标准答案:
X,RT<G NNb （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
F8{ldzh ①向A公司销售R电子设备
-6rf( ER
借：银行存款 702
N@Xg5huO 贷：预收账款 702
L]k*QIn:h 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
cVQatm ②向B公司销售X电子产品
g!1I21M1~ 借：银行存款 150
>vlQ |/C 贷：主营业务收入 160
p`>AnfG 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
j
\2] M 借：主营业务成本 125
2?GXkPF2;A 贷：库存商品 125
O6yP
qG *j 借：主营业务收入 10
paW'R +Rck 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
<1aa~duT 贷：应收账款 11.7
[O=
W >l ③境外销售
7{n\y l? 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
UhsO\ 9}qH 贷：主营业务收入 992.4
z *6$&sS\> 借：主营业务成本 820
9[z'/ U.Bn 贷：库存商品 820
Uh|TDuM 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
x
N6?yr 借：财务费用 2.4
|vv]Z(_ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
mT96 ]V \ ④向C公司销售电子监控系统
l <:`~\ # 借：银行存款561.6
hIR@^\? 贷：预收账款561.6
oG!6 }5 借：安装成本540
5B%w]n 贷：银行存款20
A y 2b,q 库存商品520
BS N6|W ⑤收取控股股东资金使用费
7g-Dfg.w 借：银行存款 240
X$/E> I 贷：财务费用 90
}A-{ 6Qe 资本公积 150
s4 (Wp3>3i ⑥支付D公司售后回租租金
^>-+@+(
r 借：固定资产清理 756
neF8V"-u& 累计折旧 108
c8T/4hU
MN 贷：固定资产 864
{`a(Tl8 V 借：银行存款1000
$nj\\,(g 贷：固定资产清理1000
5i6VZv 借：固定资产清理 244
ri: , q/- 贷：递延收益 244
4 bn t=5] ⑦为E公司单独设计软件
WhH!U0 借：预收账款 336
6 VC-KY 贷：其他业务收入 336（480×70%）
gt'*B5F
( 借：其他业务支出 266
iecWa:(' 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
JRq3>P ⑧视同买断及以旧换新
>E, Q 借：委托代销商品90
Hj2<ZL 贷：库存商品90
$|k%@Q > 借：银行存款 113
sM
P:sCRC 库存商品 4
/N>} 4Ay 贷：主营业务收入 100
vHS2q
> 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
DY8(g=TI|1 借：主营业务成本 75
"v5ElYG 贷：委托代销商品 75
/
$_M@> ⑨销售分公司商品
_C20 +PMO 借：银行存款 6458.4
})P O7: 贷：主营业务收入 5520
:<H8'4> 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
L"^OdpOs 借：主营业务成本4200
6AAswz'$P 贷：库存商品 4200
#BsW （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
!.*iw
k` ①以存货和现金抵偿债务
UU[H@ym# 借：营业外收入 89
D*QYKW=) 贷：资本公积 89
FI$XS G 或
"kU ] 借：应付账款 －400
tF^g<)S;t 贷：银行存款 －20
eeW`JG-E 库存商品 －240
h,t:] 营业外收入 －89
hC
AZ{+`z 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
d*2u}1Jo8 借：应付账款 400
{rDq_^ 贷：银行存款 20
6Cv.5V hx 库存商品 240
pM9yOY 资本公积 89
|NJ}F@t/5 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
<UT> PCN G ②非货币性交易
t+O e)Ns 借：主营业务收入 120
O[FZq47 贷：固定资产 16
FAw 1o 主营业务成本 104
lI6W$V\, 或
>?I/;R.- 借：固定资产 －140.4
Wo!;K|~P 贷：主营业务收入 －120
gfN2/TDC]P 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
H:Y&OZ 借：主营业务成本 －104
L5f$TLw
h; 贷：库存商品 －104
DkdL#sV 借：固定资产 124.4
y^R4I_* z 贷：库存商品 104
e>AXXUEf 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
D:9
2\l ③售后回购
y Q%"U^.m 借：主营业务收入 1000
2.n E
k 贷：主营业务成本 560
oL-2qtv 待转库存商品差价 440
{$33B'wk 借：财务费用 5
C6]OAUXy:F 贷：待转库存商品差价 5
<<,>S&/ 或
R/~ ,i;d> 借：银行存款 －1170
"VTF}#Uo 贷：主营业务收入 －1000
,[ l`zp 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
T H:W#Ot 借：主营业务成本 －560
u R:rO^ 贷：库存商品 －560
<cj{Qk 借：银行存款 1170
A
gWPa.'3 贷：库存商品 560
Ur3m[07H 待转库存商品差价 440
9:8|)a(1 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
cG_Vc [ 借：财务费用 5
:c=.D;, 贷：待转库存商品差价 5
y}"7e)|t% （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
7u|B ](FS ④专利权侵权诉讼
nB ] Ia? 借：营业外支出200
i=#F)AD^5# 贷：预计负债——未决诉讼 200
J 'Sm0 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
#
yN*',I& （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
W5 ec ②销售退回
^B]@Lr E^ 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
=J/ FJb 应交税金-应交增值税（销项税额）136
H
M:r0_ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
zK;XF N#U^ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
Fr [7 贷：银行存款 936
eV2mMSY 借：库存商品 600
,H[SI0]; 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
,Eu?JH&}u ③补提坏账准备
k\aK?(.RC7 借：以前年度损益调整――管理费用400
>5ChcefH 贷：坏账准备 400
tj5giQ3DG) ④诉讼案
sn{tra 借：以前年度损益调整――营业外支出50
/X#z*GX 贷：预计负债 50
N$#\Xdo 借：预计负债 200
27#5y_
` 贷：其他应付款 200
t'(1I|7 借：其他应付款 200
#/70!+J_UF 贷：银行存款 200
-LWK*q[J;* 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
e.vtEQV9
借：利润分配——未分配利润 650
5o 0Ch 贷：以前年度损益调整 650
SSA W5 2xC 甲公司 2004年度 利润表
ar ^i|`D ,={t8lN 3)N\'xFh@ 其中：
-t-tn22 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
^4pto$#@O: 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
8Vn4.R[vE 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
caq} &A]C 其他业务利润=100+336-266+50=220；
!#N\ b 营业费用=2400+250=2650；
$B
.Qc !m 管理费用=6600+400+800=7800；
^%<pJMgdF 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
{C3Y7< 营业外收入＝860－89+50＝821；
f.xA_ Y> 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Qa4MZj ;$K 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
vHKlLl>*2 EL D!{bMT 上海财经大学高顿职业培训:
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