[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 :o^ioX.J  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 ?sQg{1"Zr  
（1）2007年1月1日 |/K| Vwa  
借：持有至到期投资—成本　1000 o>M^&)Xs  
         贷：银行存款　967.50 6HCg<_j]  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 g*b`o87PI  
（2）2007年12月31日 v>LK+|U  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 S} UYkns*  
借：持有至到期投资—应计利息　40 ^)9/Wz _x  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 Dh`&B   
         贷：投资收益　48.38 ,Sgo_bC/|  
（3）2008年12月31日 Oz%6y ri  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 (X@\2M4@T#  
借：持有至到期投资—应计利息　40 Sk5 3Lc  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 c-hc.i}!  
         贷：投资收益　50.79 YWn""
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（4）2009年12月31日 FL\pgbI  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 n@+?tYk*e  
借：持有至到期投资—应计利息　40 X>7Pqn'
 
         持有至到期投资—利息调整　13.33  !LH;K  
         贷：投资收益　53.33 <2]h$53y!  
（5）2010年1月1日 ynA_Z^j  
借：银行存款　1120 PJZ;wqTD_  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 /UunWZ u%  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn