A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
:Ye ! w$r 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
e6*8K@LHB （1）2007年1月1日
9 *g Z-# 借：持有至到期投资—成本 1000
P
pb \6|* 贷：银行存款 967.50
3fj4%P" 持有至到期投资—利息调整 32.50
Ui ~>SN>s （2）2007年12月31日
kP:!/g 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
N8jIMb'< 借：持有至到期投资—应计利息 40
#mdc [. 持有至到期投资—利息调整 8.38
+7Gwg 贷：投资收益 48.38
)nkY_' BV （3）2008年12月31日
^qs $v06 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
SUiOJ[5, 借：持有至到期投资—应计利息 40
[txE .7p 持有至到期投资—利息调整 10.79
pi(m7Ci" 贷：投资收益 50.79
|Cv!, ]9:r （4）2009年12月31日
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1yIp “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
H_a[)DT 借：持有至到期投资—应计利息 40
Q
,g\ 持有至到期投资—利息调整 13.33
c 9Mz]1@f 贷：投资收益 53.33
D.:Zx （5）2010年1月1日
?,z}%p 借：银行存款 1120
cuX)8+ 贷：持有至到期投资—成本 1000
Nn6%9PX_) —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
