A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
{/)i}V#RE 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
Ax\d{0/oL2 (1)2007年1月1日
-rYb{<;ST 借:持有至到期投资—成本 1000
_t"[p_llo 贷:银行存款 967.50
g||EjCsp 持有至到期投资—利息调整 32.50
o
"0~ (2)2007年12月31日
b 1.S21 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
s>G]U)d<' 借:持有至到期投资—应计利息 40
} D!tB 持有至到期投资—利息调整 8.38
wbOYtN Y@ 贷:投资收益 48.38
\15'~]d (3)2008年12月31日
ugXDnM[S% 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
Zgp9Uu}" 借:持有至到期投资—应计利息 40
&b^_~hB:q 持有至到期投资—利息调整 10.79
E@otV6Wk[@ 贷:投资收益 50.79
SIm1fC (4)2009年12月31日
)uAY_()/ “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
jmgkY)rb R 借:持有至到期投资—应计利息 40
I74Rw*fB 持有至到期投资—利息调整 13.33
wT19m 贷:投资收益 53.33
vO$cF* (5)2010年1月1日
x0%
m}P/ 借:银行存款 1120
OY(CB(2N 贷:持有至到期投资—成本 1000
eD(5+bm
—应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
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