标准答案:
9Z6] ];8E （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
'%V ;oJ" ①向A公司销售R电子设备
mR[J Xh9s 借：银行存款 702
o9 # 贷：预收账款 702
R"!.|fH6 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
%D\T LY ②向B公司销售X电子产品
eek5Xm 借：银行存款 150
q*@7A6:FV> 贷：主营业务收入 160
9/{+,RpC
应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
er,R}v 借：主营业务成本 125
8G1Tp n 贷：库存商品 125
<QugV3e 借：主营业务收入 10
W4QVWn %3 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
M=x/PrY"R 贷：应收账款 11.7
{_ww1'|A ③境外销售
a>.2Q<1 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
p<`q^ D 贷：主营业务收入 992.4
6fY(u7m|p 借：主营业务成本 820
+~ :1H.
贷：库存商品 820
4 bh m1Q 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
JnmJN1@I 借：财务费用 2.4
EfcoJgX 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
bh6Mh< + ④向C公司销售电子监控系统
NV9D;g$Y 借：银行存款561.6
37a"
< 贷：预收账款561.6
WA8Qt\Q 借：安装成本540
TW Qf2 贷：银行存款20
6BFtY+.y 库存商品520
5sM-E>8G^{ ⑤收取控股股东资金使用费
#|GP]`YT 借：银行存款 240
D+
LeZBJ 贷：财务费用 90
P@lExF*D1: 资本公积 150
:'f#0 ox ⑥支付D公司售后回租租金
>VE,/?71@ 借：固定资产清理 756
2l{ g$44 累计折旧 108
x{Gb4=?l 贷：固定资产 864
c*1t <OAS~ 借：银行存款1000
W~POS'1 贷：固定资产清理1000
I/Hwf 借：固定资产清理 244
z62e4U][ 贷：递延收益 244
fR~_5 pt7 ⑦为E公司单独设计软件
{uL<$;#i 借：预收账款 336
}7IS:"t u 贷：其他业务收入 336（480×70%）
Jv1.Yz 借：其他业务支出 266
FaPX[{_E 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
I6M 7xn ⑧视同买断及以旧换新
37v! :xF! 借：委托代销商品90
0J7[n*~ 贷：库存商品90
zn_ InxR 借：银行存款 113
245(ajxHC 库存商品 4
G>M#
Bu U 贷：主营业务收入 100
a"b9h{h@ 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
9 @!Og(l 借：主营业务成本 75
.D-} 2<z 贷：委托代销商品 75
Nw+0b4{ ⑨销售分公司商品
c;&m}ImLe. 借：银行存款 6458.4
@8HTC|_vX 贷：主营业务收入 5520
T3@wNAAU 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
9FP6Z[4 借：主营业务成本4200
(VO)
Q 贷：库存商品 4200
Fs|fo-+H}k （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
6$4G& ' J ①以存货和现金抵偿债务
@r% [e1. 借：营业外收入 89
]-bA{@tP. 贷：资本公积 89
=xSFKu
* 或
mK% !9F
V 借：应付账款 －400
hW~,Uqy 贷：银行存款 －20
'D1
T"} 库存商品 －240
\'q-Xr'}M 营业外收入 －89
G':mc{{ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
dFjB &#Tl 借：应付账款 400
d}EG I 贷：银行存款 20
E=A h_zKU 库存商品 240
X{| 1E85fl 资本公积 89
QjWv? tm 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
>5%
o9$|z ②非货币性交易
W|NzdxCY 借：主营业务收入 120
^cZF#%k 贷：固定资产 16
Y 1rU 主营业务成本 104
6^H64 jM 或
_'ltz!~ 借：固定资产 －140.4
!l?Go<^*L 贷：主营业务收入 －120
k_r12
Bu 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
E
b-?wzh 借：主营业务成本 －104
R61.!ql%w 贷：库存商品 －104
Rg HPYf{ 借：固定资产 124.4
@N 7X(@O 贷：库存商品 104
yH;=Y1([ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
R56:}<Y, ③售后回购
lE78 Yl ] 借：主营业务收入 1000
(x@|
6Sb 贷：主营业务成本 560
.>zXz%p 待转库存商品差价 440
EFW'D=&h8 借：财务费用 5
>)=FS.?] 贷：待转库存商品差价 5
7Y&W^]UZ0t 或
awB1ryrOF
借：银行存款 －1170
MR xzOs 贷：主营业务收入 －1000
|_&vW \ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
:7K cD\fCj 借：主营业务成本 －560
elG<\[ 贷：库存商品 －560
skh 6L!6*< 借：银行存款 1170
btkD<1{g 贷：库存商品 560
#Q.A)5_ 待转库存商品差价 440
VU J*
\Sg 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
\sEq
r)\k 借：财务费用 5
s]#D;
i8 贷：待转库存商品差价 5
6%sX<)n%] （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
8)s}>:} ④专利权侵权诉讼
e%uPZ >'q 借：营业外支出200
OIGu`%~js 贷：预计负债——未决诉讼 200
)[|TxXz
d （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
)o`|t （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
v#q
7h w= ②销售退回
'`p#%I@ 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
m Y*JNx 应交税金-应交增值税（销项税额）136
\L>3E#R-Q 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
mHrt)0\_ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
yw `w6Z3K 贷：银行存款 936
i+ ( k 借：库存商品 600
?){V7<'?y 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
.K]n< +zW ③补提坏账准备
g
VX 借：以前年度损益调整――管理费用400
y!&6"l$K] 贷：坏账准备 400
{U?/u93~
④诉讼案
m X{_B!j^ 借：以前年度损益调整――营业外支出50
"#\\p~D/< 贷：预计负债 50
[`Se h $ 借：预计负债 200
N _(qMW 贷：其他应付款 200
15U]/?jv8 借：其他应付款 200
)Z
C 0/>R 贷：银行存款 200
]&w8"q 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
^&F8NEb=2> 借：利润分配——未分配利润 650
.xo#rt9_"= 贷：以前年度损益调整 650
F6J,: 甲公司 2004年度 利润表
#\3(rzQVO }G}2Y ( bHZXMUewC 其中：
2XI%z4\)! 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
J:LwO 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
mj:X'BVA 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
, 7-@eZ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
q
;a"M7 营业费用=2400+250=2650；
k|Mj|pqA 管理费用=6600+400+800=7800；
Q{-T;T 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
{ZQ|Ydpk 营业外收入＝860－89+50＝821；
uv,&/ ,;S 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
tk=~b} 8 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
EAafi <n J:WO %P=Q 上海财经大学高顿职业培训:
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