标准答案:
FE;x8( ;W8 （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
E< *xx#p ①向A公司销售R电子设备
#)VF3T@#' 借：银行存款 702
Dum9lj 贷：预收账款 702
S5EK~#-L [ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
ij U*|8n{> ②向B公司销售X电子产品
AT|3:]3E 借：银行存款 150
Z5]>pJFq, 贷：主营业务收入 160
Jfl!#UAD|n 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
( C)p9-, 借：主营业务成本 125
An/|+r\ 贷：库存商品 125
UR5`ue ; 借：主营业务收入 10
H" 7u7l 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
p{dj~ &v 贷：应收账款 11.7
wwcBsJ 1{ ③境外销售
ku
M$UYTTX 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
1m0c|ckb 贷：主营业务收入 992.4
S`Rs 82> 借：主营业务成本 820
, 9
a 贷：库存商品 820
U,1-A=Og{o 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
11;zNjD| 借：财务费用 2.4
J<lO=
+mg 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
k$}fWR ④向C公司销售电子监控系统
w@fi{H (R 借：银行存款561.6
%e} Saf 贷：预收账款561.6
6;5Ss?ep 借：安装成本540
"tp Sg 贷：银行存款20
L9#g)tf
8T 库存商品520
C+&l<
fM& ⑤收取控股股东资金使用费
Eu04e N
借：银行存款 240
eh#(eua0/ 贷：财务费用 90
[z9Z5sLO 资本公积 150
kB%JNMF{A ⑥支付D公司售后回租租金
#C@FYO f* 借：固定资产清理 756
ENY+^7 累计折旧 108
|]*/R^1>2 贷：固定资产 864
,~W|]/b<q 借：银行存款1000
|#N& akC 贷：固定资产清理1000
o2\8OxcA 借：固定资产清理 244
D^;Uq8NDKq 贷：递延收益 244
&b& , ⑦为E公司单独设计软件
QkC
( uS 借：预收账款 336
}*"p?L^p{ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
\1Em`nvOX 借：其他业务支出 266
b>JDH1) 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
S ByW[JE ⑧视同买断及以旧换新
` sU/& P 借：委托代销商品90
\dQNLLg/ 贷：库存商品90
P7/X| M z 借：银行存款 113
_zMW=nypdx 库存商品 4
.#pU=v#/[ 贷：主营业务收入 100
T hit 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
jo@J}`\Zt 借：主营业务成本 75
N ZSSg2TX# 贷：委托代销商品 75
UFuX@Lu0 ⑨销售分公司商品
*CHX 借：银行存款 6458.4
H$ 4:lH&( 贷：主营业务收入 5520
*~i
])4 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
'2^Q1{ :\ 借：主营业务成本4200
P7~ >mm+ 贷：库存商品 4200
"snw4if （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
Y:a]00&)#Y ①以存货和现金抵偿债务
$E.I84UfX 借：营业外收入 89
VP]% Hni] 贷：资本公积 89
B^9j@3Ux 或
h.t-`k 7 借：应付账款 －400
h'F=YF$o 贷：银行存款 －20
T
n m.A ? 库存商品 －240
0lR5<^B 营业外收入 －89
^y%T~dLkp' 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
'`KY! ]L 借：应付账款 400
J/*`7Pd 贷：银行存款 20
c0u^ zH< 库存商品 240
[ibu/ W$ 资本公积 89
vRO
_Q? 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
}pu27F )& ②非货币性交易
@MCg%Afw 借：主营业务收入 120
7Jho}5J 贷：固定资产 16
D}X\Ca"h 主营业务成本 104
uW36;3[f#1 或
y SDH "|0 借：固定资产 －140.4
HC,Se.VYS 贷：主营业务收入 －120
+; AZ+w]ZF 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
]?[fsdAQW 借：主营业务成本 －104
Ciz X <Cr} 贷：库存商品 －104
em N*l]N 借：固定资产 124.4
N<injx 贷：库存商品 104
)I.$=s 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
"LTad`]<Ro ③售后回购
<W $mj04@ 借：主营业务收入 1000
Npy : ! 贷：主营业务成本 560
6 ~w@PRy 待转库存商品差价 440
'1s 0D] 借：财务费用 5
a!AA] 贷：待转库存商品差价 5
V 6re
qEh 或
>I&5j/&}+ 借：银行存款 －1170
I9hK } D 贷：主营业务收入 －1000
!d0kV,F: 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
'(|ofJe! 借：主营业务成本 －560
:G%61x&=Zc 贷：库存商品 －560
wDe& 1(T^ 借：银行存款 1170
pg) WKbV 贷：库存商品 560
nc|p ) 待转库存商品差价 440
| h#u^v3
应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
81
sG
借：财务费用 5
x+@rg];m 贷：待转库存商品差价 5
4@#
`t5H （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
j+
0I-p ④专利权侵权诉讼
A{D];pE` 借：营业外支出200
&
FN.:_E 贷：预计负债——未决诉讼 200
wEvVL （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
0^K"> （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Y glmX"fLf ②销售退回
2!= f hN 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
O[JL+g4
应交税金-应交增值税（销项税额）136
ZX./P
0 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Y GC L2Y 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
n8ZZ#}Nhg 贷：银行存款 936
'@k+4y9q? 借：库存商品 600
L>4 "( 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
6gu!bu`~ ③补提坏账准备
n[Y~] 借：以前年度损益调整――管理费用400
PBTnIU 贷：坏账准备 400
H ]Z$OpI ④诉讼案
Vb]=B~ ^` 借：以前年度损益调整――营业外支出50
% ^1V4 贷：预计负债 50
JO6)-U$7UG 借：预计负债 200
ok\vQs(a 贷：其他应付款 200
0{}8( 借：其他应付款 200
fSvM(3Y<Qh 贷：银行存款 200
%S^8c 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
K: # I 借：利润分配——未分配利润 650
a'yK~;+_9 贷：以前年度损益调整 650
S k\K 4 甲公司 2004年度 利润表
:e miQ ^ Q ? dn$!& 其中：
<&g,Nc'5C 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
EaY?aAuS: 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
6)
[H?Q 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
N] =q|D 其他业务利润=100+336-266+50=220；
,w:U#r~s" 营业费用=2400+250=2650；
HJ[c M6$2 管理费用=6600+400+800=7800；
B !L{ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
!Pfr , a 营业外收入＝860－89+50＝821；
=wV<hg)C 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Pw`8Wj 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
w ;:*P ,G?WAOy, 上海财经大学高顿职业培训:
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