一、增值税(境内)fficeffice" /> f]65iE?x
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1、 税额=销项税-进项税 y:zT1I@>
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2、 销项税=销售额*率 QjbPBk Q
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3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) fB
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4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) 3;gtuqwD$
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5、 含税额换 Io X9yGq
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不含税销额=含税销额/1+率 (一般) Q'M Ez
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不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) \{mJO>x
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6 购农销农品,或向小纳人购农品: \./2Qc,
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准扣的进税=买价*扣率(13%) @SB+u+mOS
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7、 一般纳人外购货物付的运费
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准扣的进税=运费*扣除率 gH.^NO5\'
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**随运付的装卸、保费不扣 9$i`B>C~
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8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) C3gz)!3
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**不扣进额 &rKhB-18)
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9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) PN=yf@<V3F
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10、自来水公司销水(6%) *^()el,d
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不含税销额=发票额*(1+征率) !hUyX}{`j
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二、 进口货 ?Fu.,srt
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 YR2/`9s\QJ
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2、 纳额=组税价*税率 TzJN,]F!M
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三、 出口货物退(免)税 m{|n.b
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1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) sKtH4d5)
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(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) .E(Ucnz/
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(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 %|Vq"MW,I
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**FOB:出口货物离岸价。 G8
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**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 ~p&sd)
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免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 NR" Xn7G
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进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 =>9`qcNW_
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(3)应退税和免抵税 B4%W,F:@
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A 如期末留抵税≤免抵退税,则 ;TYkJH"
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应退税=期末留抵税 kjH0u$n
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免抵税=免抵退税-应退税 (c;$^xZK
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应退税=免抵退税 6H@=O1W
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 7P=j2;7 v
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(4)免抵退税不得免和抵税 S>nM&758
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 ;sDFTKf
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) H'GyWG|Wx
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2、 先征后退 .Gw;]s3
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 L"9,K8
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 <rNCb;
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: wpO-cJ!,
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 WbB0{s
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% ?*){%eE
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: 0P_qtS
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退税=增税发票金额*6%或5%. |]y]K%
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: T*e>_\Tx
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 =^#^Mq)
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消费税 ;w--fqxVl
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一、 境内生产 tn>z%6;&Z
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1、从价定率纳税 X} <p|P+
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应税品的销售额*税率 2GkJ7cL
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 " b?1Yc-
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2、从量定额纳税 >AFX}N#
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应税品的销售量*单位税额 "eRf3Q7w:
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3、混用两法征税 eksYIQZ]
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) L&*/s&>b
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4、卷烟从价定率 ciQG.]
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) iobL6SUZ
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Tno[LP,
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