标准答案:
+OZ\rs （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
hOYP~OR ①向A公司销售R电子设备
GHO6$iM)[ 借：银行存款 702
)|GYxG;8C 贷：预收账款 702
rY M@ e 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
Y(Y#H$w ②向B公司销售X电子产品
!8Y A1 o 借：银行存款 150
& @ ${@ 贷：主营业务收入 160
?z0W1a 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
o%OwKp
s 借：主营业务成本 125
x->+w Jm@s 贷：库存商品 125
X 6j:TF 借：主营业务收入 10
QabLMq@n` 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
Fw8b^ew 贷：应收账款 11.7
BDCyeC,Q3 ③境外销售
2|&SG3e+(I 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
KV! ( 贷：主营业务收入 992.4
72vp6/;) 借：主营业务成本 820
/I:&P Pff 贷：库存商品 820
a+j"8tHu$ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
y[zjs^-vCv 借：财务费用 2.4
AwZz}J+ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
+p$lVnAt ④向C公司销售电子监控系统
1--Ka& H 借：银行存款561.6
orn U8H` 贷：预收账款561.6
fX2OH)6U
借：安装成本540
W![~"7? 贷：银行存款20
x.sC 015Id 库存商品520
EeGTBVms ⑤收取控股股东资金使用费
m;0ZV%c*j 借：银行存款 240
Z)f?X 贷：财务费用 90
i.^:xZ 资本公积 150
#|T2`uYotf ⑥支付D公司售后回租租金
P26"z))~d 借：固定资产清理 756
p(fMM : 累计折旧 108
)iJv?Y\] 贷：固定资产 864
l
h6N3d 借：银行存款1000
u'^kpr`y 贷：固定资产清理1000
j<k-w 借：固定资产清理 244
`lrNH]B 贷：递延收益 244
/t*Q"0X5 ⑦为E公司单独设计软件
csA-<}S5]b 借：预收账款 336
x<7? 贷：其他业务收入 336（480×70%）
Cu_-QE 借：其他业务支出 266
FF;Fo}no- 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
\Yn0|j> ⑧视同买断及以旧换新
ErgWs Aw- 借：委托代销商品90
Gzs$0Ki= 贷：库存商品90
q t6@]Y 借：银行存款 113
N( f0, 库存商品 4
clk]JA ( 贷：主营业务收入 100
*U$%mZS]1 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
Rd<K.7&A} 借：主营业务成本 75
DS_0p|2 贷：委托代销商品 75
zZP/ C
⑨销售分公司商品
li{!Jp5]1b 借：银行存款 6458.4
B4 5#-V 贷：主营业务收入 5520
$R+rB;=a! 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
lPrAx0m13% 借：主营业务成本4200
9aX!<Z 贷：库存商品 4200
:98:U~ d1 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
/,~g"y.;, ①以存货和现金抵偿债务
o' v!83$L 借：营业外收入 89
F%.UpV, 贷：资本公积 89
LIKQQ 或
| 9p0" #4u 借：应付账款 －400
Q3Y (K\ 贷：银行存款 －20
2 .\ "Q 库存商品 －240
7u
rD 营业外收入 －89
V(g5Gn? 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
jeB"j 借：应付账款 400
oS} f r? 贷：银行存款 20
t,Q"Pt? 库存商品 240
5m;BL+>YE 资本公积 89
G:@1 .H` 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
RS#C4NG ②非货币性交易
7- C])9 借：主营业务收入 120
$sUn'62JlU 贷：固定资产 16
))nTd = 主营业务成本 104
6 !N2B[9 或
:D eJ nE 借：固定资产 －140.4
PIdGis5G 贷：主营业务收入 －120
uvw1 _j? 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
z: 借：主营业务成本 －104
fsWIz1 K 贷：库存商品 －104
;}M&fXFp"| 借：固定资产 124.4
~)zxIO! 贷：库存商品 104
\;!7IIe# 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
KXpbee ③售后回购
Qc =-M'9 借：主营业务收入 1000
t*dq*( 3"c 贷：主营业务成本 560
eKo=g|D 待转库存商品差价 440
; ), , Hk 借：财务费用 5
U3{4GmrT 贷：待转库存商品差价 5
9}L2$^#,NA 或
Rf2mBjJ(z 借：银行存款 －1170
1Dh u 5ht 贷：主营业务收入 －1000
e}P@7e h 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
M%RH4%NZ0 借：主营业务成本 －560
IYHN
N 贷：库存商品 －560
=-&h@mB;G 借：银行存款 1170
>YsM'.EF D 贷：库存商品 560
}`!-WY 待转库存商品差价 440
8TK*VOf` 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
bUds E 1f 借：财务费用 5
B =7maYeU 贷：待转库存商品差价 5
c=QN!n:
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
$o9@ ?2 ④专利权侵权诉讼
u^#e 7u 借：营业外支出200
nJ/}b/A{ 贷：预计负债——未决诉讼 200
mahNQ5 W*) （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
Q04
`+Vr （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
z-:>[Sn ②销售退回
%<'.c9u5 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
ZLdIEBi= 应交税金-应交增值税（销项税额）136
SLUQFoz} 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
-yTIv* y 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
A)Rh
B i 贷：银行存款 936
& JJ*?Dl 借：库存商品 600
4sW ~7:vU 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
da_0{ ;wR ③补提坏账准备
K
V 借：以前年度损益调整――管理费用400
'KT(;Vof 贷：坏账准备 400
2-W y@\ ④诉讼案
SU6Aq?`@ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Bu+?N%CBi 贷：预计负债 50
;*ULrX4[ 借：预计负债 200
^4'!B
+}F 贷：其他应付款 200
TJ_6:;4,|_ 借：其他应付款 200
p=zT Y7L 贷：银行存款 200
WK@<# 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
^]~!:Ej0 借：利润分配——未分配利润 650
/L5:/Z 贷：以前年度损益调整 650
R@ /"B?`(f 甲公司 2004年度 利润表
{,Rlq
Cud!JpL TIR Is1 其中：
Z LPj1L 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
M%W#0 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
b`,Sd.2=(' 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
&-X51O C 其他业务利润=100+336-266+50=220；
eH[ i<Z 营业费用=2400+250=2650；
4
12E7 管理费用=6600+400+800=7800；
rLA-q|| 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Df:/r% 营业外收入＝860－89+50＝821；
$|T Lt{ K 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Y(2Z<d 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
uJeJ=7,EO zjSl; ru 上海财经大学高顿职业培训:
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