标准答案:
]p~w`_3v （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
JJ[.K*dO ①向A公司销售R电子设备
6a5 1bj!f 借：银行存款 702
cl:h 'aG 贷：预收账款 702
NPF"_[RoeV 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
$x# 0m ②向B公司销售X电子产品
C qOvV v 借：银行存款 150
U<QO@5 贷：主营业务收入 160
PRcW}"m]Qg 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
J24<X9b 借：主营业务成本 125
b"n0Yk1 贷：库存商品 125
b7 %Z~ 借：主营业务收入 10
+ pTc2z 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
MgkeD 贷：应收账款 11.7
~{ lSc/SP| ③境外销售
77?/e^K\S 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
S) ZcH 贷：主营业务收入 992.4
".Z |zt6C 借：主营业务成本 820
|Am
+ f. 贷：库存商品 820
1S
.~Vh0Q, 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
1{{z[ w# 借：财务费用 2.4
P oTJ
4z 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
|#G.2hMFr ④向C公司销售电子监控系统
w ;+x g 借：银行存款561.6
.BP@1 K 贷：预收账款561.6
Hz39v44 借：安装成本540
OOJg%y*H 贷：银行存款20
([\mnL<FC 库存商品520
%X)w$}WH ⑤收取控股股东资金使用费
(U bz@s^ 借：银行存款 240
L CKCg[D
贷：财务费用 90
Bc { j0Su 资本公积 150
x{y}pH "H ⑥支付D公司售后回租租金
.)J7 \z8m 借：固定资产清理 756
&[ Qv
M h 累计折旧 108
W
!TnS/O_1 贷：固定资产 864
x-J.*X/aB 借：银行存款1000
g:&YSjO>G 贷：固定资产清理1000
IL*Ghq{/ 借：固定资产清理 244
mN +
w, 贷：递延收益 244
5eS0
B{,c ⑦为E公司单独设计软件
{yFCGCs 借：预收账款 336
rD ^ b{]E3 贷：其他业务收入 336（480×70%）
fL-l x-~ 借：其他业务支出 266
aTXmF1_n 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
dQW=k^X 'U ⑧视同买断及以旧换新
C{Y0}ZrmlF 借：委托代销商品90
0m8mHJ<& 贷：库存商品90
cP8g. + 借：银行存款 113
$aIq>vJO9 库存商品 4
%a\!|/;6 贷：主营业务收入 100
( @wgNA-P 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
o _=t9\: 借：主营业务成本 75
b 2rlj6d 贷：委托代销商品 75
?w/i;pp<, ⑨销售分公司商品
{yj8LxX^ 借：银行存款 6458.4
", &^ f 贷：主营业务收入 5520
Y
1v9sMN, 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
`X;' *E]e 借：主营业务成本4200
EL/~c*a/ 贷：库存商品 4200
ldFK3+V （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
*GUQz ①以存货和现金抵偿债务
o;w 5;Tk Y 借：营业外收入 89
R9 +0ZoS 贷：资本公积 89
Ghlb Ya 或
;iB9\p$K) 借：应付账款 －400
5B:% ##Ug5 贷：银行存款 －20
(3. B\8s 库存商品 －240
w^B F.Nu 营业外收入 －89
ERka l7+ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Hsdcv~Xr;l 借：应付账款 400
A[7\!bq5 贷：银行存款 20
*P:!lO\| 库存商品 240
JCe%;U 资本公积 89
9-B/n0 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Qk5pR oL_ ②非货币性交易
:r+BL@9 借：主营业务收入 120
Ka4KsJN 贷：固定资产 16
P]A~:Lj 主营业务成本 104
W%&gvZre. 或
!4Oj^yy% 借：固定资产 －140.4
z*oe ho 贷：主营业务收入 －120
}F
B]LLi 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
T<a/GE/
借：主营业务成本 －104
v ? Ds| 贷：库存商品 －104
D(X:dB50@ 借：固定资产 124.4
$c1zM kY)u 贷：库存商品 104
:abpht
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
D*_Z"q_B ③售后回购
h D*83_S 借：主营业务收入 1000
f)_k_ < 贷：主营业务成本 560
XJSI/jpa@ 待转库存商品差价 440
4{v ?<x8 借：财务费用 5
~DL-@*& 贷：待转库存商品差价 5
:
q>uj5% 或
\Bvy~UeE)> 借：银行存款 －1170
vB?(| 贷：主营业务收入 －1000
S\poa:D` 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
= JW.1 ;
借：主营业务成本 －560
S %B m4jY 贷：库存商品 －560
0F 5QAR
O 借：银行存款 1170
QJH(( 贷：库存商品 560
A BIQi[A 待转库存商品差价 440
Y2!P!u+Q 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
)x<oRH x] 借：财务费用 5
#TG7WF 5 贷：待转库存商品差价 5
Tfytc$ aQ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
c,,(s{1 ④专利权侵权诉讼
p=T6Ix'_2e 借：营业外支出200
N5F+h94z] 贷：预计负债——未决诉讼 200
yhsbso,5 a （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
XS_Ib\-50 （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
IM (=j ②销售退回
Fs_zNN 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Q2LAXTF]y 应交税金-应交增值税（销项税额）136
IxU#x* 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
V9\y*6#Y, 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
*eEn8rAr 贷：银行存款 936
&0Bs ?oq_ 借：库存商品 600
Aq
*,cOF+ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
X-']D_f|, ③补提坏账准备
#I- qL/Lm 借：以前年度损益调整――管理费用400
] <y3;T\~ 贷：坏账准备 400
*7`amF- ④诉讼案
Cj10?BNV) 借：以前年度损益调整――营业外支出50
knABlU 贷：预计负债 50
;kLp}CqV 借：预计负债 200
PBY;S G ~ 贷：其他应付款 200
k:0nj!^4w> 借：其他应付款 200
$.Qu55=z< 贷：银行存款 200
bBp('oEJu 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
,AuejMd 借：利润分配——未分配利润 650
eFz!`a^dX 贷：以前年度损益调整 650
{SJnPr3R 甲公司 2004年度 利润表
F !MxC #+SdX[ N qG8-UOUDt 其中：
Wg[ ThaZ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
5cZKk/"Ad} 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
b l]Y Px8 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Epm%/ {sHV 其他业务利润=100+336-266+50=220；
FX&)~) 营业费用=2400+250=2650；
[W--%=Ou 管理费用=6600+400+800=7800；
m'"Ra- 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
,&aD
U 营业外收入＝860－89+50＝821；
2`cVi"U 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
)A*Sl
2ew 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
z\6/?5D#v K/D,s H! 上海财经大学高顿职业培训:
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