标准答案:
,)N/2M\B- （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
&EYoviFp ①向A公司销售R电子设备
;" D~ F 借：银行存款 702
+]( #!}oH 贷：预收账款 702
[c -|`d^ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
<$p v;]n ②向B公司销售X电子产品
Tm9sQ7Oj( 借：银行存款 150
7KGb2V< t 贷：主营业务收入 160
,6#%+u}f 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
(74y2U 6 借：主营业务成本 125
GY %$7 贷：库存商品 125
Q^=0p0 借：主营业务收入 10
_ mk@1ft 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
f`
*VNB` 贷：应收账款 11.7
4<vi@,s ③境外销售
FhPCFmmUT 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
? HNuffk 贷：主营业务收入 992.4
_>aP5g?Ep 借：主营业务成本 820
2s> BNWTU 贷：库存商品 820
"'GhE+>Z 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
._t1eb`m{ 借：财务费用 2.4
T@`Al(' 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
f& \ Bs8la ④向C公司销售电子监控系统
'/OQ[f=K 借：银行存款561.6
C@[U: \ 贷：预收账款561.6
fP6
. 借：安装成本540
?RIf0;G 贷：银行存款20
S{v]B_N[M 库存商品520
% C@p4 ⑤收取控股股东资金使用费
Fa\jVFIQ 借：银行存款 240
)FmIL(v
u 贷：财务费用 90
eMdf [eS 资本公积 150
: 2$*'{mM ⑥支付D公司售后回租租金
(2QfH$HEk 借：固定资产清理 756
l]#=I7 6 累计折旧 108
s[dIWYs# 贷：固定资产 864
&r*F+gL 借：银行存款1000
x]`@%8Sm 贷：固定资产清理1000
#D%6b 借：固定资产清理 244
h{H*k#> 贷：递延收益 244
O wgy<@C ⑦为E公司单独设计软件
*
h S 6F 借：预收账款 336
LXsZk|IhM 贷：其他业务收入 336（480×70%）
GD'Z"rhI 借：其他业务支出 266
!f&h VLs0 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
cH4 PrMm& ⑧视同买断及以旧换新
}%jpqip 借：委托代销商品90
Y"r728T`K 贷：库存商品90
=yM%#{t&W 借：银行存款 113
>p0,]-.J,r 库存商品 4
~IWdFUKk 贷：主营业务收入 100
Lfdg5D5.P 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
;"ESN)*|i 借：主营业务成本 75
km][QEXs% 贷：委托代销商品 75
W}2!~ep! ⑨销售分公司商品
f [.'V1 借：银行存款 6458.4
-meY[!"X 贷：主营业务收入 5520
;Zj(**#H 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
XJKns 借：主营业务成本4200
WHOX<YJs 贷：库存商品 4200
Ewq@>$_! （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
#qR 6TM&; ①以存货和现金抵偿债务
}<@-= 借：营业外收入 89
>3ZhPvE-p' 贷：资本公积 89
D/ sYH0.V$ 或
z}.6yHS 借：应付账款 －400
osd oL 贷：银行存款 －20
vdQ#C G$/ 库存商品 －240
>SL mlK 营业外收入 －89
Xdl
dUK[ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
vD:J!|hs( 借：应付账款 400
c3ru4o*K 贷：银行存款 20
)G?\{n- 库存商品 240
*RV Cz|0%w 资本公积 89
Lj#xZ!mQS 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
^k$B x_{ ②非货币性交易
*] h"J] 借：主营业务收入 120
`?WN*__[" 贷：固定资产 16
x4
g/ok 主营业务成本 104
bu <d>XR 或
%n8CK-> 借：固定资产 －140.4
s :BW}PM 贷：主营业务收入 －120
FE^/us7r 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
QT73=>^B 借：主营业务成本 －104
TF5jTpGq 贷：库存商品 －104
<y~Ba@1u 借：固定资产 124.4
+F8K%.Q_ 贷：库存商品 104
a~a:mM > p 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
#Ha" rr46p ③售后回购
jAue+ tB 借：主营业务收入 1000
44B D2`nF 贷：主营业务成本 560
YcclO 待转库存商品差价 440
"+Ys}t~2 借：财务费用 5
L-rV+?i`6f 贷：待转库存商品差价 5
mCk_c 或
|e+3d3T35 借：银行存款 －1170
L(u@%.S 贷：主营业务收入 －1000
WLw i 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
2p# d 借：主营业务成本 －560
Lk@+iHf 贷：库存商品 －560
g\8B; 借：银行存款 1170
XTk
:lzFH 贷：库存商品 560
<nG}]Smd7 待转库存商品差价 440
(VI(Nv:o@ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
K5T1dBl,0 借：财务费用 5
<Opw"yY&q] 贷：待转库存商品差价 5
TbT/ 5W3 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
'0 )`. ④专利权侵权诉讼
DEhR\Z! 借：营业外支出200
4F0w+w JD 贷：预计负债——未决诉讼 200
, %8)I(" （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
+/eJ#Xw3u8 （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
5
S
!j$_( ②销售退回
OPE+: TvW^ 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
6^V( C;5! 应交税金-应交增值税（销项税额）136
dY0W=,X$7T 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
#3LZX! 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
#W|Obc]K 贷：银行存款 936
R@5eHP^ 借：库存商品 600
@l WNSf 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
T ,!CDm$= ③补提坏账准备
*{k{ 借：以前年度损益调整――管理费用400
}~PG]A 贷：坏账准备 400
0 V]MAuD($ ④诉讼案
Pi |Z\j) 借：以前年度损益调整――营业外支出50
lxgfi@@+h 贷：预计负债 50
Bw!J!cCj 借：预计负债 200
d}Guj/cx, 贷：其他应付款 200
@&&} J 借：其他应付款 200
oQV3 贷：银行存款 200
(jh i<eV 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
qzA_ ~=g 借：利润分配——未分配利润 650
k}E_1_S( 贷：以前年度损益调整 650
]+a ~ / 甲公司 2004年度 利润表
bXc*d9] r#1W$~?> %3TioM[B 其中：
C@t,oDU# 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
m
bX'*up 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
\ ),f?f-m 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
I0Allw[ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
>eo[)Y 营业费用=2400+250=2650；
e&:%Rr]x 管理费用=6600+400+800=7800；
YT'V/8US 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
8%Yyxo CH 营业外收入＝860－89+50＝821；
} 1[s , 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
;Gn>W+Ae
M 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
W.cc!8 %g 5#q64 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
