标准答案:
=PO/Q|-v? （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
!km o% + ①向A公司销售R电子设备
M c@p~5!M 借：银行存款 702
D8Ni=.ALL 贷：预收账款 702
ts9N$?0:V 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
X
Phw0aV ②向B公司销售X电子产品
'@pa v>UPD 借：银行存款 150
YK"({ Z>U 贷：主营业务收入 160
{/B) YR 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
sH+]lTSX6{ 借：主营业务成本 125
QuF%m^aE 贷：库存商品 125
#Oe=G:+A 借：主营业务收入 10
U/jJ@8 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
LM*9b 贷：应收账款 11.7
gs0,-) ③境外销售
>@ EQarD 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
wBeOMA 贷：主营业务收入 992.4
X }p4yR7' 借：主营业务成本 820
%\ 5y6 贷：库存商品 820
`o:)PTQNg 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
k$I[F
<f 借：财务费用 2.4
nz>A\H 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
&,KxtlR![ ④向C公司销售电子监控系统
u y`U1> 借：银行存款561.6
J!yc9
Q 贷：预收账款561.6
!4*@H 借：安装成本540
S!.xmc\ 贷：银行存款20
xnh%nv<v{ 库存商品520
n,V`Y'v) ⑤收取控股股东资金使用费
B /
Dj2 借：银行存款 240
y& Dd 贷：财务费用 90
dB_\,%vAd 资本公积 150
J' B; ⑥支付D公司售后回租租金
I M
+Dm 借：固定资产清理 756
8<_WtDg 累计折旧 108
` 5!7Il 贷：固定资产 864
lg!1q8 借：银行存款1000
A ;Zg: 贷：固定资产清理1000
4["}U
1sG 借：固定资产清理 244
Ylo@ 贷：递延收益 244
OgOu$ . ⑦为E公司单独设计软件
v $ pA Rt 借：预收账款 336
?V7[,I1? 贷：其他业务收入 336（480×70%）
-lAA,}&+! 借：其他业务支出 266
kWoy%?|RRa 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
tX)]ZuEi$ ⑧视同买断及以旧换新
Z?v9ub~ % 借：委托代销商品90
WP}_ _1!%u 贷：库存商品90
L(8Q% oX%o 借：银行存款 113
@aj"1 2 库存商品 4
_$fxo D9 贷：主营业务收入 100
x80~j(uVf 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
]k,fEn( 借：主营业务成本 75
q<;9!2py
贷：委托代销商品 75
9_TZ;e ⑨销售分公司商品
lezdJ 借：银行存款 6458.4
$s
)
^zm~ 贷：主营业务收入 5520
*$hO C%( 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
uIWCVR8`Y 借：主营业务成本4200
/>$)o7U`+ 贷：库存商品 4200
u
|f h!- （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
:$9 4y{ ①以存货和现金抵偿债务
&"L3U 借：营业外收入 89
g`1*p| 贷：资本公积 89
g@1MIm c'! 或
"M? (Ax 借：应付账款 －400
HVk3F| ]V 贷：银行存款 －20
<p<gx*% 库存商品 －240
K
IqF"5 营业外收入 －89
Ay2|@1e 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
Duz}e80 借：应付账款 400
(jQL? 贷：银行存款 20
p*dez! 库存商品 240
?.,cWKGQ} 资本公积 89
dXdU4YJ X 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
Ky$ <WZs ②非货币性交易
4uTYuaCNs 借：主营业务收入 120
*^NC5=A(d 贷：固定资产 16
\x |(`;{ 主营业务成本 104
0 | NbU 或
5))?,YkrrI 借：固定资产 －140.4
np)-Yzr 贷：主营业务收入 －120
o}NKqA3 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
+\}]`uS: 借：主营业务成本 －104
%r|fuwwJO 贷：库存商品 －104
-`Z5# 8P 借：固定资产 124.4
n JLr]` _ 贷：库存商品 104
vK$T$SL 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
hL8QA! ③售后回购
OS \co : 借：主营业务收入 1000
sG^b_3o)A 贷：主营业务成本 560
S&]J Y 待转库存商品差价 440
c| p
eRO. 借：财务费用 5
`;i|
%$TU 贷：待转库存商品差价 5
< 27e7H*6 或
(]iw#m{ 借：银行存款 －1170
wN*e6dOF 贷：主营业务收入 －1000
0gt/JI($ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
5V%K'a( 借：主营业务成本 －560
^]Gt<_ 贷：库存商品 －560
[#14atv 借：银行存款 1170
Kj'm<]u 贷：库存商品 560
/#Ew{RvW' 待转库存商品差价 440
p 6jR,m8S 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
VS 8|lgQ 借：财务费用 5
)iEK7d^- 贷：待转库存商品差价 5
=3 & WH0 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
w V U(Du ④专利权侵权诉讼
VQLo
vt" 借：营业外支出200
M,mj{OY~x 贷：预计负债——未决诉讼 200
FUHa"$Bg （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
"qwRcuHY （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
iVmf/N@ A| ②销售退回
9 h L Po 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
gS"@P:wYzs 应交税金-应交增值税（销项税额）136
(/FPGYu3h 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
s7&% _!4 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
a0AIq44
贷：银行存款 936
< Oy% 借：库存商品 600
auS$B % 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
i8A5m@,G ③补提坏账准备
J7mT&U&Ru 借：以前年度损益调整――管理费用400
lOZ.{0{f, 贷：坏账准备 400
Tm` QZh3 ④诉讼案
VEz&TPu 借：以前年度损益调整――营业外支出50
*Z{W,8h* s 贷：预计负债 50
Ue-HO 借：预计负债 200
X'i ki4 贷：其他应付款 200
sPbtv[bC 借：其他应付款 200
S0"O U0`N 贷：银行存款 200
T@k&YJ
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
ty/jTo} 借：利润分配——未分配利润 650
\ `4}h[ 贷：以前年度损益调整 650
`W|2Xi=^5 甲公司 2004年度 利润表
qr6WSBc 9}3W0F; zW+Y{^hf 其中：
rro,AS} 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
6G1Z"9<2* 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
YS~\Gls% 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
rytizbc 其他业务利润=100+336-266+50=220；
V ;>{-p 营业费用=2400+250=2650；
{J|P2a[ 管理费用=6600+400+800=7800；
1 w\Y ._jK 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
kv) LH{ 营业外收入＝860－89+50＝821；
)5]z[sE 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
> % d]"] 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
l< v /T [i&z_e) 上海财经大学高顿职业培训:
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