A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
1!S*z^LGl 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
(y^svXU}a (1)2007年1月1日
1 u~Xk? 借:持有至到期投资—成本 1000
ip+?k<]z 贷:银行存款 967.50
"d;
T1 持有至到期投资—利息调整 32.50
^KF%Z2:$ (2)2007年12月31日
17E,Qnf 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
<#ng"1J 借:持有至到期投资—应计利息 40
D7lRZb 持有至到期投资—利息调整 8.38
]as+gZ8 贷:投资收益 48.38
1F'x$~ZI (3)2008年12月31日
O}-+o 1 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
y$K[ArqX 借:持有至到期投资—应计利息 40
W^,(we 持有至到期投资—利息调整 10.79
==Ah& ){4^ 贷:投资收益 50.79
'QdDXw5o (4)2009年12月31日
o)L)| “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
l9Av@| 借:持有至到期投资—应计利息 40
@hF$qevX
持有至到期投资—利息调整 13.33
K'c[r0Ew 贷:投资收益 53.33
9 gc0Ri[4m (5)2010年1月1日
xFScj0Y 借:银行存款 1120
Aa`R40 yl 贷:持有至到期投资—成本 1000
/tG[pg{[ —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn