标准答案:
9u:Q,0\ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
N21smC} ①向A公司销售R电子设备
5 dg(e3T 借：银行存款 702
jdBLsy@ 贷：预收账款 702
Gh $^ { 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
.V*^|UXbHi ②向B公司销售X电子产品
?Ob3tUz2 借：银行存款 150
g&.=2u P 贷：主营业务收入 160
iQ{VY
^
0 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
r*Xuj= 借：主营业务成本 125
_*zt=zn> 贷：库存商品 125
_4f;<FL 借：主营业务收入 10
hOeRd#AQK 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
F!do~Z 贷：应收账款 11.7
"5
A! jq ③境外销售
f!"w5qC^ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
Dz bz)Zst 贷：主营业务收入 992.4
3a|\dav% 借：主营业务成本 820
Ep}s}Stlr} 贷：库存商品 820
%$mA03[MQ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
;Qq\DFe.w 借：财务费用 2.4
y)*R V;^ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
YK\X+"lB ④向C公司销售电子监控系统
qWw= 8Bq 借：银行存款561.6
wS* E(IAl 贷：预收账款561.6
Q.[0c t 借：安装成本540
(#'>(t(4 贷：银行存款20
3sk9`=[{$ 库存商品520
*`U~?q} ⑤收取控股股东资金使用费
rs.) CMk53 借：银行存款 240
'Vbi VLWD 贷：财务费用 90
h$*!8=M 资本公积 150
[!z ,lY> ⑥支付D公司售后回租租金
+q oRP 2 借：固定资产清理 756
}M+7 T\ J! 累计折旧 108
_j3f Ar(V 贷：固定资产 864
*2?@
|<(r 借：银行存款1000
+d>IHpt 贷：固定资产清理1000
|^aKs#va 借：固定资产清理 244
26nx`w?j( 贷：递延收益 244
$^ P0F9~0 ⑦为E公司单独设计软件
VE24ToI?W" 借：预收账款 336
MJvp6n 贷：其他业务收入 336（480×70%）
& NWEqBz*2 借：其他业务支出 266
nK,w]{<wG! 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
PM+[, H ⑧视同买断及以旧换新
&o*A { 借：委托代销商品90
Uv.)?YeGh 贷：库存商品90
pUT
r!fR 借：银行存款 113
" fI6Cpc 库存商品 4
d5.4l&\u 贷：主营业务收入 100
68
sB )R 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
xwr8` ?]y 借：主营业务成本 75
] @'!lh Li 贷：委托代销商品 75
q@qsp&0/ ⑨销售分公司商品
6-I'>\U~ 借：银行存款 6458.4
j F>[?L 贷：主营业务收入 5520
:
'c&,oLY 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
;]iRk 借：主营业务成本4200
`g,..Ns-r 贷：库存商品 4200
N$DkX)Z （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
*Uh!>Iv ; ①以存货和现金抵偿债务
p[-O( 3Y 借：营业外收入 89
K;(mC< 贷：资本公积 89
zTp"AuNHN 或
`gJ( 0#ac 借：应付账款 －400
S:Hl/:iV 贷：银行存款 －20
\8
":]EU 库存商品 －240
R=dC4; 营业外收入 －89
JLYi]nZ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
U(Zq= M 借：应付账款 400
-12U4 h<e 贷：银行存款 20
\lY
_~*J 库存商品 240
VQs5"K" 资本公积 89
I*&8^ r:A 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
J05e#-)<K ②非货币性交易
5bIw?%dk( 借：主营业务收入 120
Dq Pw#<"H 贷：固定资产 16
/{[o ~:'p 主营业务成本 104
l k!@? 或
.6> w'F{> 借：固定资产 －140.4
j+!v}*I![ 贷：主营业务收入 －120
G)YcJv7 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
@c#(.= 借：主营业务成本 －104
\!(zrfP{( 贷：库存商品 －104
[RL9>n8f 借：固定资产 124.4
,I9bNO,%JK 贷：库存商品 104
5tnlrqC
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
0%B/,/PxD ③售后回购
9^x> 3Bo 借：主营业务收入 1000
: DNjhZ 贷：主营业务成本 560
vIvIfE 待转库存商品差价 440
k!^ {eOM 借：财务费用 5
=%7
-ZH9 贷：待转库存商品差价 5
H+#FSdy# 或
^pS~Z~[d/ 借：银行存款 －1170
Fu~j8K 贷：主营业务收入 －1000
df=f62 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
x38 QD;MT 借：主营业务成本 －560
]iW R o' 贷：库存商品 －560
@ZJS&23E 借：银行存款 1170
FwK] $4* 贷：库存商品 560
KoRV %@I 待转库存商品差价 440
[; N'=]` 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
SJLis"8 借：财务费用 5
7=uj 2.J6 贷：待转库存商品差价 5
DD
Z@$L! （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
cl1T8vFM ④专利权侵权诉讼
J4'eI[73 借：营业外支出200
h( 4v8ae 贷：预计负债——未决诉讼 200
GY*p?k<i （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
@iiT< （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
<q836]aa A ②销售退回
~Ei<Z`3}7" 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
5G# n"}T 应交税金-应交增值税（销项税额）136
T|$H# n} 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
<aw[ XFg 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
#Z #-Ht 贷：银行存款 936
Z csZ$qt^ 借：库存商品 600
`^vE9 nW 7 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
mDWG7
Asp ③补提坏账准备
\['Cj*e k 借：以前年度损益调整――管理费用400
VTM/h JmwJ 贷：坏账准备 400
+q4O D$} ④诉讼案
aX VFc5C\ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
0K+ne0I 贷：预计负债 50
dr(*T 借：预计负债 200
ks tIgcI
贷：其他应付款 200
#E[0ys1O 借：其他应付款 200
X vv6~ 贷：银行存款 200
F
[M,]? 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
|pK !S 借：利润分配——未分配利润 650
1oS/`) 贷：以前年度损益调整 650
'91/md5 甲公司 2004年度 利润表
1\Xw3prH
HQ g^
h ^~dWU> 其中：
O^.#d 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
'F<TSy|4kI 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
e(sk[guvX 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
T%Lx%Qn 其他业务利润=100+336-266+50=220；
CAJ'zA|o 营业费用=2400+250=2650；
_w{Qtj~s| 管理费用=6600+400+800=7800；
.H|-_~Yx| 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
*hx 营业外收入＝860－89+50＝821；
.8R@2c`}Cs 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
eDMO]5}Ht 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
6<]l W rsQt MtS2 上海财经大学高顿职业培训:
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