[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 0JRD  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 5=?i;P  
（1）2007年1月1日 .V6-(d  
借：持有至到期投资—成本　1000 dEM?~?  
         贷：银行存款　967.50 u}9fj  
                  持有至到期投资—利息调整　32.50 TY;U2.Ud  
（2）2007年12月31日 RK9>dk
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应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。 J3S&3+2G  
借：持有至到期投资—应计利息　40 MQ][mMM;w  
         持有至到期投资—利息调整　8.38 (g :p5Rl  
         贷：投资收益　48.38 4aZCFdc  
（3）2008年12月31日 -'rj&x{Q)U  
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 &
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借：持有至到期投资—应计利息　40
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         持有至到期投资—利息调整　10.79 dw@E)  
         贷：投资收益　50.79 -7'#2P<)  
（4）2009年12月31日  Kn+=lCk  
“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。 #`tD1T{;  
借：持有至到期投资—应计利息　40 `NwdbKX  
         持有至到期投资—利息调整　13.33 8dT'xuch  
         贷：投资收益　53.33 #`GbHxd  
（5）2010年1月1日 w#PZu+  
借：银行存款　1120 ^>~dlS  
        贷：持有至到期投资—成本　1000 Pn TZ/|  
                                               —应计利息　120   上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn