[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 fgNE q  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 XG0,
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（1）2007年1月1日 !!9V0[  
借：可供出售金融资产—成本　1000 `Tab
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        应收利息　50（1000×5%） mesR)fTI  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 Kh27[@s  
        贷：银行存款　1086.30 O!a5  
（2）2007年1月5日 h5~ tsd}OU  
借：银行存款　50 rHMsA|xz6  
        贷：应收利息　50 6d_l[N  
（3）2007年12月31日  `=oN&!  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 yd2ouCUV  
借：应收利息　50 18Ty)7r'  
       贷：投资收益　41.45 RAe:$Iv$!v  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 b747eR 7E  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 UXd\Q''  
借：资本公积—其他资本公积　7.75
aFLm,  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 [;c#L J/y  
（4）2008年1月5日 L%!jj7,9-  
借：银行存款　50 ^CX~>j\(  
        贷：应收利息　50 9khD7v   
（5）2008年12月31日 fPst<)  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 e%8K A#DX  
借：应收利息　50 b.$Gc!g  
        贷：投资收益　41.11 rK];2[U  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 En1pz\'  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 gbF.Q7?$u  
借：资产减值损失　18.86 )=~1m85+5B  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 ^Xh9:OBF  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 BH=vI<D  
（6）2009年1月5日 J6jrtLh  
借：银行存款　50 BONM:(1  
         贷：应收利息　50 *NDzU%X8  
（7）2009年1月20日 WO]dWO6Mm  
借：银行存款　995 )5B90[M|t  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） " 4s,a  
         投资收益　5 QQqWJq~  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 zc(-dMlK  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn