标准答案:
h1 ( MvE
t （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
CiSl
0 ①向A公司销售R电子设备
WbP*kV { 借：银行存款 702
j}$Up7pW
贷：预收账款 702
zr5(nAl 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
yL>wCD,L ②向B公司销售X电子产品
V9Gk``F<RZ 借：银行存款 150
=y kOh_M 贷：主营业务收入 160
81<0B @E 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
hpVu
借：主营业务成本 125
8${Yu 贷：库存商品 125
+)gXU Vwd 借：主营业务收入 10
qTl/bFD 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
@lnM% 贷：应收账款 11.7
+\ O[)\ ③境外销售
`bF ] O" 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
>&3ATH;&( 贷：主营业务收入 992.4
$=-Q]ld&] 借：主营业务成本 820
s"solPw 贷：库存商品 820
/NDuAjp[@ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
\"u3 x. ! 借：财务费用 2.4
"=B
O,see9 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
:<$IGzw}. ④向C公司销售电子监控系统
0piBK=tE/ 借：银行存款561.6
66+ y@l1 贷：预收账款561.6
4 Dd7 I 借：安装成本540
VI (;8 贷：银行存款20
l6S6Y 库存商品520
n_Ka+Y< ⑤收取控股股东资金使用费
.V\ M/q\Tv 借：银行存款 240
N3`W%ws`~ 贷：财务费用 90
9C{\=?e; 资本公积 150
Fc"&lk4e ⑥支付D公司售后回租租金
F}lgy;= h 借：固定资产清理 756
]U,K]y[Bj 累计折旧 108
l^IPN 'O@ 贷：固定资产 864
XI*_t i 借：银行存款1000
gAY%VFBP0 贷：固定资产清理1000
426)H_wx 借：固定资产清理 244
/@.c
59r 贷：递延收益 244
Yv`8{_8L ⑦为E公司单独设计软件
+H K)A %QI 借：预收账款 336
hR$lX8 贷：其他业务收入 336（480×70%）
B !(t<W8cu 借：其他业务支出 266
'%m0@5|hCD 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
L8~nx}UP5 ⑧视同买断及以旧换新
.2b)
rKo~ 借：委托代销商品90
,ZYj8^gF 贷：库存商品90
{xC CUU 借：银行存款 113
elgCPX&:W 库存商品 4
A!kNq J2 贷：主营业务收入 100
Iy}r'#N 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
3P onF4 借：主营业务成本 75
wnE
c
贷：委托代销商品 75
P'Fy,fNg ⑨销售分公司商品
e<> Lr 借：银行存款 6458.4
>t"]gQHtx 贷：主营业务收入 5520
!k&~|_$0@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
@HfWA FT 借：主营业务成本4200
I~R<}volu 贷：库存商品 4200
La ZF=<w( （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
-%=StWdb
①以存货和现金抵偿债务
fxDY:l 借：营业外收入 89
t#y 贷：资本公积 89
afEp4(X~ 或
xrT_r o8 借：应付账款 －400
+fhyw{ 贷：银行存款 －20
L-d8bA 库存商品 －240
wYf=(w \c 营业外收入 －89
>5Zp x8W 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
K)qbd~<\ 借：应付账款 400
a{ h(BI^~ 贷：银行存款 20
`~(C\+gUp 库存商品 240
&F}1\6{fL 资本公积 89
3D~Fu8Hg1 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
=&fBmV ②非货币性交易
F.=u Jdl.! 借：主营业务收入 120
W4CI=94 贷：固定资产 16
YF{K9M! 主营业务成本 104
+k"dN^K]D 或
\i-jME(sN 借：固定资产 －140.4
bIm$7a`T 贷：主营业务收入 －120
Xh] \q) 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
2LYd
# !i 借：主营业务成本 －104
uz 4mHyS6 贷：库存商品 －104
?E2k]y6< 借：固定资产 124.4
Hcd> \0 贷：库存商品 104
7o
z(hO~ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
x#0C+c U ③售后回购
DuvP3(K 借：主营业务收入 1000
=X X_C nn 贷：主营业务成本 560
n @L!{zY 待转库存商品差价 440
A2&&iL=j/ 借：财务费用 5
b=T+#Jb 贷：待转库存商品差价 5
%FFw!e Vi 或
H>XbqIkL@ 借：银行存款 －1170
YLd
5 贷：主营业务收入 －1000
N0RFPEQ~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
sW2LNE 借：主营业务成本 －560
b+p!{ 贷：库存商品 －560
8
(^2 借：银行存款 1170
;D8Ny a>% 贷：库存商品 560
Vd<=
y 待转库存商品差价 440
Dlj=$25 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
W,{`)NWg 借：财务费用 5
H5RHA^p| 贷：待转库存商品差价 5
'v| 2} T* （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
6 qKIz{; ④专利权侵权诉讼
0 v7;Z xD 借：营业外支出200
4_.k Q"'DH 贷：预计负债——未决诉讼 200
3 n:<oOV （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
el|t6ZT* （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
j|G-9E ②销售退回
, D1[}Lr=K 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
RO.(k!J . 应交税金-应交增值税（销项税额）136
g[M@ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
@B9| {[P 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
LVEVCpp@ 贷：银行存款 936
18A&[6 "! 借：库存商品 600
'*, 4F' 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
|C&eH$?~=R ③补提坏账准备
aY:(0en]& 借：以前年度损益调整――管理费用400
uBE,z>/,; 贷：坏账准备 400
hYd8}BvA ④诉讼案
:
m5u=:t 借：以前年度损益调整――营业外支出50
C]=E$^ |{ 贷：预计负债 50
Ba+OoS 借：预计负债 200
{hg$?4IyQ 贷：其他应付款 200
5ZKnxEW,( 借：其他应付款 200
e wY[vbF 贷：银行存款 200
CLk Ve 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
!F<?h e<U 借：利润分配——未分配利润 650
qBNiuV;* 贷：以前年度损益调整 650
<aHt6s' 甲公司 2004年度 利润表
zBs7]z!eP n#&RY%#` QNJG}Upl 其中：
-.*\J|S@g 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
'j 3'n0o 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
R$@.{d
&:w 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
p 5o; Rvr 其他业务利润=100+336-266+50=220；
&V:dcJ^Q 营业费用=2400+250=2650；
;:e,C@Fm 管理费用=6600+400+800=7800；
R]Yhuo9,&n 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
#]
GM #. 营业外收入＝860－89+50＝821；
j>b OnCp~ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
V]O
:;(W_ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
h@DJ/&;u@ 2>!ykUw^O 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
