标准答案:
V z5 <Gr （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
u0u z~ s ①向A公司销售R电子设备
rhQO#_` 借：银行存款 702
La^Zr,T! 贷：预收账款 702
0eCjK . 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
(Zy=e?E, ②向B公司销售X电子产品
S[rfcL" 借：银行存款 150
l2 9 AC}^ 贷：主营业务收入 160
ri9n.-xs 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
</fTn_{2s8 借：主营业务成本 125
G <*h,' B 贷：库存商品 125
q<fj1t1w 借：主营业务收入 10
,5sv; 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
9FT= => 贷：应收账款 11.7
d?CU+=A&| ③境外销售
@:9mTP7 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
lnxA/[`a 贷：主营业务收入 992.4
wp/x|AV 借：主营业务成本 820
!\&4,l( 贷：库存商品 820
.R^]< b:` 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
r7)iNTQ1 借：财务费用 2.4
wz' in 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
M?$tHA~OX ④向C公司销售电子监控系统
%#]/ ] B/4 借：银行存款561.6
*EtC4sP 贷：预收账款561.6
WN#dR~ > 借：安装成本540
C|ou7g4'p 贷：银行存款20
NL ceBok 库存商品520
5bWy=Xk
B ⑤收取控股股东资金使用费
1[dQVJqMp( 借：银行存款 240
y+VR D 贷：财务费用 90
J= DD/Gp 资本公积 150
#|e5i9l*B ⑥支付D公司售后回租租金
'Cywn^Ym# 借：固定资产清理 756
K Er?&e 累计折旧 108
eR8>5:V_ 贷：固定资产 864
klj.\wg/p{ 借：银行存款1000
lU3Xd_v
O 贷：固定资产清理1000
A5dH*< } 借：固定资产清理 244
ZOzyf/? . 贷：递延收益 244
t`4o&vsj= ⑦为E公司单独设计软件
X`daa G_l 借：预收账款 336
}% ?WS 贷：其他业务收入 336（480×70%）
%{P. " ki 借：其他业务支出 266
h6Hop mWVx 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
DZ; 2aH ⑧视同买断及以旧换新
xWty2/!h 借：委托代销商品90
jM(!!A jpC 贷：库存商品90
,P
yPRPk 借：银行存款 113
x\(yjNZH 库存商品 4
S> ?B) 贷：主营业务收入 100
Hkj|
e6 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
ngaQa-8w 借：主营业务成本 75
=~QC)y_ 贷：委托代销商品 75
V P4ToYc ⑨销售分公司商品
SB!m&;Tb 借：银行存款 6458.4
?x =
Sm|Ej 贷：主营业务收入 5520
$U5$*R@jo[ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
A}n5dg0 u 借：主营业务成本4200
kI$p~ 贷：库存商品 4200
Aq P\g k （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
N_8L8ds5 ①以存货和现金抵偿债务
: ]JsUb{YK 借：营业外收入 89
p $%g$ K 贷：资本公积 89
%^8>= 或
@sb00ad2q 借：应付账款 －400
; % aWA 贷：银行存款 －20
,}42]%$ G 库存商品 －240
| teDe6 \m 营业外收入 －89
,k3aeM~`%w 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
zzBq b\Ky 借：应付账款 400
&28 n1 贷：银行存款 20
38q0iAH 库存商品 240
=E%<"
FB 资本公积 89
+^.Q%b0Xx 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
(wsvj61 ②非货币性交易
FwGMrJW 借：主营业务收入 120
/-) |dP 贷：固定资产 16
kOuQR
$9s 主营业务成本 104
y0XI ?Wr 或
}tZA7),L 借：固定资产 －140.4
o Wc
+i U( 贷：主营业务收入 －120
ed)!Snz 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
0<S(zva7([ 借：主营业务成本 －104
7QkAr 贷：库存商品 －104
&U/~*{ 借：固定资产 124.4
%4E7 Tu,1 贷：库存商品 104
@ $'1 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
YPq`su7m9 ③售后回购
;4 2D+q =s 借：主营业务收入 1000
ETVT.R8 贷：主营业务成本 560
eDSBs3k7H 待转库存商品差价 440
=1vVI Twl 借：财务费用 5
Kq0 hT4w 贷：待转库存商品差价 5
I2=Kq{ 或
)p;gm`42oY 借：银行存款 －1170
$yb8..+ 贷：主营业务收入 －1000
NeyGIEP 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
H{T)?J~ 借：主营业务成本 －560
HCifO 贷：库存商品 －560
jQ31u 借：银行存款 1170
Mhw\i&*U 贷：库存商品 560
[}_ar 待转库存商品差价 440
2={ g 'k( 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
9? W38EF 借：财务费用 5
E|.D 贷：待转库存商品差价 5
@]h#T4z' （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
w,.Hdd6 ④专利权侵权诉讼
wB(
igPi 借：营业外支出200
'[#uf/~W 贷：预计负债——未决诉讼 200
4 .dMNqU （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
?Xo9,4V1 （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Va/ p
②销售退回
HnqZ7%jeN 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
}J$PO*Q@' 应交税金-应交增值税（销项税额）136
2h6F j& 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
7_/.a9$G 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
(Qq$ql 27 贷：银行存款 936
t>v']a +k 借：库存商品 600
m%E 7V{t 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
{UYqRfgbZ ③补提坏账准备
<s#}`R.#2 借：以前年度损益调整――管理费用400
L4;n$=e 贷：坏账准备 400
j{
P,(- ④诉讼案
&/, BFx" 借：以前年度损益调整――营业外支出50
+o/;bm*U<K 贷：预计负债 50
I$wP`gQh 借：预计负债 200
a Ts_5q 贷：其他应付款 200
xt"/e-h } 借：其他应付款 200
uYMW5k_,> 贷：银行存款 200
*qBMt[a 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
<ZrZSt+< 借：利润分配——未分配利润 650
73.o{V 贷：以前年度损益调整 650
r% '2a+}D 甲公司 2004年度 利润表
3G8uXB_`} l>&)_:\ IW1]H~1w 其中：
ESASsRzk 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
m9xu$z| e 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
9 au)K!hN 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
HKcipDW
其他业务利润=100+336-266+50=220；
I(
y
Wct 营业费用=2400+250=2650；
3nK'yC 管理费用=6600+400+800=7800；
xG}eiUbM` 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
?0 ;b}Xl-
营业外收入＝860－89+50＝821；
t8)Fkx#8} 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
u%[*;@;9+ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
U.6hLFcE
]aakEU 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn[ 此帖被lilihuang在2009-01-12 12:15重新编辑 ]
