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[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。 Gt^|+[gD  
要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 I!|y;mh:it  
(1)2007年1月1日 e={k.y }x}  
借:持有至到期投资—成本 1000 L Yh@ u1p  
         贷:银行存款 967.50 R4#;<)  
                  持有至到期投资—利息调整 32.50 $l#v/(uFa  
(2)2007年12月31日 \]Y\P~n  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 jgk{'_ j  
借:持有至到期投资—应计利息 40 A5CdLwk  
         持有至到期投资—利息调整 8.38 b\SXZN)Be  
         贷:投资收益 48.38 8yHq7=  
(3)2008年12月31日 /[\6oa  
应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 D+| K%_Qq  
借:持有至到期投资—应计利息 40 RpHpMtvNo/  
         持有至到期投资—利息调整 10.79 $Nj'OJSj%  
         贷:投资收益 50.79 ,bB( 24LD  
(4)2009年12月31日 "-G&= (  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。 Zij"/gx\  
借:持有至到期投资—应计利息 40 @MNl*~'$.[  
         持有至到期投资—利息调整 13.33 T6sr/<#<(  
         贷:投资收益 53.33 ((Vj]I% ;  
(5)2010年1月1日 Ak xH  
借:银行存款 1120 Jn@Z8%B@Z  
        贷:持有至到期投资—成本 1000 +\+Uz!YS  
                                               —应计利息 120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn
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