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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: u A=x~-I  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 01br l^5K  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 +eIX{J\s  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 ]ssX,1#Xh  
    应收股利                 7.2 9_/dj"5  
    投资收益                 0.8 vIK+18v7  
    贷:银行存款               508 Jh6 z5xUV  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 }Q<c E$c  
  借:银行存款                      7.2 SI~MTUqt  
    贷:应收股利               7.2 =Felo8+   
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 m7n8{J1O2  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) k2@|fe  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 X1N*}@:/  
    贷:公允价值变动损益        20 eGEeWJ}[$  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 k O8W>  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) [<!4 a  
  借:公允价值变动损益                              30 Nfdh0v  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 \0'0)@uziQ  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 ymr#OP$<S  
  借:应收股利    (200×5%)10 V9SkB3-'  
    贷:投资收益             10 6.0/asN}  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 $,&3:ke1  
  借:银行存款               10 M<KWx'uV  
    贷:应收股利               10 P+/6-CJ  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 +j">Ju6Q;.  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) \5ZDP3I  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) Scfk] DT  
    投资收益                                                                        50.72 [$+N"4  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 8h=Rfa9  
      公允价值变动损益                10 /P}Wp[)u  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? A]WR -0Z7  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: v? VNWK2  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) MRn;D|Q  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) ~Y3"vdd  
        投资收益                                                                       40.72 IBY(wx[5S  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 k#Bq8d  
同时将公允价值变动结转至投资收益 \A'tV/YAd  
借:投资收益              10 wFHbz9|@I  
  贷:公允价值变动损益  10 Z 8yt8O  
                                                                  
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