[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案六（8） [复制链接]

标准答案: `a[fC9  
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理   zQ,M795@EA  
①向A公司销售R电子设备   "{E%Y*  
借：银行存款　　　　702   q]pHD})O  
　　贷：预收账款　　　　702    E A55!  
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。   r ^*D8  
②向B公司销售X电子产品   U
&  
借：银行存款 　　150   Z?qLn6y1W  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160   ^CQp5kp]  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2   /mp!%j~  
借：主营业务成本　　　125   XaE*$:   
　　贷：库存商品　　　　　125   cy? #LS  
借：主营业务收入　　　10   C:sgT6  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7   A7#nBHwxZ  
　　贷：应收账款 　 11.7   seAPVzWU U  
③境外销售   _]ZlGq!L  
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）   5c}loOq  
　　贷：主营业务收入 992.4   5`e;l$ M`  
借：主营业务成本 820   QX}J
Q<8  
　　贷：库存商品 820   p`\>GWuT!  
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：   xH` VX-X3  
借：财务费用　　2.4   /DHV-L  
　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]   [OOQ0c~  
④向C公司销售电子监控系统   ep},~tPZn  
借：银行存款561.6   *PFQ  
　　贷：预收账款561.6   #b)
`as?!1  
借：安装成本540   ~@Bw(!  
　　贷：银行存款20   Crj7n/mp]s  
　　库存商品520   7Q  Ns q  
⑤收取控股股东资金使用费   +Tx_q1/f5X  
借：银行存款　　　240   BUsxgs"),  
　　贷：财务费用 　 90   YZ:C9:S6X  
资本公积 150   Hq gg*4#  
⑥支付D公司售后回租租金   =~W=}  
借：固定资产清理　756   >iG3!Td)y  
　　累计折旧 　 　108   { Dm@_&  
　　贷：固定资产　　　864   8BZ&-j{  
借：银行存款1000   FAc^[~E  
　　贷：固定资产清理1000   j@+$lU*r  
借：固定资产清理 244   3HcduJntl  
　　贷：递延收益　　　244   Z;1r=p#s  
⑦为E公司单独设计软件   T4}Wg=UKg  
借：预收账款　336   ! N!pvK;  
　　贷：其他业务收入 336（480×70%）   m:0[as=  
借：其他业务支出　　　266   }:$ot18  
　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]   X
}x\n\Z  
⑧视同买断及以旧换新   k$f2i,7'  
借：委托代销商品90   [742s]j  
　　贷：库存商品90   x3U>5F@  
借：银行存款　113   +03/A`PKrB  
　　库存商品　　4   >/ A'G  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100   =w`uZ;l$Q  
应交税金—一应交增值税（销项税额）17   l. cp[  
借：主营业务成本　　75   ]2|fc5G'  
　　贷：委托代销商品　　75   Svo\
+S  
⑨销售分公司商品   0J466H_d{  
借：银行存款　　6458.4   LxWd_B  
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520   I] [&*V1  
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4   +kE~OdZG  
借：主营业务成本4200   E>5p7=Or;"  
　　贷：库存商品　　4200   -L6CEe  
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正   #M'V%^xP  
①以存货和现金抵偿债务   o6~JAvw  
借：营业外收入 　89   ;34p [RT  
　　贷：资本公积　　89   gE^pOn  
或   [ "3 s  
借：应付账款 　　　　－400   oqbz!dM(Z  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20   Z'!ORn#M  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240   UA~ 4O Q]  
　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89   N`?/kubD  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－51   6L
\]Ee  
借：应付账款 　400   B@dCCKc%/  
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20   T"X]@9g^-  
　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240   C'gv#!Q  
　　资本公积　　　　　　　　　 89   .GNyADQp  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51   gzat!>*  
②非货币性交易   O(=9&PRi  
借：主营业务收入　　120   o^"OKHU,S0  
　　贷：固定资产　　　 16   |=,jom  
　　主营业务成本　 104   j
g
PUR#)  
或   /)K;XtcN  
借：固定资产　　　　－140.4   jpZq]E9`P  
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120   /#@tv~Z^  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4   $$o(  
借：主营业务成本　　－104   0QfDgDX  
　　贷：库存商品　　　　　－104   H%rNQxA2 +  
借：固定资产　　　　　124.4   L%\Wt1\[  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104   kFmtE dhsc  
　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4   8qw{ e`c  
③售后回购   c[ 0`8s!  
借：主营业务收入 1000   4J
(-~  
　　贷：主营业务成本 560   y`7< c5zD  
待转库存商品差价 440   M&faa7  
借：财务费用　　　　　　5   W+"^!p|  
　　贷：待转库存商品差价　　5   VMJaL}J]  
或   lP]Y^Gz  
借：银行存款　　　　　　－1170   ybFxz  
　　贷：主营业务收入 　　　 －1000   Y[R>?w  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额）－170   }KIS_krs  
借：主营业务成本　　　－560   aL90:,V  
　　贷：库存商品 －560   ZbdGI@  
借：银行存款　　　1170   M1#CB  
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560   ?r8hl.Z>  
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440   Qyx~={.C~  
　　应交税金- 应交增值税（销项税额） 170   hp9LV2_5  
借：财务费用 5   F|5Au>t  
　　贷：待转库存商品差价 5   _TsN %)m  
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理   r[;d.3jtP  
④专利权侵权诉讼   Qf~$9?z  
借：营业外支出200   F?H=2mzKbz  
　　贷：预计负债——未决诉讼 200   #Y'b?&b  
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。   ~UO}PI`C  
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理   G![4K#~NM  
②销售退回   n9J{f"`m  
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800   ]plp.f#av  
　　应交税金-应交增值税（销项税额）136   }Kp<w,  
　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936   zYY]+)k?  
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936   3^y<Db  
　　贷：银行存款 936   ;A7JX:*?y=  
借：库存商品 600   em 0Y'J  
　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600   >.K%W*t  
③补提坏账准备   } -;)G~h/"  
借：以前年度损益调整――管理费用400   vF'>?O?  
　　贷：坏账准备　　　　400   <)(W7#Ks  
④诉讼案   [Eu)~J*
 
借：以前年度损益调整――营业外支出50   +YW;63"
o  
　　贷：预计负债　　　　50   T=M##`jP%  
借：预计负债　　　　200   &V(6N%A^U  
　　贷：其他应付款　　　200   h\3-8 m  
借：其他应付款 200   R0tT4V+  
　　贷：银行存款 200   l*&N<Yu  
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户   S1y6G/e9  
借：利润分配——未分配利润　650   JJbd h \  
　　贷：以前年度损益调整　　　　650   VWHpfm[r%  
甲公司 2004年度 利润表 +ls`;f  
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其中： 'plUs<A  
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4； `<>QKpAn  
主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556； ug ;Xoh5w  
主营业务税金及附加=1100+80=1180； gSw<C+  
其他业务利润=100+336-266+50=220； Tjrb.+cua  
营业费用=2400+250=2650； Lkx~>U   
管理费用=6600+400+800=7800； ?(d1;/0v>  
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4； 1kL8EPT%o  
营业外收入＝860－89+50＝821； YOGj__:  
营业外支出＝680+200+50+10＝940； 3Xd:LDZ{  
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。 >jIn&s!}  
T9Juq6|  
上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn