标准答案:
/YJo"\7 （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
X!KX4H ①向A公司销售R电子设备
i}m'
#b 借：银行存款 702
.j4y0dh33 贷：预收账款 702
UC`h o%OBF 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
\K$\-]N+ ②向B公司销售X电子产品
[2@:jLth= 借：银行存款 150
nCYz ];". 贷：主营业务收入 160
A/y|pg5 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
m` 1dB%;? 借：主营业务成本 125
Ii0\
Skb 贷：库存商品 125
^G! cv 借：主营业务收入 10
:<g0Ho?e 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
)Jt.
Z^J< 贷：应收账款 11.7
j/t% 7, ③境外销售
bB<S4@jF8z 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
1>*oN 贷：主营业务收入 992.4
tddwnpnSw 借：主营业务成本 820
v!I z&M:z 贷：库存商品 820
o*K7(yUL4 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
]!ai?z%cK# 借：财务费用 2.4
4Sh8w%s 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
'Xik2PaO ④向C公司销售电子监控系统
[{Wo:c9Qq1 借：银行存款561.6
AZ.QQ*GZ#y 贷：预收账款561.6
l WRl 借：安装成本540
d/
Lz" 贷：银行存款20
^\ PRz Y 库存商品520
"L.k
m ⑤收取控股股东资金使用费
C@a I*+@-" 借：银行存款 240
> TYDkEs0 贷：财务费用 90
0MRWx%CR 资本公积 150
1uw1(iL+ ⑥支付D公司售后回租租金
`,A OxJ:$ 借：固定资产清理 756
| uy@v 6 累计折旧 108
t?9J'.p 贷：固定资产 864
YeCnk:_ kg 借：银行存款1000
"rMfe> ;FJ 贷：固定资产清理1000
`,4yGgD!4 借：固定资产清理 244
x<I[?GT= 贷：递延收益 244
OV{v6,>O ⑦为E公司单独设计软件
t,YRM$P 借：预收账款 336
n[>hJ6 贷：其他业务收入 336（480×70%）
du$lS':` 借：其他业务支出 266
^: /c<(DQD 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
.6MG# N ⑧视同买断及以旧换新
b'pwRKpx 借：委托代销商品90
X>$
Wf3 贷：库存商品90
gw)z*3]~s 借：银行存款 113
0_qr7Ui8( 库存商品 4
;BuMzG:tmZ 贷：主营业务收入 100
d5-Q}D,P 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
^?{&v19m 借：主营业务成本 75
UG\2wH_ 贷：委托代销商品 75
UXji$|ET6 ⑨销售分公司商品
(A=PDjP! 借：银行存款 6458.4
!,ODczWvh 贷：主营业务收入 5520
(+gTIcc
> 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
=w`Mc\o " 借：主营业务成本4200
d>u^ 7: 贷：库存商品 4200
y )K Iz （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
xD*Zcw(vj~ ①以存货和现金抵偿债务
@(L}:]{@ 借：营业外收入 89
8b0j r t 贷：资本公积 89
2<*"@Vj 或
ZC2aIJ 借：应付账款 －400
ItLR|LO9 贷：银行存款 －20
9+ Mj$ 库存商品 －240
4U\>TFO 营业外收入 －89
6<@ mB Z 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
X8v)yDtw 借：应付账款 400
(}F@0WYT^O 贷：银行存款 20
. oM- A\! 库存商品 240
(,sz. 资本公积 89
B Hp>(7, 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
^jL44? W}l ②非货币性交易
1/1o T 借：主营业务收入 120
& LI q? 贷：固定资产 16
o~Hq&C"^} 主营业务成本 104
#&uajo 或
*DcIC]ao[ 借：固定资产 －140.4
8m
H6?,@6 贷：主营业务收入 －120
u gRyU ny 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
B (eXWWT_ 借：主营业务成本 －104
EO(l?Fgw]$ 贷：库存商品 －104
}+lK'6 借：固定资产 124.4
/T
qbl^[ 贷：库存商品 104
l9/}fMi 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
K8KN
<Q s] ③售后回购
~i?Jg/qcxN 借：主营业务收入 1000
t{UWb~" 贷：主营业务成本 560
m!zv t
待转库存商品差价 440
e+#Oj 借：财务费用 5
[jN Vk3 贷：待转库存商品差价 5
T-n>+G{ 或
5O~xj: 借：银行存款 －1170
;s~xS*(C 贷：主营业务收入 －1000
Dd0yQgCu 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
(=rDt93J 借：主营业务成本 －560
)( YJ6l 贷：库存商品 －560
_ \+0e:Ae 借：银行存款 1170
#2\M(5d 贷：库存商品 560
rp
@%0/[ 待转库存商品差价 440
~eTp( XG 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
aiX4;'$x! 借：财务费用 5
~Gc@#Msj 贷：待转库存商品差价 5
8W
Lh 7[ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
"a _S7K ④专利权侵权诉讼
B\|^ $z2 借：营业外支出200
!}`[s2ji 贷：预计负债——未决诉讼 200
ELG{xN=o （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
a~VW
?wq （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
&f
A1kG% ②销售退回
iN Lt4F[i 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
V#4ox km 应交税金-应交增值税（销项税额）136
4*n1Xu 7^x 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
/ gaC 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
A[Ce3m 贷：银行存款 936
4
q % Gc 借：库存商品 600
;$*tn"- ?~ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
55y}t%5 ③补提坏账准备
v!S(T];) 借：以前年度损益调整――管理费用400
GAR6nJCz 贷：坏账准备 400
I_Gm2 Dd ④诉讼案
&"1 _n]JO 借：以前年度损益调整――营业外支出50
5M>SrZH 贷：预计负债 50
Zic:d-Q47 借：预计负债 200
kDiR2K& 贷：其他应付款 200
,F'y :
px 借：其他应付款 200
][\ uH| 贷：银行存款 200
|c$*Fa"A 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
'oBv
(H 借：利润分配——未分配利润 650
g]b%<DJ 贷：以前年度损益调整 650
wqE 2n 甲公司 2004年度 利润表
vXSpn71Jb |f}`u F Qc
1mR\.5 其中：
s,la Jf 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Tz(Dhb, 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
ZE/Aj/7Qy 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
xn Z 其他业务利润=100+336-266+50=220；
a5]]Ak vA
营业费用=2400+250=2650；
v 9D[| 4 管理费用=6600+400+800=7800；
od vUU#l 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
4l{La}Aj 营业外收入＝860－89+50＝821；
WK SWOSJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
#KL W&A 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
} f!wQx b ,+5 !1>\ 上海财经大学高顿职业培训:
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