[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: 7XY
C.g  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   d_`Ze.^   
①向A公司销售R电子设备   jK{MU) D+  
借：银行存款　　　　702   @MM|.# ~T  
　　贷：预收账款　　　　702   ':,LZ A8A  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   wFvilF V  
②向B公司销售X电子产品   SbZk{lWcq  
借：银行存款 　　150   *
<hpq)  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   , ^n Ui c  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   8,R]R=  
借：主营业务成本　　　125   {p-%\nOC  
　　贷：库存商品　　　　　125   Q>rQ/V  
借：主营业务收入　　　10   ReRRFkO"2  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   HCu1vjU(]  
　　贷：应收账款 　 11.7   {T IGPK  
③境外销售   n33SWE(  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）    `DwlS!0  
　　贷：主营业务收入 992.4   <7p2OPD  
借：主营业务成本 820   !y),| #7P  
　　贷：库存商品 820   I;7{b\t Q  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   P.wINo  
借：财务费用　　2.4   i{ 8=;  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   U*b SM8)L*  
④向C公司销售电子监控系统   @iaN@`5I6s  
借：银行存款561.6   XBc+_=)$  
　　贷：预收账款561.6   ^;2L`U@5  
借：安装成本540   0L6L_;o  
　　贷：银行存款20   i et|\4A  
　　库存商品520   =_XcG!"  
⑤收取控股股东资金使用费   +n:#Uf)  
借：银行存款　　　240   [9L(4F20  
　　贷：财务费用 　 90   yG_#>3sD+%  
资本公积 150   |QY+vO7fxj  
⑥支付D公司售后回租租金   vhg4E80Kr  
借：固定资产清理　756   bcZuV5F&  
　　累计折旧 　 　108   Z+}SM]m  
　　贷：固定资产　　　864   0'~?u'  
借：银行存款1000   s?2;u p*D  
　　贷：固定资产清理1000   :eO]65N  
借：固定资产清理 244   \-B>']:R4  
　　贷：递延收益　　　244   4 8DsRy  
⑦为E公司单独设计软件   N @VD-}
E  
借：预收账款　336   |amEuKJ  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   g&[g?L  
借：其他业务支出　　　266   jm?mO9p~  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   q^Z\V?  
⑧视同买断及以旧换新   \kRBJ1)|f  
借：委托代销商品90   ]*Hz'  
　　贷：库存商品90   :Cuae?O,  
借：银行存款　113   ]gEfm
~YV  
　　库存商品　　4   4 $J/e?i  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   u+V;r)J{  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   qq/Cn4fN8  
借：主营业务成本　　75    :DD4BY  
　　贷：委托代销商品　　75   *d
Tw$T#  
⑨销售分公司商品   x4. #_o&  
借：银行存款　　6458.4   C{Zv.
+F  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   itvwmI,m\  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   ?=v wr,ir  
借：主营业务成本4200   -(2-zznZ  
　　贷：库存商品　　4200   3o?Lz7L  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   FlZ]R  
①以存货和现金抵偿债务   ^KlOD_GN|  
借：营业外收入 　89   UOY1^wY  
　　贷：资本公积　　89   !F8 !]" *  
或   S\,{qhd  
借：应付账款 　　　　－400   4S=lO?\"A  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   `bm-O
NK  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   ~)Z`Q  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   tY#^3ac  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   EAI[J&c  
借：应付账款 　400   w.3R1}R  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   wVvU]UT  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   cnsGP*w  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   u>eu47"n!  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   @4|/| !  
②非货币性交易   ( r O j,D  
借：主营业务收入　　120   _PaOw%Y9  
　　贷：固定资产　　　 16   Xu$*ZJ5w  
　　主营业务成本　 104   NX;&V7  
或   4{

R`  
借：固定资产　　　　－140.4   '*k\IM{h  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   i!iODt3k  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   pxF!<nN1,  
借：主营业务成本　　－104   y6s$.93  
　　贷：库存商品　　　　　－104   <uvshZv  
借：固定资产　　　　　124.4   o]Ki+ U  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   qL#R XUTP  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   |j+~Td3})&  
③售后回购   zk]~cG5dT/  
借：主营业务收入 1000   rQqtejcfx  
　　贷：主营业务成本 560   ..t=
Y#  
待转库存商品差价 440   &td#m"wI  
借：财务费用　　　　　　5   O^GXFz^  
　　贷：待转库存商品差价　　5   t0q@] 0B5  
或   B/71$i
 
借：银行存款　　　　　　－1170   )t4C*+9<U  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   BCbW;w8aI  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   Ef!F;De)A  
借：主营业务成本　　　－560   :uEp7Y4  
　　贷：库存商品 －560   '3Ri/V,  
借：银行存款　　　1170   jt3SA [cy  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   *+AP}\p0F  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   9Dl \SF[  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   ;1%
a:#5  
借：财务费用 5   W@tLT[}CG  
　　贷：待转库存商品差价 5   #cs!`Ngb+  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   :wZZ 1qa  
④专利权侵权诉讼   wB^a1=C  
借：营业外支出200   B_S3}g<~  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   )B_h"5X4\y  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   =X*E
(.6Ip  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   zYL^e @  
②销售退回   msylb~^  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   7L*`nU|h  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   5glGlD6R  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   F?B= :8,}  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   3[0:,^a  
　　贷：银行存款 936   `2P T 8UM  
借：库存商品 600   Q)>'fZ)  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   ${wE5^ky  
③补提坏账准备   bRp[N  
借：以前年度损益调整――管理费用400   TE~@Bl;{?c  
　　贷：坏账准备　　　　400   jq)|U q'6  
④诉讼案   ks D1NB;9  
借：以前年度损益调整――营业外支出50   R.N*G]K5  
　　贷：预计负债　　　　50   @Hh"Y1B  
借：预计负债　　　　200   V*}zwms6  
　　贷：其他应付款　　　200   %a `dOEO  
借：其他应付款 200   $}$@)!-  
　　贷：银行存款 200   |xm|Q(PG  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   mQd?Tyvn  
借：利润分配——未分配利润　650   w C"%b#(}  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   -cgukl4Va  
甲公司 2004年度 利润表 YqgW8EM  
h.0K PF]O  
$nn5;11@gY  
其中： :(Bi{cw  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； qgNK!(kWpr  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； =*jcO1 19L  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； -e>)yM `i  
其他业务利润=100+336-266+50=220； &v,p_'k  
营业费用=2400+250=2650； '9@R=#nd  
管理费用=6600+400+800=7800； RZA\-?cO)  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； sA}R!  
营业外收入＝860－89+50＝821； 5eA]7$ic  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； dL(|Y{4  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 <J-Z;r(gQN  
ISew]R2  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn