[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: 9>@Vk vpY  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   X4<Y5?&0  
①向A公司销售R电子设备   N/zP!%L  
借：银行存款　　　　702   sp&gw XPG  
　　贷：预收账款　　　　702   nT %ko7~-  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   Kk).KgR  
②向B公司销售X电子产品   *\Lr]6k  
借：银行存款 　　150   )x<BeD  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   vSy[lB|)24  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   r=/$}l4  
借：主营业务成本　　　125   W9QVfe#s  
　　贷：库存商品　　　　　125   B- D&1gO  
借：主营业务收入　　　10   IgN^~ag`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   /E!N:g<  
　　贷：应收账款 　 11.7   J|w%n5Y  
③境外销售   4t-l@zFWb  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   [1mEdtqf*  
　　贷：主营业务收入 992.4   [tRb{JsUd  
借：主营业务成本 820   '6cXCO-_P  
　　贷：库存商品 820   (^"2"[?a  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   c^<~Y$i  
借：财务费用　　2.4   \&l@rMD3s  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   S0tkqA4  
④向C公司销售电子监控系统   uu.}<VM.1  
借：银行存款561.6   T! I3.  
　　贷：预收账款561.6   `2/V.REX$h  
借：安装成本540   ?AH B\S  
　　贷：银行存款20   y\})C-&  
　　库存商品520   +sV~#%%  
⑤收取控股股东资金使用费   ,M~> t7+  
借：银行存款　　　240   fRT4>So  
　　贷：财务费用 　 90   +`
iJ+  
资本公积 150   (I#mo2  
⑥支付D公司售后回租租金   OIIA^QyV  
借：固定资产清理　756   &;sW4j nt  
　　累计折旧 　 　108   )}P/xY0  
　　贷：固定资产　　　864   K)  Ums-b  
借：银行存款1000   1IlOU|
4  
　　贷：固定资产清理1000   eL<jA9cJ9  
借：固定资产清理 244   "lrQC`?  
　　贷：递延收益　　　244   0cDP:EzR;  
⑦为E公司单独设计软件   8 C9ny}  
借：预收账款　336   tyWDa$u,u  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   <xe_t=N  
借：其他业务支出　　　266   =\
k:]  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   '\GU(j  
⑧视同买断及以旧换新   $fBj}\o  
借：委托代销商品90   ddN G:  
　　贷：库存商品90   do*aE  
借：银行存款　113   %P{3c~?DH  
　　库存商品　　4   tLxeq?Oo]  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   zkiwFEHA=  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   1=,y+Xpw  
借：主营业务成本　　75   wFMw&=j  
　　贷：委托代销商品　　75   /\;m/cwrl"  
⑨销售分公司商品   -w>ss&  
借：银行存款　　6458.4   =ZO lE|4  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ];jp)P2o  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   1*|/N}g)  
借：主营业务成本4200   1+ Uem  
　　贷：库存商品　　4200  
k]^ya?O]p  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   .wmqaLd%  
①以存货和现金抵偿债务   6B*#D.fd*  
借：营业外收入 　89   6`vW4]zu  
　　贷：资本公积　　89   4
UUbX   
或   rLE+t(x(0  
借：应付账款 　　　　－400   GwfCl{l  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   awI{%u_(nA  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   HOF=qE*p  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   1/~=61msc  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   ,<'>jaC  
借：应付账款 　400   m=
+x9gL2  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   NuOxEyC  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   U82mO+}  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   rlA/eQrS  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ,QpFVlPU  
②非货币性交易   N|Ag8/2 A  
借：主营业务收入　　120   .ANR |G  
　　贷：固定资产　　　 16   RKE"}|i+S  
　　主营业务成本　 104   x(xi%?G  
或   X:I2wJDs\  
借：固定资产　　　　－140.4   dGi HO  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   Ibu9AwPm  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   C\aHr!  
借：主营业务成本　　－104   [0hahR  
　　贷：库存商品　　　　　－104   qTN%9!0@9  
借：固定资产　　　　　124.4   qv}ECQ  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   \gB~0@[\7  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   oP9 y@U  
③售后回购   f$6N  
借：主营业务收入 1000   pf107S  
　　贷：主营业务成本 560   q*|Alrm  
待转库存商品差价 440   }]PHE(}7  
借：财务费用　　　　　　5   vV*J;%MO  
　　贷：待转库存商品差价　　5   %Zbm%YaW5  
或   {wsJ1v8!  
借：银行存款　　　　　　－1170    oC*a;o  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   |/^S%t6*  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   g2m*Q%  
借：主营业务成本　　　－560   eBs.RR ]O  
　　贷：库存商品 －560   y(MB_B7j  
借：银行存款　　　1170   y
`j=(|DV  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   C}pm>(F~  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   *4L dh}S!  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   e,VF;Br  
借：财务费用 5   jx}'M$TA  
　　贷：待转库存商品差价 5   &Cv  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   DKu$u]Z  
④专利权侵权诉讼   IsE3-X|  
借：营业外支出200   Ul9^"o  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   X-_VuM_p  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   w5{l-Z  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   H$C*&p  
②销售退回  
W.kcN,  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ~F@n `!c  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   3 dJ362  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   yDK
H ;o  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   `D |/g;  
　　贷：银行存款 936   _1qR1<V  
借：库存商品 600   2/folTR7  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   y|KQ`;  
③补提坏账准备   R"V90bCf  
借：以前年度损益调整――管理费用400   N+B!AK0.  
　　贷：坏账准备　　　　400   |[Fb&x  
④诉讼案   !ess.U&m'  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   3 CjixXaA$  
　　贷：预计负债　　　　50   #gO[di0WhC  
借：预计负债　　　　200   1' U  
　　贷：其他应付款　　　200   cI@qt>&  
借：其他应付款 200   T+&fUhSy  
　　贷：银行存款 200   $%MgIy  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   1h?ve,$  
借：利润分配——未分配利润　650   un_NBv}  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   \ *[Ht!y  
甲公司 2004年度 利润表 R$hIgw+p[  
4n6AK
`E  
[)s4:V  
其中：  gmbRH5k  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； ~Jr'4%  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； gM>?w{!LBx  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； qz]qG=wmL  
其他业务利润=100+336-266+50=220； U\H[.qY-  
营业费用=2400+250=2650； _Ffg"xoC  
管理费用=6600+400+800=7800； (b//YyqN  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； *)-@'{]uB  
营业外收入＝860－89+50＝821； 7;AK=;  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； UIy Ltoxu  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 }bca-|N  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn