A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
=IBdnEz:M 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
}N;c (1)2007年1月1日
c_b^t09 借:持有至到期投资—成本 1000
G
hH0-g{- 贷:银行存款 967.50
`o(PcX3/} 持有至到期投资—利息调整 32.50
b6=.6?H@4f (2)2007年12月31日
S3nA}1R 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
n y6-_mA] 借:持有至到期投资—应计利息 40
.v[8ie 持有至到期投资—利息调整 8.38
N*JWd 贷:投资收益 48.38
@Tmqw(n{ (3)2008年12月31日
\~ O6S`, 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
6L@g]f|Y@ 借:持有至到期投资—应计利息 40
,lm.~% }P* 持有至到期投资—利息调整 10.79
k)\Yl`4au 贷:投资收益 50.79
GRz`fO (4)2009年12月31日
N>;"r]Rl" “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
<~# ZtD$G 借:持有至到期投资—应计利息 40
Y604peUF 持有至到期投资—利息调整 13.33
+) 2c\1 贷:投资收益 53.33
k^I4z^O=-; (5)2010年1月1日
xy`aR< L 借:银行存款 1120
%)_R>. > 贷:持有至到期投资—成本 1000
Y<Y5HI" —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
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