A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
JZ-64OT 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
qk0cf~ gz （1）2007年1月1日
;\ j'~AyCn 借：持有至到期投资—成本 1000
8hyX He 贷：银行存款 967.50
) RWukr+ 持有至到期投资—利息调整 32.50
z d F;! （2）2007年12月31日
YuzVh9jTI 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
mfDt_Iq 借：持有至到期投资—应计利息 40
|B^Picu 持有至到期投资—利息调整 8.38
j*1MnP3/8Y 贷：投资收益 48.38
_l,-S Qgj （3）2008年12月31日
EgzdRB\Cf 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
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sv 借：持有至到期投资—应计利息 40
iT{[zLz >1 持有至到期投资—利息调整 10.79
x&EMg! 贷：投资收益 50.79
L}g#h+GP[ （4）2009年12月31日
* $1F|G “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
#D >:'ezm 借：持有至到期投资—应计利息 40
p2+K-/}ApP 持有至到期投资—利息调整 13.33
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cC 贷：投资收益 53.33
nKTi"2 dm （5）2010年1月1日
" Z dI~ 借：银行存款 1120
'S#^ 70kt 贷：持有至到期投资—成本 1000
zP c54 >f —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
