[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: e#k)F.TZ:%  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   IY mkZ?cW  
①向A公司销售R电子设备   'iDkAmvD  
借：银行存款　　　　702   6\-u:dvGI?  
　　贷：预收账款　　　　702   w|*D{`O  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   WW!-,d{{@  
②向B公司销售X电子产品   {y%@1q%"  
借：银行存款 　　150   @L0)k^:  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160    x\VP X  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   sBqOcy  
借：主营业务成本　　　125   v-Q>I5D;:  
　　贷：库存商品　　　　　125   J |U
FuD  
借：主营业务收入　　　10   gkKNOus  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   V)ag ss w?  
　　贷：应收账款 　 11.7   FP*kA_z$  
③境外销售   nNnfcA&W  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   `~41>mM%  
　　贷：主营业务收入 992.4   b.kV>K"X3  
借：主营业务成本 820   3a=\$x@  
　　贷：库存商品 820   NmF8BmIj  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Y4
X`(\A  
借：财务费用　　2.4   a$bE2'cb  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   S;%k?O7v  
④向C公司销售电子监控系统   c "t&,OU:  
借：银行存款561.6   :hR^?{9Z4>  
　　贷：预收账款561.6   xh!T,| IR  
借：安装成本540   P7l3ZH( g  
　　贷：银行存款20   ;W FiMM\  
　　库存商品520   && PZ;  
⑤收取控股股东资金使用费   K, *-Y)v2W  
借：银行存款　　　240   \|M[W~
8  
　　贷：财务费用 　 90   WORRF  
资本公积 150   zG
^$-L.n  
⑥支付D公司售后回租租金   F}1._I`-  
借：固定资产清理　756   RUVrX`u*(  
　　累计折旧 　 　108   }Gx@1)??  
　　贷：固定资产　　　864   E]r<t#  
借：银行存款1000   '- #QK'p  
　　贷：固定资产清理1000   s|TO9N)pO  
借：固定资产清理 244   2:e7'}\D.  
　　贷：递延收益　　　244   yw89* :A6  
⑦为E公司单独设计软件   Bqb`WX[<`  
借：预收账款　336   &Mt
0Qa[  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   Ae1b`%To  
借：其他业务支出　　　266   :1@jl2,  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   6
KD-nr{S  
⑧视同买断及以旧换新   \ (` C*d  
借：委托代销商品90   8|5+\1!#/)  
　　贷：库存商品90   ,wv>
G]v  
借：银行存款　113   R
a:UnA  
　　库存商品　　4   <54KWC86)J  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   NdXC8  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   y6MkaHW[m  
借：主营业务成本　　75   A6   
　　贷：委托代销商品　　75   zTi 8y<}  
⑨销售分公司商品   eW} -UeT  
借：银行存款　　6458.4   u^WZsW  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   HsT6 #K  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   w"O;: `|n  
借：主营业务成本4200   wub7w#  
　　贷：库存商品　　4200   CoWT  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   (|3?wX'2U  
①以存货和现金抵偿债务   M8y|Lm}o  
借：营业外收入 　89   ZU2D.Kf_:  
　　贷：资本公积　　89   dP]Z:  
或   r/HG{XH`  
借：应付账款 　　　　－400   Q7/Jyx|  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   /BhP`a%2Q  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   7vI ROK~  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   J{Ld)Q,^  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   mmCGIX  
借：应付账款 　400   rL?{+S]&^)  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   =
2vZqGO30  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   niYD[Ra\xP  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   \{ C ~B;=  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   w6^TwjjZ$  
②非货币性交易   HW"5MZ8E  
借：主营业务收入　　120   ?g0dr?H  
　　贷：固定资产　　　 16   O<dCvH  
　　主营业务成本　 104   m2ph8KC  
或   #]^M/y h  
借：固定资产　　　　－140.4   wWq-zGH|&  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   qQ,(O5$|  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   vy>(?[  
借：主营业务成本　　－104   ft iAty0n  
　　贷：库存商品　　　　　－104   }wEt=zOJ  
借：固定资产　　　　　124.4   t_(Se  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   IA}.{zY~|  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   5Z#(C#  
③售后回购   z:)*Aobwv  
借：主营业务收入 1000   l}#d ^S/  
　　贷：主营业务成本 560   6Yqqq[#V/  
待转库存商品差价 440  
'[HU!8F  
借：财务费用　　　　　　5   g|4>S<uC  
　　贷：待转库存商品差价　　5   *GdJ<B$  
或   RL/5o"  
借：银行存款　　　　　　－1170   oDGBC  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   $d&7q5[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   FEBRUk6.h  
借：主营业务成本　　　－560   y'JJ#7O=  
　　贷：库存商品 －560   th0>u.hJ  
借：银行存款　　　1170   |>>^Mol  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   V=Bmpg  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   VwarU(*  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   %0f*OC  
借：财务费用 5   L%pAEoSG  
　　贷：待转库存商品差价 5   sp0_f;bC  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   ZOx;]D"s  
④专利权侵权诉讼   6QPT  
借：营业外支出200   Cwji,*  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   (@O,U  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   2t=&h|6EW  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   t!>0^['g4  
②销售退回   OXX D}-t  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   !&v"+ K3lU  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   1Eryw~,,9i  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ax2#XSCO  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   &@PAv5iNf  
　　贷：银行存款 936   F0k
Q/x  
借：库存商品 600   5\}QOL  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   i/C0 (!  
③补提坏账准备   DnF|wS  
借：以前年度损益调整――管理费用400   'w|N} 4  
　　贷：坏账准备　　　　400   Vu<mOuh
 
④诉讼案   c5[~2e  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   0zA:
?}  
　　贷：预计负债　　　　50   wvr`~e  
借：预计负债　　　　200   &G3$q,`H  
　　贷：其他应付款　　　200   $u)#-X;x  
借：其他应付款 200   HEK?z|Ne  
　　贷：银行存款 200   Y)M-?|4  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   Z_T~2t  
借：利润分配——未分配利润　650   GzT?I 7|M  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   mxwG~a'_  
甲公司 2004年度 利润表 Ka"1gbJ|  
Yg1HvSw\  
eNm Wul  
其中： MA7&fNjB  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； %XXjQ5p  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； J]Q-#g'Z  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； !~-@sq  
其他业务利润=100+336-266+50=220； X: Be'  
营业费用=2400+250=2650； L|A1bxt  
管理费用=6600+400+800=7800； #"o`'5  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； )_Iu7b  
营业外收入＝860－89+50＝821； [-#q'S  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； 3BB/u%N}  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 U8zs=tA  
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