标准答案:
eA2@Nkw~) （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
NPy&O cRl ①向A公司销售R电子设备
v[1aW v: 借：银行存款 702
]Sf ]J4eQ 贷：预收账款 702
KcWN,!G 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
Bs^aI I$ ②向B公司销售X电子产品
M:Pc, 借：银行存款 150
~vm%6CABM 贷：主营业务收入 160
LBYMCY 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
>g1~ CEMN# 借：主营业务成本 125
]d$8f
贷：库存商品 125
ldU?{o:\s 借：主营业务收入 10
&u$Q4 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
E(>=rD /+ 贷：应收账款 11.7
cr7 }^ s ③境外销售
Tp?7_}tRi 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
oH97=>
贷：主营业务收入 992.4
{$0mwAOH " 借：主营业务成本 820
11 Q1AN 贷：库存商品 820
Ag-(5: 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
p|U?86 t 借：财务费用 2.4
+}Dw3;W}m 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
xQ7 l~O
b ④向C公司销售电子监控系统
"H'B*vc- 借：银行存款561.6
-*1d! 贷：预收账款561.6
}T(D7| ^R 借：安装成本540
\V;F/Zy( 贷：银行存款20
}bb;~ 库存商品520
]C!gQq2'a ⑤收取控股股东资金使用费
kMIcK4.MH 借：银行存款 240
,0 M_ Bk" 贷：财务费用 90
'$i:
2mn, 资本公积 150
BtkOnbz8X ⑥支付D公司售后回租租金
1+_`^|eK 借：固定资产清理 756
I fK,b*% 累计折旧 108
*7uH-u"5d 贷：固定资产 864
T6\[iJI| 借：银行存款1000
0"jY.*_EW 贷：固定资产清理1000
KI"#f$2& 借：固定资产清理 244
Snj'y,p[ 贷：递延收益 244
5'OrHk;u ⑦为E公司单独设计软件
3#LlDC_WC 借：预收账款 336
x]}^v# 贷：其他业务收入 336（480×70%）
` 'DmDg 借：其他业务支出 266
Kg{+T` 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
"Wct({n ⑧视同买断及以旧换新
?g_3 [Fk 借：委托代销商品90
D}-/ c"':} 贷：库存商品90
!z\h| wU+ 借：银行存款 113
j *|V ctM 库存商品 4
$o+j
El> 贷：主营业务收入 100
<
$D`Z-6 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
sA+ }TNhq 借：主营业务成本 75
( >LF( ll 贷：委托代销商品 75
/2&c$9=1 ⑨销售分公司商品
wW Lj?;bx 借：银行存款 6458.4
hZm"t/aKc 贷：主营业务收入 5520
y6g&Y. :o 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
xK>*yV 借：主营业务成本4200
/J]5H 贷：库存商品 4200
`}p0VmD{NE （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
/p/]t,-j2 ①以存货和现金抵偿债务
]vAz 借：营业外收入 89
Sj3+l7S? 贷：资本公积 89
xVw9 v6@`h 或
34f?6K1c 借：应付账款 －400
(Lb bc+1m 贷：银行存款 －20
KqHy G 库存商品 －240
w2?3wrP3 营业外收入 －89
))q y;Q, 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
P9R9(quI 借：应付账款 400
v&6-a* <Z 贷：银行存款 20
!Lu2 库存商品 240
'lH|e
U&- 资本公积 89
0 j^Kgx 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
B`EJb71^Xy ②非货币性交易
x[cL
Bc< 借：主营业务收入 120
4VHn
\ 贷：固定资产 16
&5>K
l}7 主营业务成本 104
E fqX
y>W 或
N" Z{5 A 借：固定资产 －140.4
hqD *z6aH 贷：主营业务收入 －120
_5w]a 2 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
F|`Hm 借：主营业务成本 －104
Mc) }\{J 贷：库存商品 －104
{ 4l8}w 借：固定资产 124.4
91/Q9xY 贷：库存商品 104
1 v y* {D 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
L7l
FtX+b ③售后回购
]>!K
3kB 借：主营业务收入 1000
xH ]Ct~ md 贷：主营业务成本 560
pd?M f=># 待转库存商品差价 440
<3n Mx^ 借：财务费用 5
s9
mx 贷：待转库存商品差价 5
d z|or9& 或
W" scV@HKu 借：银行存款 －1170
Zj( AJ* r 贷：主营业务收入 －1000
X;$+,&M" 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
e +EQ]<M 借：主营业务成本 －560
)+#` CIv 贷：库存商品 －560
H8=N@l 借：银行存款 1170
xR~h wj 贷：库存商品 560
GblA9F7 待转库存商品差价 440
x[p|G5 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
t5Sy V:fP 借：财务费用 5
/'SNw?& 贷：待转库存商品差价 5
3<Lx&p~%T （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
poE0{HOU ④专利权侵权诉讼
~g91Pr 借：营业外支出200
YP oSRA L 贷：预计负债——未决诉讼 200
Lj({[H7D! （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
@F AA2 d （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Xg6Jh `` ②销售退回
JtE M,tK 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
3l~^06D 应交税金-应交增值税（销项税额）136
" Bkfoi 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
2DA]i5
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
}dX*[I 贷：银行存款 936
X0HZH?V+ 借：库存商品 600
g&L!1<,
p 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
kdiM5l70 ③补提坏账准备
hPkp;a # 借：以前年度损益调整――管理费用400
r `=I 贷：坏账准备 400
"x0 ^#AVg ④诉讼案
#~]zh HI 借：以前年度损益调整――营业外支出50
4>
K42m 贷：预计负债 50
C[cbbp 借：预计负债 200
.^` {1% 贷：其他应付款 200
`v!urE/gg% 借：其他应付款 200
yZY \MB/ 贷：银行存款 200
qz_7%c]K[ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
R Nk\.}m 借：利润分配——未分配利润 650
|d2S
IyUc 贷：以前年度损益调整 650
NWESP U):w 甲公司 2004年度 利润表
LH.]DVj fUWG*o9 Wu/]MBM 其中：
| l^uEtG 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
s[>,X#7 y 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
[\e eDa 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
;+R&}[9,A) 其他业务利润=100+336-266+50=220；
:LQYo '@yB 营业费用=2400+250=2650；
QT 5TE: D 管理费用=6600+400+800=7800；
#lo6c;*m5 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
@D[_}JE 营业外收入＝860－89+50＝821；
1ba~ SHi 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
= j_4S< 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
)u&|_&g{}J
u/0h$l 上海财经大学高顿职业培训:
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