[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 d:iJUVpr  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 ;+C$EJw-  
（1）2007年1月1日 9nVb$pfe#  
借：持有至到期投资—成本　1000 f|(9+~K/7&  
         贷：银行存款　967.50 .aO6Y+Y  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50
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（2）2007年12月31日 )SP"V~^Wn  
应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 i. )^}id  
借：持有至到期投资—应计利息　40 P !f{U;B  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 7WH'GoBh  
         贷：投资收益　48.38 nGWy4rY2S  
（3）2008年12月31日 H.|I|XRG/  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 FVkl#Qy~  
借：持有至到期投资—应计利息　40 z*.G0DFw  
         持有至到期投资—利息调整　10.79 e46`"}r  
         贷：投资收益　50.79 <D:q 4t  
（4）2009年12月31日 SrNc  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 UH 0l8ixc  
借：持有至到期投资—应计利息　40 4u*n7di$9d  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 }Ifa5Lq)  
         贷：投资收益　53.33 wz3X;1l`c  
（5）2010年1月1日 5cf?u3r!qJ  
借：银行存款　1120 [xY-=-T*4  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 T^]]z}k  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn