标准答案:
Fs4shrt （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
7~Inxk; ①向A公司销售R电子设备
H3R{+ 7 借：银行存款 702
!x R9 I0V5 贷：预收账款 702
,qp
8Rg|3j 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
WUz69o be ②向B公司销售X电子产品
Km=
Y^x0 借：银行存款 150
}MMK
Or( 贷：主营业务收入 160
;-py h ( 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
,T
zlW\?\ 借：主营业务成本 125
;DnUeE 8 贷：库存商品 125
#>:S&R?2t 借：主营业务收入 10
[DeD U: 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
~%h
)G#N 贷：应收账款 11.7
N.z2eo ③境外销售
J>T98y/)) 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
] W Yub1 贷：主营业务收入 992.4
Nk\ni>Du3 借：主营业务成本 820
OwNM`xSa|\ 贷：库存商品 820
&53 ,8r 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
r`Fs"n#^-4 借：财务费用 2.4
T}Wbt=\M 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
V~/@KU8cH ④向C公司销售电子监控系统
__tA(uA 借：银行存款561.6
hwe6@T.# 贷：预收账款561.6
C&qo$C 借：安装成本540
qvy*;
<w 贷：银行存款20
(#>X*~6 库存商品520
PbvA~gm ⑤收取控股股东资金使用费
L#a!fd 借：银行存款 240
%2I>- 0]B 贷：财务费用 90
MLTS
<pW/ 资本公积 150
H"w;~;h ⑥支付D公司售后回租租金
&P}t<; 借：固定资产清理 756
#U%HG TE0 累计折旧 108
`. ~S/$a.& 贷：固定资产 864
,Il) t H 借：银行存款1000
mp k+]n@ 贷：固定资产清理1000
?nL,Otz 借：固定资产清理 244
<Bn0wr8)\ 贷：递延收益 244
7\g#'#K ⑦为E公司单独设计软件
#0h}{y
E
借：预收账款 336
! a\v )R 贷：其他业务收入 336（480×70%）
xWY\,'+Q 借：其他业务支出 266
BH}Cx[n? ~ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
kzC J s ⑧视同买断及以旧换新
Z~94<*LEp 借：委托代销商品90
I
*>q7Hsu 贷：库存商品90
.7Yox1, 借：银行存款 113
a;;
E s 库存商品 4
yI d1J 贷：主营业务收入 100
1@LUxU#Uu$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
F%lC%~ -qh 借：主营业务成本 75
x 4LPrF1 贷：委托代销商品 75
:!CnGKgt ⑨销售分公司商品
( ?(gz#- 借：银行存款 6458.4
.UX4p
= 贷：主营业务收入 5520
+$>aT (q 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
/=za
m3kd 借：主营业务成本4200
t XrKC
贷：库存商品 4200
)n9,?F#l （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
gx^!&>eIb# ①以存货和现金抵偿债务
p]y .N)
a 借：营业外收入 89
W58?t6!
= 贷：资本公积 89
B<.\^f uS 或
[x,
`)Fk 借：应付账款 －400
U&*%KPy` 贷：银行存款 －20
wS,fj gX 库存商品 －240
M/[_~ 营业外收入 －89
SFwY%2np)! 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
#M!{ D 借：应付账款 400
q4!\^HwQ 贷：银行存款 20
sb_/F
E5e 库存商品 240
=6\^ F i 资本公积 89
m0.g}N-w 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
l9j = ;h ②非货币性交易
1D [>oK\ 借：主营业务收入 120
*a|575e< z 贷：固定资产 16
oVp/EQ 主营业务成本 104
U8>4Cl J4 或
-Mrt%1g 借：固定资产 －140.4
*6 u2c%^ 贷：主营业务收入 －120
"B +F6 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
m-~3c]pA 借：主营业务成本 －104
FY )]yz 贷：库存商品 －104
M?P\ YAn $ 借：固定资产 124.4
~bzac2Rp 贷：库存商品 104
)@Y<
<9'2 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
Qof%j@ ③售后回购
b$nev[`{6 借：主营业务收入 1000
d+
]= l+& 贷：主营业务成本 560
8[AU`F8W 待转库存商品差价 440
@aFk|.6 借：财务费用 5
yXE I%2~) 贷：待转库存商品差价 5
"D4% A!i 或
T ]/> c 借：银行存款 －1170
Fx1F xwIJ 贷：主营业务收入 －1000
y}={S,z%22 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
)'7Qd(4WT 借：主营业务成本 －560
:YkAp9civ 贷：库存商品 －560
csJ )Pt?d 借：银行存款 1170
L|s\IM1g 贷：库存商品 560
5
"
1wz 待转库存商品差价 440
Us# /#-hJ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
"u$XEA 借：财务费用 5
3gJZlH5IR 贷：待转库存商品差价 5
[x=(:soEqC （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
ld|GY>rH ④专利权侵权诉讼
?5};ONjN 借：营业外支出200
x)$0Nr62D 贷：预计负债——未决诉讼 200
{LA?v& b' （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
};P=|t(r （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
,|z zq@fk ②销售退回
h
G<[F@d 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
g;[t1~oF 应交税金-应交增值税（销项税额）136
LH_ U#P`E 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
)ryP K"V 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
]b1> bv% 贷：银行存款 936
_p9"MU&} 借：库存商品 600
@6R6.i5d 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Y1ca=ewFx ③补提坏账准备
f Y78 借：以前年度损益调整――管理费用400
: #n>Q1}x 贷：坏账准备 400
0SIUp/. ④诉讼案
>mMfZvxl% 借：以前年度损益调整――营业外支出50
8 ?y| 贷：预计负债 50
#<
:`:@2 借：预计负债 200
z_KC G2=5 贷：其他应付款 200
<rui\/4NJ 借：其他应付款 200
c3#eL
贷：银行存款 200
grkA2%N 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
z"7X.*] 借：利润分配——未分配利润 650
s?9Y3]&+&M 贷：以前年度损益调整 650
;0?OBUDO 甲公司 2004年度 利润表
7\nXJ381 6r@>n_6LY {+{
p. 其中：
^liW*F"UY 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
$txF|Fj]^A 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
nsV
= 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
NZ!I > 其他业务利润=100+336-266+50=220；
K C(z TY 营业费用=2400+250=2650；
F )imeu 管理费用=6600+400+800=7800；
[C;Nesl o 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
`*kl> }$ 营业外收入＝860－89+50＝821；
C
v*K.T 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
:Zob"*T 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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|
I9"R 4
540Lw'A 上海财经大学高顿职业培训:
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