标准答案:
c R/Nl pX （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
%+N]$Q ①向A公司销售R电子设备
iM)K:L7d 借：银行存款 702
SG&,o =I$ 贷：预收账款 702
4a+gM._+O 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
bOFz q
>k_ ②向B公司销售X电子产品
c MXv 借：银行存款 150
O -1O@: }c 贷：主营业务收入 160
d-D,Gx]>$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
&>,;ye>A 借：主营业务成本 125
-A
dDPWn 贷：库存商品 125
<\~v$=G 借：主营业务收入 10
HcsV q+ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
w`)5(~b 贷：应收账款 11.7
P 0,]`w ③境外销售
z'EQdQ) 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
P 1Hab2%+ 贷：主营业务收入 992.4
&v{#y
zM 借：主营业务成本 820
o utJ/~9; 贷：库存商品 820
$nO~A7 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
ayy\7b 借：财务费用 2.4
@M5 +12FYt 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
](w)e
p~;3 ④向C公司销售电子监控系统
Hd|[>4 Z 借：银行存款561.6
9&n9J^3L 贷：预收账款561.6
4 XjwU` 借：安装成本540
ny5 P*yWEh 贷：银行存款20
d_yvG.#C 库存商品520
ga 5Q ⑤收取控股股东资金使用费
q? ' 4& 借：银行存款 240
,t9EL 21 贷：财务费用 90
$[>{s9E 资本公积 150
gyw=1q+ ⑥支付D公司售后回租租金
*[Z`0AgP 借：固定资产清理 756
mWT+15\5r( 累计折旧 108
~~W.]>f 贷：固定资产 864
JU?;Kq9R 借：银行存款1000
i%K6<1R;y{ 贷：固定资产清理1000
MXaF q K<Y 借：固定资产清理 244
~)U50. CH 贷：递延收益 244
K81X32Lm' ⑦为E公司单独设计软件
1=R$ RI 借：预收账款 336
8G:/f3B = 贷：其他业务收入 336（480×70%）
<fvu)
f
借：其他业务支出 266
4z0gyCAC A 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
=!'9TS ⑧视同买断及以旧换新
3Z XAAV 借：委托代销商品90
gk%n F 贷：库存商品90
0cS$S Mn{ 借：银行存款 113
T+Z[&| 库存商品 4
r mX*s} B 贷：主营业务收入 100
:#YC_
i d 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
W%L'nR~w$ 借：主营业务成本 75
ihrf/b 贷：委托代销商品 75
>v+1 v ⑨销售分公司商品
Hr?lRaV 借：银行存款 6458.4
QLY;@-jF$ 贷：主营业务收入 5520
^ P s! 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
q\EYsN </; 借：主营业务成本4200
1K
Fd
~U 贷：库存商品 4200
xMjhC;i { （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
}Va((X w ①以存货和现金抵偿债务
rN}pi@ 借：营业外收入 89
1 /M^7Vb. 贷：资本公积 89
A6z ,6v 6 或
$${I[2 R) 借：应付账款 －400
jIs>> 贷：银行存款 －20
EF)BezG5 y 库存商品 －240
w+)${|N ?
营业外收入 －89
EO !,rB7I 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
mw"FQ?bJ 借：应付账款 400
w-K A~ 贷：银行存款 20
5iA>Z!sP[ 库存商品 240
V4, Gt ]4 资本公积 89
+#Pb@^6"m 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
`+,?%W) ②非货币性交易
< XLae'R 借：主营业务收入 120
Hu|Tj<S 贷：固定资产 16
A e>+Fcv 主营业务成本 104
o +$v0vg%T 或
@[r[l#4yUi 借：固定资产 －140.4
mjD^iu8? 贷：主营业务收入 －120
>=N-P< % 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
_lv{ 8vf1B 借：主营业务成本 －104
eo]nkyYDP 贷：库存商品 －104
KrGl}| 借：固定资产 124.4
yj:@Fg-3g 贷：库存商品 104
i@rtt
M 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
-}6ew@GE ③售后回购
S`s]zdUTP 借：主营业务收入 1000
BE0 l2[i? 贷：主营业务成本 560
E)*ht;u 待转库存商品差价 440
PysDDU}v 借：财务费用 5
|=q~X}D A 贷：待转库存商品差价 5
}; '@'
或
|+Wn5iT 借：银行存款 －1170
!<];N0nt# 贷：主营业务收入 －1000
tD.#*.7 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
_# { *I( l 借：主营业务成本 －560
AS;S z/YP 贷：库存商品 －560
n-9xfn0U~# 借：银行存款 1170
#L.,a TA< 贷：库存商品 560
=; Q/bD-> 待转库存商品差价 440
og";mC 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
T,!EL +o4 借：财务费用 5
#zsaQg,
B 贷：待转库存商品差价 5
(2b${ Q@V （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
%IO*(5f ④专利权侵权诉讼
^Laqq%PI 借：营业外支出200
#da{3>z: 贷：预计负债——未决诉讼 200
_$UJ'W})/ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
wNmpUO ? （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
f#ZM 2!^! ②销售退回
f\R_a/Us 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
!.UE} ^TV 应交税金-应交增值税（销项税额）136
vEI{AmogRx 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
*EuX7LEu_ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
]Za[]E8MD 贷：银行存款 936
gXI-{R7Me 借：库存商品 600
{
F<0e^* 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
ho=!Yy ③补提坏账准备
=q VT 借：以前年度损益调整――管理费用400
XZ%[;[ 贷：坏账准备 400
,&BNN]k ④诉讼案
s~OcL 5
借：以前年度损益调整――营业外支出50
;a?<7LIx 贷：预计负债 50
|3~m8v2 - 借：预计负债 200
i8?oe%9l 贷：其他应付款 200
mh8fJ6j29N 借：其他应付款 200
O[d#-0s 贷：银行存款 200
xN*k&! 1& 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
yy3x]%KK 借：利润分配——未分配利润 650
i(% 2t(wf+ 贷：以前年度损益调整 650
xn`)I>v 甲公司 2004年度 利润表
lrJV"H [RXLR# 6>] 其中：
+6uf6&.@~ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
2OoANiX 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
4w+AOWjd 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
''auu4vF 其他业务利润=100+336-266+50=220；
}.o.* N 营业费用=2400+250=2650；
t"B3?<?] 管理费用=6600+400+800=7800；
,\i*vJ#f 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
{^1O 营业外收入＝860－89+50＝821；
dU3A:uS^ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
g(pr.Dw6 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
jSpj6:@B
y#a,d||N1 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
