标准答案:
^+x ,211f （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
&n]]OPo ①向A公司销售R电子设备
%lGT |XrY 借：银行存款 702
L'O=;C"f 贷：预收账款 702
m O"Rq
5 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
_7<G6q2( ②向B公司销售X电子产品
H/l,;/q]b
借：银行存款 150
0Ok[ `r` 贷：主营业务收入 160
aB{OXU}# 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
'j;i4ie>*x 借：主营业务成本 125
>N"=10 贷：库存商品 125
(5kL6d2 借：主营业务收入 10
K0Lc~n/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
#g~]2x 贷：应收账款 11.7
r o8C^d] ③境外销售
`KUL 4) g~ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
_ygdv\^Tet 贷：主营业务收入 992.4
>nO[5
借：主营业务成本 820
j43i:c;F 贷：库存商品 820
1w#vy1m J 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
x\pygzQ/ 借：财务费用 2.4
e#@u&+K/f 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
\6!s";=hQ ④向C公司销售电子监控系统
0%qM`KZC 借：银行存款561.6
2{S*$K[M 贷：预收账款561.6
U04) XfO;] 借：安装成本540
c
6/lfgN 贷：银行存款20
^_/gM[H . 库存商品520
@%!Gj{ ⑤收取控股股东资金使用费
L#fS P 借：银行存款 240
P_(< ?0
l 贷：财务费用 90
kfq<M7y 资本公积 150
[ZD`t ,x( ⑥支付D公司售后回租租金
S"/gZfxer 借：固定资产清理 756
uW,L< ;HnQ 累计折旧 108
zJfoU*G/B 贷：固定资产 864
]bq<vI% 借：银行存款1000
Q(}TN,N 贷：固定资产清理1000
srN >pO8u~ 借：固定资产清理 244
?CQ\9 4kO 贷：递延收益 244
`aS9 o]t ⑦为E公司单独设计软件
f(O`t }Ed 借：预收账款 336
3d{v5. C#X 贷：其他业务收入 336（480×70%）
gJy Ft8Z< 借：其他业务支出 266
V^t5
Y+7 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
<h/\)bPB ⑧视同买断及以旧换新
RPvOup 借：委托代销商品90
\kpk-[W*x{ 贷：库存商品90
&B^vHH 借：银行存款 113
^;2dZgJ 4^ 库存商品 4
I54O9Aoy 贷：主营业务收入 100
GLe(?\Ug= 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
S!GjCog^J 借：主营业务成本 75
}[u 9vZL 贷：委托代销商品 75
xy% lp{ ⑨销售分公司商品
eXa a'bTx 借：银行存款 6458.4
] =jnt 贷：主营业务收入 5520
_[SP*"
]H 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
AcN~Q/xU 借：主营业务成本4200
<%JRZYZ 贷：库存商品 4200
Q r;es,f （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
2O|o%` ? ①以存货和现金抵偿债务
Dk|<&uVV 借：营业外收入 89
`he{"0U~S 贷：资本公积 89
YZCPS6PuE 或
\<VwGbzFi 借：应付账款 －400
|67j__XC 贷：银行存款 －20
7cn"@h rJ 库存商品 －240
a$MMp = p 营业外收入 －89
^c1I'9(r5 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
s
&v<5W2P 借：应付账款 400
xXK7i\ny 贷：银行存款 20
P Z-|W 库存商品 240
3MC| O5R4 资本公积 89
[ & rW+/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
:y
'D] ,_ ②非货币性交易
}[PbA4l.g 借：主营业务收入 120
b9(d@2MtK 贷：固定资产 16
"w`f>]YLA 主营业务成本 104
&L-y1'i=j 或
o(~>a 借：固定资产 －140.4
! &C8 y 贷：主营业务收入 －120
`^s(r>
2 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
p;) ;Vm+8 借：主营业务成本 －104
\1RQ),5 %] 贷：库存商品 －104
sm}v0V.Js 借：固定资产 124.4
@]d N 贷：库存商品 104
4 i[3|hv' 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
TUZ-4{kV" ③售后回购
L.15EXAB 借：主营业务收入 1000
tqrvcnQr^ 贷：主营业务成本 560
C9Fc (Y?_ 待转库存商品差价 440
j2#Vdw|j 借：财务费用 5
K4xZT+Qb 贷：待转库存商品差价 5
Ydmz!CEu 或
[kFX>G4 借：银行存款 －1170
Yh:*.@ 贷：主营业务收入 －1000
p7 !
q#o 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
P _Zf(`j J 借：主营业务成本 －560
/k1&?e 贷：库存商品 －560
[_qBp:_j?s 借：银行存款 1170
RgQ\Cs24Q 贷：库存商品 560
6%ID* 待转库存商品差价 440
pZGs o 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
,y2ur 2 借：财务费用 5
.Rc&E O 贷：待转库存商品差价 5
u!nt0hS （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
-H.;73Kb[ ④专利权侵权诉讼
%dL|i2+*8 借：营业外支出200
7z= Ss'O] 贷：预计负债——未决诉讼 200
pWps-e （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
Ec0Ee0%A] （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
-.g5|B ②销售退回
o L
X6w 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
J~<:y Bup} 应交税金-应交增值税（销项税额）136
h+.^8fPR 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
/
R k5n 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
Aid{PG Dk 贷：银行存款 936
Bh2m,=`` 借：库存商品 600
ffm19 B= 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
&J"a` l2 ③补提坏账准备
=q[3/'2V$? 借：以前年度损益调整――管理费用400
yYdXAenQ 贷：坏账准备 400
Cj5M ④诉讼案
sNX$ =<E 借：以前年度损益调整――营业外支出50
f*5=, $0
贷：预计负债 50
{(7. X4\x 借：预计负债 200
9S6vU7W 贷：其他应付款 200
kf-ZE$S4 借：其他应付款 200
])~*)I~Y 贷：银行存款 200
[b;Oalw 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
0<v~J9i 借：利润分配——未分配利润 650
c !Pi) 贷：以前年度损益调整 650
= "c
_<?=[ 甲公司 2004年度 利润表
+-ieaF 6tG9PG98q9 ej%C<0/%n 其中：
pBL{DgX 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
]X?+]9Fr 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
30< dEoF 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
j* QY_Ny* 其他业务利润=100+336-266+50=220；
|[o2S9 0 营业费用=2400+250=2650；
fhfdNmtR)I 管理费用=6600+400+800=7800；
~~5kAY- 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
A%+ ~ 营业外收入＝860－89+50＝821；
\=yg@K?"AJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
uVscF
4 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
6Mk@ ,\1 R>gj "nB 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
