我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了:
%27G 2^1 例题1:2012年5月20日,甲公司从
深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的
现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
#-A5
Z;TD. 判断:甲公司应将其划分为交易性
金融资产。
W >Kp\tD 借:交易性金融资产—成本 (508-0.8-7.2)500
5 5a@)>h 应收股利 7.2
8db6(Q~P 投资收益 0.8
}0krSzcn#, 贷:
银行存款 508
%va[jJ (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的
现金股利7.2万元。
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zdxw$E 借:
银行存款 7.2
Mc.^s 贷:应收股利 7.2
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|D (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
<)"iL4 kDI 公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
9.jG\i 借:交易性金融资产—公允价值变动 20
rC~_:uXtE 贷:
公允价值变动损益 20
\?[O,A
(4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
i^~sn `o 公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
*?s/Ho &' 借:
公允价值变动损益 30
j`Tm\!q 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
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xa ' (5)
2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的
现金股利200万元。
|:{g?4Mi 借:应收股利 (200×5%)10
'! #On/ 贷:投资收益 10
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S2a
_!f (6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
Al)lWD}j2g 借:
银行存款 10
se}pdL} 贷:应收股利 10
(q0No26;( (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
{-~05,zE 借:银行存款 449.28(100×4.5-0.72)
OA\vT${5 交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
6hR^qdHg 投资收益 50.72
5+o
2 T] 贷:交易性金融资产—成本 500
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WLW8Qsw 公允价值变动损益 10
!k4 }v'
= 问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢?
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