[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: Og%qv Bj 6  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   A7-QOqST(  
①向A公司销售R电子设备   ?D\6CsNp(2  
借：银行存款　　　　702   ]BCH9%zLj  
　　贷：预收账款　　　　702   Hbx=vLQ6  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   S8<O$^L^  
②向B公司销售X电子产品   zp"sM z]  
借：银行存款 　　150   E<'3?(D9hL  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   A;w,m{9<  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   LKxyj@Eq  
借：主营业务成本　　　125   UBi0 /  
　　贷：库存商品　　　　　125    F[115/  
借：主营业务收入　　　10   <<v,9*h  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   G(|ki9^@"9  
　　贷：应收账款 　 11.7   >mT2g  
③境外销售   WU{G_Fqaz  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   (2QFwBW]  
　　贷：主营业务收入 992.4   FbJlyWND  
借：主营业务成本 820   W:b8m Xx  
　　贷：库存商品 820   4'?
kyTO~  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   zfO0+fMH  
借：财务费用　　2.4   \Q?r+VZ  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   qWtvo';3  
④向C公司销售电子监控系统   Yc/rjEn7O  
借：银行存款561.6   o{?s\)aBa  
　　贷：预收账款561.6   UbJ_'>hK6  
借：安装成本540   : UD<1fh  
　　贷：银行存款20   p-y,OG  
　　库存商品520   !tmY_[\  
⑤收取控股股东资金使用费   {G/4#r 2>  
借：银行存款　　　240   F%lP<4Vx  
　　贷：财务费用 　 90   mE%H5&VSI  
资本公积 150   4{X5ZS?CkI  
⑥支付D公司售后回租租金   yiS
v#wD9  
借：固定资产清理　756   :|M0n%-X  
　　累计折旧 　 　108   fZ]
Y  
　　贷：固定资产　　　864   8{@|M l  
借：银行存款1000   &2Q4{i  
　　贷：固定资产清理1000   HzF  
借：固定资产清理 244   *rK}Ai  
　　贷：递延收益　　　244   0tC+
?  
⑦为E公司单独设计软件   ((N<2G)  
借：预收账款　336   ~0!s5  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   "D2`=D!+  
借：其他业务支出　　　266   siZw-.  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   5< GC  
⑧视同买断及以旧换新   cc*A/lD  
借：委托代销商品90   4H]Go~<  
　　贷：库存商品90   gb|C592R5C  
借：银行存款　113   PiMh]  0  
　　库存商品　　4   BEx? bf@|]  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   p./zW )7+  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   -{>JF  
借：主营业务成本　　75   w [D9Q=  
　　贷：委托代销商品　　75   "b8<C>
wY  
⑨销售分公司商品   OySIp[{tJ  
借：银行存款　　6458.4   81O`#DfZ  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   S2kFdx*Zf  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   [,3o  
借：主营业务成本4200   (2[tQ`~  
　　贷：库存商品　　4200   !0CC&8C`  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   ;x$,x-  
①以存货和现金抵偿债务   !<Ma9%uC{  
借：营业外收入 　89   y9{KBM%h  
　　贷：资本公积　　89   1\=)b< y  
或   D/'kYoAEO  
借：应付账款 　　　　－400   75u/'0~5  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Fc M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   -uIu-a]  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   $d3al%Uo  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   o|*ao2a  
借：应付账款 　400   y>_lxLhmO#  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   SpU+y|\[0  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   CH[U.LJQ-O  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   zt/b S/  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   @@"}i7  
②非货币性交易   !1$QNx
gi  
借：主营业务收入　　120   {Iy<iV  
　　贷：固定资产　　　 16   oDogM`T`  
　　主营业务成本　 104   @e8b'w3  
或   RZ-=UIf  
借：固定资产　　　　－140.4   <u]M):b3  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   l=ehoyER  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   XZD9vFj1Z  
借：主营业务成本　　－104   r:]t9y>$<  
　　贷：库存商品　　　　　－104   HQJ_:x Y  
借：固定资产　　　　　124.4    S<#>g s4  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   dQT A^m  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   +!h~T5Ck  
③售后回购   cVYDO*N2T  
借：主营业务收入 1000   
j*+[=X/  
　　贷：主营业务成本 560   2$?bLvk  
待转库存商品差价 440   YRa{6*M  
借：财务费用　　　　　　5   C62:G+W&o  
　　贷：待转库存商品差价　　5   z SDRZ!  
或   &*}`uJt  
借：银行存款　　　　　　－1170   rp^
=vfW  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   N4]QmRX/j  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   _;L%? -2c  
借：主营业务成本　　　－560   y (@j;Q3(r  
　　贷：库存商品 －560   GOrDD p  
借：银行存款　　　1170   -< D7  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   B3|h$aKC  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   dO]N&'P7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   .'foS>W=t  
借：财务费用 5   XrP'FLY o  
　　贷：待转库存商品差价 5   HYU-F_|N=  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ere h!  
④专利权侵权诉讼   8_byS<b8  
借：营业外支出200   DQ%bcXs  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   eajctkzj  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   7q\&  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   DEJ0<pnQr  
②销售退回   1<|\df.  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   $d0xJxM  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   BN
i6I\wa  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   _G3L+
St  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   K/WnK:LU  
　　贷：银行存款 936   o]T-7Gs4p  
借：库存商品 600   %G6Q+LMwm  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   Ao?y2 [sE  
③补提坏账准备   QAGR\~  
借：以前年度损益调整――管理费用400   D)shWJRlvW  
　　贷：坏账准备　　　　400   (h{"/sR  
④诉讼案   3DjlX*  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   ByyvRc,v  
　　贷：预计负债　　　　50   6=N!()s  
借：预计负债　　　　200   55O_b)$  
　　贷：其他应付款　　　200   )R %>g-dw  
借：其他应付款 200   ;ctPe[5  
　　贷：银行存款 200   /Ne;K
dp  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   !m]_ tB  
借：利润分配——未分配利润　650   -Cn x!g}  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Dh+<|6mx  
甲公司 2004年度 利润表 `L~gERW#  
T-MC|>pv  
s!73To}>  
其中： ,8.Fd|#L  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； IKo,P$ PE  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； N>V\  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； =;L44. ,g  
其他业务利润=100+336-266+50=220； B`<a~V  
营业费用=2400+250=2650； N[=c|frho  
管理费用=6600+400+800=7800； 6(pa2  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； t[e`wj+qz  
营业外收入＝860－89+50＝821； (V(8E%<c  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； idzc4jR6BT  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 shkyN  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn