标准答案:
a[GlqaQy+- （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
q<b;xx ①向A公司销售R电子设备
pFg9- xd% 借：银行存款 702
XoaB X2 贷：预收账款 702
T( ^<sjOs 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
"rr,P0lgX ②向B公司销售X电子产品
d\V\,% &. 借：银行存款 150
g< Sa{<0 贷：主营业务收入 160
<5~} !N X` 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
V4!RUqK 借：主营业务成本 125
&k?Mt #J 贷：库存商品 125
08S| $_ 借：主营业务收入 10
56m|gZcC 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
dt
4_x1 贷：应收账款 11.7
>w?O?&Q$ ③境外销售
QO)Q %K, 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
65Ysg} x 贷：主营业务收入 992.4
?'h<yxu]u0 借：主营业务成本 820
Oav^BhUO 贷：库存商品 820
?zN v7Bj 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
C BTa9|57 借：财务费用 2.4
xS,#TU;)Ol 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
_~ DFZt@T ④向C公司销售电子监控系统
/9WR>NU AO 借：银行存款561.6
r
8,6qP[ 贷：预收账款561.6
Au" [2 cG 借：安装成本540
v
GC^1AM 贷：银行存款20
8+uwzBNZ: 库存商品520
F#Oqa^$( ⑤收取控股股东资金使用费
3M( :}c 借：银行存款 240
8
lt P)K4 贷：财务费用 90
%u43Pj 资本公积 150
}{S W~yW ⑥支付D公司售后回租租金
y2^r.6"O 借：固定资产清理 756
t_WNEZW 7f 累计折旧 108
Sg0 _ l ( 贷：固定资产 864
]RQQg,|D 借：银行存款1000
y8wOJZ<K 贷：固定资产清理1000
-X
Bh\w 借：固定资产清理 244
v. ,C"^ W 贷：递延收益 244
t}`|\*a ⑦为E公司单独设计软件
&S<tX
]v 借：预收账款 336
~-6Kl3Y 贷：其他业务收入 336（480×70%）
kN;l@> 借：其他业务支出 266
/z,sM"d 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
~y^#?; ⑧视同买断及以旧换新
a)[XJLCQ 借：委托代销商品90
Tjl Ky 贷：库存商品90
)D@1V=9, 借：银行存款 113
|jaUVE_2
[ 库存商品 4
D C mNxN 贷：主营业务收入 100
ts%@1 Y? 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
\A5cM\- 借：主营业务成本 75
Lqbu] 贷：委托代销商品 75
+8Zt<snG ⑨销售分公司商品
5 8 p_b 借：银行存款 6458.4
rGRxofi. 贷：主营业务收入 5520
lbgnO s, 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
2anx]QV4 借：主营业务成本4200
l0u6nGkh 贷：库存商品 4200
=6q?XOM （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
&H,j
.~a&l ①以存货和现金抵偿债务
<0 R7uH 借：营业外收入 89
klKAwC Q, 贷：资本公积 89
OgS6#X 或
r&xqsZ%R 借：应付账款 －400
\y:
0+s/ 贷：银行存款 －20
5} ~*,_J2Z 库存商品 －240
T2 } I,{U 营业外收入 －89
_ts0@Z_: 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
7|T5N[3?l, 借：应付账款 400
C%"h 1zWE: 贷：银行存款 20
{{[).o/ 库存商品 240
_W ]2~9 资本公积 89
djPr 4Nog 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
B 8|=P&L7N ②非货币性交易
s>"=6 gb 借：主营业务收入 120
6k42>e*p 贷：固定资产 16
W2yN EiH 主营业务成本 104
,ye>D=' 或
Yiu)0\ o 借：固定资产 －140.4
H[<"DP 贷：主营业务收入 －120
8b(UqyV 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
p2!x8`IB* 借：主营业务成本 －104
x7l)i!/$ 贷：库存商品 －104
LZM[Wg# 借：固定资产 124.4
5
cx A,T 贷：库存商品 104
?;|$R 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
@*q\$Eg}2 ③售后回购
t_
3)} 借：主营业务收入 1000
hof$0Fg 贷：主营业务成本 560
0X0HDQ 待转库存商品差价 440
1F/`* z 借：财务费用 5
_xAdvr' W 贷：待转库存商品差价 5
gO4J[_ 或
6}x^ T )R 借：银行存款 －1170
(bH " x 贷：主营业务收入 －1000
5D-xm$8C 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
p."pI Bd 借：主营业务成本 －560
zEF3B 贷：库存商品 －560
20 zIO.&o 借：银行存款 1170
kdQ=% 贷：库存商品 560
8_Y{7;<ey 待转库存商品差价 440
N ^ h, [ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
=^q: h< 借：财务费用 5
mV`Z]-$$i 贷：待转库存商品差价 5
N~\1yQT （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
5^GUuFt5m ④专利权侵权诉讼
%nF6n:| : 借：营业外支出200
M)I&^mm39 贷：预计负债——未决诉讼 200
WsJ3zZc （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
isDBNXV: （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
^z9ITGB~tV ②销售退回
H]UM2. 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
4rwfY<G 应交税金-应交增值税（销项税额）136
wR nt$ 1 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
c(ZkK 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
&UbNp8h 贷：银行存款 936
~e~4S~{ 借：库存商品 600
AJ^9[j } 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
b,KQG|k ③补提坏账准备
Z\(+ awv 借：以前年度损益调整――管理费用400
qK.8^{b 贷：坏账准备 400
*@cXBav/< ④诉讼案
GL nj& Ve 借：以前年度损益调整――营业外支出50
V2i*PK
X 贷：预计负债 50
o8
q@rwu3 借：预计负债 200
%Ni)^ 贷：其他应付款 200
~hE "B)
e 借：其他应付款 200
1f~un
b\Gg 贷：银行存款 200
T1M4@j 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
R\A5f\L9 借：利润分配——未分配利润 650
vs7Hg )F 贷：以前年度损益调整 650
BGLJ>zkq
甲公司 2004年度 利润表
1W$ @
V! -?2ThvT QI=",vma u 其中：
Xv]O1 f cI 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
e DX{}Dq( 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
z1T.
\mzfX 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
;5PXPpJ 其他业务利润=100+336-266+50=220；
jNaK] 营业费用=2400+250=2650；
<[ 8at6; 管理费用=6600+400+800=7800；
,K+K`"Oy 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
2e/ JFhA 营业外收入＝860－89+50＝821；
Y71io^td~j 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
F.c,F R2 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
-PB m@}* hG
uRV| ` 上海财经大学高顿职业培训:
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