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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: 1@v <  
第二章问题与解答 x{:U$[_  
1.【关于销项税额的计算】 !ekByD  
2.【关于进项税额的计算】 [8 Pt$5]^  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 *Y(59J2  
4.【关于出口货物退税的计算】 J|BElBY  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 B2[f1IMI  
B!/kC)bF:  
1.【关于销项税额的计算】 8b?nr;@  
-{0Pq.v  
Q|)>9m !tt  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 8Q Try%  
jg?UwR&  
hH`x*:Qja  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 <2)AbI+3  
\( s `=(t  
2.【关于进项税额的计算】 w80X~  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? 2uEI@B  
3wv@wqx  
0ZjT.Ep  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: G0 EXgq8  
"\@J0 |ppb  
ATkd#k%S  
⑴外购原材料 |1%% c %  
:Tpf8  
;$iT]S  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 i?/Q7D<P  
Ln# o:"E  
Sl8+A+  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: Z)| ~  
WVeNO,?ytS  
QG*hQh  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 h-PJC/>  
vNw(hT5750  
STwGp<8  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 0HWSdf|w  
sc]#T)xG  
{>hxmn  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 Z@euO~e~  
0G8@UJv6  
1e[?}q]*  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 qR.FjQOvn  
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%O9Wm_%  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 ,&,%B|gT]  
"9xJ},:-  
T)e2IXGN  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 ug]2wftlQ  
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!ldEy#"X  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 &Z~_BT  
Ou1kSG|kM  
WuE]pm]c  
⑵外购低值易耗品 igQzL*X  
C+/EPPi  
7D<Aa?cv_l  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: r#WqXh_uk  
@2"uJ6o  
6H0kY/quL|  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 )s>|;K{  
6|p8_[ e`  
Zw)=Y.y!  
②专用工具。如专用模型等。 Z><+4 '  
#om Gj&  
Ia%cc L=  
③替换设备。如各种型号的模具等。 Y"t|0dO%b  
L<dh\5#p9Y  
N $>Ml!J  
④管理用具。如办公用具等。 f=91 Z_M  
(tA[]ne2  
7a_8007$l  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 VJ#ys _W  
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?MywA'N@x  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 NCg("n,jx  
;L:UYhDbUx  
`}t5`:#k  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 KY2z)#/  
xGOmvn^lQ  
%*q^i}5)E  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 V,B ol(wY  
tHqa%  
a"}ndrc*  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 ,W 'P8C  
8fQfu'LyjY  
"8) %XSb  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 k N*I_#  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? guCCu2OTA%  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: 2ETv H~23  
"KCG']DF  
(3K,f4S@  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 ~mHrgx Q-  
#3>jgluM'  
modem6#x'  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 v! DU ewz  
ME>Sh~C\  
4.【关于出口货物退税的计算】 4QC_zyTE  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? #$ka.Pj  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: CE (zt  
iig4JP'h  
ijcF[bm E  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: `p)U6J  
1LSD,t|  
rw 2i_,.*~  
  借:应收账款(或银行存款等) m1K4_a)^[  
am 'K$s  
I(3YXv VN  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等)  `uDOIl  
J}-e9vK-#  
Nw ,|4S  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: r_8;aPL  
`Y!8,( 5#  
;x FB /,  
  借:主营业务成本 x'G_z_<V  
hZ|0<u  
[Tvdchl OC  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) .|P :n'  
`.~*pT*u  
W}k/>V_  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: RP 6<#tq,  
y(a>Y! dgU  
{QN 5QGvK  
  借:应收补贴款——出口退税 8B "^}y\0  
WK0IagYw  
:"nh76xg<  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) Y~r)WV!G  
:Ez*<;pF'  
L6jwJwD  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: t8 lGC R  
39 pA:3iTd  
EIpz-"S  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) VV[Fb9W ;  
qx0F*EH|  
SpIiM u(  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 8F$]@0v`%  
<jaQ 0S{|  
J_<6;#  
  ⑸收到退税款时的会计处理 N]ebKe  
[1Qg *   
WFmW[< g  
  借:银行存款 150x$~{/  
XKOPW /  
y34<B)Wy  
贷:应收补贴款——出口退税 F[B=s I  
(_N(K`4#W  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 {g4w[F!77  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? +sq_fd ;'D  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: L|'B*  
ts,V+cEA  
?5% o-hB|  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 kf95)iLo  
#7YJ87<E  
ra@CouR^c{  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: puh-\Q/P  
S*76V"")  
`O%O[  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; 5CfD/}{:#I  
_0ZBG(  
s._,IW;   
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; #oR@!?  
D mky!Cp  
u3Zu ~C  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 .E7"Lfs-  
@ W,<8  
n7/&NiHxv/  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! /?S^#q>m%  
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