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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> Oc|`<^m  
Z;n b nRz  
0gs0[ @  
?-y!FD}m&  
  1、 税额=销项税-进项税 `pHlGbrW  
Y ~|C]O  
ubpVrvu@  
w A0 $d  
  2、 销项税=销售额*率 H R/"Nwr  
bR6g^Yf  
Y'75DE<BC  
Vh.9/$xQ  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) @213KmB.  
8b^v@|)N  
\5]${vs&s  
h;^H*Y&`  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) +, SUJ|  
:|GC~JElo5  
KNkVI K  
`eF&|3!IYQ  
  5、 含税额换 Eagl7'x  
X"S-f; b#  
N^G:m~>  
A@-A_=a,  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) Ly?%RmHK  
`*A!vO8  
DP(JsZ}  
%[x oA)0!  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) Auq)  
hU:M]O0uw  
3Ishe"  
Tn$/9<Q  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: DE{tpN  
muAI$IRR   
:V(+]<  
Q: H`TSR]  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) =Me94w>G3X  
E@/yg(?d=  
A,tmy',d"  
D[m+= -  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 'Xl_,; W]  
SMMV$;O{9  
'8au j  
D!K){ E  
  准扣的进税=运费*扣除率 X&B2&e;  
$R\D[`y|  
'|zkRdB*Lq  
:'L^zGf  
  **随运付的装卸、保费不扣 n/ \{}9   
Fq]ht*  
'nK(cKDIG  
`)9nBZ  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 7O_@ b$Q  
>i`V-"x  
]BY^.!Y  
l3d^V&Sk  
  **不扣进额 0Zt=1Tv  
U"1z"PcV  
U]Iypl`l  
"T* Sg  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 5h"moh9tG  
:Y L`GSl  
aV^wTs#2I  
>dnH  
  10、自来水公司销水(6%) $6W o$c%  
j%2l%Mx(  
`/zx2Tkk  
}U)g<Kzh  
  不含税销额=发票额*(1+征率) TRQ@=.  
PT9,R^2T!  
eYQq@lrWv  
*W'F 6Hpu  
二、 进口货 we6kV-L.  
; TaR1e0  
nUAoPE  
X8F@U ^@  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 `MMh"# xN  
dQ4VpR9|;  
T gpf0(  
*z2G(Uac  
  2、 纳额=组税价*税率 *O>OHX  
0K\Xxo.=  
byj}36LN62  
<A"T_Rk  
  三、 出口货物退(免)税 2v ^bd^]u:  
(dOC ^i  
0]x gE  
&kR+7  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) zp"Lp>i  
fS08q9,S/  
q Ee1OB  
6mP s;I  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) YCJ6an  
E7A psi4]  
s "KPTV  
)7U^&I,  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 ~9&#7fU  
m).S0  
9H@I<`qGC  
8MHYk>O~{G  
  **FOB:出口货物离岸价。 j2V"w&>b}  
@ ;%+Ms  
X^!n'$^u  
o,| LO$~  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 {K\l3_=5qb  
+T*=JHOD  
"O{_LOJ  
k lLhi<*  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 X$o$8s  
uSZCJ#'G  
e):jQite   
gyqM&5b  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 k)Y}X)\36  
pmm?Fq!s=  
OE{{,HFa`G  
`6`p~  
  (3)应退税和免抵税 "m*.kB)e7  
>s 4"2X  
(@t O1g  
pGQP9r%  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 2TH13k$  
8(yZX4OH>  
$XBn:0U  
8>T#sO?+  
  应退税=期末留抵税 m5!~PG:_  
VrV )qfG  
~r/"w'dB  
G?:{9. (  
  免抵税=免抵退税-应退税 ~7!=<M W  
q|An  
~SI`%^L  
.YV{wL@cB  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: xvP=i/SO  
~0}gRpMW  
(mO{ W   
c$Vu/dgx  
  应退税=免抵退税 {WBe(dc_%  
@ |bN[XL  
1 u?h4w C  
bYPkqitqz  
  免抵税=0 3 Go/5X/  
=mVWfFL  
B,Pbm|U1  
f`r o {p  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 L1'PQV  
,2t|(V*"&  
75@!j[QL<  
=>? ;Iv'Z  
  (4)免抵退税不得免和抵税 ]!7 %)  
}ufzlHD  
u/wWP4'$J@  
$Hw w  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额  9+:SS1_  
t0*kL.  
dTV4 Q`Z  
|PGF g0li  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) mf~Joluc J  
$|kq{@<  
"_LDs(&  
2C6o?*RjyY  
  2、 先征后退 3,ihVVr&P  
z7vc|Z|  
C bWz;$r  
<z'Pj7c[  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 Vd+qi~kA  
PK C}!>2  
csh@C ckC8  
A-n@:` n~  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 M =/+q  
s3(mkdXv  
6o5NeKZ  
*B4?(&0  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: .uh>S!X, ]  
fL^$G;_?3  
~Q+E""  
{GH0> 1&  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 2X  X-  
X!aC6gujOH  
*F<Ar\f5  
c)*,">$#  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% :VkuK@Th`  
G '1K6  
`49: !M$i  
VyMFALSe]h  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: p*NKM} ]I  
J-UqH3({Z,  
539f B,  
<<FBT`Y [  
  退税=增税发票金额*6%或5%. 1"\^@qRv#  
,`pUz[wl  
?&`PN<~2z  
yG' 5:  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: <)68ol~<  
vVbBg; {  
N*1{yl76x  
9ZD>_a  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 }'KHF0   
ts:YJAu+F  
|F}6Zv  
*'-[J2  
[PIh^ DhK  
Q4Zw<IZv5  
YHp]O+c  
. ),Fdrg  
消费税 Hhzi(<e^  
tLE7s_^  
iW?z2%#  
B*@0l:  
  一、 境内生产 gcA,u)z}R  
yC:C  
T5_/*`F  
z%q)}$O  
  1、从价定率纳税 <WiyM[ ep  
>2s31 {  
R:5uZAx  
Z?f-_NHg  
  应税品的销售额*税率 O`^dy7>{U  
u|+Dqe`  
A4tb>O M  
D[ v2#2  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 Yq-Vwh/  
MqAN~<l [  
HkQ rij6  
?:Sqh1-z  
  2、从量定额纳税 ]<BT+6L  
I_s*pT  
 rY CIU  
X|'[\v2ld  
  应税品的销售量*单位税额 u.@B-Pf[Eo  
{00Qg{;K|  
&?H`MCv t  
%BwvA_T'Q  
  3、混用两法征税 S }3?  
I]-"Tw  
c $8M}q:X  
$/kZKoF{f  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) #|QA_5  
U?xa^QVhj  
"=Cjm`9~j  
!y&<IT(\4  
  4、卷烟从价定率 P r2WF~NuO  
no,b_0@N  
2dCD.9s9~  
FL[,?RU?2  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) XD%GNZ  
2AXf'IOqE  
G.:QA}FE'  
aeE~[m  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Kut@z>SK  
l@5kw]6  
@Yw>s9X  
6Zx)L|B  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 =<X4LO)C  
*o=[p2d"X  
P>hR${KE  
2f5YkmGc";  
  6、准扣外购应税品已纳税款 Ce:w^P+  
r-AD*h@QZ  
cDq*B*e  
 (H;,E-  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 {XH3zMk[  
CsJ&,(s(  
 ^+wA,r.  
1nR\ m+{  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 BUUc9&f3o  
moCR64n  
-VvN1G6.x?  
x~ E\zw  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 ! Q8y]9O  
v$Xoxp  
m>f8RBp]'  
u =lsH  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) ~?Zm3zOCc2  
fLZ99?J  
Mu@(^zW  
,7)z avA  
  8、自产用没同类 riQ0'-p  
G5NAwpZf  
]VaMulb4  
9h"3u;/,  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) ;( (|0Xa  
s)#TT9BbV  
&hJQHlyJM0  
8(]q/g"O  
  应纳税额=组税价*税率 JvF0s}#4  
w&*oWI$i  
mZ g'  
v}.~m)  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) ZyV^d3F@$  
+o]J0Gu  
y;f nC5Q  
~En]sj  
  二、委托加工 WO*dO9O  
%zN~%mJG  
 63VgQ  
I7+yu>  
  1、没同类 A$rCo~Ek  
G_ #MXFWt  
"(iQ-g Mm  
juQ?k xOB  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) !1#=j;N`  
jxZ_-1  
LCqWL 1  
1]&{6y  
  应纳税额=组税价*税率 <CWOx&hr  
2BO"mc<#$  
,L; y>::1  
R] l2,0:  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 U. 1&'U*  
t\O#5mo  
YoSBS   
$U'*}S  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 'M fVZho{  
.SDE6nvbW  
&X,6v  
S_;m+Ytg  
'`&b1Rc  
PJAM_K;  
#'I<q  
2^)_XVX1  
三、 进口 } a!HbH  
=WK's8FB;8  
{5 (M   
|N|[E5Cn  
  1、从价定率 Zbf~E {  
zANsv9R~  
=<Ss&p>  
wq]vcY9^  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) ^2nH6,LPS  
C#. 27ah  
VP^{-mDph  
x5k6"S"1,  
  应纳税=组税价*消率 5>-~!Mg1  
4{%-r[C9k  
A",R2d  
(R!`Z%  
  2、从量定额 C\* 0621  
1~S'' [  
rEj Ez+wu  
HFX,EE  
  应纳税=应税量*单位额 n66b(6"mO2  
EV_u8?va  
Bpv"qU7  
Is!+ `[ma  
  3、混合 .K+5k`kd  
>[g.8'hI  
L"}2Y3  
Fu65VLKh  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 8O0]hz  
P%ZU+ET  
(]$&.gE.F  
IeB^BD+j  
  ***本节税除国务院令不得减免。 C^!~WFy  
F 7X ] h  
~zFwSF  
=g)SZK  
  四、出口 &&Otj-n5  
@e+qe9A|  
|al'_s}I  
O*9d[jw[  
  1、出口免并退 VVc-Dx  
O`.IE? h#  
uP1]EA  
A6#v6iT  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 ~'LoIv20j)  
2lxA/.f  
&zHY0fxX  
nz Klue  
  2、免但不退 p+Fh9N<F9  
UM. Se(kS  
UC!"1)~mt`  
=9A!5  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。  sM9NHwg  
2`V(w[zTr  
M2M&L,/O  
[L?WM>]%  
  3、 不免不退 }LX.gm  
Gk)6ljL  
^NrC8,p  
L F!S`|F F  
  4、 商贸 p9eTrFDy?  
cB2~W%H  
ZU5;w  
$~T|v7Y%  
  5、 退税额 ORt)sn&~d  
Suk;##I  
PBAQ KQ  
`W u.wx  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 `12Y2W 9  
=l%|W[OO  
<^adt *m  
d4LH`@SUZ-  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 yXro6u?rC  
,772$7x  
A~8-{F 31  
=Ct$!uun  
  营业税 u7 {R; QKw  
67wq8|  
D#11 N^-K  
jk5C2dy  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: #|6M*;lN|  
)"s(;kU!  
@eRv`O"  
I_ na^s h*  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; :BUr8%l  
@&2# kO~=  
y&2O)z!B  
xOc&n 0}%  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: y{QF#&lW  
8o,"G}Hjk  
Uy$?B"Z  
*"j3x} U<  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) D__*?frWpW  
C oO0~q  
^%/d]Zwb  
8-q4'@(  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 h5@JS1cY  
@;{iCVW  
<nF1f(ky  
n#)kvr  
g y1i%  
YJB f~0r  
RGLi#:0_.x  
?^ `EI}g  
城市维护建设税 B@,#,-=  
3NgyF[c  
# |,c3$  
"@ @Z{  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 d7v_>  
~Q5 i0s%  
T :X A  
CI@qT}Y_  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 N"2P]Z r  
]s~%1bd  
;r3|EA35  
G!w?\-  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. r<-@.$lf  
%o#|zaK  
/7Ft1f  
q@Sj$  
  2、卷烟和烟叶生产单位 z229:L6"  
_eMY ?  
*gN)a%9  
S$i3/t  
  附加=(增消税)*征率*50% '0/[%Q  
ri1:q.:I]  
 ~b LhI  
gR8vF  
  关税 *\F,?yU  
;.b^A  
xi"Ug41)  
G>0 hi1  
  1、予以补税的减免税货物: x|<89o L  
- x]gp5  
+ xRSd *  
Y,s@FGI2  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)]  F K|q*  
kIYV%O   
1IV R4:a  
6O'6,%#  
  2、从价税纳税 a1# 'uS9W  
R%^AW2   
ob"yz}  
pt- 1>Ui  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 V2 _I=]p_  
ajALca4  
Zywx.@!  
PU^@BZ_m  
  3、从量税纳额 rgXD>yu(  
:]^FTnO  
RT+_e  
.3,6Oo  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 IRl(H_.  
+a((,wAN2  
9EKc{1 z  
APT /z0X>  
  4、复合税纳税 ;B@-RfP  
yaKw/vV  
iZDZ/hohv  
,7|Wf %X  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 sn?YD'>k  
WHvU|rJ  
1# X*kF  
 F5FzT^  
  5、滑准税纳税 R SqO$~  
:T #"bY  
It3.  
B[nkE+s  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 %H'*7u2  
>@c~M  
3WQ"3^G  
a #4 'X*  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 ZP^7`q)6  
t`y*oRy  
5D%gDw+"  
k=):>}  
  资源税 @O%d2bgEWV  
-C<Ni  
|=W=H6h*  
kw.IVz<  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 XT0:$0F  
8'6$t@oT9w  
ccu13Kr>E  
J,=: ] t  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 K{x FhdW  
[Y=X^"PF  
[#-!&>  
&33.mdBH  
  土地增值税 {- ?8r>  
/)E'%/"A  
j1{\nP/  
Zc9j_.?*  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 ,dO$R.h  
;&%G)f  
hpVu   
L c:DJA  
  实际,按下法: ST[+k  
+)gXU Vwd  
}th^l*g  
U\\nSU  
  (1)增额未超扣额50%, (66DKG   
(&a<6k  
OnKPD=<  
OK^0,0kS3  
  土增税=增额*30% 2og8VI  
)QvuoaJQ  
\"u3 x.!  
q T pvz  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, 4fCg{  
Y[yw8a  
@~l?hf  
_7M!b 9oA  
  土增税=增额*40%-扣额*5% m*^|9*dIC  
k-LT'>CWl  
KtFxG6a  
AIXvS*Y,  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, 96.z\[0VZ  
2%DleR'i  
<15PO B  
F}lgy;=h  
  土增税=增额*50%-扣额*15% "n3i (sZ  
d$G<g78D  
oYG].PC  
Bw[ jrK  
  (4)增额超扣额的200% _x.D< n=X  
joN}N}U  
VnJ-nfA  
hR$lX8  
  土增税=增额*60%-扣额*35% dLSnhZ  
R "&(Ae?LR  
Pj!{j)-tS  
 jbHk  
  城镇土地使用税 w$5 N6  
(&6C,O~n^.  
[wM<J$=2  
B9 Dh^9?L  
  年纳税=占用面(平方)*税额 / h6(!-"  
1x07ua@(v  
!7g E  
0)8QOTeT  
  房产税 8O]U&A@  
(Jw[}&+  
:`Kr|3bQ  
%}=$HwN)  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% ?[W(r$IaE  
4JHQ^i-aY  
n(Up?_  
a.5s5g)8  
  2、 从租:纳税=租收*12%. ~PNO|]8j  
P#H#@ :/3  
fJ Ch  
wE75HE`gW  
0NSn5Hq  
oPNYCE  
^gFjm~2I  
V=|^r?  
车船使用税 2`* %NJ  
r2T?LO0N{  
k~Pm.@,3o  
mm=Y(G[_%y  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 'KGY;8<x]  
&,Q{l$`X  
<LW|m7  
\i-jME(sN  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 (Df<QC`0v  
04;y%~,}U/  
H/V%D O  
yT&bS\  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 Z-<v5aF  
` OQ&u  
v%< _Mh  
) WIlj  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) x=B+F IJ  
SEchF"KJQF  
Y%:p(f<  
8{+~3@T  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) fnnwe2aso  
!E_uQ?/w]Z  
l``1^&K  
H>XbqIkL@  
  6、 客货税额 &SN$D5U'  
/&j4IlT  
(&MSP  
GIVs)~/Eq  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) 0D#!!r ;  
ga^<_;5<  
l*Y~h3  
J-PzIFWd  
  载货=净吨位*税 )Q xv9:X  
n'*Ljp  
!CBx$1z  
mF F]d  
  印花税 4_.k Q"'DH  
&< Gq-IN  
=cC]8Pz?  
{t/!a0\HS  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 jZ D\u%  
vWkKNB  
T4!]^_t^  
` `;$Kr  
  契税法 r3j8[&B"  
'*,4F'  
_SP u`=~K  
)q l?}  
  税额=依据*税率 jATU b-  
?ha}&##  
~$\j$/A8/  
:ZP3$Dp  
  企业所得税 Ba+OoS  
{hg$?4IyQ  
j=AJs<  
|(P;2q4>  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 #P9VX5Tg  
kxn;;  
PRz oLzr  
% 9D@W*Z  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 2@&|hd=-  
<@vE 3v;  
t!u* 6 W|@  
4a @iR2e  
  销收 比例 速增数 wKeqR$  
|Gf{}  
Np-D:G  
$Tur"_`I;  
  小于1500万 5‰ 0 B7PmG f)b  
oPbD9  
r#Fu<so,  
K`X2N  
  大于1500万元 3‰ 3万 ; p_X7N  
m5p~>]}fYF  
{;}8Z$  
f!J^vDl  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) ~JNuy"8  
"QF083$  
72,iRH  
!qpu /  
  4、 纳税=纳得额*税率 1%@~J\qF  
xKr,XZu  
Ww(_EW  
IID(mmy6 L  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 L&N"&\K2U  
%KA/  
vvM)Rb,  
[dJ\|=  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 >" .qFn g  
uf^:3{1  
kUUq9me&o  
itF+6wv~  
  纳得额=收入额*应税所得率 VL{#.;QQa  
 5q ,  
m#nxw  
vOK;l0%  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 +mA=%? l  
Rpk`fxAO  
Y2X1!Em>B  
{Pb^Lf >  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) I5L7BTe  
88>Uu!M=f  
&XsLp&Do2  
%)9]dOdOk  
 <yS"c5D6  
[!&k?.*;<  
dNQ Sbp  
$)3PF  
应税所得率表 s.sy7%{  
XX-T ",  
?X'* p<`  
h,>L(=c$O  
  工交商 7-20% f4S@lyYF  
:6?&FzD`  
=.E(p)fz  
4QFOO sNp  
  建、房 10-20% <~M9 nz(<  
H040-Q;S'  
CLfb`rF  
SSLs hY~d  
  饮服 10-25% 8uxFXQ  
g&T Cff  
txo?k/w  
ennz/'  
  娱乐 10-25% @izi2ND  
z8|9WZ:  
o'7ju~0L  
mzB#O;3=  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) 2w|u )ow )  
?ev G=S4>  
IKDjatn  
iF G5%>5F  
  8、境内投所得已纳税扣: 1K9?a;.  
-Y=c g;  
THgzT\_zq  
.eNwC.8i  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) 6Y )^)dOi  
DD 5EHJR  
]8>UII,US  
d4>-a^)V  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 ""'eTpe  
Vfm #UvA  
J+ZdZa}Ob  
0D3+R1>_D  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 UUf1T@-  
 qj"syO  
,XG|oo -  
G\N"rG=  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) NE2sD  
ilp;@O6  
Bb [e[,ah  
Xb@z7X#O!  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 +'j*WVE%5  
H.8CwsfP  
p5;,/ |Ft  
"8iiRzt#  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) k\&IFSp  
c w]>a&d  
/W$y"!^)J1  
\v3> Eo[  
  外商投资企业和外国企业所得税 vYR=TN=Z4  
H"GE\  
R QS:h]?:l  
pL}j ZTo  
  ***以下是应纳税所得额 ym*#ZE`B !  
zHoO?tGf  
JeTrMa2  
_l!U[{l*d  
  1、 制造业 aU.0dsq  
=PKt09b^  
wdcryejCkr  
xK),:+G(  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) 95?5=T F  
C+(Gg^ w  
OwiWnS<  
`k{ff  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) gc2|V6(  
?9zoQ[  
jU4)zN/`r  
`YmI'  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) "l[ V%f E  
Pvg  
MY?O/,6  
1_j<%1{sZ  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 -4y)qGb*?  
xH`j7qK.  
z@%/r~?|  
kJ#[UCqzM  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 3<)@ll  
K+ 7yUF8XP  
dW{o+9nw  
U8WHE=Kk\h  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 = JbdsYI(  
(ju aDn)  
)Vg{Y [!  
."F'5eTT~  
  2、 商业 k{}[>))Q  
VO @ 4A6  
xu"94y+  
9o_ g_q  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 `Dz]z_  
!4 4mT'Y  
VM<oUKh_3  
"S B%02  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 s;-78ejj7  
a_ 9|xI  
mV**9-"  
liugaRO8J  
  销净=销总-(销退+销折让) "9U+h2#]  
^:cb $9F  
o&hKg#nO83  
y?*[}S  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 >ggk>s|  
4+/ fP  
\N`fWh8&  
EU^}NZW&v:  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 \'s$ZN$k  
"UhK]i*@l  
nCffBc  
n!kk~65|  
  3、 服务业 J+3\2D?  
kwDh |K  
qEK4I}Q-=  
!7mvyc!'!  
  纳额=主业净+营外收-营外支 L)kb (TH  
Gs_*/E7,  
;1*m} uNz  
B&4f Ypn  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) B91S h`  
5T$9'5V7  
HO%E-5b9  
Qfkh0DX B  
pIID= 8RJ.  
)Y&MIJ7>@  
g{g`YvLu^  
RsqRR`|X?  
***以下是税收优惠 2y9:'c|  
_" ?c9  
#;\L,a|>*  
Xk{!' 0  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 y'J:?!S,Yu  
Cbgj@4H  
'2Q.~6   
(TT3(|v  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: HZQD e&  
f nLR  
[+hy_Nc$  
XPHQAo[(s  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) %+AS0 JhB  
88Fb1!a5Z  
2gQY8h8  
ttK,((=@  
  ***境外所得已纳税款扣除 ! 6p>P4TT  
A|p@\3 P*A  
c&E*KfOG  
c8^+^.=pX  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 B,~f "  
Zw;$(="  
dIoF~8V  
Gkdm7SV  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 %/{IssCR7  
:`:xP  
4mEzcwo'  
jo 7Hyw!g  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 /HB+ami,  
tP}Xhn`  
gbYLA a  
R^jlEt\&P  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 mDb-=[W5  
x1|Da$2  
9uA, +  
[:AB$l*  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 6!4';2Q  
jK3giT   
sFbfFUd   
8B}'\e4i  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 DBQOxryP>o  
8# 6\+R  
\\Y,?x_0T  
oHxGbvQc  
  11、年纳企税=年纳额*企率 c Dfx)sL  
M%7`8KQ  
[yO=S0 e  
o)0C-yO0qf  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 /)sDnJ1r  
I)[`ZVAXR  
KjO-0VMN3  
^$e0t;W=  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 dVvZu% DFp  
x$~3$E  
l*$WX=h6n  
bBA$}bv  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 V]r hr  
L30>| g  
smQ4CLJ  
V@B7 P{gH  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 7raSf&{&6b  
7 rH'1U  
R78!x*U}  
:_>\DJ'>  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 x:p}w[WM  
7 n\mj\  
iwv t%7  
#]@9qPyn  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 Sbp  
g4Y) Bz  
k}X[u8A  
F|,6N/;!W  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 ^)|&|  
?2/uSG|  
p=2zS.   
I=U+G Y:  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 w2k<)3 g~  
Ah*wQow  
FQ U\0<5  
"<qEXX  
  16、所得税汇缴: UIQQ \,3  
itw{;j   
i^R{Ul[  
DTPay1]6  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) 4e}{$s$Xx  
juH wHt  
9MT? .q  
f?Z|>3.2  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 6eM6[  
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离线maxwatson
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-06
谢谢! n08; <  
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谢谢啊啊啊~
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
离线lee1226
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
离线wu_dongping
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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