标准答案:
N=1JhjVk" （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
FH5ql~ ①向A公司销售R电子设备
y }2F9= 借：银行存款 702
j
-O2aL 贷：预收账款 702
b'@we0V@S 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
M^ma dx6` ②向B公司销售X电子产品
OyG "1F 借：银行存款 150
p='-\M74K
贷：主营业务收入 160
E8}+k o 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
C 'mL& 借：主营业务成本 125
Vy)hDa[& 贷：库存商品 125
T3&`<%,f 借：主营业务收入 10
[bQj,PZ& 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
$a;]_ Y 贷：应收账款 11.7
alFjc.~} ③境外销售
|Rzy8 j* 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
g ^>#^rLU 贷：主营业务收入 992.4
L#h:*U{@40 借：主营业务成本 820
\>/M .2 贷：库存商品 820
% g"eV4 j 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
><?BqRm+ 借：财务费用 2.4
d.<~&.-$ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
4/> Our 5 ④向C公司销售电子监控系统
V L( < 借：银行存款561.6
j dqj=Yc 贷：预收账款561.6
o@E/r.uK 借：安装成本540
*<V^2z$y_ 贷：银行存款20
E">T* ao 库存商品520
rJfqA@ ⑤收取控股股东资金使用费
pb;")Q' 借：银行存款 240
KU&G;ni 2 贷：财务费用 90
'C+;r?1!h 资本公积 150
%,*$D} H ⑥支付D公司售后回租租金
F_;tT%ywfx 借：固定资产清理 756
d4^` }6 @ 累计折旧 108
!m fJpJ 贷：固定资产 864
vFmJ;J 借：银行存款1000
:S
% lv 贷：固定资产清理1000
tB(4Eq
\ 借：固定资产清理 244
wOgE|n 贷：递延收益 244
zri}
h/{ ⑦为E公司单独设计软件
Mio>{%/ 借：预收账款 336
|VH!)vD 贷：其他业务收入 336（480×70%）
/!FWuRe^ 借：其他业务支出 266
r x ~[Zs+* 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
yYJY;".H ⑧视同买断及以旧换新
qztV,R T 借：委托代销商品90
/)|X.D 贷：库存商品90
9 |r* pK[ 借：银行存款 113
Ps[$.h 库存商品 4
tl8O6`<Z 贷：主营业务收入 100
f?fKhu2 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
y f1CXldi 借：主营业务成本 75
V-O(U*] 贷：委托代销商品 75
!4#"!Md4o ⑨销售分公司商品
;I6s-moq_ 借：银行存款 6458.4
{i{xo2<1" 贷：主营业务收入 5520
~fN% WZ;_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
[ .
yJV` 借：主营业务成本4200
h#YD~!aJ 贷：库存商品 4200
P!g-X%ngo （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
8}p8r|d!ls ①以存货和现金抵偿债务
pJpNO$$w 借：营业外收入 89
Q% ad q-B 贷：资本公积 89
* b(wVvz 或
6Y*;{\Rd 借：应付账款 －400
JMV50 y 贷：银行存款 －20
]Tp U"JD 库存商品 －240
}U 5Y=R Yo 营业外收入 －89
+",S 2Qmo 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
lPq\=V 借：应付账款 400
qc-,+sn( 贷：银行存款 20
;6;H*Y0,|E 库存商品 240
$< %B#axL 资本公积 89
.QWhK|(.! 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
j.?:Gaab?# ②非货币性交易
nL `9l1 借：主营业务收入 120
T.&7sbE_ 贷：固定资产 16
mO rWJ~= 主营业务成本 104
W.}]
.7}h 或
93%{scrm 借：固定资产 －140.4
t 1]6(@mj5 贷：主营业务收入 －120
$n=lsDnhQ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
5>0.NiXGf' 借：主营业务成本 －104
F 3E[wdT 贷：库存商品 －104
Gm8E<iTP 借：固定资产 124.4
r#876.JK 贷：库存商品 104
Zc5
:]] 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
d.F)9h]XHO ③售后回购
'Z!G a.I 借：主营业务收入 1000
%CH 6lY=lI 贷：主营业务成本 560
+ c,[ Q 待转库存商品差价 440
^QL 877 借：财务费用 5
5 9 2;W-y 贷：待转库存商品差价 5
b[^{)$( 或
=]>%t] 借：银行存款 －1170
Ww9;UP'G 贷：主营业务收入 －1000
kyUl{Zj 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
Buc_9Kzw<+ 借：主营业务成本 －560
'ig, ATY 贷：库存商品 －560
htJuGfDx1 借：银行存款 1170
U sW5d]i}Y 贷：库存商品 560
I."p 待转库存商品差价 440
7k8n@39? 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
wz(K*FP 借：财务费用 5
RVM&4#E 贷：待转库存商品差价 5
S3 \jcgrS （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
#a~"K|' G ④专利权侵权诉讼
pa/9F[ 借：营业外支出200
b) } +>Wx 贷：预计负债——未决诉讼 200
H
o y7RC& （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
pA4 ,@O （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
c. K = (y* ②销售退回
yXf Mz
G 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
)C]x?R([m 应交税金-应交增值税（销项税额）136
e1(h</M U2 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
+oy*Kxs7 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
D g uB 贷：银行存款 936
q? z> 借：库存商品 600
6].:.b\qQc 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
' p} `i/ ③补提坏账准备
Z5)eR Ei= 借：以前年度损益调整――管理费用400
Wr%7~y*K 贷：坏账准备 400
;)/@Xx ④诉讼案
F8mC?fb K9 借：以前年度损益调整――营业外支出50
d0UZ+ RR# 贷：预计负债 50
Gp2!xKgm 借：预计负债 200
Z6s5M{mE
贷：其他应付款 200
NPU^) B 借：其他应付款 200
&a #GXf 贷：银行存款 200
<0j{ $. 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
:=!Mh}i 借：利润分配——未分配利润 650
*8A6 Q9YT 贷：以前年度损益调整 650
Z7#7N wy4 甲公司 2004年度 利润表
78Y@OL _$ >)Dhi+D y:so
L:(F 其中：
Da,Tav%b 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
9D_wG\g 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
4F#%f#" 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
~<O,Vs_C/ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
rw u3 Nb 营业费用=2400+250=2650；
WmVVR>0V| 管理费用=6600+400+800=7800；
UzQ$B> f 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
P[i\e7mR 营业外收入＝860－89+50＝821；
i Ci>zJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
0X"\ a'M_ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
;93KG4a O% $O(l 上海财经大学高顿职业培训:
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