一、增值税（境内）fficeffice" /> !l1ycQM
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L;k 9}HWpP
1、 税额=销项税-进项税 ` SO"F,
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2、 销项税=销售额*率 &B5@\Hd;
Y ;WHjW(K
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3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） Wo+'j $k
geRD2`3;
mOvwdRKn
/`V:;
4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） i@}/KT
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S+EC!;@Xg
5、 含税额换 [#emm1k
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不含税销额=含税销额/1+率 （一般） ]Kb3'je
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不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） %2)'dtPD~
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6 购农销农品，或向小纳人购农品： J `8bh~ 7
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准扣的进税=买价*扣率（13%） vUXas*s4
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7、 一般纳人外购货物付的运费 jJF(*D
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准扣的进税=运费*扣除率 x\
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**随运付的装卸、保费不扣 $DOBC@xxzT
W^Jh'^E
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8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） Jm|eZDp
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**不扣进额 mRT`'f
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3rEBG0cf]
9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） '1[}PmhD
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10、自来水公司销水（6%） 1YmB2h[Z
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不含税销额=发票额*（1+征率） G9.+N~GZ.
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二、 进口货 iD)R*vnAi
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 y5L%_
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2、 纳额=组税价*税率 CY&Z*JI"'B
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三、 出口货物退（免）税 IiG~l+V~
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1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） Farc d!}
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（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） ?d)I!x,;;
Cf'O *RFD
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（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 '"{ IV
s7?Q[vN
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**FOB：出口货物离岸价。 9S
~!!7oj
W8:?y*6
/xmUu0H$R
,}i`1E 1=
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 tH0=ysf
+~Ni7Dp]
X8 uVet]D~
P T7L65
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 \8%64ZL`
Jrp{e("9
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-7:J#T/\
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 H
tIl;E
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9H~3&-8&
X kZ82w#b
（3）应退税和免抵税 './j<2|;U
UxZT&x3=)}
tgn_\ - +
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A 如期末留抵税≤免抵退税，则 ^&iUC&8W
0;,4.hsh
%zx=r n(K
q.6$-w
应退税=期末留抵税 (J( JB}[X,
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CN6@g^)P
*k:Sg*neVq
免抵税=免抵退税-应退税 "f|\" :\
2 fp\s5%J}
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B 期末留抵税>；免抵退税，则： D&q-L[tA@
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应退税=免抵退税 Z)cGe1?q
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免抵税=0 Nq
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 *C*n ( the
{e4`D1B
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"*O(3L.c-
（4）免抵退税不得免和抵税 3 *9<JHu
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OM, -:H,
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 / $7E
r=YprVX
4%/iu )nx
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） [ UN`~
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2、 先征后退 ;E0Xn-o_
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（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 Q%6Lc .i
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kWs "v6B
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 _:4n&1{.
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（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定： ~D1.opj3
Q$_S/d%*
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 W#1t%hT$
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退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% 9
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货： G&FA~c
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退税=增税发票金额*6%或5%. 595P04
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C 外企托生企加工出口货的退税规定： F.:B_ t
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*G|w#-\.c
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 c=]z%+,b]
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消费税 +[$d9
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一、 境内生产 -z"=d<@
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1、从价定率纳税 NijvFT$V1
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应税品的销售额*税率 #Fx$x#Gc@y
8I o- -Ew3
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***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 Dk$[b9b
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2、从量定额纳税 X"yj sk
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1^
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应税品的销售量*单位税额 iY
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(7 i@ @
3、混用两法征税 k)+2+hX&>
*$uj)*5,
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i}C9
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） *uJcB | KX
o#w DA0T
BJzNh>-#=
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4、卷烟从价定率 \nQV{J
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/: -8 ,`
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） :CH?,x^!@
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3N8RZt1.b
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5、换生产消费料，入股、抵债应税品 f=0U&~
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~";GH 20
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 O5^!\j.WR
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6、准扣外购应税品已纳税款 w}*2Hz&Q!
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O)J$j
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 {.vU;
6I,^4U
n}NO"eF>-s
5[^pU$Y
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 v;=F $3
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 U Ps7{We W
U-uBz4Gha
s*A#;
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应征税=法定率计消税*（1-30%） .Y;l jQ
+k@$C,A
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GR@jn]50
8、自产用没同类 @.JhL[f
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Yo`#G-]
组税价=（成本+利润）/（1-消率） x x^7
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应纳税额=组税价*税率 XYeuYLut
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利润=成本*全国平均成本利润率（给） 9?4EM^ -
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二、委托加工 H zd tR
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1、没同类 q-3,p .
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组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） <{
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应纳税额=组税价*税率 w 0V =49
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2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 }p2YRTH x
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 b+Ly%&
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三、 进口 r `t|}m
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1、从价定率 y":Y$v,P
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组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） !!jitFHzb
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应纳税=组税价*消率 ~Ogtgr
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2、从量定额 tC
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应纳税=应税量*单位额 |
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3、混合 eM3-S=R?<g
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 = V)88@W
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***本节税除国务院令不得减免。 3 &aB U [
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~^6[SbVb
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四、出口 'aq9]D_k
S:\a&+og
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1、出口免并退 6:(R/9!P
"*ot:;I
y<53xZi
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适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。 c
h_1 -
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2、免但不退
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>.tP7=
0v~E u>Rg
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 jJX-S
n@hf{hA[a
86]})H
B/iRR 2h
3、 不免不退 ~ miRnW*x
#6jdv|fu
|L@9qw F
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4、 商贸 gypE~@
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5、 退税额 &TpzJcd"
M~6x&|2
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$Iu N ( #
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 ;}=4z^^5
r*n _#&-7
z%F68 f73
u SAb
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 R)
%1GG4
uv:DO6 {
l~Em2@c
HjX!a29Wf
营业税 AADvk_R
%(EUZu2
+<^TyIJ0
^G(/;c*=
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： b) ,_ rr
q}nL'KQ,n
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A?
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（1）同类劳务销同类不动平均价； ]^>#?yEA3
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~-"<)XPe
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（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： }]qx "
OT & mNE4
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组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） Jb~ nu
0@ -3U{Q
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r A*"22v=
成润率省自治区辖市府属地税定。 lL*k !lNs
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城市维护建设税 ;K'1dsA
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Lv;R8^n
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 y6[^I'kz
WSdT P$?
c8o $WyO
SI:+I4i
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 =Vgj=19X(
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]LvpYRU$P
**市区7%；县城镇5%；非：1%. ] M "l-A
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uZyR{~-C
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2、卷烟和烟叶生产单位 /<(d.6T[}:
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P=)&]Pz
附加=（增消税）*征率*50%
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P'prp=JD
SX$Nef9p
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关税 k^|P8 v+"D
DR."C+
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q@;z((45
1、予以补税的减免税货物： 7Y:~'&U|
'RIlyH~Yf
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]jUxL=]r
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] }gE? ms4$
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0@R @L}m
2、从价税纳税 )~q@2^
~-+lZ4}
V 0<>Xo%
4uU G 0o
关税=进（出）货量*单位完价*率 d7x d"
83*"58
PvzB, 2":
mVYLI!n}0#
3、从量税纳额 *@'\4OO
Nz+Jf57t
i,=CnZCh
fJ[(zjk
关税=进（出）口货物数量*单位货物税 3P1OyB
^L&hwXAO:
^-3R+U- S
Qt_LBJ UWV
4、复合税纳税 L#'B-G4&y
@u./VK
9JHu{r" M
kRBPl9 9
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 Qh )QdW4
e[t +pnRh
l\W[WQP h
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s!N%%g
5、滑准税纳税 :@6,|2b e=
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9}`A_KzFx
关税=进出货量*单位完价*滑准率 L] o
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ji PV ]aVN
b {e nD
6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 :^mfTj$
&xF 2!t`
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n<;T BK
资源税 F`9;s@V*
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1、应纳税额=课税数量*单位税额 2nOoG/6
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2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 iVM{ L
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土地增值税 fL7ym,?
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UOrf wK
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1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税 CCJ!;d;&87
hS4Ljyeg
v >TI.;{y
iYj+NL
实际，按下法： }}v04~
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C[:Q?LE
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（1）增额未超扣额50%， KOWx P47b
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n$ye:p>`-
土增税=增额*30% mqGp] '{
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F"9
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（2）增额超扣额50%，未超100%， -b-Pvw4
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8Z>ZjNG
土增税=增额*40%-扣额*5% H"8+[.xBh
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Dqu1!f
LQSno)OZ
（3）增额超扣额100%，未超200%， (
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j r6)K;: .
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sb
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5]
土增税=增额*50%-扣额*15% hqVx%4s*J
6vz9r)L
9 ="i'nYp
c$
Kn.<a
（4）增额超扣额的200% vyT$IdV2
): C4"2l3
-\yaP8V
b
w5|gmO
土增税=增额*60%-扣额*35% Y'kD _T`f,
aX6.XHWbDf
O&]Y. Z9,A
w5|az6wZB!
城镇土地使用税 & v=2u,]T
r7s PFM
?lCKZm.,(-
e-f_ #!bW
年纳税=占用面（平方）*税额 eFvw9B+
.EGZv (rz&
'.oEyZA;o
HS| &["
房产税 Ps0'WRJnx
oQ@X}6B%S
!<}<HR^ )
&ZF sK c#
1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% vBQ|
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2、 从租：纳税=租收*12%. y1^<!I
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0*W=u-| s6
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车船使用税 {[o=df/
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30g-J(Zg
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 hf>JW[>Xo
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/o g2+!
"#d}S)GlXM
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 s$J0^8Q~i
PMjqcdBzm
D_`MeqF}C
?n> h /[/
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 ?%(8RQ
\MQ|(
'>_'gR0O
YmFJlMK
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） +j&4[;8P:
&%L1n?>Q}
s2riayM9/
-?' r_t
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） [F%INl-sy
&V$_u#<
2 Q,e1' =
wz31e!/
6、 客货税额 i[@*b/A
5`*S'W}\>
` *x;&.&v
6 <.Ma7)lA
乘人=辆数*（乘人车税*50%） 7q
q}wR]]
f {AbCi
=K~<& l8
8- UlbO6
载货=净吨位*税 ^aN;M\
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?V"X =B2
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印花税 SaMg)s~B
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p]:5S_$
5;oWFl
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 ir-srVoXy
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~[e;{45V
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契税法
i]a 5cn
Z\D!'FX
1|l'oTAA
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税额=依据*税率 SwpS 6
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A?<R9A
ob05:D_bc9
企业所得税 <XiHQ
B!
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[U.3rcT"N
4\a K C%5
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 v\PqhI y"
~ cQ./G4
O@6iG
<SGO+1zt p
2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数 IWERn
v!
W0J d2 *]
p ;zV4uSv
.w/ w]
Eq
销收 比例 速增数 3&:Us| }
l8 k@.<nCO
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小于1500万 5‰ 0 WcqQR))n
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大于1500万元 3‰ 3万 m1H_kJ
L|pMq !@J
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XN=Er^
`dekaR o
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） }vzP \
z)p(
l!
b5lZ| |W.
k k#%x#L[
4、 纳税=纳得额*税率 F F X-k S
6U~AKq"+f
OV /H&fe
CC&o pC
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 p)v |t/7
p^QZGu-.W
dJxdrs
1c8Nr&Jl
6、 核定所得率，所得税=纳得额*率 Yw @)0%G
7niZ`doBA
}zC9;R( E
;]c@% LX
纳得额=收入额*应税所得率 z,dh ?%H>X
M|8vP53=q
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或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率 BV)o F2b:
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（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：） : Y wb
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应税所得率表 xs#g
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工交商 7-20% E;v #'
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建、房 10-20% 1N\/61+aA
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饮服 10-25% [G!#y
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娱乐 10-25% T'6MAxEZUq
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7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） 3uXRS,C
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8、境内投所得已纳税扣： d#8 n<NM
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源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率） X'uQr+p^
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扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 0Sj B &J
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9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 -I ?8\
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当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） @WCA 7DW!
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劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 OwCbv j0 #
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当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员） ~^TH5n
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外商投资企业和外国企业所得税 N:q\i57x
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***以下是应纳税所得额 W) Ct*I^
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1、 制造业 u69UUkG
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纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） uBK0+FLL@
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产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） 7B<, nKd
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产销净额=产销总额-（销退+销折让） f K
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产销本=产品本+初产品存-末产品存 x6)qs-
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产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 OwT _W)$
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本期产本=本期耗直材、工资+制费 =w * 8
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2、 商业 @t a:9wZ
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纳额=销润+其他润+营外收-营外支 P-a8S*RRa
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销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 P z~jW):E
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销净=销总-（销退+销折让） 0%Le*C'yk
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销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 HE35QH@/`
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***注意制造业和商业的共同的地方 4Z>gK (
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3、 服务业 ~&<t++ g
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纳额=主业净+营外收-营外支 .; Mb4"
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主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） Ufl\
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***以下是税收优惠 zzh Z1;\
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4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 U+qyS|i
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5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： *d jLf.I@
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再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） kBhjqI*
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***境外所得已纳税款扣除 W]#w4Fp!
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6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 #<< el;n
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7、应纳企税=应纳得额＊企率 72d|Jbd
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8、应纳地税=应纳得额*地率 )][U6 e
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***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。 z^U+ oG
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9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 =}# yi<Lt
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10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 $KbZ4bB[Bo
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11、年纳企税=年纳额*企率 RFL *
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年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 E %bhd4$G
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12、年纳地税=年纳得额*地率 U0_)J1Yp
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年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 OM[MRZEh G
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13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 #@B"E2F
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汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 ML_VD*t9
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14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 <2U@O`
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预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 ! G3AD3
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15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率 J,?#O#j
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16、所得税汇缴： "Au4&Fu
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年纳税=年纳得额*（企率+地率） EH |+S
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税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 FW |&
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