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[知识整理]注会税法2008年答疑周刊第六期 [复制链接]

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离线april411
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-12-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
目录索引: Mf#@8"l  
第二章问题与解答 *3`R W<Z  
1.【关于销项税额的计算】 :_6o|9J\t  
2.【关于进项税额的计算】 Os'E7;:1h  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 Y3DqsZ@  
4.【关于出口货物退税的计算】 5>.ATfAsV  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 3 0[Xkz  
JAd .\2%Y  
1.【关于销项税额的计算】 M$%ON>K q  
JX&]>#6|E  
jq%<Z,rh  
【问题】请说明废旧物资和旧货的区别。  Y4 z  
:38h)9>RK  
}6\,kFc  
【解答】废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,已经不能按照原来的用途使用。旧货,是指已进入二次流通,具有部分使用价值的旧生成资料和旧生活资料,仍然可以按照原来的用途继续使用一段时间。 UTh2? Rh/  
/~u^@@.  
2.【关于进项税额的计算】 =o~+R\1ux+  
【问题】购进生产设备修理用零备件为什么可以抵扣进项税?常见的哪些项目可以抵扣进项税? ocWl]h].  
JI]Lz1i  
]pBEoktp  
【解答】企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的,所以可以抵扣其进项税额。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]023号)规定:增值税扣除项目的具体范围包括: .O1w-,=  
>^Wpc  
F t11?D B  
⑴外购原材料 ~6kF`}5  
$I*}AUp v?  
DZ2gnRg  
①原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 pLCj"D).M  
hGY-d}npAJ  
-%MXt  
②辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括: Kt*fQ `9  
:?zq!  
J{dO0!7y  
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 &,%n  
36(qe"s  
j% 7Gje[  
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 7V::P_aUY  
_]o7iqtv  
T90O.]S  
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 pP":,8Q{  
, 4xNW:!j  
b'+Wf#.]f0  
③外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 Lm=EN%*#9  
0vfMJzk  
|OF3O,5z  
④修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 C;HEv q7  
siCi+Y  
mz.,j(Ks-  
⑤包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 Al*=%nY  
5*Zz_ .  
C('D]u$Hdk  
⑥外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 5}hQIO&^%  
oCOv 6(  
k8}fKVU;  
⑵外购低值易耗品 L]z8'n,  
=<HekiYM  
9)vU/fJ|  
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: YX,;z/Jw2  
jRC{8^98  
2EpQ(G J  
①一般工具。如刀具、量具、夹具等。 D.{vuftu  
;hq_}.  
A}9^,C$#  
②专用工具。如专用模型等。 5 ,MM`:{{  
t=Rl`1 =(K  
n-M6~   
③替换设备。如各种型号的模具等。 !1R?3rVQS  
/7S g/d%c  
2 oL$I(83  
④管理用具。如办公用具等。 igTs[q=Ak  
H?r~% bh  
RjUrpS[I  
⑤劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 cLL2 '  
THOYx :Nr;  
{wSz >,  
⑥生产过程中周转使用的包装容器等。 $bMmyDw  
nnRb   
4>d]0=x  
⑶外购动力。指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸汽等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 C~>0K,C0^  
/V+7:WDj  
Bj6%mI42hl  
⑷外购包装物。指用于包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 zwQ#Yvd  
8hww({S2  
j-/$e,xX  
⑸委托加工费。指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 g; -3  
 rwSR  
fGe ie m  
3.【关于进项税额转出和视同销售】 w]xr ~D+  
【问题】如何区分进项税额转出和视同销售? |a7Kn/[`,  
【解答】进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外: \25 EI]  
;>ml@@Z  
E]vox~xK>  
⑴如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。 bydI+pVMo  
e@O]c "  
a6h+?Q7uF  
⑵ 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要开具增值税专用发票。 W^HE1Dt]  
B)DuikV.D  
4.【关于出口货物退税的计算】 <6.`(isph  
【问题】为了便于理解出口退税的税务处理,请问出口退税的会计处理是怎样的? _8PNMbv{  
【解答】按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下: J=kf KQV  
,\+N}F^  
mDA+ .l&)b  
  ⑴货物出口并确认收入实现时的会计处理: - 8"K|ev  
\kI{#   
@`B_Q v@  
  借:应收账款(或银行存款等) G 9 &,`  
} @3q;u)  
9k9}57m.i  
      贷:主营业务收入(或其他业务收入等) nZYO}bv\  
"-:g.x*d  
>@G"*le*)  
  ⑵计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理: (8ct'Q;  
$P8AU81  
+:aNgO#e8  
  借:主营业务成本 3e-E/6zH6  
<ir]bQT  
_XT ;   
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) /i oBc}]  
,bM):  
/9SoVU8  
  ⑶计算出“应退税额”时的会计处理: 4;32 f`  
+>yh` Zb  
qM3NQ8Rm  
  借:应收补贴款——出口退税 z&#^9rM"  
VS`{k^^  
m%;LJ~R  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) b!J?>du  
V4Qy^nn1  
sc-hO9~k  
  ⑷计算出“免抵税额”时的会计处理: @Wm:Rz  
S uI^8^f=  
f#I#24)RH  
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) ' qT\I8%  
"Il) _Ui  
hH05 p!2  
      贷:应交税金——应交增值税(出口退税) GKUjtPu  
KT(v'KE 1  
;ioF'ov  
  ⑸收到退税款时的会计处理 vaVV 1  
L|b[6[XTHL  
jc !V|w^  
  借:银行存款 PN J&{4wY  
vq3:N'  
rkdA4'66w  
贷:应收补贴款——出口退税 I;?PDhDb  
g&. OJ  
5.【关于出口货物退(免)税的适用范围】 !lZ}kz0  
【问题】来料加工业务和进料加工业务在增值税方面有什么政策? <dXeP/1w`  
【解答】来料加工贸易的税收政策规定: !"E/6z2&(k  
|{,c2 Ck:N  
9@Cu5U]  
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。 -I*vl  
2zv:j7  
OYmutq  
(2)从事来料加工业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策: # eFdu  
oxnI/Z  
"8a ?K Q  
①来料加工出口货物免征增值税、消费税; ?-0, x|ul  
V`c,U7[/  
s`v$r,N0  
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税; b8% TwYp  
Jko=E   
qMA";Frt3N  
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。  -V"W  
4OAR ["f  
QaA?UzB  
进料加工业务进口料件一般是免增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-28
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