标准答案:
2 {c ;ELq （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
d_#\^! 9 ①向A公司销售R电子设备
pW O-YZ#+ 借：银行存款 702
E
} |g3 贷：预收账款 702
>U~.I2sz 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
p%Ae"#_X% ②向B公司销售X电子产品
Dr6"~5~9w 借：银行存款 150
xjOy3_Js 贷：主营业务收入 160
B5Rm z& 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
M
x j 借：主营业务成本 125
U, )Ng nd 贷：库存商品 125
-yfyd $5j 借：主营业务收入 10
XG<J'3 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
d+~c$(M) 贷：应收账款 11.7
udB:ys ③境外销售
V`~$|
K[ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
]+)z}lr8 C 贷：主营业务收入 992.4
|s|>46E 借：主营业务成本 820
y= YD4m2 W 贷：库存商品 820
>=^g%K$L6J 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
V S2p"0$3D 借：财务费用 2.4
>4 GhI65 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
F0 :Fv; ④向C公司销售电子监控系统
5 b9_6L6 借：银行存款561.6
0*V RFd4 贷：预收账款561.6
},0fPkVsU 借：安装成本540
{@g3AG% 贷：银行存款20
Tz58@VY V 库存商品520
3O%[k<S\VO ⑤收取控股股东资金使用费
U
jVo "K 借：银行存款 240
hbR;zV|US 贷：财务费用 90
Zb-TCS+3l 资本公积 150
4nkH0 dJQ ⑥支付D公司售后回租租金
K]zBPfx 借：固定资产清理 756
-Qo`UL.} 累计折旧 108
UY
j 贷：固定资产 864
MdU_zY(c 借：银行存款1000
a}#[mw@m= 贷：固定资产清理1000
-"Lia!Q]M 借：固定资产清理 244
\A:m<:: 贷：递延收益 244
VJD$nh
#M5 ⑦为E公司单独设计软件
nXK"B Ye 借：预收账款 336
ru3nnF_I 贷：其他业务收入 336（480×70%）
ItQI M# 借：其他业务支出 266
nl H H}K 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
Lcplc"C ⑧视同买断及以旧换新
v"O{5LM" 借：委托代销商品90
W
f 13Ab 贷：库存商品90
n5 @ H 借：银行存款 113
!40{1U&@a` 库存商品 4
n k1(/~` 贷：主营业务收入 100
6VolT
y@(x 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
]jG%<j9A 借：主营业务成本 75
G9 z Q{E 贷：委托代销商品 75
w |>:mQnU ⑨销售分公司商品
:::"C"Ge 借：银行存款 6458.4
Mp?E
v. 贷：主营业务收入 5520
/-E>5 w U 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
9+@_ZI- 借：主营业务成本4200
{i~qm4+o 贷：库存商品 4200
y&lj+j （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
")ow,r^" ①以存货和现金抵偿债务
Sl^HMO 借：营业外收入 89
;W?e@ Lgxk 贷：资本公积 89
Xo(K*eIN 或
&AGV0{NMh] 借：应付账款 －400
> 2 Al+m<w 贷：银行存款 －20
^qiTO`lg 库存商品 －240
-} 2q-
营业外收入 －89
x_v pds 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
gO< >L0,j 借：应付账款 400
.zlUN0oe 贷：银行存款 20
BI;in;Ln 库存商品 240
j !&g:{ e 资本公积 89
X )f j& 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
-DX|[70 ②非货币性交易
p(Y'fd} 借：主营业务收入 120
mY(~94{d 贷：固定资产 16
p4<&N MG 主营业务成本 104
fcr\XCG7U 或
SWO$# X / 借：固定资产 －140.4
azPFKg + 贷：主营业务收入 －120
o Q8W0`bZa 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
~c! XQJ 借：主营业务成本 －104
e _g7E+6 贷：库存商品 －104
bY+Hf\A 借：固定资产 124.4
t=iy40_T 贷：库存商品 104
SR%h=`t 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
5Tb93Q@c ③售后回购
r@"Vb q% 借：主营业务收入 1000
Nk86Y2h 贷：主营业务成本 560
vhT
te
|( 待转库存商品差价 440
7O;v5k~iQ 借：财务费用 5
"1&C\}.7 贷：待转库存商品差价 5
Z)| *mJ 或
z]=A3!H/Y 借：银行存款 －1170
:v
P zw! 贷：主营业务收入 －1000
~( - B%Az 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
A"I:cw"KY 借：主营业务成本 －560
d;:+Xd
` 贷：库存商品 －560
vxZvK0b620 借：银行存款 1170
m-5Dbx!j 贷：库存商品 560
-HP [IJP 待转库存商品差价 440
n _)d4d zl 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
8> T
' 借：财务费用 5
syv6" 2Z'B 贷：待转库存商品差价 5
}7X85@jC （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
P[8`]= ④专利权侵权诉讼
Goz9"yazg 借：营业外支出200
!R[o 6V5T 贷：预计负债——未决诉讼 200
<{3 VK （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
72& xEx （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
G7M:Lc X ②销售退回
qdL;Ii<Y0 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
J ;i/X;^ 应交税金-应交增值税（销项税额）136
5bH@R@3 m 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
r_-iOxt~5 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
%S]5wR6;_ 贷：银行存款 936
F4e< =R 借：库存商品 600
[|<|a3']| 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
@;G}bYq^(I ③补提坏账准备
xx#; )]WT 借：以前年度损益调整――管理费用400
*'QD!Tc 贷：坏账准备 400
%=]~5a9 ④诉讼案
1$q SbQ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Fj7cI + 贷：预计负债 50
]{0
2! 借：预计负债 200
+s mP R 贷：其他应付款 200
SE;Jl[PgcL 借：其他应付款 200
[wjA8d. 贷：银行存款 200
U5Q `r7 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
n3g3(} Q0 借：利润分配——未分配利润 650
S$=])^ dur 贷：以前年度损益调整 650
= = cAL"Z 甲公司 2004年度 利润表
^ bexXYh B7fURL
Rqr 2Af1-z^^K 其中：
k129)79 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
u0A.I_ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
a^@6hC>sr 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
=CFO]9 其他业务利润=100+336-266+50=220；
Oq|RMl 营业费用=2400+250=2650；
A]WU*GL2H 管理费用=6600+400+800=7800；
2p Q
zT 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
b vUjH5.7 营业外收入＝860－89+50＝821；
,l_"%xYx 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
TXv3@/>ZlG 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
,*+F*:o(m {<v?Z_!68 上海财经大学高顿职业培训:
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