[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: v5o%y:~  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   T9 A5L"-6T  
①向A公司销售R电子设备   (x@"Dp=MZW  
借：银行存款　　　　702   Zj;!7ZuT1  
　　贷：预收账款　　　　702   -=w.tJD  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   X1"nq]chGy  
②向B公司销售X电子产品   K]l)z* I  
借：银行存款 　　150   6BnjT  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   ghl9gFFj  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   o%a$m9I  
借：主营业务成本　　　125   `U
R.Rn/x  
　　贷：库存商品　　　　　125   3^Y-P8.zdB  
借：主营业务收入　　　10   4]GyuY  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   mqL+W  
　　贷：应收账款 　 11.7   DI\sq8J^  
③境外销售   xjpW<-)MLf  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   ~08v]j q  
　　贷：主营业务收入 992.4   ilP&ctn6+c  
借：主营业务成本 820   *QX$Mo^E  
　　贷：库存商品 820   7^F?key?  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   OZ6%AUot   
借：财务费用　　2.4   ]nh)FMo  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   >/*\xg&J  
④向C公司销售电子监控系统   *))
|ZE6jI  
借：银行存款561.6    G r)+O  
　　贷：预收账款561.6   K5$ y  
借：安装成本540   nL?B  
　　贷：银行存款20   @WmB0cc_  
　　库存商品520   cW RY[{v  
⑤收取控股股东资金使用费   {~S
R>I3sv  
借：银行存款　　　240   bQ%^l#H_n'  
　　贷：财务费用 　 90   "'Q:%_;  
资本公积 150   f
OJyY[  
⑥支付D公司售后回租租金   =Z
QIpc  
借：固定资产清理　756   *sTQ9 Kr  
　　累计折旧 　 　108   xM:dFS  
　　贷：固定资产　　　864  
v:chr$>j5  
借：银行存款1000   [o~w> ,a  
　　贷：固定资产清理1000   Vk"QcW
  
借：固定资产清理 244   VYBl0!t  
　　贷：递延收益　　　244   X:A\{^~  
⑦为E公司单独设计软件   ~BC5no  
借：预收账款　336   qv:WC TAn  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   ~VOmMw4HV
 
借：其他业务支出　　　266   }\W3a_,v)  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   ,RZktWW_  
⑧视同买断及以旧换新   S(Pal/-"  
借：委托代销商品90   MI/1uw  
　　贷：库存商品90   F~B8XUa3  
借：银行存款　113   _AFgx8  
　　库存商品　　4   U;(&!Ei  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   ^%L$$V nG  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   ?@
nu]~  
借：主营业务成本　　75   w*+rBp,f  
　　贷：委托代销商品　　75   {XVSHUtw  
⑨销售分公司商品   ()rDM@  
借：银行存款　　6458.4   #E#70vWp\O  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   5XhV+t g.  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ,MLPVDN*D  
借：主营业务成本4200   #
&2mu  
　　贷：库存商品　　4200   */1z=  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   v1} $FmHL"  
①以存货和现金抵偿债务   `27? f $,  
借：营业外收入 　89   ()7=(<x{  
　　贷：资本公积　　89   j_}e%
,}  
或   /<})+=>6f  
借：应付账款 　　　　－400   3laSPih[.  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   qG;WX n  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   SbB5J> >7J  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   0i Ye>u  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   MV/JZ;55  
借：应付账款 　400   Rk'Dd4"m,  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   .(sT?M`\J  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   =$m|M m[a  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   aAX 8m  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   Rzb] mM  
②非货币性交易   o5)U3U1|  
借：主营业务收入　　120   8Vq,J:+  
　　贷：固定资产　　　 16   NmeTp?)m  
　　主营业务成本　 104   @g{=f55  
或   6)TFb,  
借：固定资产　　　　－140.4   1:,aFp>qr  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   vs.q<i-u  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   p5*i d5
 
借：主营业务成本　　－104   ( \Dd9a8V-  
　　贷：库存商品　　　　　－104   03MB,  
借：固定资产　　　　　124.4   $rdA0%
;  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   x>t:&Y M  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   6gp3n;D  
③售后回购   MPT[f  
借：主营业务收入 1000   |h.he_B+7  
　　贷：主营业务成本 560   SO}Hc;Q1`  
待转库存商品差价 440   ?J>^
X-z  
借：财务费用　　　　　　5   /_LUys/0  
　　贷：待转库存商品差价　　5   W2n%D& PE  
或   Gm*i='f!?  
借：银行存款　　　　　　－1170   {
&/q \UQ  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   r`" ?K]rI  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   xbIxtZm  
借：主营业务成本　　　－560   GE"#.J4z  
　　贷：库存商品 －560   Q i
?   
借：银行存款　　　1170   Jx'p\*  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   bJ9>,,D  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   )9Jt55
0(  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   (ttO O45  
借：财务费用 5   TIS}'c'C  
　　贷：待转库存商品差价 5   ;'nu9FU*O  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   G $?VYC8;  
④专利权侵权诉讼   hG3b7!^#g  
借：营业外支出200    |,.glL  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   9#1lxT4%  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   75{QBlf<  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   @$Y`I{Xf  
②销售退回   x5{ zGv.j  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   5^tL#  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   p#3P`I>ZrT  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   &!~q#w1W-5  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   e\/Lcng  
　　贷：银行存款 936   R,tR{| 8  
借：库存商品 600   7XdLZ4ub  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   5J 0  
③补提坏账准备   XO\P4x:c  
借：以前年度损益调整――管理费用400   ]F-{)j  
　　贷：坏账准备　　　　400   3EAu#c@q"  
④诉讼案   ^f>+
5G  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   T#T!a0  
　　贷：预计负债　　　　50   QarA.Ne~  
借：预计负债　　　　200   "Sl";.  
　　贷：其他应付款　　　200   U{HJNftdpm  
借：其他应付款 200   qdzc"-gH`  
　　贷：银行存款 200   A`IE8@&Z'  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   8W#whK2El  
借：利润分配——未分配利润　650   w${=]h*2  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   {V8v  
甲公司 2004年度 利润表 l 4(-yWC$H  
oc>,5 x  
<0pBu7a  
其中： :tNH Cx  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； 4K
:p  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； 7LKNEll  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； C2FewsRz  
其他业务利润=100+336-266+50=220； %KRAcCa7  
营业费用=2400+250=2650； O']-<E`1k  
管理费用=6600+400+800=7800； {R]4N]l>  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； WM:we*k8h  
营业外收入＝860－89+50＝821； 5G=2=E  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； }7k+tJ<   
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 I%;xMtY1o  
eZT923tD  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn