[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 NT;cT
a=;  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 9?zi  
（1）2007年1月1日 fx*Q,}t  
借：持有至到期投资—成本　1000 M~Ph/  
         贷：银行存款　967.50 0P^&{ek+)  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50
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RS  
（2）2007年12月31日 o[
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应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 i<- a-Z+^  
借：持有至到期投资—应计利息　40 ^Fg!.X_  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 -fT}Nj\  
         贷：投资收益　48.38 !P@4dG  
（3）2008年12月31日 h{VdW}g  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 +O!4~k^  
借：持有至到期投资—应计利息　40 Rgb&EnVW  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 a3c43!J?M  
         贷：投资收益　50.79 yII+#?D  
（4）2009年12月31日 ()(^B}VK  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 Q9{f'B  
借：持有至到期投资—应计利息　40 v{pW/Fu~  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 q
]#j,}cN9  
         贷：投资收益　53.33 0S&C[I o6  
（5）2010年1月1日 DA^!aJ6iF  
借：银行存款　1120 OPJ(ub  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 bA\(oD+:  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn