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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: [lC*|4t &  
第二章问题与解答 j} ?O  
1.【关于销项税额的计算】 xe: D7  
2.【关于进项税额的计算】 <'4DMZ-G  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 *s6MF{Ds  
4.【关于出口货物退税的计算】 N+?kFob  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 I$neE"wW  
g'`J'6Pn  
1.【关于销项税额的计算】 <&o `T4  
q*ZjOqj  
}q(IKH\&  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 |400N +MK  
yVxR||e  
NdQXQa?,  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 h@z(yB j:0  
9b !+kJD  
2.【关于进项税额的计算】 dxkXt  k  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? 'sm+3d  
'PlKCn`(w  
2WIbu-"l  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: u+zq:2)H6  
{nbD5 ?   
+MQf2|--  
⑴外购原材料 F,e_`  
}@Oy k N  
&,fBg6A%  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 ~2~KcgPsq  
-{ZTp8P>  
Z\{WBUR;4t  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: XTyn[n  
0}Xkj)R,  
)E^4\3 ^:  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 =?57*=]0M  
HqU"i Y>b  
Us YH#?|O  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 =5LtEgHU  
>U9!KB  
D|Z,eench  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 ;=6 ++Oq  
@yB!?x  
Gz!72H  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 \nx ^=4*yk  
g?i_10Xlp  
xN}P0  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 RN3w{^Ll  
E+"INX7  
y3$' gu|  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 DSy,#yA  
&tQ,2RT  
"F|OJ@ M  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 C|W_j&S65  
89@89-_mC  
k KL^U  
⑵外购低值易耗品 T |'Ur #  
{T dK S  
r#]gAG4t\  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: }k<b) I*A  
Z[AJat@H  
Ajq;\- :  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 _:M6~XHo  
f8N  
eJ%~6c`@!  
②专用工具。如专用模型等。 j>?H^fB  
 X\ \\RCp  
Q_6./.GQ  
③替换设备。如各种型号的模具等。 BaiC;&(   
N!"GwH  
#JO#PV%  
④管理用具。如办公用具等。 `-s+  zG  
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xv 7^  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 nf /iZ &  
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?$;_a%v6  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 {)ZbOq2  
GMgsM6.R  
'iMI&?8u  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 A>OL5TCl  
U`<EpO{j|  
Fdu0?H2TL  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 <pYGcVB9V  
Q-O:L  
A~I}[O~(pb  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 z=>]E 1'RL  
{ j&|Em]  
!&E>8h  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 Cl<` uW3  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? >S5D-)VX  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: eiP>?8  
~LO MwMHl  
xfO! v>  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 M29[\ @zL  
yql+N[  
gA2\c5F<  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 pVt-7 AgW  
z ;y2 2  
4.【关于出口货物退税的计算】 YZpF*E;6t  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? Kj}hb)HU  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: #dW$"u   
-Q 6W`*8  
i]hFiX  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: pK *-I n  
fgn*3 pg  
faD (, H  
  借:应收账款(或银行存款等) uA:;OM}  
a2Q9tt>Q  
X@af[J[cQ  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) MV9{>xX  
b4ORDU  
.__X[Mzth3  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: a/_ sL(F{  
VC>K W{&J0  
5>}L3r>a;  
  借:主营业务成本 UTi n0k  
7ou2SL}k  
( M.Sl  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) H0tjN&O_  
jh\q2E~,`  
3iH!;`i  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: \e'>$8%T  
,589/xTA@  
)]>=Uo  
  借:应收补贴款——出口退税 8C4 Tyms  
uZmfvMr3  
n8zUL1:R  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) T {sw{E*  
us`hR!_  
Q(V c/  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: z?j~ 2K<4  
4"l(rg  
wg!  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) v8 6ls[lzu  
qZ_^#%zO  
T`a [~:  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 1__p1  
A "_;.e`  
m]7yc>uDy  
  ⑸收到退税款时的会计处理 :l3Tt<  
u^ngD64  
mjBX a  
  借:银行存款 =B<g_9d4  
2{+\\.4Evk  
8{Zgvqbb  
贷:应收补贴款——出口退税 4^AE;= Q  
& r\z9!   
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 ub,Sj{Mq"  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? ##k== 'dR  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: dVO|q9 /  
g%4|vA8  
Bj% {PK  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 7|,5;  
*QjFrw 3  
Q6.},o  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: 4 !/{CGP  
? 76jz>;b  
x,>@IEN7  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; \P{VJ^) 0  
g&BF#)7C  
KS(s<ip|  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; 5G\vV]RR&  
s'} oVx]  
Qs;bVlp!H  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 1S.nqOfx  
$[FO(w@f  
zJdlHa{  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! (kb^=kw#0  
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