A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
214Ml0
/% 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
jL y （1）2007年1月1日
)r';lGh2# 借：持有至到期投资—成本 1000
V GL aN%| 贷：银行存款 967.50
< z+t,<3D 持有至到期投资—利息调整 32.50
F@^~7ZmP` （2）2007年12月31日
c4!^nk] 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
|$+3a 借：持有至到期投资—应计利息 40
k=2Lo 持有至到期投资—利息调整 8.38
*aX F5S 贷：投资收益 48.38
t^VwR=i （3）2008年12月31日
d]`
CxI]
应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
9 ^o-EC!_ 借：持有至到期投资—应计利息 40
a! (4Ch 持有至到期投资—利息调整 10.79
h-g+g#* 贷：投资收益 50.79
sD<a+Lw}x （4）2009年12月31日
ioa U*% “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
-1Jg?cPz k 借：持有至到期投资—应计利息 40
rI{=WPI&WU 持有至到期投资—利息调整 13.33
3NZK*!@ ' 贷：投资收益 53.33
K*\' .~[6 （5）2010年1月1日
.=U#eHBdAQ 借：银行存款 1120
*RT>`,t/ 贷：持有至到期投资—成本 1000
5Y?L>QU" —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
