我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了:
E{k$4 例题1:2012年5月20日,甲公司从
深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的
现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
3 f@@|vZF 判断:甲公司应将其划分为交易性
金融资产。
"m4
._4U 借:交易性金融资产—成本 (508-0.8-7.2)500
e];lDa#4-Y 应收股利 7.2
gNUYHNzDM( 投资收益 0.8
FC@h6\+a 贷:
银行存款 508
%|AebxB'o (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的
现金股利7.2万元。
@IhC:Yc 借:
银行存款 7.2
aS=-9P;v 贷:应收股利 7.2
~G,_4}#"pM (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
vhIZkz!9 公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
N?`V;`[ 借:交易性金融资产—公允价值变动 20
1-0tG+
贷:
公允价值变动损益 20
iO+,U} & (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
~@ =(#tO. 公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
;x%"o[[> 借:
公允价值变动损益 30
/#jH#f[ 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
oq${}n < (5)
2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的
现金股利200万元。
@<(4J
借:应收股利 (200×5%)10
Pm&h v*D 贷:投资收益 10
& OYo (6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
2,aH1Xbex 借:
银行存款 10
o=J-Ju 贷:应收股利 10
s|I
Y
t^ (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
ZP{<f~; 借:银行存款 449.28(100×4.5-0.72)
5.1z9[z 交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
~-R%m
投资收益 50.72
cX7 O*5C 贷:交易性金融资产—成本 500
xP4}LL9) 公允价值变动损益 10
;NU-\<Q{ 问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢?
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