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[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六(8) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
标准答案:  /YJo"\7  
(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理   X!KX4H  
①向A公司销售R电子设备   i}m' #b  
借:银行存款    702   .j4y0dh33  
  贷:预收账款    702   UC`h o%OBF  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。   \K$\-]N+  
②向B公司销售X电子产品   [2@:jLth=  
借:银行存款   150   nCYz ];".  
  贷:主营业务收入          160   A/y|pg5  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2   m` 1dB%;?  
借:主营业务成本   125   Ii0\ Skb  
  贷:库存商品     125   ^G!cv  
借:主营业务收入   10   :<g0Ho?e  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7   )Jt. Z^J<  
  贷:应收账款   11.7   j/t%7,  
③境外销售   bB<S4@jF8z  
借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)   1>*oN  
  贷:主营业务收入 992.4   tddwnpnSw  
借:主营业务成本 820   v!I z&M:z  
  贷:库存商品 820   o*K7(yUL4  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益:   ]!ai?z%cK#  
借:财务费用  2.4   4Sh8w%s  
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]   'Xik2PaO  
④向C公司销售电子监控系统   [{Wo:c9Qq1  
借:银行存款561.6   AZ.QQ*GZ#y  
  贷:预收账款561.6   lWRl  
借:安装成本540   d/  Lz"  
  贷:银行存款20   ^\PRz Y  
  库存商品520   "L.k m  
⑤收取控股股东资金使用费   C@a I*+@-"  
借:银行存款   240   > TYDkEs0  
  贷:财务费用   90   0MRWx%CR  
资本公积 150   1uw1(iL+  
⑥支付D公司售后回租租金   `,AOxJ:$  
借:固定资产清理 756   |uy@v6  
  累计折旧    108   t?9J'.p  
  贷:固定资产   864   YeCnk:_ kg  
借:银行存款1000   "rMfe>;FJ  
  贷:固定资产清理1000   `,4yGgD!4  
借:固定资产清理 244   x<I[?GT=  
  贷:递延收益   244   OV{v6,>O  
⑦为E公司单独设计软件   t,YRM$P  
借:预收账款 336   n[>hJ6  
  贷:其他业务收入 336(480×70%)   du$lS':`  
借:其他业务支出   266   ^: /c<(DQD  
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]   .6MG#N  
⑧视同买断及以旧换新   b'pwRKpx  
借:委托代销商品90   X>$ Wf3  
  贷:库存商品90   gw)z*3]~s  
借:银行存款 113   0_qr7Ui8(  
  库存商品  4   ;BuMzG:tmZ  
  贷:主营业务收入           100   d5-Q}D,P  
应交税金—一应交增值税(销项税额)17   ^?{&v19m  
借:主营业务成本  75   UG\2wH_  
  贷:委托代销商品  75   UXji$|ET6  
⑨销售分公司商品   (A=PDjP!  
借:银行存款  6458.4   !,ODczWvh  
  贷:主营业务收入           5520   (+gTIcc >  
应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4   =w`Mc\o"  
借:主营业务成本4200   d>u^ 7:  
  贷:库存商品  4200   y)KIz  
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正   xD*Zcw(vj~  
①以存货和现金抵偿债务   @(L}:]{@  
借:营业外收入  89   8b0j rt  
  贷:资本公积  89   2<*"@Vj  
或   ZC2aIJ  
借:应付账款     -400   ItLR|LO9  
  贷:银行存款             -20   9+ Mj$  
  库存商品            -240   4U\>TFO  
  营业外收入            -89   6<@ mB Z  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51   X8v)yDtw  
借:应付账款  400   (}F@0WYT^O  
  贷:银行存款          20   .oM- A\!  
  库存商品             240   (,sz.  
  资本公积          89   B Hp>(7,  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51   ^jL44? W}l  
②非货币性交易   1/1oT  
借:主营业务收入  120   &LI q?  
  贷:固定资产    16   o~Hq&C"^}  
  主营业务成本  104   #&uajo  
或   *DcIC]ao[  
借:固定资产    -140.4   8m H6?,@6  
  贷:主营业务收入          -120   u gRyUny  
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4   B (eXWWT_  
借:主营业务成本  -104   EO(l?Fgw]$  
  贷:库存商品     -104   }+lK'6  
借:固定资产     124.4   /T qbl^[  
  贷:库存商品             104   l9/}fMi  
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4   K8KN <Q s]  
③售后回购   ~i?Jg/qcxN  
借:主营业务收入 1000   t{UWb~"  
  贷:主营业务成本 560   m!zv t  
待转库存商品差价 440    e+#Oj  
借:财务费用      5   [jN Vk3  
  贷:待转库存商品差价  5   T-n>+G{  
或   5O~xj:  
借:银行存款      -1170   ;s~xS*(C  
  贷:主营业务收入     -1000   Dd0yQgCu  
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170   (=rDt93J  
借:主营业务成本   -560   )( YJ6l  
  贷:库存商品 -560   _ \+0e:Ae  
借:银行存款   1170   #2\M(5d  
  贷:库存商品             560   rp @%0/[  
  待转库存商品差价         440   ~eTp( XG  
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170   aiX4;'$x!  
借:财务费用 5   ~Gc@#Msj  
  贷:待转库存商品差价 5   8W Lh7[  
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理   "a _S7K  
④专利权侵权诉讼   B\|^$z2  
借:营业外支出200   !}`[s2ji  
  贷:预计负债——未决诉讼 200   ELG{xN=o  
(4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。   a~VW ?wq  
(5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   &f A1kG%  
②销售退回   iN Lt4F[i  
借:以前年度损益调整――主营业务收入 800   V#4oxkm  
  应交税金-应交增值税(销项税额)136   4*n1Xu 7^x  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936   / gaC  
借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936   A[Ce3m  
  贷:银行存款 936   4 q % Gc  
借:库存商品 600   ;$*tn"- ?~  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600   55y}t%5  
③补提坏账准备   v!S(T];)  
借:以前年度损益调整――管理费用400   GAR6nJCz  
  贷:坏账准备    400   I_Gm2 Dd  
④诉讼案   &"1_n]JO  
借:以前年度损益调整――营业外支出50   5M>SrZH  
  贷:预计负债    50   Zic:d-Q47  
借:预计负债    200   kDiR2K&  
  贷:其他应付款   200   ,F'y: px  
借:其他应付款 200   ][\ uH|  
  贷:银行存款 200   |c$*Fa"A  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   'oBv (H  
借:利润分配——未分配利润 650   g]b%<DJ  
  贷:以前年度损益调整    650   wqE2n  
甲公司 2004年度 利润表 vXSpn71Jb  
|f}`uF  
Qc 1mR\.5  
其中: s,laJf  
主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4; Tz(Dhb,  
主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556; ZE/Aj/7Qy  
主营业务税金及附加=1100+80=1180; xnZ  
其他业务利润=100+336-266+50=220; a5]]AkvA  
营业费用=2400+250=2650; v9D[| 4  
管理费用=6600+400+800=7800; od vUU#l  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4; 4l{La}Aj  
营业外收入=860-89+50=821; WK SWOSJ  
营业外支出=680+200+50+10=940; #KLW&A  
注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 } f!wQx b  
,+5 !1>\  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn
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