标准答案:
E.BMm/WH （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
y6Rg@L&U ①向A公司销售R电子设备
sF} E =lY 借：银行存款 702
}t-{, 0 贷：预收账款 702
0{
jRXa -( 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
@F=4B0= ②向B公司销售X电子产品
u'iOa
借：银行存款 150
8ayB<b>+]" 贷：主营业务收入 160
_E
?(cWC 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
'g$|:bw/ 借：主营业务成本 125
\BS^="AcpP 贷：库存商品 125
Iw48+krm> 借：主营业务收入 10
p;C`n )7P7 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
_w'4f )7 贷：应收账款 11.7
iHR?]]RF ③境外销售
d*!,McBn 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
@90) 贷：主营业务收入 992.4
./[t'dgC 借：主营业务成本 820
2avSsN{^ 贷：库存商品 820
4s3n|6 v 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
F*(<`V 借：财务费用 2.4
uWgY+ T 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
K 0b(D8! ④向C公司销售电子监控系统
*P9)M% 借：银行存款561.6
"y62Wo6m) 贷：预收账款561.6
xeZ,}YP) 借：安装成本540
?-Oy/Y K 贷：银行存款20
&a7KdGP8V 库存商品520
+A/n <VH ⑤收取控股股东资金使用费
{E>kFeg 借：银行存款 240
_,~/KJp 贷：财务费用 90
8+lM6O ~! 资本公积 150
L0Xb^vx}m ⑥支付D公司售后回租租金
"S*lI^8Z! 借：固定资产清理 756
#lF8"@)a-$ 累计折旧 108
l'mgjv~ 贷：固定资产 864
R ]HHbD&; 借：银行存款1000
{Pdy KgM 贷：固定资产清理1000
poQY X5 借：固定资产清理 244
!m: SRNPg 贷：递延收益 244
bW[Y:} Hk~ ⑦为E公司单独设计软件
<Ms,0YKx 借：预收账款 336
mpN|U(n 贷：其他业务收入 336（480×70%）
]iY j S 借：其他业务支出 266
D/B b)]9I 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
:+Y+5:U] ⑧视同买断及以旧换新
IJ[#$I+Z% 借：委托代销商品90
D1#fy=u69| 贷：库存商品90
UoBmS 5 借：银行存款 113
qVE6ROS h
库存商品 4
^~( @QfY 贷：主营业务收入 100
jDOB
(fE 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
wwk =*X-8 借：主营业务成本 75
[gx6e
44 贷：委托代销商品 75
?/5WM% ⑨销售分公司商品
9qIjs$g 借：银行存款 6458.4
&n91f
贷：主营业务收入 5520
SfEgmp-m 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
#]
cO]
I 借：主营业务成本4200
w+z~Mz}Vz 贷：库存商品 4200
<"X\~ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
M9M~[[
①以存货和现金抵偿债务
{f<2VeJ 借：营业外收入 89
M Zl6 J 贷：资本公积 89
'M VE5 或
-Uh3A\#( 借：应付账款 －400
r[ ni{ & 贷：银行存款 －20
s
Zxf. 库存商品 －240
h3[^uY e 营业外收入 －89
Lzm9Kh; 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Mj2`p#5wKh 借：应付账款 400
N7=lS
Bm 贷：银行存款 20
Hyh$-iCa 库存商品 240
XOe)tz
L 资本公积 89
Nb( c;|nV 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
o'+p,_y9Y@ ②非货币性交易
RoS&oGYqR 借：主营业务收入 120
Na=.LW-ma= 贷：固定资产 16
/m"O.17N 主营业务成本 104
6QO[!^lY 或
.!/w[Z] 借：固定资产 －140.4
ae_Y?g+3 贷：主营业务收入 －120
KxhMPvN' 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
q|r^)0W 借：主营业务成本 －104
vgKZr 贷：库存商品 －104
sVWOh|O[W 借：固定资产 124.4
Obn Q,x( 贷：库存商品 104
{w A(%e3_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
0 w Q'~8 ③售后回购
76epkiz;= 借：主营业务收入 1000
wIeF(}VM 贷：主营业务成本 560
}w&W\g+E$ 待转库存商品差价 440
1u>[0<U~E 借：财务费用 5
)
09>#!* 贷：待转库存商品差价 5
\USl 9*E
或
2 8 > 借：银行存款 －1170
`X)y5*##wq 贷：主营业务收入 －1000
'vCl@x$ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
5! -+5TJI 借：主营业务成本 －560
"}*5'e.* 贷：库存商品 －560
[L(qrAQ2|z 借：银行存款 1170
$y{r M%6JU 贷：库存商品 560
~xPU#m< 待转库存商品差价 440
BLaF++Fop 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
W2>VgMR [ 借：财务费用 5
_"l2UDx 贷：待转库存商品差价 5
l;7T.2J'Z （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Y[sBVz'j5 ④专利权侵权诉讼
vd{ban9 借：营业外支出200
n Nu~ )X 贷：预计负债——未决诉讼 200
10}< n _I （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
Dm{9;Abs% （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
y j E $o?A ②销售退回
?COLjk 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
#|j8vmfn$e 应交税金-应交增值税（销项税额）136
?*AhGza/ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
.o#A(3&n 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
Dbl3ef 贷：银行存款 936
Wr+/
9 借：库存商品 600
SL[ EOz# 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
9z#z9|hj)3 ③补提坏账准备
@o
KW$\ 借：以前年度损益调整――管理费用400
GHWt3K:*w 贷：坏账准备 400
W*;r}!ro ④诉讼案
A'6-E{ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
(l+0*o,( 贷：预计负债 50
QtHK`f>4#n 借：预计负债 200
l~ Hu#+O 贷：其他应付款 200
j82x$I* 借：其他应付款 200
^#gJf*'UE 贷：银行存款 200
gT_tR_g 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
-JfqY?Ue_2 借：利润分配——未分配利润 650
xp*Wf#BF 贷：以前年度损益调整 650
#J'V,_ wH 甲公司 2004年度 利润表
]xxE_
B7 \RS0mb Ak kth*p
其中：
{%Rn tb 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
) vD: 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
}D]y -BbA. 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
y9Pw'4R 其他业务利润=100+336-266+50=220；
|mQC-=6t;Y 营业费用=2400+250=2650；
sK@]|9ci Q 管理费用=6600+400+800=7800；
L[voouaqm 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
=d BK,/ 营业外收入＝860－89+50＝821；
:sX4hZK =G 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
zDf96eK 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
9\Md .> B7.<A#y2 上海财经大学高顿职业培训:
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