标准答案:
;Zr7NKs （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
4??LK/s* ①向A公司销售R电子设备
9.il1mAKg 借：银行存款 702
{t!7r_hj 贷：预收账款 702
y~VI,82* 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
pVrY';[,| ②向B公司销售X电子产品
WIpV'F|t]` 借：银行存款 150
()F {kM8 贷：主营业务收入 160
\k{[HfVvn 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
0z4M/WrNt 借：主营业务成本 125
l=(( >^i 贷：库存商品 125
U~;tk@ 借：主营业务收入 10
2A:h&t/|C 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
`u PLyS. 贷：应收账款 11.7
+%u3% } ③境外销售
a/1;|1a. 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
F[`dX 贷：主营业务收入 992.4
J_m@YkK 借：主营业务成本 820
V*@Y9G 贷：库存商品 820
H\\FAOj 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
`(=Kp=b 借：财务费用 2.4
L[,19 ; ( 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
\iP@|ay9 ④向C公司销售电子监控系统
!\9 ^|Ef? 借：银行存款561.6
S6 a\KtVa 贷：预收账款561.6
g.vE%zKL 借：安装成本540
F"O\uo:3 贷：银行存款20
{*[(j^OE 库存商品520
<c:H u{D ⑤收取控股股东资金使用费
!2Z" Lm 借：银行存款 240
h:r?:C>n 贷：财务费用 90
Y$]zba 资本公积 150
GQ>0E ⑥支付D公司售后回租租金
~(kqq# =s 借：固定资产清理 756
L$.3, ./ 累计折旧 108
P)J-'2{ 贷：固定资产 864
KAI2 [ gs 借：银行存款1000
`[
U.BVP' 贷：固定资产清理1000
isQOt *
i 借：固定资产清理 244
f.+1Ubq!5 贷：递延收益 244
hh&$xlO)(v ⑦为E公司单独设计软件
TjYHoL5 借：预收账款 336
GZNN2
' 贷：其他业务收入 336（480×70%）
;l
ZKgi8` 借：其他业务支出 266
w}zmcO:x 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
lv'WRS'} ⑧视同买断及以旧换新
J ou*
e% 借：委托代销商品90
MGt>:&s(] 贷：库存商品90
T,1qR: 58 借：银行存款 113
E G\;l9T 库存商品 4
F P|cA^$< 贷：主营业务收入 100
J{Kw@_ypP 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
vc&+qI +I3 借：主营业务成本 75
f17E2^(I(} 贷：委托代销商品 75
FiUwy/,Z V ⑨销售分公司商品
6[c|14l 借：银行存款 6458.4
o5NmNOXm 贷：主营业务收入 5520
dnU-v7k,{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
>RAg6 3! ` 借：主营业务成本4200
z[v4(pO 6 贷：库存商品 4200
,aC}0t （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
1BZ##xV*:G ①以存货和现金抵偿债务
V<jj'dZfW 借：营业外收入 89
H@? } !@ 贷：资本公积 89
'5De1K.\ ` 或
Kw" y# Ys] 借：应付账款 －400
4Z~ nWs 贷：银行存款 －20
TnK<Wba 库存商品 －240
1BU 97 !
营业外收入 －89
jTIG #J) 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
A@)Q-V8*9s 借：应付账款 400
\GxqE8 贷：银行存款 20
3?]81v/ 库存商品 240
iBSg`"S^]C 资本公积 89
_#:7S
sJ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Babzrt - ②非货币性交易
M-Efe_VRQc 借：主营业务收入 120
&um++
\ 贷：固定资产 16
<TtPwUX
主营业务成本 104
pka^7OWyN 或
-oyA5Y x0 借：固定资产 －140.4
w|s2f`! 贷：主营业务收入 －120
dR1Ind Zl 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
~44u_^a 借：主营业务成本 －104
R P<M 贷：库存商品 －104
uH%b rbrU 借：固定资产 124.4
< KU 0K 贷：库存商品 104
eTvjo(Lvx 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
vjx'yh| ③售后回购
`y.4FA4"8 借：主营业务收入 1000
o?>0WSLlm 贷：主营业务成本 560
ofQs
/
待转库存商品差价 440
aO&{.DO2 借：财务费用 5
"I/05k K 贷：待转库存商品差价 5
S*h^7?Bu 或
&|GH @^) @ 借：银行存款 －1170
jeRE(3'Q 贷：主营业务收入 －1000
l! 8
8|~ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
Ia}qDGqPp! 借：主营业务成本 －560
>*ls}
q^ 贷：库存商品 －560
BN CM{}e
借：银行存款 1170
~&D
=;M/ 贷：库存商品 560
z@~H {glo 待转库存商品差价 440
"g
M!/<~ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
GEc-< `- 借：财务费用 5
w!6 {{m 贷：待转库存商品差价 5
DPxx9lN_rx （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
MLH CB Ri ④专利权侵权诉讼
xB Wl
|j 借：营业外支出200
%"Um8`]FVg 贷：预计负债——未决诉讼 200
bTimJp
[b （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
FXJ0
G>F （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
hHJvLs>^ ②销售退回
^7aqe*|vm 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
V 4V`0I 应交税金-应交增值税（销项税额）136
?DUim1KG 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
!?JZ^/u 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
it\$Pih] 贷：银行存款 936
)y*&&q
借：库存商品 600
K-TsSW$} 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
!\R5/-_ UU ③补提坏账准备
JT0j2_*Rr 借：以前年度损益调整――管理费用400
)
~=pt&+ 贷：坏账准备 400
lOVcXAe} ④诉讼案
q@bye4Ry%W 借：以前年度损益调整――营业外支出50
V_J0I*Qa4 贷：预计负债 50
azv173XZ 借：预计负债 200
_D {A ` z 贷：其他应付款 200
{TNORbZ z 借：其他应付款 200
I
p{R'HG/ 贷：银行存款 200
@`L ;_S+ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
#wIWh^^ Zy 借：利润分配——未分配利润 650
8)9-*Bzj 贷：以前年度损益调整 650
yHw @Z 甲公司 2004年度 利润表
. J O3# i6_} _{k*JT2 其中：
i;^lh]u 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
MygA mV& 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
hO8xH +; 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Nq`;\E. M 其他业务利润=100+336-266+50=220；
n<8WjrK 营业费用=2400+250=2650；
Wf3BmkZzz 管理费用=6600+400+800=7800；
9lYfII}4( 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
J"AR3b@,$? 营业外收入＝860－89+50＝821；
wkZwtq 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Ak@! F6~ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
]?VV wft <WIIurp 上海财经大学高顿职业培训:
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