论坛风格切换切换到宽版
  • 1196阅读
  • 1回复

[求助问答]求答:关于交易性金融资产核算的问题,大家帮忙解惑 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线xumentho
 

发帖
4
学分
34
经验
6
精华
0
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2015-12-05
我的问题是一道例题里的小问题,虽然可能是鱼唇的我钻牛角尖了,但是这个问题挥之不去啊,大家请先看全题,可能有同伴已经有见过了: :TI1tJS~*  
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。 7<D_ h/WV  
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产 T`sM4 VWqU  
       借:交易性金融资产—成本       (508-0.8-7.2)500 rI/KrBM  
    应收股利                 7.2 [_ n|n"M  
    投资收益                 0.8 7i.aZ2a%  
    贷:银行存款               508 ( Iew%U  
        (2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。 $ 1U%E  
  借:银行存款                      7.2 G\%hT5^  
    贷:应收股利               7.2 N=9lA0y+  
  (3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。 fZ$2bI=  
  公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元) Lt_]3g o  
  借:交易性金融资产—公允价值变动      20 bAp`lmFI  
    贷:公允价值变动损益        20 h# 8b #  
     (4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。 BL67sva;  
  公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元) $hio (   
  借:公允价值变动损益                              30 jQ*Qh  
    贷:交易性金融资产—公允价值变动     30 E<dN=#f6  
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。 uE(w$2Wi  
  借:应收股利    (200×5%)10 Xl;N= fc  
    贷:投资收益             10 soF^G21N  
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。 ~\P.gSiz  
  借:银行存款               10 s3J$+1 M >  
    贷:应收股利               10 ikQ2x]Sp  
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。 { SV$fl;  
        借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) DxHeZQ"LL  
    交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) . {I7sUQ  
    投资收益                                                                        50.72 d@hJ=-4  
    贷:交易性金融资产—成本                       500 zYgLGwi{  
      公允价值变动损益                10 J++D\x#@  
问题就是第(7)小道题的借方的“交易性金融资产—公允价值变动”和贷方的“公允价值变动损益”放置的位置,我们知道公允价值变动损益属于损益类中的费用类科目,贷方记增加,借方记减少,那么在这个例子中的价值变动很明显最后是减少的即-10,那为什么公允价值变动损益10不是放在借方,交易性金融资产—公允价值变动10放在贷方呢? k"J?-1L  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
离线wilson

发帖
5
学分
7
经验
5
精华
0
金币
0
只看该作者 1楼 发表于: 2015-12-08
最后那个其实是两笔分录合起来写了,你也可以这样写: bPNsy@"6  
借:银行存款                                                        449.28(100×4.5-0.72) ',f[y:v;  
  交易性金融资产—公允价值变动          10(20-30=-10) lgl/| ^ Uw  
        投资收益                                                                       40.72 *3|KbCX  
 贷:交易性金融资产—成本                       500 X`&E,;bIb  
同时将公允价值变动结转至投资收益 /1*\*<cs  
借:投资收益              10 <d4^gAfs*  
  贷:公允价值变动损益  10 k.%F!sK  
                                                                  
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个