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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: )ofm_R'q*  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 KrKu7]If6#  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 TfRGA (+#  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 Yv )aAWEa  
    应收股利                 7.2 B9X8  
    投资收益                 0.8 S #8 >ZwQ  
    贷:银行存款               508 9<s4yZF@x  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 ~p*1:ij  
  借:银行存款                      7.2 z^W$%G  
    贷:应收股利               7.2 44sy`e  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 Q_zr\RM>  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) Ct]A%=cZW  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 lIf(6nm@  
    贷:公允价值变动损益        20 ?4[H]BK  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 EO)%UrWnC  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) ~rv})4h  
  借:公允价值变动损益                              30 B@t'U=@7  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 fS A)G$b]  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 f9T V%fG?  
  借:应收股利    (200×5%)10 (j&A",^^S  
    贷:投资收益             10 op7FZHs  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 :b/jNHJU  
  借:银行存款               10 [@"wd_f{l  
    贷:应收股利               10 xh0xSqDM  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 C!%:o/  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) ?KWj}| %  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) >dQK.CG  
    投资收益                                                                        50.72 #c  Kqnk  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 [!"XcFY:a  
      公允价值变动损益                10 D>sYPrf  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? hu5!ev2  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: y' xF0  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) |4b)>8TL/  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) ?Zcj}e.r  
        投资收益                                                                       40.72 w+AuMc  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 X K>&$<5{  
同时将公允价值变动结转至投资收益 G'#41>q+  
借:投资收益              10 Y2T$BJJ  
  贷:公允价值变动损益  10 >3D7tK(  
                                                                  
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