标准答案:
hTP:[w) （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
98 8]}{w ①向A公司销售R电子设备
Oj<S.fi 借：银行存款 702
2[0JO.K
4 贷：预收账款 702
P oEqurH0 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
SIBoCs5 ②向B公司销售X电子产品
n wI!O 借：银行存款 150
vI$t+m: 贷：主营业务收入 160
E\gim<] 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
*6xgctk 借：主营业务成本 125
n G_6oe*=I 贷：库存商品 125
V]*b4nX 7 借：主营业务收入 10
Sa19q.~% 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
cRX~ z 贷：应收账款 11.7
5[j`6l ③境外销售
+ [H h,I7 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
p ?wI 9GY 贷：主营业务收入 992.4
}|%eCVB 借：主营业务成本 820
4v[~r1!V 贷：库存商品 820
f |u#2!7 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
e #/E~r& 借：财务费用 2.4
drs B
/ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
iNwqF0 ④向C公司销售电子监控系统
s; UH] 借：银行存款561.6
(E]!Z vE 贷：预收账款561.6
n Q|r"|g 借：安装成本540
EGl^ ! .' 贷：银行存款20
fDx9iHGv 库存商品520
yV) la@c ⑤收取控股股东资金使用费
/b|0PMX 借：银行存款 240
<0S=,! 贷：财务费用 90
;gC | 资本公积 150
r!
Ay :r ⑥支付D公司售后回租租金
AIA6yeaU 借：固定资产清理 756
L@JOGCYy 累计折旧 108
p }[ zt#v 贷：固定资产 864
:!zl^J; 借：银行存款1000
$=?@*p 贷：固定资产清理1000
[]
s^
借：固定资产清理 244
RCRpzY+@ 贷：递延收益 244
Z,iH y3` ⑦为E公司单独设计软件
Zw
wqSyuGf 借：预收账款 336
xC
C:BO`pw 贷：其他业务收入 336（480×70%）
o:V|:*1Q 借：其他业务支出 266
u^029sH6j 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
B c2p(z4 ⑧视同买断及以旧换新
VY)s+Bx 借：委托代销商品90
a1Qv@p^._b 贷：库存商品90
!'LW_@ 借：银行存款 113
klUQkz |<a 库存商品 4
A<;SnXm 贷：主营业务收入 100
H(Eh c 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
^k<o T'89 借：主营业务成本 75
zSb PW 6U 贷：委托代销商品 75
L e%Z V%, ⑨销售分公司商品
pKi& [ 借：银行存款 6458.4
Xy%p "b< 贷：主营业务收入 5520
)?wJF<[_# 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
N >>uCkC 借：主营业务成本4200
A=Ss6 -Je 贷：库存商品 4200
i*CZV|t US （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
KN-
avu_Ix ①以存货和现金抵偿债务
B7]MGXC 借：营业外收入 89
"Ky; a?Y 贷：资本公积 89
Ks}Xgc\ 或
" LJq%E 借：应付账款 －400
q{+_
<2U| 贷：银行存款 －20
U!Ek' 库存商品 －240
|*`Z*6n 营业外收入 －89
+J r|z\ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
.C Fa9"< 借：应付账款 400
@O[
5M2|r 贷：银行存款 20
NzNA>[$[ 库存商品 240
J:skJ.W x 资本公积 89
M` S0u~#tI 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
ES40?o*]x ②非货币性交易
;t+ub8 借：主营业务收入 120
Afk$?wk L 贷：固定资产 16
} CfqG?) 主营业务成本 104
n9s iX 或
VsA'de!V4[ 借：固定资产 －140.4
yeHD
a+} 贷：主营业务收入 －120
tY
<Z'xA? 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
h>Hb `G< 借：主营业务成本 －104
;V<fB/S.=+ 贷：库存商品 －104
cYqfsd# B 借：固定资产 124.4
H8 "@ iE, 贷：库存商品 104
}K3x 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
vv=VRhwF ③售后回购
<\;# jF%V 借：主营业务收入 1000
wg w(YU 贷：主营业务成本 560
@'GGm#< 待转库存商品差价 440
XQS9,Hl 借：财务费用 5
p ]d] QMu 贷：待转库存商品差价 5
T*KMksjxm` 或
@lvyDu6e 借：银行存款 －1170
K#"O
a
h 贷：主营业务收入 －1000
y{N-+10z 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
J(6oL 借：主营业务成本 －560
:kGU,>BN 贷：库存商品 －560
Q f@ 借：银行存款 1170
o *J3C> 贷：库存商品 560
QV\eMuNy 待转库存商品差价 440
aE2.L;Tk? 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
50= {%R 借：财务费用 5
.?l\g-;= 贷：待转库存商品差价 5
7.`fJf? （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
YY!Rz[/ ④专利权侵权诉讼
[Jv@J\ 借：营业外支出200
AF%@VLf 贷：预计负债——未决诉讼 200
L`24 ?Y{ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
=kuMWaD （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
>vA2A1WhW ②销售退回
!50[z: 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
LGtIm7 应交税金-应交增值税（销项税额）136
SCz 318n 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
z[;z>8|c
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
)E o)t> 贷：银行存款 936
ZMq6/G*fD 借：库存商品 600
Gn&4V}F 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
CvD "sHVq% ③补提坏账准备
87YyDWTn 借：以前年度损益调整――管理费用400
#{\%rWnCm 贷：坏账准备 400
F|!){=
④诉讼案
GP#aya 借：以前年度损益调整――营业外支出50
v;ZA 4c 贷：预计负债 50
GN2Sn` ; 借：预计负债 200
|)*fR L, 贷：其他应付款 200
#Q
/Arq 借：其他应付款 200
~Rr~1I&mR, 贷：银行存款 200
4H/fP]u 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
j}C}:\-fY 借：利润分配——未分配利润 650
p } ~qf 贷：以前年度损益调整 650
{yExQbN 甲公司 2004年度 利润表
<.? jc% _D+J!f^
w.TuoWo> 其中：
j{Q9{} < e 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
kbe-1 <72 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
<q@a~'Ai?! 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
9_5ow 其他业务利润=100+336-266+50=220；
;-qO 'V:; 营业费用=2400+250=2650；
aS
nF KB 管理费用=6600+400+800=7800；
H7DJ~z~J 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
G2T|RT $_K 营业外收入＝860－89+50＝821；
y9Us n8 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
{.INnFGP@) 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
:Cj O Pl
<Pi|J-Y 上海财经大学高顿职业培训:
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