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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: {x~r$")c?  
第二章问题与解答 lU`t~|>r+  
1.【关于销项税额的计算】 Ct$\!|aR  
2.【关于进项税额的计算】 L;=LAQ6[  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 0CI\Yd=  
4.【关于出口货物退税的计算】 g FXz:!A  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 )Jh:~9L%='  
\)W Z D  
1.【关于销项税额的计算】  3bHB$n  
hJ?PV@xy  
67U6`9d  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 lInf,Q7W  
[buLo*C4:  
$&sV.fGu  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 :bkmm,%O  
8J~-|<Q6  
2.【关于进项税额的计算】 +y\o^w4sT  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? o+}G/*O8  
VdGpreRPC  
-4obX  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: !1l~'/r  
z7pw~Tqlz  
m@YK8 c#$  
⑴外购原材料 <Vh }d/  
<VhD>4f{]  
XJ1Bl  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 (/ -90u  
3il$V78|  
x#hSN|'"  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: k h6n(B\  
V/RV,K1/  
SQ<{X/5  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 K1p.{  
xRZ/[1f!  
r-a0XNS*  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 spWo{  
^_BjO(b'e  
9zm2}6r4  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 ;_0frX  
md lMciP  
EtQ:x$S_  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 [E K@f,iM  
gP>W* ]0r1  
JD9=gBN\?  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 BE!l{  
6_K7!?YG7  
5yjG\ ~  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。  m=a^t  
 >` u8(  
*77Y$X##k  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 |O;vWn'U2  
dV /Es  
Zh_3ydMD1  
⑵外购低值易耗品 a3,A_M}M'  
1?G%&X@ X  
; O ~%y'  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: h;R>|2A  
^?|d< J:{  
3mL(xpT.8z  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 i?,\>LTG  
# hw;aQ  
+`!>lo{X  
②专用工具。如专用模型等。 "`h.8=-  
^FZ9q  
m%c]+Our`  
③替换设备。如各种型号的模具等。 E&)o.l<h|  
En4!-pWHQ  
f`8?]@y{  
④管理用具。如办公用具等。 +W8kMuM!  
+wZ|g6vMct  
bD?gwhAKA  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 bGK-?BE5+A  
0v``4z2Z  
>)k[085t  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 4}Lui9  
X.ZG-TC  
[WXcp1p  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 -h=wLYl@0i  
4\j1+&W   
<- R%  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 7/K'nA  
EJNHZ<  
IsjN xBM  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 |W*2L] &  
XANJA  
;u<F,o(  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 cQ3p|a `  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? JURg=r]LI  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: 'a$/ !~X  
ONUa7  
=w<iYO  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 U !%IC7@  
%}unlSTPP  
[ Scao $  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 i_nUyH%b  
q(BRJ(  
4.【关于出口货物退税的计算】 }4Q3S1|U  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? @6-3D/=  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: 6U,:J'5gP  
6=x]20  
M #%V%<  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: X?]Mzcu  
u,~+ho@  
g_eR&kuh  
  借:应收账款(或银行存款等) JB!*{{  
#v4^,$k>  
ob/HO (h3  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) ?.ofs}  
sosIu  
BWr!K5w>i  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: ^c"\%!w"O  
Xd.y or  
'=d y =  
  借:主营业务成本 ,t|_Nc  
cca]@Ox]  
9e&*+ +vf  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (~(FQ:L %U  
~8'HX*B]z  
)-1$y+s>  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: ) }k"7"  
@f -rS{  
Q[lkhx|.B  
  借:应收补贴款——出口退税 G$~hAZ  
GT3}'`f B  
[7[$P.MS{  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) #t VGqf  
R5 EC/@  
. :(gg  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: [Uj,, y.wB  
\;+b1  
OQDx82E  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 7j"B-k#  
K%SfTA1TCB  
k;.<DN  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) - @KT#  
ke'OT>8  
!m9g\8tE  
  ⑸收到退税款时的会计处理 YLV$#a3  
/#}%c'  
@d|]BqQ4jh  
  借:银行存款 PG'I7)Bv  
=g=Vv"B_  
5'xZ9K  
贷:应收补贴款——出口退税 8 ;=?Lw?  
u;8bbv4  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 [U7r>&  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? vY,]f^F"  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: `?T8NK  
sB01 QVx47  
; d}  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 "||G`%aO+t  
y|WOw(#  
24Htr/lPCT  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: =[Tf9u QY  
fJY b)sN  
+jp^  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; a0  w  
KpO%)M!/Z#  
[wJl]i  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; %5 <t3 H"  
";59,\6  
jLBwPI_g  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 b*< *,Ds/G  
AOCiIPw  
,Lw '3  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
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