标准答案:
^_r8R__S: （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
]QM 6d(zDA ①向A公司销售R电子设备
ZJ@M}-4O1 借：银行存款 702
?&ThMWl 贷：预收账款 702
aH
e/MucK 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
Uwr inkoeE ②向B公司销售X电子产品
s (J,TS#I] 借：银行存款 150
oori t 贷：主营业务收入 160
&Jv j@,>$d 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
l2U"4d!o 借：主营业务成本 125
%p)6m 2Sb 贷：库存商品 125
xxgS! J 借：主营业务收入 10
?h"+q8& 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
P* XLm 贷：应收账款 11.7
i2/:'
i ③境外销售
xWD=",0+ 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
@dV'v{:, 贷：主营业务收入 992.4
={-\)j 借：主营业务成本 820
|S|0'C* 贷：库存商品 820
&i4*tE3] , 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
{3]g3mj 借：财务费用 2.4
2j
` x^ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
k!b\qS~Q ④向C公司销售电子监控系统
\1hbCv$Hf 借：银行存款561.6
P
Ig)h-w? 贷：预收账款561.6
Pfu2=2Ra 借：安装成本540
So\(
]S 贷：银行存款20
G2U= *| 库存商品520
YA O,
rh ⑤收取控股股东资金使用费
>_(Xb %w 借：银行存款 240
*+re2O)Eh' 贷：财务费用 90
3 :X3n\z 资本公积 150
ilEWx r;, ⑥支付D公司售后回租租金
uOc :^ 借：固定资产清理 756
@T 累计折旧 108
Wc ]BQn 贷：固定资产 864
6 uW?xB9 借：银行存款1000
RrRrB"!8nR 贷：固定资产清理1000
p<*3mbgGO 借：固定资产清理 244
|g M
|> 贷：递延收益 244
M5s>;q) ⑦为E公司单独设计软件
s3kHNDdC 借：预收账款 336
[URo# 贷：其他业务收入 336（480×70%）
)4>M<BO 借：其他业务支出 266
^&buX_nlO 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
^A dHP!I ⑧视同买断及以旧换新
l^w=b~|7= 借：委托代销商品90
eTem RNz 贷：库存商品90
aa2&yc29hp 借：银行存款 113
z$$ E7i 库存商品 4
2%i_SX [ 贷：主营业务收入 100
~+}w>jIm{| 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
VliX'.- 借：主营业务成本 75
=<R")D] 4z 贷：委托代销商品 75
A94ZG: ⑨销售分公司商品
wl1i @&9 借：银行存款 6458.4
{m ~.'DU 贷：主营业务收入 5520
rXc-V},az8 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
AM cHR=/ 借：主营业务成本4200
A(G%9'T
贷：库存商品 4200
X ptb4] （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
A Vf'"~? ①以存货和现金抵偿债务
{I0b %>r= 借：营业外收入 89
JpqZVu"7 贷：资本公积 89
~sT/t1R p 或
/~[+' 借：应付账款 －400
;[TC`DuNj0 贷：银行存款 －20
G66sP w 库存商品 －240
IV*@}~BJ 营业外收入 －89
5S`_q& 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Uyf<:8U\ 借：应付账款 400
Joe U J3N 贷：银行存款 20
@zo}#.g 库存商品 240
u U Xj 资本公积 89
mW~t/$Y$ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
2u9O
+]EP ②非货币性交易
BK`NPC$a 借：主营业务收入 120
,(&jG^IpVJ 贷：固定资产 16
s+IU%y/9$a 主营业务成本 104
)a"rj5~- 或
j06?Mm_c2 借：固定资产 －140.4
yN}upYxp 贷：主营业务收入 －120
afrU>#+" 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
u"eO&Vc 借：主营业务成本 －104
n${,r 贷：库存商品 －104
!lQGoXQ'4 借：固定资产 124.4
/Iht,@%E 贷：库存商品 104
bW03m_<M<1 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
-(*<2Hy4 ③售后回购
gwVfiXR4 借：主营业务收入 1000
0 kC}qru' 贷：主营业务成本 560
Tj5G
/H> 待转库存商品差价 440
XRoMD6qf; 借：财务费用 5
+6paM 贷：待转库存商品差价 5
HQPb 或
qYpuo
D 借：银行存款 －1170
%B9iby8)1 贷：主营业务收入 －1000
h 1 O^~"x 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
R-odc,P= 借：主营业务成本 －560
/8m2oL\ < 贷：库存商品 －560
S%+,:kq 借：银行存款 1170
$p_FrN{ 贷：库存商品 560
=2+';Xk \ 待转库存商品差价 440
>! u@> 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
fzcPi9+ 借：财务费用 5
kg@D?VqJP 贷：待转库存商品差价 5
}{FKs!(4 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
dLA'cQId ④专利权侵权诉讼
5gP<+S#>T 借：营业外支出200
^Ej4^d 贷：预计负债——未决诉讼 200
e pz'GN]V （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
yWS #{| o( （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
\1 ` L-lz ②销售退回
Xx
l>,QUA 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
z3F ^OU 应交税金-应交增值税（销项税额）136
$E=t
6WvA 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
*qx<bY@F 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
_PTo !aJL 贷：银行存款 936
7\ .Ax 借：库存商品 600
ZH PsGH A 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
PqOy"HO ③补提坏账准备
"v.]s;g 借：以前年度损益调整――管理费用400
$^&SEz 贷：坏账准备 400
Ub1? dk ④诉讼案
-I, _{3. S 借：以前年度损益调整――营业外支出50
9`[#4'1Mik 贷：预计负债 50
JGm
W>mH 借：预计负债 200
TWv${m zE 贷：其他应付款 200
$`nKq4Y 借：其他应付款 200
9ICC2%j| 贷：银行存款 200
8 I'1~d%$ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
re.%$D@ 借：利润分配——未分配利润 650
TmN}TMhZ 贷：以前年度损益调整 650
NW-l_]k 甲公司 2004年度 利润表
7Pt*V@DHS Ef fp^7 3 m7:E7 3: 其中：
3J\N kaSR 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
%9_wDfw~ 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
DNgQ.lV 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
3YY<2< 其他业务利润=100+336-266+50=220；
" mKMym2 营业费用=2400+250=2650；
KR 管理费用=6600+400+800=7800；
L_+0[A 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Ru%:
z>Y 营业外收入＝860－89+50＝821；
vS~y~ uU%6 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
Z &mV1dxR 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
Pn{yk`6E !'14mN#A 上海财经大学高顿职业培训:
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