论坛风格切换切换到宽版
  • 1276阅读
  • 1回复

[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线xumentho
 

发帖
4
学分
34
经验
6
精华
0
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: u5,IH2BU  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 sP+S86 u  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 ' l!QGKz  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 1gt[_P2u  
    应收股利                 7.2 Iy,)>V%iZV  
    投资收益                 0.8 N9*$'  
    贷:银行存款               508 mWGT (`|~/  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 WYh7Y  
  借:银行存款                      7.2 8bK}& *z<  
    贷:应收股利               7.2 >eEf|tKO  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 R -h7c!ko  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) 3$kZu  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 ##n\9ipD  
    贷:公允价值变动损益        20 6 XG+YIG6w  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 R1 wd Q8q  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) d@l;dos),  
  借:公允价值变动损益                              30 8ziYav  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 X<?;-HrS;  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 !l\pwfXP&%  
  借:应收股利    (200×5%)10 *FAg^G&1  
    贷:投资收益             10  LSfj7j`  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 xp &I~YPH  
  借:银行存款               10 u3<])}I'  
    贷:应收股利               10 pTN_6=Y"  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 g_x<+3a  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) cbteNA!>  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) s=d?}.E$  
    投资收益                                                                        50.72 \GWq0z&  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 V*TG%V -  
      公允价值变动损益                10 ~Ep&:c4:D  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? y>#j4%D~4  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
离线wilson

发帖
5
学分
7
经验
5
精华
0
金币
0
只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: lfKknp#B/O  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) ENmo^O#,u  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) /qC YNwWH9  
        投资收益                                                                       40.72 Z  b1v  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 'l}3Iua6qk  
同时将公允价值变动结转至投资收益 _+. t7q^  
借:投资收益              10 4a 5n*6G!  
  贷:公允价值变动损益  10 .dfTv/n  
                                                                  
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个