
3F2w-+L  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 !_)[/q"  
d\8l`Krs[_  
iqWQ!r^  
3XV/Fb}!(i  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 HIZe0%WPw  
mCVFS=8V  
rjYJs*#   
!%c\N8<>GD  
-FaJ^CN~  
2c*GuF9(0  
/82b S|  
XW] tnrs  
三、 进口 M .mfw#*  
[7Oe3=  
N`e[:[  
}o`76rDN  
  1、从价定率 3 Za}b|  
`b$.%S8uj=  
m9rp8r*e  
0@oJFJrO  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) /gP+N2o+}  
vr =#3>  
"4{r6[dn  
wFZP,fQ9l  
  应纳税=组税价*消率 vEJbA  
W'M*nR|xo  
cbTm'}R(G  
Gk6iIK  
  2、从量定额 ;:NJCuG  
S)@j6(HC4  
E7hY8#G  
Cw&KVw*  
  应纳税=应税量*单位额 =dN@Sa/  
nBYZ}L q  
=T7.~W  
Z,PPu&lmE/  
  3、混合 VI *$em O0  
Z *x'+X  
u>vL/nI  
#%O0[kd  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 3!_XEN[  
f3y=Wxk[  
G18b$z  
|2A:eI8 ^  
  ***本节税除国务院令不得减免。 ZbKg~jdF  
KMax$  
,I;> aE<#  
S,8e lKH4  
  四、出口 k+*u/neh  
J#83 0r( -  
1< ?4\?j  
$%f&a3#  
  1、出口免并退 ]6j{@z?{  
f _:A0  
@2i9n  
&UFZS94@r  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 'V>-QD%1  
gjlx~.0d  
E"IZ6)Q  
Q+{n-? :  
  2、免但不退 );YDtGip J  
rPm x  
2~[juWbz  
+kD R.E:  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 (cO:`W6.  
DHRlWQox  
noj0F::m`j  
dc'Y `e  
  3、 不免不退 ^B^9KEjTz  
F"mmLao  
vP,n(reM  
!()Qm,1u  
  4、 商贸 ia? c0xL  
fV~[;e;U.  
RM/ 0A|  
Dt1jW  
  5、 退税额 : rVnc =k  
\{D" !e  
[D1Up  
6S{l' !s'  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 +w~oH=  
% AgUUn&k  
|vC~HJpuv'  
GA.8@3  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 1 -b_~DF  
z@j8lv2j1  
GtHivC  
Alq(QDs  
  营业税 V VCZ9MVJ  
*NQ/UXE  
2A!FDr~cdT  
H"F29Pu2  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: (V@HR9?W)  
e#q}F>/L  
"w c<B4"  
!Z6{9sKR=]  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; E(|>Ddv B&  
w2J<WC+_<  
Q59W#e)  
K> e7pu  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: .G\7cZ  
Ir]\|t  
54qFfN8O  
{GUF;V ^  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) 048kPXm`  
e';_Y>WQy  
hv+zGID7  
xN(|A}w  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 2T`!v  
nj4 /#W  
g,Y/M3>(  
B erwI 7!=  
-$@h1Y  
QSj]Z A  
ItCv.yv35  
azU"G(6y?+  
城市维护建设税 ?fS9J  
=w^M{W.w  
B-ESFATc  
H[|~/0?K  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 $ulOp;~A%  
/7LR;>Bj  
'ig'cRD6N  
|&jXp%4T  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 *$*ce|V5  
]R? 4{t4  
@|)Z"m7  
&?RQZHtg  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. 6zn5UW#q  
2BobH_ H  
FgI3   
MY/}-* |  
  2、卷烟和烟叶生产单位 |Ds=)S" K  
:i7;w%B  
+^<](z  
}&3 ~|kP~O  
  附加=(增消税)*征率*50% yppo6HGD  
$wU\Js`/S]  
u-C)v*#L  
0?M:6zf_iv  
  关税 39jG8zr=Z[  
vcd\GN*4f  
2px|_)i  
PxE3K-S)G  
  1、予以补税的减免税货物: [1KuzCcK}  
IIqUZJ  
{}x^ri~  
o`RKXfCq  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] Y4(  
sN wI 0o  
bYPKh  
;S*}WqP,  
  2、从价税纳税 8sCv]|cn  
qjc4.,/  
VD\=`r)nT  
b_):MQ1{  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 ?0,Ngrbe  
FsryEHz  
DFTyMB1H  
as_PoCoss  
  3、从量税纳额 8e| % M  
BF<ikilR  
?pZOeqqu$  
2 Vrw  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 ! v0LBe4  
6JQ'Ik;$wX  
6MkP |vr6  
BVO<e \>3  
  4、复合税纳税 #C3.Jef  
}> X~  
"w.3Q96r  
IN G@B#Cl  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 *=c1d o%F  
:08,JL{  
'08=yqy4N  
8ITdSg  
  5、滑准税纳税 ( J!+(H 8  
1y4  
7Rt9od< )!  
UZsH9 o  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 ^ovR7+V  
`$C n~dT  
e@OX_t_  
Vy, DN~ag  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 ^]-6u:J!  
/~f'}]W  
6f*CvW  
N' `A?&2ru  
  资源税 )%@J=&G8TT  
t1y4 7fX6  
~`:L?Jkb6H  
/d<P-!fK  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 \)?HJ  
7VFLJr t  
H}bJ"(9$vC  
 1HZO9cXJ  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 ;VO:ph4Aj  
?m? ::RH  
d4c8~L H-  
;x@~A^<el  
  土地增值税 [ ~&/s:Vvo  
exUu7& *:  
X*@dj_,  
h{HHLR  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 ` v@m-j6  
b 7?h I  
g~A`N=r;h  
@wNG{Stj  
  实际,按下法: h|{]B,.Lh  
JHTSU q  
h'&%>Q 2  
8&`LYdzt  
  (1)增额未超扣额50%, dvJ M6W>^=  
SmSH2m-  
S2VA{9:m  
FSW_<%  
  土增税=增额*30%  DwE[D]7o  
KEjWRwN  
f5VLw`m}.8  
EVC]sUT  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, 0*D$R`$  
DjQFi  
MC.) 2B7  
xH"/1g  
  土增税=增额*40%-扣额*5% "Nbq#w\  
ieCEo|b  
%%gc2s  
G.a bql  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, XXcl{1Kp!@  
 ;LSANr&  
co|aC!7  
9} M?P  
  土增税=增额*50%-扣额*15% %^GfS@t  
s/ qYa])  
9BBmw(M}  
ex (.=X 1  
  (4)增额超扣额的200% 3/e.38m|  
cZU=o\  
9oR@U W1  
'RYIW/a  
  土增税=增额*60%-扣额*35% x vl#w  
mtp+rr  
]i ,{  
/quc}"__  
  城镇土地使用税 Z<y I\1  
]]9R mh=  
V0.vQ/  
qqr?!vem6  
  年纳税=占用面(平方)*税额 Pz|> "'  
GmEJhr.3`=  
j2.|ln"!  
p Vw}g@<M  
  房产税 K;Uvb(m{&  
u jq=F  
0c'<3@39k|  
]kRfB:4ED  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% 0s3%Kqi[  
#+HJA42  
(\hx` Yh=>  
1;r|g)VM  
  2、 从租:纳税=租收*12%. Ou!2 [oe@M  
?o4C;  
9_r YBX  
JG!mc7  
q`H_M{26!y  
R_ ,UMt  
M!A}NWF  
kmsb hYM)  
车船使用税 i,E{f  
ZQoU3AD;  
wh\}d4gN  
gk[aM~p  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 7BjJhs  
?{|q5n  
RO VW s/  
|\<`Ib4j  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 ;R5`"`  
qL&[K>2z  
_8riUt  
t?ZI".>  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 rEnQYz  
Y1OkkcPb{  
)}]g] g  
.TR9975  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) EXwo,?I  
 V!ZC(  
/-ch`u md  
iNz=e=+Si  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) HU }7zK2  
1onM j  
-MO#]K3<  
:q7Wy&ow  
  6、 客货税额  |vwVghC  
axRV:w;E<  
;%5N%0,  
P[#e/qnXu|  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) P *Uwg&Qz)  
Ic:(Gi- %  
+L| ?~p`V  
G<8/F<m/  
  载货=净吨位*税 bv9]\qC]T<  
SSg8}m5)Q  
<#y[gTJ<'>  
'&R2 U_  
  印花税 [0[i5'K:  
=:,g  
e&F8m%t  
5 +YH.4R  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 B6nX$T4zP  
vq0Tk bzs  
ksqQM  
C8:f_mJU  
  契税法 Lpz>>}  
3{^9]7UC  
Mj?`j_X  
A5RN5`}  
  税额=依据*税率 R)( T^V`{  
\*y-g@-{W$  
V`d,qn)i  
L>&t|T2  
  企业所得税 #n #}s  
UiP"Ixg6  
xJvmhN/c  
LTCb@L{^i  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 fS:&Ak ];  
JCz eXNY  
SC!RbW@3  
 c(E{6g?  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 $q{!5-e  
*NaB#;+|k`  
")5":V~fN  
l -mfFN  
  销收 比例 速增数 (k)v!O-  
Z'W =\rl  
M}-Rzc  
2'\H\|  
  小于1500万 5‰ 0 oj<gD  
8)3*6+D  
"5!oi]@>(  
|\t-g" ~sN  
  大于1500万元 3‰ 3万 DGF5CK.O  
9(7-{,c  
v`x.)S1  
,0Hr2*p  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) ({)+3]x  
fk>aqm7D!  
.},'~NM]  
3m)0 z{n  
  4、 纳税=纳得额*税率 \fd v]f  
1D7 `YKI9h  
/NFj(+&g+  
qkY:3Ozw  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 70nqD>M4  
(D&3G;0 tK  
vX"*4m>b?+  
'ya{9EdlT  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 lh7#t#  
@ioJ] $o7  
S L j!v&'  
g2ixx+`?|:  
  纳得额=收入额*应税所得率 KqJs?Won  
 KC6.Fr{  
wv1iSfW  
69NeQ$](  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 UnV.~u~  
=v&hWjP  
uyWunpT  
mdDOvm:&  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) _8J.fT$${  
8MtGlW%Eh  
]p GL`ge5  
LL|r A:  
]:-mbgW  
o#Dk& cH  
rJ4S%6w  
v{N`.~,^  
应税所得率表 *OsQ}onv  
Y\P8 v  
,R\ \%  
"+nRGEs6  
  工交商 7-20% Q"d^_z ]K  
RSRS wkC  
@b%=H/5\  
4k 1xy##  
  建、房 10-20% pYEMmZ?L  
xLajso1g69  
U '_Q>k  
Pmx -8w  
  饮服 10-25% cqkV9f8Ro  
pah'>dAL  
{ }n^cq  
'JE`(xD  
  娱乐 10-25% u c)eil  
{}przrU^c  
Q3~H{)[Kq  
>Cp0.A:UC#  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) +Kc  
\V63qg[  
T?0eVvM  
c)85=T6*aA  
  8、境内投所得已纳税扣: (%6P0*  
9$w.9`Py  
C{rcs'  
? OM!+O  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) .p[ux vp  
9cF[seE"0  
 <kqo^  
tDcT%D {:  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 @S;'@V C  
JH9J5%sp  
FVKTbvYn  
+ &Eq k  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 [9L:),&u  
&p@O _0nF  
~<bZ1TD   
qyTU8Wp  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) ~36!?&eA8  
cm+Es6;  
g! |kp?  
0{D'n@veP  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 #;yZ  
wi=v}R_  
gwMNYMI  
 }my`K  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) 8nV+e~-w  
24eLB? H  
d$!RZHo10V  
NX rlk  
  外商投资企业和外国企业所得税 rEW b"  
)ez9"# MH'  
:"c*s4  
~f98#43  
  ***以下是应纳税所得额 #\m<Sz5Gp#  
#*Ctwl,T  
;.980+i1  
F JyT+  
  1、 制造业 (!WD1w   
~]2K ^bh8&  
iYy1!\  
.ioEI sg  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) rx|pOz,:  
~4'$yWG  
a:w#s}bL  
@o`AmC . 8  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) =Xr.'(U  
@ j/a=4o[  
gPPkT"  
k<?b( &` J  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) -iZ`Y?  
OneY_<*a<  
M\BRcz  
`ERz\`d~Y;  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 tCt#%7J;a  
&oMh]Z*:  
5{,<j\#L  
H Pz+Dm  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 !4+<<(B=E  
>A"(KSNL  
G3T]`Atf  
V0mn4sfs  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 YoFxW5by  
)^hbsMhO  
fk-RV>yr  
JBZ@'8eqi]  
  2、 商业 q) KKvO  
ns4,@C$  
jPkn[W# 6  
\9EjClf o  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 )4;`^]F  
$*m-R*kt  
_yR^*}xJb  
\i &<s;  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 a 1*p*dM#  
MolgwVd  
)V9bI(v  
N'=gep0V@  
  销净=销总-(销退+销折让) @C aG9]  
GC'O[q+  
\_fv7Fdp{  
_@/8gPT*i  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 7{Wny&[0  
aw>#P   
I%Z  
HxI" 8A  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 TD_Oo-+\  
`M6)f?|$.  
/qw.p#  
2:ylv<\$  
  3、 服务业 vZ Lf  
 9gZ$   
&cTU sK  
kG*~ |ma  
  纳额=主业净+营外收-营外支 kU`r)=1"  
+ck}l2&#  
*8XEYZa  
QmIBaMI#  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) 3;Fhg!Z O  
E_LN]v  
4KrL{Z+}  
&+R?_Ooibk  
Aiea\j Bv  
:U x_qB  
<54 S  
"zy7C*)>r  
***以下是税收优惠 p ()x z  
Y nZiT e@  
`9.r`&T6K  
ReeH@.74  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 CJI ~_3+K  
B7vpsSL  
L8 @1THY  
)\^-2[;  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: FxtI"g\0  
X[TR3[1}  
#R RRu2  
?G&ikxl  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) lb1Xsgm{  
Om {'1  
sn>~O4"  
O|UC ?]6  
  ***境外所得已纳税款扣除 kO-(~];  
ws^ np  
7v_8_K  
pY$Q  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 }4S6Xe  
jlg(drTo  
1@=po)Hnp  
n?K  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 y18Y:)DkL  
C"]^Q)aJN  
P L+sR3bR  
uUw5l})%Fi  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 .w ,q0<}  
D7qOZlX16  
8e"gW >f  
/JU.?M3 5  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 ?P c'C  
G<;* SYAb  
j$5LN.8J  
RY*U"G0#w  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 $xdy&  
,3 u}x,  
5QO9Q]I#_\  
8SS|a  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 Q .c\/&  
$7A8/#  
*G 9V'9  
8kDp_s i  
  11、年纳企税=年纳额*企率 XHGFf_kW_N  
5.J.RE"M  
vEz"xz1j!]  
*s iFj CN<  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 N=g"(%  
&XUiKnNW  
c-FcEW  
L\z~uo3:  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 %BB%pC  
wJY'  
|)/aGZ+  
QoH6  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 42ivT_H  
&~U ]~;@  
8Kk(8a&v  
P J[`|  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 ;@E$}*3[>V  
0NX,QD  
?p8_AL'RS  
delu1r  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 F`]2O:[  
xW Q`tWA:J  
mBON$sF|  
"|KP'<8%  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 7EO_5/cY  
R<N ]B  
(7=9++uU  
Aj]V`B:65  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 Xh;#  
."y1_dDql  
C8i^P}y  
]~hk6kS8Q  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 XACm[NY_  
-_eLf#3  
e'b(gD}  
%FIE\9  
  16、所得税汇缴: fIv*T[  
Ck7uJI<x  
!f&g-V  
001FmiV  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) b(O3@Q6[  
`$ aZ0+  
jPW#(3hoE  
K~uq,~  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 =P #]  
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-03-07
谢谢啊啊啊~
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! "x*e gI  
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