[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 v.=/Y(J  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 QJn`WSw$_-  
（1）2007年1月1日 xyA-P& N  
借：持有至到期投资—成本　1000 ibp zeuUl  
         贷：银行存款　967.50 : K':P5i  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 9MY 7a=5E~  
（2）2007年12月31日 LOvHkk@+  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 ^B/9{0n'  
借：持有至到期投资—应计利息　40 @F~LW6K  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 $s\UL}Gc  
         贷：投资收益　48.38 ]]0,|My7  
（3）2008年12月31日 R"AUSO|{  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 usFfMF X  
借：持有至到期投资—应计利息　40 ~+G#n"Pn  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 .fYZ*=P;c  
         贷：投资收益　50.79 2HD]?:Fk7  
（4）2009年12月31日 R@iUCT^$  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 vUA0FoOp  
借：持有至到期投资—应计利息　40 VZy4_v=  
         持有至到期投资—利息调整　13.33  k5`OH8G  
         贷：投资收益　53.33 l|/LQ/  
（5）2010年1月1日 ]Mi.f3QlO6  
借：银行存款　1120 yxt[= C  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 |Ic`,>XM  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn