标准答案:
o5 @
l !NQ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
O>lF{yO0` ①向A公司销售R电子设备
}< 9*eAn` 借：银行存款 702
u&m B;:& 贷：预收账款 702
VfAIx]Fa 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
e(O"V3wq*6 ②向B公司销售X电子产品
'9H7I! L@ 借：银行存款 150
=YE"6
iU 贷：主营业务收入 160
LoPWho[8 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
v%
VCFJ 借：主营业务成本 125
90Jxn'>^ 贷：库存商品 125
0<Vw0%! 借：主营业务收入 10
My&h{Qk 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
Z; r}G m 贷：应收账款 11.7
i$?i1z*c} ③境外销售
{ckA 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
zQV$!%qR 贷：主营业务收入 992.4
p>96>7w 借：主营业务成本 820
66,?f<b 贷：库存商品 820
I)U|~N 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
,3qi]fFLMe 借：财务费用 2.4
!6'j
W! 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
W+ Z]
Y ④向C公司销售电子监控系统
/ 9/=] 借：银行存款561.6
5YQ4]/h 贷：预收账款561.6
A?06fo, 借：安装成本540
9mIq9rQ|* 贷：银行存款20
W 1w)SS 库存商品520
-^Baxkq(YM ⑤收取控股股东资金使用费
J'sVT{@GS 借：银行存款 240
q %]0%S? 贷：财务费用 90
5lu620o 资本公积 150
fpwg e/w ⑥支付D公司售后回租租金
l
Ztq_* Fl 借：固定资产清理 756
uZ&,tH/ 累计折旧 108
_8)9I?jH 贷：固定资产 864
,ic.b
@u1 借：银行存款1000
T+8F'9i` 贷：固定资产清理1000
JM0'V0z 借：固定资产清理 244
<VS\z(K 贷：递延收益 244
\/p\ QT@mm ⑦为E公司单独设计软件
/lC n^E6- 借：预收账款 336
H5j~<@STC 贷：其他业务收入 336（480×70%）
rQC{"hS1 借：其他业务支出 266
8sOM%y9M 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
m
jC6(?V ⑧视同买断及以旧换新
X<9jBj/t 借：委托代销商品90
cfyN)#9 贷：库存商品90
1C 6H\; 借：银行存款 113
CTv-$7# 库存商品 4
'-p<E"#4Z 贷：主营业务收入 100
'=Ea Z>= 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
_'JKPD[ 借：主营业务成本 75
B9`nV.a 贷：委托代销商品 75
H,9e<x#own ⑨销售分公司商品
7z9gsi 借：银行存款 6458.4
0.4c|-n 贷：主营业务收入 5520
7Co
}4 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
^ n"ve2 借：主营业务成本4200
o
/AEp)8 贷：库存商品 4200
kep.+t
[ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
/[` bPKr ①以存货和现金抵偿债务
rLGh>bw#`3 借：营业外收入 89
u~=>$oT't 贷：资本公积 89
s
de|t 或
Lj6$?( x} 借：应付账款 －400
DJr{;t$7~ 贷：银行存款 －20
$/ew'h9q 库存商品 －240
` {s:lf 营业外收入 －89
dWwh?{ n 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
.-T^ S"`d| 借：应付账款 400
<pp M\$ 贷：银行存款 20
#8z2>&:| 库存商品 240
' :lADUt 资本公积 89
b/5 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
w+(bkqz] ②非货币性交易
% zHs h 借：主营业务收入 120
' \Z54$ 贷：固定资产 16
(?Fz{ 主营业务成本 104
YIGQDj@ 或
RNE} )B 借：固定资产 －140.4
JL45!+ 贷：主营业务收入 －120
02q]^3 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
_ #288`bU 借：主营业务成本 －104
^\ Gaf 5{ 贷：库存商品 －104
DfgqB3U[ 借：固定资产 124.4
v@TP_Ka 贷：库存商品 104
H]K(`)
y}4 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
$q);xs
③售后回购
;0( |06= 借：主营业务收入 1000
9IZ}}x 贷：主营业务成本 560
?N oG.
待转库存商品差价 440
A I}29L3C 借：财务费用 5
*/
fmy|#
贷：待转库存商品差价 5
&
$ZJfHD@ 或
_"%mLH= !8 借：银行存款 －1170
gF,9Kv ~ 贷：主营业务收入 －1000
RI9 &KS 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
9E~=/Q= 借：主营业务成本 －560
FWcE\;%yVg 贷：库存商品 －560
e$}x;&c Q 借：银行存款 1170
& F\HR 贷：库存商品 560
.I_Mmaq;i 待转库存商品差价 440
PMC5qQ%x 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
*J,VvO 9 借：财务费用 5
^ =Q/ H 贷：待转库存商品差价 5
60(j[d-$p （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Y4 q; ④专利权侵权诉讼
'F.Da#st!} 借：营业外支出200
o<Hk/e~ 贷：预计负债——未决诉讼 200
v#J 2yg （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
HfEU[p7) （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
77?/e^K\S ②销售退回
Gv?3T Am8 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
L q<# 应交税金-应交增值税（销项税额）136
hF|N81T 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
?o307 r 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
] }XsP 贷：银行存款 936
NN\>(
= 借：库存商品 600
mD Z/Kp{ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
>qkZn7C ③补提坏账准备
I(!i"b9 借：以前年度损益调整――管理费用400
9cQ
Z`Ex 贷：坏账准备 400
Q |,(C0<G ④诉讼案
1h_TG.YL9> 借：以前年度损益调整――营业外支出50
vJTdZ p 贷：预计负债 50
"X<vgM^: 借：预计负债 200
Bc { j0Su 贷：其他应付款 200
x{y}pH "H 借：其他应付款 200
~.\C G 'g 贷：银行存款 200
! f!/~M"! 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
eU/o I} A 借：利润分配——未分配利润 650
gD`|N@W $5 贷：以前年度损益调整 650
cCOw7< 甲公司 2004年度 利润表
t+7|/GLs2
KU:RS+,e; HoE@t-S 其中：
/o@6? UH 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Mkc
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
x -CTMKX 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
V?pqK QL0 其他业务利润=100+336-266+50=220；
/Wos{ }Z 0 营业费用=2400+250=2650；
iF0x>pvJ@ 管理费用=6600+400+800=7800；
C]/]ot0%t 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
ePF)wl;m 营业外收入＝860－89+50＝821；
{"f4oK{
w 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
W&MZ5t ,k= 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
V
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|\ va6e]p*Oy 上海财经大学高顿职业培训:
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