标准答案:
h} EPnC} （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
7
yba04D) ①向A公司销售R电子设备
^I)N. 5 借：银行存款 702
Q^ (b)>?r; 贷：预收账款 702
e]tDy0@ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
L: 8q8i
②向B公司销售X电子产品
W];dD$Oqg 借：银行存款 150
J")#I91 贷：主营业务收入 160
TU7' J 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
;'Nd~:-] 借：主营业务成本 125
3&/I xm: 贷：库存商品 125
ow#1="G,= 借：主营业务收入 10
l (%1jC8 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
LrK,_)r:~ 贷：应收账款 11.7
f`/x"@~H5 ③境外销售
F3N6{ysK# 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
# u
+ v_ 贷：主营业务收入 992.4
eN~=*Mn(za 借：主营业务成本 820
\j)E 5b+ 贷：库存商品 820
VY hbx
'e 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
2>H24F 借：财务费用 2.4
l0hlM# 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
i@ BtM9:
④向C公司销售电子监控系统
p6WX9\qS( 借：银行存款561.6
B X^tR1 贷：预收账款561.6
'Qo*y %{@5 借：安装成本540
IkXx# ) 贷：银行存款20
-
CWywu D 库存商品520
uOGw9O-d9 ⑤收取控股股东资金使用费
N"y)Oc a{ 借：银行存款 240
gGS=cdlV 贷：财务费用 90
Fr$5RAyg 资本公积 150
5P$4 =z91 ⑥支付D公司售后回租租金
8h4'(yGQQW 借：固定资产清理 756
{
buy"X4 累计折旧 108
tdaL/ rRe 贷：固定资产 864
H $KTo/ 借：银行存款1000
eNu7~3k } 贷：固定资产清理1000
8'r[te4, 借：固定资产清理 244
{GcO3G#FZ 贷：递延收益 244
-FCe:iY! A ⑦为E公司单独设计软件
',4i
FuY 借：预收账款 336
~F?u)~QZ # 贷：其他业务收入 336（480×70%）
<1COZ) 借：其他业务支出 266
tlt*fH$ . 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
j9OG \m ⑧视同买断及以旧换新
kn"(A .R 借：委托代销商品90
Dl8;$~ 贷：库存商品90
]P2"[y 借：银行存款 113
U~l$\ c 库存商品 4
SN!? }<|U 贷：主营业务收入 100
'-/xyAzS 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
#`X?=/q 借：主营业务成本 75
KFkoS0M5| 贷：委托代销商品 75
9,'ncw$/C ⑨销售分公司商品
x
7x\Y(@ 借：银行存款 6458.4
Mzw X>3x 贷：主营业务收入 5520
+|>kCtZH% 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
=6|&Jt 借：主营业务成本4200
=k:,qft2 贷：库存商品 4200
oD1/{dRzj （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
:'&brp3ii= ①以存货和现金抵偿债务
^4Ah_ U 借：营业外收入 89
6;qy#\}2 贷：资本公积 89
_1L![-ac 或
_8)*]- 借：应付账款 －400
\qK &q 贷：银行存款 －20
=+MPFhvg! 库存商品 －240
XJ5 . 营业外收入 －89
h_I DO% 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
~Ti'FhN 借：应付账款 400
TSWM
|#u': 贷：银行存款 20
GU8sO@S5
# 库存商品 240
f\>M'{cV 资本公积 89
JyOo 1E. 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
tlp@?(u ②非货币性交易
o W Nh@ C 借：主营业务收入 120
;<2 G 贷：固定资产 16
2WVka 主营业务成本 104
x&T [*i 或
Q=20IQp 借：固定资产 －140.4
nl,uuc
*; 贷：主营业务收入 －120
Gvqxi| 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
2nIw7>.}f 借：主营业务成本 －104
)Z ? Ym.0/ 贷：库存商品 －104
6}Y#= } 借：固定资产 124.4
6Yxh9*N~] 贷：库存商品 104
dg"3rs /?A 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
SHo$9+
③售后回购
VsE9H]v
借：主营业务收入 1000
`o8/(`a 贷：主营业务成本 560
O[)kb oY 待转库存商品差价 440
25[I=Z
d S 借：财务费用 5
z(^]J`+\ 贷：待转库存商品差价 5
FXN/Yq 或
}\:Nu Tf 借：银行存款 －1170
0h\smqm 贷：主营业务收入 －1000
krvp&+uX 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
bPt!yI: 借：主营业务成本 －560
#c?j\Y9nz 贷：库存商品 －560
2!J&+r 借：银行存款 1170
C-MjJ6D< 贷：库存商品 560
r^a7MHY1 待转库存商品差价 440
os={PQRD 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
lun\`f 5Q 借：财务费用 5
\(Y\|zC'0$ 贷：待转库存商品差价 5
`Kr,>sEAM （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
1@1U/ss1 ④专利权侵权诉讼
PFne+T!2F 借：营业外支出200
/ M4{Wc 贷：预计负债——未决诉讼 200
#& Rw& （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
. QJ 5sgmh （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
AKyUfAj3 ②销售退回
Y+*0~xm4 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Midy" 应交税金-应交增值税（销项税额）136
)PuFuf(wz 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
nV:LqF= 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
/
qGf 1MHD 贷：银行存款 936
DBD%6o>]K 借：库存商品 600
d0Qd
$ .%A 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
VAf1 " )pC ③补提坏账准备
i?g5_HI 借：以前年度损益调整――管理费用400
;n=.>s*XL' 贷：坏账准备 400
C 3],n ④诉讼案
\BZhf?9U 借：以前年度损益调整――营业外支出50
@u]rWVy;\[ 贷：预计负债 50
w6GyBo{2O_ 借：预计负债 200
?_v akJ
) 贷：其他应付款 200
~r`9+b[9{ 借：其他应付款 200
a8iQ4
贷：银行存款 200
-~30)J=e` 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
;y\IqiA{o 借：利润分配——未分配利润 650
5$&%r e!{Z 贷：以前年度损益调整 650
=L:4i\4 甲公司 2004年度 利润表
sOJQ,"sB D.Q=]jOs CcFn.omA 其中：
\LppYXz 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
bMMh|F 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
O6/f5 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
"C19b:4H 其他业务利润=100+336-266+50=220；
ie\"$i.98H 营业费用=2400+250=2650；
]0)|7TV* 管理费用=6600+400+800=7800；
VG 5+CU 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
7~aM= 8r 营业外收入＝860－89+50＝821；
ws|; ` 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
_m'Fr
7 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
WIf0z#JMJm 7-T{a< g 上海财经大学高顿职业培训:
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