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[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。 _uL[ Z  
要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 % ;R&cSZ  
(1)2007年1月1日 WHOX<YJs  
借:持有至到期投资—成本 1000 7jQVm{{.  
         贷:银行存款 967.50 HZ}Igw.Z  
                  持有至到期投资—利息调整 32.50 PB.'huu  
(2)2007年12月31日 7fO<=ei:  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 bd-iog(  
借:持有至到期投资—应计利息 40 z}.6yHS  
         持有至到期投资—利息调整 8.38 osd oL  
         贷:投资收益 48.38 vdQ#C G$/  
(3)2008年12月31日 \=[j9'N>  
应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 Xdl dUK[  
借:持有至到期投资—应计利息 40 vD:J!|hs(  
         持有至到期投资—利息调整 10.79 wfEL .h  
         贷:投资收益 50.79 Ycq )$7p  
(4)2009年12月31日 Y'bz>@1(  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 5G gH6   
借:持有至到期投资—应计利息 40 qO8:|q1%;\  
         持有至到期投资—利息调整 13.33 O6 s3#iu  
         贷:投资收益 53.33 2<p@G#(  
(5)2010年1月1日 k~K;r8D/  
借:银行存款 1120 9wGsHf8]  
        贷:持有至到期投资—成本 1000 [hpkE lE  
                                               —应计利息 120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn
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