标准答案:
`!_? uT （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
0$!.c~ ①向A公司销售R电子设备
v3Eo@,- 借：银行存款 702
$:P[v+Uy 贷：预收账款 702
4">84,-N 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
+Z]y #= ②向B公司销售X电子产品
fq{I $syY 借：银行存款 150
8XgVY9]Qm 贷：主营业务收入 160
$*g{[&L|6 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
3EO#EYAHiM 借：主营业务成本 125
/oB K&r[( 贷：库存商品 125
omr:C8T> 借：主营业务收入 10
H9/XW6W,"w 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
x>'?IJZ 贷：应收账款 11.7
YstXNN4 ③境外销售
Idt@Hk5<& 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
54bF) < + 贷：主营业务收入 992.4
dV '6m@C 借：主营业务成本 820
I ):m 6y@ 贷：库存商品 820
1V#B]x: 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
*vEU}SxRuv 借：财务费用 2.4
X+fu hcn 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
XT\
Td}> ④向C公司销售电子监控系统
PpI+@:p[ 借：银行存款561.6
(v9!g# 贷：预收账款561.6
Q3'(f 9
x 借：安装成本540
qQ3 ]E][/ 贷：银行存款20
s qgD?:@J 库存商品520
:5q^\xmmq ⑤收取控股股东资金使用费
+y tT)S 借：银行存款 240
.N'%hh 贷：财务费用 90
Q%_!xQP` 资本公积 150
^^20v wq ⑥支付D公司售后回租租金
`Pz!SJ| 借：固定资产清理 756
e UGm n s 累计折旧 108
<ls i.x\y< 贷：固定资产 864
d|D'&&&c 借：银行存款1000
3(Hj7d7'} 贷：固定资产清理1000
3
"2<T^H] 借：固定资产清理 244
q329z> 贷：递延收益 244
a!SR" 3 k ⑦为E公司单独设计软件
`&" H*
Ie 借：预收账款 336
.j+2x[`l 贷：其他业务收入 336（480×70%）
!/=9VD{U! 借：其他业务支出 266
8_sU8q*s 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
Z]1z*dv ⑧视同买断及以旧换新
.lNnY
8< 借：委托代销商品90
&})4?5 贷：库存商品90
iYmzk?U 借：银行存款 113
MFCbx># 库存商品 4
z!Pdivx 贷：主营业务收入 100
Npg5Z%+ y 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
2=Vkjh- 借：主营业务成本 75
l yLK$B?/ 贷：委托代销商品 75
~$TE ⑨销售分公司商品
=c5 /cpZ^ 借：银行存款 6458.4
iA{chQBr 贷：主营业务收入 5520
e5:l 6` 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
8zB+%mcF 借：主营业务成本4200
ZCOuv6V+ 贷：库存商品 4200
_,-M8=dL%* （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
cvLcre% >A ①以存货和现金抵偿债务
Af!
W
K= 借：营业外收入 89
O<H@:W #k 贷：资本公积 89
_QtQPK\+ 或
fAA@ziKg 借：应付账款 －400
A5>gLhl7 贷：银行存款 －20
"
:nVigw& 库存商品 －240
]6c2[r?g{ 营业外收入 －89
]qP}\+: 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
u3?Pp[tM< 借：应付账款 400
iRr& 'k
贷：银行存款 20
7_d#XKz@ 库存商品 240
kHIQ/\3 ?Q 资本公积 89
HuLm!tCu 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
]C: If h~ ②非货币性交易
$R#L @iL- 借：主营业务收入 120
. L6@Rs 贷：固定资产 16
u C8 T!z 主营业务成本 104
a*wJcJTpV" 或
"OAZ < 借：固定资产 －140.4
@IKe<{w 贷：主营业务收入 －120
/v ;Kb|e 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
ke6cZV5w 借：主营业务成本 －104
kx#L< 贷：库存商品 －104
r`"#c7)
借：固定资产 124.4
.nY6[2am 贷：库存商品 104
u#k6v\/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
:H8L (BsI ③售后回购
Z1lF[d,f; 借：主营业务收入 1000
%[CM;|?B4 贷：主营业务成本 560
r%mTOLef 待转库存商品差价 440
pC.T)k 借：财务费用 5
=]mx"0i[ 贷：待转库存商品差价 5
<%JO 3E
或
xi^e =:;` 借：银行存款 －1170
u iEA=*axp 贷：主营业务收入 －1000
/<(ik&%N 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
?
Z
fhz 借：主营业务成本 －560
x#VUEu]8 贷：库存商品 －560
i1 Sc/ 借：银行存款 1170
V xs`w 贷：库存商品 560
Ui;s.f 待转库存商品差价 440
nv
Gd :]Z 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
Rw8 m 5U 借：财务费用 5
u (`A ?H: 贷：待转库存商品差价 5
GlD'?Mk1 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
jc`',o'[+ ④专利权侵权诉讼
&bK$!8Z 借：营业外支出200
F;@&uXYgc 贷：预计负债——未决诉讼 200
C>VZf,JE1 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
DCUq.q) （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
X6
:~Rjim* ②销售退回
^C| 9K>M 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Bz~h- 应交税金-应交增值税（销项税额）136
Yk&{VXU< 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Z"T(8>c;g 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
2=+ ,jX{ 贷：银行存款 936
$O!<Zz 借：库存商品 600
4=:eGlU93U 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
y@JYkp>I ③补提坏账准备
;mlIW n 借：以前年度损益调整――管理费用400
B(dL`]@Xm 贷：坏账准备 400
#yS x$WT; ④诉讼案
X\RTHlw'] 借：以前年度损益调整――营业外支出50
\M@8# k| 贷：预计负债 50
S}O\<6& 借：预计负债 200
RVnYe=' 贷：其他应付款 200
mX_`rvYII 借：其他应付款 200
|;
y b * 贷：银行存款 200
&0 `7_g7G 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
UkV] F] 借：利润分配——未分配利润 650
Q2=~
贷：以前年度损益调整 650
s'I$yJ)@2E 甲公司 2004年度 利润表
RoZV6U~ &@ -glF5 _: K\v8 其中：
FoQk 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
Ls{fCi/2F 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
*93 N0m4Rl 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Ex3 woT- 其他业务利润=100+336-266+50=220；
%5
4![-@ 营业费用=2400+250=2650；
T\>=o] 管理费用=6600+400+800=7800；
2Mda'T8 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
(tv h9 o 营业外收入＝860－89+50＝821；
D~:fn|/Brp 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
/slML
~$t< 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
G
w[&P% xjN~Y D: 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
