A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
(^g?/i1@d 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
&?3?8Q\ (1)2007年1月1日
ypXKw7f( 借:持有至到期投资—成本 1000
V|NWJ7 贷:银行存款 967.50
78tWzO 持有至到期投资—利息调整 32.50
l;>#O (2)2007年12月31日
P f oAg* 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
=K2Dxu_: 借:持有至到期投资—应计利息 40
xJ9_#$ngeM 持有至到期投资—利息调整 8.38
)61CrQiY 贷:投资收益 48.38
&sL5Pt_ (3)2008年12月31日
wxZnuCO%H8 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
yy?|q0 借:持有至到期投资—应计利息 40
3m4?l
~ 持有至到期投资—利息调整 10.79
S>7Zq5* 贷:投资收益 50.79
c< gM (4)2009年12月31日
,TU!W|($ “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
U-TwrX 借:持有至到期投资—应计利息 40
=!xeki]|9 持有至到期投资—利息调整 13.33
h~elF1dG 贷:投资收益 53.33
@.kv",[{[ (5)2010年1月1日
9Q :IgY?T 借:银行存款 1120
8 Oeg"d 贷:持有至到期投资—成本 1000
G;Y,C<)0k —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn