[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: 3uYLA4[-B  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   d.f0OhQ  
①向A公司销售R电子设备   ~DD _n  
借：银行存款　　　　702   L
$=R/l  
　　贷：预收账款　　　　702   THwM',6  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   TFk
G"ev  
②向B公司销售X电子产品   JA4Zg*7I  
借：银行存款 　　150   %<kfW&_>w  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   {v*4mT  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   ]-t)wGr  
借：主营业务成本　　　125   -o+t
&m  
　　贷：库存商品　　　　　125   (GRW(Zd4  
借：主营业务收入　　　10   @_`r*Tb)dM  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   /D"T\KNWr  
　　贷：应收账款 　 11.7   [6TI_U~  
③境外销售   eY3:Nl^  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   4(\1z6?D  
　　贷：主营业务收入 992.4   OmuE l>  
借：主营业务成本 820    Z`*V9  
　　贷：库存商品 820   OD'~t,St  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   U,2OofLM  
借：财务费用　　2.4   3@=<4$  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   mRx `G(u:v  
④向C公司销售电子监控系统   4>(K~v5;N  
借：银行存款561.6   Kvg=7o  
　　贷：预收账款561.6   KJFQ)#SW!  
借：安装成本540   Qb@j8Xa4[  
　　贷：银行存款20   -}m  
　　库存商品520   |6d:k~p  
⑤收取控股股东资金使用费   ]MYbx)v)  
借：银行存款　　　240   D&m1yl@\J  
　　贷：财务费用 　 90   *{?2M6Z  
资本公积 150   OyDoktz$)  
⑥支付D公司售后回租租金   U>t:*SNC*  
借：固定资产清理　756   N,w6  
　　累计折旧 　 　108   <vl(a*4a  
　　贷：固定资产　　　864   sA6Hk B.  
借：银行存款1000   .U(6])%;@  
　　贷：固定资产清理1000   ANPG3^w  
借：固定资产清理 244   wp:$Tqa$  
　　贷：递延收益　　　244   05ZYOs}  
⑦为E公司单独设计软件   @16y%]Q-E#  
借：预收账款　336   6No.2Oo  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ybJa:  
借：其他业务支出　　　266   ;7Qem
&  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   5S? "<+J'  
⑧视同买断及以旧换新   f@Mku0VT  
借：委托代销商品90   :C;fEJN  
　　贷：库存商品90   TJP;!uX  
借：银行存款　113   jEKa9

rt  
　　库存商品　　4   NH/jkt&F[  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   IO#)r[JZ  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   "Io-%Su+  
借：主营业务成本　　75   rKPsv*w  
　　贷：委托代销商品　　75   'q9Ejig  
⑨销售分公司商品   r;f \^hVy  
借：银行存款　　6458.4   [ 2@Lc3<  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   BfCib]V9C  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ?Zv5iI  
借：主营业务成本4200   @uC
-dXA"  
　　贷：库存商品　　4200   XXwIp-'  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   -C^qN7Bz  
①以存货和现金抵偿债务   P
9\y~W  
借：营业外收入 　89   Q3lVx5G>4  
　　贷：资本公积　　89   /_fZ 2$/  
或   fo}@B&=4  
借：应付账款 　　　　－400   tc;$7F ;  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   yMNOjs'c {  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   21$^k
5  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   EHe-wC  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   \^ F6)COy  
借：应付账款 　400   *y"|/_ *  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ^umHuAAE  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   ,_,7cor  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   p38s&\-kEN  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   &m(eMX0lU  
②非货币性交易   E3Z>R=s  
借：主营业务收入　　120   P)TeF1~ T  
　　贷：固定资产　　　 16   -eSI"To L<  
　　主营业务成本　 104   AF{ o=@  
或   ~$a%& ]\  
借：固定资产　　　　－140.4   j@Us7Q)A(  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   !oV'  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   bv[*jr;45  
借：主营业务成本　　－104   n;b9f|&z  
　　贷：库存商品　　　　　－104   !x:w2  
借：固定资产　　　　　124.4   :Z ]E:f0P  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   cNN_KA  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   zJ0'KHF}o  
③售后回购   ]:^kw$  
借：主营业务收入 1000   y(#F&
^|  
　　贷：主营业务成本 560   gvZLW!={  
待转库存商品差价 440   >|T?87  
借：财务费用　　　　　　5   -JF|770i  
　　贷：待转库存商品差价　　5   Qe/=(P<  
或   `~t$k7wm=  
借：银行存款　　　　　　－1170   WY~
}sE  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   r52,f%nlm  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ~?A,GalS  
借：主营业务成本　　　－560   `|JQ) !Agx  
　　贷：库存商品 －560   sEfGf.  
借：银行存款　　　1170   NOmSLIgt7  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   :kI x?cc  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   _jb"@TY  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   w_J`29uc  
借：财务费用 5   : [vp.vw}/  
　　贷：待转库存商品差价 5   c9E9Rx  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   DPtyC gH  
④专利权侵权诉讼   Tf[-8H<  
借：营业外支出200   l:+pO{7L  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   G@Zi3 5  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   cfe[6N  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   u=  +  
②销售退回   2|w.A!  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   N<Q}4%
^c  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   uJp}9B60_  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   /0YNB)  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   XWy iS\  
　　贷：银行存款 936   !xqG-rd '  
借：库存商品 600   <u($!ATb  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   lB\j>.c  
③补提坏账准备   A8eli=W  
借：以前年度损益调整――管理费用400   "AVj]jR  
　　贷：坏账准备　　　　400   .r*b+rc;]  
④诉讼案   r@<;  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   s9GPDfZ  
　　贷：预计负债　　　　50   cwC,VYVl  
借：预计负债　　　　200   Q}.y"|^  
　　贷：其他应付款　　　200   o-'i)pp  
借：其他应付款 200   .y2<2eW  
　　贷：银行存款 200   x}>tX
  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   8"*$e I5  
借：利润分配——未分配利润　650   (1}Ndo^;w  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   IKr7"`  
甲公司 2004年度 利润表 tw3d>H`  
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FW.dHvNX  
其中： `Zi#rr|)L  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； Y@\5gZ&T  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； Tk2kis(n  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； a&ByV!%%+_  
其他业务利润=100+336-266+50=220； Pd;ClMa%  
营业费用=2400+250=2650； pn7 :")Zx  
管理费用=6600+400+800=7800； YXg uw7%\  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； yaR;  
营业外收入＝860－89+50＝821； `U1%d7[vY  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； d=KOV;~);  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 C[&&.w8Pm  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn