我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了:
muY^Fx 例题1:2012年5月20日,甲公司从
深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的
现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
h1)\.F4G 判断:甲公司应将其划分为交易性
金融资产。
OXV@LYP@ 借:交易性金融资产—成本 (508-0.8-7.2)500
XX6)(
应收股利 7.2
7z&u92dJI 投资收益 0.8
(@ sKE 贷:
银行存款 508
IxR:a( (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的
现金股利7.2万元。
<P-r)=^ 借:
银行存款 7.2
>i E
贷:应收股利 7.2
T/5UlW|\ (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
<qx-%6 公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
,CF~UX%
bU 借:交易性金融资产—公允价值变动 20
3i~{
x[Jc 贷:
公允价值变动损益 20
I =pd jD (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
6d8 公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
<{kj}nxz 借:
公允价值变动损益 30
!!%F$qUd\ 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
W#\4"'=I (5)
2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的
现金股利200万元。
6V/mR~F1r 借:应收股利 (200×5%)10
li^E$9oWC 贷:投资收益 10
R8*4E0\br (6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
2
&#iHv 借:
银行存款 10
9x<
8(]\ 贷:应收股利 10
~<LI p%5( (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
c2"OpI 借:银行存款 449.28(100×4.5-0.72)
j)Gr@F> 交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
JJXf%o0yq 投资收益 50.72
#*@Yil=1 贷:交易性金融资产—成本 500
?zqXHv#x 公允价值变动损益 10
GvY8O|a 问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢?
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