标准答案:
u]G\H!Wk Q （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
DW3G ①向A公司销售R电子设备
-ze J#B)C 借：银行存款 702
0IWf!Sk
] 贷：预收账款 702
e~(5%CO>#j 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
A/?7w
②向B公司销售X电子产品
iJ|uvPCE 借：银行存款 150
fTX;.M/%
贷：主营业务收入 160
UL9n-M = 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
$ NO&YLS@ 借：主营业务成本 125
V G~Vs@c( 贷：库存商品 125
oD@7
SF 借：主营业务收入 10
*n"{J(Jt` 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
#,v {Ihn 贷：应收账款 11.7
Ht&Y C<X ③境外销售
`qwBn= 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
t3^& ; &[ 贷：主营业务收入 992.4
y~HP>~ Oh 借：主营业务成本 820
=?`c=z3~i$ 贷：库存商品 820
k|f4Cf, 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
! 1b;F*H 借：财务费用 2.4
( u idNq 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
Ht
YwEj I ④向C公司销售电子监控系统
xe$_aBU 借：银行存款561.6
YA5g';$H* 贷：预收账款561.6
Yz93'HDB 借：安装成本540
-D~%|
).' 贷：银行存款20
]J]h#ZHx 库存商品520
{(?4!rh ⑤收取控股股东资金使用费
-H-~;EzU 借：银行存款 240
r,2g^ K)6 贷：财务费用 90
<=C?e<Y 资本公积 150
f|oh.z_R ⑥支付D公司售后回租租金
h
zn6kbv 借：固定资产清理 756
;xn0;V'= 累计折旧 108
k~z Iy;AZ 贷：固定资产 864
M rb) 借：银行存款1000
^LzF@{ G 贷：固定资产清理1000
0Wp|1)ljA 借：固定资产清理 244
ygl0k \ 贷：递延收益 244
[=`q>|;pOv ⑦为E公司单独设计软件
J9S>yLQK 借：预收账款 336
={Qi0Pvt 贷：其他业务收入 336（480×70%）
J<lO=
+mg 借：其他业务支出 266
+8ZF"{y 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
w@fi{H (R ⑧视同买断及以旧换新
%e} Saf 借：委托代销商品90
6;5Ss?ep 贷：库存商品90
"tp Sg 借：银行存款 113
ht}wEvv 库存商品 4
C+&l<
fM& 贷：主营业务收入 100
% vi83%$'4 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
El"Q'(:/U 借：主营业务成本 75
R0-j5&^jju 贷：委托代销商品 75
KJZ4AWH` ⑨销售分公司商品
7 "D.L-H 借：银行存款 6458.4
cj5+N M" 贷：主营业务收入 5520
;i +#fQO7Q 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
FJ?IUy 6 借：主营业务成本4200
\Y}8S/] 贷：库存商品 4200
8, >P （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
e\75:oQ ①以存货和现金抵偿债务
<1M-Ro?5k 借：营业外收入 89
y4fdq7i~}9 贷：资本公积 89
uf T`
"i 或
%H"47ZFxAs 借：应付账款 －400
sCHJ&>m5- 贷：银行存款 －20
y:l\$ pGC% 库存商品 －240
)w%!{hn 营业外收入 －89
7H u3>4< 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
+=8VTC n? 借：应付账款 400
,s; Uf F 贷：银行存款 20
u,4eCxYE$ 库存商品 240
k|d+#u[Mj@ 资本公积 89
hY8reQp1 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
SasJic2M ②非货币性交易
q> C'
BIr 借：主营业务收入 120
>[*qf9$ 贷：固定资产 16
bA->{OPkT 主营业务成本 104
x-3 \Ls[I 或
!%0 * z 借：固定资产 －140.4
, zY$8y] 贷：主营业务收入 －120
l HX72 s|V 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
i~J'% a<Qp 借：主营业务成本 －104
Q ]>.b%s[ 贷：库存商品 －104
]OzUGXxo~ 借：固定资产 124.4
?FcAXA/J{ 贷：库存商品 104
S{m% H{A! 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
u;c?d!E ③售后回购
a:6m7U)P#5 借：主营业务收入 1000
P";'jVcR 贷：主营业务成本 560
83q6Sv 待转库存商品差价 440
#;nYg?d= 借：财务费用 5
+srG N5! 贷：待转库存商品差价 5
L;I]OC^J 或
CeC 6hGR5 借：银行存款 －1170
}`~+]9 < 贷：主营业务收入 －1000
&.?'i 1! 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
ea')$gR 借：主营业务成本 －560
d/DB nZN 贷：库存商品 －560
<UQbt N-B\ 借：银行存款 1170
C~iL3C b 贷：库存商品 560
CzEd8jeh7 待转库存商品差价 440
kPLxEwl 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
<e</m)j 借：财务费用 5
y
h9*z3 贷：待转库存商品差价 5
@I!0-OjL （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
LSr]S79N1 ④专利权侵权诉讼
k\GcHI- 借：营业外支出200
dlTt _. 贷：预计负债——未决诉讼 200
\P`hq^; （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
6,{$J （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
BR yl4 ②销售退回
`+Q%oj#FF 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
@ J`"[% U 应交税金-应交增值税（销项税额）136
<GaS36ZW 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
6V0 1F8&w 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
hQDXlFHT 贷：银行存款 936
jtc]>]6i 借：库存商品 600
81Z) eO# 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
g 7
W" ③补提坏账准备
%OOl'o"V{s 借：以前年度损益调整――管理费用400
H~1 jY4E 贷：坏账准备 400
QB'aON\S ④诉讼案
z ~ /` 1 借：以前年度损益调整――营业外支出50
i
AIuxO 贷：预计负债 50
DlMW(4( 借：预计负债 200
K(,F ~ .< 贷：其他应付款 200
V[Ui/M!9Z 借：其他应付款 200
w i6
~}~% 贷：银行存款 200
DN5 7p!z 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
oEZdd#*; 借：利润分配——未分配利润 650
JrRH\
+4K 贷：以前年度损益调整 650
:! !at:> 甲公司 2004年度 利润表
?+}_1x` eV?2LtT#5 y/
ef>ZZ 其中：
*YuF0Yt 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
6 G""I]uT 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
<l E <f+ 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
U#WF ;q0L 其他业务利润=100+336-266+50=220；
zue~ce73J 营业费用=2400+250=2650；
%aVq+kC h 管理费用=6600+400+800=7800；
+OWX'~fd< 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
CdjI` 营业外收入＝860－89+50＝821；
nk' s_a*Z 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
~%kk
eh\j 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
Vb]=B~ ^` % ^1V4 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
