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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> wT3D9N.  
WU/5i 8  
3qV~C{ S  
x a\~(B.  
  1、 税额=销项税-进项税 8{%&P%vf  
U3M;{_g  
Dl\0xcE  
9Ns%<FRO@  
  2、 销项税=销售额*率 @.dM1DN)  
i$:yq.DW  
\|4 F?Y  
/L]@k`.q@  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) P $r!u%W  
E=bZ4 /  
d;3f80Kd*  
sUk n.g!  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) !af;5F  
6aAN8wO;b  
az }zoFl  
<I?f=[  
  5、 含税额换 D51O/.:U2  
DU5rB\!.~  
QY\'Uu{  
ZXbq5p_  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) Hg\H>Z  
, d HAD  
96gaun J  
Sl \EPKZD  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) e9CvdR  
)"00fZL  
i4SWFa``  
K)\D,5X^  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: 20A:,pMb  
,z((?h,nm  
'1G0YfG}n  
0'zjPE#  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) L<Z2  
,yfJjV*I  
Pi%-bD/w  
{-|El}.M  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 3m~3l d  
vMJC  
((BdT:T\_  
#m'+1 s L  
  准扣的进税=运费*扣除率 nXh<+7  
*@YQr]~ ;  
R^K:hKQ  
1aUu:#c  
  **随运付的装卸、保费不扣 (tg+C\ S.  
Xs2B:`,hh  
'E\qqE[;  
"nNT9 K|  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 0.wN&:I8t  
6fT^t!<i  
%!L*ec%,  
"?J f#  
  **不扣进额 (<|1/^~=  
#vR5a}BAk  
` KP}pi\  
Hxj8cX UF|  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)  A<[w'"  
`_{ ,4oi  
368H6 Jj  
S~y.>X3"P  
  10、自来水公司销水(6%) f a/p  
;s-fYS6(>{  
52*KRq o  
.n}k,da@(  
  不含税销额=发票额*(1+征率) <FvljKuq+  
:O*62olC5  
7{[i)  
p"n3JV.~k+  
二、 进口货 YgkQF0+  
G;AV~1i:~  
Z1DF)  
,0 n=*o@W  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 ZD8E+]+  
Nw3IDy~T  
S|B S;VY  
8w3Wy<}y  
  2、 纳额=组税价*税率 <)gTi759h)  
^cojETOv  
.zdmUS :  
PO0/C q)  
  三、 出口货物退(免)税 0MOn >76$N  
p"NuR4   
~rbJtz  
< 'r<MA<  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) .wuRT>4G)G  
71HrpTl1fw  
^aL> /'Y#|  
i,$n4  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)  w"h'rw  
A) TO<dl  
YZ5[# E@l  
HK.Si] :  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 G*^4 CJ  
Qlhm:[  
J2$ =H1-  
Ns[.g uWu-  
  **FOB:出口货物离岸价。 ? )"v~vs  
zm^ 5WH   
:,MI,SwnS  
+ hMF\@  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 x>[ gShAV!  
+PHuQ  
G4,BcCPQ  
+D#.u^  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 2}#VB; B  
z~yLc{M  
T;B/ Wm!x  
C3 (PI,,  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 <D(|}5qR  
?B:],aztf  
vb k4  
Oat #%  
  (3)应退税和免抵税 x/#.%Ga#T  
; HjT  
~RnBs`&!  
<h1J+  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 4ak} "Z  
q&EwD(k  
{Gr"oO`&"  
|>=\ VX17  
  应退税=期末留抵税 _1HEGX\  
H?dEgubg7]  
{:BY IdX  
aW$))J)0  
  免抵税=免抵退税-应退税 ;5}y7#4C  
\!'K#%]9  
;Q%3WD  
[$%0[;jtS  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: /)xQ# yfX  
D$bJs O  
w'!J   
:<E\&6# oC  
  应退税=免抵退税 '3ZYoA%  
/ , .rUn1  
  [IW6F  
kpO+  
  免抵税=0 0'tm.,  
?nx 1{2[  
ou'|e"tI  
]7_O#MY1  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 tsqWnz=)  
JWs?az  
I}7= \S/@  
fsVr<m  
  (4)免抵退税不得免和抵税 =?- s azF&  
vpqMKyy  
H.: [# a  
}WG -R  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 G@Vz }B:=  
~qm u?5  
|oJ R+  
.FAuM~_99b  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) g4>1> .s  
;Ajy54}7  
cK+y3`.0  
de?lO ;8  
  2、 先征后退 <\5Y~!)  
r$.v"Wh)  
{uMqd-Uu  
x<e-%HB*-  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 wPU<jAQyp  
@](\cT64i3  
]gGCy '*)  
* ;C8g{  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 U?Icyn3q0  
V{G9E  
2VNfnk  
rSfvHO:R  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: ]&/KAk  
N8:&v  
*]_GFixi  
E8.xmTq  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 p~THliwd  
XZ8;Ow=  
P&@[ j0  
b/Z 0{38  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% HR83{B21  
H/6GD,0  
g$ oe00b  
RDu'N  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: [,fdNxc8  
S4Vv _k-&  
#%i-{t+_>  
r'ydjy  
  退税=增税发票金额*6%或5%. P>t[35/1  
S*1Km&  
p@7[w@B\c  
+t XOP|X  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: t7p`A8&  
#TX=%x6  
kDG'5X;+  
MrA&xM  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 W}5H'D   
3y Azt*dZ  
7E9h!<5v  
/U%Xs}A)  
rn?:utP  
5Y8/ZW~D0  
Ng} AEAFp  
XHlx89v7  
消费税 KD~F5aS`[  
L. xzI-I@D  
1Bz'$u;  
e1RtoNF^  
  一、 境内生产 %8V/QimHU  
i%~4>k  
.#b! #   
h,V#V1>Hu  
  1、从价定率纳税 TvWhy`RQ  
<Z c:  
" =W7=V8w  
nV0"q|0K;  
  应税品的销售额*税率 "]nbM}>  
snBC +`-  
6#k Ap+g7  
{O,Cc$_  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 |^ml|cb  
9 0[gXj  
.Wq`q F(;  
WbS2w @8  
  2、从量定额纳税 x=qACoq  
8fdK|l w  
`C`_2y8  
m//(1hWv7  
  应税品的销售量*单位税额 .JpYZ |  
yVxR||e  
MQQ!@I`  
P$)9osr  
  3、混用两法征税 2I'\o7Y  
*Df|D/,WE  
*4^!e/  
,F J9C3  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) y= I LA  
 jK &kQ  
48n>[ FMSR  
h.QKbbDj  
  4、卷烟从价定率 cmu5KeH  
O;:8mm %(  
N L]:<FG  
)*^PMf  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) hSD)|  
S&V5zB""n  
#4''Cs  
79a{Zwdd9j  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 KTk%N p  
e@L'H)w,  
T.HI $(d  
&K`[SX=  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 fZXJPy;n  
{61NLF\0H  
;P _`4w3  
r}QW!^F  
  6、准扣外购应税品已纳税款 A"C%.InZ  
g B<p  
jo<[|ZD  
wLU w'Ai  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 q[q#cY:0  
slHlfWHq  
Eln"RKCt}9  
_q=$L eO5  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 [8SW0wsk  
9GkG'  
@^;WC+\0  
i2$U##-ro]  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 TRAs5I%  
~@bCSOIy  
*`);_EVc  
,US~p_M!  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) 2X)E3V/*  
F)_Rs5V:(  
=o_d2 Ak  
IVkKmO(qO  
  8、自产用没同类 c1CP1 2  
QKZm<lUL  
"a`0s_F,^  
B {/Pv0y   
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) UY{ Uo@k9x  
?GD{}f33  
ED"5y  
9|Jmj @9  
  应纳税额=组税价*税率 >}O1lsjW:z  
nf /iZ &  
**-%5 ~  
Ps<)?q6(  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) Si*Pi  
jfqWcX.X=  
tmK@Veb*a'  
A>OL5TCl  
  二、委托加工 U`<EpO{j|  
.XURI#b  
Tr/wG  
w69`vK  
  1、没同类 '/;#{("  
t w tGk kC  
wXXv0OzK  
( rZq0*  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) N_q7ip%z  
AUS?P t[w  
!j%)nU  
I^M3>}p  
  应纳税额=组税价*税率 IOTHk+ w  
!S%XIq}FX  
f>ED  
gA2\c5F<  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 <B$Lu4b@c  
z ;y2 2  
YZpF*E;6t  
3 {on$\  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 'D\(p,(Mt  
"Oh-`C  
A>7'W\R  
V}pw ,2s  
faD (, H  
B{s[SZ  
fRaVY`|wK  
09|d<  
三、 进口 r1ctW#\~8  
L-@j9hU{  
b0LQ $XM>8  
:$/lGIz  
  1、从价定率 +Z)||MR"  
Rc?wIL)  
vj?9X5A_  
?PyI#G   
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) q+gqa<kM  
wGnjuIR  
/d'^ XYOC  
4X#>;  
  应纳税=组税价*消率 f} } Bb8  
*tz"T-6O  
|4X:> Ut]  
lP9a*>=a  
  2、从量定额 Xb$)}n\9  
&giJO-^ f  
^>g+:?x  
m>zUwGYEu  
  应纳税=应税量*单位额 /,E%)K;  
 @tDVW *!  
quGb;)3  
b LL!iz?  
  3、混合 d<7xSRC   
"~d)$]+  
Sm+Ek@Ax  
-k$rkKHZ(  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 UvQxtT]  
{hg,F?p '  
]>R`]U9*O  
xOTm-Cm9L  
  ***本节税除国务院令不得减免。 ?>RJ8\Sj  
[uAfE3  
iKp4@6an  
7F|T5[*l  
  四、出口 Q$kSK+ q!  
q3scz  
Gtg; 6&2  
ix7N q7!N  
  1、出口免并退 A[oi?.D  
O%0G37h  
jew?cnRmd  
5"XcVH4g  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 @zd)]O]xH?  
) I-8 .  
Rq4\~F?  
!R)v2Mk|  
  2、免但不退 )JuD !  
\8_&@uLm  
dx  Mz!  
x,>@IEN7  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 \P{VJ^) 0  
g&BF#)7C  
/:U\U_j  
 g<UjB  
  3、 不免不退 $qIMYX  
_5.7HEw>/  
YM1@B`yWE  
ZL1[Khr,s  
  4、 商贸 U&`M G1uHe  
@BW~A@8  
p(U' c}@2  
x8zUGvtQ  
  5、 退税额 gfih;i.pY  
g%9I+(?t  
v9M ;W+J  
bh uA,}  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 4\Q ?4ZX  
O]^E%;(]}i  
kCN9`9XI{  
e7vPi QCc  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 6AZ/ whn#  
RUO,tB|(_;  
5;dnxhf  
tM{t'WU  
  营业税 &*MwKr<y  
rC/m}`b  
H$1R\rE`  
<K4'|HU/  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: q jUQ2d  
&IOChQ`8P  
 b.C!4^  
0QEVL6gw  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; &#;UKk~)Of  
#.Ft PR  
=wI ,H@  
%4+r&  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: MH!'g7iK8  
mj S)*@F  
0Ba-VY.H  
,Qj7wFZ  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) z#bO FVg#  
I^\YD9~=x  
obaJT"1  
yy/wSk  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 oDM}h +  
vpOzF>O  
).-B@&Eu%  
K.b-8NIUW  
GaM#a[p  
p# O%<S@?  
GG%j+Ed  
  3xV  
城市维护建设税 +a"A svw2  
(K^9$w]tf  
y\r8_rBo  
/e#_Yg  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 cKFzn+  
S-'iOJ 1]  
tY%c-m  
V0ulIKck  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 M,q'   
]W-:-.prh  
xr)kHJ:v  
GwW!Q|tVz=  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. &xrm;pO  
}c%QF  
r$R(4q:  
4vp,izNW  
  2、卷烟和烟叶生产单位 Dr, {V6^  
^<[oKi;>  
Hz%#&E  
F}2U8O  
  附加=(增消税)*征率*50% J3y5R1?EP  
jJ|u!a  
X:@nROL^7  
!-LPFy>  
  关税 U#d&#",s  
@j5W4HU  
HrEZ]iQ@O0  
>vt#,8VAN  
  1、予以补税的减免税货物: ~*THL0]~  
$PHKI B(  
X2q$i  
I_'vVbK+>  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] z Sj.Y{J  
IEjKI"  
P0k|33;7L  
jYO@ %bQ  
  2、从价税纳税 [[oX$0Fp\!  
o24` 5Jdh  
}!lLA4XRr  
R%8nR6iG"  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 W446;)?5  
QYyF6ht=!  
9@:H9" w  
9\R:J"X  
  3、从量税纳额 >c5Vz^uM{4  
) m%ghpX  
6./h0kD`  
bx!Sy0PUJ  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 91jv=>=DM  
v9u/<w68!  
s80:.B  
Bx j6/a7Xd  
  4、复合税纳税 3)EslBA7i  
K3!|k(jt  
!94& Uk(O  
`i,ZwnLh{  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 < 5;0LPU  
_ZC4O&fL  
el;^cMY  
Tf21K9+`L  
  5、滑准税纳税 1;080| ,s  
)PB&w %J  
{ZY^tT sY  
Bl3G_Ep   
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 T5Sa9\`>  
/n/U)!tp  
I8 8y9sW  
iG6 ^s62z7  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 C>:F4"0  
lk2F]@_kJH  
4 (bV#   
:_p3nb[r  
  资源税 "n7rbh3VW  
` {k>I^Pg  
n w Or  
mhnD1}9,Ih  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 D$YAi%*H  
43A6B  
/-8v]nRB  
42Tjbten_u  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 [WRs1$5  
818</b<yn  
^.nvX{H8~=  
vD[@cm  
  土地增值税 1AjsAi,7;2  
4+$<G/K  
67<zBw2  
.%U~ r2Y(  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 tURIDj%#p  
3wX{U8mrg  
(=QaAn,,R  
k#c BBrY  
  实际,按下法: 4CW /  
jMzHs*:  
A0V"5syY  
w> IkC+.?  
  (1)增额未超扣额50%, 8v*>~E/0  
mkk74NY  
o~NeS|a  
ed'}ReLK  
  土增税=增额*30% -,TBUWg  
zt[TShD^  
rPaD#GA[7  
HsR#dp+s~  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, v@XQ)95]F  
&M6)-V4  
6!n"E@Bwu  
::j'+_9  
  土增税=增额*40%-扣额*5% = <O{t#]  
PUltn}M  
(|' w$  
pnxjuDN7}x  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, /q uf'CV}  
"f!*%SR: 1  
yD#w @yG  
w_KGn17  
  土增税=增额*50%-扣额*15% j72cS Rv  
6zRJ5uI,/  
j /)cdP  
y z9`1R2c  
  (4)增额超扣额的200% 6lT1X)  
Ook3B  
]N! SG@X+  
>,@Fz)\:{'  
  土增税=增额*60%-扣额*35% )N)ziAy}  
ii2oWU  
/ v5Pk.!o  
**_VNDK+  
  城镇土地使用税 pr;<n\Y{  
K[~Wj8W0  
~<v{CBq[  
2}$Vi$ R  
  年纳税=占用面(平方)*税额 l]sO[`X  
iBp 7 1x65  
l>~:lBO  
f#eTi&w  
  房产税 2Mu-c:1  
"'t<R}t!A  
F|xXMpC.f  
_q6+]  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% 2*K0~ b`  
S~(4q#Dt-  
Xuh_bW&zF  
k`oXo%  
  2、 从租:纳税=租收*12%. QAygr4\X^  
'3+S5p8  
=!#D UfQf  
:&?#~NFH  
`c:'il?  
qhK;#<#  
?#04x70  
t$l[ 4 R-  
车船使用税 M#<x2 ojW  
JGj_{|=:  
}s}9@kl;&  
$XyGCn  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 +S;8=lzuV  
<>j, Q  
YgM6z K~  
:6HMb^4  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 {dMa&r|lp  
pM(y?zGt  
6b<t|zb  
HS(<wI  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 oC4rL\d{  
ZN1QTb  
Q=^}B}G  
5VG@Q%  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) B2845~\.  
XJ?@l3D:  
,x{5,K.yWq  
D|=QsWZI  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) V{d"cs>9  
 n8:2Z>  
Cs]xs9  
LR9'BUfFv  
  6、 客货税额 g^0  
R`1$z8$  
L {B#x@9tQ  
0HNe44oI+D  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) #e8CuS  
TS UN(_XGW  
\2NiI]t]  
][?GJ"O+U  
  载货=净吨位*税 xFpJ#S&  
jWU)y)$  
)$th${pd#v  
BwEL\*$g  
  印花税 &Q&$J )0  
DcOu =Y> 1  
l  
U{ahA  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 dDm<'30?*v  
YO,GZD`-o  
J41ZQ  
[,1j(s`N5  
  契税法 >Zr/U!W*?  
|=h>3Z=r!  
ko, u  
7 gJy xQ  
  税额=依据*税率 P AKh v.7  
=%]dk=n?TN  
")sq?1?X  
Eydk64 5:3  
  企业所得税 ;$%+TN  
[n:R]|^a  
a\%g_Q){  
CX1'B0=\r  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 qY0Ic5wCY  
-7pZRnv  
S 8]g'!  
}RyYzm2  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 > 5 i8 %r  
#MBYa&Tw7  
Gm6^BYCk  
FijzO  
  销收 比例 速增数 54'z"S:W  
FD`V39##  
i^gzl_!  
A f -{'  
  小于1500万 5‰ 0 ^$T>3@rDB  
TI*uNS;-  
9wI1/>  
z{%G  
  大于1500万元 3‰ 3万 YHAy+S  
Nz]\%c/-  
BGA.8qWR4  
|~Z+Xl a  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) "1l d4/  
RQh4RUm  
)9PQ j  
|\b*p:e l  
  4、 纳税=纳得额*税率 M<)HJ lr  
Put +<o <  
.IG(Y!cB  
g.,IQ4o  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 ci*Z9&eS+  
U`:$1*(`  
W/&cnp\  
M~wJe@bc  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 yuhSP{pv'  
/r]IY.   
^Ji5)c  
jT'1k[vJj  
  纳得额=收入额*应税所得率 8Y&(o-R0  
;zp0,[r  
sYp@.?Tz  
R[Pyrs!H  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 A3h[VnuG,  
y&SueU=  
%pV/(/Q  
 DMf:u`<  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) /<M08ze  
zs7K :OlkA  
Qs*g)Yr  
IF@)L>-%  
#,$d!l @  
WzZb-F  
D[9eu>"'9M  
`F(KM '  
应税所得率表 &{"aD&  
)Ibp%'H  
\/'u(|G  
H{9di\xnEm  
  工交商 7-20% gP)g_K(e  
friNo^v&  
LUJKR6oT{>  
ULAAY$o@5  
  建、房 10-20% Rl-Sr  
wD"Y1?Mr  
{bl^O  
,GGr@})  
  饮服 10-25% MSsboSxA  
rsA K0R+  
g)2}`}  
)CEfG  
  娱乐 10-25% - x@mS2  
,%yjEO  
F}.<x5I-;h  
gHA"O@HgDI  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) T/uj5pMG  
0I& !a$:  
b`fPP{mG  
;#cb%e3  
  8、境内投所得已纳税扣: A2g +m  
Pf-k"7y  
TU7Qt<  
ojUBa/  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) jBarYg  
eDgRYa9\  
0vt?yD  
&8z`]mB{t  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 @9-z8PyF  
V- Oy<  
Y6 &w0~?!  
; Sq_DP1W  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 PW~+=,  
E9YR *P4$  
STL&ZO  
a9`E&Q}z  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) c54oQ1Q&"  
nYLq%7}k  
8:|F'{<<b  
vzd1:'^t  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 kR3g,P{L  
\f5$L`  
5O%Q*\(  
D({% FQ"  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) 2X!O '  
CMI%jyiX  
NVAt-u0LB  
s(o{SC'tt  
  外商投资企业和外国企业所得税 'C)`j{CS  
N p$pz  
4 >at# Zc  
z}&?^YU*)`  
  ***以下是应纳税所得额 a4Qr\"Qm  
q]ER_]%Gna  
gu7mGHn-  
5IE2&V  
  1、 制造业 yF8 av=<{  
aqSHo2]DX9  
g[!t@K  
imv[xBA(d  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) , `ST Va-  
m-dyvW+  
PbvRh~n  
=* oFs|v  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) M{<cqxY  
n,q+EZd  
<C`qJP-  
ouL/tt_~  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) nlOM4fJ(  
R @ N I  
Ri=>evx  
!o1{. V9q  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 o{f|==<t3#  
G1=GzAd$5  
.$pW?C 3e  
DK;p6_tT  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 U` uP^  
GVP"~I~/:  
(n_lu= E70  
j6]+ fo&3  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 (Z;;v|F.i=  
Cp` [0v~0  
,5$V;|  
2oyTS*2u_&  
  2、 商业 FR&4i" +  
0*^ J;QGE  
GVhO}m  
%{ WZ  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 azF|L"-RP  
t{Ck"4Cg  
ufyqfI D  
$<cio X  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 ,#:*dl  
(hWr!(>C4]  
" uf*?m3  
6bF?2 OC  
  销净=销总-(销退+销折让) $fES06%  
4+2XPaI m  
t\Pn67t  
Y7(E<1Yx  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 *y<Ru:D  
r!:W-Y%&#  
d*Q:[RUf,  
B7BXS*_b  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 hqrI%%  
QFt7 L  
K;moV| j  
3 r4QB  
  3、 服务业 hiO:VA  
acr@erk  
['~j1!/;6  
\9k$pC+l  
  纳额=主业净+营外收-营外支 DID&fj9m  
{,EOSta  
7fRL'I#[@  
FdwT  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) <{ !^  
wgfy; #  
e[_W( v  
C$Pe<C#  
2c:H0O 0o  
{];4  
/xf4*zr  
Xb +)@Y4h  
***以下是税收优惠 DE"KbA0}  
tTrUVuZ  
~3-2Iu^F  
U U!M/QJ  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 tk3%0XZH  
{g9?Eio^F^  
Vfew )]I  
$jMU| {  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: f5D.wSY  
Bfhw0v]Z  
jCdKau&9  
0=Jf93D5  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) Cw;&{jY  
R7aS{8n n  
6ExUNp @U>  
$tvGS6p>  
  ***境外所得已纳税款扣除 2}`Q9?  
 |F5^mpU  
9HMW!DSK`  
H -('!^  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 *0bbSw1kc  
YbZ<=ZzO4  
m(JFlO  
N{n}]Js1D-  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 !ZP1?l30  
oH~ZqX.3  
 /bA\O   
]RHR>=;  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 Bu?"b=B*  
@~6A9Fr  
U|odm58s  
;aYPv8s~,:  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 20gPx;  
=!NYvwg6;o  
Bv"Fx* {W  
gOw|s1`2,  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 }8Wp X2U  
2L.UEAt  
5n;|K]UW  
U@[P. y~J  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 G-oC A1UdN  
;@K,>$ur-  
{ y 0*cC  
*|AnL}GJ  
  11、年纳企税=年纳额*企率 GV)#>PL  
9m 56oT'U{  
9Vk61x6  
ia|^>V>-  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 v}dt**l  
1DcYc-k#  
FM9b0qE  
k1 >%wR  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 | (P%<  
ZTd_EY0q  
OB3AZH$  
f ;|[  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 !$h%$se  
:Yj Ov  
4,f[D9|:  
~bT0gIc  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 uR)itmc?  
sAk~`(:4!  
`u :U{m  
0<{/T*AU:  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 If6wkY6sR  
+`f gn9p  
tZ>>aiI3  
l>"gO9j  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 eFXxkWR)  
uW;Uq=UN  
[OG-ZcNu?  
W_8 FzXA  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 F-k1yZ?^  
pvy;L[c  
&m8B%9w  
"r cPJX  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 $qQ6u!  
k;zb q  
H?40yu2m5  
e_]1e 7t  
  16、所得税汇缴: DJ} xD&G  
%9mB4Fc6b)  
:;0?;dpO  
7u 5B/M!  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) |BH, H  
rA*,)I_v@  
l0D.7>aj  
Zpb3>0<R  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 a^[io1}-  
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谢谢! 0l 3RwWj  
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谢谢啊啊啊~
离线coca
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谢谢楼主
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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谢谢楼主。
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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