标准答案:
)4hb% U （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
ZPT6
p J ①向A公司销售R电子设备
L %[om c? 借：银行存款 702
@@,l0/ 贷：预收账款 702
GJ
L
lMi 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
ib4 shaN` ②向B公司销售X电子产品
W+&w'~M 借：银行存款 150
=c-,uW11[ 贷：主营业务收入 160
yJ(p-3O5 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
SYPG.O?
I 借：主营业务成本 125
z4 snH%q 贷：库存商品 125
nQ0g,'o 借：主营业务收入 10
RN0@Q~oTI 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
O; u&>BMk 贷：应收账款 11.7
?3Ytn+Py ③境外销售
wgK:^D P 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
C>d_a;pX 贷：主营业务收入 992.4
|G +6R-_ 借：主营业务成本 820
q jsS2 ,wM 贷：库存商品 820
poqcoSL"} 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
ZYy,gu< 借：财务费用 2.4
z*cC2+R} = 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
ltKUpRE\? ④向C公司销售电子监控系统
io[$QTY 借：银行存款561.6
>i> % @ 贷：预收账款561.6
7j&iHL 借：安装成本540
Ylc[ghx 贷：银行存款20
6]=R#d 7U 库存商品520
kvzGI>H: ⑤收取控股股东资金使用费
m '))prl 借：银行存款 240
;T Af[[P 贷：财务费用 90
>Cb [ 资本公积 150
(RP "VEVR ⑥支付D公司售后回租租金
fa7I6 i 借：固定资产清理 756
ZgN )sVJ 累计折旧 108
'n7 )()"2 贷：固定资产 864
K5O#BB X= 借：银行存款1000
Q3t 9J"=1g 贷：固定资产清理1000
%1uY 借：固定资产清理 244
zCvt"!}RRa 贷：递延收益 244
e12.suv ⑦为E公司单独设计软件
,4 bqjkX5q 借：预收账款 336
LV4]YC 贷：其他业务收入 336（480×70%）
vJheM*C 借：其他业务支出 266
a=<l}`* 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
f$G{7%9* ⑧视同买断及以旧换新
<1 H bjR w 借：委托代销商品90
-lKk.Y.}r 贷：库存商品90
@z8,XW
} 借：银行存款 113
YQyf:xJ 库存商品 4
v !~lVv& 贷：主营业务收入 100
G+^Q
_w 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
>tf y\P Y: 借：主营业务成本 75
lKo07s6u 贷：委托代销商品 75
l g)jc3 ⑨销售分公司商品
"XWrd [Df 借：银行存款 6458.4
o rB8q(( 贷：主营业务收入 5520
;VY0DAp{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
0B0Uay'd_ 借：主营业务成本4200
'eN cQJh 贷：库存商品 4200
?0>%
a$` （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
D < =:9 ①以存货和现金抵偿债务
-r%3"C=m 借：营业外收入 89
>[]@Df,p 贷：资本公积 89
zJn F#G 或
;naD`([ 借：应付账款 －400
86c@ Kk7z 贷：银行存款 －20
kW"6Gc&HUN 库存商品 －240
g5gq {KlU 营业外收入 －89
VKW9R n9Qg 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
N? r{Y$x 借：应付账款 400
VKcO]_W1 贷：银行存款 20
W 7k\j& x 库存商品 240
lk N aSz[ 资本公积 89
1wX0x.4d 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
"*E#4e[ ②非货币性交易
2f'3Vjp~G 借：主营业务收入 120
0Q^a*7w`8a 贷：固定资产 16
/&g5f4[|p 主营业务成本 104
o1x IGP< 或
|{ E\ 2U 借：固定资产 －140.4
$q_e~+SXT 贷：主营业务收入 －120
cO9 aT 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
8lAs~c 借：主营业务成本 －104
;Kq/[$ ~ 0 贷：库存商品 －104
ZP>KHi A 借：固定资产 124.4
>k gL N 贷：库存商品 104
X G]ltSOy 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
BU-m\Kf) ③售后回购
L*TPLS[lh 借：主营业务收入 1000
Algk4zfK2, 贷：主营业务成本 560
mJBvhK9% 待转库存商品差价 440
XH_XGzBQS 借：财务费用 5
=|)W#x9= 贷：待转库存商品差价 5
8!a6)Zeux 或
1Ner1EKGp 借：银行存款 －1170
OF^:_%c
/ 贷：主营业务收入 －1000
[ D[&aA 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
S GAu.8Js 借：主营业务成本 －560
}}AooziH9 贷：库存商品 －560
Y|eB;Dm1q 借：银行存款 1170
RP}.
E i 贷：库存商品 560
%y(
oY 待转库存商品差价 440
~&>|u5C*@ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
E;[ANy4L 借：财务费用 5
JI{|
8)S 贷：待转库存商品差价 5
:JBvCyj4PE （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
RQzcsO ④专利权侵权诉讼
7M~w05tPh 借：营业外支出200
'Xl[ y 贷：预计负债——未决诉讼 200
F Bn`sS8hH （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
wB(A['k （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
oLJP@J ②销售退回
U#=Q` 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
i
#5rk(^t 应交税金-应交增值税（销项税额）136
(E'f 'g 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
,uEi*s> 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
%i!&Fr 贷：银行存款 936
crV2T 借：库存商品 600
x1\ a_K t 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
SiN22k+ ③补提坏账准备
2rS|V|d 借：以前年度损益调整――管理费用400
dA;f`Bi;Q
贷：坏账准备 400
&"^,Ubfcn" ④诉讼案
lM1Y } 借：以前年度损益调整――营业外支出50
zD>:Kj5 贷：预计负债 50
RS'%;B-) 借：预计负债 200
IuJj ;L1 贷：其他应付款 200
B+y r
6Q. 借：其他应付款 200
l56 D?E8 贷：银行存款 200
Hu"?wZj 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
N%1T>cp0 借：利润分配——未分配利润 650
}@-4*5 P3 贷：以前年度损益调整 650
Isa]5> 甲公司 2004年度 利润表
Rk #@{_ `mU'{ OidF{I*O 其中：
tx=~bm"*? 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
E 9=
a+l9 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
: b^\O 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
MV"aO@ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
VGLE5lP X 营业费用=2400+250=2650；
ulM6R/ V:? 管理费用=6600+400+800=7800；
tOn_S@/r 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
v M5u]u! 营业外收入＝860－89+50＝821；
a~b^`ykcWP 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
AplXl= 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
-\mbrbG9H $<jI<vD+: 上海财经大学高顿职业培训:
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