标准答案:
N]s 7/s （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
>H 1
|c%w ①向A公司销售R电子设备
[mB(GL 借：银行存款 702
_/]:=_bf_z 贷：预收账款 702
/Xu;/MMpd3 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
qtwT#z;Y ②向B公司销售X电子产品
L >Ez- 借：银行存款 150
,F?~'- K 贷：主营业务收入 160
A D}}>v 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
'^F|k`$r 借：主营业务成本 125
$ XQ;~i
贷：库存商品 125
sPE)m_u 借：主营业务收入 10
%is,t<G 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
_> |R-vQ8 贷：应收账款 11.7
1Oca@E\Z. ③境外销售
CVGOX z 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
S1az3VJI\ 贷：主营业务收入 992.4
^!o1l-Y^gr 借：主营业务成本 820
S QM(8*:X 贷：库存商品 820
n<%=~1iY+ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
PK 2Rj% 借：财务费用 2.4
"x.6W ! 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
6&
&} P79 ④向C公司销售电子监控系统
zh {@? k 借：银行存款561.6
KT
lP:pB; 贷：预收账款561.6
+J o 3rX'` 借：安装成本540
fNAo$O4cm 贷：银行存款20
$&xuVBs 库存商品520
Ukh$` q} ⑤收取控股股东资金使用费
l C /Hib 借：银行存款 240
l6 S19Kv 贷：财务费用 90
X@ bn?? 资本公积 150
5!SoN}$ ⑥支付D公司售后回租租金
(?!(0Ywbg 借：固定资产清理 756
DYT@B iW{ 累计折旧 108
_UH/}!nqB 贷：固定资产 864
k%Ma 4_Z 借：银行存款1000
q:2aPfo& 贷：固定资产清理1000
:_o ] F 借：固定资产清理 244
9zoT6QP4 贷：递延收益 244
^)9MzD^_nV ⑦为E公司单独设计软件
xs2,t*
借：预收账款 336
k W<Yda<a 贷：其他业务收入 336（480×70%）
L @1,7@
借：其他业务支出 266
"}'8`k+d 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
J8GXI :y ⑧视同买断及以旧换新
l50|`
6t 借：委托代销商品90
H
9Y2n 0 贷：库存商品90
ih+*T1#:( 借：银行存款 113
7d|*postv 库存商品 4
,YP
1$gj 贷：主营业务收入 100
SE,o7_ k'S 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
KMxNH,5 借：主营业务成本 75
`2B*CMW{ 贷：委托代销商品 75
3~[`[4n^ ⑨销售分公司商品
&\J?[>EJ. 借：银行存款 6458.4
L;1$xI8tx 贷：主营业务收入 5520
QvG56:M3 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
Xmap9x 借：主营业务成本4200
&Q-[;
贷：库存商品 4200
qYgwyj=4 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
la
G$v-r ①以存货和现金抵偿债务
<mv7HKVg 借：营业外收入 89
zuC 58B 贷：资本公积 89
z +3<$Z 或
_o@(wGeu# 借：应付账款 －400
g,t3OnxS? 贷：银行存款 －20
]&Y#) ebs 库存商品 －240
^%\)Xi 营业外收入 －89
pY+.SuM 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
iGG6Myp- 借：应付账款 400
-M7 K8 贷：银行存款 20
N 3uMkH-< 库存商品 240
*'U hlFed 资本公积 89
g".d"d{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
!cq=)xR ②非货币性交易
+R|U4`12 借：主营业务收入 120
1% $d D
2 贷：固定资产 16
XIr{U5$<6 主营业务成本 104
W mz q 或
q+YuVQ-fx 借：固定资产 －140.4
Uj4Lu 贷：主营业务收入 －120
G{@C"H[$< 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
:y=!{J< 借：主营业务成本 －104
vVI6m{zYV 贷：库存商品 －104
<U@P=G< t 借：固定资产 124.4
>Y 7r \ 贷：库存商品 104
|HrM_h<X 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
K^"w]ii= ③售后回购
IZv~[vi_ 借：主营业务收入 1000
gKmX^A5< 贷：主营业务成本 560
G 6Wx3~ 待转库存商品差价 440
i LF^%!:X% 借：财务费用 5
UH5w7M 贷：待转库存商品差价 5
Gs+\D0o! 或
F0@Qgk]\ 借：银行存款 －1170
R;H?gE^m- 贷：主营业务收入 －1000
sCVI 2S!L 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
oS~}T R:} 借：主营业务成本 －560
Up<~0 贷：库存商品 －560
%4j&H!y-w; 借：银行存款 1170
- G8 c5b[ 贷：库存商品 560
_Ny8j~ 待转库存商品差价 440
d!`lsh@tF 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
fJX \'Rc\ 借：财务费用 5
D +f'*| 贷：待转库存商品差价 5
i\( \MzW*' （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
\ M7I&~V ④专利权侵权诉讼
2< p{z 借：营业外支出200
Q(lku"U' 贷：预计负债——未决诉讼 200
/@Ez" ?V2 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
%PzQ\c （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
rFhW^f P/ ②销售退回
#;d)? 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
U);O R 应交税金-应交增值税（销项税额）136
{T&v2u#S 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
ue@8voZhS/ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
I[ai: 贷：银行存款 936
{] O`g G 借：库存商品 600
#e*X0;m 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
K>kLUcC7Z ③补提坏账准备
H6_xwuw: 借：以前年度损益调整――管理费用400
"ml?7Xl,n 贷：坏账准备 400
NjbwGcH%\ ④诉讼案
cFLd)mt/ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
wa" uFW 贷：预计负债 50
Y
Zibi 借：预计负债 200
;;@IfZ ?j 贷：其他应付款 200
Xt ft*Z 借：其他应付款 200
-n$ew V 贷：银行存款 200
):krJ+-/y 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
BjiYv}J 借：利润分配——未分配利润 650
tev QW 贷：以前年度损益调整 650
X:_<Y_JT 甲公司 2004年度 利润表
BBvZeG $Y yIOLs}!SF .!i0_Rv5x 其中：
[G
a~%m 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Te;gVG * 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
va5FxF*% 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
{DT4mG5 其他业务利润=100+336-266+50=220；
MD<-w|#8IV 营业费用=2400+250=2650；
J^fm~P >. 管理费用=6600+400+800=7800；
+vz` go 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Z v 4 <b 营业外收入＝860－89+50＝821；
FSU<Y1|XM 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
l)Zs-V!M^\ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
]M3# 3Ha" " <*awWNI 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
