标准答案:
`Q+
i-y （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
&l? N:(r ①向A公司销售R电子设备
Iy6p >z| 借：银行存款 702
}^IwQm*i 贷：预收账款 702
#efqG
=q 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
#?A]v>I;C ②向B公司销售X电子产品
y`\mQ48V 借：银行存款 150
pqk cf \ 贷：主营业务收入 160
BQ 5_s,VM 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
LAizx^F 借：主营业务成本 125
V> 1D1 贷：库存商品 125
0I(udd G3 借：主营业务收入 10
_+}-H
'7= 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
L,yA<yrC
贷：应收账款 11.7
[..
,( ③境外销售
/0Rt +` 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
C,9)V5!tP2 贷：主营业务收入 992.4
:~WPY9i` 借：主营业务成本 820
D$Kz9GVZq 贷：库存商品 820
0~(\lkh*!9 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
**Qe`}E: 借：财务费用 2.4
xI-=t ib 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
DN4fP-m- ④向C公司销售电子监控系统
XKpL4]{&q4 借：银行存款561.6
HKq2Js 贷：预收账款561.6
XhQw+j~1. 借：安装成本540
W\nHX I 贷：银行存款20
YJ &lB&xH 库存商品520
.vC Y%0oE ⑤收取控股股东资金使用费
eL] {#WL 借：银行存款 240
}<6 oFUZ 贷：财务费用 90
o+]Y=r2 资本公积 150
Gr`MGQ, ⑥支付D公司售后回租租金
^ #<: <X6 借：固定资产清理 756
7}2sIf[I 累计折旧 108
6ctHL<^ 贷：固定资产 864
I
rtF4ia. 借：银行存款1000
n2
5irCD` 贷：固定资产清理1000
K> c8r8! 借：固定资产清理 244
I}6DoL
bV 贷：递延收益 244
%RCl+hOP.h ⑦为E公司单独设计软件
[[";1l 借：预收账款 336
"R@$Wu53| 贷：其他业务收入 336（480×70%）
{bAWc. 借：其他业务支出 266
2N8rM}?90 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
5`1 (} ⑧视同买断及以旧换新
xI/ {)I1f 借：委托代销商品90
d,GtH)( s 贷：库存商品90
N/`TrWVF 借：银行存款 113
Q0
uP8I}n 库存商品 4
T
n bGO; 贷：主营业务收入 100
c+,7Zu! 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
$V`KrA~] 借：主营业务成本 75
w^:V."}-$ 贷：委托代销商品 75
rW=k%#
p ⑨销售分公司商品
k"
Z"$V2i 借：银行存款 6458.4
4yJ*85e] 贷：主营业务收入 5520
Q1O_CC} 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
Gvt;Q,hH 借：主营业务成本4200
EI?d(K 贷：库存商品 4200
1
Pw(.8P （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
:Y}Y&mA4 ①以存货和现金抵偿债务
7- *( a 借：营业外收入 89
a>&;K@ 贷：资本公积 89
a in#_H 或
. Ce &9l 借：应付账款 －400
J1gEjd 贷：银行存款 －20
E3FW*UNg[y 库存商品 －240
F #!@}K8 营业外收入 －89
X ]&;8 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
'%n<MTL 借：应付账款 400
Dr8WV \4@ 贷：银行存款 20
#
f |NM7
库存商品 240
TQOg~lH 资本公积 89
S|RpA'n 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
gW 6G+ ②非货币性交易
bo~{<U
T 借：主营业务收入 120
D^N#E>, 贷：固定资产 16
`Q1WVd29 主营业务成本 104
yKe*<\ 或
jE?\Yv3 借：固定资产 －140.4
QKUBh-QFK 贷：主营业务收入 －120
V#-qKV 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
/A[oj2un 借：主营业务成本 －104
aU Ic=Z 贷：库存商品 －104
[0tf Y0 借：固定资产 124.4
v3hQv)j) 贷：库存商品 104
oqd
N5+xt 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
4mM2C `I ③售后回购
l ~Ie#vak 借：主营业务收入 1000
^ sf[dr;BA 贷：主营业务成本 560
5Sm 5jRr 待转库存商品差价 440
@qO8Jg"Q 借：财务费用 5
oM18a R& 贷：待转库存商品差价 5
8XH |T^5 或
#2l vfR| 借：银行存款 －1170
kYI(<oTY~ 贷：主营业务收入 －1000
UgD'Bi 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
.5KC'? 借：主营业务成本 －560
C<wj?!v,F[ 贷：库存商品 －560
lE
YT{ 借：银行存款 1170
~f]r>jQM 贷：库存商品 560
"z#?OV5 待转库存商品差价 440
QNa}M{5>h 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
\: _.N8" 借：财务费用 5
z[|PsC3i: 贷：待转库存商品差价 5
>Xh(`^}SQ* （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
xvx\H' ④专利权侵权诉讼
[oU+b( 借：营业外支出200
OFQi&/ 贷：预计负债——未决诉讼 200
lM|WOmD （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
YPff)0N h （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
?lE T45' ②销售退回
"k6IV&0
3x 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
!OZh fMVd 应交税金-应交增值税（销项税额）136
nnd- pf- 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
x@ s`;qz 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
~0^,L3M 贷：银行存款 936
<zDw& s 2 借：库存商品 600
|B{$URu 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
|`( ?<m ③补提坏账准备
&TkbnDuYd~ 借：以前年度损益调整――管理费用400
M ly z>< 贷：坏账准备 400
{DXZ}7w:v ④诉讼案
B [0,\>
借：以前年度损益调整――营业外支出50
5#9Wd9LP 贷：预计负债 50
ndCS<ojcBP 借：预计负债 200
4 _U,-%/ 贷：其他应付款 200
v20I<!5w 借：其他应付款 200
6U>jU[/ 贷：银行存款 200
J_wz'eIb0 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
18/@:u{ 借：利润分配——未分配利润 650
7 6i
rb!- 贷：以前年度损益调整 650
2gD{Fgf@N 甲公司 2004年度 利润表
n 8OdRv b
gc<)= Tx!m6B`Y 其中：
uQ%HLL-W/ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
s-N?Tzi 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
klC^xSx 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
?n9$,-^v 其他业务利润=100+336-266+50=220；
+@],$=aE? 营业费用=2400+250=2650；
zs&`: 管理费用=6600+400+800=7800；
!VJa$>, 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
/L|}Y242 营业外收入＝860－89+50＝821；
dYqDL<se/I 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
x&f Ce{5 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
SQ
KY;p -L 'K 上海财经大学高顿职业培训:
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