标准答案:
'kE^oX_ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
6i=Nk"d ①向A公司销售R电子设备
@'lO~i 借：银行存款 702
IA(+}V 贷：预收账款 702
l
]CnLqf& 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
r4wnfy ②向B公司销售X电子产品
wPRs.(]_ 借：银行存款 150
R1/87eB 贷：主营业务收入 160
5Vu@gRk_ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
Q"D%xY 借：主营业务成本 125
KOP*\ \1
J 贷：库存商品 125
~'3hK4 借：主营业务收入 10
)u}My Fl. 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
Q V JvuiUh 贷：应收账款 11.7
Z:kX9vw. ③境外销售
]>" q>XgnI 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
M\w%c5 贷：主营业务收入 992.4
38 HnW 借：主营业务成本 820
jb
{5
贷：库存商品 820
y|O)i
I/g 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
f^D4aEU 借：财务费用 2.4
6(
~DS9 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
Xw<5VIAHm; ④向C公司销售电子监控系统
o<f| jGY0 借：银行存款561.6
I]B[H6 贷：预收账款561.6
]>'yt #] 借：安装成本540
*Jm U",X 贷：银行存款20
t1%< l 库存商品520
:eR[lR^4*
⑤收取控股股东资金使用费
"YQ%j+ 借：银行存款 240
+/ Vi" 贷：财务费用 90
ypA)G /; 资本公积 150
oEuo@\U05v ⑥支付D公司售后回租租金
7iM;X2=7} 借：固定资产清理 756
TU,k(
`tn< 累计折旧 108
.|Bmg6g* 贷：固定资产 864
a b-MEN`5 借：银行存款1000
V9r58hbVT 贷：固定资产清理1000
1WbawiG} 借：固定资产清理 244
/*2sg>e'QF 贷：递延收益 244
j6.'7f5M<H ⑦为E公司单独设计软件
GP._C=] ?c 借：预收账款 336
.}
||! 贷：其他业务收入 336（480×70%）
M~ ^ {S[o 借：其他业务支出 266
M!E# T-) 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
y+ ZCuX ⑧视同买断及以旧换新
#Ies
yNKZ 借：委托代销商品90
%G>|u/:U 贷：库存商品90
DHO +JtO 借：银行存款 113
9b}AZ]$ 库存商品 4
nM,5KHU4a 贷：主营业务收入 100
t1h2ibO 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
;N/=)m 借：主营业务成本 75
:1J
ICxAU 贷：委托代销商品 75
$xsmF?Dsx5 ⑨销售分公司商品
^68BxYUoD\ 借：银行存款 6458.4
7h3JH 贷：主营业务收入 5520
B,dHhwO*l 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
GP/G v 借：主营业务成本4200
d PfD Pb 贷：库存商品 4200
R.+yVO2 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
wcI4Y 0+J ①以存货和现金抵偿债务
#:?M
tVC 借：营业外收入 89
<fLk\
= 贷：资本公积 89
> =Z@)PAe 或
Q,
!b 借：应付账款 －400
: %hx g 贷：银行存款 －20
0Q_@2 库存商品 －240
M+N7JpR 营业外收入 －89
Pv(icf
l| 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
8(Y=MW;g 借：应付账款 400
95G*
i;E 贷：银行存款 20
&3;yho8v@ 库存商品 240
?-e'gC 资本公积 89
`xO
&!DN 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
BkTGH.4G% ②非货币性交易
@Fl&@ $ 借：主营业务收入 120
aF'9
&A;q 贷：固定资产 16
oQvG3(. 主营业务成本 104
#
Y*cLN`Y7 或
3C8W]yw/s 借：固定资产 －140.4
Jc#()4 贷：主营业务收入 －120
u/h!i @_w[ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
W]v[Xm$q 借：主营业务成本 －104
$K,6!FyBa 贷：库存商品 －104
X|WAUp ? 借：固定资产 124.4
>iCk
vQ 贷：库存商品 104
3GS oHsNk 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
Dl#%tYL+3h ③售后回购
@zJhJ'~ Sl 借：主营业务收入 1000
3t4_{']:/ 贷：主营业务成本 560
zJfoU*G/B 待转库存商品差价 440
I 2!0,1Q 借：财务费用 5
?q%) 8 E 贷：待转库存商品差价 5
~!,Q<? 或
S>]Jc$ 借：银行存款 －1170
oR=^ NEJv 贷：主营业务收入 －1000
Wh,{|R[ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
"5-S:+ 借：主营业务成本 －560
N>fC" 贷：库存商品 －560
!0g+} 借：银行存款 1170
M- 2:$;D 贷：库存商品 560
@
P=eu3 待转库存商品差价 440
p,=:Ff}~ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
jG3}V3|. 借：财务费用 5
:95wHmk 贷：待转库存商品差价 5
CM Ijc(m （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
ORHC bw 9 ④专利权侵权诉讼
C)ChF`Ru': 借：营业外支出200
K@>v|JD 贷：预计负债——未决诉讼 200
l0@$]76cX; （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
{H>iL （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
{O^1WgGc[ ②销售退回
np>*O }r* 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
c"Q H-sE 应交税金-应交增值税（销项税额）136
^OQ_iPPI 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
Gu_s:cgB9F 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
qmL!"ZRLF 贷：银行存款 936
^d2g"L
借：库存商品 600
]}5j X^j 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
0cS.|\ZTA ③补提坏账准备
]\3dJ^q|% 借：以前年度损益调整――管理费用400
k2;8~LqF 贷：坏账准备 400
xH L{3^ ④诉讼案
T%]:
tDa 借：以前年度损益调整――营业外支出50
4< H-ol 贷：预计负债 50
XM=`(e
o 借：预计负债 200
{ _
1q`5o 贷：其他应付款 200
]mqB&{g 借：其他应付款 200
{ aB_t%`w 贷：银行存款 200
`o*eL Lk 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
\+> b W ( 借：利润分配——未分配利润 650
mV4} - 贷：以前年度损益调整 650
OVivJx 甲公司 2004年度 利润表
-u9{R \S R0=/
Th - XSD7~X/: 其中：
hB^"GYZ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
p,1 RRbyc 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
ipyO&v 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
j 5HOdy2 其他业务利润=100+336-266+50=220；
5G RN1Aov< 营业费用=2400+250=2650；
c9ZoO; 管理费用=6600+400+800=7800；
> voUh;L 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
-51L!x}1c 营业外收入＝860－89+50＝821；
lq
9c2xK 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
HL!-4kN
<$ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
gT+/CVj R (<<e Hf,@ 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
