[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: GEQ3r'B|  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   zpM%L:S  
①向A公司销售R电子设备   9Bw.I h[Z  
借：银行存款　　　　702   ! C|VX,w  
　　贷：预收账款　　　　702   *g~\lFX,u  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ?R8wmE[w  
②向B公司销售X电子产品   7-`iI(N<  
借：银行存款 　　150   <{kr5<  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   D0H
LU ~o  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   i{5 ,mS&  
借：主营业务成本　　　125   /R!/)sg  
　　贷：库存商品　　　　　125   >nOU 8  
借：主营业务收入　　　10   \g<=n&S?  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ;8J+Q0V  
　　贷：应收账款 　 11.7    76j5  
③境外销售   ~T'Ri=  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   <Zn-P  
　　贷：主营业务收入 992.4   KOHYeiry~A  
借：主营业务成本 820   RJO40&Z<Z  
　　贷：库存商品 820   @EV*QC2l;Y  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   QfHO3Y6h[  
借：财务费用　　2.4   C=uYX"  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   NQ"`F,T  
④向C公司销售电子监控系统   <C6*-j1oz  
借：银行存款561.6   8dYPn+`  
　　贷：预收账款561.6   ^;=L|{Xl  
借：安装成本540   8O_0x) X  
　　贷：银行存款20   di5>aAJ)D  
　　库存商品520   ~L7@,d:  
⑤收取控股股东资金使用费   [/iT D= O,  
借：银行存款　　　240   j!;y!g  
　　贷：财务费用 　 90   kjVJ!R\  
资本公积 150   xhmrep6+<  
⑥支付D公司售后回租租金   9/_ F  
借：固定资产清理　756   PGaYYc3X  
　　累计折旧 　 　108   q|_t=YM@  
　　贷：固定资产　　　864   X cDu&6Dy  
借：银行存款1000   _0: }"!Gq  
　　贷：固定资产清理1000   4<{]_S6"0y  
借：固定资产清理 244   QFYO_$1Y)  
　　贷：递延收益　　　244   <4m@WG  
⑦为E公司单独设计软件   |A0)-sVZ  
借：预收账款　336   vl
67Xtk4  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   wSwDhOX=  
借：其他业务支出　　　266   H:jx_  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   4UV<Q*B\F  
⑧视同买断及以旧换新   ~qP_1() ?  
借：委托代销商品90   svT
Kt%6X  
　　贷：库存商品90   JX!@j3  
借：银行存款　113   cEc_S42Z  
　　库存商品　　4   ,9@JBV%_  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   okv`+VeA  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   quGvq"Y>  
借：主营业务成本　　75   |>U:Pb(  
　　贷：委托代销商品　　75   Z2cumx(  
⑨销售分公司商品   pi|P&?yw  
借：银行存款　　6458.4   2\/,X CQV  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   |*5803h  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   VvSe`E*  
借：主营业务成本4200   ~ WO  
　　贷：库存商品　　4200   HZDeQx`*s  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   zA g.,dA  
①以存货和现金抵偿债务   {BS}9jZx  
借：营业外收入 　89   A)j',jE&1  
　　贷：资本公积　　89   bh&Wy<Y  
或   |0Y: /uL#)  
借：应付账款 　　　　－400   O"6 (k{`  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ;p_@%*JAx  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   D{)K00mm  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   -)Zp"  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   _9<nM48+t  
借：应付账款 　400   $2gX!)  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   #FNSE*Y  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   :fx^{N!T  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   rUL_=>3  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   lH#C:n  
②非货币性交易   gFQ\zOlY8a  
借：主营业务收入　　120   9N@m><N84  
　　贷：固定资产　　　 16   7kDqgod^A  
　　主营业务成本　 104   4J9VdEKk  
或   vi1 D<  
借：固定资产　　　　－140.4   XGCjB{IV  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Nm.G,6<J  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   E'ay @YAp  
借：主营业务成本　　－104   WNmG
'hlA  
　　贷：库存商品　　　　　－104   5z
~O3QX  
借：固定资产　　　　　124.4   i] I{7k  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   m
Y1Gm|  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   61 8k-  
③售后回购   jo}yeGbU  
借：主营业务收入 1000   J\%SAit@  
　　贷：主营业务成本 560   S8Ec.]T  
待转库存商品差价 440   `$oy4lDKQ  
借：财务费用　　　　　　5   y`Nprwb  
　　贷：待转库存商品差价　　5   =euMOs  
或  
D<wz%*  
借：银行存款　　　　　　－1170   x=VLTH/oo  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   49iqrP'  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   dMlJ2\]u  
借：主营业务成本　　　－560   h7a/]~  
　　贷：库存商品 －560   \'9(zbvz9  
借：银行存款　　　1170   6F8TiR&  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   /Y#Q<=X  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   -%)S~R  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   !(8)'<t9  
借：财务费用 5   "969F(S$  
　　贷：待转库存商品差价 5   %F2T`?t:  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ]]eI80u[  
④专利权侵权诉讼   N#<X"&-_#  
借：营业外支出200   P
|tNmv[;  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   s^R$u"pFs  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   @=NTr  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   &WJ;s*  
②销售退回   '(fzznRH  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   I1 +A$<Fa  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   [R(dCq>  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   \ !qe@h<  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   cES8%UC^i  
　　贷：银行存款 936   ZU68\cL  
借：库存商品 600   O[
j$n  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ,:6.Gi)|  
③补提坏账准备   %%+@s  
借：以前年度损益调整――管理费用400   !%/2^  
　　贷：坏账准备　　　　400   u$rSM0CJ  
④诉讼案   c1M *w9o  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   "BA&  
　　贷：预计负债　　　　50   |<2<`3  
借：预计负债　　　　200   sUk&NM%>  
　　贷：其他应付款　　　200  
XYze*8xUb  
借：其他应付款 200   /:ju/~R}  
　　贷：银行存款 200   f#&@Vl(i&  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   d04fj/B  
借：利润分配——未分配利润　650   Im"8+756  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   b>@fHmpwD  
甲公司 2004年度 利润表 
R@ MXwP  
wJg&OQc9  
jP31K{G?  
其中： PnJA'@x  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； },%,v2}  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； Ij?Qs{V  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； 30{+gYA  
其他业务利润=100+336-266+50=220； ^%t {:\  
营业费用=2400+250=2650； [H=l#W@  
管理费用=6600+400+800=7800； c?}{>ig/)  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ZK`x(h{p)  
营业外收入＝860－89+50＝821； 7e:7RAX  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； YDaGr6y4i  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 ]T>|Y0|  
T~naAP  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn