A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
4wkv#vi7!- 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
DP0@x+`k （1）2007年1月1日
Il Qk W< 借：持有至到期投资—成本 1000
OTE,OCB[ 贷：银行存款 967.50
6 &0r/r 持有至到期投资—利息调整 32.50
j#~~_VA~ （2）2007年12月31日
^b$_I31D 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
GcDA
0%i 借：持有至到期投资—应计利息 40
uAqiL>y 持有至到期投资—利息调整 8.38
\Oq8kJ= 贷：投资收益 48.38
: NA(nA
3 （3）2008年12月31日
w^Yo)"6 应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
1ANF hl(l 借：持有至到期投资—应计利息 40
S 3l^h4 持有至到期投资—利息调整 10.79
Hy1$Kvub 贷：投资收益 50.79
KE ?NQMU （4）2009年12月31日
R?{xs “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。
Le:C8^ 借：持有至到期投资—应计利息 40
' tY
(&& 持有至到期投资—利息调整 13.33
<D3mt Q 贷：投资收益 53.33
r7oFG!.? （5）2010年1月1日
$y&W : 借：银行存款 1120
g4b#U\D@)/ 贷：持有至到期投资—成本 1000
,h*N9}xYTi —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn
