我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了:
fSGaUBiq} 例题1:2012年5月20日,甲公司从
深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的
现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
u/wWD@, 判断:甲公司应将其划分为交易性
金融资产。
2d<`dQY{l3 借:交易性金融资产—成本 (508-0.8-7.2)500
$. sTb 应收股利 7.2
O<XNI(@ 投资收益 0.8
L:jv%;DM 贷:
银行存款 508
Yi19VU|/ (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的
现金股利7.2万元。
B0gs<E 借:
银行存款 7.2
7]hRAhJ8I 贷:应收股利 7.2
J`wx72/-ZW (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
"c![s% 公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
-cUw} 借:交易性金融资产—公允价值变动 20
SL<EZn0F9 贷:
公允价值变动损益 20
"tj]mij2)G (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
fvG4K( 公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
nQn=zbZ3 借:
公允价值变动损益 30
n.o_._mu2 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
_cJ\A0h^ (5)
2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的
现金股利200万元。
q@Zeu\T,*# 借:应收股利 (200×5%)10
t~Ic{%bdA 贷:投资收益 10
Yof]
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
:;Npk9P(N 借:
银行存款 10
|8{\j*3 贷:应收股利 10
a!PN`N28 (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
&@qB6!^ 借:银行存款 449.28(100×4.5-0.72)
!T}R=;)eh 交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
4=|oOIhgb 投资收益 50.72
Owh:(E
J"d 贷:交易性金融资产—成本 500
lW]&a"1$ 公允价值变动损益 10
T3-/+4$0v 问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢?
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