标准答案:
~b Rd)1 （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
qI
h #~ ①向A公司销售R电子设备
Z'Q*L?E8M 借：银行存款 702
tjj^O%SV< 贷：预收账款 702
#|Oj]bd(= 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
O+_N!/ ②向B公司销售X电子产品
<c+K3P'3? 借：银行存款 150
G+VD8] !K1 贷：主营业务收入 160
gz;&u) 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
g` [` P@ 借：主营业务成本 125
D<t~e$ H 贷：库存商品 125
%k2FP
mA6 借：主营业务收入 10
M;KA]fmc 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
&Yf",KcL*I 贷：应收账款 11.7
z1vw'VT> ③境外销售
*_1[[~Aw 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
03([@d6<E 贷：主营业务收入 992.4
/ +1{ 借：主营业务成本 820
i.y=8GxY 贷：库存商品 820
v0#*X5
C1' 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
"~/9F 借：财务费用 2.4
o>F*Itr{ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
gRAC d&) ④向C公司销售电子监控系统
>&WhQhZ3kg 借：银行存款561.6
44HiTWQS?l 贷：预收账款561.6
K"\MU 借：安装成本540
OR4!YVVQ 贷：银行存款20
'eyJS`
库存商品520
(e9fm|n!)| ⑤收取控股股东资金使用费
J -V49X# 借：银行存款 240
7J|&U2}c 贷：财务费用 90
rC BfD 资本公积 150
9J nY$e<& ⑥支付D公司售后回租租金
}mZV L~|V 借：固定资产清理 756
^:u?ye; 累计折旧 108
RV+E^pkp$ 贷：固定资产 864
$*\L4<( 借：银行存款1000
ufrqs v]= 贷：固定资产清理1000
4Po)xo 借：固定资产清理 244
gg^1b77hT 贷：递延收益 244
[A9JshMo ⑦为E公司单独设计软件
l?8)6z#Zl 借：预收账款 336
vfw A$7N 贷：其他业务收入 336（480×70%）
8;8c"'Mn 借：其他业务支出 266
"NzD1k6.L 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
(UYF%MA}" ⑧视同买断及以旧换新
\.#p_U5In 借：委托代销商品90
(K :]7 贷：库存商品90
_M t Qi 借：银行存款 113
C4\,z\Q 库存商品 4
HjA_g 0u 贷：主营业务收入 100
>MG(qi 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
? 2#(jZ# 2 借：主营业务成本 75
Quzo8 u 贷：委托代销商品 75
u6 J
e@e_! ⑨销售分公司商品
~@4'HMQ 借：银行存款 6458.4
1A<,TFg 贷：主营业务收入 5520
* R d#{Io7 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
>&S0#>wmyG 借：主营业务成本4200
D C Q^fZ/ 贷：库存商品 4200
@;:>G A （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
2c(aO[%h9 ①以存货和现金抵偿债务
@Uo6>-W F 借：营业外收入 89
0F:1\9f5 贷：资本公积 89
@5VV|Wt= 或
7 &B$HZ 借：应付账款 －400
R Oc`BH= 贷：银行存款 －20
r~7:daG * 库存商品 －240
:I 1
_ X 营业外收入 －89
8VQ 24 r
应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
jrMe G.e=D 借：应付账款 400
e3(/qMl 贷：银行存款 20
IQH[Q9 % 库存商品 240
]zf G~^. 资本公积 89
qO@@8 /l 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
.S?pG_n]f ②非货币性交易
5x8+xw3Eh 借：主营业务收入 120
dy>!KO 贷：固定资产 16
a%vrt)Gx 主营业务成本 104
en*d/>OVJ 或
'CR )`G_'[ 借：固定资产 －140.4
j&R+2%
贷：主营业务收入 －120
NbRn*nb/T 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
TsQU6NNE 借：主营业务成本 －104
51B lM% 贷：库存商品 －104
:dI\z]Y( 借：固定资产 124.4
5W? v'" 贷：库存商品 104
Vz=a uM1xZ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
%9v@0}5V ③售后回购
w5=tlb 借：主营业务收入 1000
%A/_5;PZ/ 贷：主营业务成本 560
^:=f^N=^ 待转库存商品差价 440
9uk<&nqx 借：财务费用 5
v(]]_h 贷：待转库存商品差价 5
Gi2$B76< 或
m Lk(y* 借：银行存款 －1170
K(}AX+rIg 贷：主营业务收入 －1000
.L6Zm U 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
~lAKJs# { 借：主营业务成本 －560
r |Z5Xc 贷：库存商品 －560
#/2$+x 借：银行存款 1170
"Z=5gj 贷：库存商品 560
9=X)ung9 待转库存商品差价 440
eLD|A=X? 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
o=J9 借：财务费用 5
ufV!+$C)is 贷：待转库存商品差价 5
J %lgR （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
*J|(jdu7 ④专利权侵权诉讼
nC1zzFFJ 借：营业外支出200
IuF_M<d, 贷：预计负债——未决诉讼 200
PQN@Ja D （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
kX`[Y@nUN （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
/Ci*Az P ②销售退回
An*~-u9m 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
b75 $?_+ 应交税金-应交增值税（销项税额）136
j
nB~sbyA 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
.xhK'}l[ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
"XgmuSQ! 贷：银行存款 936
bg,9@ }"F 借：库存商品 600
nrm+z"7 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
r KH:[lK m ③补提坏账准备
^O(=Vry 借：以前年度损益调整――管理费用400
u c7Eq45 贷：坏账准备 400
B.r4$:+jb2 ④诉讼案
uDw.|B2ui 借：以前年度损益调整――营业外支出50
fA/m1bYxg 贷：预计负债 50
l KWPTCU 借：预计负债 200
Y6i _!z[V[ 贷：其他应付款 200
4(6b(]G'# 借：其他应付款 200
GeszgtK{T 贷：银行存款 200
t \P<X^d% 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
05yZad* 借：利润分配——未分配利润 650
@fv}G>t 贷：以前年度损益调整 650
c~QS9)=E 甲公司 2004年度 利润表
b45|vX+j :cu #V 3 >E%e!D% 其中：
-HSs^dP` 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
/sM~U q? 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
<f
CKUc 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
2{-ZD ,(u7 其他业务利润=100+336-266+50=220；
HK\~Qnq 营业费用=2400+250=2650；
G,Z^g|6
管理费用=6600+400+800=7800；
)-* 5v
D 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
v>z tB,,9 营业外收入＝860－89+50＝821；
Y!iZW 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
!Z
VU,b> 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
kKC9{^%) !EUan
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