标准答案:
M^H90GN)X （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
]@SU4 ①向A公司销售R电子设备
_2jw,WKr 借：银行存款 702
pIVq("& 贷：预收账款 702
8mgQu]> 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
4YJ=q% G ②向B公司销售X电子产品
IM ad$AKc 借：银行存款 150
n6d^>s9J 贷：主营业务收入 160
Y jup 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
|5 xz l 借：主营业务成本 125
i<u9:W 贷：库存商品 125
$o^e:Y ,
a 借：主营业务收入 10
VjTe4$ * 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
DuF7HTN[K 贷：应收账款 11.7
+AK:(r ③境外销售
:pd&d g!5 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
F ^' v{
@C 贷：主营业务收入 992.4
+p?hGoF= 借：主营业务成本 820
+8UdvMN 贷：库存商品 820
6s,2Ne VWa 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
m4gU*? 借：财务费用 2.4
k, X74D+ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
+{6`F1MO ④向C公司销售电子监控系统
b~W)S/wF$P 借：银行存款561.6
}
gkP 贷：预收账款561.6
y`b\;kd 借：安装成本540
S+FQa7k 贷：银行存款20
:^G%57NX 库存商品520
2cjEex:& ⑤收取控股股东资金使用费
v
OgLEN&] 借：银行存款 240
y[:q"BB3 贷：财务费用 90
d_iY&-gq/ 资本公积 150
a RKv+{K ⑥支付D公司售后回租租金
#` +]{4hR 借：固定资产清理 756
II ax gfhZ 累计折旧 108
$WN G07]tU 贷：固定资产 864
sPpS~wk* 借：银行存款1000
n4>cERf a 贷：固定资产清理1000
01nsdZ- 借：固定资产清理 244
d +xA: 贷：递延收益 244
!~d'{ sy6 ⑦为E公司单独设计软件
y#bK,} 借：预收账款 336
8&T,LNZoY 贷：其他业务收入 336（480×70%）
}Z-I2
=] 借：其他业务支出 266
~@YQ,\Y 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
!
IgoL&= ⑧视同买断及以旧换新
sJ7sjrEp 1 借：委托代销商品90
WFj*nS^~l
贷：库存商品90
-,/3"}<^78 借：银行存款 113
=z-5 库存商品 4
( H[ 贷：主营业务收入 100
y.fs,!|%@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
}3sN+4 借：主营业务成本 75
<N5rv3
s 贷：委托代销商品 75
bqjr 0A7{
⑨销售分公司商品
&GU@ 8 借：银行存款 6458.4
(0g7-Ci 贷：主营业务收入 5520
WQ.i$ID/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
+',^((o 借：主营业务成本4200
*N
'hA5.z 贷：库存商品 4200
<c \]Ct （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
-? Tz.y& ①以存货和现金抵偿债务
6s5b$x 借：营业外收入 89
4
iKR{P6 贷：资本公积 89
IwM8#6;S~ 或
( s Jq;Z 借：应付账款 －400
s@ z{dmL 贷：银行存款 －20
YJc%h@ _=] 库存商品 －240
x?rbgsB5 & 营业外收入 －89
=
uk`pj[l 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Pn J*Zea 借：应付账款 400
3/l\
<{ 贷：银行存款 20
9H[/T j-; 库存商品 240
.c: )Qli 资本公积 89
~xE=mg4le 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
" SLvUzO>q ②非货币性交易
nIR*_<ow 借：主营业务收入 120
+.wT
9kFcc 贷：固定资产 16
&
L3UlL 主营业务成本 104
EFwL.'Fh 或
b^%?S8]h 借：固定资产 －140.4
+/w( K, 贷：主营业务收入 －120
Y!;gQeC 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
s1Okoxh/!V 借：主营业务成本 －104
/_HwifRQ 贷：库存商品 －104
1N>6rN 借：固定资产 124.4
\.kTe<.:_ 贷：库存商品 104
pY, O_
t$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
=Iy/cH
K ③售后回购
6QW<RXom 借：主营业务收入 1000
E;xMP K$ 贷：主营业务成本 560
2k+= kt 待转库存商品差价 440
| yS5[?.` 借：财务费用 5
hc6.#~i 贷：待转库存商品差价 5
C# ZhsWS!b 或
jjX'_E 借：银行存款 －1170
k3C"
贷：主营业务收入 －1000
_ r~+p 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
" NJ ,0A 借：主营业务成本 －560
QTeF R&q8 贷：库存商品 －560
yS+ ( < 借：银行存款 1170
z;U LQ 贷：库存商品 560
=zz+<
!! 待转库存商品差价 440
z2.*#xTZn 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
jzM hJ 借：财务费用 5
WBy[m ? d 贷：待转库存商品差价 5
u >81dO]H （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
sE- x" c ④专利权侵权诉讼
wInY7u Bd! 借：营业外支出200
y{YXf! AS 贷：预计负债——未决诉讼 200
>6XDX=JVI （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
FT<H ]Nf （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
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Rw}/ ②销售退回
o*-h%Z. 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
|OOXh[y 应交税金-应交增值税（销项税额）136
xQX<w\s 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
^v
]UcnB0 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
f V*}c ` 贷：银行存款 936
c]e`m6 借：库存商品 600
tF<^9stM 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
lt{lH
at1 ③补提坏账准备
O >nK ,. 借：以前年度损益调整――管理费用400
t3pZjdLJd 贷：坏账准备 400
T!X m" )d ④诉讼案
.V8/ELr] 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Xg,0 /P~ 贷：预计负债 50
yI3Q |731) 借：预计负债 200
GSC{F#:z 贷：其他应付款 200
i5.?g <.H 借：其他应付款 200
x(rd$oZO 贷：银行存款 200
-l\~p4 U 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
fS5GICx8R 借：利润分配——未分配利润 650
Po'-z<}wS 贷：以前年度损益调整 650
h U 9\y 甲公司 2004年度 利润表
,2RC |h^O, a3Z :C!|O' RP,A!pa@ 其中：
D8)O4bh 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
/&*m1EN#o 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
67}]s@:l]( 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
rny@n^F 其他业务利润=100+336-266+50=220；
( m<R0 营业费用=2400+250=2650；
;RNM 管理费用=6600+400+800=7800；
c9\B[@-q 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
l#X=]xQf 营业外收入＝860－89+50＝821；
BP wI8\V 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
XC*
uz 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
NS7@8 #C o9_(D J<{ 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
