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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: oJK1~;:  
第二章问题与解答 "X4OUk  
1.【关于销项税额的计算】 L (XGD  
2.【关于进项税额的计算】 0(VAmb%{  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 ,-myR1}  
4.【关于出口货物退税的计算】 V%g$LrLVe  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 6QkdH7Qf=  
7pH(_-TF  
1.【关于销项税额的计算】 @G+Hrd6  
'e^,#L_!o  
 vz #VW  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 }26?bd@e`  
U']DB h  
%W ~Kx_  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 xQ\/6|  
YHAhF@&  
2.【关于进项税额的计算】 Y!c RzQ  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? ,+-l1GpL  
[tGAo/  
srXGe`VL  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: U+>!DtOYK  
CMB:%  
}u:@:}8K  
⑴外购原材料 C&YJvMu  
NNLZ38BV7  
izy7. (.a  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 CE]0OY  
8!2NZOZOS  
U\a.'K50F  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: o%XAw   
2a8ZU{wjn  
.lAqD-  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 $"1Unu&P  
7nM]E_  
^BIB'/Kh)  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 8 z0j}xY%  
r CU f,)  
3>Y G  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 |TL&#U  
S+Z_Qf  
7ZarXv z  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 MkgeECMf  
d 4w+5H" u  
<9z2:^  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 X`xmV!  
-9TNU7^  
&?UIe]  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 r'0IAJ-;  
x>:~=#Vi  
X3&-kU  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 uJ<n W%}  
r LQBaT7t#  
c-3-,pyM_T  
⑵外购低值易耗品 %\Dvng6$  
tS#=I.ET  
k+#6  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: 0?OTa<c  
WO$9Svh8  
Z Ear~  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 g(Q)fw  
l2H-E&'=  
qd$Y"~Mco  
②专用工具。如专用模型等。 7i^7sT8t  
S. my" j  
_RI`I}&9Z  
③替换设备。如各种型号的模具等。 F/,K8<|r>  
xPMTmx?2  
_2uRY  
④管理用具。如办公用具等。 &j=Fx F9o  
4@ EY+p  
Sl,X*[HGd  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 M~% ~y`D^  
OBrbWXp@  
BkywYCWZ )  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 S:!gj2q9|  
JxI\ss?O  
Itq248+Ci  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 dJyf.VJ  
u\-WArntc  
aY`qbJy  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 D<=x<.  
.Ukejx  
v C,53g  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 t6-He~  
{Yq"%n'0  
n-ZOe]3  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 MR4e.+#E  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? BG ] w2=  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: EFpV  
Iw@ou  
R(YhVW_l  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 7oUecyoj  
Y:o\qr!Y  
U|tUX)9O  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 poLzgd  
mEK0ID\  
4.【关于出口货物退税的计算】 Vyy;mEBg  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? YY{0WWua  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: %Xe#'qNq)  
t<8vgdD  
RWyDX_z#<  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: =[ A5qwyv  
}~B@Z\`O  
jhRg47A  
  借:应收账款(或银行存款等) ;/-v4  
h"C 7l#u  
Ih Yso7g  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) =f48[=  
LWH(b s9U  
"gt-bo.,  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: ~7CQw^"R@  
C8^h`B9z&I  
#6g9@tE  
  借:主营业务成本 V]E# N  
R7'6#2y  
PhUG}94  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 0`WjM2So  
7(8i~}  
XK*55W &og  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: hk5[ N=  
, )&ansN  
ShP&ss  
  借:应收补贴款——出口退税 .qd/ft2  
bQ%6z}r  
1w` ]2  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 9_=0:GH k  
~wejy3|@0  
8m prK`p  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: y nue;*rM  
egXHp<bqw  
9\dpJ\  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) VL = 19[  
d#tqa`@~  
X mmb^2I  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) _DDknQP  
 dmR>u  
V yOuw9  
  ⑸收到退税款时的会计处理 Ym% $!#  
f6of8BOg  
:D|5E>o(  
  借:银行存款 Ru&>8Ln0  
zh.^> `   
lmGVSdo   
贷:应收补贴款——出口退税 ?IN'Dc9&%-  
h0c dR i  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 9V'ok.B.x  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? mRurGaR  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: Hto R N^9  
 iH`Q4  
I>bO<T`  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 2\4ammwT  
cD%_+@GaU  
u# TNW.  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: yjF;%A/0  
2@Nt6r  
VxP cC+  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; 7^oO N+=d  
JI3x^[(Z  
,J$XVvwxF  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; |&oTxx$S  
gh?3[q6  
; _K3/:  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 hl/) 1sOIR  
Vr ^UEu.w?  
f 0|wN\  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! x_EU.924uY  
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