标准答案:
U<r<$K （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
7@Di nA! ①向A公司销售R电子设备
N_VAdNJ^: 借：银行存款 702
5Tp n`2F 贷：预收账款 702
;:9 x.IkxC 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
hpXu3o7e ②向B公司销售X电子产品
US7hK Nm. 借：银行存款 150
kQI WD
N 贷：主营业务收入 160
>CPkL_@VZ= 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
nL+*
Ja 借：主营业务成本 125
$vy.BY Fm 贷：库存商品 125
Sjr (e
}* 借：主营业务收入 10
!4jS=Lhe> 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
YQN=.Wtc 贷：应收账款 11.7
u(ZS sftat ③境外销售
/p>"|z 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
J7QlGm,= 贷：主营业务收入 992.4
~.x! st} 借：主营业务成本 820
] hvB-R16f 贷：库存商品 820
M O#%w 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
V6$v@Zq 借：财务费用 2.4
_n}!1(xYa` 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
Ca BTqo ④向C公司销售电子监控系统
]NAPvw#p 借：银行存款561.6
|x< 贷：预收账款561.6
il-&d]AP 借：安装成本540
$LRFG( 贷：银行存款20
X Y4 s 库存商品520
,(`@ZFp$ ⑤收取控股股东资金使用费
J*U(f{Q( 借：银行存款 240
h'-TZXs0e1 贷：财务费用 90
;v0sM*x%V 资本公积 150
b vu` = ⑥支付D公司售后回租租金
Tz*5;y%4 借：固定资产清理 756
8:&@MZQ&! 累计折旧 108
L8j,?u#
贷：固定资产 864
v8 %]^` ' 借：银行存款1000
C#-x 3d-{ 贷：固定资产清理1000
bY>o%LL- 借：固定资产清理 244
>M1/m=a 贷：递延收益 244
@6D<D6` ⑦为E公司单独设计软件
5e2m EQU > 借：预收账款 336
6U /wFT!7$ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
IWT##']G 借：其他业务支出 266
Xj/ X. 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
56bB~ =c ⑧视同买断及以旧换新
H7SqM D*y9 借：委托代销商品90
f8&=D4)-w 贷：库存商品90
y~luuV;uj 借：银行存款 113
Sej$x)Q\t 库存商品 4
nlmkkTHF8 贷：主营业务收入 100
7k$8i9# 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
5%>U.X?i 借：主营业务成本 75
ttw@nv%
@ 贷：委托代销商品 75
./g0T{& ⑨销售分公司商品
}]s~L9_z[' 借：银行存款 6458.4
_&z>Id`w 贷：主营业务收入 5520
XW#4C*5?d 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
]Pd *w`R 借：主营业务成本4200
lT:<ZQyjT 贷：库存商品 4200
gEe}xI （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
{[9^@k ①以存货和现金抵偿债务
Sc0ZT/Lm 借：营业外收入 89
+.R-a+y3 贷：资本公积 89
^Ue.9#9T&g 或
Yr31GJ}K 借：应付账款 －400
uo{QF5z] 贷：银行存款 －20
-Qgfo|po 库存商品 －240
c Q8:;-M 营业外收入 －89
Qxvz}r.l] 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
E+2y-B)E 借：应付账款 400
AHA*yC 贷：银行存款 20
8r|L FuI 库存商品 240
-12v/an]L7 资本公积 89
X%- 4x 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
zm}1~A ②非货币性交易
W[?B@ sdSZ 借：主营业务收入 120
=['ijD4TW 贷：固定资产 16
"_l[4o[D 主营业务成本 104
W#wM PsB 或
m,KY_1%M 借：固定资产 －140.4
+\ySx^vi 贷：主营业务收入 －120
hB.dqv]^ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
fU}w
81oe 借：主营业务成本 －104
Z
kS* CG 贷：库存商品 －104
gky_]7Av 借：固定资产 124.4
}n=NHHtJ 贷：库存商品 104
fr?eOigbl 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
b?^n
'0 ③售后回购
s_[?(Ip{ 借：主营业务收入 1000
%G@aZWk
Sa 贷：主营业务成本 560
8vRiVJ8QS: 待转库存商品差价 440
m\>x_:sE 借：财务费用 5
|<
V{$),k 贷：待转库存商品差价 5
Yru[{h8hw` 或
xpxm9ySwu 借：银行存款 －1170
mOB\ `&h5 贷：主营业务收入 －1000
2y a `2 m 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
+{ I\r| 借：主营业务成本 －560
e>^R 8qM ? 贷：库存商品 －560
Jc)1 } 借：银行存款 1170
c`.:"i" k3 贷：库存商品 560
a#IJ<^[ 8 待转库存商品差价 440
=FbfV *K 9 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
M($},xAvDU 借：财务费用 5
-0`hJ_( 贷：待转库存商品差价 5
Wg%-m%7O （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
US|vYd}u+ ④专利权侵权诉讼
NIfc/ % 借：营业外支出200
q{ hq. KZ 贷：预计负债——未决诉讼 200
twtDyo(\ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
"Pc,+>vh （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
zT% kx:Fk ②销售退回
%awS* 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
,7(/Il
9 应交税金-应交增值税（销项税额）136
^sKXn:) 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
l)8 V:MK 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
}D^Gt) 贷：银行存款 936
[1 C#[Vla 借：库存商品 600
.{ -yveE 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
4.'EEuRw\} ③补提坏账准备
DX"; v
J 借：以前年度损益调整――管理费用400
YiTp-@$} 贷：坏账准备 400
x\ rZoF.NQ ④诉讼案
)rj mJ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
eFQi
K6`i 贷：预计负债 50
{Y[D!W2y 借：预计负债 200
Bkc-iC}F 贷：其他应付款 200
FQFENq''B 借：其他应付款 200
EV FfXv^ 贷：银行存款 200
{yHfE,
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
|pqpF?h5| 借：利润分配——未分配利润 650
Idx To Mr 贷：以前年度损益调整 650
?C:fP`j: 甲公司 2004年度 利润表
m_2P{ 6bNW1] rD E/ZJ\@gzD 其中：
@<G/H|f 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
q4i8Sp> 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
aS vE 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
4E>(Y98 其他业务利润=100+336-266+50=220；
>U<nEnB$? 营业费用=2400+250=2650；
e<4z) 管理费用=6600+400+800=7800；
)6&\WNL-x 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
gKN_~{{OD 营业外收入＝860－89+50＝821；
V|\A? 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
DA$Q- 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
aT#{t {gkA 2g6_qsqi 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
