标准答案:
bYK]G+
Ww （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
~
%/'0}F ①向A公司销售R电子设备
0T=jR{j!o 借：银行存款 702
t g c@7 贷：预收账款 702
Ty.drM 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
vmMV n-\# ②向B公司销售X电子产品
#c :9 V2 借：银行存款 150
`TOX1cmw 贷：主营业务收入 160
@|Z*f\ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
tG_-;03<`4 借：主营业务成本 125
?$2q P`- 贷：库存商品 125
u^!&{ q 借：主营业务收入 10
6OMb`A@/2 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
"\}21B~{7' 贷：应收账款 11.7
[ O [FCn ③境外销售
vrQFx~ZztH 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
=[ APMig,n 贷：主营业务收入 992.4
Hu K Aj 借：主营业务成本 820
+A&EKk%$ | 贷：库存商品 820
)\(lg*?: 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
,b. kw}k 借：财务费用 2.4
jt/l,=9YK 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
7L1\1E:! ④向C公司销售电子监控系统
dy'X<o^?W 借：银行存款561.6
G[vUOEU ~O 贷：预收账款561.6
9&&kgKKGQ 借：安装成本540
> \RDQ%z 贷：银行存款20
K90D1sD 库存商品520
9t.fij ⑤收取控股股东资金使用费
G3oxa/mO 借：银行存款 240
,.J<.#D3
J 贷：财务费用 90
EUJ1RhajF 资本公积 150
\\y}DNh ⑥支付D公司售后回租租金
-, [~~ 借：固定资产清理 756
F fZ{%E 累计折旧 108
t*eleNYeS~ 贷：固定资产 864
F]hx 借：银行存款1000
dCW0^ k 贷：固定资产清理1000
0c%@e2(N 借：固定资产清理 244
X+/{%P!w 贷：递延收益 244
;L#L Dk{Za ⑦为E公司单独设计软件
[]^PJ 借：预收账款 336
;b{pzIe= F 贷：其他业务收入 336（480×70%）
{hlT` K 借：其他业务支出 266
K]*g , s+ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
YK(X S"Kl ⑧视同买断及以旧换新
|
TC3 *Y 借：委托代销商品90
S(@*3]!q 贷：库存商品90
v$q pcu#o 借：银行存款 113
Z $ p^v
*y 库存商品 4
v+|@}9| Z 贷：主营业务收入 100
&C
CHxjsKR 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
"US" `a2 借：主营业务成本 75
U` ? zC~ 贷：委托代销商品 75
2<p5_4"-U* ⑨销售分公司商品
hWl""66+5 借：银行存款 6458.4
~)WfJ 贷：主营业务收入 5520
V p5V
m 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
> OF: "_fh 借：主营业务成本4200
& y#y>([~ 贷：库存商品 4200
qz-#LZFTR （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
Ak<IHp^Q ①以存货和现金抵偿债务
CpBQ>!CW 借：营业外收入 89
'iMHAP;N 贷：资本公积 89
IM l9\U 或
}rFsU\]:q 借：应付账款 －400
AH"g^ gw~T 贷：银行存款 －20
TmRrub 库存商品 －240
ph}wnIW] 营业外收入 －89
9n06n$F 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
X}n&`y{/ 借：应付账款 400
zsR wF 贷：银行存款 20
:)^#
xE( 库存商品 240
0KWy?6 X 资本公积 89
6E)u u; 8 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
S,d ngb{ ②非货币性交易
I;bg?RsF 借：主营业务收入 120
R#[Qoy J 贷：固定资产 16
$1Q 3Y'Q9 主营业务成本 104
eG[umv.9b 或
*il]$i 借：固定资产 －140.4
tH< 9 贷：主营业务收入 －120
u&l
>cJ' 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
1FXz Ac(c! 借：主营业务成本 －104
ZmYa.4'L 贷：库存商品 －104
%l9WZ*yZ`2 借：固定资产 124.4
/ze_{{o 贷：库存商品 104
Zu [?' 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
GlV-}5W ③售后回购
< :kTTye| 借：主营业务收入 1000
Vsm%h^]d 贷：主营业务成本 560
#XYLVee, 待转库存商品差价 440
?%8})^Dd>4 借：财务费用 5
?,+C!R? 贷：待转库存商品差价 5
;|;h9" 或
Os]!B2j14 借：银行存款 －1170
+Y.uZJ6+ 贷：主营业务收入 －1000
&y+PSa%n 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
qxg7cj2 借：主营业务成本 －560
Qw{\sCH> 贷：库存商品 －560
r(?'Y y 借：银行存款 1170
2F*Dkv
贷：库存商品 560
vV&AG1_Mv 待转库存商品差价 440
5~ kW-x 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
x]my e 借：财务费用 5
sJjl)Qs)T 贷：待转库存商品差价 5
J1u@A$4l? （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
)N%1%bg^- ④专利权侵权诉讼
tnKpn-LPA 借：营业外支出200
I/ e2, 贷：预计负债——未决诉讼 200
b;~EJ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
?Uy*6YS （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
yv#c =v| ②销售退回
h q & 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
aQym=
6 %e 应交税金-应交增值税（销项税额）136
!lt\2A
e 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
7zJh; f/ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
# ZYid t 贷：银行存款 936
e{rHO,#A> 借：库存商品 600
cQ8$,fo 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
2gC&R1 H ③补提坏账准备
] B-$p p 借：以前年度损益调整――管理费用400
7}iewtdy, 贷：坏账准备 400
2A18hP`^ ④诉讼案
)2<B$p 借：以前年度损益调整――营业外支出50
0D]Yz`n3 贷：预计负债 50
nV,{w4t+ 借：预计负债 200
{pQ@0 b 贷：其他应付款 200
;5JIY7t 借：其他应付款 200
#G4~]Qml 贷：银行存款 200
Dry ;$C}P 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
I vl^,{4 借：利润分配——未分配利润 650
9'/ |?I 贷：以前年度损益调整 650
T0]%(F/8 甲公司 2004年度 利润表
MTFVnoZMQ_ ym,Ot 1 z"P,=M6De 其中：
z7us*8X{ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
a*n%SUP 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
e2=,n6N]c 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
L_zmU_zD 其他业务利润=100+336-266+50=220；
)(|0Ka rF 营业费用=2400+250=2650；
E 4$h%5 管理费用=6600+400+800=7800；
$M3A+6["H 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
MIXrLh3 营业外收入＝860－89+50＝821；
r1 az=$ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
T~ q'y~9o 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
X%R^)zKV *O}'2Ht6\ 上海财经大学高顿职业培训:
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