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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: Y0ACJ?|  
第二章问题与解答 ) IKqO:@  
1.【关于销项税额的计算】 8TYoa:pZ  
2.【关于进项税额的计算】 ;ao <{i?  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 Q$Q:Jm53  
4.【关于出口货物退税的计算】 C T (HTu  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 |wyua@2  
ESuP ZB  
1.【关于销项税额的计算】 p@wtT"Y  
u|(Iu}sE=  
*nwH1FjH  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。 Lv *USN  
SU(J  
;V bB]aUg  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 22`e7  
`* cJc6  
2.【关于进项税额的计算】 8]WcW/1r !  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? k-sBf Jy\  
jgBJs^JgYG  
' ?EG+o8  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: G'Uq595'-  
ix 5\Y  
5Trc#i<\  
⑴外购原材料 3lgD,_&  
!ozHS_  
E>F6!qYm  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 Rd|^C$6  
y4Nam87;/?  
R_#k^P^  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: 3Q_)Xs r`  
/km0[M  
8*eVP*g  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 cpx:4R,  
TIno"tc3  
tNxKpA |F  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 F`o"t]AD-a  
 xC2y/ ?  
f5'vjWJ30  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 ,?!MVN-  
Z;6?,5OSc  
1z@{ 4)  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 cq8JpSB(  
y>ePCDR3  
>FL%H=]  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 s2 $w>L  
2D"aAI<P  
`Nv7c {M^  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 //yz$d>JN  
zn5|ewl@"  
c`7dNx  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 {ApjOIxk  
\sS0@gnDI  
KqXPxp^_Al  
⑵外购低值易耗品 P@U2Q%\  
5zH_yZ@+  
!~Kg_*IT  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: ~P"o_b6,k  
j_SUR)5  
 `dIwBfg_  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 `|4k>5k  
%4Yq (e  
|^gnT`+  
②专用工具。如专用模型等。 24 RD  
"fu@2y4^  
"FLiSz%ME  
③替换设备。如各种型号的模具等。 ]i8t  
ra^"Vr  
fj[Kbo 7!h  
④管理用具。如办公用具等。 {6>$w/+~  
;+lsNf  
y_2B@cj  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 o>HGfr,N  
E|_}? >{R  
W?du ]  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 i~rb-~o  
a&B@F]+  
>txeo17Ba\  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 ^O&&QRH~w  
)<.y{_QUN  
2j$~lI  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 -a7BVEFts  
YAd%d |Q  
S(_ DR 8  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 Xi!e=5&Pa  
uz;e Y D  
ix5<h }  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 l$m}aQ%h  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? UtHloq(r  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: >C`#4e?}  
c,}VC-  
,?wxW  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 mBQpf/PG  
CaV)F3   
6+:;M b_S  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 %{0F .  
N\Ab0mDOV.  
4.【关于出口货物退税的计算】 y8 dOx=c  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? -:Bgp*S  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: T75N0/teS  
/`j2%8^N  
ts r{-4V  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: xp*d:  
c-4z8T#M^  
6#HnA"I2n  
  借:应收账款(或银行存款等) _AH_<Z(  
$ SZIJe"K  
^grDP* ;W  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) `)Y 5L}c=  
*pyC<4W  
+R"n_6N  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: WZ UeW*#=  
nI8zT0o  
o8S P#ET"n  
  借:主营业务成本 (iht LFp  
kB=5=#s  
ruy?#rk  
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) "e/"$z'ca  
n2Q ?sV;m  
NWj4U3x  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: gl!ht@;>ak  
L+0:' p=  
,C|aiSh0-  
  借:应收补贴款——出口退税 juxAyds  
/Z]hX*QR  
W!1 B~NH#  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) ^=qV)j  
>L$9fn/J  
c)c_Qv  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: ajX] ui  
Hio+k^  
[~?6jnp  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1[\I9dv2  
WN o +%  
BL%3[JQ  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) m; PTO$--  
U\>k>|Jr{  
!. :b}t  
  ⑸收到退税款时的会计处理 }xY|z"&  
a~zh5==QD  
){w!< Lb  
  借:银行存款 D2zqDo<+;  
CS0q#?  
{'#7b# DB>  
贷:应收补贴款——出口退税 <ILi38%Y  
\!k\%j 9  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 T7N\b]?j@Y  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? l>)+HoD  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: ozA%u,\7k  
/K_*Drk>  
:)Da^V  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 S4OOm[8  
;}k_  
m*v@L4t( 1  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: xFyBF[c  
y tTppmJF  
?yA 2N;  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; 'Y/8gD~.  
Ah zV?6e  
@"m+9ZY  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; @FN1o4&3  
x(rl|o  
<XzRRCYQ  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 d!"gb,ec  
oOGFg3X  
!0cb f&^:  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
用了!谢谢! WOf*1C  
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