一、增值税(境内)fficeffice" /> wT3D9N.
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1、 税额=销项税-进项税 8{%&P%vf
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2、 销项税=销售额*率 @.dM1DN)
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3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) P $r!u%W
E=bZ4 /
d;3f80Kd*
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4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) !af;5F
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5、 含税额换 D51O/.:U2
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不含税销额=含税销额/1+率 (一般) Hg\H>Z
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不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) e9CvdR
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6 购农销农品,或向小纳人购农品: 2 0A:,pMb
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准扣的进税=买价*扣率(13%) L<Z2
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7、 一般纳人外购货物付的运费 3m~3l d
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准扣的进税=运费*扣除率 nXh<+7
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**随运付的装卸、保费不扣 (tg+C\
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8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 0.wN&:I8t
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**不扣进额 (<|1/^~=
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9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
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10、自来水公司销水(6%) f
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不含税销额=发票额*(1+征率) <FvljKuq+
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二、 进口货 YgkQF0+
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 ZD8E+]+
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2、 纳额=组税价*税率 <)gTi759h)
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三、 出口货物退(免)税 0MOn
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1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) .wuRT>4G)G
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(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) w"h'rw
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(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 G*^4CJ
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**FOB:出口货物离岸价。 ?)"v~vs
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**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 x>[ gShAV!
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免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 2}#VB;
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进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 <D(|}5qR
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(3)应退税和免抵税 x/#.%Ga#T
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A 如期末留抵税≤免抵退税,则 4ak} "Z
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应退税=期末留抵税 _1HEGX\
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免抵税=免抵退税-应退税
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B 期末留抵税>;免抵退税,则: /)xQ# yfX
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应退税=免抵退税 '3ZYoA%
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免抵税=0 0'tm.,
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 tsqWnz=)
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(4)免抵退税不得免和抵税 =?-
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 G@Vz
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) g4>1> .s
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2、 先征后退 <\5Y~!)
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 wPU<jAQyp
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]gGCy '*)
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 U?Icyn3q0
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: ]&/KAk
N8:&v
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 p~THliwd
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% HR83{B21
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RDu'N
B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: [,fd Nxc8
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退税=增税发票金额*6%或5%. P>t[35/1
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: t7p`A8&
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 W}5 H'D
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消费税 KD~F5aS`[
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一、 境内生产
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1、从价定率纳税 TvWhy`RQ
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应税品的销售额*税率 "]nbM}>
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 |^ml|cb
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2、从量定额纳税 x=qACoq
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应税品的销售量*单位税额 .JpYZ |
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3、混用两法征税 2I'\o7Y
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) y= ILA
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4、卷烟从价定率 cmu5KeH
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) hSD)|
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 KTk%Np
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 fZXJPy;n
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6、准扣外购应税品已纳税款 A"C%.InZ
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 q[q#cY:0
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 [8SW0wsk
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i2$U##-ro]
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 TRAs5I%
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应征税=法定率计消税*(1-30%) 2X)E3V/*
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8、自产用没同类 c1CP12
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) UY{
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9|Jmj @9
应纳税额=组税价*税率 >}O1lsjW:z
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) Si*Pi
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二、委托加工 U`<EpO{j|
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1、没同类 '/;#{("
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) N_q7ip%z
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应纳税额=组税价*税率 IOTHk+
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 <B$Lu4b@c
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 'D\(p,(Mt
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三、 进口 r1ctW#\~8
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1、从价定率 +Z)||MR"
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) q+gqa<kM
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应纳税=组税价*消率 f} }Bb8
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2、从量定额 Xb$)}n\9
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应纳税=应税量*单位额 /,E%)K;
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3、混合 d<7xSRC
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 UvQxtT]
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***本节税除国务院令不得减免。 ?>RJ8\Sj
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四、出口 Q$kSK+ q!
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Gtg;6&2
ix7N q7!N
1、出口免并退 A[oi?.D
O%0G37h
jew?cnRmd
5"XcVH4g
适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 @zd)]O]xH?
)
I-8.
Rq4\~F?
!R)v2Mk|
2、免但不退 )JuD !
\8_&@uLm
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Mz!
x,>@IEN7
出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 \P{VJ^)0
g&BF#)7C
/:U\U_j
g<UjB
3、 不免不退 $qIMYX
_5.7HEw>/
YM1@B`yWE
ZL1[Khr,s
4、 商贸 U&`M G1uHe
@BW~A@8
p(U'c}@2
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5、 退税额 gfih;i.pY
g%9I+(?t
v9M;W+J
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(1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 4\Q ?4ZX
O]^E%;(]}i
kCN9`9XI{
e7vPiQCc
(2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 6AZ/
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RUO,tB|(_;
5;dnxhf
tM{t'WU
营业税 &*MwKr<y
rC/m}`b
H$1R\rE`
<K4'|HU/
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: q
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&IOChQ`8P
b.C!4^
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(1)同类劳务销同类不动平均价; UKk~)Of
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(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: MH!'g7iK8
mjS)*@F
0Ba-VY.H
,Qj7wFZ
组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) z#bOFVg#
I^\YD9~=x
obaJT"1
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成润率省自治区辖市府属地税定。 oDM}h
+
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).-B@&Eu%
K.b-8NIUW
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p# O%<S@?
GG%j+Ed
3xV
城市维护建设税 +a"Asvw2
(K^9$w]tf
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1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 cKFzn+
S-'iOJ1]
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V0ulIKck
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 M,q'
]W-:-.prh
xr)kHJ:v
GwW!Q|tVz=
**市区7%;县城镇5%;非:1%. &xrm;pO
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4vp,izNW
2、卷烟和烟叶生产单位 Dr, {V6^
^<[oKi;>
Hz%#&E
F}2U8O
附加=(增消税)*征率*50% J3y5R1?EP
jJ|u!a
X: @nROL^7
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关税 U#d",s
@j5W4HU
HrEZ]iQ@O0
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1、予以补税的减免税货物: ~*THL0]~
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完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] zSj.Y{J
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P0k|33;7L
jYO@ %bQ
2、从价税纳税 [[oX$0Fp\!
o24`5Jdh
}!lLA4XRr
R%8nR6iG"
关税=进(出)货量*单位完价*率 W446;)?5
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9@:H9"w
9\R:J"X
3、从量税纳额 >c5Vz^uM{4
) m%ghpX
6./h0kD`
bx!Sy0PUJ
关税=进(出)口货物数量*单位货物税 91jv=>=DM
v9u/<w68!
s80:.B
Bx j6/a7Xd
4、复合税纳税 3)EslBA7i
K3!|k(jt
!94&Uk(O
`i,ZwnLh{
关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 < 5;0LPU
_ZC4O&fL
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Tf21K9+`L
5、滑准税纳税 1;080|,s
)PB&w
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{ZY^tT
sY
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关税=进出货量*单位完价*滑准率 T5Sa9\`>
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6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 C>:F4"0
lk2F]@_kJH
4(bV#
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资源税 "n7rbh3VW
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1、应纳税额=课税数量*单位税额 D$YAi%*H
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2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 [WRs1$5
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土地增值税 1AjsAi,7;2
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1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 tURIDj%#p
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k#c BBrY
实际,按下法: 4CW
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w>IkC+.?
(1)增额未超扣额50%, 8v*>~E/0
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土增税=增额*30% -,TBUWg
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(2)增额超扣额50%,未超100%, v@XQ)95]F
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土增税=增额*40%-扣额*5% =<O{t#]
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(3)增额超扣额100%,未超200%, /quf'CV}
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土增税=增额*50%-扣额*15% j72cS
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(4)增额超扣额的200% 6lT1X)
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土增税=增额*60%-扣额*35% )N)ziAy}
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城镇土地使用税 pr;<n\Y{
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年纳税=占用面(平方)*税额 l]sO[`X
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房产税 2Mu-c:1
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_q6+]
1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% 2*K0~ b`
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2、 从租:纳税=租收*12%. Q Aygr4\X^
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车船使用税 M#<x2
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1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 +S;8=lzuV
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2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 {dMa&r|lp
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6b<t|zb
HS(<wI
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 oC4rL\d{
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Q=^}B}G
5VG@Q%
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) B2845~\.
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5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) V{d"cs>9
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6、 客货税额 g^0
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乘人=辆数*(乘人车税*50%) #e8CuS
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载货=净吨位*税 xFpJ#S&
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印花税 &Q&$J )0
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税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 dDm<'30?*v
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契税法 >Zr/U!W*?
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税额=依据*税率 P AKh v.7
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企业所得税 ;$%+TN
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CX1'B0=\r
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 qY0Ic5wCY
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2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 >5 i8%r
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Gm6^BYCk
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销收 比例 速增数 54'z"S:W
FD`V39##
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小于1500万 5‰ 0 ^$T>3@rDB
TI*uNS;-
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z{%G
大于1500万元 3‰ 3万 YHAy+S
Nz]\%c/-
BGA.8qWR4
|~Z+Xla
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) "1l d4/
RQh4RUm
)9PQj
|\b*p:el
4、 纳税=纳得额*税率 M<)HJ lr
Put+<o
<
.IG(Y!cB
g.,IQ4o
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 ci*Z9&eS+
U`:$1*(`
W/&cnp\
M~wJe@bc
6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 yuhSP{pv'
/r]IY.
^Ji5)c
jT'1k[vJj
纳得额=收入额*应税所得率 8Y&(o-R0
;zp0,[r
sYp@.?Tz
R[Pyrs!H
或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 A3h[VnuG,
y&SueU=
%pV/(/Q
DMf:u`<
(应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) /<M08ze
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应税所得率表 &{"aD&
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工交商 7-20% gP)g_K(e
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建、房 10-20%
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饮服 10-25% MSsboSxA
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娱乐 10-25%
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7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) T/uj5pMG
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8、境内投所得已纳税扣: A2g+m
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源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) jBarY g
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扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 @9-z8PyF
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9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 PW~+=,
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当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) c54oQ1Q&"
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劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 kR3g,P{L
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当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) 2X!O '
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外商投资企业和外国企业所得税 'C)`j{CS
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***以下是应纳税所得额 a4Qr\"Qm
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1、 制造业 yF8 av=<{
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纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) ,`ST Va-
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产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) M{<cqxY
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产销净额=产销总额-(销退+销折让) nlOM4fJ(
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产销本=产品本+初产品存-末产品存 o{f|==<t3#
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产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 U` uP^
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本期产本=本期耗直材、工资+制费 (Z;;v|F.i=
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2、 商业 FR&4i" +
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纳额=销润+其他润+营外收-营外支 azF|L"-RP
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销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 ,#:* dl
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销净=销总-(销退+销折让) $fES06%
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销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 *y<Ru:D
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***注意制造业和商业的共同的地方 hqrI%%
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3、 服务业 hiO:VA
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纳额=主业净+营外收-营外支 DID&fj9m
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主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) <{!^
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***以下是税收优惠 DE"KbA0}
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4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 tk3%0XZH
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5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: f5D.wSY
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再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) Cw;&{jY
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***境外所得已纳税款扣除 2}`Q9?
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6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 *0bbSw1kc
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7、应纳企税=应纳得额*企率 !ZP1?l30
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8、应纳地税=应纳得额*地率 Bu?"b=B*
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***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 20 gPx;
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9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 }8WpX2U
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10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 G-oCA1UdN
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11、年纳企税=年纳额*企率 GV)#>PL
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年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
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12、年纳地税=年纳得额*地率 |
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年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 !$h%$se
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13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 uR)itmc?
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汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 If6wkY6sR
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14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 eFXxkWR)
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预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 F-k1yZ?^
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15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 $qQ6u!
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16、所得税汇缴: DJ}xD&G
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年纳税=年纳得额*(企率+地率) |BH,
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税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 a^[io1}-