我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了:
{3jV ,S 例题1:2012年5月20日,甲公司从
深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的
现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
h`_@eax 判断:甲公司应将其划分为交易性
金融资产。
l$i^e|* 借:交易性金融资产—成本 (508-0.8-7.2)500
E(0(q#n 应收股利 7.2
bZ/4O*B 投资收益 0.8
@YH<Hc 贷:
银行存款 508
|k
# ~ (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的
现金股利7.2万元。
!Q`vOVSUD 借:
银行存款 7.2
:3FJe 贷:应收股利 7.2
UUzu`>upB (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
-y@5% _- 公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
uV\ _j3,2 借:交易性金融资产—公允价值变动 20
3\=
iB&Gf| 贷:
公允价值变动损益 20
]>K02SVT: (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
f/FK>oUh 公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
[lSQ? 借:
公允价值变动损益 30
'G.^g}N1 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
;+) M~2 = (5)
2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的
现金股利200万元。
-:5]*zVp+- 借:应收股利 (200×5%)10
p6VHa$[ 贷:投资收益 10
k 5<[N2D|! (6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
!k=>Wb8n2 借:
银行存款 10
33R_JM{ 贷:应收股利 10
D92#&,KD (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
\F|L y >g 借:银行存款 449.28(100×4.5-0.72)
LPg1 G+e 交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
jslfq@5v 投资收益 50.72
0(uNFyIG 贷:交易性金融资产—成本 500
64#6L.Q-c 公允价值变动损益 10
*@M7J 问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢?
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