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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: m-^ 8W[r+_  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 6hZ@;Q=b  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 r78TE@d  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 ]?x: Qm'yo  
    应收股利                 7.2 cLPkK3O\=  
    投资收益                 0.8 /!^&;$A'  
    贷:银行存款               508 o9xlu.QL{c  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 ;S0Kh"A  
  借:银行存款                      7.2 [.RO'>2z  
    贷:应收股利               7.2 ^Q*atU  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 L-B <nl  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) +w@M~?>  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 b@3_L4~  
    贷:公允价值变动损益        20 pfu1 O6R  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 ?bM_q_5  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) x+f2GA$  
  借:公允价值变动损益                              30 K=!Bh*  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 ,rJXy_  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 ;nC.fBu  
  借:应收股利    (200×5%)10 it]E-^2>  
    贷:投资收益             10 &Ysosy*  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 w =. Fj  
  借:银行存款               10 yQ#:J9HMJ  
    贷:应收股利               10 !mWiYpbU+  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 >.dWjb6t  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) meN2ZB?Y  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) cUTE$/#s  
    投资收益                                                                        50.72 rx (2yf  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 Ut$;ND.-  
      公允价值变动损益                10 nqwAQhzy(  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? o9 cM{ya/>  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: \GHiLs,!  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) Bz5-ITX   
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) i1S>yV^l  
        投资收益                                                                       40.72 2h[85\4  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 4)1s M=u  
同时将公允价值变动结转至投资收益 6252N]*  
借:投资收益              10 B'^:'uG  
  贷:公允价值变动损益  10 6oF7:lt  
                                                                  
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