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[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六(8) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
标准答案: GgYomR:  
(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理   j?(QieBH  
①向A公司销售R电子设备   ~!OjdE!u  
借:银行存款    702   -|kDa1knA  
  贷:预收账款    702   ,O+7nByi[V  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。   btE+.V  
②向B公司销售X电子产品   6bn-NY:i  
借:银行存款   150   C u:-<  
  贷:主营业务收入          160   EIfrZg7R  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2   :U> oW97l  
借:主营业务成本   125   EKf4f^<  
  贷:库存商品     125   Bk F[nL*|  
借:主营业务收入   10   WveFB%@`;  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7   ( FRf.mv{  
  贷:应收账款   11.7   '$V R_N\  
③境外销售   g/J!U8W"  
借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)   YGO@X(ej,  
  贷:主营业务收入 992.4   ;sf/tX  
借:主营业务成本 820   k|D!0^HE[  
  贷:库存商品 820   G!IQ<FuY  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:   CAA~VEUL  
借:财务费用  2.4   !|/fVWH  
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]   V_kE"W)  
④向C公司销售电子监控系统   m @%|Q;  
借:银行存款561.6   T_-MSXhA  
  贷:预收账款561.6   \v_C7R;&  
借:安装成本540   F8I <4S  
  贷:银行存款20   >>r:L3<!  
  库存商品520   _<7FR:oBZ  
⑤收取控股股东资金使用费   DPOPRi~  
借:银行存款   240   Ymu=G3-  
  贷:财务费用   90   URgF8?n  
资本公积 150   O#\> j  
⑥支付D公司售后回租租金   ^xwFjQXx  
借:固定资产清理 756   |*5nr5c_L  
  累计折旧    108   86g+c  
  贷:固定资产   864   K;PpS*!  
借:银行存款1000   S8VR#  
  贷:固定资产清理1000   CmOb+:4@K  
借:固定资产清理 244   <GN?J.B  
  贷:递延收益   244   bRK9Qt#3  
⑦为E公司单独设计软件   [)A#9L~s=  
借:预收账款 336   `^kST><  
  贷:其他业务收入 336(480×70%)   ULjzhy+(8  
借:其他业务支出   266   ?s]`G'=>V`  
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]   D,/9rH  
⑧视同买断及以旧换新   -wfV  
借:委托代销商品90   [4 j;FN Fa  
  贷:库存商品90   o{p_s0IX;S  
借:银行存款 113   B(LV22#  
  库存商品  4   sh2bhv]  
  贷:主营业务收入           100   #Au&2_O  
应交税金—一应交增值税(销项税额)17   6pR#z@,  
借:主营业务成本  75   ~~,<+X:  
  贷:委托代销商品  75   )[*O^bPowI  
⑨销售分公司商品   r `dU (T!  
借:银行存款  6458.4   dk/*%a +  
  贷:主营业务收入           5520   h :R)KM  
应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4   k;5}@3iQ  
借:主营业务成本4200   K~-XDLh5Nu  
  贷:库存商品  4200   "S:N- Tf%U  
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正   C 5 UDez  
①以存货和现金抵偿债务   8)8oR&(f  
借:营业外收入  89   vM/v}6;_K2  
  贷:资本公积  89   c^IEj1@}'?  
或   /p0LtUMu  
借:应付账款     -400   ]s@8I2_  
  贷:银行存款             -20   a7G2C oM8  
  库存商品            -240   4 G[ hU4L  
  营业外收入            -89   [Gy'0P(EQ  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51   nh)R  
借:应付账款  400   0)V-|v`  
  贷:银行存款          20   oFR'GUQC  
  库存商品             240   {2r7:nvR  
  资本公积          89   +=Wdn)T  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51   .~ lt+M9  
②非货币性交易   Cl!jK^AbG  
借:主营业务收入  120   YCO:bBmp:  
  贷:固定资产    16   |"w<CK lQ  
  主营业务成本  104   C/Bx_j((  
或   (t$/G3E  
借:固定资产    -140.4   yW?%c#9D  
  贷:主营业务收入          -120    LB7I`W  
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4   8 { %9%{  
借:主营业务成本  -104   WI_mJ/2  
  贷:库存商品     -104   #/<Y!qV&  
借:固定资产     124.4   4CT9-2UC  
  贷:库存商品             104   Gw^=kzh  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4   -U[`pUY?f  
③售后回购   5O ;^Mk|  
借:主营业务收入 1000   )%w8>1 }c  
  贷:主营业务成本 560   Lu.tRZ`$38  
待转库存商品差价 440   [Od9,XBa  
借:财务费用      5   9mphj)`d;#  
  贷:待转库存商品差价  5   AiK4t-  
或   .oN Sg.jG  
借:银行存款      -1170    5G;^OI!g  
  贷:主营业务收入     -1000   6D"`FPC  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170   xGv,%'u\  
借:主营业务成本   -560   t`t:qko  
  贷:库存商品 -560   \ZWmef  
借:银行存款   1170   'xoE [0!  
  贷:库存商品             560   7Sq{A@ ET  
  待转库存商品差价         440   h_G Bx|c  
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170   s^'#"`!v=  
借:财务费用 5   ^Jl!WH=20}  
  贷:待转库存商品差价 5   .0W4Dp  
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理   SliQwm5  
④专利权侵权诉讼   4 Olv8nOe<  
借:营业外支出200   LE80`t>M#  
  贷:预计负债——未决诉讼 200   ]G~N+\8]U  
(4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。   X]U"ru{1q  
(5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Tc5OI'-V  
②销售退回   1"B9Z6jf  
借:以前年度损益调整――主营业务收入 800   T-2p`b}h W  
  应交税金-应交增值税(销项税额)136   7C7(bg,7^  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936   ~V"cLTj"  
借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936   x][9ptr h  
  贷:银行存款 936   ;}jbdS3  
借:库存商品 600   }6,bq`MN  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600   ';|>`<  
③补提坏账准备   Yk@s"qm3  
借:以前年度损益调整――管理费用400   p2DNbY\]  
  贷:坏账准备    400   ?WtG|w  
④诉讼案   XA xI?y[c  
借:以前年度损益调整――营业外支出50   A+1]Ql)$  
  贷:预计负债    50   s5aOAyb*w  
借:预计负债    200   SO Q-D4q  
  贷:其他应付款   200   V -4*nV  
借:其他应付款 200   _.*4Y  
  贷:银行存款 200   f(s3TLM  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   uQtk|)T E  
借:利润分配——未分配利润 650   })Mv9~&S  
  贷:以前年度损益调整    650   {G1aAM\Hz  
甲公司 2004年度 利润表 AH 87UkNL  
Vt)\[Tl~  
mc=! X  
其中: +'Y( V&  
主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4; IQi[g~E.5  
主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556; #JR,C -w  
主营业务税金及附加=1100+80=1180; Nk7eiQ  
其他业务利润=100+336-266+50=220; o- QG& ]  
营业费用=2400+250=2650;  1C,C)  
管理费用=6600+400+800=7800; -,fa{yt-  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4; f'`nx;@X  
营业外收入=860-89+50=821; VfA5r`^  
营业外支出=680+200+50+10=940; dMs39j  
注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 <AAZ8#^  
ZDkD%SCy  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn
[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
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