标准答案:
d5m - f/ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
?A3L8^tR ①向A公司销售R电子设备
k3#'g'>yh 借：银行存款 702
tV n? cS 贷：预收账款 702
R
p&J!hlA 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
. Ima
M ②向B公司销售X电子产品
5X! -Hj
借：银行存款 150
_!',% + 贷：主营业务收入 160
SL4?E<Jb 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
C[^V\?3ly: 借：主营业务成本 125
NGc~%0n 贷：库存商品 125
!?>V^#c 借：主营业务收入 10
W*C~Xba< 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
" Q.* 贷：应收账款 11.7
O_:l;D#i ③境外销售
{.:$F 3T 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
$"kPzo~B_ 贷：主营业务收入 992.4
@V*dF|# / 借：主营业务成本 820
A"V
mxP 贷：库存商品 820
D!&(#Vl
_ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
hN-@_XSw<I 借：财务费用 2.4
hk~/W}sI 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
=5+*TL` ④向C公司销售电子监控系统
[r/zB
F-. 借：银行存款561.6
|u&cN-}C d 贷：预收账款561.6
fM;,9 借：安装成本540
F_
F"3'[ 贷：银行存款20
>pU9}2fpT 库存商品520
P3_.U8g$r ⑤收取控股股东资金使用费
;Q;j@yx 借：银行存款 240
CZ5\Et6r 贷：财务费用 90
9"P|Csj 资本公积 150
~Bzzu % S ⑥支付D公司售后回租租金
L^+rsxR 借：固定资产清理 756
mOE *[S) 累计折旧 108
B R2Gb~#T 贷：固定资产 864
xl\Kj2^ 借：银行存款1000
i5 rkP`)j 贷：固定资产清理1000
\/NF??k,jk 借：固定资产清理 244
W:d
p(,L 贷：递延收益 244
tq3_az ~1 ⑦为E公司单独设计软件
V_+&Y$msi~ 借：预收账款 336
3'4+3X o 贷：其他业务收入 336（480×70%）
Zl9@E;|= 借：其他业务支出 266
$GJT 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
(@1:1
K( ⑧视同买断及以旧换新
@5%&wC 借：委托代销商品90
"D(Lp*3hj& 贷：库存商品90
{a7~P0$ 借：银行存款 113
5'lPXKn+L 库存商品 4
EbC!tR 贷：主营业务收入 100
Ww7Ya]b.k 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
L:G
#> 借：主营业务成本 75
i od%YjZu 贷：委托代销商品 75
&|hK79D ⑨销售分公司商品
Wc3z7xK1@ 借：银行存款 6458.4
ux; ?WPyr 贷：主营业务收入 5520
*G19fJ[5 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
4%(Ji 借：主营业务成本4200
fj_23{,/"g 贷：库存商品 4200
6Z2 ,:j; （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
CXl btpK2k ①以存货和现金抵偿债务
d#ir=+o{h 借：营业外收入 89
P49\A^5 S! 贷：资本公积 89
)[Y B & 或
F-yY(b]$ 借：应付账款 －400
aLO^>", 贷：银行存款 －20
4-( kk0]`z 库存商品 －240
4DA34 m( 营业外收入 －89
XjX 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
R?{ +&r.X 借：应付账款 400
#z `W ,^C 贷：银行存款 20
COrk (
V 库存商品 240
)Z}AhX 资本公积 89
,lyW'<~gA 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
4U}qrN~= ②非货币性交易
yeo&Qz2vU 借：主营业务收入 120
22\!Z2@T/ 贷：固定资产 16
K+B978XD 主营业务成本 104
UiFH*H T 或
BrV{X&>[i 借：固定资产 －140.4
Tg\bpLk0= 贷：主营业务收入 －120
K@D\5s|1| 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
M +/xw8}a 借：主营业务成本 －104
^t;z;. g 贷：库存商品 －104
M^
FY6TT4O 借：固定资产 124.4
#+ I'V\ [ 贷：库存商品 104
Swi# ^i 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
CD|[PkjW ③售后回购
IPiV _c-l 借：主营业务收入 1000
{1W:@6tl 贷：主营业务成本 560
Wa_qD 待转库存商品差价 440
S{@}ECla 借：财务费用 5
JAPr[O& 贷：待转库存商品差价 5
Rj8%% G-pt 或
xP;r3u
s 借：银行存款 －1170
C8N)!5(A 贷：主营业务收入 －1000
:=*de Z< 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
^J!q>KJs 借：主营业务成本 －560
(i1JRn -
f 贷：库存商品 －560
s{hKl0ds 借：银行存款 1170
I2cz:U7 贷：库存商品 560
ZL MH~cc 待转库存商品差价 440
wp[Ug2 ;G 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
.g*j]!_] 借：财务费用 5
?6#
won 贷：待转库存商品差价 5
4M'>oa （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
G0cG%sIl ④专利权侵权诉讼
QLA.;`HIE 借：营业外支出200
M6Fo.eeK3 贷：预计负债——未决诉讼 200
em$pU*`P （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
F L0uY0K （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
=OVDJ0ozZ ②销售退回
jmok]-pC 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Y +gY" 应交税金-应交增值税（销项税额）136
; *
[:~5Wc 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
hsZ/Vnn` 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
'%)R}wgV 贷：银行存款 936
2G8pDvBr 借：库存商品 600
cNs'GfD } 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
hlTbC
l ③补提坏账准备
R%E7 |NAG 借：以前年度损益调整――管理费用400
e|~MJu+1 贷：坏账准备 400
ZzT=m*tQ& ④诉讼案
0c_xPBbB+ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
>t D= t8 贷：预计负债 50
q}1ZuK` 6 借：预计负债 200
@NHh- &;w 贷：其他应付款 200
y4V:)@ P 借：其他应付款 200
.8hI
ad 贷：银行存款 200
*6uccx7{ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
WzMY RKZ 借：利润分配——未分配利润 650
a QH6akH 贷：以前年度损益调整 650
& hCbXs= 甲公司 2004年度 利润表
>yIJ8IDF *Ak .KBg x 3@-E 其中：
f)I5=Ijy( 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
CS k]c9= 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
boh?Xt-$ 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
c/{ FDN 其他业务利润=100+336-266+50=220；
:5d>^6eoB? 营业费用=2400+250=2650；
~z,o):q1 } 管理费用=6600+400+800=7800；
8H F^^Cva 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
tAX* CMW 营业外收入＝860－89+50＝821；
v
g N!9 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
U=>S|>daR 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
@KG0QHyiU t6+m` Kq 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
