标准答案:
HPr5mWs: （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
[y=k}W}z ①向A公司销售R电子设备
(j}"1 借：银行存款 702
e~nmI
y 贷：预收账款 702
LuR.; TiW 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
F/& Z1G. ②向B公司销售X电子产品
(ioi !p 借：银行存款 150
&``;1/J*W 贷：主营业务收入 160
M/ R#f9W 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
duT2:~H2 借：主营业务成本 125
N`8?bU7a}" 贷：库存商品 125
6D3fk
vc Z 借：主营业务收入 10
&[qL l 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
@x"vGYKd 贷：应收账款 11.7
:m^ eNS6: ③境外销售
8Ay#6o 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
s 6vsV 贷：主营业务收入 992.4
eP[azC"G[ 借：主营业务成本 820
e !
G
I< 贷：库存商品 820
1&Nk 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
M P;7 u%
借：财务费用 2.4
f=g/_R2$xN 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
[
ecYpE< ④向C公司销售电子监控系统
<iJ->$ 借：银行存款561.6
&{/ `Q , 贷：预收账款561.6
4N*Fq !k~ 借：安装成本540
D8BK/E- 贷：银行存款20
mi%d([)%< 库存商品520
XvZg!<*OH ⑤收取控股股东资金使用费
q
( H^H 借：银行存款 240
@j5W4HU 贷：财务费用 90
HrEZ]iQ@O0 资本公积 150
>vt#,8VAN ⑥支付D公司售后回租租金
u{tjB/K& 借：固定资产清理 756
GT< Y]Dk 累计折旧 108
|W`1#sP> 贷：固定资产 864
B5zu ?AG 借：银行存款1000
6hAeLl U1 贷：固定资产清理1000
!|!: M Yn 借：固定资产清理 244
zZ
OoPE 贷：递延收益 244
.+|G`*1<i ⑦为E公司单独设计软件
iV( B0z 借：预收账款 336
!$qNugLg 贷：其他业务收入 336（480×70%）
< yE(p 借：其他业务支出 266
a?M<r> 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
[[oX$0Fp\! ⑧视同买断及以旧换新
>umcpkp- h 借：委托代销商品90
tiI>iP`! 贷：库存商品90
}!lLA4X Rr 借：银行存款 113
.oN<c]iqE 库存商品 4
>bEH&7+@_' 贷：主营业务收入 100
- :*PXu 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
:7@" E
W 借：主营业务成本 75
6wIv7@Y 贷：委托代销商品 75
dB^J }_wp ⑨销售分公司商品
Euk#C ;uBg 借：银行存款 6458.4
b4S7 Q"g 贷：主营业务收入 5520
eIg '
!8h? 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
o5i?|H J 借：主营业务成本4200
u}qfwVX Z 贷：库存商品 4200
9 qq y( H （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
:*)~nPVV ①以存货和现金抵偿债务
('OPW&fRG 借：营业外收入 89
4US8B=jk 贷：资本公积 89
DU({Ncg e 或
2W$c%~j$2 借：应付账款 －400
no)Spo' 贷：银行存款 －20
it D%sKo 库存商品 －240
H.v`JNs ( 营业外收入 －89
Cdot l$' 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
xJJ
lV P 借：应付账款 400
el;^cMY 贷：银行存款 20
Tf21K9+`L 库存商品 240
1;080| ,s 资本公积 89
:-Ho5DHg 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
toX4kmC ②非货币性交易
Bl3G_Ep 借：主营业务收入 120
*x)WF;(]g 贷：固定资产 16
rcOpOoU | 主营业务成本 104
t A\N$ 或
0 r_8/|N# 借：固定资产 －140.4
MS_&;2 贷：主营业务收入 －120
=LZj6' 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
3! R b { 借：主营业务成本 －104
0$": W 贷：库存商品 －104
rc F;Lp : 借：固定资产 124.4
<@A/`3_O) 贷：库存商品 104
`P)1RTVx 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
n<"?+bz"< ③售后回购
+}I[l,,xy 借：主营业务收入 1000
|.*),t3
(w 贷：主营业务成本 560
/>FrMz8;( 待转库存商品差价 440
/-8v]nRB 借：财务费用 5
C!Y|k.`p 贷：待转库存商品差价 5
RR75ke[Hs 或
\G#Qe*"'K 借：银行存款 －1170
)[~ #j6 贷：主营业务收入 －1000
8}{';k 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
i>7f9D7 借：主营业务成本 －560
*P61q\2Z 贷：库存商品 －560
aVz<RS 借：银行存款 1170
jE&kN$.7 j 贷：库存商品 560
e ! 6SJ7xC 待转库存商品差价 440
\-#~)LB
]M 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
?0DCjh8We 借：财务费用 5
e\%QHoi>u 贷：待转库存商品差价 5
n AoGG0$5 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
=c(_$|0 ④专利权侵权诉讼
5#80`/w^U 借：营业外支出200
dt',)i 8D 贷：预计负债——未决诉讼 200
\Y
Cj/tG8 （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
6@]Xwq （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
9RE{,mos2v ②销售退回
mkk74 NY 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
$P866F 应交税金-应交增值税（销项税额）136
ed'}ReLK 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
^t*+hFEI 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
m{JiF-=u 贷：银行存款 936
l^u P?l" 借：库存商品 600
69d Fd!G\ 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
uZ]B ?Z%y# ③补提坏账准备
P>)-uLc~W 借：以前年度损益调整――管理费用400
U4 m[@wF 贷：坏账准备 400
J.$<Lnt>u ④诉讼案
CbQ@ l@d] 借：以前年度损益调整――营业外支出50
[YHvy fk~_ 贷：预计负债 50
`]
LaX&u 借：预计负债 200
o*qEAy ? 贷：其他应付款 200
8!VjXj" 借：其他应付款 200
>-s}1*^=oD 贷：银行存款 200
' uo `-Y 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
~BERs;4 借：利润分配——未分配利润 650
`RthX\Tof 贷：以前年度损益调整 650
Jtd@8fVi 甲公司 2004年度 利润表
\S=!la_T@m pvI(hjMYPk W#u}d2mP 其中：
KfG%#2\G_ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
yx{Ac| <mR 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
wj u
~ 5 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
\$?[>=<wB 其他业务利润=100+336-266+50=220；
E;VB oN [ 营业费用=2400+250=2650；
x^+ C[% 管理费用=6600+400+800=7800；
66p_d' U 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
S/~6%uJ 营业外收入＝860－89+50＝821；
'x+0
yd 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
J:?t.c~$o 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
[cXu<vjFM >B8) Wb : 上海财经大学高顿职业培训:
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