[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 |)%H_TXTy  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 W)  
（1）2007年1月1日 7AGUi+!ICl  
借：可供出售金融资产—成本　1000 =c&.I}^1L  
        应收利息　50（1000×5%） ZDI ?"dt{  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 ttlMZLX{TJ  
        贷：银行存款　1086.30 x.|sCqx  
（2）2007年1月5日 Rx&.,gzj[  
借：银行存款　50 ze5#6Vzd&  
        贷：应收利息　50 a;~< iB;3"  
（3）2007年12月31日 bi@'m?XwJ  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 ObreDv^,  
借：应收利息　50 4u41M,nJQd  
       贷：投资收益　41.45 Z]k@pR !  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 !a!4^zqp  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 3N2d@R  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 xy&*s\=:  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 T4ugG?B*  
（4）2008年1月5日 >nvK{6xR:  
借：银行存款　50 y[S9b(:+  
        贷：应收利息　50 3X',L*f  
（5）2008年12月31日 oGg<s3;UND  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 MMD=4;X  
借：应收利息　50 [Ran/D\.  
        贷：投资收益　41.11 Tl]
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                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 THK^u+~LM  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 -w)v38iX!  
借：资产减值损失　18.86 SXJjagAoML  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 |_+l D|'  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 >T0`( #Lm  
（6）2009年1月5日 #RSUChe7w  
借：银行存款　50 seP h%Sa_  
         贷：应收利息　50 akCCpnX_d  
（7）2009年1月20日 -3b_}b
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借：银行存款　995 o^ow v(  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） m,]9\0GUd  
         投资收益　5 zq? xY`E  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 a gL@A  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn