[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案:
n9-[z2n  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   MoHvXp;X  
①向A公司销售R电子设备   .LHe*JC  
借：银行存款　　　　702   2=+ ,jX{  
　　贷：预收账款　　　　702   PaJwM%s)L  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   H;&t"Ql.  
②向B公司销售X电子产品   e1Hx"7ew_  
借：银行存款 　　150   AE _~DZ:%c  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   1 to<at-NN  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   L
dUpVO8)l  
借：主营业务成本　　　125   C;>Ll~f_  
　　贷：库存商品　　　　　125   ~-i
?=  
借：主营业务收入　　　10   XePBA J  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   k<qH<<r*  
　　贷：应收账款 　 11.7   pjM|}i<'Q  
③境外销售   axOy~%% c  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   zxdO3I  
　　贷：主营业务收入 992.4   "r+<=JU>OV  
借：主营业务成本 820   h_!"CF<n  
　　贷：库存商品 820   E1_4\S*z  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   Ts6X:D4,  
借：财务费用　　2.4   RVnYe='  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   h]P$L>  
④向C公司销售电子监控系统   ro@BmRMW  
借：银行存款561.6   4*W7{MPY  
　　贷：预收账款561.6  
"Fiv ]^  
借：安装成本540   >YhqL62!a  
　　贷：银行存款20   Pc1N~?}.  
　　库存商品520   =1capix 1r  
⑤收取控股股东资金使用费   JY16|ia  
借：银行存款　　　240   v%[mt`I  
　　贷：财务费用 　 90   t57b)5{FM  
资本公积 150   N/VIP0Kb  
⑥支付D公司售后回租租金   mNKa~E  
借：固定资产清理　756   $)V4Eu;  
　　累计折旧 　 　108   %}:J 9vra  
　　贷：固定资产　　　864   xd@DN ;e  
借：银行存款1000   {%Sww:  
　　贷：固定资产清理1000   bP@_4Dy  
借：固定资产清理 244   Ut rbkuT  
　　贷：递延收益　　　244   a06DeRCej  
⑦为E公司单独设计软件   l!,{b
OZ  
借：预收账款　336   YSi f`W!  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   }1dh/Cc`  
借：其他业务支出　　　266   r~!lD9R~  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   3>6o=7/PU  
⑧视同买断及以旧换新   %5 4![-@  
借：委托代销商品90   < r~Tj  
　　贷：库存商品90   U_No/$ b  
借：银行存款　113   y]_DW6W  
　　库存商品　　4   L')zuI  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   |z%,W/Ef  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ]'q< wPi  
借：主营业务成本　　75   rpmDr7G  
　　贷：委托代销商品　　75   s-B\8&^C  
⑨销售分公司商品   Apn#
o2  
借：银行存款　　6458.4   7@ ?b_  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   8Yh2K}   
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   U9w*x/Swb  
借：主营业务成本4200   3 [rB:cE/  
　　贷：库存商品　　4200   |.A>0-']M  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   d,)L, J  
①以存货和现金抵偿债务   y(
k2p  
借：营业外收入 　89   _c 2#  
　　贷：资本公积　　89   PR+!CFi&  
或   YaU A}0cW  
借：应付账款 　　　　－400   $u :=lA:N  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   OBZj-`fqJ  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   ( EX  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   QS}=oOR@k  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   & \m\QI  
借：应付账款 　400   0CROq}  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ?6dtvz;K+?  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   p P @#|T  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   J*k4&l  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   _*9Zp1r  
②非货币性交易   *u}):8=&R  
借：主营业务收入　　120   ,#G@ri:B  
　　贷：固定资产　　　 16   ARE~jzakg  
　　主营业务成本　 104   /Q!F/HY3ZS  
或   hk I$ow(  
借：固定资产　　　　－140.4   <T wq{kt  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   #d~"bn q;c  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   o;.-I[9h]  
借：主营业务成本　　－104   IQDWH/c  
　　贷：库存商品　　　　　－104   vl<J-+|0C  
借：固定资产　　　　　124.4   \ *2IU"R  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   X'c5s~9  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   { at; U@o  
③售后回购   Hpt)(Nz:  
借：主营业务收入 1000   !cZsIcIe  
　　贷：主营业务成本 560   [Z0e$  
待转库存商品差价 440   Vr*t~ M>  
借：财务费用　　　　　　5   uMI2Wnnc:/  
　　贷：待转库存商品差价　　5   wb}tN7~Y;  
或   &eg,*K}'  
借：银行存款　　　　　　－1170   S;])Nt'X'  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   <R2   
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   YblRwic  
借：主营业务成本　　　－560   CqoL5qt  
　　贷：库存商品 －560   UZ1lI>  
借：银行存款　　　1170   l
wU&jo*@  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   DB0xIP~i,?  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   ` G'V9Xs(  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   x\jHk}Buj  
借：财务费用 5   zE[c$KPP  
　　贷：待转库存商品差价 5   SCjACQ}-  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理    lcr=^  
④专利权侵权诉讼   ty78)XI  
借：营业外支出200   d^w_rL  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   5?b9[o+D  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   L4NC-  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   {t7 M  
②销售退回   vl#/8]0!  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   1Jahu!c?  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   R:e:B7O~0  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   "\9@gfsp)  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   7@sWT<P  
　　贷：银行存款 936   I$Z"o9"  
借：库存商品 600   H.9J}k1S  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   `drvu?F  
③补提坏账准备   ! >:O3*/  
借：以前年度损益调整――管理费用400   t3M/ThIE  
　　贷：坏账准备　　　　400   !-QKh aY  
④诉讼案   ={fi&j  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   =y':VIVJC  
　　贷：预计负债　　　　50   VYF4q9  
借：预计负债　　　　200   y?rsfIth`  
　　贷：其他应付款　　　200   h*d,AJz &.  
借：其他应付款 200   `<K#bDU;a  
　　贷：银行存款 200   5}m2D='  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   (p. 5J  
借：利润分配——未分配利润　650   ~7ArH
9k.  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   .,c8cq?  
甲公司 2004年度 利润表 r dK.*oT  
G67BQG\av  
BAxZR  
其中： PXkPC%j  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； H`y- "L8q  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
hE=cgO`QU  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； j'7FTVmJ  
其他业务利润=100+336-266+50=220； 3oSQe"  
营业费用=2400+250=2650； H(pOR<`  
管理费用=6600+400+800=7800； +@! 9&5SA  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；  oCduY2  
营业外收入＝860－89+50＝821； JK1b68n  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； J@Li*Ypo  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 o6qQ
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