A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
'y(;: Kc 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
?;s}GpEY: （1）2007年1月1日
K%Dksx7ow 借：持有至到期投资—成本 1000
wT;3>%Mtr 贷：银行存款 967.50
O5:?nD 持有至到期投资—利息调整 32.50
s*"Yi~ （2）2007年12月31日
v8
Q/DJ ~ 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
83
O+`f 借：持有至到期投资—应计利息 40
Q9-o$4#R[ 持有至到期投资—利息调整 8.38
D(EY"s37 贷：投资收益 48.38
[I4:R_\ （3）2008年12月31日
X2X.&^ 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
T7vSp<i/ 借：持有至到期投资—应计利息 40
svt%UE|_:$ 持有至到期投资—利息调整 10.79
s:_M+_7_ 贷：投资收益 50.79
K4]42# （4）2009年12月31日
/%E l0X “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
G+k [. 借：持有至到期投资—应计利息 40
tY?_#rc 持有至到期投资—利息调整 13.33
]2^tV.^S^ 贷：投资收益 53.33
OQ[E-%v1 R （5）2010年1月1日
t<_Jx<{2 借：银行存款 1120
wv.FL$f[@ 贷：持有至到期投资—成本 1000
x$G u)S —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
