标准答案:
.@U@xR u7| （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
@o _}g !9= ①向A公司销售R电子设备
"?xHlYj@ + 借：银行存款 702
m}t`FsB. 贷：预收账款 702
osAd1<EIC 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
}q`S$P; ②向B公司销售X电子产品
2 r?G6D| 借：银行存款 150
?P`K7 贷：主营业务收入 160
%T%sGDCV 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
E,U+o $ 借：主营业务成本 125
,T$U' &; 贷：库存商品 125
d.d/< 借：主营业务收入 10
24 *XL, 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
WiR(;m<g 贷：应收账款 11.7
]Ie 0S~ ③境外销售
Be2DN5) 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
Ckuh:
bs 贷：主营业务收入 992.4
cf20.F{< 借：主营业务成本 820
]MitOkX 贷：库存商品 820
*fS"ym@ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
w-MCZwCr) 借：财务费用 2.4
m@v \(rT. 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
X *"i6 * ④向C公司销售电子监控系统
c9u`!'g`i 借：银行存款561.6
| rtD.,m 贷：预收账款561.6
~IBP|)WA- 借：安装成本540
k 2 t F} 贷：银行存款20
@9RM9zK.q 库存商品520
giw &&l=_ ⑤收取控股股东资金使用费
37.S\ gO] 借：银行存款 240
joAv {Tc 贷：财务费用 90
Zt{[ *~ 资本公积 150
: bq8N@P/ ⑥支付D公司售后回租租金
D8?Vn" 借：固定资产清理 756
,m|h<faZL 累计折旧 108
h]} wp;Z 贷：固定资产 864
ZG8DIV\D7 借：银行存款1000
D.u{~ 贷：固定资产清理1000
[<yaXQxl 借：固定资产清理 244
O;jrCB 贷：递延收益 244
0 ZKx<]! ⑦为E公司单独设计软件
FGmb<z 2p 借：预收账款 336
}V`"s^ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
DA,?} 借：其他业务支出 266
8dIgjQX| 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
:{l_FY436 ⑧视同买断及以旧换新
Ka
V8[|Gn, 借：委托代销商品90
0pd' 93C 贷：库存商品90
=>v#4zFd 借：银行存款 113
>@_^fw) 库存商品 4
J<h $
w M 贷：主营业务收入 100
HBXOjr<,{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
2eY _%Y0 借：主营业务成本 75
KRRdX x\~ 贷：委托代销商品 75
$G@5qxcV ⑨销售分公司商品
!?h;wR 借：银行存款 6458.4
`d`T*_ 贷：主营业务收入 5520
3bH'H*2 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
aeM+ d`f 借：主营业务成本4200
P}^W)@
+3k 贷：库存商品 4200
=X:Y,? （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
d cN22A3 ①以存货和现金抵偿债务
dkTX 借：营业外收入 89
PK
iy5D*8p 贷：资本公积 89
Qe :seW
或
`1fY)d^Z S 借：应付账款 －400
n;Vs_u/Nx 贷：银行存款 －20
f r6 fj 库存商品 －240
;[OH(! 营业外收入 －89
I1M%J@ Cz 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
B
W*rIn<?G 借：应付账款 400
4vB<fPN 贷：银行存款 20
7;wd(
8 库存商品 240
. 3T3E X|G 资本公积 89
4>e&f&y~ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
:*9Wh ②非货币性交易
+#@I~u _}D 借：主营业务收入 120
lq;
P ch 贷：固定资产 16
F{;((VboN 主营业务成本 104
TK mf+ZT*r 或
<R=Zs[9M1 借：固定资产 －140.4
BpP y& 贷：主营业务收入 －120
)1`0PJoHE 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
j' "J%e] 借：主营业务成本 －104
f uf"A e 贷：库存商品 －104
vV-`jsq20H 借：固定资产 124.4
g (CI;f}y 贷：库存商品 104
00~mOK;1 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
_F|Ek ;y% ③售后回购
hT+_(>hT 借：主营业务收入 1000
GH$ pKB 贷：主营业务成本 560
R8Fv{7]c 待转库存商品差价 440
;"-&1qHN 借：财务费用 5
d|Lj ~x| 贷：待转库存商品差价 5
^o&. fQ* 或
q#9RW(o 借：银行存款 －1170
v;D~P
a 贷：主营业务收入 －1000
@Z:l62l=bE 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
@Qt{jI ! 借：主营业务成本 －560
Ne1$ee. NE 贷：库存商品 －560
' !~)? C< 借：银行存款 1170
+Q"4Migbe@ 贷：库存商品 560
P8/0H(, 待转库存商品差价 440
#BH*Z( 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
Ry6@VQ"NLb 借：财务费用 5
$Ri; ^pZw[ 贷：待转库存商品差价 5
a~y'RyA （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
1f=gYzuO) ④专利权侵权诉讼
)R1<N 借：营业外支出200
vy
:Z /1q 贷：预计负债——未决诉讼 200
07{)?1cod4 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
t!7-DF|N （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
.V8Lau z8 ②销售退回
@?]RBX?a 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
R%[ c; i 应交税金-应交增值税（销项税额）136
s&
3Vg7B 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
suDQ ~\ n 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
hf&9uHN%7m 贷：银行存款 936
:P 0mx 借：库存商品 600
z9Rp`z&`E 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Ao&"r[oJSv ③补提坏账准备
@_}P-h 借：以前年度损益调整――管理费用400
Jij*x> K>y 贷：坏账准备 400
8VXH +5's ④诉讼案
' %o#q6O 借：以前年度损益调整――营业外支出50
:& ."ttf= 贷：预计负债 50
89(Q1R ?: 借：预计负债 200
Z=vU}S>r|v 贷：其他应付款 200
OYn}5RN 借：其他应付款 200
Se =`N 贷：银行存款 200
0n {=%Q 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
pZy~1 L 借：利润分配——未分配利润 650
*J` O"a 贷：以前年度损益调整 650
/ %io+94 甲公司 2004年度 利润表
( S As- [d ]9Oa4 {R `[kt 其中：
i=2N ;sAl 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
$6poFo)U+ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
nAdf= D'P 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
|&i<bqLw: 其他业务利润=100+336-266+50=220；
},-H"Qs 营业费用=2400+250=2650；
92oFlEJ 管理费用=6600+400+800=7800；
z~s PXGb 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
* r7rZFS 营业外收入＝860－89+50＝821；
L ~N460 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
1bwOm hkS 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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<h?9 8YSAf+{FtK 上海财经大学高顿职业培训:
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