标准答案:
XA[G F6W,Y （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
lR!Sdd} - ①向A公司销售R电子设备
)e)@_0 借：银行存款 702
/`iBv
8! 贷：预收账款 702
1}E `K# 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
]Q\O gfjp ②向B公司销售X电子产品
4>4*4!KR} 借：银行存款 150
hT&,5zaWdv 贷：主营业务收入 160
+uF!.!} 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
E"Z9 NDgl# 借：主营业务成本 125
n6gYZd 贷：库存商品 125
c<V.\y0x 借：主营业务收入 10
i<g|+}I 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
`_]Z#X&&h 贷：应收账款 11.7
U~8.uldnF ③境外销售
$'f<4 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
"y>\
mC 贷：主营业务收入 992.4
Ejdw"P" 借：主营业务成本 820
$+IE`(Ckf 贷：库存商品 820
]E66' 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
28[dTsd% 借：财务费用 2.4
_nR8L`l*z 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
H_'i.t 'SS ④向C公司销售电子监控系统
K\&A}R 借：银行存款561.6
PUB|XgQDY: 贷：预收账款561.6
(o
_fY
. 借：安装成本540
gmfux
b/ 贷：银行存款20
47_4` rzy; 库存商品520
D4yJ:ATO& ⑤收取控股股东资金使用费
[y
y D- 借：银行存款 240
0(s0<9s% 贷：财务费用 90
4BG6 C'`% 资本公积 150
7z
\I \8 ⑥支付D公司售后回租租金
40pGu 借：固定资产清理 756
M}4%LjD 累计折旧 108
Wh%q v V6] 贷：固定资产 864
MN2# 借：银行存款1000
c'_-jdi`>_ 贷：固定资产清理1000
lKs*KwG
借：固定资产清理 244
e{/(N
tKf 贷：递延收益 244
?;.
j) ⑦为E公司单独设计软件
b=a&!r5M
借：预收账款 336
WYTeu " 贷：其他业务收入 336（480×70%）
65VnH = 借：其他业务支出 266
FxSBxz<N-A 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
YzU(U_g$ ⑧视同买断及以旧换新
8NJ (l 借：委托代销商品90
> _U )= q 贷：库存商品90
88}c+V+N! 借：银行存款 113
0SV#M6`GX 库存商品 4
%R5APMg1 贷：主营业务收入 100
)t{o yBT 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
"G P!]3t 借：主营业务成本 75
m~9Qx`fi` 贷：委托代销商品 75
RqW
ZhHI1M ⑨销售分公司商品
Qi|jL*mj& 借：银行存款 6458.4
ll {jE 贷：主营业务收入 5520
FG7}MUu 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
?eT^gWX 借：主营业务成本4200
bD<[OerG 贷：库存商品 4200
n6; jIf| （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
9|dgmEd ①以存货和现金抵偿债务
~C<
X~$y& 借：营业外收入 89
@L^2VVWk^ 贷：资本公积 89
\pZ,gF;y 或
KzZ!
CB\ 借：应付账款 －400
rX6"w31 贷：银行存款 －20
zF%CFqQ 库存商品 －240
goi.'8M|/b 营业外收入 －89
Qvs}{h/ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
I!.o
& dk 借：应付账款 400
,FX;-nP % 贷：银行存款 20
1?"vKm 库存商品 240
C$ \|eC j 资本公积 89
PJN TIa 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
XF(I$Mxl6 ②非货币性交易
^8aj\xe( 借：主营业务收入 120
S2K_>kvG)~ 贷：固定资产 16
i$ )bZr\ 主营业务成本 104
$<2r;'?0D 或
6}
!n0 借：固定资产 －140.4
ivC1
=+ 贷：主营业务收入 －120
+T=Z!2L 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
CfQOG7e@ 借：主营业务成本 －104
"aK3
ylz; 贷：库存商品 －104
Ix g.^>62 借：固定资产 124.4
9_[TYzpB! 贷：库存商品 104
r]?ZXe$; 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
=:[Jz1 M5 ③售后回购
aM?Xi6
U5 借：主营业务收入 1000
OwV>`BIwns 贷：主营业务成本 560
~WU
_u,: 待转库存商品差价 440
j[gX"PdQ 借：财务费用 5
"T@9]>6.f 贷：待转库存商品差价 5
OBi9aFoQ 或
[wP; g'F 借：银行存款 －1170
2V _C_5)1 贷：主营业务收入 －1000
fM ?HZKo 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
QIF|pZ+^ 借：主营业务成本 －560
NY\q 贷：库存商品 －560
n(,b$_JK7 借：银行存款 1170
WM NcPHcj 贷：库存商品 560
Qn(e[
C6\ 待转库存商品差价 440
;rJR+wpNa 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
?1i>b- > 借：财务费用 5
n;Tpf<*U 贷：待转库存商品差价 5
9=pG$+01OR （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
Ek(.
[" ④专利权侵权诉讼
:}TT1@ 借：营业外支出200
eX7Ev'(H 贷：预计负债——未决诉讼 200
oL>m}T （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
*qYcb}
] （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
4m$ n Vv ②销售退回
rA&|!1q"B 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
7kO5hlKeo 应交税金-应交增值税（销项税额）136
Ra<mdteZT 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
:
m$cnq~h 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
a \B<(R. 贷：银行存款 936
T[B@7$Dp* 借：库存商品 600
/4+M0P l 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
{o<
4 ^ ③补提坏账准备
16)@<7b]J 借：以前年度损益调整――管理费用400
9+U%k(9 贷：坏账准备 400
S{{D G ④诉讼案
v5i[jM8 借：以前年度损益调整――营业外支出50
E{sTxO I$ 贷：预计负债 50
buX$O{43I 借：预计负债 200
*DObtS_
6 贷：其他应付款 200
B;Ab`UX#t 借：其他应付款 200
c 6@!?8J 贷：银行存款 200
ug0[*#|Y 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
NmYSk6kW J 借：利润分配——未分配利润 650
pL 8+gL 贷：以前年度损益调整 650
qCOv4b` 甲公司 2004年度 利润表
:q S=_!1 QgO@oV* S :M 9'wg 其中：
ViQxO UE 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
$Ll
]h</Z 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
D{I^_ ~-\5 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
]Gm,sp.x 其他业务利润=100+336-266+50=220；
d$8rzd 营业费用=2400+250=2650；
z"bgtlfb8 管理费用=6600+400+800=7800；
% ribxgmd 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
J!O5 `k*.C 营业外收入＝860－89+50＝821；
1i4KZ"A5+ 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
GiJ|5" 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
Q\&FuU ]S <eO
6z 上海财经大学高顿职业培训:
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