[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: LzL So"n  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   yhJ@(tu.Gd  
①向A公司销售R电子设备   ar,7S&sH  
借：银行存款　　　　702   Gc7=  
　　贷：预收账款　　　　702   `]aeI'[}R  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。  
(@YG~0  
②向B公司销售X电子产品   -?a 26o%e  
借：银行存款 　　150   q3`u1S7Z7  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   iy"*5<;*DD  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   '+ ?X  
借：主营业务成本　　　125   mE[y SrV  
　　贷：库存商品　　　　　125   2g<Xtt7+o  
借：主营业务收入　　　10   EQ_aa@M7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   khd4ue$  
　　贷：应收账款 　 11.7   /L3:  
③境外销售   r
N>R|].  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   w-jVC^
C]  
　　贷：主营业务收入 992.4   5zJq9\)d+  
借：主营业务成本 820   Bw yx c  
　　贷：库存商品 820   y{Q {'De  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   $[|mGae  
借：财务费用　　2.4   Hr C+Yjp  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   O .M1@w]  
④向C公司销售电子监控系统   i30!}}N8  
借：银行存款561.6   +C)~bb*  
　　贷：预收账款561.6   fQFk+C  
借：安装成本540   '"Nr,vQo  
　　贷：银行存款20   m {}Lm)M  
　　库存商品520   jiGTA:v
 
⑤收取控股股东资金使用费   EM_d8o)`B  
借：银行存款　　　240   CJyevMf'  
　　贷：财务费用 　 90   1;iUWU1@  
资本公积 150   q\%I#1  
⑥支付D公司售后回租租金   TqQ[_RKg2  
借：固定资产清理　756   e+|sSpA  
　　累计折旧 　 　108   OrW  
　　贷：固定资产　　　864   Rb;'O89Hj@  
借：银行存款1000   {RPI]DcO/  
　　贷：固定资产清理1000   "M0z(NkH  
借：固定资产清理 244   Ul#
 r  
　　贷：递延收益　　　244   $VR{q6[0S?  
⑦为E公司单独设计软件   &&%H%9  
借：预收账款　336   ~"bVL[  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   % 2h>-.tY  
借：其他业务支出　　　266   z9"U!A4  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   QWU-m{@~&  
⑧视同买断及以旧换新   'fW-Y!k%  
借：委托代销商品90   ^f@= :eWI  
　　贷：库存商品90   BLFdHB.$T  
借：银行存款　113   bK7J}8hH  
　　库存商品　　4   bd`P0f?  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   R!1p^~/  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   =lSNs  
借：主营业务成本　　75   ~Gw*r\\+  
　　贷：委托代销商品　　75   {G-kNU  
⑨销售分公司商品   )gi9f1n`  
借：银行存款　　6458.4   _dg\\c  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   9u_Pj2%56.  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ;a
3}~s  
借：主营业务成本4200   M\=2uKG#
 
　　贷：库存商品　　4200   |?9HU~B  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   0\$2X- c  
①以存货和现金抵偿债务   [Qr"
cR^  
借：营业外收入 　89   [hsds\  
　　贷：资本公积　　89   ULW~90  
或   <N@Gu
!N8  
借：应付账款 　　　　－400   ]'S^]  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   d5d@k  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   9 $ X-  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   $d4n"+7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   AwN!;t_0+N  
借：应付账款 　400   n!(F, b  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   pot~<d`:K"  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   (.,G=\!  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   N g,j#  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   M=Wz  
②非货币性交易   % )n=x ne  
借：主营业务收入　　120   8>V5dEbx'  
　　贷：固定资产　　　 16   .(vwIb8\_  
　　主营业务成本　 104   %)wjR/o  
或   D{!IW!w  
借：固定资产　　　　－140.4   g&.=2uP  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   0IpmRH/  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   r*Xuj=  
借：主营业务成本　　－104   _*zt=zn>  
　　贷：库存商品　　　　　－104  
_4f;<FL  
借：固定资产　　　　　124.4   F}zDfY\-  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   nDW9NQ  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   Debv4Gr;^  
③售后回购   r :dTz  
借：主营业务收入 1000   E_`=7i  
　　贷：主营业务成本 560   +h$ 9\  
待转库存商品差价 440   m kexc~l  
借：财务费用　　　　　　5   Wjc'*QCPl  
　　贷：待转库存商品差价　　5   tVjsRnb{  
或   d'2A,B~_*  
借：银行存款　　　　　　－1170   DI%saw  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   H>C=zo,oiC  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   \Cj B1]I  
借：主营业务成本　　　－560   o(HbGHIP  
　　贷：库存商品 －560   <QvOs@i*  
借：银行存款　　　1170   P*o9a  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   t^L]/$q  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   j#6.Gq  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   n*$ g]G$  
借：财务费用 5   2?x4vI np;  
　　贷：待转库存商品差价 5   BuwY3F\-O  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   DrQ`]]jj7  
④专利权侵权诉讼   W4N{S.#!  
借：营业外支出200   _Y!IEAU/#  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   b]y2+A.
n  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   6wxs1G  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   |{8Pb3#U  
②销售退回   1"g<0 W  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   xfQ1T)F3g  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   a =QCp4^  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   #*}+J3/  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   :%.D78&  
　　贷：银行存款 936   7L??ae  
借：库存商品 600    =Uh$&m  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ;aBG,dr}i  
③补提坏账准备   ]tD]Wx%  
借：以前年度损益调整――管理费用400   v1[29t<I!  
　　贷：坏账准备　　　　400   ys~x$  
④诉讼案    `]X
>V,  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   ..qCPlK;  
　　贷：预计负债　　　　50   :>*7=q=  
借：预计负债　　　　200   JO;Uus{?  
　　贷：其他应付款　　　200   9my^ Y9B  
借：其他应付款 200   uS-|w YE  
　　贷：银行存款 200   9UkBwS`  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   E3i4=!Y  
借：利润分配——未分配利润　650   w &(ag$p'  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   P%6~&woF  
甲公司 2004年度 利润表 R8Tx[CJ5  
>bxS3FCX  
]q.0!lh+WL  
其中： N$DkX)Z  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； #?E"x/$Y6  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； p[-O( 3Y  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； G"6 !{4g  
其他业务利润=100+336-266+50=220； zTp"AuNHN  
营业费用=2400+250=2650； hc1N~$3!G  
管理费用=6600+400+800=7800； 8QK&
_n*  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； ;,TFr}p`
 
营业外收入＝860－89+50＝821； 7"
##]m.
 
营业外支出＝680+200+50+10＝940； yuVs YV@"  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 0erNc' e  
nu^436MSOa  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn