[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 Ub<^;Du5  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 6%2\bI.#  
（1）2007年1月1日 L6"?p-:@'  
借：可供出售金融资产—成本　1000 &*!) d"  
        应收利息　50（1000×5%） n]J;BW&Av  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 Dp" xO<PE2  
        贷：银行存款　1086.30 >;OwBzB  
（2）2007年1月5日 t7b\#o  
借：银行存款　50 4@*`V  
        贷：应收利息　50 XyytO;XM-  
（3）2007年12月31日 $Y_v X 2  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 J)a^3>  
借：应收利息　50 b2HHoIT  
       贷：投资收益　41.45 _,5)  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 i V8O<en&i  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 .GNl31f0  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 h6C:`0o  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 3hbUus  
（4）2008年1月5日 C9}m-N  
借：银行存款　50 D-4\AzIb  
        贷：应收利息　50  TrmU  
（5）2008年12月31日 o9
L$B  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 y|[YEY U)  
借：应收利息　50 oEnCe  
        贷：投资收益　41.11 R|O."&CAB  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 hNGD`"U  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 Y)OTvKrOA  
借：资产减值损失　18.86 a]8}zSUK  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 +q@g  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 R.B3  
（6）2009年1月5日 9Z;"9$+M  
借：银行存款　50 0w<qj T^U  
         贷：应收利息　50 V( bU=;Qo  
（7）2009年1月20日 K18S j,]B  
借：银行存款　995 /J`ZO$  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） k4Ub+F  
         投资收益　5 Zi~-m]9U  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 5Bog\mS  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn