[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: FcsEv {#U  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   7vcYI#(2 Y  
①向A公司销售R电子设备   f| 3`8JU  
借：银行存款　　　　702   /%rbXrR4w  
　　贷：预收账款　　　　702   g^^%4Y  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   us4.-L  
②向B公司销售X电子产品   5}~*,_J2Z  
借：银行存款 　　150   <i~ ( 8F\  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   0:h;ots'  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   I1&Z@[  
借：主营业务成本　　　125    #d*mG =  
　　贷：库存商品　　　　　125   * C~  
借：主营业务收入　　　10   E[t\LTt*n  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   \%EZg  
　　贷：应收账款 　 11.7   s>"=6gb  
③境外销售   X!CLOHVAa  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   =5%jKHo+9z  
　　贷：主营业务收入 992.4   Q]w;o
&eo  
借：主营业务成本 820   IL}pVa00{n  
　　贷：库存商品 820   R?>a UFM  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   {j,bV6X  
借：财务费用　　2.4   Nt&}T   
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   dj?.Hc7od  
④向C公司销售电子监控系统   -d %bc?  
借：银行存款561.6   JQsS=m7Et  
　　贷：预收账款561.6   *2 4P T7  
借：安装成本540   5gGYG ]*l  
　　贷：银行存款20   }o=R7n%  
　　库存商品520   8S@ ~^D  
⑤收取控股股东资金使用费   X&^t 8  
借：银行存款　　　240   AT+|}B!  
　　贷：财务费用 　 90   H4KwbTT"+  
资本公积 150   gJ
c5Y  
⑥支付D公司售后回租租金   rd0BvQ9TK  
借：固定资产清理　756   Q2^}NQO=  
　　累计折旧 　 　108   1b;Aru~l  
　　贷：固定资产　　　864   68Wm=j.m  
借：银行存款1000   Rr4r[g#  
　　贷：固定资产清理1000   h}z^NX  
借：固定资产清理 244   !;'U5[}8  
　　贷：递延收益　　　244   /Rx%}~x/m  
⑦为E公司单独设计软件  
B HoZ}1_  
借：预收账款　336   #TZYe4#f  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   HG=!#-$9  
借：其他业务支出　　　266   MrLDe{^C2  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   )`-9WCd&  
⑧视同买断及以旧换新   0l.+yr}PE  
借：委托代销商品90   tV*g1)'zX  
　　贷：库存商品90   9:fVHynr  
借：银行存款　113   JF%+T yMe  
　　库存商品　　4   `8xe2
=Ub  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   %=S^{
A  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   kd|@.  
借：主营业务成本　　75   Bu>srX9f  
　　贷：委托代销商品　　75   K^A\S  
⑨销售分公司商品   h 
k
(2,z  
借：银行存款　　6458.4   \P}~ICZA  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520    Cg}cD.  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   He)v:AH  
借：主营业务成本4200   g?^o++  
　　贷：库存商品　　4200   B:qZh$YN  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   DD"]as"#  
①以存货和现金抵偿债务   Tp)-L0kD_k  
借：营业外收入 　89   ~6
kEpa  
　　贷：资本公积　　89    7I^(vQ  
或   !ygh`]6V  
借：应付账款 　　　　－400   bH3-#mw5w  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   {{SQL)yJ  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   yew9bn0a=  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   Rc0OEs%7P  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   Gow_
a'  
借：应付账款 　400   -AD3Pd|Y[  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   f/*Xw{s#  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   7$Bq.Lc#z  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   N=zrY`Vd  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   8g(%6 ET  
②非货币性交易   >e=tem~/
 
借：主营业务收入　　120   EXS 1.3>  
　　贷：固定资产　　　 16   (gvaYKvr  
　　主营业务成本　 104   ::9U5E;!  
或  
rVt6tx  
借：固定资产　　　　－140.4   jGb+bN5U7  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   K>lA6i7?  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Cbx/  
借：主营业务成本　　－104   lyF~E  
　　贷：库存商品　　　　　－104   #J)sz,)(  
借：固定资产　　　　　124.4   80![aj}z4G  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   HB||
'gIC  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   D;.-e  
③售后回购   %%G2w63M  
借：主营业务收入 1000   &Jk0SUk MP  
　　贷：主营业务成本 560   owmV7E
1  
待转库存商品差价 440   +a"MSPC4w  
借：财务费用　　　　　　5   g9<*+fV 2$  
　　贷：待转库存商品差价　　5   5^ARC^v  
或   `rbTB3?  
借：银行存款　　　　　　－1170   7xMvf<1P  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ;R@zf1UYA  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   -3_-n*k!  
借：主营业务成本　　　－560   Owo2DsT t  
　　贷：库存商品 －560   Nm\0>}  
借：银行存款　　　1170   |XtN\9V.  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   k9~NIvnB`  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   pTprU)sa7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   _o'ii VDuD  
借：财务费用 5   ;v^tUyhCb  
　　贷：待转库存商品差价 5   4sP0oe[h  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   i,8h B(M!  
④专利权侵权诉讼   <wW#Wnc]  
借：营业外支出200   =!GUQLS{  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   \v)Dy)Vhg2  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   :p;!\4)u  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   Q0#oR[(  
②销售退回   iyB02\d  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800  
K9njD#/  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   d/v{I  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   Yev] Lp  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   _<6
^r  
　　贷：银行存款 936   M/EEoK^K@  
借：库存商品 600   X#EMmB!  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   yS[:C 2v  
③补提坏账准备   B:\\aOEj  
借：以前年度损益调整――管理费用400   xdFm-_
\-  
　　贷：坏账准备　　　　400   =3]}87  
④诉讼案   "T=Z/@Vy  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   e=<knKc Q  
　　贷：预计负债　　　　50   TD'RvTpl  
借：预计负债　　　　200   <1Y
INkRz  
　　贷：其他应付款　　　200   [ a:yKJ[  
借：其他应付款 200   b|^g51v  
　　贷：银行存款 200   Iojyku\W.  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   t3|If@T  
借：利润分配——未分配利润　650   v8Vw.Ce`f  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Dt%Gv0  
甲公司 2004年度 利润表 I<`K;El'  
cfBq/2I  
{_&'tXL  
其中： wzVx16Rvc  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ;IZ*o<_  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； V(I!HT5.W  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； Ebw1 %W KC  
其他业务利润=100+336-266+50=220；
29( "gB  
营业费用=2400+250=2650； 8n+&tBq1  
管理费用=6600+400+800=7800； O-J;iX}  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 4wjy)VD_  
营业外收入＝860－89+50＝821； hiq7e*Nsb  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； D99g}  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 e/Wrm^]y  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn