一、增值税(境内)fficeffice" /> #\w~(Nm-
r3#H]c
* ,,D%
L
1h|JKu0
1、 税额=销项税-进项税 9hcZbM]
;gf^;%FK
k0%4&pU
*Bc=g
l$
2、 销项税=销售额*率 g!4"3Dtdg
Krz[ f
kpEES{f
&AC-?R|Dp
3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) W*gu*H^s~
jh9^5"vQ
IS"UBJ6p
BH\qm
(X
4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) n
,`!yw
}*;Hhbox
HnrT;!C~
)t0t*xu#
5、 含税额换 $KKrl
A-uEZj_RD=
jPhOk>m
"h\{PoG
不含税销额=含税销额/1+率 (一般) %
`\8z
R:zjEhH)
Q']:k}y
vuA';,:~
不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) B$aboL2
(V}D
PA
Qr$uFh/y
o1QK@@}
6 购农销农品,或向小纳人购农品: 19h8p>Sx0
Rax}r
WnU"&XZ
buq3t+0
准扣的进税=买价*扣率(13%) S-g`rTx
(yn!~El3
IYb@@Jzo
a'rN&*P
7、 一般纳人外购货物付的运费 >i-cR4=LL{
$D1Pk
e$fxC-sZ
qbpvTTF
准扣的进税=运费*扣除率 YB.r-c"Y
P8piXG
Y<I/y
rQ
LNo,
**随运付的装卸、保费不扣 K'7i$bl%
>?'cZTNk]
JmtU>2z\
b>Iqk
8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 8tY],
Wl?*AlFlk
+kmPQdO;*/
N_U Zu
**不扣进额 +3!um
qJKD|=_
/!ux P~2U
lmgMR|v
9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 48Z{wV,
L00,{g6wqb
FD,M.kbg
|U>BXX
P
10、自来水公司销水(6%) 1Hp0,R}
H@.j@l
J#!:Z8b
!i2=zlpb[
不含税销额=发票额*(1+征率) ^D
;X
%DbL|;z1
Z
~:S0HDP
&1{RuV&t
二、 进口货 !Z`~=n3bk
oOnk,U
,g;~:
~ucOQVmz@
1、 组税价=关税完价+关税+消税 {|O8)bW'
=(3Qbb1i
D
N GNc
@q} .BcSg
2、 纳额=组税价*税率 Z;P[)q
{ %vX/Ek
*}$T:kTH
A\CtM`
三、 出口货物退(免)税 SL?
!
RQ
2kp.Ljt@
tK`s
Vsm>
x}?y@.sn8
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) z;xp1t@
S`)KC-
lc,{0$
1<
pej/9{*xg(
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) VrD?[&2pE
|K YON Q
s*>s;S?{|
&HNJ'
(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 pLE|#58I
@kenv3[Lc
)!SV V ~y
3?|Fn8dQR.
**FOB:出口货物离岸价。 h/?8F^C#v
47ppyh6@
RFU(wek
{OL*E0
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 cZuZfMDM
G|Yw
a=
F42r]k
;]D@KxO$dJ
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 Mc#uWmc 7
/V+N
"CapP`:
Og4 X3QG
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 N6S0(%
8 P.t
2Vxr
bIu'^
(3)应退税和免抵税 AyB-+oTf(
)mz [2Sfg
E{[c8l2B
>9'G>~P~I=
A 如期末留抵税≤免抵退税,则 O8(;=exA
*]nha1!S
OB)Vk
|\TOSaZ
应退税=期末留抵税 hZ Gr/5f
T^B&GgW
7Vr .&`l
@>,3l;\Zh
免抵税=免抵退税-应退税 `re]Q0IO
~
'
81
j#S>8:
G
s-Q-1lKV,
B 期末留抵税>;免抵退税,则: uc<XdFcu
iJv4%|9
d/!sHr69
GM
U.Kt
应退税=免抵退税 f50qA;
7k
PX65Z|~>_
dd>|1'-]
|}b~ss^
免抵税=0 -l+&Bkf
BQ{Gp 2N
Z#BwJHh
%Q
go0
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 ol^V@3[<
W"? |O Q'
/6B!&b2f
\j !JRD+j
(4)免抵退税不得免和抵税 3Q*K+(`{
QMea2q|3$
{:xINQ=}D
*M\Qt_[
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 ;X<#y2`
zYO+;;*@
^crk8O@Fw
VJJGTkm
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) I~H:-"2
>gM|:FG
zuUf:%k}I
E@^`B9;Q7
2、 先征后退 H$au02dpU
Un@B D}@\
Z+`mla
7r 07N'
(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 z=<x.F
<Z{\3X^
+6@".<
o[q
Kf
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 u4bPj2N8I
p)vyZY[
/1:`?
% ,2
9#{?*c6
(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: ,u^i0uOg
SoeL_#+^W
I&Q.MItW
ZGK*]o=)
A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 fT [JU1
_;3xG0+
PeEf=3
VFz(U)._
退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% rD<G_%hP
34_:.QK-
,pE{N&p9
Ug*:o d
B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: LL|$M;S
+RQl
MAB
h~{TCK+I
jjL(=n<J<"
退税=增税发票金额*6%或5%. /*!K4)$-*2
c7X5sMM,
fQRGz\r*k
}+G6` Zd
C 外企托生企加工出口货的退税规定: [U@#whE O
/> c F
))V)]+
eE5U|y)_
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 _Z z"`
DcaVT]"
fiqeXE?E
uoR_/vol8
\M(0@#-$C
pt<!b0G
K.4t*-<`[
e}Cp;c]=
消费税 +F$c_
\>
*t.L` G
LnP={s
+#7e?B
一、 境内生产 =u
W+>;]
;4p_lw@
[t/7hx"2t
F+
qRC_C>O
1、从价定率纳税 y<jW7GNt
`K37&b