[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 1fM=>Z  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 H$au02dpU  
（1）2007年1月1日 wUHuykF  
借：持有至到期投资—成本　1000 ,LKY?=T$z  
         贷：银行存款　967.50 .\M@oF   
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 an={h,  
（2）2007年12月31日 !;.i#c_u  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 *q_ .y\D  
借：持有至到期投资—应计利息　40 y K)7%j!  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 ,uqS q  
         贷：投资收益　48.38  ?1?D[7$  
（3）2008年12月31日 9#{?*c6  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 |C?<!6.QmV  
借：持有至到期投资—应计利息　40 RKFj6u  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 Y,I0o{,g  
         贷：投资收益　50.79 4N& VT"  
（4）2009年12月31日 &?Y
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“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 _;3xG0+  
借：持有至到期投资—应计利息　40 PeEf=3  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 ,+<NP}Yg#G  
         贷：投资收益　53.33 ]S9~2;2^,  
（5）2010年1月1日 L$6{{Tw"2  
借：银行存款　1120 <^6|ZgR  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 = q9>~E{}  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn