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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: >PbB /->  
第二章问题与解答 ob. Br:x  
1.【关于销项税额的计算】 Yq~$p Vgf  
2.【关于进项税额的计算】 =# /BCL7  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 0%(.$c>:f  
4.【关于出口货物退税的计算】 2#jBh   
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 1ze\ U>  
18eB\4NlD  
1.【关于销项税额的计算】 DYf3>xh>xb  
w|,BTM:e  
e0Jz|?d=  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 (/i?Fd  
x*#9\*@EI  
{,X}Btnwp  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 F`Ld WA  
'}5Yc,  
2.【关于进项税额的计算】 GbB :K2  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? vk><S|[n  
TC* 78;r  
"/k TEp  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: b[/uSwvi  
gm8FmjZtf  
']&rPv kL  
⑴外购原材料 x=I|O;"><  
zn)Kl%N^  
}!_ofe  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 ."u DM<  
|& Pa`=sp  
}K.2  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: 6%A_PP3Z  
0ZAT;eaB  
DG-XX.:z  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 H&*KpOL  
7=@3cw H  
&;2@*#,  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 zL@FN sYVM  
WV&grG|  
d:!A`sk7  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 o6ag{Yp  
_&R lR  
(:r80:  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 *l.tsICmbP  
E[a|.lnV  
|aX1PC)o_  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 _I/uW|>  
e-EY]%JO  
8`B]UcL)  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 U][\|8i  
Hs`j6yuc9  
a d#4W0@S  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 c( 8>|^M  
:406Oa  
&cf(}  
⑵外购低值易耗品 De`p@`+<#~  
z@Uf@~+U  
n\w2e_g;N  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: xcM*D3  
~cH3RFV  
 3PUyua'  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 \'hZm%S  
4S1\5C9  
$2/v8  
②专用工具。如专用模型等。 i(m QbWpN  
UlQS]f~  
U+ANSW/  
③替换设备。如各种型号的模具等。 0K'^g0G  
)cV*cDL1j  
&xLCq&j 1  
④管理用具。如办公用具等。 oY<R[NYKu  
| IB4-p  
T=,A pa  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 l|j}Ggen  
w#^z:7fI  
PHR:BiMZ  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 @;t6Slc"~  
B&rw R/d  
/8Ru O  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 O48*"Z1  
py }`thx  
B1i&HoGbz  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 h/pm$9A  
;!(GwgllD  
*bSxobn  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 )%wNVW 0C  
]$&N"&q  
UUR+PfY  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 ~A@HW!*Z@  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? ,X}Jpi;/  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: {$QkerW3  
Xrr3KQaK&  
<?FkwW\ ?  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 \e9rXh%  
952l1c!  
czg9tG8  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 h>"j!|#!s  
ac!!1lwA  
4.【关于出口货物退税的计算】 #?C.%kD  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? {1;R&  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: ;~-M$a }4  
y$y!{R@   
*2>k ic aH  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: gP.PyYUV  
'YvRkWf:KC  
I7XJPc4}   
  借:应收账款(或银行存款等) VT [TE  
H>]A|-rG#  
'!<gPAVTzV  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) ^v5<*uf%m  
xG WA5[YV  
(v}4,'dS  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: /m|U2rrqb  
):lH   
5tl( $j  
  借:主营业务成本 .$ ]-::&  
n7/>+V+  
\l1==,wk  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) B!1h"K5.($  
8 /k"A-m  
.'PS  L  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: 4'5|YGQj  
iAo/Dnp2J  
UDW_?SHAx  
  借:应收补贴款——出口退税 NwyNl  
PiN^/#D  
C}qHvwFm  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) oA?EJ~%  
nJ}@9v F/  
8.:WMH`  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: 4L_)@n}  
e}+Zj'5  
d7S?"JpV  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) A(*c |Aj9  
Bo$dIn2_  
jG{OLF6 !  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) AsI\#wL)  
S,x';"  
JwQ/A[b  
  ⑸收到退税款时的会计处理 <$u\PJF7_^  
bXSAZW f  
;I?x; lH  
  借:银行存款 ,KCxNdg^#-  
.C` YO2,  
[RF6mWQ  
贷:应收补贴款——出口退税 -3u ;U,}  
@N ]]Cf>x  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 M!aJKpf  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? _2Mpzv  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: qOy0QZ#0  
2 w6iqLr?  
h5(OjlMC  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 )<lQJ#L86a  
1|m%xX,[  
JvK]EwR ;  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: 7"F29\  
gD2P)7:  
n(`|:h"  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; ^HxIy;EQ<z  
<_c8F!K)T  
 md ,KRE  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; dI|D c  
G\o9mEzQ  
T.jCF~%7F  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 Gt+rVJ=v  
je5[.VTM  
Mi;Pv*  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! DlzL(p@r  
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