标准答案:
4H
X qRFUD （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
,K4*0!TXP ①向A公司销售R电子设备
YbCqZqk 借：银行存款 702
&"X6s%ZH| 贷：预收账款 702
Cwo(%Wc 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
WZ}je!8 2 ②向B公司销售X电子产品
"s-e)
svB 借：银行存款 150
X^2 04K%: 贷：主营业务收入 160
hv "
'DP 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
"s[Y $!# 借：主营业务成本 125
fp MnA 贷：库存商品 125
F.;G6 借：主营业务收入 10
85;h s 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
!%w#h0(b 贷：应收账款 11.7
jC_7cAsl ③境外销售
<(|No3jx 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
`v2]
Jk< 贷：主营业务收入 992.4
$7Sbz&)y3 借：主营业务成本 820
O<}^`4d 贷：库存商品 820
2 uuI_9 "^ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
oL?[9aww 借：财务费用 2.4
#$ \ cRLPg 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
"= H.$
+ ④向C公司销售电子监控系统
-KzU'' 借：银行存款561.6
\)?mIwo7~ 贷：预收账款561.6
{sn :Lj0 借：安装成本540
-
0t
贷：银行存款20
3,`.$
库存商品520
OBF3)L] ⑤收取控股股东资金使用费
6 yI l)5/= 借：银行存款 240
B_f0-nKP 贷：财务费用 90
TF\<`}akX 资本公积 150
b0\'JZ ⑥支付D公司售后回租租金
8 I'1~d%$ 借：固定资产清理 756
re.%$D@ 累计折旧 108
x .>E 7
+ 贷：固定资产 864
84 PD`A 借：银行存款1000
3F%Q q7v 贷：固定资产清理1000
Ef fp^7 3 借：固定资产清理 244
m7:E7 3: 贷：递延收益 244
OL+!,Y ⑦为E公司单独设计软件
apW0(&\ 借：预收账款 336
vBUl6EmWu 贷：其他业务收入 336（480×70%）
v\9:
G 借：其他业务支出 266
4fDo
}~ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
;bt@wgY ⑧视同买断及以旧换新
eYL7G-3 借：委托代销商品90
MSEBv Z- 贷：库存商品90
Lh =~ 3 借：银行存款 113
^$][ ah 库存商品 4
5io7!% 贷：主营业务收入 100
dEXHd@"H 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
DdI7%?hK 借：主营业务成本 75
/)8
0@ 贷：委托代销商品 75
\!UNa le ⑨销售分公司商品
b0a'Y"oef4 借：银行存款 6458.4
Q*TxjE7K
贷：主营业务收入 5520
#vO3*-hs 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
my#qmI 借：主营业务成本4200
?Y"bt^4j
贷：库存商品 4200
Fsw MEf-| （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
1fbd/-h ①以存货和现金抵偿债务
MDkIaz\U 借：营业外收入 89
.js4 )$W^ 贷：资本公积 89
,5\:\e0H 或
39!o!_g 借：应付账款 －400
H*QN/
{|RU 贷：银行存款 －20
c ;3bX6RD* 库存商品 －240
p71% -nV 营业外收入 －89
RJs_ S 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
S(A0), 借：应付账款 400
dE5DH~ldV 贷：银行存款 20
syh0E= If_ 库存商品 240
z(<
E % 资本公积 89
$"{V],:T
| 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
x7e ②非货币性交易
#e%.z+7I 借：主营业务收入 120
a@@!Eg
A 贷：固定资产 16
^F*)Jq 主营业务成本 104
RCt)qh+ 或
.<Z7 K @ 借：固定资产 －140.4
K/[v>(< 贷：主营业务收入 －120
k?Jzy 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
'4sT+q 借：主营业务成本 －104
v\Y; )/! 贷：库存商品 －104
Pi?*rr5WZ 借：固定资产 124.4
6\86E$f=h 贷：库存商品 104
)EO/P+
& 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
~4}m'#!
③售后回购
(Cp :NS 借：主营业务收入 1000
wrG*1+r 贷：主营业务成本 560
u2<:mu[|P 待转库存商品差价 440
HqgTu` 借：财务费用 5
P7 \(D` 贷：待转库存商品差价 5
p)ZlQ .d#Y 或
1jmhh !, 借：银行存款 －1170
"E pE!jh 贷：主营业务收入 －1000
iy
tSC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
^
+{ ~
^y7 借：主营业务成本 －560
va8:QHdU 贷：库存商品 －560
;$i9gP[|m 借：银行存款 1170
?vRz}hiy 贷：库存商品 560
%8o(x 0 待转库存商品差价 440
mS~3 QV 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
D .C m& 借：财务费用 5
5, Yk5?l<' 贷：待转库存商品差价 5
q\#3 G （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
q){]fp.,@ ④专利权侵权诉讼
C`mXEX5 借：营业外支出200
$
O!f*lG 贷：预计负债——未决诉讼 200
W r)% C （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
lRt8{GFy （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
0nie> ②销售退回
R l5} W\& 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
hQGZrZK# 应交税金-应交增值税（销项税额）136
n] Dq 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
1rPeh{SZ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
<i`EP/x 贷：银行存款 936
`"ie57- 借：库存商品 600
^J%
w[F
E 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
f lLmZ1" ③补提坏账准备
kj0A%q#'} 借：以前年度损益调整――管理费用400
%aw /Y5 贷：坏账准备 400
cjN4U [ ④诉讼案
N[ pk@M\vX 借：以前年度损益调整――营业外支出50
N_0&3PUSM 贷：预计负债 50
j M p{ 借：预计负债 200
X_!mZ\H7 贷：其他应付款 200
/v!H{Zw=c 借：其他应付款 200
E #ys-t 42 贷：银行存款 200
[ z $J 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
r LfS9H 借：利润分配——未分配利润 650
T[Gz 贷：以前年度损益调整 650
P `bR;2o 甲公司 2004年度 利润表
?tA- `\E |e< U %v &H4UVI 其中：
D[t Gbk 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
*Mp<4B 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
JAiV 7v4&R 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
V)(
pe #P 其他业务利润=100+336-266+50=220；
O_iX 1@SW 营业费用=2400+250=2650；
H>7!+&M 管理费用=6600+400+800=7800；
8
dZH&G@; 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
b&_p"8)_ 营业外收入＝860－89+50＝821；
I(7gmCV 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
WG }QLcP 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
Ow^%n(Ezh >y8Z{ALQ5 上海财经大学高顿职业培训:
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