标准答案:
,$qs9b~ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
<({eOh5 N ①向A公司销售R电子设备
V dOd:w 借：银行存款 702
h> %JG'DV 贷：预收账款 702
j<P%Uy+ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
hJ*E"{xs ②向B公司销售X电子产品
bNU^tL3QZ 借：银行存款 150
/aa;M*Qp 贷：主营业务收入 160
W!B4< 'Fjc 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
=l'_*B 8 借：主营业务成本 125
-*l[:5m 贷：库存商品 125
y8S6ZtA}2 借：主营业务收入 10
X/7_mU>aKT 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
}o: sx/=u_ 贷：应收账款 11.7
oNsx Fi: ③境外销售
^k< $N 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
BF [?* b 贷：主营业务收入 992.4
sx^? Iw,N' 借：主营业务成本 820
6 4>[pZF8 贷：库存商品 820
"wC5hj] 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
{
lUl+_58 借：财务费用 2.4
{-`
O
E 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
WA\f`SRF ④向C公司销售电子监控系统
:{uUc 借：银行存款561.6
SfF R 贷：预收账款561.6
]b| @<E7Y 借：安装成本540
qm5pEort 贷：银行存款20
|3@Pt>Ikl 库存商品520
v~cW:I ⑤收取控股股东资金使用费
L [M8[~Hy 借：银行存款 240
F X2`p_ 贷：财务费用 90
B "zg85
e 资本公积 150
&.4_4"l( ⑥支付D公司售后回租租金
Zs|sPatV< 借：固定资产清理 756
H=RV M 累计折旧 108
s? #lhI 贷：固定资产 864
L^s;kkB 借：银行存款1000
r8 >?-P 贷：固定资产清理1000
:uDB3jN[ 借：固定资产清理 244
}B/xQs Tx- 贷：递延收益 244
=I}V PxhE7 ⑦为E公司单独设计软件
B :.;:AEbT 借：预收账款 336
cGp 6yf 贷：其他业务收入 336（480×70%）
!I/kz }N@ 借：其他业务支出 266
?R:Hj=. 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
K3D $
hb ⑧视同买断及以旧换新
2 U{RA' s 借：委托代销商品90
Bcon4 贷：库存商品90
o:\a 借：银行存款 113
.. TjEBp 库存商品 4
+= ~}PF
贷：主营业务收入 100
94 @!.11 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
8E%*o 借：主营业务成本 75
,peE' 贷：委托代销商品 75
&>fd:16 ⑨销售分公司商品
#7ZB bq3 = 借：银行存款 6458.4
Tou~U[V+ 贷：主营业务收入 5520
S]g)^f'a65 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
,sl.:C 4 借：主营业务成本4200
m:Abq`C 贷：库存商品 4200
7~f6j :{|z （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
,jcp"-5#j ①以存货和现金抵偿债务
Wh_c<E}& 借：营业外收入 89
}!Lr!eALr 贷：资本公积 89
b7j#a# 或
}>U03aa! 借：应付账款 －400
[1CxMk~"[
贷：银行存款 －20
;f~'7RKy!G 库存商品 －240
?
%ntO] 营业外收入 －89
3R .cj 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
&W!@3O{~. 借：应付账款 400
#
t
Ki6u 贷：银行存款 20
':$a6f &T 库存商品 240
g Mn)<u > 资本公积 89
a $:N9&P 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
&,7(Wab ②非货币性交易
Bx >@HU 借：主营业务收入 120
tH(#nx8 贷：固定资产 16
'~J6 mojE 主营业务成本 104
p2^
OQK 或
*2;3~8Y 借：固定资产 －140.4
E5Jk+6EcMa 贷：主营业务收入 －120
Njje g 9 f 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
{p iS3xBi 借：主营业务成本 －104
a! ]%@A6p 贷：库存商品 －104
xRN$cZC 借：固定资产 124.4
h zE)>
f 贷：库存商品 104
IA ` 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
B.#0kj A} ③售后回购
-wRzMT19MG 借：主营业务收入 1000
8t! "K_Mkx 贷：主营业务成本 560
~O$]y5 待转库存商品差价 440
@("AkYPj 借：财务费用 5
xE_[ = 7= 贷：待转库存商品差价 5
E !M+37/ 或
.Oh$sma1 借：银行存款 －1170
kq-RM#Dj: 贷：主营业务收入 －1000
S(l^TF 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
{o`5&EoM 借：主营业务成本 －560
^5}3FvW 贷：库存商品 －560
o9>X"5CmX 借：银行存款 1170
(eP)>G] 贷：库存商品 560
n0q( EQy1U 待转库存商品差价 440
b87
o6"j 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
[~w c
HE 借：财务费用 5
gEu\X
|7' 贷：待转库存商品差价 5
pp jrm （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Y ~!@ ④专利权侵权诉讼
r_m&Jl@4 借：营业外支出200
v cH DFi 贷：预计负债——未决诉讼 200
}.zn:e （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
W+X
zU"l （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
^*OA%wg3=h ②销售退回
E?uv&evPK7 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
Op{Mc$5a 应交税金-应交增值税（销项税额）136
{5h_$a!TaU 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
\
PqV| 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
~@;7}Aag 贷：银行存款 936
R?Qou!*] 借：库存商品 600
Tw5Bv B1 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
sJ
WwkR ③补提坏账准备
qxx.f5 8H 借：以前年度损益调整――管理费用400
m/A N*` V 贷：坏账准备 400
x!+ a,+G ④诉讼案
kn.z8%^ ( 借：以前年度损益调整――营业外支出50
Zj;!7ZuT1 贷：预计负债 50
-=w.t JD 借：预计负债 200
X1"nq]chGy 贷：其他应付款 200
XQA2uR4h 借：其他应付款 200
plq\D.C 贷：银行存款 200
'4rgIs3=x" 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
\+\h<D-5 借：利润分配——未分配利润 650
mVLGQlv VK 贷：以前年度损益调整 650
Ih0GzyU*4 甲公司 2004年度 利润表
"oQ@.]-#
h!
<8=V( DI\sq8J^ 其中：
:?J$ +bm} 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
By9/tB 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
W=*\4B] 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
X)~- MY*p 其他业务利润=100+336-266+50=220；
T"jl;,gr]J 营业费用=2400+250=2650；
21qhlkdc 管理费用=6600+400+800=7800；
.+<K-'&= 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
>/*\x g&J 营业外收入＝860－89+50＝821；
*))|ZE6jI 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
79v&6Io 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
Syk^7l ~U|te _l 上海财经大学高顿职业培训:
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