标准答案:
k$V.hG|6M （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
x)X=s X. ①向A公司销售R电子设备
x 5Sc+5?* 借：银行存款 702
u&iMY3= 贷：预收账款 702
MDfE(cn2q 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
*):x K;o ②向B公司销售X电子产品
c3\z 借：银行存款 150
pGZ I697 贷：主营业务收入 160
=H'7g 6 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
1|za>N6[yu 借：主营业务成本 125
! MOgM 贷：库存商品 125
zc QFIP 借：主营业务收入 10
\O"EK~x}/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
DA[s k7 贷：应收账款 11.7
*wml
4lh ③境外销售
y<|vcg8x 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
QR!8 n 贷：主营业务收入 992.4
z 0;+.E! 借：主营业务成本 820
MZt~
A
bt 贷：库存商品 820
0Ywqv)gg 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
*
/S=9n0 借：财务费用 2.4
Q\H_ lB 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
*mQOW]x% ④向C公司销售电子监控系统
\ 9T;-] 借：银行存款561.6
B!vI^W 贷：预收账款561.6
_)q,:g~fu 借：安装成本540
rPV\ F 贷：银行存款20
+LwE=unS 库存商品520
M (,npW ⑤收取控股股东资金使用费
jk0Ja@8PK 借：银行存款 240
*@'\4OO 贷：财务费用 90
Nz+Jf57t 资本公积 150
i,=CnZCh ⑥支付D公司售后回租租金
fJ[(zjk
借：固定资产清理 756
l$% mZl 累计折旧 108
`(|jm$Q 贷：固定资产 864
$u"t/_%
借：银行存款1000
l<7)uO^8 贷：固定资产清理1000
)'{ :4MX 借：固定资产清理 244
^O
cM)Z6h 贷：递延收益 244
d%$'Y| ⑦为E公司单独设计软件
qMAH~P0u 借：预收账款 336
$ ]/
a/!d 贷：其他业务收入 336（480×70%）
^(p}hSLAfQ 借：其他业务支出 266
o0:[,oc k 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
O! !Ne'I ⑧视同买断及以旧换新
lNSB "S 借：委托代销商品90
1mw<$' pm0 贷：库存商品90
`[JX}<~i 借：银行存款 113
$7{ V+> 库存商品 4
;J3az` 贷：主营业务收入 100
1uTbN 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
s a%2,e' 借：主营业务成本 75
L 0{ehpvM 贷：委托代销商品 75
Y-%S,91O ⑨销售分公司商品
xF *C0B;QL 借：银行存款 6458.4
NGHzifaE 贷：主营业务收入 5520
dU]> 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
7Zl- | 借：主营业务成本4200
RVmD& 贷：库存商品 4200
@P: （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
;mV,r,\dH ①以存货和现金抵偿债务
pU`4bT(w% 借：营业外收入 89
28L3"c 贷：资本公积 89
3IqYp K(s 或
$wa )e 借：应付账款 －400
N
3)OH6w" 贷：银行存款 －20
H4'xxsx 库存商品 －240
<!h&h 营业外收入 －89
'J^E|1P 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
W?m?r.K? 借：应付账款 400
%?lPS 贷：银行存款 20
B9;- Blh 库存商品 240
`F:PWG` 资本公积 89
' vO+,- 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
L 6){wQ%c ②非货币性交易
X*Mw 0;+T 借：主营业务收入 120
Z7 &Bn 贷：固定资产 16
Qc2_B\K^ 主营业务成本 104
h 5 Y3
v 或
24 S,w>j 借：固定资产 －140.4
yi3@ -
贷：主营业务收入 －120
%J\1W"I? 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
.$>?2|gRv 借：主营业务成本 －104
&UG7
g 贷：库存商品 －104
/ey[cm2#[s 借：固定资产 124.4
n$ye:p>`- 贷：库存商品 104
mqGp] '{ 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
,[IN9W ③售后回购
K /h9 x9^ 借：主营业务收入 1000
2 @g'3 M 贷：主营业务成本 560
Ek' 待转库存商品差价 440
)2mi6[qs0l 借：财务费用 5
O&93QN0 贷：待转库存商品差价 5
$l }MB7 或
@p jah(i` 借：银行存款 －1170
V)\|I8"
贷：主营业务收入 －1000
B[ F, D 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
=V:rO;qX+@ 借：主营业务成本 －560
w/s{{X<bF 贷：库存商品 －560
LV{a^!f`y 借：银行存款 1170
X A{ tVh 贷：库存商品 560
|M vCEp 待转库存商品差价 440
DJlY~}v#_ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
@W|}|V5 借：财务费用 5
WF<0Q H 贷：待转库存商品差价 5
DUiqt09`~ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
`zAo IQ ④专利权侵权诉讼
krm&
.J 借：营业外支出200
+` B m 贷：预计负债——未决诉讼 200
8}m] XO （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
F(/^??<5 （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
a
1bu ②销售退回
Ftj3`
Mu 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
@AL,@P/9= 应交税金-应交增值税（销项税额）136
MId\ dFu 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
%(b`i C9 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
pL L
^R 贷：银行存款 936
Dm6WSp1|
b 借：库存商品 600
X\\WQxj 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
e-f_ #!bW ③补提坏账准备
M")v ph^ 借：以前年度损益调整――管理费用400
BuI&kU,WY 贷：坏账准备 400
RLr;]j8cm ④诉讼案
R% XbO~{u 借：以前年度损益调整――营业外支出50
`bO+3Y ' 5 贷：预计负债 50
=x}27f%-Mg 借：预计负债 200
I'G$ : GX 贷：其他应付款 200
]t]s /;9]K 借：其他应付款 200
&ZF sK c# 贷：银行存款 200
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将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
-8Z%5W` 借：利润分配——未分配利润 650
J\XYUs 贷：以前年度损益调整 650
4`)B@< 甲公司 2004年度 利润表
l"!.aIY"e NvXds;EC d}%GHvOi 其中：
~h?zK 1 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
?G+ v#?A 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
{PGNPxUbe 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
]1rr$f9 其他业务利润=100+336-266+50=220；
Aki8# 营业费用=2400+250=2650；
axnkuP( 管理费用=6600+400+800=7800；
o6K\z+.{ 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
h9L A&! 营业外收入＝860－89+50＝821；
30g-J(Zg 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
ge?1ez2 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
5[[ 4A]#T =dUeQ?>t= 上海财经大学高顿职业培训:
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