标准答案:
wqJ1^>TB （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
~mT( [ V ①向A公司销售R电子设备
]!WD">d: 借：银行存款 702
i M
F-TR 贷：预收账款 702
v2vtkYQN 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
)24
1-b V ②向B公司销售X电子产品
lh;;%@1DM 借：银行存款 150
^B(:Hv}G(: 贷：主营业务收入 160
bG]?AiW r 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
odTIz{9qG 借：主营业务成本 125
0He^r
&c3 贷：库存商品 125
({ h W 借：主营业务收入 10
r@G34Q C+ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
zCj#Nfm 贷：应收账款 11.7
.:Zb ~ ③境外销售
mHc5NkvQC 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
GAlM:> 贷：主营业务收入 992.4
Ot s] y 借：主营业务成本 820
C=DC g 贷：库存商品 820
mzn#4;m$ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
|p*s:*TJp 借：财务费用 2.4
3/CKy##r%] 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
o_.`&Q6n ④向C公司销售电子监控系统
SB^xq 借：银行存款561.6
eMU t%zvb 贷：预收账款561.6
f|{&Y2h(R 借：安装成本540
F?4&qbdD 贷：银行存款20
piAFxS<6 库存商品520
9 -Xr ⑤收取控股股东资金使用费
+wm%`N;v< 借：银行存款 240
Gi,4PD-ro 贷：财务费用 90
Q&&oP:4~X* 资本公积 150
;sY n=r ⑥支付D公司售后回租租金
[f`7+RHrd 借：固定资产清理 756
W>E|I v[o 累计折旧 108
!4T7@V`G 贷：固定资产 864
6FEIQ#`{ 借：银行存款1000
D3C3_
@ * 贷：固定资产清理1000
R(GL{Dh}L 借：固定资产清理 244
9@ :QBe3] 贷：递延收益 244
dU|&- .rG ⑦为E公司单独设计软件
)8V=!73
借：预收账款 336
1-8 G2e 贷：其他业务收入 336（480×70%）
OTWp,$YA= 借：其他业务支出 266
h:<?)g~U 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
.\"8H1I\T ⑧视同买断及以旧换新
Jmun^Q /h 借：委托代销商品90
_{?-=<V'_ 贷：库存商品90
=dY!-#yg! 借：银行存款 113
Z
\;{e'#o 库存商品 4
XM:
\N$tg 贷：主营业务收入 100
luC wP 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
7K
/qu J 借：主营业务成本 75
dEPLkv 贷：委托代销商品 75
Z4D[nPm$ ⑨销售分公司商品
mh,a} bX{ 借：银行存款 6458.4
Dn+hI_"# _ 贷：主营业务收入 5520
\y+@mJWa 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
J{PNB{ v 借：主营业务成本4200
8]xYE19= 贷：库存商品 4200
]eo%eaA （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
W]M Fq5. ①以存货和现金抵偿债务
x]~ &4fp 借：营业外收入 89
1krSX 2L 贷：资本公积 89
|L(h+/>aWX 或
sQLjb8!7 借：应付账款 －400
.hK:-q, 贷：银行存款 －20
S X[ 库存商品 －240
# 2?3B 营业外收入 －89
0G(|`xG1q 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
!iU$-/,1 e 借：应付账款 400
?I ;PJj 贷：银行存款 20
#E4|@}30` 库存商品 240
NwNjB
w%v 资本公积 89
V6fJaZ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
#bGYd}BfD ②非货币性交易
# F'8vf'r 借：主营业务收入 120
Q Q./! 贷：固定资产 16
{Hzj(c~S? 主营业务成本 104
Zo}vV 2 或
O-qpB;| 借：固定资产 －140.4
@81N{tg- 贷：主营业务收入 －120
kp^q }iS 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
N;i\ .oY
借：主营业务成本 －104
!x
EGN@ 贷：库存商品 －104
lec3rv0) 借：固定资产 124.4
ln_[@K[oX 贷：库存商品 104
LU+}iA) 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
YhL^kM@c ③售后回购
de C
i\n 借：主营业务收入 1000
Qn)AS1pL+ 贷：主营业务成本 560
u0n Ir 9 待转库存商品差价 440
c uHF^l 借：财务费用 5
5' n$aFqI 贷：待转库存商品差价 5
M# cJ&+rP 或
+n L# c { 借：银行存款 －1170
XUTsW,WC 贷：主营业务收入 －1000
aq - | 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
T%w5%{dqJ 借：主营业务成本 －560
[R<>3}50Y 贷：库存商品 －560
Z=(Tq1t 借：银行存款 1170
X u2+T K 贷：库存商品 560
r\FduyOXv 待转库存商品差价 440
hpYW1kfQl 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
X}`39r. 借：财务费用 5
XzPUll;ZU 贷：待转库存商品差价 5
g1) ZjABV （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
C~T*Wlk ④专利权侵权诉讼
#?'@?0<6 借：营业外支出200
SZ~lCdWad 贷：预计负债——未决诉讼 200
~
#7uNH2 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
|g1Pr9{wy （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
1wBmDEhS ②销售退回
Op:$7hv 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
o,{]<Sm 应交税金-应交增值税（销项税额）136
5),&{k! 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
&.P G2f* 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
Y)D F.ca( 贷：银行存款 936
vP AL, 借：库存商品 600
] U,m
1 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
Wu'9ouw! ③补提坏账准备
Ugme>60`'k 借：以前年度损益调整――管理费用400
.z^O y_S{ 贷：坏账准备 400
'3xK1Am ④诉讼案
WG
+] 借：以前年度损益调整――营业外支出50
A[m<xtm5K 贷：预计负债 50
/q)
H0b 借：预计负债 200
"iUh.c=0F, 贷：其他应付款 200
FmgMd)# 借：其他应付款 200
S84S/y 贷：银行存款 200
-FW^fGS+ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
eu'~(_2 借：利润分配——未分配利润 650
S }qGf%
贷：以前年度损益调整 650
}yw>d\] f 甲公司 2004年度 利润表
/z :1nq X2'XbG 3 (6&"(}Pai 其中：
`W.g1"o8W4 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
L. 8`5<ITw 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
C$4{'J-ZH 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
pUa\YO1J 其他业务利润=100+336-266+50=220；
tTT
:r),}$ 营业费用=2400+250=2650；
8~3I^I_v 管理费用=6600+400+800=7800；
m$7C{Mr' 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
P_)=sj!>- 营业外收入＝860－89+50＝821；
*E
+VcU 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
oA3;P]~ [ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
1C0'
Gf)3 ^DVryeLD 上海财经大学高顿职业培训:
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