A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
m g,1*B' 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
/~M H]Gh （1）2007年1月1日
1U%
/~ 借：持有至到期投资—成本 1000
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p_|pC' 贷：银行存款 967.50
KL
3Z( 持有至到期投资—利息调整 32.50
h PL]B_< （2）2007年12月31日
(+c1
.h 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
[ \AOr`7 借：持有至到期投资—应计利息 40
fuzB;Ea 持有至到期投资—利息调整 8.38
h 2 KI 贷：投资收益 48.38
tI1OmhNN （3）2008年12月31日
~w a6S? 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
%x N${4)6 借：持有至到期投资—应计利息 40
T'9ZR,{F 持有至到期投资—利息调整 10.79
M@#T`aS 贷：投资收益 50.79
h);^4cU （4）2009年12月31日
t;BUZE_!0c “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
zcKQD )] 借：持有至到期投资—应计利息 40
|GtvgvO, 持有至到期投资—利息调整 13.33
fqhL"Ah
贷：投资收益 53.33
>!6|yk`GJ （5）2010年1月1日
O&1qL) 借：银行存款 1120
];Z6=9n 贷：持有至到期投资—成本 1000
d{"-iw)t —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
