[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: CS/-:>s%  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   d
,77L  
①向A公司销售R电子设备   P*SXfb"HC  
借：银行存款　　　　702   A SSoKrFL  
　　贷：预收账款　　　　702   s@$AYZm_  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   c nz
Pq\  
②向B公司销售X电子产品   }/VHeHd  
借：银行存款 　　150   Ij+zR>P8=\  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   UTPl7po5D  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   "hfwj`U  
借：主营业务成本　　　125   zin,yJ  
　　贷：库存商品　　　　　125   CbZ1<r" /  
借：主营业务收入　　　10   VV  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7  
Ssj'1[%  
　　贷：应收账款 　 11.7   H2]I__t/u  
③境外销售    51j  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   +K?h]v]%  
　　贷：主营业务收入 992.4   (GQy"IuFh  
借：主营业务成本 820   sR6(8  
　　贷：库存商品 820   181P;R=}<  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   }DSz_^  
借：财务费用　　2.4   Q%7EC>V  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   Ol? 2Qy.2)  
④向C公司销售电子监控系统   EY>A(   
借：银行存款561.6   MWl@smRh  
　　贷：预收账款561.6   )d(cXN-T  
借：安装成本540   W{0:8_EI  
　　贷：银行存款20   4Z_.Jdu w  
　　库存商品520   7v-C-u[E`  
⑤收取控股股东资金使用费   r (uM$R$o  
借：银行存款　　　240   mT.F$Y9  
　　贷：财务费用 　 90   _VlNZ/V  
资本公积 150   M(|gfsD  
⑥支付D公司售后回租租金   ]HRZ9oP  
借：固定资产清理　756   z'fS
%uI  
　　累计折旧 　 　108   \c]/4C +/  
　　贷：固定资产　　　864   U| zW_dj  
借：银行存款1000   3EyN"Lvp{o  
　　贷：固定资产清理1000   |3i~?] A  
借：固定资产清理 244   nXN0~,+  
　　贷：递延收益　　　244   pQp}HD!-  
⑦为E公司单独设计软件   te|VKYN%}[  
借：预收账款　336   8{ep`$(K@  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   {\V)bizY;  
借：其他业务支出　　　266   _ReQQti[
 
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   M;(lc?Rv  
⑧视同买断及以旧换新   z +4R[+[  
借：委托代销商品90   b &JPLUr  
　　贷：库存商品90   Cxh9rUe.  
借：银行存款　113   w Bl=]BW!%  
　　库存商品　　4   D,hl+P{^K  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   DGU$3w  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   &]euN~y  
借：主营业务成本　　75   ecHy. 7H  
　　贷：委托代销商品　　75   r=9*2X#  
⑨销售分公司商品   #zXDh3%]a  
借：银行存款　　6458.4   Bq!P.%6p4  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   B4.hJZ5  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   a%AU9?/q#  
借：主营业务成本4200   ?832#a?FZ;  
　　贷：库存商品　　4200   VHJr+BQ1K/  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   f5G17: Q  
①以存货和现金抵偿债务   wy^>i$
TC  
借：营业外收入 　89   _]) 1P?.  
　　贷：资本公积　　89   D\k);BU~  
或   TqlU
e@E  
借：应付账款 　　　　－400   +Kk6|+5u  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   K g.E~  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   i->sw#  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   M VdE7P  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   lyib+Sa ?`  
借：应付账款 　400   %|;^[^7+}t  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   s8tI_h  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   =3}+f-6"'  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   x[vX |oE!A  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   |6&"r
&  
②非货币性交易   |BXq8Erh  
借：主营业务收入　　120   A.y$.(  
　　贷：固定资产　　　 16   >uQ!B
/C!  
　　主营业务成本　 104   BjB2YO& /  
或   e
Svu:euv  
借：固定资产　　　　－140.4   , vky  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   H fRxgA@  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   )N}xKw|  
借：主营业务成本　　－104   nZ{~@E2  
　　贷：库存商品　　　　　－104   ic3qb<2  
借：固定资产　　　　　124.4   ^wX_@?aKtt  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   p0@iGyd  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   0S'EnmG  
③售后回购   >LW9$[H  
借：主营业务收入 1000   _gc2h@x1O  
　　贷：主营业务成本 560   i3kI{8h  
待转库存商品差价 440   qOng?(I  
借：财务费用　　　　　　5   ^lQe

j%  
　　贷：待转库存商品差价　　5   r p _G.C  
或   I\[*vgjm3G  
借：银行存款　　　　　　－1170   E=LaPjEIj  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   ~zuMX;[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   =B;)h  
借：主营业务成本　　　－560   HHX9QebiST  
　　贷：库存商品 －560   +oyc9PoXF  
借：银行存款　　　1170   NoPM!.RU{  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   c*3ilMP\4  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   js>6Du  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   /WM : Bj  
借：财务费用 5   nrZv>r  
　　贷：待转库存商品差价 5   s&c^Wr  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   R+^/(Ws'<  
④专利权侵权诉讼   D$j`+`  
借：营业外支出200   {t9U]hX%A[  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   Q,s,EooIx  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   E P<U:F  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   jSddjs  
②销售退回   |o+vpy  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   OnG!5b  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   ~>C!l 
k  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   M14pg0Q  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   <,LeFy\zW  
　　贷：银行存款 936   K<V(h#(.@  
借：库存商品 600   u'=#~'6  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   (=p}b:Z  
③补提坏账准备   P{);$e+b~  
借：以前年度损益调整――管理费用400   |R+=Yk&u  
　　贷：坏账准备　　　　400   Muarryh}  
④诉讼案   [V1gj9t=,  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   9%)'QDVGLf  
　　贷：预计负债　　　　50   D-[0^  
借：预计负债　　　　200   xE
+Go  
　　贷：其他应付款　　　200    of(Nq@  
借：其他应付款 200   dso\+s  
　　贷：银行存款 200   2!jbaSH(+  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   L:'Y#VI{  
借：利润分配——未分配利润　650   S?D2`b  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   .}Xkr+ +]  
甲公司 2004年度 利润表 J H$  
}
}ogdq  
L*FnFRhU  
其中： YXBS!89m  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； (spX3n%p  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 5|AZ/!rb  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； ]bRu8
kn  
其他业务利润=100+336-266+50=220； u |#ruFR  
营业费用=2400+250=2650； ==IL63  
管理费用=6600+400+800=7800； !N!M NsyDz  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； h7o{l7`)  
营业外收入＝860－89+50＝821； lMP|$ C  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； r"rEVx#1=  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 CMTy(Z8_)  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn