A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
u>2opI~m 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
3C#Sr6 （1）2007年1月1日
asbFNJG{ 借：持有至到期投资—成本 1000
70nBC 贷：银行存款 967.50
h<BTu7a`r 持有至到期投资—利息调整 32.50
z,SNJIsx （2）2007年12月31日
tz%H1 ` 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
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/ i' 借：持有至到期投资—应计利息 40
B)qcu'>iy 持有至到期投资—利息调整 8.38
nA+gqY6 6| 贷：投资收益 48.38
F=;nWQ& （3）2008年12月31日
D#X&gE 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
s>ZlW:jY 借：持有至到期投资—应计利息 40
nTz(
{q 持有至到期投资—利息调整 10.79
LlbE]_Z!U% 贷：投资收益 50.79
I"WmDC`1 （4）2009年12月31日
B)&z% + “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
tLGNYW!K 借：持有至到期投资—应计利息 40
wUzMB ]w 持有至到期投资—利息调整 13.33
U +@rLQ.- 贷：投资收益 53.33
:U'Oc3l#Y （5）2010年1月1日
XC,by&nY<y 借：银行存款 1120
-qB{TA-.\ 贷：持有至到期投资—成本 1000
F' njtrO3 —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
