标准答案:
r H jR 4q （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
MI8c >5? ①向A公司销售R电子设备
?PB}2*R 借：银行存款 702
\jkDRR[ 贷：预收账款 702
V-i:t,*lk( 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
g@>y`AFnr ②向B公司销售X电子产品
>6;RTN/P2 借：银行存款 150
' xM\txZ; 贷：主营业务收入 160
J/ vcP 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
j z&= 8 借：主营业务成本 125
aO\@5i_r 贷：库存商品 125
Xd~li fF 借：主营业务收入 10
aMJ9U )wnK 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
1b!
5h 贷：应收账款 11.7
*;.:UR[i ③境外销售
+w@/$datI 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
m A
3yM# 贷：主营业务收入 992.4
! - gOqo 借：主营业务成本 820
d
k|X&)xTJ 贷：库存商品 820
R*O6Z" h 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
kRz qgVr% 借：财务费用 2.4
u/?;J1 z: 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
bqR0./V ④向C公司销售电子监控系统
O}Do4>02 借：银行存款561.6
{+QQ<)l^tJ 贷：预收账款561.6
_Nbh Wv 借：安装成本540
D4GXZX8 K 贷：银行存款20
'BEM:1) 库存商品520
(]<G )
+* ⑤收取控股股东资金使用费
_Q\u-VN*hv 借：银行存款 240
n ZS*"O#L 贷：财务费用 90
n] n3/wpO 资本公积 150
j%*<W> O ⑥支付D公司售后回租租金
zh
wajc 借：固定资产清理 756
X@B,w_b 累计折旧 108
=Sn!'@%U] 贷：固定资产 864
B;L^!sLP
借：银行存款1000
;\+A6(GX{ 贷：固定资产清理1000
ga91#NWgK 借：固定资产清理 244
aw0xi,Jz 贷：递延收益 244
g\,HiKBXd ⑦为E公司单独设计软件
JvLa@E ) 借：预收账款 336
\hZ9in`YlR 贷：其他业务收入 336（480×70%）
-Ar 3>d 借：其他业务支出 266
( (
_v>{ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
TqMy">> ⑧视同买断及以旧换新
( KG>l TdN 借：委托代销商品90
gC S%J40r 贷：库存商品90
P1QGfp0-J 借：银行存款 113
L_7-y92<W 库存商品 4
~7=w,+ 贷：主营业务收入 100
,b8B)VZ? 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
D&&11Iz& 借：主营业务成本 75
!Lj+&D|z 贷：委托代销商品 75
P!2[#TL0 ⑨销售分公司商品
(z<& PP 借：银行存款 6458.4
FY]z *= 贷：主营业务收入 5520
nbz?D_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
l. i&.;f 借：主营业务成本4200
0bk094 贷：库存商品 4200
v~>4c<eG
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
r `/tb^ ①以存货和现金抵偿债务
F%QVn . 借：营业外收入 89
$X;f z)u 贷：资本公积 89
1Q$Z'E}SK@ 或
f_Q_qckB%x 借：应付账款 －400
^?tF'l` 贷：银行存款 －20
kQm\;[R 库存商品 －240
G@QZmuj&KH 营业外收入 －89
Tp /+{|~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
/ZKO\q 借：应付账款 400
f M )R O7 贷：银行存款 20
# S 4{, 库存商品 240
iP JZ % 资本公积 89
s?*MZC 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
ve / Q6j{ ②非货币性交易
G P/3r[MH 借：主营业务收入 120
~8E G0F;t 贷：固定资产 16
XA:v:JFS 主营业务成本 104
R :v` \ 或
t=ry\h{Pc 借：固定资产 －140.4
eESJk 14 贷：主营业务收入 －120
aKC3T- 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
asI
:J/%+2 借：主营业务成本 －104
iwfv t^ 贷：库存商品 －104
%8+'L4 借：固定资产 124.4
Re
b^w, 贷：库存商品 104
rT
~qoA\ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
BY$%gIB6> ③售后回购
l$Y7CIH 借：主营业务收入 1000
`7|v 贷：主营业务成本 560
Jj'~\j 待转库存商品差价 440
!W8'apG&[ 借：财务费用 5
T{j&w% (z 贷：待转库存商品差价 5
iffRGnN^e 或
~
>ACMO 借：银行存款 －1170
}T+pd#> 贷：主营业务收入 －1000
@hWt.qO
3s 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
#f@sq5pTO 借：主营业务成本 －560
eW+z@\d9Gz 贷：库存商品 －560
p9 |r y+t 借：银行存款 1170
kf$0}T ` 贷：库存商品 560
u<\/T&S 待转库存商品差价 440
'
7>V4\" 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
[ua{qJ9 借：财务费用 5
m`-{ V<(M 贷：待转库存商品差价 5
pFD L5 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Z %MP:@z ④专利权侵权诉讼
z@bi X 借：营业外支出200
BaTE59W 贷：预计负债——未决诉讼 200
O- &>D c （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
O&irgc! （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
g(MeCoCc ②销售退回
*A O/$K@Ma 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
ek#{!9- 应交税金-应交增值税（销项税额）136
Ut8yA"Y~ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Ssr
P 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
oO>mGl36H 贷：银行存款 936
[*#ms=Zdc 借：库存商品 600
xq.,7#3 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
%Sfew/"R0 ③补提坏账准备
X'WbS 借：以前年度损益调整――管理费用400
icHc!m? 贷：坏账准备 400
X% S ?o ④诉讼案
Jpws1~ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
0\Qq v7> 贷：预计负债 50
m> ? OjA! 借：预计负债 200
Bi)1* 贷：其他应付款 200
50Co/-)j
借：其他应付款 200
*9((b;Ju 贷：银行存款 200
]Z@- r 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
IiIF4 pQ, 借：利润分配——未分配利润 650
-}{c;pT 贷：以前年度损益调整 650
7
rOziKZ" 甲公司 2004年度 利润表
p^A9iieHp= 'ac %]}`- ](@Tbm8 其中：
uJm9h(xq 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
! ,PG!Gnl 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
x
\GCsVy 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
c
Q|nL 其他业务利润=100+336-266+50=220；
Edc< 8- 营业费用=2400+250=2650；
Id(L }i(X 管理费用=6600+400+800=7800；
gyJ$ Jp 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
^c!"*L0E 营业外收入＝860－89+50＝821；
kc\ ^xq~ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
[&y{z-D> 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
]
4y Wcnf :e`;["(, 上海财经大学高顿职业培训:
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