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[知识整理]注册会计师考试必备法宝:《税法》公式大全 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-27
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、增值税(境内)fficeffice" /> f]65iE?x  
L*oL KigT  
!td.ks0  
_q}%!#4  
  1、 税额=销项税-进项税 y:zT1I@>  
4$w-A-\ t  
-"fq34v  
[ +@<T)  
  2、 销项税=销售额*率 QjbPBk Q  
##ea-"m8  
CPE F,,\  
#IA(*oM  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) fB }5,22  
p<['FRf"  
P Y<V  
\-id[zKb  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) 3;gtuqwD$  
0|vWwZq  
< l ^ Z;.  
S.>9tV2Ca  
  5、 含税额换 IoX 9yGq  
Q*{ 2  
CrQ& -!Eh  
)O(Gw-jWE  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般)  Q'M Ez  
Vs(Zs[  
<xNM@!'\h  
'F~SNIay  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) \{mJO>x  
H<?yG->  
SkUP9  
bG?[":k  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品: \./2Qc,  
.H.v c_/  
# =3]bg  
l0 _O<  
  准扣的进税=买价*扣率(13%) @SB+u+mOS  
%c{)'X  
:UciFIa  
,FO|'l  
  7、 一般纳人外购货物付的运费 H:Le^WS  
,"ZlY}!Gn  
e /Y+S;a  
%V/]V,w:*R  
  准扣的进税=运费*扣除率 g H.^NO5\'  
5E=Odep`  
?K#$81;[  
(7 iMIY  
  **随运付的装卸、保费不扣 9$i`B>C~  
)YnN9"8  
gQwmYe  
c5pG?jr+d  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) C3gz)!3  
1)ne -e  
N"y4#W(Z@  
5Bk  
  **不扣进额 &rKhB-18)  
Yd'ke,Je  
LPF?\mf ^4  
y0]O 6.{  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) PN=yf@<V3F  
SF7 Scd  
}X-ggO,  
[j39A`t7 o  
  10、自来水公司销水(6%) *^()el,d  
_L>n!"E/  
eH6cBX#P.  
i YkNtqn/  
  不含税销额=发票额*(1+征率) !hUyX}{`j  
uyIA]OtyN  
Vo()J4L  
g.Q ?Z{  
二、 进口货 ?Fu.,srt  
j*}x e'#  
O8%/Id  
J .d<5`7   
  1、 组税价=关税完价+关税+消税 YR2/`9s\QJ  
x`&W[AA4  
iDr0_y*t  
uDR(^T{g#  
  2、 纳额=组税价*税率 TzJN,]F!M  
mD US9>  
~7g6o^A>  
2z:9^a/]Na  
  三、 出口货物退(免)税 m{|n.b  
=UN:IzT  
'"Gi&:*nQ<  
}J1#UH_E  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) sKtH4d5)  
J5wq}<8  
qM'5cxe  
FU zY&@Y  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) .E(Ucnz/  
?FyA2q!  
#%~wuCn< K  
rE 8-MB  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 %|Vq"MW,I  
S3w? X  
%"D-1&%zY  
V! p;ME  
  **FOB:出口货物离岸价。 G8 VWx&RE  
BZ.H6r'Q  
* -)aGL  
u56cT/J1  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 ~p&sd)  
f`cO5lP/:)  
:B im`mHl  
NeH^g0Q2,g  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 NR" Xn7G  
6Y=)12T  
_F3:j9^  
G"]'`2.m  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 = >9`qcNW_  
L fhd02  
-4.+&'  
\O5 6!,k  
  (3)应退税和免抵税 B4%W,F:@  
h1xYQF_`Z  
hq|/XBd||  
YC{od5a  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则 ;TYkJH"  
o&zeOJW  
x(A .^Yz  
&}<IR\ci  
  应退税=期末留抵税 kjH0u$n  
#-{4F?DA]y  
b@Fa| >"_  
?(Nls.c  
  免抵税=免抵退税-应退税 (c;$^xZK  
\O[Cae:^?  
j:g /[_0s  
>Tw|SK+3  
  B 期末留抵税&gt;免抵退税,则: 3/iGSG`  
/J ^yOR9  
opKtSF|)  
."${.BPn~  
  应退税=免抵退税 6H@=O 1W  
K:mb$YJ&  
g94NU X  
9i n&\  
  免抵税=0 /p~gm\5Z  
I_Q'+d  
H'+P7*k#M  
^j@,N&W:lG  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 7P=j2;7 v  
$%LjIeVA5  
y 2bZo'Z  
Zx@{nVoYe~  
  (4)免抵退税不得免和抵税 S>nM&758  
ydw')Em  
)]'?yS"  
{J MFCc[  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 ;sDFTKf  
{{j?3O//  
J?HYN%  
m8 .sHw  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) H'GyWG|Wx  
DJhi>!xJ  
!$P&`n]@  
fDf:Jec`[  
  2、 先征后退 .Gw;]s3  
Ga "t4[=I  
7Q2"]f,$CQ  
!ce5pA  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 L"9,K8  
#7GbG\  
|d&a&6U:  
k1W q$KCwG  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 <rNCb;  
4$C:r&K  
j"hfsA<_I  
* s} dtJ  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: wpO-cJ!,  
qdWsP9}q  
VU9w2/cM  
C[gy{40}  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 WbB0{s  
@#x h)"}  
$5Jo %K%  
NLf6}  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% ?*){%eE  
EA8K*>'pv  
1 :<f[l  
Tapj7/0`   
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: 0P_qtS  
3!ZndW SHV  
bd_&=VLTC  
%#7Yr(&  
  退税=增税发票金额*6%或5%. |]y]K%  
Z(k7&^d  
~RgO9p(dY  
e@|/, W   
  C 外企托生企加工出口货的退税规定: T*e>_\Tx  
2|8e7q:+*  
4Hc+F (  
;H}XW=vO  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 =^#^Mq)  
b=(?\  
{a;my"ly  
7#wdBB%  
lky{<jZ%  
.93B@u  
j+YA/54`  
u2}zRC=  
消费税 ;w--fqxVl  
ancs  
oP vk ^H  
tj7{[3~-[  
  一、 境内生产 tn>z%6;&Z  
<_(UA v  
g?-HAk6  
M*6}#ST  
  1、从价定率纳税 X} <p|P+  
M`{~AIqd(  
Us kz~~}G  
zI1-l9 o  
  应税品的销售额*税率 2GkJ7cL  
t|XQFb@}  
xd }g1c   
Ky(=O1Ufu  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 " b?1Yc-  
{\u=m>2U|  
cVk&Yp;[*  
 # ub!  
  2、从量定额纳税 >AFX}N#  
+OM`c7M:  
q3Tp /M.  
% VZ QX_  
  应税品的销售量*单位税额 "eRf3Q7w:  
UM[<v9NWE  
p{c+ +P5  
/8](M5X]f  
  3、混用两法征税 eksYIQZ]  
`*Ar6  
\r4QS  
(rDB|kc^7  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) L&*/ s&>b  
--X1oC52A  
<S/`-/= 2  
F^knlv'  
  4、卷烟从价定率 ciQG.]  
pyvZ[R 9  
^# :F8D  
X0IXj%\N  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) iobL6SUZ  
'8O(J7J  
UBN^dbP*  
gtizgUS7  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品 Tno[LP,  
e<Pbsj  
P8Nzz(JF  
-&3WN!egq  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 '1o1=iJN@$  
=Tdh]0  
y:\ ^[y IQ  
wTT_jyH)  
  6、准扣外购应税品已纳税款 4d\"gk  
Y6J7N^  
?hW?w$ C  
DBUhqRfl  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 #+X|,0p  
^4D7sS;~3  
}M9R5!=q  
5)%bnLxn  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 _'g'M=E  
N;)Y+amg^  
y1zNF$<q  
/~k)#44  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 eh@6tr zp=  
u!iBAr5  
+Xa^3 =B  
IB!^dhD!Q  
  应征税=法定率计消税*(1-30%) Y+ZQN>  
F0 cde  
#Kr\"o1]  
BseK?`]U"  
  8、自产用没同类 uyd y[n\  
`vkNp8|  
m -{t%[Y  
s|/m}n  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率) z0XH`H|~  
urJ>dw?FI  
dr25;L? B  
@@!Mt~\  
  应纳税额=组税价*税率 95`Q=I|i  
a!`b`r -4  
t#kPEiD  
$~#N1   
  利润=成本*全国平均成本利润率(给) %SWtE5HZQq  
;(]O*{F7k  
Jd].e=]pN  
M 5mCG  
  二、委托加工 vcsrI8 +  
buIy+  
6SYQRK  
lq4vX^S  
  1、没同类 9t`Z_HwdCb  
(IAc*V~  
o6H\JCne  
bzz{ p1e  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) fS( )F*J  
RVlAWw(  
aJnZco6  
LGxQ>f[V  
  应纳税额=组税价*税率 1QfOD-lv  
n+5X*~D  
k\:f2%!!  
Jk$XL<t  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 \ 2Jr( ?U  
?[[K6v}q{  
Ri,8rf0u  
Y0kDHG  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 &hK5WP6whW  
5W0'r'{  
YNGG> ;L  
>s@6rNgf  
X%S9 H^9  
bLx70 $  
.Yxx   
{H$F!}a  
三、 进口 C*e) UPK`  
d|,,,+fS  
V^qZ~US  
G$ l>By  
  1、从价定率 %cM2;a=2  
fo"dX4%}  
)^&,[Q=i  
)N{Qpbh  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) 2<$C6J0HM  
4|+6a6  
&} b'cO  
*+p9u 1B5  
  应纳税=组税价*消率 WMB~? EDhv  
9v(&3,)a  
*iSsGb\M%  
s'LY)_n  
  2、从量定额 ~%Y*2i f  
}r&^*" 2=  
~o:lh],~  
2?LZW14$d  
  应纳税=应税量*单位额 j)Z3m @Ii5  
^>?gFvWB%  
thk33ss:  
YaTJKgi"0  
  3、混合 <Bc J;X/  
XVi?- /2  
tzv&E0 |d  
; 4nz'9+  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 YQ>M&lnQ<  
Aa* UV6(v  
mA5xke_)  
S#{e@ C  
  ***本节税除国务院令不得减免。 umXa   
[((P ,v*  
z BWn*A[4  
D_,}lsrb  
  四、出口 ya]CxnKR3  
pg69mKZ$  
`.+_}.m  
Pj_2y)^?  
  1、出口免并退 #$(F&>pj  
Q4 Mp[  
X}`|"NIk.  
%n`wU-?lK  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 X )d7y  
lz X0B&:  
yG?,8!/]  
i Xtar;%  
  2、免但不退 ,u|vpN  
?DEj| i8  
> TG:}H(J  
C |c'V-f  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 t^. U<M  
L.bR\fE   
0qSd #jO  
n{j14b'  
  3、 不免不退 g W'aK>*c  
l>)0OP]  
m sS5"Qr  
g"|QI=&_J  
  4、 商贸 uJ,>Y# ?  
>6 [{\uPK  
]ERPWW;^  
O-6848iCX  
  5、 退税额 w\KO1 Ob  
g7@G&Ro9J\  
zDY!0QZLF\  
F*rU=cu  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 n= yT%V. l  
z C6,m6Dv  
s=Pwkte  
pZz?c/h-  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 z c N1i^   
vMKmHq  
A!&p,KfT5+  
E$m3Gg)s>N  
  营业税 }s{RW<A  
cP63q|[[  
\;&9h1?Mn  
&!#,p{}ccU  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: .r+u pY  
fk,[`n+  
T(K~be  
Z8+{ -  
  (1)同类劳务销同类不动平均价; a+ZP]3@ 7  
H cwqVU  
~]BxM9  
 )]L:OE  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: J_]?.V*A  
!VU[=~  
Zp]{e6J  
H2`aw3  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) Alaq![7MDP  
K?:rrd=7q  
,  A?o  
Au,xIe!t  
  成润率省自治区辖市府属地税定。 tKgPKWP   
L}lOA,EF  
|k3ZdM  
),y{.n:wm  
(( F[]<?  
IT]D;  
W*i PseXq  
tK{2'e6x  
城市维护建设税 8xzEbRNJ)  
j4Pp n  
<<!XWV*m  
y)o!F^  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 #!0le:_  
:J` *@cDn  
3OTq  
$ KQ7S>T  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 M0g!"0?  
}8J77[>/  
+O>1 Ed  
ZOvMA]Rf  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%. ?LAKH$t  
)$V}tr!  
6U)Lhf\'o  
&o*/6X  
  2、卷烟和烟叶生产单位 8"l9W=  
e 5U< nf  
10xo<@l  
?zp@HS a9  
  附加=(增消税)*征率*50% os*QWSs  
3lYM(DT  
~jMdM~}  
. OA_)J7  
  关税 j4RM'_*G  
N 4Yvt&   
B]oIFLED  
r#LoBfM;^A  
  1、予以补税的减免税货物: sXxF5&AF0  
e!wBNcG2  
>v^Bn|_/  
g(m3 &  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] Z[:fqvXQ  
9NvV{WI-1  
j&)"a,f  
Q)x`'[3"7W  
  2、从价税纳税 K| #%u2C  
6'd=% V  
?h4-D:!$L  
GW a_^  
  关税=进(出)货量*单位完价*率 |Q2H^dU'rQ  
UV8,SSDTV  
oyV@BHJO@  
O.4ty)*  
  3、从量税纳额 AG6tt  
KA1Z{7UK%  
tj@IrwC^e"  
QZ(se   
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税 +FiM?,G  
@A6 P[r  
[|<2BQX  
)  9h5a+Z  
  4、复合税纳税 D/C,Q|Ya6  
g@]G [(  
FaO=<jYi  
Fa78yY+6  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 :{NvBxc[  
Wi]Mp7 b  
HH/ bBM!  
!l1UpJp  
  5、滑准税纳税 @Q~Oc_z  
#:"F-3A0  
c0M=T  
n |5+HE4@  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率 R /J@XP  
T^YdAQeE  
0X =Yly*m@  
+:@HJ XwK  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 tpp. 9  
|~vo  
{p&M(W]  
Stqlp<xy  
  资源税 DEEQ/B{  
P}B{FIpNG  
??Zh$^No:  
mk#xbvvG  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额 k@r%>Ul@  
#`R`!4  
|#^##^cF/  
luD.3&0n  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 b,U"N-6  
R5=2EwrGP  
^b)8l  
}& ;49k  
  土地增值税  )! 2$yD  
2uw1R;zw  
?g*#l d()  
K cI'P(  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 8z\v|-%Z  
yxq+<A4,a  
#;ez MRKM"  
/7Z5_q_  
  实际,按下法: !qe ,&JL  
P9(]9np,,  
()L[l @ m  
*3 .+19Q  
  (1)增额未超扣额50%, [_ W#8{  
3 D<s #  
FJ]BB4 K  
KG:CVIW Y  
  土增税=增额*30% O/EI8Qvm  
26n+v(re  
yhF{ cK =  
`uL^!-  
  (2)增额超扣额50%,未超100%, ;{@ [ek6  
nk8jXZ"w  
)+ }\NCFh  
{OHaI ;  
  土增税=增额*40%-扣额*5% :ryyo $  
yTj!(C  
ux-puG  
d N'2;X  
  (3)增额超扣额100%,未超200%, 9I3vW]0x[  
" sh%8 <N  
ry bs9:_}  
k e$g[g  
  土增税=增额*50%-扣额*15% J,@SSmJ`  
%mLQ'$  
|l5ol @2*  
Af'L=0  
  (4)增额超扣额的200% J=QuZwt  
~zdHJ8tYp  
jhs('n,  
!V|%n(O"  
  土增税=增额*60%-扣额*35% )tc"4lp -  
cWG>w6FI  
'9O4$s1  
n/ ]<Bc?  
  城镇土地使用税 rl#[HbPM  
+n#(QOz  
k 4|*t}o7  
}6Y D5?4  
  年纳税=占用面(平方)*税额 RZwjc<T  
cE}y~2cH  
Mlr]-Gu5Z  
y_aKW4L+  
  房产税 `$V 7AqX(  
"'389*-  
^.']-XjC  
lHg& |S&J  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% /{|<3CEe  
Ps<6kQ(  
;=.i+  
3I|&}+Z6  
  2、 从租:纳税=租收*12%. )`Zj:^bz9  
d=?Kk4Ag  
"S#}iYp  
:wlX`YW+e  
DyZe+,g;S  
F_KPhe$  
<Q-Y$ ^\  
G=rgL'{  
车船使用税 r&^LSTU0!  
ohI>\  
l| / tKW  
#g)$m}tv?  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 [A@K)A$f  
;4E.Y r*  
1h.Ypz u  
`R}q&|o7<  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 BU\P5uB!V  
- v\n0Jt  
aD 33! :y  
@fDWp/  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 ;.%Ii w&WG  
ifo^ M]v  
u!NY@$Wc  
I/whpOg  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) v%mAU3M  
"O`{QVg:  
iy{n"#uX  
{J`]6ba  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) zn5U(>=c  
+ ?z=,')  
sbWen?  
w Pk\dyP  
  6、 客货税额 *pu ,|  
-2)6QKh~D  
`# N j8  
Qkt j  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%) ;0)|c}n+.5  
QKj8~l(  
Zd2B 4~V  
PEKU  
  载货=净吨位*税 X\?PnD`,  
hJuR,NP  
jm|x=s3}h  
b^SQCX+P  
  印花税 x,f=J4yco  
ZGstD2 N$  
-k$*@Hq  
r2KfZ>tWg"  
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 ?{@UB*  
m)5,ut/  
m :6.  
yvPcD5s5  
  契税法 9VEx0mkdd  
br@GnjG  
X:aLed_{f  
m|:O:<  
  税额=依据*税率 0^5*@vt  
j. @CB`  
0E6>P E;  
v)^8e0vx  
  企业所得税 byT @O:fL  
0QWc1L  
B=4xZJ Py  
/< OoZf+[  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 ;y"=3-=vM"  
**oa R  
fyRSg B00$  
y:C=Ni&,"  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 {LwV&u(  
,YEwz3$5u  
5_|Sm=  
scXY~l]I*  
  销收 比例 速增数 @-L4<=$J  
z5V~m_RO  
cph&\ V2jt  
e`N/3q7  
  小于1500万 5‰ 0 rc_K|Df  
6~:eO(pK l  
OoG Nij  
2{- };  
  大于1500万元 3‰ 3万 PVNDvUce  
Hp#IOsP~  
n86=1G:%  
e-4 Qw #cw  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) W8@o7svrh  
%%7~<=rk  
^lI>&I&1  
/t4#-vz  
  4、 纳税=纳得额*税率 nm8XHk]  
cft'%IEs  
h$[tEmD%  
+*'^T)sj/  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 q_J)68BR  
bL6, fUS  
j9voeV|7  
%^zGM^PD  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 B&bQvdp  
4s <|8   
 D|8Pe{`  
i_[nW  
  纳得额=收入额*应税所得率 eu^B  
eeOE\  
@xq jAcfg  
`A\|qH5`W  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 (8XP7c]5  
?Dr_WFN jO  
bvR0?xn q  
Z(~v{c %<  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) WxgA{q7:  
UA%tI2  
R9-Ps qmF  
z:Q4E|IX  
gO9\pI 2  
5N5Deb#V  
 ~T'!.^/  
ah8xiABa  
应税所得率表 [VL+X^  
u/,n g&!  
^! r<-J  
2Nau]y]=  
  工交商 7-20% ;d#`wSF`G  
&B c$8ZR  
9_/dj"5  
S0zk<S   
  建、房 10-20% k X1#+X  
~4}'R_  
Wh7}G   
N H$!<ffz  
  饮服 10-25% {*lRI  
?Z{:[.  
c_RAtM<n  
M{   
  娱乐 10-25% UbDRE[^P  
K7jz*|2  
o'hwyXy/S  
{] Zet}2  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) j_#oP  
/bBFPrW  
FKVf_Ncf%  
$,&3:ke1  
  8、境内投所得已纳税扣: e ab_"W   
aplOo[  
{YT @$K]w,  
\5ZDP3I  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) )V6<'>1WZ  
O.+02C_*  
:"utFBO  
uL K4tQ  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 -$0w-M8'  
_(&XqEX  
x]X!nx 6G  
z}sBx 9;  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 Y{v\m(D  
:~gG]|F  
X61p xPa  
F/(z3 Kf  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) 6%8,OOS  
p0b2n a !  
2uajK ..b  
_R ] qoUw;  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 s+jL BY  
=Kh1 HU.F  
,vE)/{:d  
}X;LR\^u[f  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) #383W)n  
]!=,8dY  
8G6[\P3fQ  
MNzW Tn@  
  外商投资企业和外国企业所得税 lgL|[ik`  
F\"`^`(O  
Ce%fz~*b  
ZY Ci&l  
  ***以下是应纳税所得额 fZ6"DJZ  
g /v"E+  
S.$/uDwo  
q8 _8rp-@  
  1、 制造业 @$bEY#*C  
c|,6(4j>$  
`r$c53|<u  
1P17]j2C  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) dRXEF6G  
/ivA[LSS  
ja_.{Zv  
L=1~)>mP  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) JPq2C\Ka  
q0a8=o"|  
$QB~ x{v@n  
o8A1cb4<T  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让) Qv `Lc]'  
0zC mU)ng  
^zs]cFN#%  
=OUms@xcE  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存 XX:?7:j}[8  
{"x>ewAf  
rbEUq.Yk]~  
" Om4P|  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 |sIr}}  
QwaAGUA  
&~SPDiu.t  
Mk Cq$M A  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费 ^G~C#t^  
-3)]IA  
`BA,_N|6  
`7))[._  
  2、 商业 9:\YEs"  
bx5f\)  
F z 6&.f  
13X\PO'9  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支 pg4J)<t#  
CI~P3"`]  
AdWLa b;  
S=R}#  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 ox2?d<dC6  
=%\y E0#  
 >>nt3q  
"")I1 iO g  
  销净=销总-(销退+销折让) yl#(jb[?1  
|1@/gqa  
9PM\D@A{  
Uo7V)I ;o  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 iLyJ7zby  
iO 9fg  
4%]wd}'#Un  
-b7q)%V  
  ***注意制造业和商业的共同的地方 oOU?6nq  
lg(*:To3B  
#R G/B2  
'^!1AGF  
  3、 服务业 f-O`Pp FQ  
C]xKdPQj%  
Pz/bne;=  
>H*?ktcW  
  纳额=主业净+营外收-营外支 `h:$3a:5  
~ e4Pj`?=K  
Buue][[  
UZ`GS$D@  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) %]zaX-2dm!  
5c W2  
!5/jDvh  
$Eo)i  
.BWCGb2bH  
CfSpwkg  
CflGj0oy8  
R`_RcHY:  
***以下是税收优惠 ?0{8fGM4  
xw)$).yc  
^hpdre"  
L ~,x~sLd  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 mihR *8p  
(}E ] g  
xUiSAKrcM  
7B|ddi7Q>  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: z/B[quSio  
x}8 U\  
#i8] f{  
rYp]RX>  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) O,&nCxB]  
2=&4@c|cn  
AB!P(  
l;N?*2zm[  
  ***境外所得已纳税款扣除 N,iYUM?  
vS!%!-F  
3rF=u:r7c  
) r8yt}  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 ]dx6E6A,  
baD`k?](  
x*Lm{c5+  
qqmhh_[T  
  7、应纳企税=应纳得额*企率 <6 LpsM}  
z NF.nS}:  
Zn v3h  
r+4<Lon~  
  8、应纳地税=应纳得额*地率 Zj(2$9IU  
lWVvAoe  
cZd9A(1"^  
7S +YQ$_  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 -HE@wda  
1Qc>A8SU  
4x`.nql  
|#y+iXTJ   
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 +"u6+[E  
?89K [D|  
>uu ]K  
s+EJXox w  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 R\^n2gK  
8&g`Uy/b  
&jg..R  
}m`+E+T4  
  11、年纳企税=年纳额*企率 Lrr1) h  
0u3"$o'R  
Gkc.HFn(  
I;Sg 9`k=  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额  QB/H  
U_X/  
@@?P\jv~  
~{8X$ xs  
  12、年纳地税=年纳得额*地率 5._=m"Pl  
Id<3'ky<N  
q|;Sn  
a*qf\ &Vb|  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 w9Eb\ An  
5kRP Sfh  
YH:murJMZ  
yY 3Mv/R  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 lZt{L0  
`egyk)"aM  
OdZLJt?g  
Po~u-5  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 ;RmL'  
nVO|*Bnf)  
v>4kF _N  
*c 0\<BI  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 &fIx2ZM[  
B!;qz[]I  
b8>2Y'X  
MFHc>O DA  
  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 K|OowM4tv  
|%i|P)]  
snl$v  
,{pC1A@s  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 6F@2:]W  
Q9[$ 8  
lrE|>R  
`:4\RcTb/  
  16、所得税汇缴: ? >\JX  
2E*k@  
ssWSY(j]  
B?-~f^*,jG  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率) _w'N&#  
W=$cQ(x4Z  
ql +tqgo  
!6d6b@Mv  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 " iKX-VIl  
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谢谢! M[Kk43;QY!  
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谢谢啊啊啊~
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谢谢楼主
离线lee1226
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只看该作者 4楼 发表于: 2010-06-15
呵呵~~十分感谢
离线白色御马
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谢谢楼主。
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只看该作者 6楼 发表于: 2010-07-28
税法应该紧跟形势的,有些在发表这篇文章时已经失效了,比如业务招待费得扣除情况
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