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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> ]0g%)fuMf  
|>Xw "]b;  
6BPZ 2EQ  
tFYIKiq2  
  1、 税额=销项税-进项税 cv'Fc  
f%1Dn}6  
@3 UVl^T  
Ya_4[vR<  
  2、 销项税=销售额*率 qZ39TTQ*p  
^edg@fp  
ji &*0GJQ  
TF@HwF"#  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) v{H3DgyG  
T21SuM  
(\^)@Y  
M~G1ZB  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) !Qg%d&q.Sx  
>v+ia%o  
MKuy?mri~  
}UzO_&Z#6  
  5、 含税额换 x%;Q /7&$  
~'4:{xH  
vd5"phn 3  
J{Z-4y  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) N1V qK  
\E'Nk$V3  
n.m6n*sf7  
biFN]D  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) IXSCYqoK  
>e4  
'z#{'`$a  
kUJ\AK  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: )-3!-1  
\w 6%J77  
Z {ntF  
,u}n!quA  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) 4LU'E%vlC  
ax0:v!,e  
@"~Mglgw  
HA{-XPAWZ  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 NLJD}{8Ot  
if u "e_^  
F_SkS?dB  
t9&z|?Vz  
  准扣的进税=运费*扣除率 /~_Cb= 7  
p6V`b'*>  
Ne]/ sQ0  
,i2%FW  
  **随运付的装卸、保费不扣 B;8YX>r  
h(;qnV' c  
b'$j* N  
9?*BN\E5S  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) ?lxI& h  
Ng Kbf vt  
^g,[#Rh  
(n-8p6x(  
  **不扣进额 ~'WvIA (  
1Tn!.E *  
GLb}_-|   
q{UP_6O F  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) `8F%bc54iw  
,q#^ _/?  
r */Pyh  
F9e$2J)C  
  10、自来水公司销水(6%) Ep}KIBBO  
u[U~`*i*rA  
/UjRuUC]  
tg~&kaz  
  不含税销额=发票额*(1+征率) DYH-5yX7  
b?oT|@  
l;L&ijTQD  
[;VNuF  
二、 进口货 &Ko}Pv  
qy@gW@IU  
9`^VuC'  
qH6DZ |  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 -8tWc]c |4  
RlX;c!K  
XJ]MPiXj  
r2.87  
  2、 纳额=组税价*税率 t4?g_$>   
$B4}('&4FQ  
^h^2='p  
 ew4IAF  
  三、 出口货物退(免)税 b]s=Uv#)  
ja~b5Tf9  
G=3/PYp  
w\_NrsO!x  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) j:|60hDz^  
'N5qX>Ob  
eEn_aX  
y wk;  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) $X9Ba n]  
nl5K1!1  
_OcgD<  
mo#4jtCE  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 P1 (8foZA  
;0xCrE{l"  
5]; 8  
N>Y`>5  
  **FOB:出口货物离岸价。 c ~YD|l  
9;Wz;p  
~A 8lvuw3  
WGG|d)'@  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 o^&; `XOd  
]02 l!"  
<4{@g]0RV  
2t[c^J  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料  R76'1o  
=oT@h 9VI  
~uC4>+dk  
UXQ{J5Ox+  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 V.Xz n  
K^{`8E&A  
$'9r=#EH  
6{lWUr  
  (3)应退税和免抵税   Kz3u  
_5 tw1 >  
lu(G3T8  
_5U Fml9  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 m1F<L  
jI;bV G  
m3_ e]v3{o  
^ ?tAt3dMI  
  应退税=期末留抵税 .j}u'!LKul  
s 7xRry  
 h *%T2  
9d[0i#`:q  
  免抵税=免抵退税-应退税 jcq(=7j  
c_ygwO3.Q  
K:y q^T7  
kOdS^-  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: a _  
{tR=D_5  
/=e[(5X|O  
RX2= iO"  
  应退税=免抵退税 oN `tZ;a  
t_]UseP$RF  
)7j"OE  
X'?v8\mPK  
  免抵税=0 z%Z}vWn  
cWRB=`=qz  
4`8.\  
uhc 0,V;S  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 LG<lZ9+y  
M0]l!x#7  
hq,;H40%/  
(6h7'r $  
  (4)免抵退税不得免和抵税 ^ w&TTo(  
 V'mpl  
^ _+ks/  
~-:CN(U  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 l?FNYvL  
f "&q~V4?  
ItaJgtsV  
wd#AA#J;*  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) ~ml\|  
@tj0Ir v  
0x`:jz`  
bR8)s{p6  
  2、 先征后退 CIaabn  
epG;=\f}m`  
aSF&^/j  
%[Ds-my2  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 $1dI  
zcZw}  
bs`/k&'  
=OHDp7GXO>  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 {VNeh  
RsOK5XnQn  
<.v6w*+{/  
C,<TAm  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: hT]p8m aRZ  
(w^&NU'e  
<bjy<98LT  
 ]_pL79y  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 HkV/+ {;S~  
<Q kfvK]Q  
hN:Z-el  
nWl0R =  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% 785iY865  
)Z_i[1V  
_0f[.vN  
;C{_T:LS  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: .^NV e40O  
tV,zz;* Oe  
0jzA\$oD  
8)tyn'~i  
  退税=增税发票金额*6%或5%. LtU+w*Gj  
lxz %b C@  
& vIKNGJ^  
.iYgRW=T  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: zSH#j RDV  
s-ou;S3s  
G`P+J  
\mDm *UuG  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 "D/ fB%h`  
oaK~:'  
# Nd+X@j  
l^"G\ZVI  
Y5opZ G  
FV9RrI2  
Xm-63U`w5  
I|5OCTu  
消费税 >6dgf`U  
4<Y?#bm'  
2uHp%fv;  
pZjFpd|  
  一、 境内生产 CP'-CQ\Q  
;uDFd04w [  
X<{m;T `  
Cnr48ukq  
  1、从价定率纳税 ~;W% s  
b1OB'P8  
D5p22WY  
4jW{IGW  
  应税品的销售额*税率 3IkG*enI  
L}mhMxOTi  
2P =;r:cx  
N#:"X;  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 +x2xQ8#|~~  
hMQ aT-v  
6uyf  
!jbjrzv9  
  2、从量定额纳税 >gE_?%a[  
9s)oC$\  
V_pBM  
3C2 >   
  应税品的销售量*单位税额 hTm}j,H  
[ n2udV  
v+G:,Tc"  
On^# x]  
  3、混用两法征税 k.ZfjX"  
1 W u  
 #L)rz u  
Z7^}G=*  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) Kf4z*5Veqr  
S(6ZX>wv:  
-,dQ&Qf?  
1|VJN D  
  4、卷烟从价定率 66*o2D\Q*G  
-eMRxa>  
$#r(1 Ev  
]`prDw'  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) vF&b|V+,  
q*O KA5  
5o/rV.I  
Pa}vmn1$  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 4_<Uk  
8##jd[o&p~  
+mQSlEo  
Ub,unU  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 lNb\^b  
kR|y0V {K*  
d3GK.8y_z  
lND[anB!  
  6、准扣外购应税品已纳税款 G$ FBx  
 o3=kF  
0,/x#  
.a*$WGb  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 <Xx\F56zp  
l i-YkaP  
wY#mL1dF  
AX+d?M  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 %S.U`(.  
WFP\;(YV  
lG9ARRy(=  
)*ckJK  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 D OeKW  
>U?Bka!  
+`8) U3u0  
&J$5+"/; X  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) LltguNM$  
9eiBj  
{R;M`EU>  
8n5nHne  
  8、自产用没同类 C`wI6!  
VU9P\|c@<  
s2~dmZ_B|_  
*K'ej4"u  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) Jr)`shJ"  
t [hocl/6  
OPW"AB J  
(JW?azU  
  应纳税额=组税价*税率 ]0 RXo3  
RWCS u$  
RH]>>tJ^e  
~qxXou,J  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) ?4e6w  
W"(`n4hi3  
SzX~;pFM0  
x9l0 UD*+g  
  二、委托加工 vN:[  
<0)ud)~u  
?K {1S  
Wxau]uix  
  1、没同类 ?7)(qnbe"  
^!o}>ls['  
AUsQj\Nm%  
J+jmSK%z  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) D1~x  
$'YKB8C  
Xj~EVD  
P 4*MV  
  应纳税额=组税价*税率 zK4 8vo  
+'KE T,  
L8wcH  
,G|aLBn  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 k_>Fw>Y  
6\fMzm  
kN |5 J  
,GkW. vEU  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 <W59mweW#5  
e ]o'i;I  
|( 9#v t#  
E8_Le  
g T&'i(c  
F4E3c4 81  
}BdVD t  
ITIj=!F*  
三、 进口 kgapTv>q  
D?yE$_3>c  
k\sM;bCv7  
x2;i< |  
  1、从价定率 bLEATT[  
'K`Rbhy  
*Ht*)l?  
Mp"'?zf  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) !@<@QG-  
q@!'R{fu  
Z%5nVsm:G  
PN"8 Y  
  应纳税=组税价*消率 4Kn9*V  
sCtw30BL  
3<Z'F}lg  
/ggkb8<3  
  2、从量定额  /MqXwUbO  
f-3'D-{EKt  
jc&/}o$K  
+an^e'  
  应纳税=应税量*单位额 %U5P}  
J, 0pe\5  
!ASoXQRz  
'9 e\.  
  3、混合 [ .j]V-61  
Seq]NkgY  
Lo9G4Cu  
O~h94 B`  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 b H"}w$!>r  
i}`_H^  
M U?{?5  
&I RA=nJ  
  ***本节税除国务院令不得减免。 VX;zZ`BJ  
cZe'!CQS  
}F{C= l2  
ESD<8 OR  
  四、出口 9^PRX  
B:?#l=FL  
?""\  
AhvvuN$n%  
  1、出口免并退 -@SOo"P  
uNe}"hs  
2y+70(E1  
+ze}0lrEL  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 %j *k  
(_w %  
{_zV5 V  
g\o{}Q%X  
  2、免但不退 ls"b#eFC#  
=w ^TcV  
,!6M* |  
_%wK}eH+sy  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 - DP8NTl"  
IXZ(]&w e  
# 0GGc.  
L$1K7<i.  
  3、 不免不退 / R_ u\?k(  
x .b; +p}=  
{*QvC g?  
J>=1dCK  
  4、 商贸 +/y{^}b/  
ytjK++(T5  
v"u7~Dw# 1  
?R;nL{  
  5、 退税额 rDVgk6  
~ HK1X  
of8mwnZR  
3`58ah  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 Z-(} l2\  
la'e[t7  
+ D :83h{  
L5Urg*GNL  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 .zvlRt.zl  
 yp=|7  
S:ls[9G[3  
S8O)/Sg=  
  营业税 96c"I;\GXX  
1"}B]5!  
|d $1wr  
/61by$E  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: i"L }!5  
k }D[Hp:m  
r4E`'o[  
}>V/H]B  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; * [tc  
jCzGus!rM  
@l'G[jN5  
E;6~R M:  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: H(G!t`K  
Mx8Gu^FW.d  
nO~b=qO  
-b cG[W3  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) |/VL35b  
<B!'3C( P  
H+a~o=/cR  
zI:(33 )  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 &K>cW$h=a  
Yx5J$!Ld  
*zq.C  
C\ vC?(n  
~n WsP}`n  
|| [89G  
*C\(wL  
;{k=C2  
城市维护建设税 EYkj@ .,  
-I ?z-?<D  
9`B0fv Q&  
5G#$c'A{4  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 AYcgi  
X8Xn\E  
F?z<xL@  
|8H_-n  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 ob E:kNE9  
0#QKVZq2>  
7{pIPmJ  
Z`Ax pTl  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. A:eFd]E{(  
g<$. - g  
3?2<W EYr  
zOB !(R  
  2、卷烟和烟叶生产单位 S ZlC4=6c  
`FZF2.N  
~wOTjz  
(s s3A9tG  
  附加=(增消税)*征率*50% }B0sC%cm  
.n`( X#,*l  
n!G.At'JP  
nL+p~Hi  
  关税 CbOCk:,g5  
Q".g.k  
i5"5&r7r  
T~Ly^|Ihz  
  1、予以补税的减免税货物: J!hFN]M<<  
i@5 )` <?  
]tB@kBi "  
XE1$K_m  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] 6YmP[%  
ZIpD{>/  
D`pQ7  
2no$+4+z  
  2、从价税纳税 "_< 9PM1t  
pYo=oI  
m`y9Cuk  
sb^mLH] 3  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 h?Nek+1'  
I{ ryD -!  
NF+<#*1  
"3fBY\>a  
  3、从量税纳额 [Atc "X$  
A&zS'toU  
0{+.H_f`  
Nxk(mec"  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 _c2WqQ-05  
a460|w6  
XF*.Jg]  
 D!F 2l_  
  4、复合税纳税 Wd8R u/  
1J{fXh  
q0&$7GH4  
yZCX S  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 V`#.7uUP  
HYCuK48F[_  
iWA|8$u4gm  
vXv;1T  
  5、滑准税纳税 =\};it{u  
?9mkRd}c  
kn"q:aD  
!GwL,)0@^  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 SeEw.;Xw  
}Fa%%}  
,Na^%A@TJ  
8wK ~ i  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 S6xgiem  
?o*I9 [Z)  
PuL<^aJ  
=*Z5!W'd  
  资源税 >Cr\y  
0 1V^L}  
["3\eFg  
2;2}wM[  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 Kibr ]w  
d0'HDVd  
#_i`#d)  
Y?d9l  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 .}B(&*9,v  
x,n,Qlb  
o0bM=njok  
U{@5*4  
  土地增值税 lpB3&H8&  
K`g7$r)U[  
wkUlrL/~  
c{3wk7  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 qS| \JG  
ntVS:F  
P{Lf5V9# <  
zfA GtT <  
  实际,按下法: vy9 w$ls  
9$ qm>,o  
Az;t"  
f+_h !j  
  (1)增额未超扣额50%, FRu]k Zv2  
r SkUSe6  
kF"@Ngv.  
_Q[$CcDEE  
  土增税=增额*30% Gh.[dF?  
@.Ic z  
Ej ".axjT  
ZyrI R  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, ~ `M\Ir  
*z*uEcitW  
wMqX)}>  
-h|B1*mt  
  土增税=增额*40%-扣额*5% myl+J;,]  
H,nec<Jp  
hCjR&ZA  
i.D3'l  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, 1 i[\T  
fC,:{}  
(0YZZ93  
eIRLNxt+v  
  土增税=增额*50%-扣额*15% (3J$>Na  
/+Lfrt  
hd),&qoW?  
tg]x0#@s  
  (4)增额超扣额的200% ~cTN~<{dq  
if|+EN%  
6f')6X'x  
;r_F[E2z  
  土增税=增额*60%-扣额*35% .ZvM^GJb  
S4=~`$eP  
-gSUjP  
C{ gyj}5  
  城镇土地使用税 Zjbc3 M5  
[<DZ *|+  
]E\n9X-{  
<B9C*M"4%  
  年纳税=占用面(平方)*税额 KMI_zhyB  
Llr>9(|  
}VS5gxI1.  
Ty vtmx M  
  房产税 rM'=_nmi  
1pArZzm>  
='`/BY(m[  
{&jb5-*f  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% }ZYv~E'  
6d_'4B  
Vx~,Uex0+  
]IoUwgpI)  
  2、 从租:纳税=租收*12%. q Y#n'&  
?b(=1S\E'^  
6Yx4lWBR?  
j#cYS*^H  
xuqv6b.  
^$b Y,CE  
-r-k_6QP  
"?V0$-DR  
车船使用税 SQX:7YF~  
rg^'S1x|  
`DV.+>O-1  
O^oWG&Y;v  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 8_{X1bj  
/Mvf8v  
 eEuvl`&  
zd @m~V  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 \ExMk<y_&  
,6-:VIHQ  
Tj:B!>>  
 R}O_[  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 *MKO I'  
vN`klDJgW[  
8fl`r~bqZ  
n*2Un KaJ  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) #ZB~ x6i6  
kqFP)!37  
wB.&}p9p  
C{U?0!^  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) }H^+A77v  
 # 1OOU  
vSEuk}pk  
U~:-roQ(\  
  6、 客货税额 ;U-jO &  
<0Xf9a8>  
5>[u `  
1q7|OWFT  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) Zy`m!]G]80  
<3LbN FP  
a AD^^l#  
4K\G16'$v  
  载货=净吨位*税 e|"W Q>  
6 (]Dh;gC  
\NPmym_ 6J  
oKuI0-*mR  
  印花税 '=b/6@&  
V<GHpFi0  
R!}H;[c  
d YJ(!V&  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 !2%HhiB'   
0XE4<U   
Te"io U?.  
"\w 7q  
  契税法 rC5 p-B%  
0X6YdW_2X  
xF!,IKlBBp  
Z^3 rLCa  
  税额=依据*税率 >g1~CEMN#  
01t1Z}!y  
+$ 'Zf0U  
T(id^ w  
  企业所得税 oB(?_No7  
c"f-3kFv  
5_GYrR2  
=^M/{51j  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 DhKS pA  
<cps2*'  
8\&X2[oAD  
&6/[B_.  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 xQ7l~O b  
"H'B*vc-  
 -*1d!  
G#ZH.24Y  
  销收 比例 速增数 #NEE7'&S  
Yl Zso2  
 dm\F  
/6)<}#  
  小于1500万 5‰ 0 f\|w '  
o_izl \  
D+rxT: d  
)1?y 8_B  
  大于1500万元 3‰ 3万 *7uH-u"5d  
rD*jp6Cl  
Wf+cDpK  
.]8ZwAs=&  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) zfJT,h-{  
8I=2lK  
/CrSu  
5AFJC?   
  4、 纳税=纳得额*税率 x[ SDl(<@;  
?g_3 [Fk  
OIGY`   
.73X3`P25  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 G<L;4nA)  
HY56"LZ$(}  
E^ B'4  
?qb}?&1  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 P\E<9*V  
1KU! tL  
;YaQB#GK%  
k R?qb6  
  纳得额=收入额*应税所得率 [:7'?$  
k$n|*kCh  
NDN7[7E  
'NWfBJm  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 /p/]t,-j2  
]vAz  
Sj3+l7S?  
z0 d.J1VW  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) =}~hWL  
#$.;'#u'so  
Kew@&j~  
f[]dfLS"W  
?>VLTp8]  
x'8x   
 {y)=eX9  
Fn wJ+GTu  
应税所得率表 Pd8![Z3  
S;Fi?M  
l5~os>  
4VHn  \  
  工交商 7-20% R!HXhQ  
YX!iL6?~  
G?yLo 'Ulo  
_5w]a 2  
  建、房 10-20% F/ ]2G^-  
2_>N/Z4T  
R7%#U`Q^A  
zOJ%}  
  饮服 10-25% \P[Y`LYL  
Kf3"Wf^q   
=0 #O U  
oe^I  
  娱乐 10-25% <]o x;-56  
)Om*@;r(  
d z|or9&  
W"scV@HKu  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) 1Yq!~8  
b 1c y$I  
?4YGT  
;[ZEDF5H  
  8、境内投所得已纳税扣: @@f"%2ZR[  
{FI&^39 F$  
`>o{P/HN  
-E[Kml~U  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) :@Pl pF K  
U4'#T%*  
$t+,Tav  
~g91Pr   
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 XPc^Tq  
l]5K N  
g>%o #P7  
x>K Or,f  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 6jaEv#  
xo^b&ktQd  
l$KA)xbI  
A`%k:@  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) J0WxR&%a)  
)$2QZ qX  
[g |_~h  
ic:zsuEm  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 '@v\{ l  
b/K PaNv  
'ms-*c&  
C[cbbp  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) x8 2cT21b  
T=DbBy0-  
 fgTg7 m  
~ah~cwmpS  
  外商投资企业和外国企业所得税 LE Nq_@$  
w{8xpAqm  
NWESP U):w  
LH.]DVj  
  ***以下是应纳税所得额 HQdxL*N%^  
,L2ZinU:  
%6 zB Sje  
6GlJ>r+n  
  1、 制造业 8Al{+gx@?  
P;.W+WN  
C }j"Qi`  
g/d<Zfq<{  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) #lo6c;*m5  
6Igz:eX  
2QcOR4_V  
b~P`qj[  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) QO:!p5^:  
1s&zMWC  
t.y2ff<[U  
*8 A  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) tKuwpT1Qc  
DCO\c9  
)r?}P1J7  
EWhK0Vej=  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 $99n&t$Y  
}"H,h)T  
.hb:s,0mP  
iq8<ov  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 B"w?;EeV.  
wU36sCo  
< NY^M!  
$rBq"u=,0+  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 2a)xTA#  
^Z+?h &%%  
F,F4nw<W  
76Cl\rV  
  2、 商业 7F7 {)L  
|Zpfq63W  
4Z=_,#h4.  
{z5--TogJ  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 >>)b 'c  
NNR`!Pty  
.VJMz4$] O  
8'[7 )I=  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 {]!mrAjD  
,-c6dS   
d"mkL-  
n,(sBOQ  
  销净=销总-(销退+销折让) %(#y 5yJ]  
i>A s;*  
{6|G@ ""O  
rU:`*b<  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 uBKgcpvTs  
2WL|wwA  
)9G[dDeC  
%N6A+5H  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 k Z .gO  
l/ GGCnO/  
KP^V>9q  
jD]~ AwRJ  
  3、 服务业 E0=)HTtS  
qJs<#MQ2  
wu!59pL  
YUD`!C  
  纳额=主业净+营外收-营外支 h8S.x)  
6 7.+ .2  
8 +/rlHp  
bdrg(d6  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) %D34/=(X  
[wOn|)& &  
9 ';JXf$  
ItVWO:x&v  
IB"w&sBy  
'~<m~UXvD#  
d#Y^>"|$.  
(!aNq(   
***以下是税收优惠 u;"TTN  
qPK*%Q<;  
KnQ*vM*VM  
3?9IJ5p  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 RDi]2  
&M Qmu,4  
?0?#U0(;u  
M61xPq8y5  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: Su7?;Oh/yI  
H3 ^},.  
/QWvW=F2<  
0/MtYIYk  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) ["93~[[^  
xb~yM%*c  
GL#up  
^z IW+:  
  ***境外所得已纳税款扣除 &\WSQmtto  
[)M%cyQ  
2B[X,rL.pX  
XbKYiy  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额  :D6 ON"6  
_Xc8Yg }`  
p!7FpxZY  
2g-j.TM  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 KNvZm;Q6  
Uw. `7b>B  
=JEv,ZGT3  
mb TEp*H  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 Eu d*_>|  
]Ji.Zk  
iDp)FQ$  
E)5\i-n  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 wr/"yQA]  
HZC"nb}r4  
{yHCXFWlS  
P6-s0]-g  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 ghG**3xr  
rNWw?_H-H(  
zm5]J  
.+3g*Dv{&  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 q]ku5A\y  
Cazocq5  
+NZ_D#u  
i(%W_d!  
  11、年纳企税=年纳额*企率 #uG%j  
2 /\r)$ 2i  
o4F2%0gJ  
&ZlVWK~v  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 l|JE#  
NqazpB*  
&WuN&As!Z  
DZ'P@f)]  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 Ha0M) 0Anv  
S}m)OmrmA  
taHJ ub  
%op**@4/t\  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 }I+E\ <  
,i?nWlh+  
Ct<udO  
>reU#j  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 wtQ++l%{G  
m{Wu" ;e  
`_Zg3_K.dS  
{yTGAf-DV  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 F4-$~ v@  
;s= l52  
T\6dm/5  
|/|5UiX7  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 5,lEx1{_  
WtsFz*`)y  
g#pr yYz  
T9 E+\D  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 93 )sk/j  
5FPM`hLT  
F`9xVnK=  
:\`o8`  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 #>("CAB02T  
,hm\   
oj m @t  
Gi|w}j _  
  16、所得税汇缴: Wq D4YGN  
lwxaMjaL4K  
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h ohfE3rd  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) @|Cz-J; D  
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  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 }1L4 "}L.  
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谢谢! {Y(zd[  
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谢谢啊啊啊~
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谢谢楼主
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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