A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
xE rAs}| 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
(<}BlL （1）2007年1月1日
k Ep{L 借：持有至到期投资—成本 1000
?vfZ>7Q 贷：银行存款 967.50
iwy;9x 持有至到期投资—利息调整 32.50
_SnD)k+TgJ （2）2007年12月31日
Jflm-Hhsf 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
0DFVB%JdI 借：持有至到期投资—应计利息 40
26; Gt8 持有至到期投资—利息调整 8.38
F!fs
W9 贷：投资收益 48.38
(^"2"[?a （3）2008年12月31日
"A> _
U<
Y 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
\mL]xE- 借：持有至到期投资—应计利息 40
4peRbm 持有至到期投资—利息调整 10.79
s!S_Bt):3 贷：投资收益 50.79
h\2iArw8 （4）2009年12月31日
gT(8.<h8 “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
!;4Hh)2 借：持有至到期投资—应计利息 40
}kF?9w 持有至到期投资—利息调整 13.33
FKPR;H8> 贷：投资收益 53.33
6Jq3l_ （5）2010年1月1日
:cf# Tpq" 借：银行存款 1120
qi
">AQpp 贷：持有至到期投资—成本 1000
MxH |yo[ —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
