标准答案:
).}k6v[4) （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
[AX"ne# M* ①向A公司销售R电子设备
gJ5wAK+? 借：银行存款 702
vdT+,x` 贷：预收账款 702
6~F#F)C' 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
*V6 QB e ②向B公司销售X电子产品
B >u,) 借：银行存款 150
3P#+)
F~ 贷：主营业务收入 160
0L0Jc, (F+ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
HIX=MprL< 借：主营业务成本 125
=Etwa 贷：库存商品 125
|3, yq^2 借：主营业务收入 10
z/0yO@_D/q 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
}-{ b$6] 贷：应收账款 11.7
9R @abm,I ③境外销售
,V33 v<|wc 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
Z?(4%U5z 贷：主营业务收入 992.4
aXIB )
$1 借：主营业务成本 820
<,@H;|mZ 贷：库存商品 820
<DXmZ
1 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
mC:X4l]5 借：财务费用 2.4
G&@-R{i 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
P#[IUXtT ④向C公司销售电子监控系统
V Z2.w4b 借：银行存款561.6
L7Q o- 贷：预收账款561.6
hg&w=l 借：安装成本540
cK|rrwa0 贷：银行存款20
R 5K-KSvW 库存商品520
K =tx5{V ⑤收取控股股东资金使用费
oE!hF }O 借：银行存款 240
}2Cd1RnS 贷：财务费用 90
i $[,-4 v 资本公积 150
3q
# "i& ⑥支付D公司售后回租租金
C!7 U<rI 借：固定资产清理 756
7sud/* +F 累计折旧 108
: 'd76pM- 贷：固定资产 864
6;
5)/ q 借：银行存款1000
m|[\F#+C 贷：固定资产清理1000
P?q
G 借：固定资产清理 244
-_2Dy 1 贷：递延收益 244
Nt
zq"ces) ⑦为E公司单独设计软件
HZDk
<aU/! 借：预收账款 336
ZI58XS+ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
yX7CN5vVl 借：其他业务支出 266
1UW s_|X! 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
px w{ ⑧视同买断及以旧换新
wTTTrk 借：委托代销商品90
F2b
m+0vOJ 贷：库存商品90
VLh%XoQx[ 借：银行存款 113
S)"##-~`T 库存商品 4
j6tP)f^tD 贷：主营业务收入 100
rDIhpT)a 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
{A]k%74-a 借：主营业务成本 75
z}> 4,d 贷：委托代销商品 75
0\5M^:8i3 ⑨销售分公司商品
]`zjRRd 借：银行存款 6458.4
"H 5&3sF2 贷：主营业务收入 5520
ATMc`z:5T 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
j7@!J7S 借：主营业务成本4200
<\, &
:< 贷：库存商品 4200
Lzh 9DYU6 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
@+?+6sS ①以存货和现金抵偿债务
DH\wD Q 借：营业外收入 89
<K.Bq] 贷：资本公积 89
j';n8|Y9 或
$Q8P@L)[ 借：应付账款 －400
,dHP`j ? 贷：银行存款 －20
tCZpfZ@+= 库存商品 －240
B ;eW/#` 营业外收入 －89
*I:mw8t
应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
3AvVU]@&Z@ 借：应付账款 400
cJP'ShnCh 贷：银行存款 20
0SJ{@ * 库存商品 240
|yLk5e~@- 资本公积 89
xJvLuzUD 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
5Xwk*@t2a ②非货币性交易
r~)VGdB+ 借：主营业务收入 120
T|;
^.TZ 贷：固定资产 16
TkA9tFi 主营业务成本 104
w`M]0'zls 或
j EZ
" 借：固定资产 －140.4
8]My
k> 贷：主营业务收入 －120
k?^%hO>[ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
-"F0eV+y 借：主营业务成本 －104
yrO?Np 贷：库存商品 －104
+``>,O6 借：固定资产 124.4
Lb!r(o>8Cb 贷：库存商品 104
PPN q:, 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
f 4R1$(< ③售后回购
[FB&4>V/ 借：主营业务收入 1000
DeA @0HOxh 贷：主营业务成本 560
q1UBKhpnH 待转库存商品差价 440
q 4_** 借：财务费用 5
9#u }^t 贷：待转库存商品差价 5
-dg} BM 或
PM
@XtL7J 借：银行存款 －1170
!{IC[g n 贷：主营业务收入 －1000
y0;,dv] 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
GXO4x|08F 借：主营业务成本 －560
pw!@Q?R 贷：库存商品 －560
l x7Kw% 借：银行存款 1170
Fl <(m 贷：库存商品 560
-eUV`&[4 待转库存商品差价 440
]+AAT=B<! 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
{&uT3*V 1 借：财务费用 5
-zprNQW 贷：待转库存商品差价 5
1sD~7KPg? （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
L5/mO6;k ④专利权侵权诉讼
)eECOfmnZ 借：营业外支出200
[ 4Y[?)7 贷：预计负债——未决诉讼 200
mLJDxh'B （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
T 4e
WbNSs （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
NP "ylMr7P ②销售退回
[ qiOd! 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
C} 9Kx }q 应交税金-应交增值税（销项税额）136
&%6NQWW 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
B n{) |&; 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
^ZR8s^X 贷：银行存款 936
(e(Rr 4 借：库存商品 600
#7+]%;h 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
rxs8De ③补提坏账准备
A hR0zg 借：以前年度损益调整――管理费用400
bCzdszvg3 贷：坏账准备 400
q=njKC ④诉讼案
|IAW{ _9)U 借：以前年度损益调整――营业外支出50
wajZqC2yg 贷：预计负债 50
.W$
sxVXB 借：预计负债 200
)'`CC>Q 贷：其他应付款 200
|Hf l&3 借：其他应付款 200
)Xp V u 贷：银行存款 200
( :iPm< 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
aF!WIvir 借：利润分配——未分配利润 650
Jns/v6 贷：以前年度损益调整 650
*(icR 甲公司 2004年度 利润表
S4)A6z$ g*F~8+]Y `&H04x"Y$> 其中：
~U9q-/(J/ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
]9s\_A9 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
W=3? x 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
} #qQ2NCH 其他业务利润=100+336-266+50=220；
g** 5z'7 营业费用=2400+250=2650；
%uua_&#) 管理费用=6600+400+800=7800；
1#]B^D 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
w]F!2b! 营业外收入＝860－89+50＝821；
TywK\hH 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
3+%nn+m 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
QhsVIta 6(>WG R 上海财经大学高顿职业培训:
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