标准答案:
c7M%xG rP （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
jaa "~5TO8 ①向A公司销售R电子设备
<}sq?Sfq! 借：银行存款 702
3 q`)* 贷：预收账款 702
^k
Cn*& 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
hAm`NJMSO ②向B公司销售X电子产品
Y ;)dct 借：银行存款 150
Y&
F=t/U2 贷：主营业务收入 160
P|H Kn,ar 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
\4
AM*lZ 借：主营业务成本 125
sYdRh?Hq 贷：库存商品 125
iC*F 借：主营业务收入 10
KL ?@@7
应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
= b[_@zq ] 贷：应收账款 11.7
= +x yI ③境外销售
?X5]i# j[ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
JkGnKm9G 贷：主营业务收入 992.4
lhi_6&&[8 借：主营业务成本 820
e#B#B 贷：库存商品 820
%eJGt e- 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
Uz7^1.-g4 借：财务费用 2.4
JICawj:
I 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
z.6$W^ ④向C公司销售电子监控系统
Q//,4>JKf 借：银行存款561.6
7#~+@'Oe 贷：预收账款561.6
Q43|U4a 借：安装成本540
gN>2xnh'm 贷：银行存款20
$-&BB(-{E& 库存商品520
*A~
G_0B ⑤收取控股股东资金使用费
P1 zdK0TM 借：银行存款 240
5BR2?hO4 贷：财务费用 90
jn: NYJv 资本公积 150
-kS~xVS| ⑥支付D公司售后回租租金
m] W5 + 借：固定资产清理 756
i
[ $0a4 累计折旧 108
JMCW} bA 贷：固定资产 864
*-12VIG'H 借：银行存款1000
fl;s9:< 贷：固定资产清理1000
Lgz$]Jbl8 借：固定资产清理 244
g af$uT2
贷：递延收益 244
}'OHE(s ⑦为E公司单独设计软件
zh $}~RG[ 借：预收账款 336
:d8W +|1u 贷：其他业务收入 336（480×70%）
vm'5s]kdh 借：其他业务支出 266
(n1Bh~R^ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
=E&OuX-R ⑧视同买断及以旧换新
H
K~xOAF 借：委托代销商品90
0A:n0[V:] 贷：库存商品90
s!9dQ. 借：银行存款 113
1.
D-FPK 库存商品 4
~Xlrvb}LP 贷：主营业务收入 100
2Sq_Tw3^ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
zd_HxYrN 借：主营业务成本 75
"/]| Hhc{ 贷：委托代销商品 75
ms_ VM>l ⑨销售分公司商品
&vovA} F 借：银行存款 6458.4
f,z P* 贷：主营业务收入 5520
"Pl9 nE 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
O'GG Ti]e 借：主营业务成本4200
KvQ,;A 贷：库存商品 4200
]hud 4i~ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
G d+ET ①以存货和现金抵偿债务
u4"SH( 借：营业外收入 89
"C?5f]T 贷：资本公积 89
__@zT SVb 或
eh* 6cQ.0 借：应付账款 －400
QR">.k4QJ 贷：银行存款 －20
+Ug/rtK4 库存商品 －240
3u>8\|8wz 营业外收入 －89
dJ:MjQG`W 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
8SmnMt 借：应付账款 400
^Cv^yTj;& 贷：银行存款 20
=N);v\ Q$! 库存商品 240
!T Ap+b 资本公积 89
@>x pYV 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
"&Qctk`<P ②非货币性交易
.bD_R7Bi6 借：主营业务收入 120
%g]vxm5? 贷：固定资产 16
l$*=<tV 主营业务成本 104
]ALc;lb-} 或
._z 'g_c( 借：固定资产 －140.4
CnN9!~]" 贷：主营业务收入 －120
OndhLLz 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
W
YW|P2* 借：主营业务成本 －104
% p?b rc 贷：库存商品 －104
nsb4S { 借：固定资产 124.4
xK Oq[d/8 贷：库存商品 104
i v(5&'[p 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
2eQdQ wX ③售后回购
.7
ayQp 借：主营业务收入 1000
gLE7Edcp6V 贷：主营业务成本 560
E xHAY |UA 待转库存商品差价 440
(IbW; bV 借：财务费用 5
"k $JP 贷：待转库存商品差价 5
%m{U&
-(l@ 或
>cL{Ya}Rz 借：银行存款 －1170
1on'^8]0 贷：主营业务收入 －1000
m+$ @'TbP 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
W&"|} Pi/ 借：主营业务成本 －560
>i,iOx |E- 贷：库存商品 －560
bVr*h2 p 借：银行存款 1170
^4v*W;Q 贷：库存商品 560
{}>n{_ 待转库存商品差价 440
% 0:p)Z0 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
N?4q 借：财务费用 5
@
LD6:gy 贷：待转库存商品差价 5
RBGlzk （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
^a9 oKI 9n ④专利权侵权诉讼
fvo<(c#Y# 借：营业外支出200
+UW U|: 贷：预计负债——未决诉讼 200
IF
k （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
T&"i _no* （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
JbQZ!+ ②销售退回
x4a:PuqmGG 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
K% KZO`gO 应交税金-应交增值税（销项税额）136
X}4}& 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
`kN #4p 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
u~ F ;x Q 贷：银行存款 936
&$fbP5uAZ 借：库存商品 600
`kBnSi o~ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
nX%AeDB AT ③补提坏账准备
FJM;X-UOY 借：以前年度损益调整――管理费用400
&w~Xa( uu 贷：坏账准备 400
R 4EEelSZu ④诉讼案
+`| *s3M 借：以前年度损益调整――营业外支出50
yDd[e]zS` 贷：预计负债 50
f5dR 5G 借：预计负债 200
:pKG\A 贷：其他应付款 200
4B O %{ 借：其他应付款 200
7$T8&Mh 贷：银行存款 200
0~E 6QhV: 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
'?/&n8J\ 借：利润分配——未分配利润 650
ML!9:vz 贷：以前年度损益调整 650
2 g`[u| 甲公司 2004年度 利润表
'
lo.h"" qJs[i>P[W I^0 t2[M 其中：
whkJ pK(
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
w{7 ji} 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
?g }kb 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
saK;[&I* 其他业务利润=100+336-266+50=220；
{gk wOMW 营业费用=2400+250=2650；
0o/B{|rv 管理费用=6600+400+800=7800；
j]> u Zalr 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
$Lq:=7&LRn 营业外收入＝860－89+50＝821；
w6,*9(;$Pk 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
$i Jnxqn 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
P1d,8~ ; j=3-Qk`"/| 上海财经大学高顿职业培训:
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