一、增值税(境内)fficeffice" /> ]0g%)f uMf
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1、 税额=销项税-进项税 cv'Fc
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2、 销项税=销售额*率 qZ39TTQ*p
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3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) v {H3DgyG
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4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) !Qg%d&q.Sx
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5、 含税额换 x%;Q
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不含税销额=含税销额/1+率 (一般) N1V qK
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不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) IXSCYqoK
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6 购农销农品,或向小纳人购农品: )-3!-1
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准扣的进税=买价*扣率(13%) 4LU'E%vlC
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7、 一般纳人外购货物付的运费 NLJD}{8Ot
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准扣的进税=运费*扣除率 /~_Cb=7
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**随运付的装卸、保费不扣 B;8YX>r
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8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) ?lxI&
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**不扣进额 ~'WvIA
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9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) `8F%bc54iw
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10、自来水公司销水(6%) Ep}KIBBO
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不含税销额=发票额*(1+征率) DYH-5yX7
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二、 进口货 &Ko}Pv
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 -8tWc]c
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2、 纳额=组税价*税率 t4?g_$>
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三、 出口货物退(免)税 b]s=Uv#)
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1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) j:|60hDz^
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(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) $X9Ba
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(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 P1
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**FOB:出口货物离岸价。 c ~YD|l
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**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 o^&;
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免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
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进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 V.Xz
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(3)应退税和免抵税
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A 如期末留抵税≤免抵退税,则 m1F<L
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应退税=期末留抵税 .j}u'!LKul
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免抵税=免抵退税-应退税 jcq(=7j
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B 期末留抵税>;免抵退税,则: a
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应退税=免抵退税 oN `tZ;a
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免抵税=0 z%Z}vWn
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 LG<lZ9+y
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(4)免抵退税不得免和抵税 ^w&TTo(
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 l?FNYvL
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) ~ml\|
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2、 先征后退 CIaabn
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 $ 1dI
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 {VNeh
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: hT]p8m
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 HkV/+ {;S~
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% 785iY865
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: .^NV e40O
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退税=增税发票金额*6%或5%. LtU+w*Gj
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: zSH#j RDV
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 "D/ fB%h`
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消费税 >6dgf`U
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一、 境内生产 CP'-CQ\Q
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1、从价定率纳税 ~;W%
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应税品的销售额*税率 3IkG*enI
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 +x2xQ8#|~~
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2、从量定额纳税 >gE_?%a[
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应税品的销售量*单位税额 hTm}j,H
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3、混用两法征税 k.ZfjX"
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) Kf4z*5Veqr
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4、卷烟从价定率 66*o2D\Q*G
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) vF&b|V+,
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 4_<Uk
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 lNb\^b
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6、准扣外购应税品已纳税款 G$ FBx
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 <Xx\F56zp
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 %S.U`(.
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 DOe KW
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应征税=法定率计消税*(1-30%) LltguNM$
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8、自产用没同类 C`wI6!
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) Jr)`shJ"
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应纳税额=组税价*税率 ]0 RX o3
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) ?4e6w
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二、委托加工 vN:[
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1、没同类 ?7)(qnbe"
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) D1 ~x
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应纳税额=组税价*税率 zK4
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 k_>Fw>Y
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 <W59mweW#5
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