标准答案:
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Y?Y$> （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
'$Z)2fn7 ①向A公司销售R电子设备
XaCvBQ 借：银行存款 702
=F|9 ac9X 贷：预收账款 702
- ED}
6E 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
u7mPp 3ZYK ②向B公司销售X电子产品
Dtd~}-_Q 借：银行存款 150
.Wt3|?\=nd 贷：主营业务收入 160
a/ uo)']B 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
W,EIBgR(R5 借：主营业务成本 125
g8cBb5(L 贷：库存商品 125
]AQ}_dRi= 借：主营业务收入 10
T
1q27I 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
#czTX%+9(e 贷：应收账款 11.7
cFc(HADM`r ③境外销售
e".=E ;o` 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
PR5N:Bw
贷：主营业务收入 992.4
-E1-(TS 借：主营业务成本 820
mhVLlb Y|t 贷：库存商品 820
TC-Vzk G| 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
W`PJ flr| 借：财务费用 2.4
]y.V#,6
e 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
FD[*Q2fU ④向C公司销售电子监控系统
N& 借：银行存款561.6
7tWC<# 贷：预收账款561.6
S3/%;=| 借：安装成本540
,=\. L_' 贷：银行存款20
\( Oc 3+n6 库存商品520
?o[h$7` o6 ⑤收取控股股东资金使用费
sJKr%2nVV 借：银行存款 240
"a].v 8l! 贷：财务费用 90
t$du|q( 资本公积 150
s
.p>
?U ⑥支付D公司售后回租租金
y5F+~z }{ 借：固定资产清理 756
7 SS#V 累计折旧 108
6YU
,> KP 贷：固定资产 864
;[ ;WEA 借：银行存款1000
~-Kx^3(# 贷：固定资产清理1000
IDn<5# 借：固定资产清理 244
9HO9>^ 贷：递延收益 244
h&K$ (}X ⑦为E公司单独设计软件
#&T O(bk 借：预收账款 336
\}4Y]xjV2 贷：其他业务收入 336（480×70%）
)YgntI@ 借：其他业务支出 266
Bc.de&Bxz_ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
(=uT*Cb ⑧视同买断及以旧换新
vD@|]@gq 借：委托代销商品90
}Q4Vy 贷：库存商品90
S[ !6Lw 借：银行存款 113
1iY4|j;ahV 库存商品 4
Awa|
(] 贷：主营业务收入 100
lS9S7` 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
o) XrC 借：主营业务成本 75
]fzXrN_ 贷：委托代销商品 75
"
<+~u
z ⑨销售分公司商品
w^Y/J4 I0 借：银行存款 6458.4
0&s a#g2 贷：主营业务收入 5520
{)"[ _< 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
,B'=$PO% 借：主营业务成本4200
Y[f]L4,V 贷：库存商品 4200
`sqr>QD （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
<~5O-.G] ①以存货和现金抵偿债务
N-QS/*C.~ 借：营业外收入 89
B zS4:e< 贷：资本公积 89
xx!8cvD4? 或
"jyo'r 借：应付账款 －400
]Z5m
_-I 贷：银行存款 －20
W" Y)a|rG% 库存商品 －240
I
Wu=z!mO 营业外收入 －89
'(@q "`n 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
K1hkOj;S 借：应付账款 400
ns> $ 贷：银行存款 20
3`yO&upk 库存商品 240
%CHw+wT& 资本公积 89
n5kGHL2 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
|gI>Sp%Fu ②非货币性交易
N_K9H1 r 借：主营业务收入 120
.4 ^+q9M 贷：固定资产 16
) n O ^Ay 主营业务成本 104
;Va(l$zD 或
_ +DL 借：固定资产 －140.4
5(ZOm|3ix 贷：主营业务收入 －120
qm!cv;}c1 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
jKmjZz8L]% 借：主营业务成本 －104
GP c
B( 贷：库存商品 －104
_jG|kjFTc 借：固定资产 124.4
A #cFO)" 贷：库存商品 104
*/h(4Hz 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
Oq~{ HJ{ ③售后回购
9 Of; 8R 借：主营业务收入 1000
|p[Mp:^^ 贷：主营业务成本 560
e -y$&[
待转库存商品差价 440
GKIzU^f 借：财务费用 5
cEu_p2(7!B 贷：待转库存商品差价 5
C/Q 20 或
F%-@_IsG# 借：银行存款 －1170
UxNn5(:sM@ 贷：主营业务收入 －1000
Q,5PscE6&k 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
m8 F$h- 借：主营业务成本 －560
w>j5oz } 贷：库存商品 －560
.)[E`a 借：银行存款 1170
UCcr > 贷：库存商品 560
;S U<T^a 待转库存商品差价 440
>u>
E !5O 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
LRHod1}mS 借：财务费用 5
8<
; . 贷：待转库存商品差价 5
&*OwoTgk+ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Oh1U=V2~ ④专利权侵权诉讼
*d C| X 借：营业外支出200
C`[2B0 贷：预计负债——未决诉讼 200
N9 M}H# （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
{mD0 ug （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
#B~ ;j5 ②销售退回
;>Z+b#C[ 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
s U`#hL6; 应交税金-应交增值税（销项税额）136
.t\J @?Z 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
r5s{t4 ;Ch 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
gS<p~LP
f 贷：银行存款 936
)q_,V" 借：库存商品 600
&6CDIxH{ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
acS~%^"<_ ③补提坏账准备
u W,J5! 借：以前年度损益调整――管理费用400
?<t ?G 贷：坏账准备 400
5/P. 4<c7 ④诉讼案
@@\qso 借：以前年度损益调整――营业外支出50
_DSDY$ Ec 贷：预计负债 50
LAc60^t1 借：预计负债 200
<fHHrmZ#/. 贷：其他应付款 200
J'WzEgCnU 借：其他应付款 200
Ewz cB\m 贷：银行存款 200
JvXuN~fI{[ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
gH(#<f@ZI 借：利润分配——未分配利润 650
h<?Px"& J 贷：以前年度损益调整 650
t8 RtJ2; 甲公司 2004年度 利润表
<7`k[~)VB T4:H: MRz f#o<H 其中：
bMc[0 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
00;SK!+$ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
GCYXDovh 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
f B< Qs.T 其他业务利润=100+336-266+50=220；
| t:UpP 营业费用=2400+250=2650；
,$t1LV;o= 管理费用=6600+400+800=7800；
l7T?Yx j 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
b&
yuy 营业外收入＝860－89+50＝821；
CP9 Q|'oJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
&V
axv$v} 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
#Db^* ]+,L/P
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