标准答案:
)B~{G\jS （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
7( LB} ①向A公司销售R电子设备
we*E}U4 借：银行存款 702
+f_3JL$ 贷：预收账款 702
0.(7R,- 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
P{2ED1T\ ②向B公司销售X电子产品
]`h@[fYge 借：银行存款 150
U}<zn+SI#V 贷：主营业务收入 160
n4+ ^f~Y 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
=1O;,8` 借：主营业务成本 125
t`V U< 贷：库存商品 125
$"Ci{iE
借：主营业务收入 10
8<E U|/O 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
|oR{c%z05 贷：应收账款 11.7
kO/;lrwC ③境外销售
6-
{wo)p 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
kCoEdQ_ 贷：主营业务收入 992.4
- Zg@#H 借：主营业务成本 820
b|@f!lA 贷：库存商品 820
9Z3Y, `R, 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
#_Lgo
借：财务费用 2.4
k>\s6 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
T^X um2Ec ④向C公司销售电子监控系统
JVPLE*T 借：银行存款561.6
5* ~E dT 贷：预收账款561.6
Et)j6xz/F 借：安装成本540
s=#[>^? 贷：银行存款20
D;DI8.4`N 库存商品520
P2U [PO ⑤收取控股股东资金使用费
Nb> C 5TjR 借：银行存款 240
vFgnb WxG 贷：财务费用 90
6ZGw 3p) 资本公积 150
H|;BT ⑥支付D公司售后回租租金
GM@0$ 借：固定资产清理 756
JU=4 v!0 累计折旧 108
k]A$?C0Q<% 贷：固定资产 864
!OR % AdxB 借：银行存款1000
[;7$ 'lr%D 贷：固定资产清理1000
>~G _'~_f 借：固定资产清理 244
:Ym FQ>e? 贷：递延收益 244
gvxOo#8] ⑦为E公司单独设计软件
3 k)P*ME # 借：预收账款 336
c 9zMI 贷：其他业务收入 336（480×70%）
`ItPTSOi 借：其他业务支出 266
~t.i;eu 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
8d>>r69$pa ⑧视同买断及以旧换新
2wYY0=k2 借：委托代销商品90
M/8EaQs} 贷：库存商品90
gJ5|P
. 借：银行存款 113
<\\,L@ 库存商品 4
t hQ)J |1 贷：主营业务收入 100
>=L<3W1 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
H3BMN}K~ 借：主营业务成本 75
E
uk[ @
1 贷：委托代销商品 75
Q $^Kf]pD ⑨销售分公司商品
xJE 26i 借：银行存款 6458.4
9,A HC2kn% 贷：主营业务收入 5520
3*<~;Z' z4 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
zCp XF< _C 借：主营业务成本4200
4VlQN$ 贷：库存商品 4200
C;eM:v0A[ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
h%%dRi ①以存货和现金抵偿债务
um
mkAeWb 借：营业外收入 89
!
d " i 贷：资本公积 89
qM
mhmH)Gp 或
Z fWF2%]< 借：应付账款 －400
rp,PhS 贷：银行存款 －20
@ u2 P&|:{ 库存商品 －240
?h|w7/9 营业外收入 －89
':?MFkYC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
$3:O}X> 借：应付账款 400
xw83dQ]}^ 贷：银行存款 20
*4{GI D 库存商品 240
X!/ 资本公积 89
eTY" "EWU 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
.c2Zr|X ②非货币性交易
)R9QJSe 借：主营业务收入 120
mM;p 7
sJ 贷：固定资产 16
=%G<S'2' 主营业务成本 104
+Zo&c} 或
Qf(mn8 借：固定资产 －140.4
W*NK-F[ 贷：主营业务收入 －120
SXm Hn.? 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
; Uf]-uS 借：主营业务成本 －104
[n9X5qG~ 贷：库存商品 －104
YW UCrnr 借：固定资产 124.4
Z3Y( g 贷：库存商品 104
BJI"Dr F 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
d"hW45L ③售后回购
#~ >ykuq 借：主营业务收入 1000
VT`C<' 贷：主营业务成本 560
[(4s\c 待转库存商品差价 440
y6 _,U/9 借：财务费用 5
N\WEp?%~ 贷：待转库存商品差价 5
o+.LG($+U 或
Q GQ}I 借：银行存款 －1170
IA?v[xu 贷：主营业务收入 －1000
YU24wTe;k 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
uS,XQy2 借：主营业务成本 －560
ojQjx|Q} 贷：库存商品 －560
h`%}5})= 借：银行存款 1170
2 K&5Kt/ 贷：库存商品 560
&KZr`"cT# 待转库存商品差价 440
kc&MO`2 W\ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
s T|FgB 借：财务费用 5
bQu1L>c,Uw 贷：待转库存商品差价 5
G^=C#9c.m （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
{Kk ut?5 ④专利权侵权诉讼
;/]v mgl2 借：营业外支出200
g4
G?hv`R 贷：预计负债——未决诉讼 200
4!
V--
F （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
tHV81F1J （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
?3{:[* ②销售退回
1'>wrGr 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
EvEI5/ z 应交税金-应交增值税（销项税额）136
vpl>
5 % 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
^u[n!R\ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
)"Vd8*e 贷：银行存款 936
.gK>O2hI 借：库存商品 600
ES&"zjr$ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
QCvz| ) ③补提坏账准备
<;
(pol| 借：以前年度损益调整――管理费用400
vuE 1
(CR 贷：坏账准备 400
P7
`sJ("# ④诉讼案
hs m%o\ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Zdjm Zx%% 贷：预计负债 50
#.kDin~ ! 借：预计负债 200
5 bKm)|4z6 贷：其他应付款 200
[b<AQFh<c 借：其他应付款 200
$8"G9r 贷：银行存款 200
CHPu$eu 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
W~e/3#R\= 借：利润分配——未分配利润 650
OcWzo#q4[ 贷：以前年度损益调整 650
{x
#I&ra 甲公司 2004年度 利润表
vUU)zZB ~ } JeP Emj N4JJA+ 其中：
N-O"y3W} 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
qz
.{[ l 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
bdUe,2Yi n 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
wZ_k ]{J 其他业务利润=100+336-266+50=220；
-U"h3Ye^ 营业费用=2400+250=2650；
o2C{V1nB 管理费用=6600+400+800=7800；
U:n3V 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
@1UC9}> 营业外收入＝860－89+50＝821；
1D/
9lR, 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
wgb
e7-{ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
^t'mfG|DV sD[G?X 上海财经大学高顿职业培训:
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