[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: PzNk:O  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   qAHQZKk  
①向A公司销售R电子设备   {3@/@jO?  
借：银行存款　　　　702   .$L'Jt
2X  
　　贷：预收账款　　　　702   DMsx HAE1  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   D$!(Iae  
②向B公司销售X电子产品   j^mAJ5  
借：银行存款 　　150   ##EM J
i  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   ~bg?V0  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   #4DEb<D  
借：主营业务成本　　　125   N'=8Dj  
　　贷：库存商品　　　　　125   bK<'J=#1  
借：主营业务收入　　　10   H Y\-sl^  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   \Om.pOz  
　　贷：应收账款 　 11.7   MCjf$pZN]  
③境外销售   q%2cx@c  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Pur~Rz\\  
　　贷：主营业务收入 992.4   6;"jq92in*  
借：主营业务成本 820   x9p,j  
　　贷：库存商品 820   hL+)XJu^J  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Zu,rf9LMj  
借：财务费用　　2.4   Uf1i"VY  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   4D0=3Vy  
④向C公司销售电子监控系统   N/4`afiV.  
借：银行存款561.6   M]v
cW  
　　贷：预收账款561.6   -}AAA*P  
借：安装成本540   7%b?[}y4  
　　贷：银行存款20   *G7/  
　　库存商品520   6f v{?0|  
⑤收取控股股东资金使用费   ,Hlbl}.ls  
借：银行存款　　　240   4l<%Q2  
　　贷：财务费用 　 90   rB}Iwp8  
资本公积 150   [u`v'*0d  
⑥支付D公司售后回租租金   < HlS0J9  
借：固定资产清理　756   x_GD   
　　累计折旧 　 　108   #/=s74.b  
　　贷：固定资产　　　864   d%1j4JE{  
借：银行存款1000   ]4^9Tw6 _b  
　　贷：固定资产清理1000   ;G|5kvE>  
借：固定资产清理 244   \7n ;c  
　　贷：递延收益　　　244   (J I4ibP  
⑦为E公司单独设计软件   U%.O H?;f  
借：预收账款　336   nYhI0q  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   lyc ]E 9  
借：其他业务支出　　　266   +*Y/+.4WE$  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ]|KOc& y:I  
⑧视同买断及以旧换新   qb'4x){  
借：委托代销商品90   *~YU0o  
　　贷：库存商品90   yr8 b?m.x  
借：银行存款　113   4! ]28[2B6  
　　库存商品　　4   8b\XC%k  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ;~CAHn|Fe  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   7jPPN
 
借：主营业务成本　　75   )zzZYs&|  
　　贷：委托代销商品　　75   8vpB(VxV+  
⑨销售分公司商品   (v+nn1,  
借：银行存款　　6458.4   SM;UNIRVE  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   o/??w:'  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   2_k2t ?   
借：主营业务成本4200   Osz:23( p  
　　贷：库存商品　　4200   XRARgWj  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   |h}/#qhR  
①以存货和现金抵偿债务   sl?> X)}  
借：营业外收入 　89   fhp\of/@ R  
　　贷：资本公积　　89   *i3\`;^=  
或   L+VqTt  
借：应付账款 　　　　－400   di$\\ Ah  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   m3[R  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   4}-{sS}MP  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   1X.E:  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   jNV)=s^ed[  
借：应付账款 　400   }^3CG9%  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   r I)Y W0  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   )zn`qaHK@e  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   4k%y*L  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ($s%5|  
②非货币性交易   $o}Ao@WkO  
借：主营业务收入　　120   Ilf;Q(*$>>  
　　贷：固定资产　　　 16   uknX py))  
　　主营业务成本　 104   X^Dklqqy  
或   \MhSIlM#  
借：固定资产　　　　－140.4   A><w1-X&=o  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   JO3"$s|t  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   tAPn? d5  
借：主营业务成本　　－104   F{,<6/ayRz  
　　贷：库存商品　　　　　－104   r2!\Ts5v  
借：固定资产　　　　　124.4   jgpSFb<9F  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   "wqN,}bj\  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   'LC-/_g  
③售后回购   vT1StOx<V  
借：主营业务收入 1000   pb8sx1 .j;  
　　贷：主营业务成本 560   #POVu|Y;h  
待转库存商品差价 440   _`|te|ccF  
借：财务费用　　　　　　5   zH)M,+P  
　　贷：待转库存商品差价　　5   =Pj+^+UM  
或   '\g-z  
借：银行存款　　　　　　－1170   m+m2<|%x  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   +q<G%PwbV  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   YL[n85l>1  
借：主营业务成本　　　－560   };/;L[,G  
　　贷：库存商品 －560   , yd]R4M  
借：银行存款　　　1170   -2DvKW$  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   STln_'DF'  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   OS- Xh-:z  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   2?c# #Izn  
借：财务费用 5   Dt]N&E#\D  
　　贷：待转库存商品差价 5   mc FSWmq  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   SLsw '<  
④专利权侵权诉讼   z.vERP56  
借：营业外支出200   T5<851rH  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   !{S& "  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   Xg4iH5!E  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   _dQg5CmlG  
②销售退回   v~.nP} E^  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ]wxjd l  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   arWP]%E0W  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   [uLwr$N<%L  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   %:S4OT8]  
　　贷：银行存款 936   #OMFv.  
借：库存商品 600   a*kvU"]  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   fex<9'e  
③补提坏账准备   Bz+zEXBC  
借：以前年度损益调整――管理费用400   6,~Y(#  
　　贷：坏账准备　　　　400   Z~S%|{&Br  
④诉讼案   j:>_1P/  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   ko-,l6E  
　　贷：预计负债　　　　50   d}:eL C  
借：预计负债　　　　200   &2P=74\=  
　　贷：其他应付款　　　200   -xVp}RLT  
借：其他应付款 200   KHO@"+  
　　贷：银行存款 200   =tS#t+2S  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   d8!yV~Ka  
借：利润分配——未分配利润　650   ye^*Z>|  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   cfZ$V^xM  
甲公司 2004年度 利润表 {VmJVO]S  
2j=i\B  
P Y&(ObC  
其中： kfW"vI+d  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 3QF/{$65!  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； o'?[6B>oj  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； G(; hJ'LT  
其他业务利润=100+336-266+50=220； `qs[a}%'>"  
营业费用=2400+250=2650； &02I-lD4+  
管理费用=6600+400+800=7800； b0|;v-v  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； f`W)Z$fN5  
营业外收入＝860－89+50＝821； Kj{(jT  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； \?_M_5Nb  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 e0z(l/UB  
V1-URC24vd  
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