标准答案:
<`N\FM^vo （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
I H:Hf v ①向A公司销售R电子设备
".@SQgyb0 借：银行存款 702
}7C{:H2d 贷：预收账款 702
<T
7 y85 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
& [s^ `e ②向B公司销售X电子产品
0[hl&7 Ab@ 借：银行存款 150
}~ + 贷：主营业务收入 160
a}Ov @7 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
{{
wVM:
1 借：主营业务成本 125
UPgZj\t%{ 贷：库存商品 125
p@Qzg
/X 借：主营业务收入 10
Q 5jP`<zWU 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
d[ o
= 贷：应收账款 11.7
]T *{ M ③境外销售
2cmqtlW" 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
eFeeloH?e* 贷：主营业务收入 992.4
D!X{9q}S1 借：主营业务成本 820
->j9(76 " 贷：库存商品 820
-|3U0: 'm 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
]&9f:5', 借：财务费用 2.4
O Ov"h\, 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
klx4Mvq+/@ ④向C公司销售电子监控系统
Ne#nSx5, 借：银行存款561.6
F\]rxl4(L 贷：预收账款561.6
jn+0g:l 借：安装成本540
c~tkY
!c 贷：银行存款20
(te \! $ 库存商品520
{$s:N&5 ⑤收取控股股东资金使用费
.<j8>1 借：银行存款 240
/`'50C j 贷：财务费用 90
d?S<h`{x 资本公积 150
hwXp=not( ⑥支付D公司售后回租租金
f?{Y<M~] 借：固定资产清理 756
]Wy V bIu 累计折旧 108
4$|G$ h 贷：固定资产 864
8l}|.Q#-- 借：银行存款1000
9:kb0oBa?l 贷：固定资产清理1000
[t6)M~&e:_ 借：固定资产清理 244
P/ y -K0u 贷：递延收益 244
F`ihw[
Wn ⑦为E公司单独设计软件
Us%VB q 借：预收账款 336
i>rn!?b 贷：其他业务收入 336（480×70%）
"qDEI} 借：其他业务支出 266
^L'K?o
贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
9YvMJ ⑧视同买断及以旧换新
s0`uSQ2X 借：委托代销商品90
):\ pD ]e 贷：库存商品90
a
v`eA`)S 借：银行存款 113
>^jm7}+hb 库存商品 4
V3` *L
U 贷：主营业务收入 100
B"EMir' 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
BHK_=2WYz 借：主营业务成本 75
LEhi/>T 贷：委托代销商品 75
E@@quK ⑨销售分公司商品
aI\ VqOt ] 借：银行存款 6458.4
*%fOE;-? 贷：主营业务收入 5520
b#]in0MT?@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
d)0%|yX6 借：主营业务成本4200
;0BCM(>Wo 贷：库存商品 4200
`Y[zF1$kz^ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
kB8l`|
I ①以存货和现金抵偿债务
+fwq9I>L 借：营业外收入 89
|4'E&(BU- 贷：资本公积 89
tl4;2m3w 或
r*3;gyG.,# 借：应付账款 －400
P_?1Rwm-45 贷：银行存款 －20
Q7SS<'( 库存商品 －240
My[L3KTTp 营业外收入 －89
6iTDk 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
%
,X(GwX 借：应付账款 400
' Wi*[ 贷：银行存款 20
AI)9E=D% 库存商品 240
1XZ&X] 资本公积 89
U{ R*WB b 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
"90
}H0(+ ②非货币性交易
Xr~r`bR= 借：主营业务收入 120
< Nw?9P 贷：固定资产 16
t = pG6U 主营业务成本 104
yrIT4y 或
wj?f r? 借：固定资产 －140.4
bWyXDsr+ 贷：主营业务收入 －120
;WzT"yW) T 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
T0S D|' 借：主营业务成本 －104
7<KRB\)b& 贷：库存商品 －104
vw!i)JO8 M 借：固定资产 124.4
<iMkHc h 贷：库存商品 104
`"bm Hs7 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
XRz.R/ ③售后回购
}8FP5Z'Cf% 借：主营业务收入 1000
`\qU.m0(j 贷：主营业务成本 560
7f(UbO@BD 待转库存商品差价 440
;m&f Vp 借：财务费用 5
X%gJ, c(4 贷：待转库存商品差价 5
EU\1EBT^
或
IGp-`%9 借：银行存款 －1170
J LeV@NO 贷：主营业务收入 －1000
Y6 CadC 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
Fq{nc]L6 借：主营业务成本 －560
F6 UOo.L)I 贷：库存商品 －560
9!R !H& 借：银行存款 1170
9~4Kbmr>q 贷：库存商品 560
a $K M
q> 待转库存商品差价 440
+I/P5OGRN 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
P " % / 借：财务费用 5
s_kI\w4(x1 贷：待转库存商品差价 5
w
S;(u[W （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
qS7*.E~j|] ④专利权侵权诉讼
<n #JOjHV 借：营业外支出200
Vxw?"mhP 贷：预计负债——未决诉讼 200
Vk-_v5 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
z1"UF4x* （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
2f-Z\3)9 J ②销售退回
@ce4sSo 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
~#-`Qh 应交税金-应交增值税（销项税额）136
E+Gea[c 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
{1qEN_ERx 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
*
JDc1$H0 贷：银行存款 936
U}
g%`< 借：库存商品 600
3 $RII -}> 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
|6uEf/*DX ③补提坏账准备
Jv7M[SJ#x 借：以前年度损益调整――管理费用400
<fyv^e 贷：坏账准备 400
g_}@/5?y ④诉讼案
(* 2 "dd 借：以前年度损益调整――营业外支出50
/wK7l-S 贷：预计负债 50
Llzowlf e 借：预计负债 200
3;Xs`dk 贷：其他应付款 200
;or> Sh7 借：其他应付款 200
} K Ou 贷：银行存款 200
fW\u*dMMZE 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
|e\:0O? 借：利润分配——未分配利润 650
L,:U _\HQ 贷：以前年度损益调整 650
w}E?FEe. 甲公司 2004年度 利润表
p;' vOb 0zfrx-'zN ht =yzJ9Pr 其中：
1k hwwoo 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
tC&y3!k2jR 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
>:K3y$] _ 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Kp9
9y 其他业务利润=100+336-266+50=220；
2L\h+) 营业费用=2400+250=2650；
(+ >n/ I6 管理费用=6600+400+800=7800；
*]E c jK% 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
0(..]\p^ d 营业外收入＝860－89+50＝821；
1n5& PN u 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
B
5 1LZP 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
"JGa
w_o k P| !!N 上海财经大学高顿职业培训:
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