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[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

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离线xumentho
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: KLbP;:sr  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 #B>Hq~ vrC  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 '0w'||#1  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 r@wWGbQ|L  
    应收股利                 7.2 MYjDO>(_  
    投资收益                 0.8 e8P |eK  
    贷:银行存款               508 !sfUrUu  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 00<iv"8  
  借:银行存款                      7.2 &W}ooGg  
    贷:应收股利               7.2 Z@j0J[s  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 {5_*tV<I  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) ~I2 IgEj>]  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 C9({7[k^%  
    贷:公允价值变动损益        20 dZv-lMYBE  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 XKMJsEP sW  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) MNkysB(  
  借:公允价值变动损益                              30 R1A!ob  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 5AQ $xm4  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 nwW `Q>+#U  
  借:应收股利    (200×5%)10 ^d-`?zb  
    贷:投资收益             10 `W{Ye=|[d#  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 c_ &iGQ  
  借:银行存款               10 8(&C0_yD  
    贷:应收股利               10 R '"J{oR  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 &eyFApM[Z  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) vhdT"7`U  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) yQ6{-:`)  
    投资收益                                                                        50.72 tNfku  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 HL*jRl  
      公允价值变动损益                10 f`H}Y!W(  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? 5U%u S^%DP  
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只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: u6cWLV t  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) /?HRq ?n  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) Up)b;wR  
        投资收益                                                                       40.72 0 UjT<t^F  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 Y!CZ?c) @  
同时将公允价值变动结转至投资收益 f4]nz:2  
借:投资收益              10 a!xKS8-S==  
  贷:公允价值变动损益  10 aW$7:<A{  
                                                                  
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