(一)委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理 A=kOSq 4Q
'p5M|h\:T
Kyx9_2
f2 ~Aug
【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2004年7月发生以下业务: pW+uVv,
;_\yg
)X,
{.Qv1oOa
"U^m~N9k{
(1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。 Oj-\
_Q:z -si
bci]"uzB
t]I9[5Pq\
(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。 Tdh(J",d
RP$u/x"b
yH('Vl
mr7Oi `dE
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。 -]wEk%j
xHt7/8wF
'$Z)2fn7
NsI. mTc2
(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。 jyD~ER}J
Ma!
e?XFtIj$
.xqi7vVHZ
(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元,比例税率为25%)。 6):1U
SY|K9
$M^
xO_>%F^?
JPF6zz
l)
要求: X<5fn+{]S:
]AQ}_dRi=
T
1q27I
#czTX%+9(e
(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 cFc(HADM`r
/a*){JQ5j
I?Iz5e-
-E1-(TS
(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税 ,K[e?(RP
T1qbb*
8#;=>m%
tC|?Kl7
【答案】(1)乙酒厂: )Xqjl
T; tY7;<
p _[,P7
Nl[&rZ-&
委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) wH8J?j"5>
E"9(CjbQ[
PS"rXaY
+YZo-tE
=[30×2000×(1-l3%)+(25000+15000)]÷(1-25%)=122933(元) 8\68NG6o
m"rht:v5
tx7 zG.,
Uj
;JN}k
应代收代缴的消费税=122933×25%+8×2000×0.5=38733(元) y5F+~z}{
7SS#V
K ,NmDc^
pMT7 /y-
②应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800(元)
.mfLH N%:
oc)`hg2=
q;bw}4
{[#)Q.2
(2)甲酒厂: nHm29{G0
@Dfg6<0
YIwa
= ^
3}FZg
w .
①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 K?J_cnJ`
=q0V%h{
4/~x+tdc
kr+p&|.
②应纳增值税: Dx1(}
D
iO?AY
)Mdddz4
j7ZxA*
销项税额=7×16000×17%=19040(元) \{`^Q+<
0e<>2AL
D&F{0
- (WH+
进项税额=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440(元) UB5H8&Rf!
!*Is0``
VIdKe&,
jUM'f24
应纳增值税=19040-15440=3600(元) /V 09Na,N
QP.Lq}
ld]*J}cw
"'bl)^+?,
【点评】委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在委托加工应税消费品业务中,受托方(个体经营者除外)要代收代缴消费税,并对收取的加工费缴纳销项税;而委托方对支付的加工费如果取得专用发票,是可以抵扣进项税额的。受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同类价格的,按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为: C0[U}Y/r2
'UhHcMh:
SI~jM:S}
O
Ol:
组成计税价格=( 材料成本 + 加工费 ) ÷ ( 1 - 消费税税率) h_?`ESI~
2c]"*Pb
9[zxq`qT}+
Hc'Pp{| X
(二)涉及多方纳税主体流转税计算 yn}Dj9(q
V3ozaVk;
2j8GJU/L
dscah0T
【例题】(改编自梦想成真系列应试指南55页计算题第4题) avq$aq(3&
hUi@T}aA|
#?w07/~L
[TOo 9W
甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业是生产企业,乙企业是商业企业,丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人,2007年3月各企业经营情况如下: =_ pSfKR;
'Z~ZSu
=oI[E~1<
GGEM&0*
(1)乙企业从甲企业购进商品,取得增值税专用发票,注明价款210万元;货物由丙企业负责运输,运费由甲企业负担,丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元,并给甲企业开具了运费发票。 Qwpni^D8j
Op-z"inw
v^ @)&,
]TT >3"Dw7
(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物,开具普通发票,注明金额152.1万元,向购买方收取送货运费5万元,向委托方收取代销手续费3万元。 't`h?VvL
Qz(2Iu{E]
I9z
s
x 4_MbUe
(3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品,合同规定,货到付款,因乙企业资金紧张,一直拖欠货款,经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务,并开具了增值税专用发票,注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业,取得含税销售收入20万元。 J-tqEK*
8^}/T#l
'Wnh1|z
kyAN O
(4)甲企业从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业运费3万元,取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利,15%的部分捐赠给受灾地区,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入25.74万元。 Cd)g8<
:W0p36"
@$r[$D
v
O8.xt|
(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资,取得普通发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。 _aevaWtEx
}R<t=):
BS fmS(.
r%f Q$q>
(6)甲企业销售使用过的一台设备,取得销售收入28万元,该设备原值25万元。 ~'%d]s+q
q
6F1Rt
7he,(V
`z'8"s
(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产,取得符合税法抵扣规定的发票,支付价款3.4万元,支付运费0.6万元,取得货运发票。 Ck
)W=
pF8$83S
Bza<.E=
fE~KWLm
(8)乙企业以库存的货物向甲企业投资,经税务机关核定,库存货物含税价93.6万元,已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 )).=MTk
;/$pxD
LHA^uuBN}
UDr1t n
(9)丙企业当月销售某商品,并负责运输,取得销售商品收入100万元,运费收入14万元,已经分别核算。 76rv$z{g^
sPi
"O>~osj
]:Ep1DIMl
题目中所涉及货物增值税税率均为17%. 8%CznAO"?W
*fc8M(]&d
e#Ao]gc
}{N#JTmjB#
本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。 G,!j P2S
):PN0
.H8
"<0 !S~]
bs|gQZG
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题(以万元为单位,计算过程保留小数点后两位): y[$UeE"0
: ir#
7/
]7_>l
>
P?V+<c{
(1)甲企业当月应纳增值税额。 >KuNHuHu
P1[.[q/-e
4j3_OUwWZx
5%2~/
"
(2)乙企业当月应纳增值税额。 XA#qBxp/h
5V/&4$.U!
C&Q[[k"kb
(E0WZ$f}
(3)丙企业当月应纳增值税额、应纳营业税。 _m?i$5
e=VSO!(rY
\@Cz 32wg
?MFC(Wsh
【答案】业务(1):
?<t?G
5/P. 4<c7
@@\qso
_DSDY$Ec
乙企业购进业务的进项税额=210×17%=35.70(万元) o=Z:0Ukl]
<fHHrmZ#/.
;U4O` pZ
=Ya^PAj '}
甲企业销售货物运费的进项税额=7×7%=0.49(万元) =)+^ y}xb
>oq\`E
]zj#X\
.>;??BG}
甲企业销售货物销项税额=210×17%=35.70(万元) 25Z}.))
Pxf>=kY
@Pc7$ qD %
G_=i#Tu[
业务(2): q'S[TFMNE
UucX1%
eMdP4<u
$&.(7F^D
乙企业销项税额=(152.1+5)÷(1+17%)×17%=22.83(万元) -_9*BvS]R
>uZc#Zt
vUbgSI
G!VEV3zT
业务(3): D6lzcf
W[I[Xg&
r(wf>w3
[H\0
'
乙企业销项税额=2.72(万元) Yz2N(g[
,1 H|{ <
fPTLPcPP
_}47U7s8
甲企业进项税额=2.72(万元) $'CS/U`E}
IY.M#Q]
lPz`?Hn
a=ZVKb
甲企业销项税额=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元) F\&wFA'J
z4D)Xy"/
nnhI]#,a{
uDG>m7(}/h
业务(4): l$!ExXEZO;
sQ\HIU%]
yD\Kn{
!lg_zAV
甲企业进项税额=20×13%+3×7%=2.81(万元) ~h<T0Zc
Il\{m?Y
& +`g~6U
vO?sHh
甲企业进项税额转出=(20×13%+3×7%)×10%=0.28(万元) 5hEA/G
GBZ u<t/
j@nK6`d+1
5/6Jq
甲企业捐赠的销项税额=[20×(1-13%)+3×(1-7%)]×15%×(1+10%)×13%=0.43(万元) !_+FuF"@
r-S%gG}~E
,]JIp~=nsh
VXk[p
甲企业销售货物的销项税额=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元) 3bGU;2~}
?2o+x D2
(5`(H.(
bhDqRM
业务(5): EpACd8Fb
)]w&DNc
-h|[8UG^b
g@O?0
,+1
乙企业为商业企业,购进废旧物资不得计算抵扣增值税,对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。 WllQM,h
9:%')M&Q
6E^m*la%
Zd)LVc[
业务(6): WUYU\J&q3
AWFq5YMSI
!+Cc^{
+5O^{Ce6
甲企业应纳增值税=28÷(1+4%)×4%×50%=0.54(万元) fZap\
&<&eKq
e
GAto
?Nt m5(R
业务(7): r;(^]Soz
ae3 Gn}tf
XpKeN2=p
lGT[6S\as
甲企业进项税额=3.4×10%+0.6×7%=0.38(万元) U7zd7O
m bhh
!6taOT
>v
j/wQ2"@a
业务(8): @QpL*F
R'_F9\
V@G|2ZI
NU.4_cixb
乙企业投资的销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元) B;iJ$gt]
Wxj(3lg/
4%yeEc;z
IWddJb~hu
甲企业接受投资的进项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元) R SWw4}
'g<FL`iP
;l `(1Q/
uu0t}3l
业务(9): n[a%*i6x
Xa'b@*o&
^Kl<<pUaV
|1!OwQax
丙企业应纳增值税=(100+14)÷(1+6%)×6%=6.45(万元) T-s[na(/L
)ARV>(
_!Z}HCk
P|f h4b4
(1)甲企业应纳增值税=(35.7+2.91+0.43+3.74+0.54)-(0.49+2.72+2.81-0.28+0.38+13.6)=23.6(万元) =td(}3|D
Y
8v^AVg
l,QO+
>)z
.`D$.|!8g
(2)乙企业应纳增值税=(22.83+2.72+13.60)-35.70=3.45(万元) M@. 2b.
SrdCLT8
`ST;";7!
9-=kVmT&g
(3)丙企业应纳增值税=6.45(万元) ]xV2=!J
n#P?JyGm1g
{oo(HD;5
68qCY
丙企业应纳营业税=(7+2+3+1)×3%=0.39(万元) KA
y uv
,/p.!+
?|<p
^:
Y$hLsM\%
【点评】本题目涉及在错综复杂业务中,各方纳税主体如何纳税问题,解答时,可以在草纸上分别对每个企业涉及的税金分项列示,最后再加总,这样思路就比较清晰了。 q"g4fzCD
M~saYJio
w*Ze5j4@
\
eg"!.ol
(三)资源税与增值税的结合 YMwL(m1
kI*f}3)Y
Es:o
XA
y.Yni*xt/
【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第7题) RDqQ6(e"
90Z4saSUw
~05(92bK
Oh=Kl3xs
某矿山联合企业为增值税一般纳税人,2007年12月生产经营情况如下: / Kj;%
3SF J8
bFIv}c+;
gEq";B%?
(1)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。 <oTNo>U/k
bXWodOSN
+\B.3%\-
rY=dNK]d
(2)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 9aKCO4
"SwM%j
=:^f6"p&Z
hQJ-
~
(3)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。
.Dyxul
"4QD\k5
G:PcV_ihx
6~8X/
-02
(4)采用直接收款销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。 R8u9tTW
.|J-(J<>[.
c~Z\|Y`#B
rx(z::
(5)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。 =/^{Pn
[iG4qI
lH
oV>k
p( [FZ
(6)采用分期收款方式销售选煤4000吨,不含税单价50元/吨,合同规定本月收回60%货款,其余款项下月15日之前收回,并全额开具了增值税专用发票,本月实际收回货款90000元。 `SESj)W(y
].*I Z
BIEeHN4
F='rGQK!1
(7)将开采原煤20万吨对外投资。 P/~kX_
l`<u\],
fK9wr@1
X$$b :q
(8)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 G2_l}q~
6%UhP;(
h<f]hJ`ep
Z=/bD*\g
(9)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。 $x1PU67
y{uN+QS
DWar3+u&0
<<ifd?
(10)销售上月收购的原煤500吨,不含税单价50元/吨。 8#~x6\!b
\bWo"Yo
?Kf?Z`9 *Y
hQDZ%>
(资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%;选煤与原煤的选矿比为80%) rXg#_c5j
;Quk%6;[N
C
XiSin
km#Rh^
要求:按下列顺序回答问题: :k.C|V!W
%'i`Chc^!;
;AK@Kb
G~Mxh,aD$>
(1)计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 g_t1(g*s
q6
Rr?
=L?(mNHT
D^JuL6U
(2)计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 M%Dv-D{
h;8^vB y
cv/
:%vD
hMHa
【答案】(1)资源税: q`DilZ]S
ZAcW@xfb
)\r;|DN
/MQI5Djg
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) J+6bp0RIh
2OJ=Xb1
WAt | J2
|LNAd:0
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) /SDDCZ`;|c
u|a+:r)*4
]@MBE1M
Ss~dK-{e7
③分期收款方式销售选煤应纳资源税=0.4÷80%×60%×3=0.9(万元) V
Y=c_Gl
v"dj%75O?e
92HxZ*t7km
_~b$6Nf!83
④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60(万元) JQ.w6aE
H6PS7g"
>B9|;,a
zS##YR
⑤食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) OAiip,
=8F]cW'1`
GGR hM1II
J3B]JttU
⑥外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8=280000(元)=28(万元) !(EJ. |LH
f}1R,N_fC
V=,V
Ow
4
[:!D.@h|
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28+0.9+60=1379.65(万元) :b_R
1ZV|
S4?
N_"m9
TZ,kmk#
g
:me:M
【提示】销售上月收购的原煤不交资源税,只交增值税。 qs]7S^yw
eQUm!9)
.w `1;o
&_EjP
hZ
(2)增值税: ,^UNQO*{GI
<""
fJ`7
Uxq9H
MH>CCT
销项税额: ag$mc8-p[
aQK>q. t
? }2]G'7?
D`bH_1X
①销售原煤销项税额=22400×13%=2912(万元) Z+< zKn}
)NwIEk>Tf
<d\Lvo[
2Rp5 E^s
②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2(万元) y0R5YCq\":
rU/V~;#%
Y!6,ty'
t6u01r{~`
③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=2.6(万元) ;@$B{/Q
P%6-W5<
P2S$Dk_<\X
tp,e:4\8Q
④对外投资原煤销项税额=(22400÷280×20)×13%=208(万元) xJ|3}o:,
X=<-rFW
$~V,.RD
s4RqMO5eI
⑤自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(万元) S;vE%
ly<1]jK
u*ZRU
4U
"]dNN{Wka
⑥销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元) RQZ|
:SvV
YJlpP0;++
:n:Gr?
$~|#Rz%v
⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000=0.325(万元) S1<m O-
AiT&:'<UT
pm-SDp>s
CV~\xYY
销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8+2.6+208+0.325=6050.53(万元) 0{/P1
R(c:#KF#8
/N`l
z>^~
$ePBw~yu
进项税额=1190+200×7%=1204(万元) |Go?A/'
%d5;JEgA:g
Mb6#97
l@8UL</W
应缴纳增值税=6050.53-1204=4846.53(万元) f((pRP
NM0[yh
!vU$^>zo~
Nj2f?',;U
(四)关税法、消费税法、增值税法、城建税法、教育费附加的结合 wL'tGAv
[/}y!;3iXM
*[Ld\lRj
NzmVQ-4
【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第8题) YEZd8Y
"JLKO${ Y
Im;8Abf
V[R33NYG
某市一家有进出口经营权的外贸公司,2007年10月发生以下经营业务: N`tBDl"ld
0W|}5(C
X]J]7\4tF\
!$"DD[~\
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 sE4=2p`x
4
7R4gs#W
!%' 1x2?
D}SYv})Ti
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。 IR (6
l[EnFbD6
<MhjvHg
JJHr<|K
(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元;进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 U
!E
"T/
vE
gO*:<B g
fUh7PF%
(小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%) #On EQ:
y$VYWcFE
I$K? ,
FE+Y#
要求:按下列顺序回答问题: ;\@co5.=
$M F
U9<O
o2
=UUD&
~429sT(
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税; d,fX3
3PB#m.N<
>E;-asD
|wASeZMO2
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税; {*V
CR
:` >|N|i
(9_~R^='y
=H T:p:S
(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税; D-8NDa(`
bi:
m;R
0f.rjd
E|ce[|2
(4)计算该企业应纳城建税、教育费附加。 I#0WN
hlPZTr=a
].f28bY
5!2^|y4r
【答案】(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税①进口小轿车的货价=15×30=450(万元) KX e/i~AS
}]1=?:tX%
2BLcun
+@]b}W
②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元) nJJ9>#<g$
]I
9Hbw
(VYY-%N`
vkdU6CZO
③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元) `8Y&
KVhu
C:qb-10|A
i{8T 8
i)nb^
④进口小轿车应缴纳的关税: CmaV>
Z:VqBqK
6"^Y
n.
xOCHP|?
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元) 7Y$#*
7
V[f-Nj Kf
$x,?+N
n:zoN2lC
应缴纳关税460.38×60%=276.23(万元) (pBOv:6
*I;
,|Jj k
a []Iz8*6e
o]0v#2l'
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税: pk
jf5DWp
zzsQf
I#
0-H! \
IB
e)dPv:oK3
消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.66(万元)
`ReTfz;o
6X(Yv2X&4%
-%]O-'
<vx/pH)f
应缴纳消费税=809.56×9%=72.86(万元) L8K=Q
%c%0pGn8-
y2k'^zE
fY@Y$S`Fh
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税: ;SAurG$
jEj#|w
gakmg#ki
$:M *$r^u
应缴纳增值税=(460.38+276.23+72.86)×17%=137.61(万元) -"qw5Y_oF?
J+f
.r|?
Ad)Po
^R* _Q,o#
或:809.56×17%=137.61(万元) uP<w rlW
ZD{%0uh
:fI|>I
~
@xKLRw
(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元) X
g:w;#r,
6~8
A$:
zoXCMBg[
1PWs">*(
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6(万元) o -tc}Aa
Zw+VcZz3
<ijf':X=*
m+p}Qi8i)
③加工货物应缴纳的增值税=(23+4.6)×17%=4.69(万元) '>[l1<d!G
( zQ)EHRD
%VG;vW\V
2XhtK
(3)国内销售环节应缴纳的增值税①销项税额=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(万元) yidUtSv=,
:5!>h8p;
3R(GO.n=]
Xd%c00"U
②进项税额=(9×7%+137.61)÷30×28+4.69=133.71(万元) CJ B
a1Q|su{H
m1@ste;$W
} ).rD
③应纳税额=142.8-133.71=9.09(万元) )1Rn;(j9Re
oTOr,Mn0\6
@y%4BU&>0
Df;EemCh
(4)该企业应纳城建税、教育费附加9.09×(7%+3%)=0.91(万元) ( ONn{12Q
.`Ey'T_
P7GuFn/p~2
_2Sb?]Xn
(五)营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税的结合 SS?^-BI
9(?9yFbj5
f%n],tE6
A/n-.ci
【例题】(源自梦想成真系列应试指南364页第4题) C
Z8Fe$F
4;anoqiG\
OiI[w8
DBDHe-1[+
某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业,账面原值1500万元,评估重置完全价6000万元,成新度比率50%,协商成交价款4000万元,订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地,故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让,交纳相关交易手续费1.6万元。当地契税率3%. ]h4^3
C^ngdba\
j8p</gd
<a/TDW
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题(以万元为单位,计算过程及结果保留小数点后两位): <<#-IsT
4W7
H/8H`9S$
KT1/PW
a
(1)计算甲企业补缴土地出让金应纳契税; mQ 1) d5
r*#ApM"L
*a_U2}N
$4K(AEt[
(2)计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加; *^j'G^n
hdky:2^3
&R