标准答案:
;^M E （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
w
% Hj' ①向A公司销售R电子设备
M {jXo%C 借：银行存款 702
M_E,pg=rWI 贷：预收账款 702
:+"4_f 0 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
a&%aads ②向B公司销售X电子产品
ia 5% 借：银行存款 150
E+ /Nicn= 贷：主营业务收入 160
j=O+U _w 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
A$@;Q5 /2 借：主营业务成本 125
cp Ot?XYR~ 贷：库存商品 125
d'';0[W) 借：主营业务收入 10
9Vt
^q%DC 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
a/V,iCiH 贷：应收账款 11.7
MZt#T+b ③境外销售
G J%^hr`P 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
k?fz @H8D( 贷：主营业务收入 992.4
m \)B=H!bz 借：主营业务成本 820
0
P YYG 贷：库存商品 820
'7'/ +G'~& 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
21v--wZ 借：财务费用 2.4
1X)#
iY 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
sO Lh'x f. ④向C公司销售电子监控系统
O<$ w-( 借：银行存款561.6
J@-'IJ 贷：预收账款561.6
{bXN[=j 借：安装成本540
l!,tssQ
贷：银行存款20
#f#6u2nF\ 库存商品520
NMkP#s7.y ⑤收取控股股东资金使用费
\Eh5g/,[ 借：银行存款 240
dUv@u ! }B 贷：财务费用 90
No7-fX1B 资本公积 150
R[m-j
UL ⑥支付D公司售后回租租金
gCg hWg{S 借：固定资产清理 756
D/E5&6 累计折旧 108
/l7 %x. 贷：固定资产 864
XC I 借：银行存款1000
VZq CFE3 贷：固定资产清理1000
={B C0, 借：固定资产清理 244
YhH3f VM 贷：递延收益 244
*
P' X[z ⑦为E公司单独设计软件
_#K|g #p5 借：预收账款 336
WXx nOLJr 贷：其他业务收入 336（480×70%）
r-T 1^u 借：其他业务支出 266
bD,21,*z 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
P*"c!Dn ⑧视同买断及以旧换新
ajycYk9<m 借：委托代销商品90
:P-H8*n"" 贷：库存商品90
1`?o#w
借：银行存款 113
V=ll 9M 库存商品 4
}Q`+hJ0 贷：主营业务收入 100
YW7w>}aW 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
r^Ra`:ca 借：主营业务成本 75
|.9PwD8~VD 贷：委托代销商品 75
aA?Qr&]M ⑨销售分公司商品
,[
2N3iH 借：银行存款 6458.4
9Buss+K?/h 贷：主营业务收入 5520
O]XRalkEM 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
m@ <,bZkl 借：主营业务成本4200
&W>\Vl1 贷：库存商品 4200
(*A@V%H （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
,9y6:W%5 ①以存货和现金抵偿债务
ZW;Ec+n_K 借：营业外收入 89
)Cd w_Yx
贷：资本公积 89
B9"d7E#wHF 或
l=xG<)Okb 借：应付账款 －400
6?,q ysm06 贷：银行存款 －20
]ttF'' lH 库存商品 －240
#bt z94/~O 营业外收入 －89
IS8 sJ6") 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
al#(<4s J 借：应付账款 400
5 51_;,t 贷：银行存款 20
YAXd 库存商品 240
FtJaX])b 资本公积 89
5"h4XINZ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
3fLdceT ②非货币性交易
.+>fD0fW7Y 借：主营业务收入 120
3sV$#l P 贷：固定资产 16
o
x SSEs 主营业务成本 104
~xG/ yPl 或
n_{&dVE 借：固定资产 －140.4
GipiO5)1C 贷：主营业务收入 －120
e_!h>=$%8 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
%
rB,Gl:)g 借：主营业务成本 －104
O$z"`' &j# 贷：库存商品 －104
,%Z&*/*Oh 借：固定资产 124.4
X(Af`KOg[ 贷：库存商品 104
1o5kP, ) 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
O=}w 1] ③售后回购
C1A X 借：主营业务收入 1000
iAe"oXK| 贷：主营业务成本 560
=X(N+(1~ 待转库存商品差价 440
\@PMj"p|: 借：财务费用 5
X,3"4 SK 贷：待转库存商品差价 5
Dz hLb8k 或
Eet/l]e#a 借：银行存款 －1170
();Z,A 贷：主营业务收入 －1000
h<3bv&oI . 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
trwo( p 借：主营业务成本 －560
\ MuKS4 贷：库存商品 －560
-0a3eg)Z* 借：银行存款 1170
jA8Bmwt;w 贷：库存商品 560
mmwc'-jU: 待转库存商品差价 440
/7B3z}rd 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
1f3g5y'z5 借：财务费用 5
oG22; 贷：待转库存商品差价 5
C=;}7g （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
%^W(sB$b ④专利权侵权诉讼
`Zp*? 借：营业外支出200
"viZ"/ ~6 贷：预计负债——未决诉讼 200
=l2 @'Y Q （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
MuO(%.H （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
YeJTB } ②销售退回
f`vWCb 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
[*K 9V/ 应交税金-应交增值税（销项税额）136
$lB!Q8a$ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
?/}IDwu h 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
0<A*I{,4L 贷：银行存款 936
H^*[TX=#[ 借：库存商品 600
(| O(B xS 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
3I'7+?@@l ③补提坏账准备
J %Y-3{TQK 借：以前年度损益调整――管理费用400
hJFxT8B/ 贷：坏账准备 400
c&#Q`m ④诉讼案
@6_w {6:b 借：以前年度损益调整――营业外支出50
T#E,^|WEk 贷：预计负债 50
z__{6"^ 借：预计负债 200
u<"-S63+ 贷：其他应付款 200
Fbotn( \h@ 借：其他应付款 200
b7'A5
]X 贷：银行存款 200
0I)eYksh 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
"kt7m 借：利润分配——未分配利润 650
E08!a 贷：以前年度损益调整 650
Ai% Wt- 甲公司 2004年度 利润表
Y}}1]}VIK $XyDw|z[ c -~i=C] 其中：
]q #"8 = 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
<YG 42,N 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
% T$!I (L& 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
X.e4pLwGK 其他业务利润=100+336-266+50=220；
z\k 6."e_& 营业费用=2400+250=2650；
3DjX0Dx/l 管理费用=6600+400+800=7800；
q.hpnE~#lh 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
<@>icDFEHn 营业外收入＝860－89+50＝821；
&4t= Y`]SL 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
N+UBXhh 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
GOCe&? w$qdV,s 7 上海财经大学高顿职业培训:
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