(一)委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理 {z_cczJ-
rhPv{6Z|7
cQ- #]
153*b^iDBh
【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2004年7月发生以下业务: _VdJFjY?zc
;W5.g8
+
>dC
V=+|]
`
(1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。 y|O3*`&m
PU.j(0
? 3fnt"
P{K\}+9F
(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。 >g!$H}\
q[qX O5
k8stXW-w
4K:Aqqhds
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。 N<<wg{QO
<`SA>P
1VFCK&
}|Q
\@3&
(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。 X
kqsL0\
I/St=-;
d1g7:s9$0
RjUrpS[I
(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元,比例税率为25%)。 B]yO
J)Yz@0#T(;
OjffN'a+N
9s5s;ntz"
要求: V_$<^z|
[^a7l$fmi
Cd^1E]O0{
e/g9r
(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 ]lGkZyUhI
B=W#eu
<1
(kX:@9Pn
$ZyOBxI
(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税 6rE8P#
Jb> X$|N'%
P*;[&Nn4
s~(
`~Y4
【答案】(1)乙酒厂: #lMIs4i.
L:&