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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: g*9jPwdG  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 R#Z1+&='  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 _#c ^z;!  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 G >hmVd  
    应收股利                 7.2 A[juzOn\  
    投资收益                 0.8 @Yua%n6]#D  
    贷:银行存款               508 }K=T B}yY  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 /Cd`h ;#@  
  借:银行存款                      7.2 K7&A^$`  
    贷:应收股利               7.2 v2<roG6.V  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 l'~]8Wo 1  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) ) Qve[O  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 Ty]/F+{  
    贷:公允价值变动损益        20 &k3'UN!&Ix  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 5 Vm  |/  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) Vy = fm  
  借:公允价值变动损益                              30 S3"js4a  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 g0.D36  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 {aq\sf;i{  
  借:应收股利    (200×5%)10 3Lwl~h!  
    贷:投资收益             10 D5X;hd  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 Fi{~UOZg  
  借:银行存款               10 xh> /bU!>  
    贷:应收股利               10 T6f{'.w  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 ak50]KYo  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) G)l[\6Dn  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) '3uj6Wq2  
    投资收益                                                                        50.72 ;% *e}w0  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 JbYv <  
      公允价值变动损益                10 ZNPzQ:I@  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? V"VWHAu*.w  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: Xj$J}A@  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) q 9qmz[  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) $XFG1?L!  
        投资收益                                                                       40.72 )iy>sa{  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 14\%2nE  
同时将公允价值变动结转至投资收益 ;:*o P(9k  
借:投资收益              10 }M/w 0U0o  
  贷:公允价值变动损益  10 ZP?k|sEH  
                                                                  
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