标准答案:
JeF
$ W!!{ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
rjj_]1?K ①向A公司销售R电子设备
bjI3x As~ 借：银行存款 702
nM *} VI 贷：预收账款 702
}^VikT]>1 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
JSID@
n<b? ②向B公司销售X电子产品
gk;hpO 借：银行存款 150
u6%\ZK._
\ 贷：主营业务收入 160
E~VV19Bv]/ 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
R~eLEj ezm 借：主营业务成本 125
f
'*/IG 贷：库存商品 125
Ikw. L 借：主营业务收入 10
<H{K&,Z(ZM 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
:4\%a4{Ie 贷：应收账款 11.7
$zF%F.rln ③境外销售
sLFZ 61rT 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
mw
sdl^c 贷：主营业务收入 992.4
\En"=)A 借：主营业务成本 820
|'I>Ojm 贷：库存商品 820
IZ iS3 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
r^H,H'BohJ 借：财务费用 2.4
Lf%= vd 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
W*Ow%$%2 ④向C公司销售电子监控系统
F1BXu@~e( 借：银行存款561.6
Z>3m-:-e 贷：预收账款561.6
*e<}hm Dr 借：安装成本540
'X6Z:dZY 贷：银行存款20
C+"c^9[ 库存商品520
k_uI&, ⑤收取控股股东资金使用费
e\^}PU 借：银行存款 240
7WY~v2SDF 贷：财务费用 90
#`!mQSK 资本公积 150
dQ _4aO ⑥支付D公司售后回租租金
a)c;z@r 借：固定资产清理 756
=F}qT|K 累计折旧 108
iX<" \pV 贷：固定资产 864
G e5Yz.Q v 借：银行存款1000
-7'|&zP 贷：固定资产清理1000
!^s -~`'\~ 借：固定资产清理 244
Ryh 0r 贷：递延收益 244
:U=3*f.{ ⑦为E公司单独设计软件
X6_
RlV]Sk 借：预收账款 336
B}. :7,/0 贷：其他业务收入 336（480×70%）
BkPt 1i 借：其他业务支出 266
}q'IY :r 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
Dsn=fht ⑧视同买断及以旧换新
u;! h 借：委托代销商品90
+\;Ro18? 贷：库存商品90
Vh2uzG 借：银行存款 113
e6mm;@F> 库存商品 4
. t ppCy 贷：主营业务收入 100
)?7/fF )@| 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
+a%D+
借：主营业务成本 75
d:>'c=y 贷：委托代销商品 75
VBS}2>p ⑨销售分公司商品
kPiY |EH 借：银行存款 6458.4
q @O 贷：主营业务收入 5520
oylQCbT 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
RgJbM\`} ? 借：主营业务成本4200
`(`-S
md 贷：库存商品 4200
|K;9b-\ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
u[PG/p
loc ①以存货和现金抵偿债务
^IyQzBO j 借：营业外收入 89
XjP & 贷：资本公积 89
=:xX~,qmv 或
\8m9^Z7IfK 借：应付账款 －400
7U1 M;@y 贷：银行存款 －20
%<+uJ'p j 库存商品 －240
]z8 /S!? 营业外收入 －89
Rm}5AJ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
rx 74v! 借：应付账款 400
/$]S'[5uF 贷：银行存款 20
"
DLI x} 库存商品 240
EJMd[hMhe 资本公积 89
TwVkI<e0s? 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
}{j@q~w>$ ②非货币性交易
- 0q263z 借：主营业务收入 120
I )vR 贷：固定资产 16
9I2&Vx=DSt 主营业务成本 104
FG+pR
8aA$ 或
,c$tKj5ulQ 借：固定资产 －140.4
[Gv8Fn/aG 贷：主营业务收入 －120
qV idtSb 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
XP0;Q;WF} 借：主营业务成本 －104
` OgT"FdL! 贷：库存商品 －104
5h^BXX|Y* 借：固定资产 124.4
r&B0 -7r 贷：库存商品 104
je2"D7D 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
]0 = |?n$7 ③售后回购
lMh >eX 借：主营业务收入 1000
*PV7 s 贷：主营业务成本 560
[tJn! cMs 待转库存商品差价 440
2Xk;]-T!
借：财务费用 5
jO5R ~O` 贷：待转库存商品差价 5
Mzg P@tB 或
WcS`T?Xa 借：银行存款 －1170
n1JV)4Mv 贷：主营业务收入 －1000
>5Lp; 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
.5!`wwVi 借：主营业务成本 －560
Ii5U)
" 贷：库存商品 －560
U1Fo # L 借：银行存款 1170
+Ek1~ i. 贷：库存商品 560
hcRe,}wJ 待转库存商品差价 440
L@=$0p41; 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
q+oc^FD?@ 借：财务费用 5
hY%} x5ntU 贷：待转库存商品差价 5
>`a^E 1) （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
*` wz ④专利权侵权诉讼
iu*&Jz)D> 借：营业外支出200
T
?d}IDv1 贷：预计负债——未决诉讼 200
gp{C89g P （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
7B\N P`l （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
!9YCuHj!p ②销售退回
_F`JFMS 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
yEbo`/ ]b 应交税金-应交增值税（销项税额）136
}2e s" 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
.I_<\h7 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
RPf <- J:t 贷：银行存款 936
Y@#N_]oXj 借：库存商品 600
4v
N:Kj 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
`{h)- Y`` ③补提坏账准备
O $e"3^Pa 借：以前年度损益调整――管理费用400
EirZ}fDJzB 贷：坏账准备 400
EK[J!~ ④诉讼案
f ~Pce||e 借：以前年度损益调整――营业外支出50
0L8fpGJ 贷：预计负债 50
[wm0a4fg 借：预计负债 200
ENr#3+m$; 贷：其他应付款 200
l4r >#n\yj 借：其他应付款 200
Z'2AsT 贷：银行存款 200
pg7~%E4 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
NyRa.hgZ; 借：利润分配——未分配利润 650
k[ D,du') 贷：以前年度损益调整 650
:;+_<pk 甲公司 2004年度 利润表
@MTv4eC}e (7b9irL&cn G rU`;M" 其中：
Fp@> (M#3 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
v6=%KXS F 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
.*
9u_2< 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
[:gg3Qzx 其他业务利润=100+336-266+50=220；
cUG^^3
! 营业费用=2400+250=2650；
& C) 1( 管理费用=6600+400+800=7800；
5VOw}{Pt 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
+"BJjx G 营业外收入＝860－89+50＝821；
, <#Rk 'y$ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
||wi4T P 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
sU*?H`U3d ilJ`_QN 上海财经大学高顿职业培训:
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