标准答案:
a.2L*>p （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
S($Su7g%_ ①向A公司销售R电子设备
]:ZdV9` 借：银行存款 702
n,$z> 贷：预收账款 702
F;q#& 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
By)u-)g9 ②向B公司销售X电子产品
VT%:zf 借：银行存款 150
LP];x3 贷：主营业务收入 160
!do?~$Og 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
9'[ N1Un.= 借：主营业务成本 125
l Dxc`S 贷：库存商品 125
;dR=tAf0$Q 借：主营业务收入 10
BU|#e5 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
T/1gI9 X 贷：应收账款 11.7
=(HeF.! ③境外销售
n.}E5 %qK 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
)h{ ]k= 贷：主营业务收入 992.4
4_/?: $KO 借：主营业务成本 820
qS| \JG 贷：库存商品 820
m
ci/'b Xt 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
2`G OJ,$ 借：财务费用 2.4
!C4!LZ0A 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
fHRM u:q ④向C公司销售电子监控系统
?9{~> 4@ 借：银行存款561.6
v'!a\b`9 贷：预收账款561.6
Dd/wUP 借：安装成本540
PwB1]p= 贷：银行存款20
` Ag{) 库存商品520
_Q[$CcDEE ⑤收取控股股东资金使用费
c y yVg!+ 借：银行存款 240
7*5Z
贷：财务费用 90
1KM`i 资本公积 150
Uu 8 ,@W+ ⑥支付D公司售后回租租金
<r#eL39I 借：固定资产清理 756
c2t=_aAIPQ 累计折旧 108
-h|B 1*mt 贷：固定资产 864
q@t0NvNSu 借：银行存款1000
}|u4 W?H 贷：固定资产清理1000
V X LT^iX 借：固定资产清理 244
L >y J 贷：递延收益 244
1i[FY?6`dh ⑦为E公司单独设计软件
i0$Bx> 借：预收账款 336
npJt3
Y_I 贷：其他业务收入 336（480×70%）
]vWKR."4 借：其他业务支出 266
N , 8/Y 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
jB{4\)
⑧视同买断及以旧换新
?=m?jNa;nC 借：委托代销商品90
m< _S_c 贷：库存商品90
ojyIQ k+ 借：银行存款 113
if |+EN % 库存商品 4
6f')6X'x 贷：主营业务收入 100
u/cg|]x&T 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
)E @ A0 W 借：主营业务成本 75
S4=~`$eP 贷：委托代销商品 75
#wL ⑨销售分公司商品
EQ'V{PIfj 借：银行存款 6458.4
:8CvRO*< 贷：主营业务收入 5520
I)A`)5="5 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
s l]_M 借：主营业务成本4200
n a9sm 贷：库存商品 4200
CC#;c1t （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
B2-V@ 06 ①以存货和现金抵偿债务
Hemq +]6^ 借：营业外收入 89
Jn{O Ww2 贷：资本公积 89
yE}}c{hSn 或
O8 B\{T1 借：应付账款 －400
ne 4Q#P 贷：银行存款 －20
Q09[[ 库存商品 －240
0T Q$C-% 营业外收入 －89
J ]no hICe 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
$2W%2rZ 借：应付账款 400
?>I;34tL( 贷：银行存款 20
?VP 8ycm 库存商品 240
T6 '`l?H`; 资本公积 89
xlhG,bb7 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
a)wJT`xu ②非货币性交易
.zi_[ 借：主营业务收入 120
u(fm@+$^ 贷：固定资产 16
W[Ls|<Q 主营业务成本 104
6@rMtQfI 或
e" St_z( 借：固定资产 －140.4
3AU;>D ^5 贷：主营业务收入 －120
9I6a"PGDb 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
:]\([Q+a 借：主营业务成本 －104
: Zlwp6 贷：库存商品 －104
19w*!FGX 借：固定资产 124.4
,6-:VIHQ 贷：库存商品 104
u 6AA 4( 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
*MKO
I' ③售后回购
IZpP[hov 借：主营业务收入 1000
8fl`r~bqZ 贷：主营业务成本 560
wne,e's} 待转库存商品差价 440
JpXlBEio% 借：财务费用 5
I}1NB3>^ 贷：待转库存商品差价 5
#qK:J;Sn3 或
C{U?0!^ 借：银行存款 －1170
RZXjgddL 贷：主营业务收入 －1000
)h7<?@wv& 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
s.$3j$vT 8 借：主营业务成本 －560
y*qVc E 贷：库存商品 －560
nAv#?1cjz 借：银行存款 1170
j0oR ) du 贷：库存商品 560
E|iQc8gr& 待转库存商品差价 440
~"nxE 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
h2G$@8t}I 借：财务费用 5
45@^L's 贷：待转库存商品差价 5
RoPRQCE （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
]s<[D$ <, ④专利权侵权诉讼
o~`/_ + 借：营业外支出200
'DP1,7 贷：预计负债——未决诉讼 200
?gA 8x （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
8W*%aOi5+ （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
K @
I 9^b ②销售退回
$*^7iT4q_t 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
G/)O@Ugp 应交税金-应交增值税（销项税额）136
WlOmJtt4) 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
}|h# \$w 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
9}rS(/@
} 贷：银行存款 936
t% d Z-Ym 借：库存商品 600
r 8`ffH 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
(nQ
^ ③补提坏账准备
W=~
~5jFX 借：以前年度损益调整――管理费用400
Z9v31)q( 贷：坏账准备 400
~[t[y~Hup ④诉讼案
bV^ rsJm 借：以前年度损益调整――营业外支出50
=9H 7N]*h 贷：预计负债 50
5AFJC? 借：预计负债 200
x[
SDl(<@; 贷：其他应付款 200
4>wP7`/+y 借：其他应付款 200
{: /#Nc$5 贷：银行存款 200
\j$&DCv 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
">\?&0 借：利润分配——未分配利润 650
{5Q!Y&N.% 贷：以前年度损益调整 650
E^ B'4 甲公司 2004年度 利润表
&l}^iP'%! 2=*H 8'k {i;r 其中：
u+
9hL4 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
y6g&Y. :o 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
g_;\iqxL 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
/J]5H 其他业务利润=100+336-266+50=220；
n GC/R& 营业费用=2400+250=2650；
{ a =#B)6 管理费用=6600+400+800=7800；
z<MsKD0Q 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
3/P1!:g9 营业外收入＝860－89+50＝821；
lov!o: dJ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
]_)yIi " 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
j ` EXlc~ _qF+tm 上海财经大学高顿职业培训:
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