[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: T9?_ `h  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   +JG"eh&J"H  
①向A公司销售R电子设备   {'kL]qLg  
借：银行存款　　　　702   ^umAfk5r?H  
　　贷：预收账款　　　　702   M-|2W~YU  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   ^O m]B;  
②向B公司销售X电子产品   RUu'9#fq  
借：银行存款 　　150   ^yTN(\9  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   mH .I!  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   cn:VEF:l  
借：主营业务成本　　　125   4*X$Jle|  
　　贷：库存商品　　　　　125   S~Q";C[&  
借：主营业务收入　　　10   blv6  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   0in6z  
　　贷：应收账款 　 11.7   j"s(?  
③境外销售   p<34}iZ  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   74#@F{w  
　　贷：主营业务收入 992.4   N >Y3[G+  
借：主营业务成本 820   bxq`E!]  
　　贷：库存商品 820   xE_[=7=  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   UxtZBNn8  
借：财务费用　　2.4   b
mpB$@  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   D(|$6J 0  
④向C公司销售电子监控系统   h+@t8Q;gGw  
借：银行存款561.6   BW 7[JD  
　　贷：预收账款561.6   ^pa).B.`T  
借：安装成本540   -X \vB  
　　贷：银行存款20   O~VUViS6$  
　　库存商品520   r1]^#&V;MC  
⑤收取控股股东资金使用费   e>.xXg6Zn  
借：银行存款　　　240   YeJdk t  
　　贷：财务费用 　 90   &YNhKm@"  
资本公积 150   !ZW0yCwLQ  
⑥支付D公司售后回租租金   p?@
D'  
借：固定资产清理　756   ~Y[1Me  
　　累计折旧 　 　108   B#yyO>0k]  
　　贷：固定资产　　　864   'P#I<?vB  
借：银行存款1000   [f}1w
Z*  
　　贷：固定资产清理1000   v( B4Bz2  
借：固定资产清理 244   add-]
2`  
　　贷：递延收益　　　244   iy9]Y5b   
⑦为E公司单独设计软件   =fPO0Ot;  
借：预收账款　336   w?q"%F;/  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   (k~c]N)v  
借：其他业务支出　　　266   \Y $NGB=2[  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   Tw5BvB1  
⑧视同买断及以旧换新   ;r']"JmF,  
借：委托代销商品90   /xzL!~g`6<  
　　贷：库存商品90   {Xj%JE[V  
借：银行存款　113   x!+a,+G  
　　库存商品　　4   xj<SnrrC]u  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   &Is%I<'o  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   y6oDbwke  
借：主营业务成本　　75   _?"J.
i  
　　贷：委托代销商品　　75   S0`*  
⑨销售分公司商品   8ZDq KQ1;  
借：银行存款　　6458.4   C#R9Hlb  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   j3><J  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   .B*)A.   
借：主营业务成本4200   Ih0GzyU*4  
　　贷：库存商品　　4200   x@=7M'vr%  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   "x11 YM{F  
①以存货和现金抵偿债务   )j]R Ft  
借：营业外收入 　89   ra1hdf0"  
　　贷：资本公积　　89   ilP&ctn6+c  
或   *QX$Mo^E  
借：应付账款 　　　　－400   7^F?key?  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   j
X%Q  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   oS4ag  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   ;z68`P-  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   VbjFQ@[l!  
借：应付账款 　400   Syk^7l  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   ~U|te_l  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   H;6V  
　　资本公积　　　　　　　　　 89  
|8B[yr.b  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   ;#due  
②非货币性交易   g;pFT  
借：主营业务收入　　120   ;k0*@c*  
　　贷：固定资产　　　 16   2+.m44>Ti  
　　主营业务成本　 104   &V"&SV>}  
或   ~VK
w%WK  
借：固定资产　　　　－140.4   ]%."  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   '&K u Ba  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   Z&%61jGK  
借：主营业务成本　　－104  
 JF7T1T  
　　贷：库存商品　　　　　－104   Ud](hp"  
借：固定资产　　　　　124.4   PJLA^eC7>  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   a'Z"Yz^Eo  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   ]q j%6tz  
③售后回购   ^6`U0|5mRX  
借：主营业务收入 1000   Z8x(_ft5  
　　贷：主营业务成本 560   6T-(GHzfHJ  
待转库存商品差价 440   3Wiu`A  
借：财务费用　　　　　　5   vv u((b  
　　贷：待转库存商品差价　　5   xASjw?  
或   _ |; bh  
借：银行存款　　　　　　－1170   7Q
`4*H6  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   G` pI{_-e  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   3eB2=_V`  
借：主营业务成本　　　－560   *VH1(E`hl  
　　贷：库存商品 －560   >QyMeH  
借：银行存款　　　1170   ;23F8M%wH  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   7G/"!ePW6`  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   -+L1Hid.7  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   r~sGot+sQA  
借：财务费用 5   G~JQcJFj  
　　贷：待转库存商品差价 5   DeUDZL%/  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   |^1eL I  
④专利权侵权诉讼   m*'#`vIbb  
借：营业外支出200   Kl*##qw!  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   NM4 n  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   eRGip2^cq+  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   qAm%h\  
②销售退回   7 MfpZgC  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ]?kf;A@  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   Z'EZPuZ!'  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   ' o5,P/6  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   .JzO f[g5  
　　贷：银行存款 936   P =h2Z,2  
借：库存商品 600   (i`DUF'#y  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ,Zdc  
③补提坏账准备   1}(g =S  
借：以前年度损益调整――管理费用400   htjJ0>
&  
　　贷：坏账准备　　　　400   A`@we  
④诉讼案   h\1_$ac  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   A >x
{\  
　　贷：预计负债　　　　50   u+Li'Ug  
借：预计负债　　　　200   V3j x{BXs2  
　　贷：其他应付款　　　200   P"- ,^?6  
借：其他应付款 200   rO-Tr  
　　贷：银行存款 200   MW p^.  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   DzYno-]A]  
借：利润分配——未分配利润　650   <_
NF  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650    r6^DD$X  
甲公司 2004年度 利润表 bC&_OU:  
w}'E]y2.  
4Ld0AApncy  
其中： [P[syi#]t  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； jtZ@`io  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； /_LUys/0  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； t?/#: J*_7  
其他业务利润=100+336-266+50=220； %1#5 7-  
营业费用=2400+250=2650； Tj.;\a|d  
管理费用=6600+400+800=7800； r`" ?K]rI  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； xbIxtZm  
营业外收入＝860－89+50＝821； Jl}$)'  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； rtY0?  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 39u!j|VH  
Jk`A}  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn