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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: XJ?z{gXJ  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 @}!$NI8  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 : {Z^ _;Tf  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 M':.b+xN  
    应收股利                 7.2 8|Y^Jn\p5u  
    投资收益                 0.8 BVp.A]  
    贷:银行存款               508 ppP?1Il`kb  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 }PL  
  借:银行存款                      7.2 +[[gU;U"v  
    贷:应收股利               7.2  Vp^sER  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 l'\b(3JF  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) 2Hwf:S'  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 JCfToFB  
    贷:公允价值变动损益        20 ,sl.:C4  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 v72 dE  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) * 60)Vo.=  
  借:公允价值变动损益                              30 U.(_n  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 W%cPX0  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 BZshTP[`  
  借:应收股利    (200×5%)10 "iGc'?/+  
    贷:投资收益             10 TaT&x_v^~a  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 L1i> %5:g  
  借:银行存款               10 @R{&>Q:.  
    贷:应收股利               10 # t Ki6u  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 o]U ==  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) T9?_ `h  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) 0u\@-np  
    投资收益                                                                        50.72 ~vF o 0k(  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 i`L66uV  
      公允价值变动损益                10 @7'gr>_E  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? ek!N eu>  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: ,P+&-}gn9  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) )j'b7)W\  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) L6.R?4B   
        投资收益                                                                       40.72 =@>&kU%$&  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 ,<7f5qg "'  
同时将公允价值变动结转至投资收益 v*LL7b0 A  
借:投资收益              10 /'&L M\  
  贷:公允价值变动损益  10 -(EqBr@_  
                                                                  
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