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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> #\w~(Nm-  
r3#H]c  
* ,,D% L  
1h|JKu0  
  1、 税额=销项税-进项税 9hcZbM]  
;gf^;%FK  
k0%4&pU  
*Bc= g l$  
  2、 销项税=销售额*率 g!4"3Dtdg  
Krz[ f  
k pEES{f  
&AC-?R|Dp  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) W*gu*H^s~  
jh9^5"vQ  
IS"UBJ6p  
BH\qm (X  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) n ,`!yw  
}*;Hhbox  
HnrT;!C~  
)t0t*xu#  
  5、 含税额换 $KKrl  
A-uEZj_RD=  
jPhOk>m  
"h\{PoG  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般) % `\8z  
R:zjEhH )  
Q']:k}y  
vuA';,:~  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) B$aboL2  
(V}D  PA  
Qr$ uFh/y  
o1 QK@@}  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: 19h8p>Sx0  
Rax}r  
WnU"&XZ  
buq3t+0  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) S-g`rTx  
(yn!~El3  
IYb@@Jzo  
a'rN&*P  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 >i-cR4=LL{  
$D1Pk  
e$fxC-sZ  
qbpvTTF  
  准扣的进税=运费*扣除率 YB.r-c"Y  
P8piXG  
Y<I/y  
rQ LNo,  
  **随运付的装卸、保费不扣 K'7i$bl%  
>?'cZTNk]  
JmtU>2z\  
b> Iq k  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) 8tY],  
Wl?*AlFlk  
+kmPQdO;*/  
N_UZu  
  **不扣进额 +3!um  
qJKD| =_  
/!uxP~2U  
lmgMR|v  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 48Z{wV,  
L00,{g6wqb  
FD,M.kbg  
|U>BXX P  
  10、自来水公司销水(6%) 1Hp0,R}  
H@.j@l  
J#!:Z8b  
!i2=zlpb[  
  不含税销额=发票额*(1+征率) ^D ;X  
%DbL|;z1  
Z ~:S0HDP  
&1 {RuV&t  
二、 进口货 !Z`~=n3bk  
oOnk,U  
,g;~:  
~ucOQVmz@  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 {|O8)bW'  
=(3Qbb1i  
D N GNc  
@q}.BcSg  
  2、 纳额=组税价*税率 Z;P[)q  
{ %vX/Ek  
*}$T:kTH  
A\ CtM`  
  三、 出口货物退(免)税 SL? ! RQ  
2kp.Ljt@  
tK`s Vsm>  
x}?y@.sn8  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) z;xp1t @  
 S`)KC-  
lc,{0$ 1<  
pej/9{*xg(  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) Vr D?[&2pE  
|K YONQ  
s*>s;S?{|  
&HNJ '  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 pLE|#58I  
@kenv3[Lc  
)!SVV~y  
3?|Fn8dQR.  
  **FOB:出口货物离岸价。 h/ ?8F^C#v  
47ppyh6@  
RFU(wek  
{OL*E0  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 cZuZfMDM  
G|Yw a=  
F42r]k  
;]D@KxO$dJ  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 Mc#uWmc 7  
/ V+&#N  
"CapP`:  
Og4 X3QG  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 N6S0(%  
8P.t  
2Vxr  
bIu '^  
  (3)应退税和免抵税 AyB-+oTf(  
)mz [2Sfg  
E{[c8l2B  
>9'G>~P~I=  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 O8(;=exA  
*]nha1!S  
OB)Vk  
|\TOSaZ  
  应退税=期末留抵税 hZ Gr/5f  
T^B&GgW  
7Vr .&`l  
@>,3l;\Zh  
  免抵税=免抵退税-应退税 `r e]Q0IO  
~ ' 81  
j#S>8: G  
s-Q-1lKV,  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: uc<XdFcu  
iJv4%|9  
d/!sHr69  
GM U.Kt  
  应退税=免抵退税 f50qA; 7k  
PX65Z|~>_  
dd>|1'-]  
|}b~ss^  
  免抵税=0 -l+ &Bkf  
BQ{Gp 2N  
Z#BwJHh  
%Q go0  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 ol^V@3[<  
W"?|OQ'  
/6B!& b2f  
\j !JRD+j  
  (4)免抵退税不得免和抵税 3Q*K+(`{  
QMea2q|3$  
{ :xINQ=}D  
*M\Qt_[  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 ;X<#y2`  
zYO+;;*@  
^crk8O@Fw  
VJJGTkm  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) I~H:-"2  
>gM|:FG  
zuUf:%k}I  
E@^`B9 ;Q7  
  2、 先征后退 H$au02dpU  
Un@B D}@\  
 Z+`mla  
7r 07N'  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 z=<x.F  
<Z{\3X^  
+6@".<  
o[q Kf  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 u4bPj2N8I  
p)vyZY[  
/1:`? % ,2  
9#{?*c6  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: ,u^i0uOg  
SoeL_#+^W  
I&Q.MItW  
ZGK*]o =)  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 fT [JU1  
_;3xG0+  
PeEf=3  
VFz (U)._  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% rD<G_%hP  
34_:.QK-  
,pE{N&p9  
Ug*:o d  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: LL|$M;S  
+RQl MAB  
h~{TCK+I  
jjL(=n<J<"  
  退税=增税发票金额*6%或5%. /*!K4)$-*2  
c7X5sMM,  
fQRGz\r*k  
}+G6`Zd  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: [U@#whEO  
/ >c F  
))V)]+  
eE5U|y)_  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 _Z z" `  
DcaVT]"  
fiqeXE?E  
uoR_/vol8  
\M(0@#-$C  
pt<!b0G  
K.4t*-<`[  
e}Cp;c]=  
消费税 +F$c_ \>  
*t.L` G  
LnP={s  
+#7 e?B  
  一、 境内生产 =u W+>;]  
;4p_lw@  
[t/7hx"2t  
F+ qRC_C>O  
  1、从价定率纳税 y<jW7GNt  
`K37&b;`[  
Mu$9#[/  
2Sbo7e  
  应税品的销售额*税率 Lb;:<  
udVEO n$  
!PJD+SrG  
kbS+ 3#+  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 |LA@guN  
W m\HZ9PN  
19O /Q,9  
hvCX,^LoJ  
  2、从量定额纳税 :@# '&(#~  
NF+^  
r(-`b8ZE  
Hh`x>{,|S  
  应税品的销售量*单位税额 de{@u<Y Zb  
HLm6BtE  
0.C[/u[  
MebL Y $&8  
  3、混用两法征税 cnJ(Fv_F$  
`%_yRJd|;  
kSj,Pl\NC  
+I1>; {{  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) 0Snl_@s  
ZdG?fWWA  
NT+%u-  
s8;/'?K  
  4、卷烟从价定率  l%XuYYQ  
'jh9n7mH  
"cSH[/  
6$] @}O^V  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) OSACH0h  
fui;F"+1  
iV<4#aBg  
Mg3>/!  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Dn/{  s$\  
'4 T}$a"i  
W$&{jr-p  
<NRW^#g<x  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 RMJq9a  
?Pg{nlJvq  
d +0(H   
( -^-  
  6、准扣外购应税品已纳税款 #+$pE@u7A  
\$;Q3t3  
K??(>0Qr}r  
$&IF#uDf  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 kB~KC-&O  
'Pk1 4`/  
vb^/DMhz  
z*,P^K 0T  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 ?+6w8j%\  
c*F'x-TH  
,EhQTVJ  
e'%"G{(D  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 4rX jso|  
bEx8dc`Q  
x@^Kd*fo  
oqM(?3 yv  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) t<sy7e='  
d3% 1 P)  
N0UL1[ur  
W>jgsR79M  
  8、自产用没同类 ~\4`tc  
4n1-@qTPF~  
gN"Abc  
P|M#S9^]  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) &dA{<.  
?[Gj?D.Wc  
H|V q  
tzl`|UwF  
  应纳税额=组税价*税率 & QO9/!  
@C \>P49  
a3i;r M2  
DdAs]e|D[  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) `8 Q3=^)3  
2VSs#z!  
h7 uv0a~0  
0LQ|J(u  
  二、委托加工  }vzZWe  
<qGVOAnz+  
Xgq-r $O2X  
BNA`Cc1VV  
  1、没同类 |q0MM^%"  
&RSUB;y mL  
q ERdQ~M,  
s> d /9 b  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) 3WH"NC-O<  
Z{' .fq2A  
FPg5!O%  
.nGY x  
  应纳税额=组税价*税率 c5KJ_Nfi  
drv"I[}{A  
=aL=SC+  
hu=b ,  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 I\8f`l  
49/j9#hr  
:)cn&'l(S  
K/^70;/!.  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 +a@:?=hc  
RU r0K#]  
IUK !b2!`  
, [ogh  
aWtyY[=  
Kzv*`  
hvc%6A\nm  
-~wGJM VA  
三、 进口 Py}`k1t*f  
\&|zD"*  
9!aQ@ J^  
^+v6?%m  
  1、从价定率 C^dnkuA  
MV+S.`R  
l}#z#L2,`  
K5oVB,z)  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) dcK7Dd->  
i;'kQ  
zVSbEcr,C~  
W0++q=F  
  应纳税=组税价*消率 6f$h1$$)^  
\|OW`7Q)k  
"CS {fyJ  
l7g< $3  
  2、从量定额 /^BaQeH?R  
kX\\t.nH  
?O]iX;2vM  
btQDG  
  应纳税=应税量*单位额 "cK@Yo  
y 093-  
,$lOQ7R1(  
f/_RtOSw  
  3、混合 `0 ]kRA8=  
6" s}<  
09_L^'`  
<($'jlZ  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 P^1+;dL,D  
evbqBb21b  
;M<jQntqS{  
f1Ak0s,zrc  
  ***本节税除国务院令不得减免。 OS X5S:XS  
G^Z SQ!  
ws{2 0  
kQr\ktN\  
  四、出口 71nI`.Z  
yAge2m]<B  
r306`)kX  
c<'Pt4LY  
  1、出口免并退 z[7j`J|Kk  
"IK QFt'  
b r"4 7i  
qk Cj33v  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 "y%S.ipWG  
^>g7Kg"0  
3c#CEuu  
L5E|1T  
  2、免但不退 t-xw=&!w  
{V> >a  
`%8byy@$  
R\L0   
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 Cst:5m0!  
AfzE0mBW  
Zcaec#  
b*-g@S  
  3、 不免不退 ur'a{BI2R  
$oefG}h2  
\'rh7!v-u  
.?gpI Zv  
  4、 商贸 a0vg%Z@!  
_L?`C  
]F,mj-?4x  
h\ZnUn_J  
  5、 退税额 <i~MBy. (  
f0 ;Fokt(  
|<,!K;@  
B( ]=I@L=W  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 ]Zfg~K(  
tgu}^TfKkg  
kIHfLwh9N  
T.1*32cX  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额  ,ux?wa+  
)G7")I J/X  
;C1 ]gJZ,  
*vx!twu1o  
  营业税 8vhg{L..  
&_q&TEi  
(lDbArqy  
 ~ccwu  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: hpftVEB  
"=7y6bM  
 J#tGQO  
Ppw0vaJ^  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; MuzlUW]  
;&|MNN^  
W U:~T.Su  
uG1)cm B}  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: f'hrS}e  
sN6R0YW  
] m$;ra]  
7J ~usF>A  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) 7*bUy)UZ  
%3L4&W _T  
Cr?|bDv}o  
oy I8}s:  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 +{Qk9Z  
ac8+?FpK #  
d!+8  
6,nws5dh  
= (ULfz[:  
0w'%10"&U+  
t5r,3x!E  
oyQp"'|N  
城市维护建设税 MP5 vc5[  
i%jti6z$Hr  
u:~2:3B  
?:D#\4=US  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 *]<M%q!<6  
!(:R=J_h  
*v+xKy#M  
Nj8 `<Sl  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 "~ 1:7{k  
'CE3 |x\%K  
clE_a?  
"bI'XaSv  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. vbH?[ Zr?  
g_<^kg"  
8UH c,np  
E-P;3lS~  
  2、卷烟和烟叶生产单位  4x.1J  
84xA/BRW  
J2rw4L  
)f#raXa5+  
  附加=(增消税)*征率*50% gIGyY7{(s8  
4/6?wX  
`a$-"tW~j  
ZCdlTdY   
  关税 j<H5i}  
YVcFC l  
-0Ws3  
xq#YBi,  
  1、予以补税的减免税货物: tOQ2947zk  
\UBT NY,  
3em&7QM  
#$vQT}  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] A1VbqA  
AoL2Wrk]\B  
dj>ZHdTn  
\Y37wy4  
  2、从价税纳税 ,;RAPT4  
j c%  
%9bf^LyD  
$~$NQe!/  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 ]+C;C  
kU*Fif  
`7.(dn>WL0  
|wef[|@%  
  3、从量税纳额 N*Is_V\R  
nSMw5  
%(f&).W  
A6ar@$MZ  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 n U0  
]@Gw$  
75>)1H)Xm  
#3fS_;G  
  4、复合税纳税 6p=OM=R  
u\)2/~<]  
Qyh_o  
6[\b]I\Q  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 m%?+;V  
n@`D:;?{  
8eAc 5by  
#CRAQ#:45(  
  5、滑准税纳税 WUEjWJA-MB  
0!Zp4>l\Z  
|sG@Ku7~4  
y{Fq'w!ap  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 N;\G=q] 9  
CLQE@ kF;  
g8+Ke'=_  
s":\ >  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天  Sj,>O:p  
n]K`ofjl^  
ZxvqLu  
EWU(Al T  
  资源税 <KBzZ !n5  
)&jE<C0  
{? a@UUvC  
KNI* :  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 <'Ppu  
-Hx._I$l  
D&)w =qIu  
>Rnj6A|Q  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 tf:4}6P1  
834E ]2  
yf lt2 R  
equ|v~@ y  
  土地增值税 J )148/  
"OdR"M(G\  
7KB:wsz^  
$ts%SDM  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 v/1&V+"^kd  
W7sx/O9  
=Wgz\uGJ  
*[@k=!73  
  实际,按下法: 6+Y^A})(F-  
WNE=|z#|  
Za5bx,^   
@P$_2IU"  
  (1)增额未超扣额50%, L\`uD  
vWGjc2_  
sF+mfoMtG  
A,WZ}v}_  
  土增税=增额*30% /q3]AVV  
6wmMg i_m  
7GyJmzEE  
,hggmzA~  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, _ +"V5 z  
 C0Oe$& _  
zG[GyyAQ  
N1pw*<&  
  土增税=增额*40%-扣额*5% 8M"0o}wx  
xM#+jI  
Lwy9QZL  
1=9M@r~ ^  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, @@])B#  
xDJs0P4  
 ]V`L\  
2#^@awJ ?  
  土增税=增额*50%-扣额*15% NrNxI'M G  
byyzXRO;  
a$7}41F[~s  
Z2%ySO  
  (4)增额超扣额的200% NI1jJfH|l  
2v;F@fUB.  
,rC$~ &  
K<_bG<tm_  
  土增税=增额*60%-扣额*35% "IvFkS=*Q  
7Zf * T  
rEM#J"wF  
{dbPMx  
  城镇土地使用税 ^xpiNP!?a  
zx(=ArCRr  
'JjW5  
;(Xig$k  
  年纳税=占用面(平方)*税额 $v6`5;#u  
.o&Vu,/H  
k3w(KH @  
}kCaTI?@#  
  房产税 [ q% Rx!L  
{FrcpcrQa  
DO^K8~]  
LRuB&4r8  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% ?FRuuAS  
{cW%i:  
-/7[\S  
:B(vk3;U!  
  2、 从租:纳税=租收*12%. JxV 0y  
@gn}J'  
da ,Bnze0  
\MY`R  
P>i!f!o*I  
j\uh]8N3<  
_T{ "F  
&azy1.i~  
车船使用税 j&c YRKpz  
f\{ynC2m  
E;m-^dxc  
OX  r%b  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 ):c)$$dn  
uE]kv  
?|`Ba-  
4fq:W`9sN  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 [@PD[-2QG3  
1h[xVvo<L  
Kz>Bw;R(  
Y]33:c_;Mo  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 'Y%@fZf x  
REj<2Lo  
lO>9Q]S<  
3utv  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) nc.(bb),  
p /x ]  
]8c%)%Vi  
I_k!'zR[N  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) g9XAUZe  
,?k~>,{3  
T[<deQ  
a#k=! W  
  6、 客货税额 1e 'Ez4*  
Z +vT76g3  
*wd@YMOP  
L  (#DVF  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) BS@x&DB  
T0Kjnzs  
6 #vc"5@M  
r) SG!;X  
  载货=净吨位*税 V (5=-8k  
VxKD>:3c  
0&@pD`K e  
:=J^"c  
  印花税 uYu/0fQD  
R'Uw17I  
yltzf #%  
I/&uiC{l@  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 O.HaEg/-  
/KCJ)0UU  
bFv,.(h'  
A$a>=U|Z8  
  契税法 WYayr1   
9td[^EB#(h  
j/Dc';,d.(  
'/[9Xwh9  
  税额=依据*税率 jlA?JB  
\(.])I>)eh  
$UX^$gG  
1yg5d9  
  企业所得税 5e|2b] f$  
bY>JLR QJ-  
rRK^vfoJ`  
B/n/bi8T  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 ?;c&5'7ct  
CL%+`c0  
;#>,eD2u  
)= :gO`"D  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 >,#7 3u#  
{ yvKUTq`  
,]\:]Y&?  
U&\2\z3{  
  销收 比例 速增数 fho$:S  
MUeS8:q-N  
mH/$_x)o  
&E{i#r)'T  
  小于1500万 5‰ 0 $d +n},[C{  
M10u?  
bB#6Xx  
+1] xmnts  
  大于1500万元 3‰ 3万 -$8M#n,  
rP=!!fC1;  
} XJZw|n  
F[65)"^  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) =q4 QBAW  
51Nh"JTy  
L+b"d3!G&%  
] SErM#$*  
  4、 纳税=纳得额*税率 yVP 1=pz_[  
U_/<tWl\[3  
'g$a.75/-  
G|"`kAa  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 Ijs"KAW ?  
sHr!GF  
&7gE=E(M  
n5yPUJK2L6  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 yzml4/X  
N-+`[8@(P<  
[8sL);pJO  
pK M5<1J  
  纳得额=收入额*应税所得率 "E><:_,\  
L,QAE)S'a  
v8< MAq  
qZ:--,9+  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 NV FgRJ&  
g@ ZZcBx  
nvyyV \w  
1Xv- e8M  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) @+S5"W  
&>!WhC16  
<^Hh5kfS'  
D-zqu~f`  
%mda=%Yn  
(S@H'G"  
7;_./c_@  
!7:~"kk  
应税所得率表 ~IB~>5U!  
4~G++|NQ  
9 J$z/j;X  
#\&jM -.-  
  工交商 7-20% D:uBr|('  
$X%w9l e  
e:BKdZGW  
/}]Irj4m  
  建、房 10-20% CVi3nS5Yl  
@nJ#kd[  
4YVxRZ1[3  
A3UC=z<y  
  饮服 10-25% e/?>6'6 5  
#eqy!QdePf  
((U-JeFW   
X3KP N  
  娱乐 10-25% +^c;4-X 0  
Y dgaZJs  
XK)qDg  
;UU+:~  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) N[~"X**x  
+yq Z\$ii  
#du!tx ( _  
\h%/Cp+p  
  8、境内投所得已纳税扣: O;qerE?i`  
B_k[N}|zD  
_fH.#C  
%2<G3]6^U  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) HNA/LJl[VU  
^G,]("di`  
,$,6%"'"  
zkdyfl5  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 F3\'WQh  
6'e}!O  
/\-qz$  
fjUyx:  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 "8Ud &o  
;a/Gs^W  
/5@V $c8  
`0tzQ>ZQq  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) ,%+i}H,3  
9=D\xBd|w  
-d+q+l>0  
b!Q|0X.?  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 ).TQYrs  
"CdL?(  
C@ ` eYi  
-hf)%o$  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) ) 5r*2I  
?|8H|LBIr  
!3{> F"  
QvK-3w;=  
  外商投资企业和外国企业所得税 vMsb@@O\\  
">}l8MA  
9-Bp=M  
1!"0fZh9U  
  ***以下是应纳税所得额 {I |iUfy  
LL+ROX^M  
EKsL0;FV  
UdmYS3zs  
  1、 制造业 (&4aebkZO  
/sf:.TpVh  
ve2GRTO^aC  
HTK79 +  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) ?b0VB  
Kd8V,teH  
e%w>QN`  
-b "7WBl  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) G\S\Qe{ P~  
 PW"G]G,  
q1sK:)Hu+  
P8DY*B k  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) 0 !yvcviw  
Qi' ,[Xmf  
#(C2KRRiA  
~d :Z |8  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 F gM<2$h  
p#W[he  
*R.Q!L v+  
]%jlaXb  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 RwMK%^b  
PDaHY  
f?T6Ne'  
w?6"`Mo  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 ;/#E!Ja/ u  
N"MuAUB:K  
4:-h\%  
:1"{0 gm  
  2、 商业 %-!ruc"}  
Fx2z lM&  
 &o$E1;og  
XQ&iV7   
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 _IJPZ'Hr  
Q#8}pBw  
O7|0t\)  
'+ 1<7jl&I  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 ^D8 YF  
w*[i!i  
t6&6kl  
:Xc%_&)  
  销净=销总-(销退+销折让) [O Bj2=  
!={Z]J  
59gt#1k  
^OKCvdS  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 dxbP'2~  
es@_6ol.@  
u"r~5  
hko0 ?z  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 > =-w2&  
4`5jq)  
[=079UN-X  
1a4HThDXP  
  3、 服务业 ~Emeo&X  
tbD>A6&VM}  
VH7VJ [  
preKg $U  
  纳额=主业净+营外收-营外支 S(Md  
Ub=g<MYHV  
b[,J-/;JNL  
A\Rkt ;:  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) mw)KyU#l,:  
e`ti*1]q  
DK 4 8  
mY?^]3-_  
=zBcfFii`w  
o5KpiibFM  
1P(rgn:8e  
;Ut0tm  
***以下是税收优惠 |SC^H56+  
6j{9\ R  
e eb`Ao  
@ SaU2  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 ]2\|<.  
VAf"B5 R  
:4s{?IY)l  
U<J4\|1?7'  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: j|"#S4IX)F  
aOHf#!/"sb  
]TQ2PVN2  
]b!o(5m  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) -L@4da[]i  
s^+h >  
/tI8JXcUK  
Cm g(# $ X  
  ***境外所得已纳税款扣除 Zyxr#:Qm  
dC8 $Ql^<  
@qk$ 6X  
,.[T]37  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 SskvxH+7  
i356m9j  
JVbR5"+.  
/NfuR$oMd  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 h`n,:Y^++P  
m` ^o<V&  
=W'a6)WE  
N"SFVc_2  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 :N$^x /{  
;0DT f  
0dxEV]  
@\0U`*]^)  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 \M0-$&[+Z  
 734)s  
-t~l!! N(  
[.Vy  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 =Hplg>h)  
S}6Ty2.\  
+bpUb0.W  
E~vM$$O$  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 Nn<TPT[,  
A+P9M \u.  
u6^cLQO+  
_N!L?b83P  
  11、年纳企税=年纳额*企率 {3n|=  
?WPuTPw{  
ap hfzo  
..BIoSrj  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 -7E)u  
&Omo\Oq&W>  
kN(*.Q|VZ  
_8x:%$   
  12、年纳地税=年纳得额*地率 Xc"l')1H  
Qj;wk lq  
~q]@Jp  
#1fT\aP   
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 {*utke]}*  
;e,_F/@`  
.j"iJ/  
.Z%y 16)T  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 Ze+p;v  
cV]c/*z A  
dH:z _$Mg  
ptJ58U$Bb  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 Jw13 Wb-  
Mttt]]  
cGF_|1`  
;75m 9yGo  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 g7\MFertR^  
L#U-d zy\  
7{jB!Xj  
^h wF=  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 Zo$ ,{rl  
SURbH;[   
dCq-&3?t  
O^|:q  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 `)5,!QPQ7u  
h8 Wv t's  
&CP0T:h  
o[=h=&@5p  
  16、所得税汇缴: _:dt8+T#  
25EuVj`zL  
pO]{Y?X:  
iczJXA+  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) Iv,Ub_Ll9  
*xHj*  
2;8I0BH*'  
KDTG9KC  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 KWu c*!  
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谢谢! yT3q~#:  
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谢谢啊啊啊~
离线coca
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-06-09
谢谢楼主
离线lee1226
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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只看该作者 5楼 发表于: 2010-07-23
谢谢楼主。
离线wu_dongping
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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