[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 <l!{j?Kx  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 0T7c=5z4W  
（1）2007年1月1日 .d;|iwl  
借：持有至到期投资—成本　1000 NDYm7X*et  
         贷：银行存款　967.50 `E:&a]ul  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 H9+[T3b  
（2）2007年12月31日 dh0nB  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 F`8B PW
UY  
借：持有至到期投资—应计利息　40 u?%FD~l:uU  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 45aFH}w:  
         贷：投资收益　48.38 2uT"LW/(H  
（3）2008年12月31日 +.pri  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 3!qp+i)?  
借：持有至到期投资—应计利息　40 R^k)^!/$f  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 b2Oj 1dP1  
         贷：投资收益　50.79 \\9I:-j:p  
（4）2009年12月31日 :c}"a(|  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 Tg_#z  
借：持有至到期投资—应计利息　40 MiN|u  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 7  <<`9,  
         贷：投资收益　53.33 A(}D76o_  
（5）2010年1月1日 <1eD*sC?g  
借：银行存款　1120 o~`KOe  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 \ Dccf_(Pb  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn