标准答案:
{lK
EZirO （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
:\T_'Shq ①向A公司销售R电子设备
&@Y oj %% 借：银行存款 702
Cj=J;^vf 贷：预收账款 702
"l b\c 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
#|D:f~"d3 ②向B公司销售X电子产品
!j'guT&9] 借：银行存款 150
,DQ
>&_DK 贷：主营业务收入 160
B
C&^]M 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
C890+(D~ 借：主营业务成本 125
QD6Z=>?S 贷：库存商品 125
M, Po54u 借：主营业务收入 10
oPE.gn_$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
GYTbeY 贷：应收账款 11.7
CTh1;U20 ③境外销售
n/ :Z{ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
}8X:?S
% 贷：主营业务收入 992.4
uof0Oc. 借：主营业务成本 820
JC BnFrP 贷：库存商品 820
9Z}S ]-u
/ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
r]Z.`}Kkm 借：财务费用 2.4
]dQZ8yVK 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
RH1U_gp4 ] ④向C公司销售电子监控系统
@V*au: 借：银行存款561.6
/Ir 7
DZK 贷：预收账款561.6
!
vi4*
@: 借：安装成本540
~MD><w> 贷：银行存款20
;2 \<M 6 库存商品520
iNMLYYq]l ⑤收取控股股东资金使用费
H ==X0 借：银行存款 240
D DZTqsws 贷：财务费用 90
$::51# ^Wg 资本公积 150
}:tAKO=+ ⑥支付D公司售后回租租金
FkLQBpp(x 借：固定资产清理 756
q
rOB_Nz 累计折旧 108
I-j(e)P(o_ 贷：固定资产 864
__Vg/C!W 借：银行存款1000
~p0 e=u 贷：固定资产清理1000
9, }fx+^ 借：固定资产清理 244
+lW+H12 贷：递延收益 244
hlt9x.e.A ⑦为E公司单独设计软件
s"gKonwI2 借：预收账款 336
9Vh_XBgP 贷：其他业务收入 336（480×70%）
$XtV8 借：其他业务支出 266
1 / F<T 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
&FT5w T ⑧视同买断及以旧换新
;g!xQvcR 借：委托代销商品90
s2kGU^]y 贷：库存商品90
noWRYS % 借：银行存款 113
4"`=hu Q 库存商品 4
@|JPE%T 贷：主营业务收入 100
n C\(+K1% 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
dpl"}+ 借：主营业务成本 75
Z%(Df3~gmm 贷：委托代销商品 75
jauc*347 ⑨销售分公司商品
XL%vO#YT 借：银行存款 6458.4
B`t)rBy 贷：主营业务收入 5520
,=x.aX
Spz 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
G=+!d&mbg 借：主营业务成本4200
>c~9 wv 贷：库存商品 4200
Ta!m% =8 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
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6"!V ①以存货和现金抵偿债务
T(t
<Ay?c 借：营业外收入 89
exGhk t~ 贷：资本公积 89
mCZF5r 或
7cJ O)cm0' 借：应付账款 －400
LL6ON
} 贷：银行存款 －20
@8}-0c 库存商品 －240
aH~ x7N6! 营业外收入 －89
e
\ +~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
OdtbVF~ 借：应付账款 400
vi()1LS/! 贷：银行存款 20
\I`=JKYT 库存商品 240
nOL 25 Y: 资本公积 89
qJAv=D 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
C$]%1<-Iv] ②非货币性交易
VAG+y/q 借：主营业务收入 120
HnYFE@Nl:U 贷：固定资产 16
&d &oP
主营业务成本 104
]C toK%k 或
6#lC(ko' 借：固定资产 －140.4
i32_ZB Z?y 贷：主营业务收入 －120
J7
zVi 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
}tS6Z:fOY 借：主营业务成本 －104
+ X|m>9 贷：库存商品 －104
N 4J qW 借：固定资产 124.4
AcfkY m~ 贷：库存商品 104
CFS3);'<| 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
*Yk8Mj^_h ③售后回购
%J A
&O 借：主营业务收入 1000
& 4I q m( 贷：主营业务成本 560
1p "EE~ v 待转库存商品差价 440
+68K[s,FD 借：财务费用 5
Cx3m\
\c 贷：待转库存商品差价 5
-aeo7C 或
{-7yZ]OO$ 借：银行存款 －1170
y:6'&`L 贷：主营业务收入 －1000
qzbkxQu]g 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
A%czhF 借：主营业务成本 －560
]3 8<ly7 贷：库存商品 －560
Hpo?|;3D5 借：银行存款 1170
pQ-^T.'
贷：库存商品 560
<[B[ 待转库存商品差价 440
w)y9!li 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
#* /W!UOu 借：财务费用 5
r/$)c_x` 贷：待转库存商品差价 5
[#*?uu+
jK （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
pN f9 ④专利权侵权诉讼
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+X%~' 借：营业外支出200
x_iy;\s1 贷：预计负债——未决诉讼 200
m+8b2H:V （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
s2v#evI`+ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
"d rh+oo. ②销售退回
{ )GEgC 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Y 1ilH-8 应交税金-应交增值税（销项税额）136
~m09yc d< 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
zam0(^= 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
E `j5y(44 贷：银行存款 936
?m
r@B 借：库存商品 600
'<W ,-i 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
_x|8U'|Ce ③补提坏账准备
n; '~"AG) 借：以前年度损益调整――管理费用400
~TK^aM 贷：坏账准备 400
xW;[}t-QS ④诉讼案
uV$d7(N}" 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Oi&w_
Z0 贷：预计负债 50
|iJZC 借：预计负债 200
h
_7;UQH 贷：其他应付款 200
VGUDUM.8 借：其他应付款 200
e z:o9)N4 贷：银行存款 200
<l
s/3! 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
OZ0%; Y0 借：利润分配——未分配利润 650
K XbYv62 贷：以前年度损益调整 650
86 /i~s 甲公司 2004年度 利润表
xr3PO?: 0BP~ 0z N4(VRA 其中：
WHavz0knf[ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
N$ a-i 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
_ ,1kcD u 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
+/lj~5 :y 其他业务利润=100+336-266+50=220；
_$_CR\$ 营业费用=2400+250=2650；
~zC fan/ 管理费用=6600+400+800=7800；
M~Dc5\T 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
? /X6x1PN 营业外收入＝860－89+50＝821；
9 @*>$6 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
R/xCS.yl} 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
k*6eZ 7 (s*Uz3 sq 上海财经大学高顿职业培训:
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