[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: -@L*i|A  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   i)8,u
 
①向A公司销售R电子设备   ZZFa<AK4  
借：银行存款　　　　702   0=(5C\w2  
　　贷：预收账款　　　　702   7=mU["raz`  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   Y@^MU->+  
②向B公司销售X电子产品   S4`uNB#Ht  
借：银行存款 　　150   ,n~H]66n  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   YJXh|
@LT  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   +~02j1Jx  
借：主营业务成本　　　125   |7UR_(}KC  
　　贷：库存商品　　　　　125   kV6T#RVob  
借：主营业务收入　　　10   )>$xbo")k  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   B7T(9Tj+Fh  
　　贷：应收账款 　 11.7   Eh0R0;l5>  
③境外销售   +&-/$\"  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   }r*t V)  
　　贷：主营业务收入 992.4   G4MNcy  
借：主营业务成本 820   1|n,s-  
　　贷：库存商品 820   !lL21C6g+  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   AVi w}Y J  
借：财务费用　　2.4   8TC%]SvYim  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   e [3sWv  
④向C公司销售电子监控系统   JyYg)f  
借：银行存款561.6   !1)lGjMW  
　　贷：预收账款561.6   AXz'=T}{  
借：安装成本540   ;wgm 'jr  
　　贷：银行存款20   ~0t]`<y=  
　　库存商品520   Nm:nSqc  
⑤收取控股股东资金使用费   @+:S'mAQC  
借：银行存款　　　240   r/+<_3  
　　贷：财务费用 　 90   UFm E`|le  
资本公积 150   *#+XfOtF  
⑥支付D公司售后回租租金   {Qg"1+hhM  
借：固定资产清理　756   "M6:)h9jV  
　　累计折旧 　 　108   C-m OtI  
　　贷：固定资产　　　864   wp-*S}TT  
借：银行存款1000   yo") G!BN  
　　贷：固定资产清理1000   q A#!3<  
借：固定资产清理 244   XNf%
vC>  
　　贷：递延收益　　　244   4=>/x90y  
⑦为E公司单独设计软件   M8:gHjwsx  
借：预收账款　336   FSIV\  u  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   4)*8&  
借：其他业务支出　　　266   D%Hz'G0|  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   b;Pqq@P|g  
⑧视同买断及以旧换新   \zR{D}aS  
借：委托代销商品90   [F*t2 -ta  
　　贷：库存商品90   uRh`qnL  
借：银行存款　113   /Rb`^n#  
　　库存商品　　4   \ :1M M  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   N3TkRJZ  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   tB'F`HM:mq  
借：主营业务成本　　75   yfnqu4Cn  
　　贷：委托代销商品　　75   '|G_C%,B  
⑨销售分公司商品   /4<eI3Z  
借：银行存款　　6458.4   smF#'"{  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   A+69_?B TH  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   Gyk>5Q}}  
借：主营业务成本4200   $A9!} `V  
　　贷：库存商品　　4200   \@8$tQCZ  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   cx&jnF#$  
①以存货和现金抵偿债务   LwZBM
#_g  
借：营业外收入 　89   "$;=8O5O  
　　贷：资本公积　　89   ,[D
,G  
或   CY?]o4IV  
借：应付账款 　　　　－400   8tK8|t5+  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   ,pq<.?&E  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   sFC&DTb?  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   UsNr$MO {  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   -:Nowb  
借：应付账款 　400   #'mb9GWD3  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   K@Twiw~rB  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   5^t68 WOl  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   xYtY}?!"  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   
xiX~*Zs  
②非货币性交易   Ny/bNQS  
借：主营业务收入　　120   Hz`rw\\Xq  
　　贷：固定资产　　　 16   $h`?l$jC(@  
　　主营业务成本　 104   
V Ta?y  
或   403%~  
借：固定资产　　　　－140.4   {  KE[8n  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   \_#0Z+pX  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   1c(1 YGuH  
借：主营业务成本　　－104   4r\Sbh  
　　贷：库存商品　　　　　－104   l[.*X  
借：固定资产　　　　　124.4   DQDt*Uj,  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   \O/EY&  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   7v}4 Pl,$4  
③售后回购   :+|b7fF  
借：主营业务收入 1000   U SXz  
　　贷：主营业务成本 560   5H1SC8+B,  
待转库存商品差价 440   4d)w2t?H%  
借：财务费用　　　　　　5   Ro*$7j0!Hf  
　　贷：待转库存商品差价　　5   a.v$+}+.[,  
或   9t(B{S  
借：银行存款　　　　　　－1170   4NMv7[r  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   HU-4k/I~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   VZ&>zF  
借：主营业务成本　　　－560   H'-Fv!l?  
　　贷：库存商品 －560   iOm~
 
借：银行存款　　　1170   h6}oRz9=g  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   z%Ywjfn'  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   IJ3[6>/M0  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   YES!?^}  
借：财务费用 5   5YUn{qtD  
　　贷：待转库存商品差价 5   f&bY=$iff  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   BA' ($D>  
④专利权侵权诉讼   /7De.O~H  
借：营业外支出200   MeW8aLr  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   ;Z:z'';Lm  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   v)N8vFdd  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   aSi:(w
  
②销售退回   o^wj_#ai$  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   lY[>}L*H8  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   NDgl
se  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   0I* ^VGZ  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   pMM-LY7%{  
　　贷：银行存款 936   eC%.xu^  
借：库存商品 600   B<
P H7  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   6C9KT;6  
③补提坏账准备   k ~lj:7g~  
借：以前年度损益调整――管理费用400   eXx6b~D  
　　贷：坏账准备　　　　400   KYD,eVQ  
④诉讼案   =L{lt9qQz  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   b{)9?%_  
　　贷：预计负债　　　　50   4NUCLr7Y  
借：预计负债　　　　200   \/$T 3f`x  
　　贷：其他应付款　　　200   di]z  
借：其他应付款 200   )I9AF,K  
　　贷：银行存款 200   @g(N!n~  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   zL5r8mD3  
借：利润分配——未分配利润　650   T9jp*  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   Vj_(55WQ  
甲公司 2004年度 利润表 (P~Jzp9u  
SE)_
5|k*  
%+|k
>?&z7  
其中：  V7 %G?  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； a8rsF  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； Bs =V-0  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； *E+2E^B  
其他业务利润=100+336-266+50=220； X ~%I(?OX  
营业费用=2400+250=2650；  St-:+=V_  
管理费用=6600+400+800=7800； 1GN>,Lb:o  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； p%+ 0^]v1  
营业外收入＝860－89+50＝821； Ij(S"P@  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； ag]b]K  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 I7r{&X) D  
nS"K dPM  
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