标准答案:
YY 7:WQS （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
2 gt08\
①向A公司销售R电子设备
8.k"kXU@n 借：银行存款 702
Fi5,y;]R 贷：预收账款 702
:Hd?0eZ| 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
?\vJ8H[bD ②向B公司销售X电子产品
9HTb 借：银行存款 150
44%::Oh 贷：主营业务收入 160
fiw~"2
U 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
.\U +`>4av 借：主营业务成本 125
I">z#@CT 贷：库存商品 125
Kq{s^G 借：主营业务收入 10
ua
U!V4 - 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
g"T~)SQP 贷：应收账款 11.7
P45q}v ③境外销售
{xM%3 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
_^a.kF 贷：主营业务收入 992.4
)3)L 借：主营业务成本 820
uL-i>!"L!} 贷：库存商品 820
3N]pN<3@ 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
kOtC(\]5 借：财务费用 2.4
sp_(j!]jX 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
v0$6@K;M4G ④向C公司销售电子监控系统
f2{4Y ) 借：银行存款561.6
PFPfLxna 贷：预收账款561.6
.f jM9 G# 借：安装成本540
U Ciq'^, 贷：银行存款20
Wb
4sfP_ 库存商品520
0A1 l"$_| ⑤收取控股股东资金使用费
2&tGJq-E 借：银行存款 240
a?J U
( 贷：财务费用 90
;OdUH 资本公积 150
p ^L6uM ⑥支付D公司售后回租租金
L\-T[w),z7 借：固定资产清理 756
HvTi^Fb\a 累计折旧 108
pM#:OlqC 贷：固定资产 864
(
j-(
fS 借：银行存款1000
-Q$$2QW! 贷：固定资产清理1000
{qx"/;3V 借：固定资产清理 244
dvL '>'g 贷：递延收益 244
Z&.FJZUP ⑦为E公司单独设计软件
"V9!srIC 借：预收账款 336
p O:
EJ 贷：其他业务收入 336（480×70%）
cA/2,i 借：其他业务支出 266
&rNXn?>b 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
Y^ 6=_^ ⑧视同买断及以旧换新
t8P>s})[4 借：委托代销商品90
C&5T;=<jKO 贷：库存商品90
QPFpGS{ d 借：银行存款 113
^)fB
"!s 库存商品 4
Aga7X
@fV( 贷：主营业务收入 100
G+
%
ZN 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
Ab(bvS8r$ 借：主营业务成本 75
(> 8fcQUBb 贷：委托代销商品 75
XkK16aLE ⑨销售分公司商品
Jhj]rsGk 借：银行存款 6458.4
_X]? 贷：主营业务收入 5520
+6;OB@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
Wc] Fg9E 借：主营业务成本4200
,]cd%w9 贷：库存商品 4200
-_314j=`/ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
3[e@mcO ①以存货和现金抵偿债务
\4vFEJSh 借：营业外收入 89
UWusSi3+LG 贷：资本公积 89
d9^=#ot 或
#JW1J CT
借：应付账款 －400
1gt[_P2u 贷：银行存款 －20
bX6*/N 库存商品 －240
N9*$' 营业外收入 －89
Lte\;Se.tu 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
v$m A7|(t! 借：应付账款 400
# 15q`w 贷：银行存款 20
'8Gw{&& 库存商品 240
t6"4+:c!> 资本公积 89
&G"]v]V 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
-#i%4[v ②非货币性交易
-~-2 g 借：主营业务收入 120
*Zc-&Dk:Ir 贷：固定资产 16
1u` Z?
S( 主营业务成本 104
J`V6zGgW 或
%(e=Q^= 借：固定资产 －140.4
~j 4=PT 贷：主营业务收入 －120
P;y/ `_jo 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
$`5DGy ?RU 借：主营业务成本 －104
9z-"JnM 贷：库存商品 －104
q MUqd}=P 借：固定资产 124.4
^{Vm,nAQqs 贷：库存商品 104
r;'!qwr 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
Zn^E ③售后回购
L*l( ~t)vF 借：主营业务收入 1000
C4G)anT 贷：主营业务成本 560
6 Sl 待转库存商品差价 440
P9'5=e@jB 借：财务费用 5
>Y,7>ahyt 贷：待转库存商品差价 5
"u laF+ 或
tT
v@8f 借：银行存款 －1170
[Ytia#Vv 贷：主营业务收入 －1000
Kr#=u~~M 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
lu{}j4 借：主营业务成本 －560
"d#s|_n,d) 贷：库存商品 －560
dqkkA/1 借：银行存款 1170
'Oc8[8 贷：库存商品 560
[L\w] 6 待转库存商品差价 440
dn5v|[ dJ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
?y
'.sQ 借：财务费用 5
'|cuVxcE55 贷：待转库存商品差价 5
8t^"1ND （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
f>'7~69 ④专利权侵权诉讼
p!691LI 借：营业外支出200
cn#a/Hx 贷：预计负债——未决诉讼 200
p<+]+,|\~: （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
e}?t[aK4# （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
P o_9M4k
U ②销售退回
z6!X+`& 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
-`;8~ wMN 应交税金-应交增值税（销项税额）136
.dygp"* 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
-Rvxjy)[N 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
63f/-64?7 贷：银行存款 936
;e{2?}#8& 借：库存商品 600
a}
/Vu" 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
>hh
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9 ③补提坏账准备
L=p.@VSZ 借：以前年度损益调整――管理费用400
;z?XT \C$ 贷：坏账准备 400
lz*PNT{E ④诉讼案
nFP2wvFM 借：以前年度损益调整――营业外支出50
WLpn,8qsY 贷：预计负债 50
i~.[iZf| 借：预计负债 200
}/L YI 贷：其他应付款 200
=UV?Pi*M> 借：其他应付款 200
JC#@sJ4az) 贷：银行存款 200
<|8 l ; 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
Q(sbClp" 借：利润分配——未分配利润 650
f 4 _\F/ 贷：以前年度损益调整 650
J!H5{7.efN 甲公司 2004年度 利润表
UqHO S{\Sz ,VZ &Gc 8x{vgx @M 其中：
8iCI s=06 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
x
B?:G 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
cU>&E* wD 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
X+3)DE\2 其他业务利润=100+336-266+50=220；
~L1O\V
i 营业费用=2400+250=2650；
zm:=d>D.. 管理费用=6600+400+800=7800；
^"Y'zI L 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
R*y[/Aw 营业外收入＝860－89+50＝821；
^Pf&C0xXv 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
h <M7[p= 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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w4Z w?*KO?K 上海财经大学高顿职业培训:
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