[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: J|q_&MX/  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   CYu8J@(\~g  
①向A公司销售R电子设备   =w8 YZs8w  
借：银行存款　　　　702   OE"Bb  
　　贷：预收账款　　　　702   [P,nW/H  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   p[GyQ2k)  
②向B公司销售X电子产品   ,'6GG+  
借：银行存款 　　150    zVa+5\Q  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   iau&k`b`  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   TExlGAHo+O  
借：主营业务成本　　　125   F{+`F<r  
　　贷：库存商品　　　　　125   ~e8n yB  
借：主营业务收入　　　10   c 1GP3
 
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   A~>=l=  
　　贷：应收账款 　 11.7   a+i+#*8wm  
③境外销售   h:NXO'  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   (Vv]:Y]  
　　贷：主营业务收入 992.4   ATHz~a  
借：主营业务成本 820   m t^1[  
　　贷：库存商品 820   ZIl<y
{  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   8gxLL59
 
借：财务费用　　2.4   IA4(^-9  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   (jG$M=q-  
④向C公司销售电子监控系统   A&'%ou  
借：银行存款561.6   dp70sA!JF  
　　贷：预收账款561.6   g1|c?#fwo  
借：安装成本540   R2s>;V.:  
　　贷：银行存款20   )]R?v,9*D  
　　库存商品520   J|IDnCK  
⑤收取控股股东资金使用费   M[{:o/]<  
借：银行存款　　　240   J5T#}!f  
　　贷：财务费用 　 90   %R>S"  
资本公积 150   Z(eSnV_RL  
⑥支付D公司售后回租租金   U8KY/!XZ  
借：固定资产清理　756   WXU6J?tIm  
　　累计折旧 　 　108   1%`:8  
　　贷：固定资产　　　864   k]iS3+nD  
借：银行存款1000   cg%CYV)  
　　贷：固定资产清理1000   h)vTu%J:  
借：固定资产清理 244   "-?Y UY`  
　　贷：递延收益　　　244   qI^jwl|k  
⑦为E公司单独设计软件   S/;
Y4o  
借：预收账款　336   i#=X#_ +El  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   aO%FQ)BT  
借：其他业务支出　　　266   `.g8JC\_m  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   -pu\p-Z  
⑧视同买断及以旧换新   Gf\_WNrSE+  
借：委托代销商品90   Rp*t"HSaAW  
　　贷：库存商品90   {SJ7Y fs  
借：银行存款　113   u'1=W5$rK  
　　库存商品　　4   '4sD1LD~}  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   GcCs} (eo  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   9A(K_d-!H  
借：主营业务成本　　75   "r"An"  
　　贷：委托代销商品　　75   f:5/y^M&  
⑨销售分公司商品   CF"3<*%x  
借：银行存款　　6458.4   F4%[R)  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   Dt.Wb&V_w  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   y3]"H(  
借：主营业务成本4200   8-ssiiJ}gh  
　　贷：库存商品　　4200   L?+|%[  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   VAE?={-  
①以存货和现金抵偿债务   #UD  
借：营业外收入 　89   7F:;3c  
　　贷：资本公积　　89   dRa<,@1"  
或   p9WskYpm  
借：应付账款 　　　　－400   2kq@*}ys  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   @|Bp'`j%J  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   %iC63)(M  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ueBoSZRWX  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   vPNZFi-(  
借：应付账款 　400   |7x^@i9w  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ss8v4@C  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   i6 ?JX@I  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   5q`)jd!*)  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   9[E$>o"%  
②非货币性交易   $yFuaqG`Wo  
借：主营业务收入　　120   \Pmk`^T  
　　贷：固定资产　　　 16   Sr 4 7u{n  
　　主营业务成本　 104   
_ D}b  
或   $ow`)?sh  
借：固定资产　　　　－140.4   5)NBM7h  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   SfSEA^@|  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   &(^u19TKl  
借：主营业务成本　　－104   R6mJFE*6T9  
　　贷：库存商品　　　　　－104   @zF:{=+]+  
借：固定资产　　　　　124.4   g 'a?  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   +/86
w59  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   _hL4@C  
③售后回购   'OW"*b  
借：主营业务收入 1000   l]y%cJ~$'D  
　　贷：主营业务成本 560  
.OS?^\  
待转库存商品差价 440   [<a%\:c m4  
借：财务费用　　　　　　5   W?J[K;<  
　　贷：待转库存商品差价　　5   To%*)a  
或   ,<r3Z$G  
借：银行存款　　　　　　－1170   c$:=d4t5$  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   P\6T 4s  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   8A u<\~p  
借：主营业务成本　　　－560   DB'KIw  
　　贷：库存商品 －560   |P0L,R  
借：银行存款　　　1170   DLVs>?Y  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   Le:mMd= G  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   ixHZX<6zYT  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   2X 
c  
借：财务费用 5   cY
y@  
　　贷：待转库存商品差价 5   -U;LiO;N  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   <O)X89dFM  
④专利权侵权诉讼   )u/ ^aK53^  
借：营业外支出200   q.sQ Z]ty9  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   M#=5u`h  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ::R 00gd  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   FDs^S)B  
②销售退回   T IWLp  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ~'QeN%qadP  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   #L= eK8^e  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   b<V./rWIB  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   9Y@?xn.\  
　　贷：银行存款 936   jy@i(@Z  
借：库存商品 600   v[DbhIXU  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   v:Z4z6M-  
③补提坏账准备   /A))"D  
借：以前年度损益调整――管理费用400   -hFyqIJW  
　　贷：坏账准备　　　　400   SLjf<.S  
④诉讼案   y O,`"Dc_0  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   xP6?es`  
　　贷：预计负债　　　　50   bd P,Zqd  
借：预计负债　　　　200   FO>(QLlH  
　　贷：其他应付款　　　200   5~%,u2  
借：其他应付款 200   J[Yg]6  
　　贷：银行存款 200   >g"M.gW  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   q(tGbhQ  
借：利润分配——未分配利润　650   aGk%I  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   ytV)!xe  
甲公司 2004年度 利润表 V52C,]qQH  
chMc(.cN0  
VMye5 P  
其中： LSu^#B  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； , 64t  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； !+DJhw&c,  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； P9TBQW2G{  
其他业务利润=100+336-266+50=220； {+6D-rDw  
营业费用=2400+250=2650； "3i80R\w`F  
管理费用=6600+400+800=7800； l*\~ew  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； X})Imk7&E  
营业外收入＝860－89+50＝821； 1.95 ^8  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； /sT ^lf=  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 mh#FYSp  
>AzWM .r  
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