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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: ]l}8  
第二章问题与解答 #^%Rk'W  
1.【关于销项税额的计算】 ezC55nm  
2.【关于进项税额的计算】 dcYUw]  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 RkP7}ZA;  
4.【关于出口货物退税的计算】 =+A8s$Pb  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 W~Eq_J?I  
fb&K.6"  
1.【关于销项税额的计算】 YdhrFw0`~r  
@fPiGu`L  
wa@X^]D8  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。  oC >^V5  
!>  
6TlkPM$~2  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 ;'p X1T  
/vwGSuk._  
2.【关于进项税额的计算】 J$]d%p_I  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? }eULcgRG  
FwmE1,  
3 3s .p'  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: G{YJ(6etZ  
z^ KrR   
PHT;%;m=  
⑴外购原材料 b?h"a<7  
P;mmK&&  
[[LCEw  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 &*T57tE  
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Q0Dw2>~_K  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: V)_mo/D!D  
/J wQ5  
|!flR? OU  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 - "h {B  
q J@XVN4   
vAHJP$x  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 mVP@c&1w?  
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U3 ED3) D  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 ;, 'eO i  
Q~te`  
Qm^N}>e  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 uRxo,.}c  
/c]I|$v  
W 29@`93  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 zl4Iq+5~6Q  
Ub4j3`  
. p<*n6E  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 GwxfnC Ki9  
KZsSTB6J  
ZMy,<wk  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 u=p([ 5]  
87r#;ND  
7K%Ac  
⑵外购低值易耗品 &5~bJ]P   
-YJ7ne]  
$:{uF#  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: )Uo)3FAn  
Aum&U){yY  
LmseY(i N  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 vsRn \Y  
8! p fy"  
|r%6;8A]i  
②专用工具。如专用模型等。 g.iiT/b  
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cK1r9ED|  
③替换设备。如各种型号的模具等。  j^Bo0{{  
o~*% g.  
SB:-zQ5  
④管理用具。如办公用具等。 PZ AyHXY  
C8e{9CF  
<;=?~QK%-  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 Jx.Jx~  
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j_j~BXhIS  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 _r?H by<b  
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X8GIRL)lJ  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 nulVQOj|  
oDrfzm|[Y  
 wC}anq>>  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 `DUMTFcMX  
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?<%GY dus  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 wJNiw)C  
[?Cv^t${+  
v1oq[+  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 ~+/IzckrG  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? 9l]+ rs +  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: 9i;%(b{  
3-`IMN n!  
;%0$3a  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 @ 4#q  
*GH` u*C_  
64fa0j~<*M  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 -r@fLkwg  
bqWo*>l  
4.【关于出口货物退税的计算】 '=Nb`n3%  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? anxg D?<+B  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: Ej~vp2  
SIYBMe  
YC8wo1;Y!  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: 07P/A^Mkx  
]bLI!2Kr  
%JF^@\E!|  
  借:应收账款(或银行存款等) 7/& i'y  
MxQhkY-=  
Qz=F nR  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) I 8TqK  
X ^8@T  
sEkfmB2J/  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: eyUguA<lK\  
't.I YBHx  
-K eoq  
  借:主营业务成本 qIS9.AL  
`<2k.aW4e8  
EmNJ_xY  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) Y3=5J\d!a  
VHyH't_&s  
>'ev_eAk  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: I! eu|_cF  
l25_J.e  
'9@S  
  借:应收补贴款——出口退税 VwvL  
{R H&mu  
Q]$gw,H"6  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) w"Zng rwBl  
IJa6W`}  
DcYL8u  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: Z.' j7(tu  
)Q= EmZbJz  
h K;9XJAf  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) KCP$i@Pjv  
PkX4 !  
mh#NmW>n  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) qW+'#Jh@TV  
4PK/8^@7)>  
,2oFt\`.r  
  ⑸收到退税款时的会计处理 A.tXAOM(VW  
sjGy=d{:oL  
3 @ahN2  
  借:银行存款 2iM]t&^<+  
X})5XYvA*  
PWciD '!  
贷:应收补贴款——出口退税 bUvVt3cm  
rebnV&-  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 3bYP i^  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? Nm$B a.Rg  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: X* 4C?v  
\ SCi\j/a(  
mR,w~wP  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 n8 UG{. =  
aa2 vk)~  
~:FF"T>  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: 5PY4PT=G  
3JYhF)G  
D/[;Y<X#V  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; LV2#w_^I  
RN^<bt{_U  
O06 2c)vIY  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; H4B|c42  
J.;!l   
M$u.lI  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 elJ?g &"  
A@uU*]TqJ8  
^4/   
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! 'XJqh|G  
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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