标准答案:
GgYo mR: （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
j?(QieBH ①向A公司销售R电子设备
~!OjdE!u 借：银行存款 702
-|kDa1knA 贷：预收账款 702
,O+7nByi[V 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
b tE+. V ②向B公司销售X电子产品
6bn-NY:i 借：银行存款 150
C u:-< 贷：主营业务收入 160
EIfrZg7R 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
:U>
oW97l 借：主营业务成本 125
EKf4f^< 贷：库存商品 125
Bk F[nL*| 借：主营业务收入 10
WveFB%@`; 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
(
FRf.mv{ 贷：应收账款 11.7
'$V
R_N\ ③境外销售
g/J ! U8W" 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
YGO@X(ej, 贷：主营业务收入 992.4
;sf/tX 借：主营业务成本 820
k|D!0^HE[ 贷：库存商品 820
G!IQ<FuY 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
C AA~VEUL 借：财务费用 2.4
!| /fVWH 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
V_kE" W) ④向C公司销售电子监控系统
m @%|Q; 借：银行存款561.6
T_-MSXhA 贷：预收账款561.6
\v_C7R;& 借：安装成本540
F8I <4S 贷：银行存款20
>>r:L3 <! 库存商品520
_<7FR:oBZ ⑤收取控股股东资金使用费
DPOPRi~ 借：银行存款 240
Ymu=G3- 贷：财务费用 90
URgF8?n 资本公积 150
O#\> j ⑥支付D公司售后回租租金
^xwFjQXx 借：固定资产清理 756
|*5nr5c_L 累计折旧 108
86g+c 贷：固定资产 864
K; PpS*! 借：银行存款1000
S8VR# 贷：固定资产清理1000
CmOb+:4@K 借：固定资产清理 244
<GN?J.B 贷：递延收益 244
bR K9Qt#3 ⑦为E公司单独设计软件
[ )A#9L~s= 借：预收账款 336
` ^kST>< 贷：其他业务收入 336（480×70%）
ULjzhy+(8 借：其他业务支出 266
?s]`G'=>V` 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
D,/9 rH ⑧视同买断及以旧换新
-wf V 借：委托代销商品90
[4 j;FN Fa 贷：库存商品90
o{p_s0IX;S 借：银行存款 113
B(LV22# 库存商品 4
sh2bhv] 贷：主营业务收入 100
#Au&2_O 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
6pR#z@, 借：主营业务成本 75
~~,<+X: 贷：委托代销商品 75
)[*O^bPowI ⑨销售分公司商品
r
`dU
(T! 借：银行存款 6458.4
dk/*%a
+ 贷：主营业务收入 5520
h : R)KM 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
k;5}@3i Q 借：主营业务成本4200
K~-XDLh5Nu 贷：库存商品 4200
"S:N- Tf%U （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
C 5 UDe z ①以存货和现金抵偿债务
8)8oR&(f 借：营业外收入 89
vM/v}6;_K2 贷：资本公积 89
c^IEj1@}'? 或
/p0LtUMu 借：应付账款 －400
]s@8I2_ 贷：银行存款 －20
a7G2C oM8 库存商品 －240
4
G[
hU4L 营业外收入 －89
[Gy'0P(EQ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
nh )R
借：应付账款 400
0)V-|v` 贷：银行存款 20
oF R'GUQC 库存商品 240
{2r7:nvR 资本公积 89
+=Wdn )T 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
.~
lt+M9 ②非货币性交易
Cl!jK^AbG 借：主营业务收入 120
YCO:bBmp: 贷：固定资产 16
|"w<CK lQ 主营业务成本 104
C/Bx_j(( 或
(t$/G3E 借：固定资产 －140.4
yW?%c#9D 贷：主营业务收入 －120
LB7I`W 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
8
{ %9%{ 借：主营业务成本 －104
WI_mJ/2 贷：库存商品 －104
#/<Y!qV& 借：固定资产 124.4
4CT9-2UC 贷：库存商品 104
Gw^= kzh 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
-U[`pUY?f ③售后回购
5O
;^Mk| 借：主营业务收入 1000
)%w8>1 }c 贷：主营业务成本 560
Lu.tRZ`$38 待转库存商品差价 440
[Od9,XBa 借：财务费用 5
9mphj)`d;# 贷：待转库存商品差价 5
AiK 4t - 或
.oN
Sg.jG 借：银行存款 －1170
5G;^OI!g 贷：主营业务收入 －1000
6D"`FPC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
xGv,%'u\ 借：主营业务成本 －560
t`t :qko 贷：库存商品 －560
\Z Wmef 借：银行存款 1170
'xoE
[0! 贷：库存商品 560
7Sq{A@ ET 待转库存商品差价 440
h_G Bx|c 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
s^'#"`!v= 借：财务费用 5
^Jl!WH=20} 贷：待转库存商品差价 5
. 0W4Dp （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
SliQwm 5 ④专利权侵权诉讼
4 Olv8nOe< 借：营业外支出200
LE80`t>M# 贷：预计负债——未决诉讼 200
]G~N+\8]U （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
X]U"r u{1q （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Tc5OI' -V ②销售退回
1"B9Z 6jf 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
T-2p`b}h W 应交税金-应交增值税（销项税额）136
7C7(bg,7^ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
~V"cLTj" 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
x][ 9ptr h 贷：银行存款 936
;}jbdS3 借：库存商品 600
}6,bq`MN 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
';| >`< ③补提坏账准备
Yk@s"qm3 借：以前年度损益调整――管理费用400
p2DNbY\] 贷：坏账准备 400
?WtG|w ④诉讼案
XA
xI?y[c 借：以前年度损益调整――营业外支出50
A+1] Ql)$ 贷：预计负债 50
s5a OAyb*w 借：预计负债 200
SO
Q-D4q 贷：其他应付款 200
V -4*nV 借：其他应付款 200
_.* 4Y 贷：银行存款 200
f(s3TLM 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
uQtk|)T E 借：利润分配——未分配利润 650
})Mv9 ~&S 贷：以前年度损益调整 650
{G1aAM\Hz 甲公司 2004年度 利润表
AH 87UkNL Vt)\[Tl ~ mc=! X 其中：
+' Y( V& 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
IQi[g~ E.5 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
#JR ,C
-w 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Nk7e iQ
其他业务利润=100+336-266+50=220；
o- Q G&
] 营业费用=2400+250=2650；
1C,C) 管理费用=6600+400+800=7800；
-,fa{ yt- 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
f'`nx;@X 营业外收入＝860－89+50＝821；
VfA5r`^ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
dMs39j 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
<AAZ8#^ ZD kD%SCy 上海财经大学高顿职业培训:
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