标准答案:
h}EPnC} (1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
7
yba04D) ①向A公司销售R电子设备
^I)N. 5 借:银行存款 702
Q^(b)>?r; 贷:预收账款 702
e]tDy0@ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
L:8q8i
②向B公司销售X电子产品
W];dD$Oqg 借:银行存款 150
J")#I91 贷:主营业务收入 160
TU7'J 应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
;'Nd~:-] 借:主营业务成本 125
3&/Ixm: 贷:库存商品 125
ow#1="G,= 借:主营业务收入 10
l (%1jC8 应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
LrK,_)r:~ 贷:应收账款 11.7
f`/x"@~H5 ③境外销售
F3N6{ysK# 借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
#u
+ v_ 贷:主营业务收入 992.4
eN~=*Mn(za 借:主营业务成本 820
\j)E5b+ 贷:库存商品 820
VYhbx
'e 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:
2>H24F 借:财务费用 2.4
l0hlM# 贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
i@BtM9:
④向C公司销售电子监控系统
p6WX9\qS( 借:银行存款561.6
BX^tR1 贷:预收账款561.6
'Qo*y%{@5 借:安装成本540
IkXx# ) 贷:银行存款20
-
CWywuD 库存商品520
uOGw9O-d9 ⑤收取控股股东资金使用费
N"y)Oca{ 借:银行存款 240
gGS=cdlV 贷:财务费用 90
Fr$5RAyg 资本公积 150
5P$4 =z91 ⑥支付D公司售后回租租金
8h4'(yGQQW 借:固定资产清理 756
{
buy"X4 累计折旧 108
tdaL/rRe 贷:固定资产 864
H$KTo/ 借:银行存款1000
eNu7~3k} 贷:固定资产清理1000
8'r[te4, 借:固定资产清理 244
{GcO3G#FZ 贷:递延收益 244
-FCe:iY! A ⑦为E公司单独设计软件
',4i
FuY 借:预收账款 336
~F?u)~QZ# 贷:其他业务收入 336(480×70%)
<1COZ) 借:其他业务支出 266
tlt*fH$. 贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
j9OG\m ⑧视同买断及以旧换新
kn"(A.R 借:委托代销商品90
Dl8;$~ 贷:库存商品90
]P2"[y 借:银行存款 113
U~l$\c 库存商品 4
SN!?}<|U 贷:主营业务收入 100
'-/xyAzS 应交税金—一应交增值税(销项税额)17
#`X?=/q 借:主营业务成本 75
KFkoS0M5| 贷:委托代销商品 75
9,'ncw$/C ⑨销售分公司商品
x
7x\Y(@ 借:银行存款 6458.4
Mzw X>3x 贷:主营业务收入 5520
+|>kCtZH% 应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
=6|&Jt 借:主营业务成本4200
=k:,qft2 贷:库存商品 4200
oD1/{dRzj (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
:'&brp3ii= ①以存货和现金抵偿债务
^4Ah_U 借:营业外收入 89
6;qy#\}2 贷:资本公积 89
_1L![-ac 或
_8)*]- 借:应付账款 -400
\qK&q 贷:银行存款 -20
=+MPFhvg! 库存商品 -240
XJ5. 营业外收入 -89
h_IDO% 应交税金- 应交增值税(销项税额)-51
~Ti'FhN 借:应付账款 400
TSWM
|#u': 贷:银行存款 20
GU8sO@S5
# 库存商品 240
f\>M'{cV 资本公积 89
JyOo1E. 应交税金—一应交增值税(销项税额)51
tlp@?(u ②非货币性交易
o W Nh@C 借:主营业务收入 120
;<2G 贷:固定资产 16
2WVka 主营业务成本 104
x&T [*i 或
Q=20IQp 借:固定资产 -140.4
nl,uuc
*; 贷:主营业务收入 -120
Gvqxi| 应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4
2nIw7>.}f 借:主营业务成本 -104
)Z ?Ym.0/ 贷:库存商品 -104
6}Y#= } 借:固定资产 124.4
6Yxh9*N~] 贷:库存商品 104
dg"3rs /?A 应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4
SHo$9+
③售后回购
VsE9H]v
借:主营业务收入 1000
`o8/(`a 贷:主营业务成本 560
O[)kboY 待转库存商品差价 440
25[I=Z
dS 借:财务费用 5
z(^]J`+\ 贷:待转库存商品差价 5
FXN/Yq 或
}\:NuTf 借:银行存款 -1170
0h\smqm 贷:主营业务收入 -1000
krvp&+uX 应交税金- 应交增值税(销项税额)-170
bPt!yI: 借:主营业务成本 -560
#c?j\Y9nz 贷:库存商品 -560
2!J&+r 借:银行存款 1170
C-MjJ6D< 贷:库存商品 560
r^a7MHY1 待转库存商品差价 440
os={PQRD 应交税金- 应交增值税(销项税额) 170
lun\`f 5Q 借:财务费用 5
\(Y\|zC'0$ 贷:待转库存商品差价 5
`Kr,>sEAM (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
1@1U/ss1 ④专利权侵权诉讼
PFne+T!2F 借:营业外支出200
/M4{Wc 贷:预计负债——未决诉讼 200
#& Rw& (4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。
.QJ5sgmh (5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
AKyUfAj3 ②销售退回
Y+*0~xm4 借:以前年度损益调整――主营业务收入 800
Midy" 应交税金-应交增值税(销项税额)136
)PuFuf(wz 贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
nV:LqF= 借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936
/
qGf 1MHD 贷:银行存款 936
DBD%6o>]K 借:库存商品 600
d0Qd
$ .%A 贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600
VAf1 " )pC ③补提坏账准备
i?g5_HI 借:以前年度损益调整――管理费用400
;n=.>s*XL' 贷:坏账准备 400
C3],n ④诉讼案
\BZhf?9U 借:以前年度损益调整――营业外支出50
@u]rWVy;\[ 贷:预计负债 50
w6GyBo{2O_ 借:预计负债 200
?_vakJ
) 贷:其他应付款 200
~r`9+b[9{ 借:其他应付款 200
a8iQ4
贷:银行存款 200
-~30)J=e` 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
;y\IqiA{o 借:利润分配——未分配利润 650
5$&%re!{Z 贷:以前年度损益调整 650
=L:4i\4 甲公司 2004年度 利润表
sOJQ,"sB D.Q=]jOs CcFn.omA 其中:
\LppYXz 主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
bMMh|F 主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
O6/f5 主营业务税金及附加=1100+80=1180;
"C19b:4H 其他业务利润=100+336-266+50=220;
ie\"$i.98H 营业费用=2400+250=2650;
]0)|7TV* 管理费用=6600+400+800=7800;
VG5+CU 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
7~aM=8r 营业外收入=860-89+50=821;
ws|;` 营业外支出=680+200+50+10=940;
_m'Fr
7 注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
WIf0z#JMJm 7-T{a<g 上海财经大学高顿职业培训:
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