[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 w]<a$C8*y:  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 G{wIY"~4  
（1）2007年1月1日 -o\o{?t,  
借：持有至到期投资—成本　1000 LYYz =gvZl  
         贷：银行存款　967.50 ;"d>lyL  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 V5]}b[X  
（2）2007年12月31日 ly!vbpE_  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 xK7xA O  
借：持有至到期投资—应计利息　40 |$hBY
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         持有至到期投资—利息调整　8.38 \w;d4r8x  
         贷：投资收益　48.38 25:[VH$:4  
（3）2008年12月31日 .?<M$38fv  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 gL)l)}#  
借：持有至到期投资—应计利息　40 8XS_I{}?  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 U-b(  
         贷：投资收益　50.79 p }p@])}8  
（4）2009年12月31日 [;/4'  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 he/WqCZg  
借：持有至到期投资—应计利息　40 7yUtG^'b  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 q:}Q5gzZ  
         贷：投资收益　53.33 Z4&,KrV  
（5）2010年1月1日 ]$4Dh
B  
借：银行存款　1120 %A]?5J)Bi  
        贷：持有至到期投资—成本　1000
{~L{FG)O  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn