标准答案:
gx-2v|pZ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
DMs,y{v ①向A公司销售R电子设备
ajve~8
/& 借：银行存款 702
a f6M,{F 贷：预收账款 702
>| J`s~? 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
'%>=ZhO ②向B公司销售X电子产品
^Xz@`_I 借：银行存款 150
Juo^ , 贷：主营业务收入 160
w3N[9w?1 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
gBd]
B03 借：主营业务成本 125
O8f ?; ] 贷：库存商品 125
ov|d^)' 借：主营业务收入 10
3 D6RLu 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
36.Z0Z1'F> 贷：应收账款 11.7
s'3
s^Dd ③境外销售
?K1/ <PE+ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
)i6m zzj5 贷：主营业务收入 992.4
QER?i;-wb 借：主营业务成本 820
'"`IC\N^ 贷：库存商品 820
n #mA/H;wV 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
87=&^.~` 借：财务费用 2.4
|O3q@ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
sm9k/(- ④向C公司销售电子监控系统
bUs0 M0y 借：银行存款561.6
k3~}7]O) 贷：预收账款561.6
m.hkbet/R 借：安装成本540
. 28<tEf 贷：银行存款20
( B!uy` 库存商品520
8bxfj<O, ⑤收取控股股东资金使用费
+u.1 ;qF 借：银行存款 240
fA
F1"4f 贷：财务费用 90
/pm]B C 资本公积 150
`34zkPB?? ⑥支付D公司售后回租租金
qjwxhabc 借：固定资产清理 756
.b_)%jd x 累计折旧 108
K
~uXO 贷：固定资产 864
a,Sw4yJ!Q 借：银行存款1000
i|c'Lbre` 贷：固定资产清理1000
hC:n5]K 借：固定资产清理 244
GXcJ< v 贷：递延收益 244
'-QwssE ⑦为E公司单独设计软件
m )8BgCy 借：预收账款 336
=pr ` ' 贷：其他业务收入 336（480×70%）
a@8v^G 借：其他业务支出 266
) g0%{dfJ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
PYiU_ ⑧视同买断及以旧换新
N%kt3vmQ_ 借：委托代销商品90
rUwZ Mli 贷：库存商品90
%) /s; Q, 借：银行存款 113
>
f^r^P 库存商品 4
A_V] yP 贷：主营业务收入 100
16w|O |^< 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
{ SOr#{1z* 借：主营业务成本 75
_> f`!PlB| 贷：委托代销商品 75
WJ$bf(X* ⑨销售分公司商品
&\#sI9 借：银行存款 6458.4
!NIhx109q 贷：主营业务收入 5520
d^@ dzNv 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
D!@Ciw 借：主营业务成本4200
vN Vox0V 贷：库存商品 4200
)(A]Ln4 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
w2 ; eh]k ①以存货和现金抵偿债务
]99|KQ
<s 借：营业外收入 89
~Uj=^leYO 贷：资本公积 89
)5rb &M} 或
m]; ]7uB5= 借：应付账款 －400
ng[Ar` 贷：银行存款 －20
UG'Q]S#! 库存商品 －240
VdPtPq1 营业外收入 －89
2^Eg 9y ' 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Gp1?iX? ml 借：应付账款 400
iyA'#bE- 贷：银行存款 20
*7:>EP 库存商品 240
Sw:7pByjI 资本公积 89
EtJHR 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Hek
*R?M| ②非货币性交易
3("_Z% 借：主营业务收入 120
[\'%?BH( ^ 贷：固定资产 16
k\ wW##=v 主营业务成本 104
Bu#E9hJFvA 或
kv]~'Srk 借：固定资产 －140.4
2- &k^Gl!: 贷：主营业务收入 －120
6,o~\8ia 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
E08 klC0 借：主营业务成本 －104
WgR).Yx 贷：库存商品 －104
T{Gj+7bQ~ 借：固定资产 124.4
g=39C> 贷：库存商品 104
w&X<5'G M 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
|) nZ^Cc ③售后回购
_?<|{O 借：主营业务收入 1000
VA WF3 贷：主营业务成本 560
u&1q [0y 待转库存商品差价 440
ht7l- AK 借：财务费用 5
46$._h
P 贷：待转库存商品差价 5
?@BTGUK"C 或
zxJ]" N
借：银行存款 －1170
?b*s.
^ 贷：主营业务收入 －1000
@"hb) 8ng 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
V E#Wb7
借：主营业务成本 －560
e 63uLWDT 贷：库存商品 －560
N6>(;ugJ1- 借：银行存款 1170
N+++4; 贷：库存商品 560
x%}^hiO<q 待转库存商品差价 440
$()5VM b 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
+lm{Olm'^ 借：财务费用 5
h xSKG 贷：待转库存商品差价 5
hq%?=2'9? （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
'r4/e-`pK ④专利权侵权诉讼
PjZv Q\Z 借：营业外支出200
t,,k
贷：预计负债——未决诉讼 200
YHkn2]^#A （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
$RYa6" ` （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
~Am,%"%
\ ②销售退回
~s%
Md 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
!5.8]v 应交税金-应交增值税（销项税额）136
8?J&`e/ 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Uhe=h&e2k@ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
N8k00*p65 贷：银行存款 936
?/Bq D;{?I 借：库存商品 600
RzB F~2 >i 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
?a8^1: ③补提坏账准备
gMY1ts}Z 借：以前年度损益调整――管理费用400
3wOZ4<B
贷：坏账准备 400
T29Dt ④诉讼案
lm!.W5-l 借：以前年度损益调整――营业外支出50
pczug-nB 贷：预计负债 50
_hN\10ydY 借：预计负债 200
d_CKP"TA 贷：其他应付款 200
+Fuqch jq 借：其他应付款 200
mX_a^_[G 贷：银行存款 200
{ WIJC ',Y 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
}#.L7SIJ<J 借：利润分配——未分配利润 650
d^RxQuA 贷：以前年度损益调整 650
Rd2qe / 甲公司 2004年度 利润表
iEd\6EZ rQ k<90Ar wN`jE0
{ 其中：
}x@2]juJ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
% JXE5l+pJ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
@HQ`~C #Z' 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
x gbJ2Mh 其他业务利润=100+336-266+50=220；
}3o|EXx= 营业费用=2400+250=2650；
gGr^@=;YC 管理费用=6600+400+800=7800；
: e]a$ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
]4~lYuI4 营业外收入＝860－89+50＝821；
!;0U,!WI 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
RM K"o? 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
b6}H$Sx~ aEM %R<e 上海财经大学高顿职业培训:
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