[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 ZREy I(_  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 VAjl?\}6  
（1）2007年1月1日 `F1Yfm jZT  
借：可供出售金融资产—成本　1000 PX0N7L  
        应收利息　50（1000×5%） oOLA&N-A~  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 92R,o'#  
        贷：银行存款　1086.30 C+ Y;D:  
（2）2007年1月5日 v$x)$/]n  
借：银行存款　50 \K}KnJ  
        贷：应收利息　50 #*lDKn[vO  
（3）2007年12月31日 b ivo7_  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 #Tag"b`  
借：应收利息　50 e ]ST0J"  
       贷：投资收益　41.45 I(3~BOUn_  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 [+CFQf>  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 3D5adI<aq"  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 xaB#GdD  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 UHTxNK@}  
（4）2008年1月5日 )+hJi/g  
借：银行存款　50 /NR*<,c%  
        贷：应收利息　50 oa5L5Zr,A  
（5）2008年12月31日 n ~&ssFC  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 Y#-c<o}f  
借：应收利息　50 vl}}h%BC  
        贷：投资收益　41.11 _Gb7n5p  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 bO6cv{>x  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
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借：资产减值损失　18.86 vO"E4s  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11
hBcklI  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 n}1hmAhZ  
（6）2009年1月5日 y,KZp2 j  
借：银行存款　50 SX =^C  
         贷：应收利息　50 ?}W#j  
（7）2009年1月20日 Rf>V]R  
借：银行存款　995 [AD%8H  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） 'Cz]p~oF  
         投资收益　5 2\O!vp>|-  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 :x3DuQP  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn