[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: 2
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（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   $^|I?5xD  
①向A公司销售R电子设备   Id`? yt  
借：银行存款　　　　702   kigq(a  
　　贷：预收账款　　　　702   [J4 Aig   
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   5ve4u  
②向B公司销售X电子产品   tmM8YN|  
借：银行存款 　　150   "RPX_  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   ;Ml??B]C  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   KLqn`m`O;  
借：主营业务成本　　　125   2$8#ePyq*  
　　贷：库存商品　　　　　125   TEC'
}%   
借：主营业务收入　　　10   x8H%88!j*  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   WVaIC$Y  
　　贷：应收账款 　 11.7   MRzrZZ%LQ  
③境外销售   "Uy==~  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   %
YjZF[P  
　　贷：主营业务收入 992.4   Ul@Jg    
借：主营业务成本 820   gY'w=(/`  
　　贷：库存商品 820   E[N5vG<  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   =Kdd+g!  
借：财务费用　　2.4   ]^9B%t s9  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]  
(A TvH_Z  
④向C公司销售电子监控系统   #P:o  
借：银行存款561.6   0@;kD]Z  
　　贷：预收账款561.6   %si5cc?  
借：安装成本540   n^O Wz4  
　　贷：银行存款20   " jefB6k9h  
　　库存商品520   4Y>v+N^  
⑤收取控股股东资金使用费   WU oGIT'  
借：银行存款　　　240   -P!_<\q\l  
　　贷：财务费用 　 90   vwZd
@%BO  
资本公积 150   ISo{>@a-  
⑥支付D公司售后回租租金   c-S_{~~  
借：固定资产清理　756   }q0lbwYlb  
　　累计折旧 　 　108   sDV*k4  
　　贷：固定资产　　　864   yxfV|ox  
借：银行存款1000   }T !2IaAB  
　　贷：固定资产清理1000   2I!STP{!l  
借：固定资产清理 244   )3O0:] <H  
　　贷：递延收益　　　244   C4V#qhj  
⑦为E公司单独设计软件   C:C9swik"5  
借：预收账款　336   Zkn$D:
 
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   `V N $ S  
借：其他业务支出　　　266   q3.L6M  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   " bHeNWZ  
⑧视同买断及以旧换新   -OLXRc=  
借：委托代销商品90   Z,~"`9>Ss  
　　贷：库存商品90   Y,1s Ng  
借：银行存款　113   *h ~Y=#`8*  
　　库存商品　　4   **I9Nw!IH  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   {4\hxyw  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   I"*;fdm  
借：主营业务成本　　75   Bsm>^zZ`YU  
　　贷：委托代销商品　　75   :UuPy|>  
⑨销售分公司商品   UloZo? e`  
借：银行存款　　6458.4   d\nBc6  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   6`LC(Nv%-n  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   yKR0]6ahA  
借：主营业务成本4200   !X 3/2KRP7  
　　贷：库存商品　　4200   !*8x>,/>  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   mPHn &4  
①以存货和现金抵偿债务  
 .*H0{  
借：营业外收入 　89   r30t`o12i  
　　贷：资本公积　　89   {.7ve<K  
或   QiU!;!s  
借：应付账款 　　　　－400   -e_+x'uF  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   T7
W*S-IW  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   <,~ =o  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89    )]2yTG[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   vfT<%Kl!'  
借：应付账款 　400   4_,l[BhsQG  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   l6.#s3I['  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   K7&A^$`  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   v2<roG6.V  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   *b"(r|Ko  
②非货币性交易   [kqxC  
借：主营业务收入　　120   <@CBc:j0  
　　贷：固定资产　　　 16   !=#2
30Y  
　　主营业务成本　 104   C~M~2@Iori  
或   ?i4}[q  
借：固定资产　　　　－140.4   W%]sI n  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   fTi,S)F'  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   JL1%XQ i  
借：主营业务成本　　－104   YBg
HX [q  
　　贷：库存商品　　　　　－104   NEQcEUd?  
借：固定资产　　　　　124.4   dG{`Jk  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   P=&Je?  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   1r}fnT<  
③售后回购   t"1'B!4  
借：主营业务收入 1000   u!2.[CV  
　　贷：主营业务成本 560   J WG7QH  
待转库存商品差价 440   ?r@euZ&  
借：财务费用　　　　　　5   _C?<re3*  
　　贷：待转库存商品差价　　5   tkdhT8_  
或   78tWzO  
借：银行存款　　　　　　－1170   amf=uysr  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   x_Ki5~w5  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   %+$P<Rw7  
借：主营业务成本　　　－560   *?oQ6g(Nz  
　　贷：库存商品 －560   uK]@!gz  
借：银行存款　　　1170   /qF7^9LtaY  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   . iq.
H  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   $4kc i@.  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   1W;3pN  
借：财务费用 5   A"Rzn1/  
　　贷：待转库存商品差价 5   S>7Zq5*  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   c
< gM  
④专利权侵权诉讼   bIizh8d?  
借：营业外支出200   CG
g:e:4  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ~%^af"_  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ~nb%w?vv  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   bWv6gOPR3  
②销售退回   8aG Z% UI  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   o]#Q6J  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   TMG:fg&E~  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936    49 3ik  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   <Q=
ES,M  
　　贷：银行存款 936   [p@NzS/  
借：库存商品 600   {mL/)\  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   "}K/ b  
③补提坏账准备   o<-%)#e  
借：以前年度损益调整――管理费用400   #s1M>M)  
　　贷：坏账准备　　　　400   lf|e8kU\f  
④诉讼案   FStE/2?  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   nx=#QLi  
　　贷：预计负债　　　　50   S^)r,cC  
借：预计负债　　　　200   X5wS6v)#(  
　　贷：其他应付款　　　200   P0Na<)\'Y!  
借：其他应付款 200   |dD!@K  
　　贷：银行存款 200   +,>f-kaV  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   N(&FATZUW  
借：利润分配——未分配利润　650   W _b$E =  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   q30
WUO;  
甲公司 2004年度 利润表 fokT)nf~^8  
'*>LZo4  
~B(]0:  
其中： TFxb\  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； D0i84I`Z%  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； q22cp&gmX  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； f'
FY<ed<w  
其他业务利润=100+336-266+50=220； QVn0!R{  
营业费用=2400+250=2650； A&9l|b-"  
管理费用=6600+400+800=7800； w^|,[G^}H  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； zwU8iVDe  
营业外收入＝860－89+50＝821； Tc:W=\<  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； PR|Trnd&D  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 jT:
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn