标准答案:
}u3|w0~c) （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
fxoEK}TM ①向A公司销售R电子设备
T1.U
(:: 借：银行存款 702
3~Fag1Hp 贷：预收账款 702
Fj~suZ` 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
tzGQo5\ ②向B公司销售X电子产品
KB|mtsi 借：银行存款 150
N<a %l J 贷：主营业务收入 160
0RMW>v/7kL 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
wn! =G~nB 借：主营业务成本 125
"` `>
ii 贷：库存商品 125
^@RvCJ+ 借：主营业务收入 10
@0 P4pt;( 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
zQ{bMj< S 贷：应收账款 11.7
RH<2f5-sC! ③境外销售
P658
XKE 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
oo &|(+"O_ 贷：主营业务收入 992.4
p<L{e~{!7f 借：主营业务成本 820
E~fb
#6 贷：库存商品 820
k89N}MA 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
l W-h
@ 借：财务费用 2.4
I AwS39B 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
ud5}jyJ ④向C公司销售电子监控系统
W-#DEU 7_ 借：银行存款561.6
0 {z8pNrc 贷：预收账款561.6
6P717[ 借：安装成本540
S@u46 X> 贷：银行存款20
z{
V;bi; 库存商品520
G>0d^bx;E ⑤收取控股股东资金使用费
N WF h<
借：银行存款 240
L +Uq4S^ 贷：财务费用 90
?rQ .nN 资本公积 150
"q M ⑥支付D公司售后回租租金
e(
@< /W 借：固定资产清理 756
ZM - P 累计折旧 108
iD|~$<9o 贷：固定资产 864
u uwJ- 借：银行存款1000
x
cAs }y} 贷：固定资产清理1000
a<\n$E#q 借：固定资产清理 244
*1kFy_Gx 贷：递延收益 244
WXmfh ⑦为E公司单独设计软件
qm><}N7f 借：预收账款 336
RVwS<g)~1 贷：其他业务收入 336（480×70%）
w ods
借：其他业务支出 266
/"D,gn1S* 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
5wx~QV=Hh ⑧视同买断及以旧换新
b<~8\\ & 借：委托代销商品90
m=@xZw< 贷：库存商品90
d}:- Q? 借：银行存款 113
!;*flr `/ 库存商品 4
83R s1}* 贷：主营业务收入 100
d; l%XZe 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
P:.jb!ZU 借：主营业务成本 75
z/4<x?}+hE 贷：委托代销商品 75
0~RD@>] ⑨销售分公司商品
[>a3` 0M 借：银行存款 6458.4
>JE +g[$@ 贷：主营业务收入 5520
j]kgdAq> 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
T})q/oUqK 借：主营业务成本4200
]R)wBug 贷：库存商品 4200
WJONk_WAc （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
lAi5sN)|$ ①以存货和现金抵偿债务
i;C` .+ 借：营业外收入 89
K<5yjG8& 贷：资本公积 89
:s_.K'4?a 或
Ro9:kE G$ 借：应付账款 －400
|}z5S
T% 贷：银行存款 －20
{D
l@/fz 库存商品 －240
J?m/
u6 营业外收入 －89
U&])ow): 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
8e>B>'nH 借：应付账款 400
& tT6.@kH 贷：银行存款 20
B2]52Fg-" 库存商品 240
lG'D/# 资本公积 89
_xh)]R 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
"Tser*i ) ②非货币性交易
@H#Fzoo. 借：主营业务收入 120
$%bd`d*S 贷：固定资产 16
o"X..m< 主营业务成本 104
d)! '5Zr M 或
4w , &#L 借：固定资产 －140.4
lBFKfLp& 贷：主营业务收入 －120
>qNpY (Q
l 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
Nkj$6(N=zJ 借：主营业务成本 －104
V;S V0~& 贷：库存商品 －104
SF; \*]["f 借：固定资产 124.4
y OEy3d
=* 贷：库存商品 104
P=,\wM6T| 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
;E
9o%f:o ③售后回购
C=o-3w
借：主营业务收入 1000
k;cX,*DIn 贷：主营业务成本 560
Q ]TZyk 待转库存商品差价 440
5`fUR/|[ 借：财务费用 5
Xn=yC Pi 贷：待转库存商品差价 5
) ,`jMd1` 或
WcSvw 借：银行存款 －1170
dp q(=s`s 贷：主营业务收入 －1000
KPz0;2} 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
sz270k% [ 借：主营业务成本 －560
D6@ c|O{Q 贷：库存商品 －560
#Ko I8U" 借：银行存款 1170
[6RODp3') 贷：库存商品 560
!c)F; 待转库存商品差价 440
ui)mYR[8X 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
rucw{)
_ 借：财务费用 5
',`Qx{tQ) 贷：待转库存商品差价 5
YFu,<8"swe （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
$*X
?]? ④专利权侵权诉讼
v=G*K11@ 借：营业外支出200
Sw E7U~ 贷：预计负债——未决诉讼 200
`+< ^Svou （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
?Ybq]J \q （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
jq] 5Y^e ②销售退回
",aNYJR>*! 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
08jk~$ % 应交税金-应交增值税（销项税额）136
tM\BO0 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
2Cy,#X%j> 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
Q]=/e7 贷：银行存款 936
g
#74c'+ 借：库存商品 600
C=oeRc'r1W 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
l:@=9Fp> ③补提坏账准备
pJe!~eyHm 借：以前年度损益调整――管理费用400
C ;:=r:bth 贷：坏账准备 400
"aKlvK:77 ④诉讼案
&8i$`6wY 借：以前年度损益调整――营业外支出50
V Zbn@1 贷：预计负债 50
G|nBja8vm 借：预计负债 200
q)?!]|pZ 贷：其他应付款 200
"#pxZ
B= 借：其他应付款 200
Jf= V< 贷：银行存款 200
L;*7 p9 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
6B@e[VtG$ 借：利润分配——未分配利润 650
M .6BFC 贷：以前年度损益调整 650
y-H9fWi8Y& 甲公司 2004年度 利润表
'vt Jl "9[2vdSX T&/ n.-@nk 其中：
0# 'MR., 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
ML|?H1m> 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
B2$cY;LH 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
dr"$@ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
e^@ZN9qQ 营业费用=2400+250=2650；
: Wx7a1.Jz 管理费用=6600+400+800=7800；
{ly <%Q7j 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
M _ _S) 营业外收入＝860－89+50＝821；
xC9?rLUZ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Q;>Yk_(S 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
4KxuSI^q 7 wW x 8 上海财经大学高顿职业培训:
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