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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-12-27

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一、增值税（境内）fficeffice" />

　　1、税额=销项税-进项税

　　2、销项税=销售额*率

　　3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

　　4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

　　5、含税额换

　　不含税销额=含税销额/1+率（一般）

　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价*扣率（13%）

　　7、一般纳人外购货物付的运费

　　准扣的进税=运费*扣除率

　　**随运付的装卸、保费不扣

　　8、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

　　**不扣进额

　　9、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

　　10、自来水公司销水（6%）

　　不含税销额=发票额*（1+征率）

二、进口货

　　1、组税价=关税完价+关税+消税

　　2、纳额=组税价*税率

　　三、出口货物退（免）税

　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

　　**FOB：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

　　（3）应退税和免抵税

　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　B 期末留抵税&gt；免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

　　2、先征后退

　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

消费税

　　一、境内生产

　　1、从价定率纳税

　　应税品的销售额*税率

　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

　　2、从量定额纳税

　　应税品的销售量*单位税额

　　3、混用两法征税

　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

　　4、卷烟从价定率

　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品

　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

　　6、准扣外购应税品已纳税款

　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

　　应征税=法定率计消税*（1-30%）

　　8、自产用没同类

　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）

　　应纳税额=组税价*税率

　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）

　　二、委托加工

　　1、没同类

　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

　　应纳税额=组税价*税率

　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

三、进口

　　1、从价定率

　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

　　应纳税=组税价*消率

　　2、从量定额

　　应纳税=应税量*单位额

　　3、混合

　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

　　***本节税除国务院令不得减免。

　　四、出口

　　1、出口免并退

　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

　　2、免但不退

　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

　　3、不免不退

　　4、商贸

　　5、退税额

　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

　　营业税

　　1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

　　（1）同类劳务销同类不动平均价；

　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

　　成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税

　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.

　　2、卷烟和烟叶生产单位

　　附加=（增消税）*征率*50%

　　关税

　　1、予以补税的减免税货物：

　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

　　2、从价税纳税

　　关税=进（出）货量*单位完价*率

　　3、从量税纳额

　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税

　　4、复合税纳税

　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

　　5、滑准税纳税

　　关税=进出货量*单位完价*滑准率

　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

　　资源税

　　1、应纳税额=课税数量*单位税额

　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

　　土地增值税

　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税

　　实际，按下法：

　　（1）增额未超扣额50%，

　　土增税=增额*30%

　　（2）增额超扣额50%，未超100%，

　　土增税=增额*40%-扣额*5%

　　（3）增额超扣额100%，未超200%，

　　土增税=增额*50%-扣额*15%

　　（4）增额超扣额的200%

　　土增税=增额*60%-扣额*35%

　　城镇土地使用税

　　年纳税=占用面（平方）*税额

　　房产税

　　1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

　　2、从租：纳税=租收*12%.

车船使用税

　　1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额

　　2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额

　　3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

　　4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

　　5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

　　6、客货税额

　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）

　　载货=净吨位*税

　　印花税

　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

　　契税法

　　税额=依据*税率

　　企业所得税

　　1、年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12

　　2、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

　　销收比例速增数

　　小于1500万 5‰ 0

　　大于1500万元 3‰ 3万

　　3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

　　4、纳税=纳得额*税率

　　5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　6、核定所得率，所得税=纳得额*率

　　纳得额=收入额*应税所得率

　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

应税所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　饮服 10-25%

　　娱乐 10-25%

　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

　　8、境内投所得已纳税扣：

　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

　　外商投资企业和外国企业所得税

　　***以下是应纳税所得额

　　1、制造业

　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）

　　产销本=产品本+初产品存-末产品存

　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期产本=本期耗直材、工资+制费

　　2、商业

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费

　　销净=销总-（销退+销折让）

　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

　　***注意制造业和商业的共同的地方

　　3、服务业

　　纳额=主业净+营外收-营外支

　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠

　　4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

　　5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

　　***境外所得已纳税款扣除

　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

　　7、应纳企税=应纳得额＊企率

　　8、应纳地税=应纳得额*地率

　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

　　11、年纳企税=年纳额*企率

　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

　　12、年纳地税=年纳得额*地率

　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

　　16、所得税汇缴：

　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）

　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税