标准答案:
Zb&5)&'X （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
`f)X!S2l ①向A公司销售R电子设备
4tA`,}ywPq 借：银行存款 702
i]$/& / 贷：预收账款 702
& x"hM 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
b )(si /]\ ②向B公司销售X电子产品
} 5b
,u6 借：银行存款 150
H`T8ydNXa 贷：主营业务收入 160
3[*x'"Q;H 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
)B$Uo,1 借：主营业务成本 125
qu`F,O G 贷：库存商品 125
NG+%H1!$_ 借：主营业务收入 10
{ POfT
m} 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
pr w% )#, 贷：应收账款 11.7
|s! <vvp] ③境外销售
G=( j
a?d 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
wn Q% 'Eo 贷：主营业务收入 992.4
vp|.x |@ 借：主营业务成本 820
]^>RBegJBO 贷：库存商品 820
&iTTa l.6 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
Ewq7oq5: 借：财务费用 2.4
- / YY.F- 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
=WEWs4V5A ④向C公司销售电子监控系统
k *ZYT6Z? 借：银行存款561.6
?{]"UnyVE* 贷：预收账款561.6
XjFaP { 借：安装成本540
!QsmT3 贷：银行存款20
tq.g4X ;_ 库存商品520
SdXAL ⑤收取控股股东资金使用费
1$n!
Lj=5 借：银行存款 240
!*!i&0QC~R 贷：财务费用 90
SO+J5,) HA 资本公积 150
%) /Bl.{}< ⑥支付D公司售后回租租金
ALi3JU 借：固定资产清理 756
BJP^?FUd=, 累计折旧 108
0f;`Zj0l8 贷：固定资产 864
;s^F:O 借：银行存款1000
Uqd2{fji=# 贷：固定资产清理1000
0RF<:9@x2 借：固定资产清理 244
K<vb4!9Z9 贷：递延收益 244
Hdda/?{b ⑦为E公司单独设计软件
}JM02R~I 借：预收账款 336
,e@707d`\ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
2
# _ i_j 借：其他业务支出 266
QI4a@WB]ok 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
- (VX+XHW ⑧视同买断及以旧换新
S{S.H?{F
借：委托代销商品90
#gSIa6z1W 贷：库存商品90
-~TgA*_5] 借：银行存款 113
OV `#/QL 库存商品 4
|IZFWZd 贷：主营业务收入 100
#eY?6Kjn 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
? oQ_qleuo 借：主营业务成本 75
JPM W|JT 贷：委托代销商品 75
' fka?lL ⑨销售分公司商品
h,x'-]q 借：银行存款 6458.4
JQ<9 ~J 贷：主营业务收入 5520
115zvW 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
@u 1mC\ G 借：主营业务成本4200
P~@.(hed 贷：库存商品 4200
X8~
gLdv8 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
_xdFQ ①以存货和现金抵偿债务
t }>"nr0 借：营业外收入 89
qM
9> x:V 贷：资本公积 89
UEH+E&BCC 或
pP*`b<|
借：应付账款 －400
EVi DMp" 贷：银行存款 －20
s}Q*zy 库存商品 －240
ZJ'FZ8Sx 营业外收入 －89
icXeB_&cS 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
V~4yS 4 借：应付账款 400
BE,H`G #h 贷：银行存款 20
OcZ8 :`=% 库存商品 240
]GmXZ i 资本公积 89
^cI 0 d,3= 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
9 UcSQ"D ②非货币性交易
Vbp` Rm1? 借：主营业务收入 120
8+8P{_ 贷：固定资产 16
;oJCV"y6$ 主营业务成本 104
cE7IHQ 或
7rjS.
借：固定资产 －140.4
T U O *w 贷：主营业务收入 －120
0 ChdFf7 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
5tcJ T z 借：主营业务成本 －104
y R_x:,|g 贷：库存商品 －104
11BfJvs: 借：固定资产 124.4
"dFuQ B 贷：库存商品 104
tRmH6
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
)kt,E}609 ③售后回购
mVEHVz $ 借：主营业务收入 1000
ky{-NrK 贷：主营业务成本 560
UO8./%'
待转库存商品差价 440
t_{rKb,
借：财务费用 5
X Frgnnt 贷：待转库存商品差价 5
{"@E_{\ 或
w f
/DLAC 借：银行存款 －1170
P P!} w 贷：主营业务收入 －1000
>o8N@`@VK- 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
#_4 JTGJ 借：主营业务成本 －560
=7 ${ bp! 贷：库存商品 －560
4<l& cP 借：银行存款 1170
S#f}mb0, 贷：库存商品 560
)NCSO b 待转库存商品差价 440
D",~? 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
+EP=uV9t 借：财务费用 5
.+2@(r 贷：待转库存商品差价 5
WG(%Pkowv （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
TptXH? ④专利权侵权诉讼
+i6XCN1= 借：营业外支出200
"|%'/p 贷：预计负债——未决诉讼 200
TI^M9;b （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
NiO|Aki{ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
-?PXj)< ②销售退回
d ~3G EK 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
@g==U{k;t 应交税金-应交增值税（销项税额）136
0Lk i ( 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
0\Ga&Q0-(O 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
D$PR<>=y 贷：银行存款 936
X7{ h/^ 借：库存商品 600
D$/*Z5Z)] 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
N[8y+2SZ ③补提坏账准备
TP?HxO_C 借：以前年度损益调整――管理费用400
4Q5 c' 贷：坏账准备 400
:}}~ $$& ④诉讼案
dRPX`%J 借：以前年度损益调整――营业外支出50
)
\|Bghui 贷：预计负债 50
Hsi<!g. 借：预计负债 200
nN[gAM ( 贷：其他应付款 200
)R]gJ_ ,c 借：其他应付款 200
/%5X:*:H 贷：银行存款 200
E1V;eoK.D 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
v
%GcNjZk5 借：利润分配——未分配利润 650
b.sRB1 贷：以前年度损益调整 650
aI W W[xZ 甲公司 2004年度 利润表
PXJ`< X
M d@0& q'4qSu
其中：
? bnhx 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
xXm:S{I 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
v|K< 3@J 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
&0QtHcXpR 其他业务利润=100+336-266+50=220；
GPVqt"TY 营业费用=2400+250=2650；
okv`v
({ 管理费用=6600+400+800=7800；
s5SKQ#,@P 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
;yVT:qd
% 营业外收入＝860－89+50＝821；
.*+KQ A8 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Rr3 <ln 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
rP7
~ R |"XxM(Dm 上海财经大学高顿职业培训:
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