标准答案:
D lqn~ （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
OL,/-;z6 ①向A公司销售R电子设备
*%P>x}6w3 借：银行存款 702
!V$6+?2 贷：预收账款 702
U)O?|
VN^o 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
;Puy A ②向B公司销售X电子产品
.5jnKU8NF 借：银行存款 150
[q0_7 贷：主营业务收入 160
l Q=&jkw 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
+#de8/x
借：主营业务成本 125
1( #*'xR 贷：库存商品 125
k r
EH`f 借：主营业务收入 10
P5yJO97 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
l044c,AW( 贷：应收账款 11.7
.Um?5wG~i ③境外销售
se^ NQ= 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
4?P%M"\Iv 贷：主营业务收入 992.4
_WRR
3 借：主营业务成本 820
j]@ x Q,y 贷：库存商品 820
X+?Il)Bv 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
^P3g9'WK 借：财务费用 2.4
-dc"N|. 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
X~IRpzC ④向C公司销售电子监控系统
z&;zU)Jvd 借：银行存款561.6
=hZ&66 贷：预收账款561.6
J]kP` 借：安装成本540
_rWM] 贷：银行存款20
rzYobOKd# 库存商品520
Ti
9:'I
⑤收取控股股东资金使用费
41
c
^\1 借：银行存款 240
$
DABR 贷：财务费用 90
1`2);b{@ 资本公积 150
6yw nyh ⑥支付D公司售后回租租金
l1+w2rd1 借：固定资产清理 756
L P0;n \ 累计折旧 108
'NG^HLD/ 贷：固定资产 864
" kE:T., 借：银行存款1000
$~w@ 0Yl 贷：固定资产清理1000
0,"n-5Im 借：固定资产清理 244
RJ=c[nb 贷：递延收益 244
Wc Zo+r ⑦为E公司单独设计软件
)DklOEO 借：预收账款 336
d
@^o/w8 贷：其他业务收入 336（480×70%）
<manv8*6 借：其他业务支出 266
_4XoUE\\ 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
: e0R7sj ⑧视同买断及以旧换新
_Gs 借：委托代销商品90
^cPo{xf 贷：库存商品90
[`Q p;_K?t 借：银行存款 113
( TbB?X} 库存商品 4
X,iuz/Q 贷：主营业务收入 100
@2%VU#!m 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
)"i>R
~* 借：主营业务成本 75
NXWIE4T>*^ 贷：委托代销商品 75
O_ s9 ⑨销售分公司商品
=@ L5 借：银行存款 6458.4
i$ fj r[$B 贷：主营业务收入 5520
"x=@ ,*Bk 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
$&n240( 借：主营业务成本4200
vBCZ/F[ 贷：库存商品 4200
x jP" 'yU （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
/RX k[m- ①以存货和现金抵偿债务
]Nd '%M 借：营业外收入 89
Jq ?^8y 贷：资本公积 89
=xlYQ}-(a 或
63y':g 借：应付账款 －400
)@lo ';\ 贷：银行存款 －20
@$b+~X)7 库存商品 －240
2Xj-A\Oh~ 营业外收入 －89
v @I^:I 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
S#0|#Z5qD 借：应付账款 400
00.iMmJ 贷：银行存款 20
KoQ_: ` 库存商品 240
;2xXX,' R7 资本公积 89
[ ;3EzZL 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
ru6H nLhL ②非货币性交易
(Aov} I+ 借：主营业务收入 120
#`6OC)1J 贷：固定资产 16
7 , &]1+n 主营业务成本 104
C Sk 或
1vR#FE? 借：固定资产 －140.4
8HH.P`Vk# 贷：主营业务收入 －120
9>$%F;JP44 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
^&G O4u 借：主营业务成本 －104
$Zu4tuXA 贷：库存商品 －104
%.atWX`b 借：固定资产 124.4
9T0wdK] 贷：库存商品 104
Jk6/i;4| 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
, n,7.m.D ③售后回购
t&Y^W < 借：主营业务收入 1000
|)P;%Fy9 贷：主营业务成本 560
n.H`1@ 待转库存商品差价 440
FDGKMGZ 借：财务费用 5
tB(X`A.| 贷：待转库存商品差价 5
Dk{nOvZu< 或
Lw2Y
P[CR 借：银行存款 －1170
3bI|X!
j 贷：主营业务收入 －1000
,9l!fT?iH 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
@l6 d J 借：主营业务成本 －560
$Ln2O# 贷：库存商品 －560
hwol7B> 借：银行存款 1170
I}Gl*@K&O 贷：库存商品 560
)mo|.L0 待转库存商品差价 440
)dN,b( w9 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
?$8 ,j +&I 借：财务费用 5
=ILo` Q~ 贷：待转库存商品差价 5
gu .))3D9 （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
{D2d({7 ④专利权侵权诉讼
"F.J> QBd 借：营业外支出200
c,s <q j 贷：预计负债——未决诉讼 200
V
:" \(Y （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
cB])A57< （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
qpEC !~ y ②销售退回
U -^S<H 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
>5@ 0lYhH 应交税金-应交增值税（销项税额）136
qP .VK?jF| 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
B xN#Nk~ 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
+ WEO]q?K 贷：银行存款 936
+VI0 oo {Z 借：库存商品 600
LF,c-Cv!jL 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
!\|@{UJk/ ③补提坏账准备
&) 'kX 借：以前年度损益调整――管理费用400
w7ABnX 贷：坏账准备 400
nOoh2j UM ④诉讼案
B(vz$QE,$r 借：以前年度损益调整――营业外支出50
~|d?o5W 贷：预计负债 50
x: wq"X 借：预计负债 200
Q ]koj!mMl 贷：其他应付款 200
@m d^mss 借：其他应付款 200
<h>fip3o 贷：银行存款 200
GISI8W^ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
1~iBzPU2 借：利润分配——未分配利润 650
{ dx yBDK 贷：以前年度损益调整 650
D
`3yv
R 甲公司 2004年度 利润表
K0!#l Br |yS4um(w u
VB&D E 其中：
g\ 2Y605DM 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
6d ,"GT 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
k5^'b#v 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
& )Z JT.S 其他业务利润=100+336-266+50=220；
~&g:7f|X 营业费用=2400+250=2650；
~Oolm_ +{} 管理费用=6600+400+800=7800；
!JJY ( o 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
F4*f_ lP 营业外收入＝860－89+50＝821；
3N?uY2 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
mIOx)`$ 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
],#9L
0&<{o!>k 上海财经大学高顿职业培训:
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