标准答案:
w0w G-R ? （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
FZ!`B]]le, ①向A公司销售R电子设备
/VmR<C?h 借：银行存款 702
3)-/`iy# 贷：预收账款 702
*Qugv^- 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
0/S_ e)U ②向B公司销售X电子产品
z<H~ItX,n 借：银行存款 150
0#w?HCx=
贷：主营业务收入 160
(Yp+bS(PU* 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
ono4U.C9 借：主营业务成本 125
nKW*Y}VO 贷：库存商品 125
GKN%Tv:D_ 借：主营业务收入 10
fRg`UI4w} 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
qM#R0ZUIe\ 贷：应收账款 11.7
G}& Sle] ③境外销售
i4^o59}8 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
2M #
r] 贷：主营业务收入 992.4
)Ke*JJa q 借：主营业务成本 820
t#q<n:WeYU 贷：库存商品 820
/rUo{j 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
T&Lb<'f 借：财务费用 2.4
c478P=g=5 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
f B9;_z ④向C公司销售电子监控系统
()~pY!)1/ 借：银行存款561.6
=bEd a] 贷：预收账款561.6
'1 M7M(va 借：安装成本540
zZVfj:i8 贷：银行存款20
Q}-~O1 库存商品520
z5)s/;Sc ⑤收取控股股东资金使用费
7o8{mp'_ 借：银行存款 240
G:zua `u[ 贷：财务费用 90
M5xC C! 资本公积 150
/yM:| `tT ⑥支付D公司售后回租租金
%-d]X{J: 借：固定资产清理 756
A BUSTf< 累计折旧 108
sQMFpIrr 贷：固定资产 864
_YF%V;X 借：银行存款1000
rETRTp0HT 贷：固定资产清理1000
9K9DF1S Oa 借：固定资产清理 244
`w]s;G[ 贷：递延收益 244
NH+(?TN ⑦为E公司单独设计软件
K )
J(./ 借：预收账款 336
jQ:OKh<Y 贷：其他业务收入 336（480×70%）
6`f2-f9%iq 借：其他业务支出 266
,yd?gP-O 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
tK
pmm`2 ⑧视同买断及以旧换新
,?L2wl[ 借：委托代销商品90
_c
XqAo[V 贷：库存商品90
o865 (<p 借：银行存款 113
<:?r:fQX 库存商品 4
\h B5@e4i2 贷：主营业务收入 100
, _Z+8 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
qAw x2fPu 借：主营业务成本 75
.k,kTr$ S 贷：委托代销商品 75
k{'0[,mx# ⑨销售分公司商品
T<XA8h* 借：银行存款 6458.4
|+T1XYG5 贷：主营业务收入 5520
tg{H9t U; 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
6L)% T02C 借：主营业务成本4200
TA{\PKA) 贷：库存商品 4200
j e!-J8{ （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
^k]XEW{PG ①以存货和现金抵偿债务
() j =5KDu 借：营业外收入 89
?mwD*LN3o 贷：资本公积 89
Z,=7Tu bR# 或
V3"=w&2]K 借：应付账款 －400
xP [ n 贷：银行存款 －20
utIX %0 库存商品 －240
SLh (9%S; 营业外收入 －89
#FNcF>3> 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
y~FV2$ 借：应付账款 400
kkQVNphc 贷：银行存款 20
9]@A]
p! 库存商品 240
Rj4|Q:XG 资本公积 89
3\B> lKhQ 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
l(02W ②非货币性交易
yxH ( c 借：主营业务收入 120
zzyHoZJP 贷：固定资产 16
~-I +9F 主营业务成本 104
0PWg;>^' 或
7(5
4/ 借：固定资产 －140.4
uX KERzg 贷：主营业务收入 －120
<TP=oq?I/ 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
!T
UrQ 借：主营业务成本 －104
.,OVz W 贷：库存商品 －104
ndkti5L,
借：固定资产 124.4
RRI"d~~F6 贷：库存商品 104
8|" XSN 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
t]YC"% [S ③售后回购
ia MUsa{ 借：主营业务收入 1000
$f zaPD4. 贷：主营业务成本 560
} q$ WvY/ 待转库存商品差价 440
#E&80#Z5 借：财务费用 5
*FM Mjz 贷：待转库存商品差价 5
QDh
OhGK 或
`5C,N!d8X 借：银行存款 －1170
&sU?Ok
6 贷：主营业务收入 －1000
D ^x-^6
^ 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
/bi}'H+# 借：主营业务成本 －560
Ba!J"b] 贷：库存商品 －560
C<P%CG&; 借：银行存款 1170
3nhXZOO1 贷：库存商品 560
eN^qG
42
待转库存商品差价 440
)/wk ( O+ 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
`tn{ei 借：财务费用 5
aXoVy&x= 贷：待转库存商品差价 5
lGOgN !?i （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
D/Mi^5H) ④专利权侵权诉讼
hUF5fZqii 借：营业外支出200
/@,j232 贷：预计负债——未决诉讼 200
{o>j6RS\ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
yI"6Da6|y （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
[Ki0b^ ②销售退回
m5r 7 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
v^1pN>#%g 应交税金-应交增值税（销项税额）136
,=#F// 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
z& fwE$Nm 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
i ~{Ufi 贷：银行存款 936
/|D*w^ > 借：库存商品 600
iy%ZQ[Un 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
8]U{;|'; ③补提坏账准备
"t~ 借：以前年度损益调整――管理费用400
<kx&w(= 贷：坏账准备 400
*^:N.&] ④诉讼案
28 UU60 借：以前年度损益调整――营业外支出50
RH&~+5 贷：预计负债 50
rv|)n>m 借：预计负债 200
s;6 CExH 贷：其他应付款 200
(EI
;"N (x 借：其他应付款 200
dF2nEaN0% 贷：银行存款 200
PEc=\? 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
~ x ]jB 借：利润分配——未分配利润 650
E( Z8 贷：以前年度损益调整 650
SN1}xR$ 甲公司 2004年度 利润表
}n4V|f- 23DiW#
o' _t Yx~J2.Q 其中：
:(M(>4t 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
jbS\vyG 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
!;KCU^9 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
6I4oi@hZz 其他业务利润=100+336-266+50=220；
b)e
*$) 营业费用=2400+250=2650；
:gep:4&u 管理费用=6600+400+800=7800；
&2{ tF 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
Ndi9FD3im 营业外收入＝860－89+50＝821；
1f":HnLRM 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
-De9_0#R 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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