[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: ra#s!m1  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   ~bL^&o(W  
①向A公司销售R电子设备   GR&T Z
 
借：银行存款　　　　702   /Hxz@=LC1  
　　贷：预收账款　　　　702   :i'jQ<|wZN  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   qgTN %%"~  
②向B公司销售X电子产品   J*@(rb#G  
借：银行存款 　　150   PP{2{  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   LZC)vF5  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   (W.euQy  
借：主营业务成本　　　125   ]u~6fknm  
　　贷：库存商品　　　　　125   GS1Vcav <  
借：主营业务收入　　　10   w783e  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   ,1>ABz  
　　贷：应收账款 　 11.7   }M%U}k]+@  
③境外销售   \g|u|Y.2[  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   Nc4e,>$]&  
　　贷：主营业务收入 992.4   ^ 'jJ~U  
借：主营业务成本 820   T/8*c0mU  
　　贷：库存商品 820   .^]=h#[e
 
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   4.@gV/U(|  
借：财务费用　　2.4   5$SO  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   %DJxU uh  
④向C公司销售电子监控系统   -t28"jyj  
借：银行存款561.6   xxnMvL;
 
　　贷：预收账款561.6   ~i&Lc7Xl  
借：安装成本540   :

{pJ  
　　贷：银行存款20   'MEO?]Tf.^  
　　库存商品520   Iz;hje4JL  
⑤收取控股股东资金使用费   Mq7d*
Bgb  
借：银行存款　　　240   \W73W_P&g  
　　贷：财务费用 　 90   M[9]
t("  
资本公积 150   Vj.5b0/(  
⑥支付D公司售后回租租金   hGc')  
借：固定资产清理　756   3\Y}{(O |  
　　累计折旧 　 　108   n~/#~VTVe  
　　贷：固定资产　　　864   !
Pmv  
借：银行存款1000   vF45tw  
　　贷：固定资产清理1000   q*Xp"yBTo  
借：固定资产清理 244   neC]\B[Xm  
　　贷：递延收益　　　244   ?cQ  
⑦为E公司单独设计软件   7.O1 ~-  
借：预收账款　336   z1oikg:?4  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）  
GdN'G  
借：其他业务支出　　　266   ^%|(dMo4  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   nLZT3`@~,  
⑧视同买断及以旧换新   zw=as9z1-  
借：委托代销商品90   EFl[u+ 1tx  
　　贷：库存商品90   E|f&SEnzK  
借：银行存款　113   $~,]F  
　　库存商品　　4   .F
=15A  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   <L+D  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   @21G[!%J  
借：主营业务成本　　75   VK9I#   
　　贷：委托代销商品　　75   |0Kj0u8T  
⑨销售分公司商品   d7o~$4h|  
借：银行存款　　6458.4   !/0XoIf"  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   ,nO:Pxn|  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   qcxq-HS2'  
借：主营业务成本4200   h[d| y_)f  
　　贷：库存商品　　4200   Q}!U4!{i|p  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   B8'(3&)My  
①以存货和现金抵偿债务  
p-U'5<
n  
借：营业外收入 　89   NJ-cP m  
　　贷：资本公积　　89   GiBq1U-Q  
或   u(KeS`  
借：应付账款 　　　　－400   B1@c`BJ;9T  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   LyA=(h6  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   7`3he8@ze  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   8;3T65KY  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   z41 p$  
借：应付账款 　400   ;F@dN,Y  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   YW"?Fy  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   v~73  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   [.P~-6~  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   _nRY5YnL4P  
②非货币性交易   Jrlc% ,pZ  
借：主营业务收入　　120   XQ:HH 8  
　　贷：固定资产　　　 16   .ao'o,|vE  
　　主营业务成本　 104   jr"~  
或   F0Xv84:O  
借：固定资产　　　　－140.4   Dbr(Wg  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   k}-%NkQ 9O  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   qv3L@"Ub  
借：主营业务成本　　－104   %>cc%(POO  
　　贷：库存商品　　　　　－104   6YT*=\KT  
借：固定资产　　　　　124.4   R{.wAH(  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   avls[Bq  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   hB<.u  
③售后回购   /B!"\0G/,  
借：主营业务收入 1000   r2QC$V:0  
　　贷：主营业务成本 560   z'r.LBnh  
待转库存商品差价 440   2q# t/oN3T  
借：财务费用　　　　　　5   9a)D
8  
　　贷：待转库存商品差价　　5   yoV"?W>!  
或   =_cWCl^5  
借：银行存款　　　　　　－1170   V]}/e!XK
\  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   [AR$Sw60  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   ^~MHxF5d  
借：主营业务成本　　　－560   $y=sT({VVe  
　　贷：库存商品 －560   M:?eK [h  
借：银行存款　　　1170   `(.ue8T  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   L~V 63K  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   > FHTBh& Y  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ]8YHA}P  
借：财务费用 5   Y_PCL9G{p  
　　贷：待转库存商品差价 5   =]7|*-  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   8%7H F:  
④专利权侵权诉讼   sr#,S(p  
借：营业外支出200   1`_Mc ]  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   "DWw1{ 5/  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   OR&+`P"-\  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   -$WiB  
②销售退回   hFa\x5I5  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   4)9X) Qx  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   nC`#Hm.V%  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ZH:#~Zyj  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   OY~5o&Oa  
　　贷：银行存款 936   bz H5Lc{%  
借：库存商品 600   @c$mc  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   iCk34C7  
③补提坏账准备   xKsn);].`  
借：以前年度损益调整――管理费用400   :'GTCo$3  
　　贷：坏账准备　　　　400   f{ S)wE>;  
④诉讼案   v}[KVwse  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   TaM,9MAu  
　　贷：预计负债　　　　50   RW>Z~Nj  
借：预计负债　　　　200   {yVi/*;f^  
　　贷：其他应付款　　　200   zZ-e2)1v  
借：其他应付款 200   :CHCVoh@95  
　　贷：银行存款 200   /q='~t  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   pS%,wjb&P  
借：利润分配——未分配利润　650   5bmtUIj  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   >YoK?e6  
甲公司 2004年度 利润表 H3OH  
s3kh (N  

tGmyTBgx  
其中： J+DuQ;k;  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； P'ZWAxd  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； (a7IxW  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； D>*%zz|
 
其他业务利润=100+336-266+50=220； &B3\;|\  
营业费用=2400+250=2650； WHAEB1c#Q  
管理费用=6600+400+800=7800； aeUm,'Y$  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； NV9=~cx  
营业外收入＝860－89+50＝821； SCxzT}#J  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； NqqLRgMOR'  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 wZ rdr4j  
F>*w)6 4~  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn