标准答案:
H iQoRk （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
|WD,\=J2 ①向A公司销售R电子设备
,`ZPtnH+ 借：银行存款 702
9(QU2QY 贷：预收账款 702
9
Q 0#We* 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
~AEqfIx*^& ②向B公司销售X电子产品
d9`3EP)n 借：银行存款 150
g4~X#}:z$O 贷：主营业务收入 160
[ $
hptQv 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
"[%;B0J 借：主营业务成本 125
9\AEyaJFZ 贷：库存商品 125
3X88x-3 借：主营业务收入 10
`E./ p 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
dH
^b)G4 贷：应收账款 11.7
zF[3%qZE:T ③境外销售
A6@+gP< 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
P@gu~! 贷：主营业务收入 992.4
pb =jvK 借：主营业务成本 820
g`%ED0 aR 贷：库存商品 820
n/KI"qa]9 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
D=i0e8D!+ 借：财务费用 2.4
\SYPu,ZT 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
5QqJ I#4~ ④向C公司销售电子监控系统
aHBByH 借：银行存款561.6
"o\6k"_c> 贷：预收账款561.6
4@/ q_*3o 借：安装成本540
[(D}%+2 贷：银行存款20
R-g>W
库存商品520
.f io<m qi ⑤收取控股股东资金使用费
o 1fyNzq< 借：银行存款 240
?c|`
R1D 贷：财务费用 90
C5:dO\?O 资本公积 150
\j,v/C@c- ⑥支付D公司售后回租租金
yDCooX0 借：固定资产清理 756
eE Z |nEU 累计折旧 108
zPX=
MfF 贷：固定资产 864
q3 ,P|&T 借：银行存款1000
"<cB73tY 贷：固定资产清理1000
DuTlYXM
2^ 借：固定资产清理 244
xWC\ 954 贷：递延收益 244
W
U+Jo@]y ⑦为E公司单独设计软件
>)A
E |j ` 借：预收账款 336
/{eih]`x( 贷：其他业务收入 336（480×70%）
Z-? Iip{ 借：其他业务支出 266
;55tf
l 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
w*&n(zJF> ⑧视同买断及以旧换新
42n@:5`{+ 借：委托代销商品90
# `N6<n b 贷：库存商品90
H# 1*'e>
借：银行存款 113
aIzp\$NWVK 库存商品 4
>/kPnpJ 贷：主营业务收入 100
hr~qt~Oi 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
T
!=2 0 !I 借：主营业务成本 75
5CH-:|(;= 贷：委托代销商品 75
(/9.+V_ ⑨销售分公司商品
giPhW> 借：银行存款 6458.4
@w#gRQCl 贷：主营业务收入 5520
JR?
)SGB 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
* 0Wi^f 借：主营业务成本4200
*6sJ*lh 贷：库存商品 4200
Ru
vG1" （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
r2E>sH
w ①以存货和现金抵偿债务
i#M a -0# 借：营业外收入 89
:o.x=c B 贷：资本公积 89
ReHd~G9 或
s0`|G|.}
借：应付账款 －400
4t%:O4
3e 贷：银行存款 －20
OIXAjU*N 库存商品 －240
~ kSnXJv 营业外收入 －89
QigoRB!z#9 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
= h<? /Krs 借：应付账款 400
C%95~\Ds 贷：银行存款 20
!"Oj$c
- 库存商品 240
xu_XX#9?b 资本公积 89
|ZST
Y}RXA 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
TQ 5MKqR$ ②非货币性交易
'sj JSc 借：主营业务收入 120
{P<BJ52= 贷：固定资产 16
bzj!d|T` 主营业务成本 104
f)AW ! / 或
7fN &Q~. 借：固定资产 －140.4
)]>i > 贷：主营业务收入 －120
>F\rBc& 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
mP5d!+[8 借：主营业务成本 －104
`%mBu`A 贷：库存商品 －104
[A%e6 借：固定资产 124.4
sjkKaid
贷：库存商品 104
a' >$88tl 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
giSG 6'WA ③售后回购
?ck^? p7 借：主营业务收入 1000
q y42Y/8' 贷：主营业务成本 560
TReM8Vd 待转库存商品差价 440
yZ?_q$4kEI 借：财务费用 5
@]ptY* 贷：待转库存商品差价 5
d4 /`:?w 或
tXG4A$(2& 借：银行存款 －1170
7Q OC]:r 贷：主营业务收入 －1000
P ^_d$ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
Z:B Y*#B 借：主营业务成本 －560
4|@FO}rK[l 贷：库存商品 －560
ko+M,kjwR 借：银行存款 1170
]=86 [A-2N 贷：库存商品 560
21/a3Mlx# 待转库存商品差价 440
O275AxaN
应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
kq1M <lk 借：财务费用 5
,QHx*~9 贷：待转库存商品差价 5
9a~BAH,j （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
/m{ ?o ④专利权侵权诉讼
a9@l8{)RX 借：营业外支出200
l=-d K_ I? 贷：预计负债——未决诉讼 200
&PQ{e8w （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
;5oH6{7_Z （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
k+Ma_H` ②销售退回
[[66[;
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
!7Nz W7j 应交税金-应交增值税（销项税额）136
TNyY60E 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Y^ *$PE D? 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
O'& \-j 1 贷：银行存款 936
MlC-Aad( 借：库存商品 600
I|3v&E 1 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
sei!9+bZr ③补提坏账准备
i2ml[;*,N 借：以前年度损益调整――管理费用400
|_xiG~ 贷：坏账准备 400
A Fm*6 0C ④诉讼案
Jn:GA@[I 借：以前年度损益调整――营业外支出50
A$"$`)P! 贷：预计负债 50
'xrbg]b% 借：预计负债 200
z5*O@_r+.b 贷：其他应付款 200
(27F 借：其他应付款 200
aXK% m
贷：银行存款 200
;,B@84' 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
l&
^B 借：利润分配——未分配利润 650
<T_Nlar^^ 贷：以前年度损益调整 650
Y)j,(9 甲公司 2004年度 利润表
8s5ru ) bd 1J#V] q!oZ; $ 其中：
I{g2q B$6 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
O"-PN F,J 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
em9]WSfZ@` 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
e/ % ; 其他业务利润=100+336-266+50=220；
\FY De 营业费用=2400+250=2650；
w sGq>F~ 管理费用=6600+400+800=7800；
Jp *AIj 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
J%[N- 营业外收入＝860－89+50＝821；
"$"mWF- 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
$XU$?_O 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
vLT12v:)` "vRqtEBO @ 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
