标准答案:
NQ{Z （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
I BHG1<3 ①向A公司销售R电子设备
nK;
rEL 借：银行存款 702
'Z%aBCM 贷：预收账款 702
gM:o
P. 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
z^a?t<+ ②向B公司销售X电子产品
x{w ?X.Nt 借：银行存款 150
)bJ6{& 贷：主营业务收入 160
MZ[g|o!)v 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
Kct +QO( 借：主营业务成本 125
w9}IM149 贷：库存商品 125
KPK!'4,cu 借：主营业务收入 10
gI$`d?[0{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
ZjID<5# 贷：应收账款 11.7
:Gk~FRA| ③境外销售
2]KPW*V 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
3W00 , f^9 贷：主营业务收入 992.4
?-p aM5Q+ 借：主营业务成本 820
u8\QhUk'G 贷：库存商品 820
un%"s: 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
lY,1
w 借：财务费用 2.4
l"g% vS,;` 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
aPMM:RP` ④向C公司销售电子监控系统
j Yx( 借：银行存款561.6
%zV v3p: 贷：预收账款561.6
(8/xSOZ[ 借：安装成本540
Vi~+C@96 贷：银行存款20
`{[C4]Ew/ 库存商品520
+O P' / ⑤收取控股股东资金使用费
%Q01EjRes 借：银行存款 240
qWK7K%-$ E 贷：财务费用 90
vIv3rN=5vB 资本公积 150
f4^_FK& ⑥支付D公司售后回租租金
1a4 $.
{ 借：固定资产清理 756
uU"s50m 累计折旧 108
K~N[^pF 贷：固定资产 864
cM Kh
+r 借：银行存款1000
.;Yei6H 贷：固定资产清理1000
2) ]*re) 借：固定资产清理 244
B*Xh$R 贷：递延收益 244
<o`]wOrl ⑦为E公司单独设计软件
| bUmkw 借：预收账款 336
ou4?`JF)- 贷：其他业务收入 336（480×70%）
J x7^|A 借：其他业务支出 266
%ua5T9H Z 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
!9Ni[8&Fg0 ⑧视同买断及以旧换新
WJ,ON-v 借：委托代销商品90
=i<(h
gD 贷：库存商品90
Z k_&Kw| 借：银行存款 113
a2n#T, kq& 库存商品 4
X:bgY 贷：主营业务收入 100
s_Gp +- 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
fR{7780WZ 借：主营业务成本 75
>@W#@W*I@ 贷：委托代销商品 75
,bg#pG!x Q ⑨销售分公司商品
pm|]GkM 借：银行存款 6458.4
yIP
IA%dJ 贷：主营业务收入 5520
cFo-NI2 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
u{^
Kyo#
v 借：主营业务成本4200
[Y+ bW #' 贷：库存商品 4200
L@uK
E jR （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
o$;x[US ①以存货和现金抵偿债务
".=EAXVU 借：营业外收入 89
n`1i k'x? 贷：资本公积 89
CdjGYS 或
~d]7 C
l 借：应付账款 －400
*?\Nioii 贷：银行存款 －20
Gd 9B 库存商品 －240
^\;5O(9 营业外收入 －89
7 |A,GH 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
|&.)_ +w 借：应付账款 400
C5?M/xj 贷：银行存款 20
oyY,uB.| 库存商品 240
[ sRQd;+ 资本公积 89
(6b%;2k
应交税金—一应交增值税（销项税额）51
kdq55zTc<6 ②非货币性交易
pj`-T"Q 借：主营业务收入 120
:}-[%LS V 贷：固定资产 16
-0Ek&"=Z^ 主营业务成本 104
G@2M&0
' 或
:7zI! edu 借：固定资产 －140.4
(Nf. a4O 贷：主营业务收入 －120
8X5XwFf} 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
=lnz5H 借：主营业务成本 －104
f
#14%?/ 贷：库存商品 －104
1-fz564 借：固定资产 124.4
TUt)]"h< 贷：库存商品 104
{,ljIhc,
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
hJM0A3(Cm ③售后回购
Q)/q h;R u 借：主营业务收入 1000
|ou k;r24V 贷：主营业务成本 560
~gD'up@$/ 待转库存商品差价 440
AseY .0 借：财务费用 5
]Ea6Z 贷：待转库存商品差价 5
|i I`p-L9 或
k-/$8C 借：银行存款 －1170
PE>_;k-@k 贷：主营业务收入 －1000
J^T66}r[f, 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
bB["Qd}Q 借：主营业务成本 －560
$qqusa}`K 贷：库存商品 －560
`N 0E;=g 借：银行存款 1170
] Yy
Sf 贷：库存商品 560
YL+W 4 ld 待转库存商品差价 440
h2nyP 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
SF7Kb `>Y 借：财务费用 5
}Z|a?J@CZm 贷：待转库存商品差价 5
,&$Y2+ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
-JK +{< ④专利权侵权诉讼
j!l(ReGb 借：营业外支出200
&2DW 贷：预计负债——未决诉讼 200
Yp8$0KK （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
$ uqlJ G#` （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
,~!lN yL ②销售退回
6=FuH@Q& 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
_cB~?c 应交税金-应交增值税（销项税额）136
\a#2Wm 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
9/Ls3U? 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
a)e2WgVB/E 贷：银行存款 936
vzU %5, 借：库存商品 600
*,(`%b[ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
W*0KAC`m ③补提坏账准备
F=# Wf l-o 借：以前年度损益调整――管理费用400
Ni`qU(I'| 贷：坏账准备 400
`'/8ifKz ④诉讼案
udB}`<Q 借：以前年度损益调整――营业外支出50
[": x 贷：预计负债 50
8[k-8h| 借：预计负债 200
86 i =N _ 贷：其他应付款 200
g!8-yri 借：其他应付款 200
nsP M`dz/ 贷：银行存款 200
eNNK;xXe# 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
l xeolDl 借：利润分配——未分配利润 650
PrCq
JY 贷：以前年度损益调整 650
ci!c7 ,'c 甲公司 2004年度 利润表
y~\z_') <> q&vr;f B2 <K43f#% 其中：
> ,[(icyzn 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
B`v
V[w? 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
B\Uj 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
mVxS[Gq 其他业务利润=100+336-266+50=220；
J-U}iU|
营业费用=2400+250=2650；
QAR<.zXvP 管理费用=6600+400+800=7800；
^^v!..V]J 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
bV"0}|A~K 营业外收入＝860－89+50＝821；
?h { & 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
b@7
ItzD 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
^71sIf;+ vm(% u!_P 上海财经大学高顿职业培训:
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