标准答案:
SU#
S' （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
se_zCS4Y ①向A公司销售R电子设备
*Oz5I 借：银行存款 702
17D1 67\X 贷：预收账款 702
:&)RK~1m_ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
xSb/9 8; ②向B公司销售X电子产品
.WL507*"Ce 借：银行存款 150
@
x*#7Y 贷：主营业务收入 160
Z-4A`@p 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
{yyg= AMz 借：主营业务成本 125
`M>{43dj 贷：库存商品 125
l O,
2 借：主营业务收入 10
v,>F0ofJ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
@7lZ{jV$ 贷：应收账款 11.7
B_c n[?M ③境外销售
4v2( YJ%u 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
D~f.)kkC
4 贷：主营业务收入 992.4
8KWT d 借：主营业务成本 820
kq%`9,XE 贷：库存商品 820
3UC8iq* 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
%n}. E30 4 借：财务费用 2.4
SO p%{b 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
NkO$
M ④向C公司销售电子监控系统
f| N(~ 借：银行存款561.6
bT{P1nUu 贷：预收账款561.6
/LSi Dys 借：安装成本540
/Hzh gMV3 贷：银行存款20
{bETHPCf 库存商品520
HTqik w5X ⑤收取控股股东资金使用费
cJ8*[H<NV 借：银行存款 240
'&<-,1^L 贷：财务费用 90
ZQBo|8* 资本公积 150
0[3b, ⑥支付D公司售后回租租金
]Vwky]d 借：固定资产清理 756
s?Q `#qD 累计折旧 108
.j&jf^a5 贷：固定资产 864
h y[_ 借：银行存款1000
M2x Us 贷：固定资产清理1000
}Xc |Z.6 借：固定资产清理 244
6 09=o+ 贷：递延收益 244
L
<QDC ⑦为E公司单独设计软件
G~esSL^G/ 借：预收账款 336
It_yh
#s 贷：其他业务收入 336（480×70%）
u|:VQzPd- 借：其他业务支出 266
d'3'{C|kk 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
T@Q <oNU ⑧视同买断及以旧换新
G,"$Erx 借：委托代销商品90
vY;Lc 贷：库存商品90
!m(6/*PAl 借：银行存款 113
Y#t"..mc' 库存商品 4
u k'<9 g^ 贷：主营业务收入 100
2! 6Kz q 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
gSe{ S 借：主营业务成本 75
rLKDeB 贷：委托代销商品 75
hXr vb[6 ⑨销售分公司商品
#ASu
SQ 借：银行存款 6458.4
>y8Z{ALQ5 贷：主营业务收入 5520
/ 9;Pbxn 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
33;
|52$ 借：主营业务成本4200
7I44BC*R~ 贷：库存商品 4200
.A ` : o （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
11-uJVO~* ①以存货和现金抵偿债务
{
o;0Fx 借：营业外收入 89
r=[}
7N 贷：资本公积 89
g1{wxB
FE 或
v*^2[pf 借：应付账款 －400
mn4;$1~e>H 贷：银行存款 －20
C9 iG`? 库存商品 －240
'Qfy+_0 营业外收入 －89
6?iP z?5 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
O71rLk; 借：应付账款 400
z"vgwOP su 贷：银行存款 20
<?7~,#AK 库存商品 240
, X R8qi~ 资本公积 89
Qv= Z 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
$Yxy(7d7w ②非货币性交易
V9bLm,DtT 借：主营业务收入 120
^R$dG[Qf 贷：固定资产 16
yTv K)4& 主营业务成本 104
Oxvw`a# 或
0z xeA +U 借：固定资产 －140.4
|S}*M<0 贷：主营业务收入 －120
3//
v{ce1] 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
{p\KB!Y- 借：主营业务成本 －104
"O
'I 贷：库存商品 －104
ujh4cp 借：固定资产 124.4
O^$Zz<
贷：库存商品 104
#e=^[E-yE 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
v %- V|L ③售后回购
!Ch ya 借：主营业务收入 1000
4 >HGwk@+8 贷：主营业务成本 560
Ol @ZH_ 待转库存商品差价 440
6} ;oLnO 借：财务费用 5
] mh+4k?b 贷：待转库存商品差价 5
?C{N0?[P- 或
;Vy'
y 借：银行存款 －1170
{XC rjO| 贷：主营业务收入 －1000
R}Y=!qjYE= 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
;
v'Y' !-J 借：主营业务成本 －560
<coCu0 贷：库存商品 －560
Ye6O!,R 借：银行存款 1170
"F}Ip&]hAG 贷：库存商品 560
A%O#S<sa 待转库存商品差价 440
lTP02|eK 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
N-|Jj?c 借：财务费用 5
]>o2P cb; 贷：待转库存商品差价 5
jYF3u0
) （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
u2Obb`p S ④专利权侵权诉讼
9 JtG&^* 借：营业外支出200
*2 MTx 贷：预计负债——未决诉讼 200
J_@4 J7 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
8IH gsW"; （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
?0a 0 R ②销售退回
R 2s>;V.: 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
wp*1HnWj8Y 应交税金-应交增值税（销项税额）136
YLo$n 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
WGx>{'LJ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
DPx,qM#h5O 贷：银行存款 936
}"Cn kg 借：库存商品 600
uSJP"Lw 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
xW4+)F5P( ③补提坏账准备
?OyW|jL 借：以前年度损益调整――管理费用400
t@n (a 贷：坏账准备 400
L /> GYx ④诉讼案
U;@jl?jnG 借：以前年度损益调整――营业外支出50
W!X]t)
Ow 贷：预计负债 50
8|GpfW3p 2 借：预计负债 200
A~V\r<N
j 贷：其他应付款 200
Ke'2"VkQt 借：其他应付款 200
]Dg0@Y 贷：银行存款 200
sQs5z~#51* 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
mN el3J3
借：利润分配——未分配利润 650
Rp*t"HSaAW 贷：以前年度损益调整 650
{SJ7Y
fs 甲公司 2004年度 利润表
u'1=W5$rK {eEWfMKIn <GRf
%zJ 其中：
)S;ps 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
I "2FTGA 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
w "i Z n 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
M3 u8NRd5| 其他业务利润=100+336-266+50=220；
9m4rNvb 营业费用=2400+250=2650；
}8:
-I Nj4 管理费用=6600+400+800=7800；
@\8gzvkt 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
8-ssiiJ}gh 营业外收入＝860－89+50＝821；
L? +|%[ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
;%a l Z 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
nn:p f1 )d u{ZWr 上海财经大学高顿职业培训:
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