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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: \:2z!\iP`  
第二章问题与解答 UQ bk%K2  
1.【关于销项税额的计算】 G\~?.s|^  
2.【关于进项税额的计算】 6lUC$B Y  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 ~m[Gp;pL  
4.【关于出口货物退税的计算】 jI9#OEH_g  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 /bLL!nD=^  
7t/Y5Qf  
1.【关于销项税额的计算】 C(M?$s`  
Ydyz-  
9I''$DVf  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 wZ=@0al  
|<uBJ-5  
9ZuKED  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 bEmzigN[  
O,#,`2Qc  
2.【关于进项税额的计算】 :`uu[^  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? wn\ R|'Rdz  
sj6LrE=1  
9~ y:K$NO  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: B[t>T>~  
>4os%T  
-vc ,O77z"  
⑴外购原材料 C u1G8t-  
~(:0&w%e  
? ?("0U  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 E%a&6W  
5f2=`C0_  
7\gu; [n  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: x{/-&`F  
qq@]xdl  
 }ktK*4<k  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 b1%w+*d<z  
\[%_ :9eq  
Iz>\qC}  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 s +E4AG1r  
T&}KUX~Q/  
*e:2iM)8~  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 RLcC>Z  
_,igN>  
<&bBE"U4  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 D}U gC\u  
x6^FpNgQ  
C 'S_M@I=  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 PfGiJ]:V-u  
}g:'K  
</R@)_'  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 *:`fgaIDa  
D%6}x^`Qk  
K??jV&Xor  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 GB,ub*|  
J/PK #<  
q Oa*JA`  
⑵外购低值易耗品 GH&5m44   
wB+F/]]|N  
7uO tdH+  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: /+WC6&  
-lXQQ#V -  
T7l,}G  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 'Zqt~5=5  
w{]B)>! 1W  
n8D'fvY  
②专用工具。如专用模型等。 Mgu9m8 `J  
/;xrd\du  
dP#7ev]'  
③替换设备。如各种型号的模具等。 fG{3S:TQq  
k?/!`   
=5:kV/p  
④管理用具。如办公用具等。 _ozg=n2(  
u=E &jL5U  
uzLm TmM+  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 ?9?o8!  
:`0,f?cE  
` M-  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 A5[kYD,_  
^x_.3E3Q  
m |.0$+=  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 [g{fz3 O6  
4`7~~:W!M5  
L3j ~Ooo  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 =PnNett}a  
wzZ]| C(vp  
0BAZWm  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 [FBc&HN  
Urksj:N  
C[;7i!Dv  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 >,rzPc)  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? rxZk!- t)L  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: ZvK 3Su)f1  
T>&dPVmG,  
f<R 3ND)  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 dN){w _  
mXsSOAD<  
B =DV!oUg  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 ,eL&Ner  
CI+liH  
4.【关于出口货物退税的计算】 0t*PQ%  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? Cq-99@&;  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: y;O 6q206  
b0tbS[j  
TaKCN   
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: "kucFf f  
TQvjU!>  
:73T9/  
  借:应收账款(或银行存款等) `eGp.[ffT  
?pA_/wwp  
'SIc2H  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) P#;pQC  
}Fu2%L>  
SO~pe$c-  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: 4&6cDig7*2  
1o)<23q`)  
z3w;W{2Q;V  
  借:主营业务成本 JBISA _Y  
9(bbV5}  
6O@Lx ]t  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) c{T)31ldW  
.0|_J|{  
b}N \h<\G  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: %,d+jBM  
~0vNs2D,S  
A~L Ti  
  借:应收补贴款——出口退税 h@s i)5"  
TNcMrbWA  
i-x /h -  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) }5X.*wz  
TI8E W  
lDs C>L-F  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: gX* &RsF  
Pfm B{  
rj<-sfs  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 5)w;0{X!P  
hi Ws:Yq  
BJsN~` =r  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) zK*i:(>B  
**ls 4CE<  
;uuBX0B  
  ⑸收到退税款时的会计处理 XK(aH~7xme  
1DF8-|+  
ASNo6dP 7  
  借:银行存款 E7] a#  
t 9_&n.z  
14y>~~3C4  
贷:应收补贴款——出口退税 Ej`G(  
#Vm)wH3  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 ]oC7{OoX  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? |@)jS.Bn  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: U,aMv[ZB  
TG.\C8;vFh  
0LP>3"Sm  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 j9= )^?  
_ ^^5  
iM]&ryGB#  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: "3?:,$*  
G:MQ_tfr&  
qPCI@5n3T?  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; QO|jdlg  
@ t8{pb;v  
"+BuFhSLf  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; \(1WLP$2U  
yGb^kR}d  
ab<7jfFIa  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 [wUJ ~~2#  
*0 ;|  
Uz7V2r%]  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! +MP`iuDO  
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